ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP THI HKIIMÔN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KT

Câu 1: Ý nghĩa của thông tin kế toán.Đặc điểm của thông tin kế toán ( Hay Ý nghĩa của kế toán.)

-Đặc điểm:+ TTKT mang tính chất toàn diện, thường xuyên, liên tục, có hệ thống và luôn là những

thông tin về 2 mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quá trình: TS và nguồn hình thành TS, CP và thu nhập, tăng và giảm…

+ Mỗi TTKT thu được đều là kết quả của quá trình 2 mặt:thông tin và kiểm tra nhằm bảo vệ TS của đơn vị.

+ TTKT là những thông tin về sự tuần hoàn của TS.- Ý nghĩa:+ TTKT có ý nghĩa rất lớn đối với việc ứng dụng hạch toán kinh doanh.( lấy thu bù chi..)+ TTKT phục vụ cho các nhà quản lý. Thông qua việc phân tích các TTKT, ban giám đốc

đưa ra quyết định phù hợp (định ra các kế hoạch ,dự án…)+ Đối với những người có lợi ích trực tiếp với đơn vị kT (như: nhà đầu tư, chủ nợ…) ,TTKT

giúp họ lựa chọn mối quan hệ phù hợp để có các quyết định về vấn đề đầu tư bán hàng, mua hang, …đem lại hiệu quả cao.

+ Đối với Nhà nước, thông qua kiểm tra, tổng hợp các số liệu KT giúp NN nắm được tình hình doanh thu, CP, lợi nhuận của các đơn vị từ đó hoạch định các chính sách, soạn thỏa các luật lệ về thuế, chính sách đầu tư thích hợp.

Caâu 2: Caùc yeâu caàu keá toaùn vaø yù nghiaõ cuûa vieäc ñaûm baûo caùc yeâu caàu ñoù

Trung thöïc: caùc thoâng tin vaø soá lieäu keá toaùn phaûi ñöôïc ghi cheùp vaø baùo caùo treân cô sôû caùc chöùng töø ñaày ñuû, khaùch quan vaø ñuùng vôùi thöïc teá veà hieän traïng , baûn chaát noäi dung vaø giaù trò cuûa caùc NVKTPS.YÙ nghóa: chæ khi ñaûm baûo ñöôïc yeâu caàu naøy thì keá toaùn môùi coù theå cung caáp ñöôïc nhöõng thoâng tin keá toaùn ñaùng tin caäy phuïc vuï cho coâng taùc quaûn lyù, giuùp caùc nhaø quaûn lyù nhaän thöùc ñuùng thöïc traïng SXKD, tình hình taøi chính cuûa ñôn vò mình, töø ñoù ñöa ra quyeát ñònh phuø hôïp, baûo ñaûm ñôn vò hoaït ñoäng hieäu quaû hôn. Ngoaøi ra, vieäc ñaûm baûo yeâu caàu trung thöïc trong keá toaùn coøn coù yù nghóa baûo ñaûm taøi saûn cuûa ñôn vò, baûo veä quyeàn lôïi cho nhöõng ngöôøi coù lieân quan.

Khaùch quan: caùc thoâng tin vaø soá lieäu keá toaùn phaûi ñöôïc ghi cheùp ñuùng thöïc teá, khoâng ñöôïc xuyeân taïc, boùp meùo thoâ ng tin.YÙ nghóa: gioáng yù nghóa cuûa trung thöïc

Ñaày ñuû: moïi NVKTTPS trong kyø keá toaùn phaûi ñöôïc ghi cheùp vaø baùo caùo ñaày ñuû, khoâng ñöôïc boû soùt.YÙ nghóa: chæ khi baùo caùo taøi chính ñaày ñuû thì caùc nhaø quaûn lyù môùi coù theå phaân tích, ñaùnh giaù, nhaän thöùc ñuùng veà tình hình ñôn vò mình, ñöa ra nhöõng quyeát ñònh kinh teá ñuùng ñaén, ñem laïi hieäu quaû cao cho ñôn vò vaø xaõ hoäi.

1

Kòp thôøi : caùc thoâng tin vaø soá lieäu keá toaùn phaûi ñöôïc ghi cheùp vaø baùo caùo kòp thôøi, ñuùng hoaëc tröôùc thôøi haïn quy ñònh, khoâng ñöôïc chaäm treã.YÙ nghóa: giuùp caùc nhaø quaûn lyù ñöa ra nhöõng quyeát ñònh kòp thôøi, saùt ñuùng vôøi thöïc teá vaø xu höôùng phaùt trieån cuûa ñôn vò.

Deã hieåu: caùc thoâng tin vaø soá lieäu keá toaùn trình baøy treân caùc BCTC phaûi roõ raøng, deã hieåu ñoái vôùi ngöôøi söû duïng. Thoâng tin phöùc taïp phaûi ñöôïc giaûi trình trong phaàn thuyeát minh.

Coù theå so saùnh ñöôïc: caùc thoâng tin vaø soá lieäu keá giöõa caùc kyø keá toaùn cuûa moät DN vaø giöõa caùc DN chæ so saùnh ñöôïc vôùi nhau khi chuùng ñöôïc tính toaùn vaø trình baøy nhaát quaùn. Trong tröôøng hôïp khoâng nhaát quaùn thì phaûi giaûi trình ôû phaàn thuyeát minh.YÙ nghóa: vieäc so saùnh giöõa soá lieäu kyø naøy vôùi: soá lieäu keá hoaïch, soá lieäu keá toaùn kyø tröôùc, soá lieäu keá toaùn giöõa caùc ñôn vò cuøng ngaønh,cuøng laõnh vöïc giuùp nhaø quaûn lyù kieåm tra tình hình thöïc hieän keá hoaïch, xaùc ñònh ñöôïc xu höôùng phaùt trieån vaø bieán ñoäng cuûa ñôn vò, ñaùnh giaù ñöôïc moái töông quan giöõa caùc ñôn vò trong cuøng moät ngaønh, moät laõnh vöïc. Ñoàng thôøi cuõng giuùp cho vieäc toång hôïp taøi lieäu phuïc vuï ñieàu haønh vaø quaûn lyù trong phaïm vi ngaønh , laõnh vöïc vaø toaøn xaõ hoäi.

Caâu 3: Caùc nguyeân taéc keá toaùn?Cô sôû doàn tích: moïi nghieäp vuï kinh teá, taøi chính lieân quan ñeán

taøi saûn, nguoàn voán, doanh thu, chi phí phaûi ñöôïc ghi soå keá toaùn vaøo thôøi ñieåm phaùt sinh, khoâng caên cöù vaøo thôøi ñieåm thöïc teá thu hoaëc thôøi ñieåm thöïc teá chi tieàn hoaëc caùc khoaûng töông ñöông tieàn .Chæ khi tuaân thuû ñuùng nguyeân taéc cô sôû doàn tích thì baùo caùo taøi chính môùi phaûn aùnh ñöôïc tình hình taøi chính cuûa DN trong quaù khöù hieän taïi vaø töông lai.Ví duï: nhaäp kho NVL trò giaù 77 trieäu ñoàng(ñaõ coù thueá GTGT) chöa traû tieàn ngöôøi baùn A. Trong nghieäp vuï kinh teá treân maëc duø ñôn vò chöa xuaát tieàn maët ñeå thanh toaùn cho ngöôøi baùn A nhöng ñaõ phaûi ghi vaøo soå keá toaùn

Hoaït ñoäng lieân tuïc: coù nghóa laø BCTC phaûi ñöôïc laäp treân cô sôû ñôn vò keá toaùn ñoù hoaït ñoäng bình thöôøng, khoâng coù bieåu hieän phaù saûn hoaëc thu heïp quy moâ ñaùng keåPhaûi tuaân thuû nguyeân taéc naøy bôûi vì coù söï khaùc nhau veà ñònh giaù caùc taøi saûn ñang söû duïng trong ñôn vò giöõa DN hoaït ñoäng lieân tuïc vaø khoâng hoaït ñoäng lieân tuïc. Neáu DN hoaït ñoäng lieân tuïc, BCTC ñöôïc laäp ghi nhaän taøi saûn, chí phí,… theo giaù goác. Ngöôïc laïi, neáu DN coù nguy cô phaù saûn hoaëc thu heïp quy moâ ñaùng keå thì taøi saûn ñöôïc ñònh giaù theo giaù coù theå baùn treân thò tröôøng. Ngoaøi ra, nguyeân taéc “hoaït ñoäng lieân tuïc coøn laø cô sôû ñeå tính khaáu hao cuûa caùc loaïi taøi saûn(TSCÑHH,TSCÑVH), chi phí hoïat ñoäng cuûa ñôn vò tính theo thôøi gian söû duïng caùc taøi saûn.

Giaù goác: taøi saûn phaûi ñöôïc ghi nhaän theo giaù goác. Giaù goác thöïc chaát laø toaøn boä chí phí maø ñôn vò boû ra ñeå hình thaønh neân taøi saûn?( coù theå laø soá tieàn vaø caùc khoaûng töông ñöông tieàn ñaõ traû, phaûi traûhoaëc tính theo giaù trò hôïp lí cuûa taøi saûn ñoù taïi thôøi ñieåm

2

taøi saûn ñöôïc ghi nhaänCoù 3 lí do ñeå giaù goác laø moät nguyeân taéc cuûa keá toaùn:+ Ñeå ñaûm baûo tính khaùch quan cuûa soá lieäu keá toaùn ( vì chuùng ta coù theá kieåm chöùng, so saùnh giaù ôû soå keá toaùn vôùi caùc hoùa ñôn baùn haøng)+ Xaùc ñònh ñöôïc keát quaû kinh doanh( baèng caùch laáy giaù baùn tröø ñi giaù goác)+ Ñôn giaûn hôn trong vieäc ghi cheùp, thuaän lôïi hôn cho coâng taùc quaûn lyù( vì giaù goác khoâng bieán ñoäng theo thò tröôøng)Ví duï: nhaäp1 maùy MX trò giaù 55 trieäu ñoàng trong ñoù thueá GTGT laø 5trieäu,chi phí vaän chuyeån 5,5 trieäu ñoàng,chi phí chaïy thöû 2,2 trieäu ñoàng(chi phí ñaõ coù thueá GTGT)

Giaù trò maùy MX seõ ñöôïc haïch toaùn vaøo soå keá toaùn theo gía goác: Nguyeân giaù MX=55/1,1+5,5/1,1+2,2/1,1=57trieäu ñoàng

Phuø hôïp: vieäc ghi nhaän doanh thu vaø chi phí phaûi phuø hôïp vôùi nhau. Khi ghi nhaän 1khoaûn doanh thu thì phaûi ghi nhaän 1khoaûn chi phí töông öùng lieân quan ñeán vieäc taïo ra doanh thu ñoù(chí phí naøy coù theå laø ôû kyø keá toaùn hieän taïi, kyø tröôùc hoaëc chí phí phaûi traûNguyeân taéc “phuø hôïp” giuùp cung caáp thoâng tin trung thöïc veà keát quaû SXKD,

Nhaát quaùn: nguyeân taéc naøy quy ñònh :caùc chính saùch , phöông phaùp keá toaùn maø DN ñaõ choïn phaûi ñöôïc aùp duïng thoáng nhaát ít nhaát trong moät kyø keá toaùn naêm. Tröôøng hôïp coù thay ñoåi chính saùch vaø phöông phaùp keá toaùn ñaõ choïn thì phaûi chôø ñeán heát kyø keá toaùn naêm, phaûi thoâng baùo cho ngöôøi söû duïng BCTC, phaûi giaûi trình treân baûng thuyeát minh caùc BCTC, phaûi giaûi thích lí do vaø coâng boá coâng khai.Phaûi thöïc hieän nguyeân taéc nhaát quaùn vì lôïi ích cuûa ngöôøi söû duïng BCTC, giuùp hoï khoâng bò nhaàm laãn, phaân tích BCTC trong töøng thôøi kyø phaûi saùt ñuùng vôùi tình hình thöïc teá cuûa ñôn vò keá toaùn

Thaän troïng: xem xeùt, caân nhaéc, phaùn ñoaùn caàn thieát ñeå laäp caùc öôùc tính keá toaùn trong caùc ñieàu kieän khoâng chaéc chaén.Caàn phaûi tuaân thuû nguyeân taéc naøy ñeå haïn cheá toái ña nhöõng baát lôïi trong töông lai.Ví duï: trong tröôøng hôïp ngöôøi mua X chöa traû khoaûn nôï phaûi thu KH ñaõ quaù haïn® ta caân nhaéc vaø coù theå xem ñaây laø moät khoaûn loã, xem nhö chi phí.

Troïng yeáu: thoâng tin ñöôïc xem laø trong yeáu neáu thoâng tin thieáu hoaëc khoâng chính xaùc laøm sai leäch ñaùng keå BCTC, laøm aûnh höôûng ñeán quyeát ñònh kinh teá cuûa ngöôøi söû duïng BCTC. Chaáp nhaän BCTC coù söï sai xoùt vôùi ñieàu kieän noù khoâng laøm aûnh höôûng ñeán tính trung thöïc, hôïp lyù cuûa BCTC, ñeán quyeát ñònh cuûa ngöøoi söû duïng BCTC( töùc möùc ñoä sai soùt cuûa BCTC ôû möùc ñoä coù theå boû qua, khoâng phaûi laø gian laän)Ví duï: lôïi nhuaän sau thueá cuûa coâng ty A laø 1tyû VND, nhöng thoâng tin treân BCTC nhö sau: TH1: 950 trieäu VND® sai leäch ít, khoâng aûnh höôûng ñeán quyeát ñònh cuûa ngöôøi söû duïng BCTC, khoâng mang tính chaát troïng yeáu, nhöng neáu coù

3

söï gian laän trong ñoù thì vaãn xem laø mang tính chaát troïng yeáu vì gian laän seõ laøm maát loøng tin vaø raát kho laáy lai.TH2: 500 trieäu VND® soá tieàn sai leäch töông ñoái neân mang tính chaát troïng yeáu.

CHƯƠNG 2: CHỨNG TỪ VÀ KIỂM KÊ KẾ TOÁN.

Caâu 1: YÙ nghóa cuûa chöùng töø keá toaùn. Cho ví dụ minh họa

Chöùng töø keá toaùn coù yù nghóa raát lôùn trong coâng taùc quaûn lyù kinh teá, coâng taùc kieåm tra phaân tích hoaït ñoäng kinh teá, baûo veä taøi saûn cuûa ñôn vò, ngaên ngöøa vaø phaùt hieän gian laän.- Laø caên cöù ñeå ghi soå keá toaùn. Ví duï:caên cöù vaøo phieáu nhaäp kho thì ghi nôï TK152,153…;caên cöù vaøo phieáu chi thì ghi coù TK111,112- Laø caên cöù ñeå kieåm tra tình hình chaáp haønh caùc chính saùch kinh teá taøi chính. Ví duï:caên cöù vaøo hoùa ñôn GTGT thì Nhaø Nöôùc coù theå kieåm tra ñöôïc tình hình chaáp haønh luaät thueá cuûa ñôn vò- Laø moät trong caùc phöông phaùp baûo veä an toaøn taøi saûn. Ví duï: - Laø caên cöù ñeå giaûi quyeát khieáu toá khieáu naïi, tranh chaáp vaø quy traùch nhieäm ñoái vôùi nhöõng ngöôøi coù lieân quan ñeán NVKTPS. Ví duï- Laø phöông tieän ñeå truyeàn ñaït meänh leänh cuûa caáp treân ñoái vôùi caáp döôùi. Ví duï:Giaáy taïm öùng ,leänh chi tieàn maët, leänh xuaát kho NVL,..

Caùc nguyeân taéc laäp chöùng töø KT neáu ñöôïc thi haønh nghieâm chænh cuõng coù taùc duïng giuùp phaùt hieän vaø ngaên ngöøacaùc haønh vi gian laän, laøm sai ñeå tham oâ, laøm th6at1 thoaùt taøi saûn cuûa ñôn vò..

- Taát caû caùc NVKTPS lieân quan ñeán hoaït ñoäng cuûa ñôn vò keá toaùn ñeàu phaûi laäp chöùng töø keá toaùn vaø chæ laäp 1 laàn.

- CTKT phaûi laäp roõ raøng, ñaày ñuû, kòp thôøi, chính xaùc, theo noäi dung qui ñònh treân maãu.

- Khoâng ñöôïc vieát taét, taåy xoaù, söûa chöõa, phaûi duøng möïc khoâng phai, soá vaø chöõ vieát phaûi lieân tuïc khoâng ngaét quaõng, choã troáng phaûi gaïch cheùo.

- CTKT phaûi laäp ñuû soá lieân qui ñònh. CTKT laäp döôùi daïng CT ñieän töû phaûi tuaân theo nhöõng qui ñònh cuûa CT ñieän töû, phaûi ñöôïc in ra giaáy, löu tröõ theo qui ñònh.

- Ngöôøi laäp, ngöôøi kyù duyeät, vaø nhöõng ngöôøi khaùc kyù teân treân CTKT phaûi chòu traùch nhieäm veà noäi dung cuûa CTKT.

Caâu 2: Taïi sao phaûi phaân loaïi chöùng töø keá toaùn? YÙù nghóa cuûa töøng caùch phaân loaïi.Söï caàn thieát phaûi phaân loaïi chöùng töø keá toaùn:Do tính chaát ña daïng vaø phong phuù veà noäi dung vaø ñaëc ñieåm cuûa caùc NVKTPS daãn ñeán coù raát nhieàu loaïi chöùng töø khaùc nhau veà hình thöùc, noäi dung phaûn aùnh,coâng duïng, thôøi gian, ñòa ñieåm laäp,…. Ñeå giuùp cho ngöôøi laøm coâng taùc keá toaùn hieåu bieát töøng loaïi chöùng töø, phaân bieät ñöôïc söï khaùc nhau ñeå söû duïng chöùng töø phuø hôïp vôùi yeâu caàu quaûn lyù töøng loaïi nghieäp vuï kinh teá vaø ñaït hieäu quaû cao

4

caàn thieát phaûi phaân loaïi chöùng töøCaùc caùch phaân loaïi chöùng töø vaø yù nghóa cuûa töøng caùch phaân loaïi:

Phaân loaïi chöùng töø theo coâng duïng: 4 loaïi+ Chöùng töø meänh leänh: duøng ñeå ra leänh nhö leänh chi tieàn maët (giaáy ñeà nghò taïm öùng), leänh xuaát kho vaät tö,…chöùng töø loaïi naøy chöa duøng laøm caên cöù ghi soå keá toaùn.+ Chöùng töø chaáp haønh: duøng ñeå ghi nhaän NVKTTCPS nhö phieáu thu, phieáu chi,…. Chöùng töø loaïi naøy laø caên cöù phaùp lyù ghi soå keá toaùn.+ Chöùng töø thuû tuïc keá toaùn: tieát kieäm chi phí nhö chöùng töø ghi soå nhö chöùng töø ghi soå, baûng toång hôïp chöùng töø goác cuøng loaïi,…+ Chöùng töø lieân hôïp: keát hôïp chöùng töø meänh leänh vaø chöùng töø chaáp haønh nhö hoùa ñôn kieâm phieáu xuaát kho.* YÙ nghóa: Giuùp nhaø quaûn lyù vaø keá toaùn hieåu ñöôïc coâng duïng cuûa töøng loaïi chöùng töø ñeå ñöa ra quyeát ñònh löïa choïn chöùng töø söû duïng vaø ghi soå phuø hôïp, hieäu quaû vôùi töøng tình huoáng, töøng loaïi nghieäp vuï, nhaèm giaûm bôùt soá löôïng chöùng töø, tieát kieäm chi phí vaø ñuùng theoquy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn.

Phaân loaïi chöùng töø theo ñòa ñieåm laäp: 2 loaïi+ Chöùng töø noäi boä: laø chöùng töø do ñôn vò laäp nhö phieáu xuaát, phieáu nhaäp+ Chöùng töø beân ngoaøi: laø chöùng töø do beân ngoaøi laäp chuyeån vaøo ñôn vò vaø löu taïi ñôn vò nhö giaáy baùo coù, giaáy baùo nôï ngaân haøng, hoùa ñôn GTGT,…* YÙ nghóa: - Thuaän lôïi cho vieäc ñoái chieáu, kieåm tra, xaùc ñònh troïng taâm cuûa kieåm tra chöùng töø ( thöôøng chöùng töø beân ngoaøi caàn coù söï kieåm tra chaët cheõ hôn) - Taïo ñieàu kieän thuaän lôïi cho vieäc xöû lyù toát caùc NVKTTCPS

Phaân loaïi theo trình töï laäp( hay möùc ñoä khaùi quaùt soá lieäu phaûn aùnh treân chöùng töø)+ Chöùng töø goác: laø chöùng töø ñöôïc laäp ngay khi NVKTTCPS hoaëc vöøa hoaøn thaønh nhö phieáu xuaát, phieáu nhaäp, phieáu thu, phieáu chi,..+ Chöùng töø toång hôïp: laø chöùng töø ñöôïc laäp treân cô sôû caùc chöùng töø goác cuøng loaïi nhö chöùng töø ghi soå, baûng keâ noäp seùc, baûng toång hôïp nhaäp xuaát NVL,…* YÙ nghóa: ñoái vôùi nhaø quaûn lyù: - khi xaây döïng danh muïc chöùng töø söû duïng cho ñôn vò mình caàn nghieân cöùu ñeå taêng cöôøng söû duïng chöùng töø toång hôïp, nhaèm giaûm bôùt soá laàn ghi soå, tieát kieäm chi phí. - Hieåu ñöôïc taàm quan troïng cuûa töøng loaïi chöùng töø ñeå töø ñoù coù caùch söû duïng vaø baûo quaûn thích hôïp.

Phaân loaïi theo noäi dung nghieäp vuï kinh teá, taøi chính phaûn aûnh treân chöùng töø:+ Chöùng töø lao ñoäng vaø tieàn löông.+ Chöùng töø haøng toàn kho.+ Chöùng töø baùn haøng: hoùa ñôn GTGT, hoùa ñôn baùn haøng,..+ Chöùng töø tieàn maët : phieáu thu, phieáu chi, bieân baûn kieåm keâ quyõ tieàn maët,..+ Chöùng töø taøi saûn coá ñònh.

5

* YÙ nghóa: Thuaän lôïi cho vieäc phaân loaïi caùc chöùng töø cuøng noäi dung, toång hôïp soá lieäu, ñònh khoaûn keá toaùn vaø ghi soå keá toaùn.

Phaân loaïi theo heä thoáng chöùng töø keá toaùn quy ñònh trong heä thoáng chöùng töø: theo Ñieàu 2 cheá ñoä chöùng töø keá toaùn goàm 2 heä thoáng:- Heä thoáng chöùng töø keá toaùn thoáng nhaát baét buoäc laø heä thoáng chöùng töø phaûn aùnh quan heä kinh teá giöõa caùc phaùp nhaân hoaëc coù yeâu caàu quaûn lyù chaët cheõ mang tính chaát phoå bieán roäng raõi. Ñoái vôùi loaïi chöùng töø naøy Nhaø nöôùc tieâu chuaån hoùa veá quy caùch maãu bieåu chöùng töø, phöông phaùp laäp vaø aùp duïng thoáng nhaát cho taát caû caùc laõnh vöïc, caùc thaønh phaàn kin teá nhö phieáu thu phieáu chi, hoùa ñôn GTGT,..- Heä thoáng chöùng töø keá toaùn höôùng daãn chuû yeáu laø nhöõng chöùng töø söû duïng trong noäi boä ñôn vò. Nhaø nöôùc höôùng daãn caùc chöùng töø ñaëc tröng ñeå caù ngaønh, caùc thaønh phaàn kinh teá treân cô sôû ñoù coù theå theâm bôùt moät soá chöùng töø ñaëc thuø,hoaëc thay ñoåi thieát keá maãu bieåu cho thích hôïp vôùi vieäc ghi cheùp vaø yeâu caàu noäi dung phaûi phaûn aùnh, nhöng phaûi ñaûm baûo tính hôïp lyù caàn thieát cuûa chöùng töø nhö giaáy ñeà nghò taïm öùng, bieân lai thu tieàn….Heä thoáng chöùng töø keá toaùn mang tính chaát ñaëc thuø do caùc Boä, Ngaønh quy ñònh sau khi ñaõ coù söï thoûa thuaän baèng vaên baûn cuûa Boä Taøi Chính.* YÙ nghóa: Giuùp cho nhaø quaûn trò tuøy theo moái quan heä, tuøy theo töøng nghieäp vuï ñeå vaän duïng chöùng töø thích hôïp.

Phaân loaïi theo hình thöùc bieåu hieän cuûa chöùng töø: + Chöùng töø baèng giaáy: laø chöùng töø laäp treân giaáy+ Chöùng töø ñieän töû: NVKT ñöôïc laäp treân caùc baêng töø, ñóa töø, theû thanh toaùn. Chöùng töø ñieän töû ñöôïc coi laø chöùng töø keá toaùn khi coù ñaày ñuû caùc noäi dung theo quy ñònh cuûa luaät keá toaùn, nhöng theå hieän döôùi daïng döõ lieäu ñieän töû, ñöôïc maõ hoùa maø khoâng bò thay ñoåi trong quaù trình truyeàn qua maïng maùy tính hoaëc treân vaät mang tin nhö baêng töø, ñóa töø vaø caùc loaïi theû thanh toaùn.

Caâu 3: Anh (chò) haõy cho bieát caùc nghieäp vuï kinh teá döôùi ñaây :

a. Ñôn vò phaûi laäp nhöõng chöùng töø gì?b. Ñôn vò nhaän nhöõng chöùng töø naøo töø ñoái taùc.c. Töøng loaïi chöùng töø ghi vaøo soå keá toaùn toång hôïp

vaø chi tieát coù lieân quan?d. Trình töï ghi soå theo hình thöùc keá toaùn NHAÄT KYÙ

CHUNG vaø NHAÄT KYÙ –SOÅ CAÙICaùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh:

Mua vaät lieäu A, giaù thanh toaùn : 110, trong ñoù : thueá GTGT : 10 , vaät lieäu mua veà nhaäp kho ñuû, chöa traû tieàn cho ngöôøi baùn X.

Mua TSCÑ höõu hình Y duøng ñeå saûn xuaát saûn phaåm taïi phaân xöôûng, giaù mua chöa bao goàm thueá GTGT : 200 trñ, thueá GTGT: 20 trñ thanh toaùn baèng chuyeån khoaûn, doanh nghieäp ñaõ nhaän ñöôïc giaáy baùo nôï ngaân haøng.

6

Mua moät soá coâng cuï duïng cuï H, giaù thanh toaùn : 17,6 trong ñoù : thueá GTGT : 1,6 traû baèng tieàn maët, coâng cuï, duïng cuï ñaõ ñöa veà nhaäp kho ñuû.

1) NV1: Nợ 152(VLA) 100 Nợ 133 10 Có 331(X) 110a) Đơn vị phải lập chứng từ: phiếu nhập khob) Đơn vị nhận chứng từ từ đối tác: hóa đơn GTGT PNK kết hợp với CT từ bên đối tác để làm cơ sở ghi vào SKT( SC, SCT).c) CT được ghi vào sổ cái 152,133,331 và sổ chi tiết VLA, người bán X, 1331.d)Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung: chứng từ kế toán ghi vào sổ nhật ký mua

hàng sổ cái; số ,thẻ kế toán chi tiết ghi vào bảng TH,CT và so sánh với sổ cái. 2). NV2 : Nợ 211(Y) 200 Nợ 133 20 Có 112 220a) Đơn vị phải lập chứng từ:biên bản giao nhận TSCĐ(với PXSX), Uỷ nhiệm chi.b) Đơn vị nhận chứng từ từ đối tác: hóa đơn GTGTc) Chứng từ được ghi vào sổ cái:133,112, 211 và sổ chi tiết 211Y, 1331.d) Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung: chứng từ kế toán ghi vào sổ nhật ký chi tiền

sổ cái; số ,thẻ kế toán chi tiết ghi vào bảng TH,CT và so sánh với sổ cái.3) NV3: Nợ 153(H) 16 Nợ 133 1,6 Có 111 17,6a) Đơn vị phải lập chứng từ:phiếu nhập kho, phiếu chi.b) Đơn vị nhận chứng từ từ đối tác:hóa đơn GTGT,phiếu thu.c) Chứng từ được ghi vào sổ cái 153,133,111 và sổ chi tiết 153H, 1331d) Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung: chứng từ kế toán ghi vào sổ nhật ký chi tiền

sổ cái; số ,thẻ kế toán chi tiết ghi vào bảng TH, CT và so sánh với sổ cái.Câu 4: Các yếu tố cơ bản và bổ sung trên chứng từ gốc và tác dụng của từng yếu tố. Thu thập và quan sát: Hóa đơn giá trị giá tăng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu

xuất kho chứng minh, đồng thời cho biết các yếu tố bổ sung (nếu có) và tác dụng của chúng. + Các yếu tố cơ bản trên chứng từ gốc và tác dụng của từng yếu tố: a) Teân goïi cuûa chöùng töø keá toaùn coù taùc duïng ñeå phaân loaïi

vaø toång hôïp soá lieäu cuûa caùc chöùng töø cuøng loaïi ñöôïc deã daøng ñeå thuaän lôïi cho vieäc ghi soå keá toaùn. Ví duï: Hoaù ñôn GTGT, Phieáu nhaäp kho …

b) Soá hieäu, Ngaøy, thaùng, naêm laäp chöùng töø keá toùan : Taùc duïng (1) Laø cô sôû kieåm tra, quaûn lyù chöùng töø theo trình töï thôøi gian deã daøng. (2) Ñoái chieáu, kieåm tra caùc chöùng töø ñöôïc laäp theo thôøi gian ñeå phaùt hieän vaø ngaên ngöøa sai soùt, gian laän.

c) Teân, ñòa chæ cuûa ñôn vò hoaëc caù nhaân laäp chöùng töø keá toùan coù taùc duïng (1) Phaân loaïi caùc chöùng töø cuøng loaïi ñeå tieân lôïi cho vieäc ghi soå keá toaùn (2) Ñoái chieáu, kieåm tra ñeå phaùt hieän vaø ngaên ngöøa gian laän .

d) Teân, ñòa chæ cuûa ñôn vò hoaëc caù nhaân nhaän chöùng töø keá toùan: Taùc duïng töông töï nhö c)

ñ) Noäi dung nghieäp vuï kinh teá, taøi chính phaùt sinh: Taùc duïng (1) laø caên cöù ñònh khoaûn keá toaùn (2) Kieåm tra tính chaát hôïp phaùp cuûa nghieäp vuï kinh teá taøi chính phaùt sinh.

7

e) Soá löôïng, ñôn giaù vaø soá tieàn cuûa nghieäp vuï kinh teá, taøi chính ghi baèng soá, toång soá tieàn cuûa chöùng töø thu chi tieàn ghi baèng soá vaø baèng chöõ: Taùc duïng (1) Toång hôïp soá lieäu ghi soå keá toaùn (2) Kieåm tra möùc ñoä thöïc hieän caùc chæ tieâu kinh teá –taøi chính.

g) Chöõ kyù, hoï vaø teân cuûa ngöôøi laäp, ngöôøi duyeät vaø nhöõng ngöôøi coù lieân quan ñeán chöùng töø keá toùan. Nhöõng chöùng töø phaûn aùnh quan heä kinh teá giöõa caùc phaùp nhaân phaûi coù chöõ kyù cuûa ngöôøi kieåm soùat (keá toùan tröôûng) vaø ngöôøi pheâ duyeät (Thuû tröôûng ñôn vò), ñoùng daáu ñôn vò. Taùc duïng (1) Laø caên cöù quy traùch nhieäm (2) Ñaûm baûo tính hôïp phaùp cuûa chöùng töø.

+ Các yếu tố bổ sung trên chứng từ gốc và tác dụng của từng yếu tố: Ngoaøi nhöõng noäi dung chuû yeáu cuûa chöùng töø keá toaùn theo

quy ñònh treân, chöùng töø keá toaùn coù theå coù theâm nhöõng noäi dung khaùc tuyø thuoäc vaøo yeâu caàu quaûn lyù vôùi töøng loïai chöùng töø.

Ví duï: Ñoái vôùi nhöõng chöùng töø lieân quan ñeán vieäc baùn haøng, cung caáp dòch vuï thì ngoaøi nhöõng yeáu toá quy ñònh treân phaûi coù theâm yeáu toáø: Thueá suaát vaø soá thueá phaûi noäp, hình thöùc thanh toaùn. Nhöõng chöùng töø duøng laøm caên cöù tröïc tieáp ñeå ghi soå keá toùan phaûi coù theâm yeáu toá ñònh khoûan keá toùan.

+ Hóa đơn giá tăng giá tăng có các yếu tố bổ sung như: thuế suất GTGT (%) ; tiền thuế GTGT; hình thức thanh toán.

+Phiếu thu có các yếu tố bổ sung như: tỷ giá ngoại tệ ( vàng, bạc, đá quý); số tiền quy đổi; số hiệu tài khoản nợ và tài khoản có.

+Phiếu nhập kho có các yếu tố bổ sung như: tên kho nhập hàng, địa điểm của kho nhập hàng, số chứng từ gốc kèm theo, số hiệu tài khoản nợ và tài khoản có.

+Phiếu xuất kho có các yếu tố bổ sung như: lý do xuất kho, “xuất tại kho (ngăn lô)”, địa điểm xuất kho, số chứng từ gốc kèm theo, số hiệu tài khoản nợ và tài khoản có.

CHUÙ YÙ 1: Coù theå ñeà seõ cho cuï theå moät loaïi CTKT naøo ñoù ( phieáu thu, phieáu chi, HÑGTGT,…) ñeå vaän duïng phaûi chæ ra ñöôïc caùc yeáu toá can baûn vaø boå sung cuûa moãi loaïi chöùng töø cuï theå treân.

CHUÙ YÙ 2: Coù theå ñeà seõ hoûi: Taùc duïng cuûa maõ soá thueá trong HÑGTGT TL: Ñeå phuïc vuï cho coâng taùc toång hôïp, xaùc ñònh caùc chæ tieâu veà thueá, laø caên cöù ñeå kieãm tra, thanh tra veà TGTGT ñeå choáng gian laän veà thueá.

CHƯƠNG 3: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP

Câu 1: Đặc trưng của tài khoản KT. Tài khoản kế toán là phương pháp kế toán dùng để phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ

kinh tế , tài chính theo nội dung kinh tế. Đặc trưng của tài khoản: + Phản ánh tính hai mặt của từng đối tượng kế toán. +Mỗi tài khoản theo dõi 1 đối tượng cụ thể hoặc 1 số đối tượng có nội dung kinh tế giống

nhau hoặc gần giống nhau. +Mỗi tài khoản có 1 tên gọi và số hiệu riêng. +Mỗi tài khoản ghi nhận:- Tình hình hiện có của tài sản, nguồn vốn,…ở đầu và cuối kỳ kế toán

8

- Tình hình tăng và giảm cũng như tổng số tăng và tổng số giảm của từng tài sản, nguồn vốn. +Kết cấu của tài khoản gồm 2 phần:- Phần bên tay trái quy ước gọi “Nợ”- Phần bên tay phải quy ước gọi “Có”- Được tổng hợp từ những chứng từ kế toán có liên quan.

Câu 2: Phân biệt sự khác nhau giữa các loại tài khoản.a) Giữa TK Tài sản và TK Chi phí. - Giống nhau: PS tăng ghi Nợ, PS giảm ghi Có.- Khác nhau:

Tài sản Chi phíCó số dư Không có số dưSPS lúc nào ghi lúc đó SPS bên Có cuối kỳ mới ghi

b) Giữa TK Tài sản và TK Nguồn vốn. - Giống nhau: Có SDDK và SDCK; Xuất hiện trong BCĐKT; SPS lúc nào ghi lúc đó.- Khác nhau:

Tài sản Nguồn vốnSDDK và SDCK ghi bên Nợ SDDK và SDCK ghi bên CóSPS tăng bên Nợ SPS tăng bên Có

c) Giữa TK Nguồn vốn và TK Thu nhập. - Giống nhau: PS tăng ghi Có, PS giảm ghi Nợ.- Khác nhau:

Nguồn vốn Thu nhậpCó số dư Không có số dưSPS lúc nào ghi lúc đó SPS bên Có cuối kỳ mới ghi

d) Giữa TK Tài sản và TK Ngoài bảng - Giống nhau: Có số dư nợ; phản ánh tài sản mà đơn vị đang nắm giữ, quản lý và sử

dụng.- Khác nhau:

Tài sản Ngoài bảngTài sản thuộc quyền sở hữu của

đơn vịTài sản không thuộc quyền sở hữu

của đơn vịGhi theo nguyên tắc kế toán kép Ghi theo nguyên tắc kế toán đơn

e) Giữa TK điều chỉnh giảm cho số liệu trên TKvà TK Nguồn vốn. - Giống nhau:- Khác nhau:

TK điều chỉnh giảm cho số liệu trên TKNV

TK Nguồn vốn

f) Giữa TK điều chỉnh giảm cho số liệu trên TKvà TK Tài sản. - Giống nhau:- Khác nhau:

TK điều chỉnh giảm cho số liệu trên TK Tài sản

9

TKTS

g) Giữa TK 154 (CPSSDD) và các TK Tài sản khác. - Giống nhau: Có SDDK và SDCK; Xuất hiện trong BCĐKT; SPS lúc nào ghi lúc đó.- Khác nhau:

TK 154 (CPSSDD) TK Tài sản khácSDDK là do kiểm kê đánh giá SPDD cuối kỳ trước.SDCK cũng do kiểm kê đánh giá SPDD CK ghi vào.

SDCK = SDDK + PS Nợ- PS Có.

SPS bên Có = SDDK + SPS bên Nợ - SDCKLà TK nghiệp vụ dùng để đánh giá thành SP.

Không có chức năng này.

Ghi nhận giá trị SPDD Ghi nhận giá trị tài sản.

h) Giữa các TK Tổng hợp và TK Phân tích. - Mối quan hệ: Tổng SD (ĐK-CK), tổng SPS(nợ-có) của các TKPH thuộc 1 TKTH =

SD(ĐK-CK), SPS(nợ -có) của chính TKTH đó.- Khác nhau:

TKTH TKPTGhi kép Ghi đơnChỉ sử dụng thớc đo tiền tệ Sử dụng cả các loại thước đo: tiền tệ,

hiện vật, lao động..Được NN qui định, thống nhất về số hiệu và tên gọi

NN chỉ qui định thống nhất đến TK cấp 2, còn các TKPT cấp nhỏ hơn thì DN tự qui định

CHÚ Ý: Câu hỏi thêm: “Tại sao trong kT sử dụng 2 hình thức sổ KT” TL: - Xuất phát từ yêu cầu quản lý kinh tế một cách nhạy bén, có hiệu quả.- Thông tin TH được đo bằng đơn vị tiền; Thông tin chi tết có thể đo bằng các loại

thước đo đơn vị khác. Vì thế, để có được những thông tin như trên thì phải sử dụng cả 2 SKT để cung

cấp thông tin chính xác, rõ ràng.

Câu 3: Mối quan hệ giữa các tài khoản.a) TKTH và CĐKT - Số liệu trên TK loại 0-4 là căn cứ để lập BCĐKT, BCTC, BCQT.- Kiểm tra BCĐKT bằng cách đối chiếu lại các số liệu trên TK.- Mỗi năm, khi mở TK ( đầu năm) phải căn cứ vào BCĐKT cuối năm trước để mở.

Mỗi một TK trên BCĐKT được mở 1 TK tương ứng, lấy SD cuối năm trước để ghi vào SD đầu năm nay.

b) TK và CTKT - Chứng từ hợp lệ là căn cứ pháp lý để ghi vào TK.

10

- Số liệu trên TK chỉ có giá trị pháp lý khi chứng từ hợp pháp chứng minh.- Phải đối chiêu số liệu trên TK và số liệu trên CTKT. Không có CT mà có ghi vào TK

tức là khai khống; Có CT mà không có ghi vàoTK tức là ghi không đầy đủ. c) TK và Tính giá. - Để tính giá TS, người ta dùng TK để tập hợp CP và tính giá TS.- Giá của TS sau khi tính là cơ sở để ghi vào những TK có liên quan khác.

Câu 4: Tại sao ghi sổ kép được áp dụng phổ biến hơn ghi sổ đơn.( Hay nêu tác dụng của Ghi sổ kép).

- Theo dõi được nội dung và kiểm tra việc phản ánh từng NVKTPS được ghi chép trên TK có chính xác hay không.

- Theo dõi được sự biến động và nguyên nhân tăng, giảmcủa từng ĐTKT.- Nguyên tắc chung là khi có NVKTPS bao giờ cũng ghi Nợ TK này và ghi Có TK

khác. Vì thế số tiền ở bên Nợ và bên Có của các TK do NVKT tác động đến bao giơ cụng bằng nhau.Tính cân đối này có tác dụng làm cơ sở để kiểm tra tổng SPS của các TK trong từng kỳ nhất định theo nguyên tắc “ Tổng SPS bên Nợ của tất cả các TKTH bao giờ cũng phải bằng Tổng SPS bên Có của tất cả các TKTH”.

Câu 5: Phân biệt ghi sổ kép với ghi sổ đơn:

Ghi sổ kép Ghi sổ đơn- 1 nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi ít nhất vào 2 tài khoản kế toán có liên quan- áp dụng với tài khoản cấp 1, các TK từ 111911- VD: thu nợ 10.000USD nhập quỹ, tỷ giá tại thời điểm giao dịch: 16.050 phải ghi vào 2 TK: 111 – tiền mặt; 131 -- phải thu của KH

Nợ 111: 160.050.000Có 131: 160.050.000

- 1 nghiệp vụ kinh tế phát sinh chỉ ghi vào một vế của một tài khoản- áp dụng cho TK loại 0, cc1 tài khoản cấp 2, sổ chi tiết- VD: thu nợ 10.000USD nhập quỹ, tỷ giá tại thời điểm giao dịch: 16.050 phải ghi vào TK 007

Nợ 007(USD): 10.000

Caâu 6: Phaân bieät ñieåm khaùc nhau giöõa BCÑTK vôùi BCÑKT

Baûng caân ñoái tk Baûng caân ñoái ktKhaùi nieäm

- Phaûn aùnh toaøn boä SDÑK, SPS trong kyø vaø SDCK cuûa taát caû caùc tk toång hôïp ñôn vò söû duïng.- Sd soá tuyeät ñoái thôøi kyø

- Phaûn aùnh tình hình TS veà maët giaù trò vaø NV hình thaønh TS cuûa ñôn vò ôû 1 thôøi ñieåm nhaát ñònh.- Soá tuyeät ñoái thôøi ñieåm

Thôøi ñieåm laäp

- Cuoái kyø kt tröôùc khi laäp caùc baùo caùo taøi chính

- Ngaøy cuoái cuøng cuûa kyø baùo caùo

Caên cöù laäp baûng

- Soå kt toång hôïp (hay soå caùi)

- Baûng caân ñoái kt kyø baùo caùo tröôùc - Caùc tk toång hôïp vaø tk phaân tích.

Bao goàm

- 3 phaàn chính: SDÑK, SPS, SDCK

- 2 phaàn chính: TS vaø NV- Goàm caùc Tk töø 0-> 9

11

- Bao goàm caùc loaït TK 1,2,3,4. Ñính keøm laø caùc chæ tieâu ngoaøi baûng caân ñoái keá toaùn

Cô sôû thieát laäp

- Caên cöù tính caân ñoái cuûa TS vaø NV cuõng nhö nguyeân taéc ghi soå keùp (töùc: ∑ soá tieàn ghi beân Nôï phaûi baèng ∑ soá tieàn ghi beân Coù cuûa caùc tk trong kyø)

- Caên cöù vaøo tính caân ñoái (töùc: toång soá tieàn phaàn TS vaø NV luoân luoân baèng nhau duø laäp ôû baát cöù thôøi ñieåm naøo)

Caùch ñoái chieáu, kieåm tra

- ∑SDÑK veá Nôï = ∑SDÑK veá Coù- ∑SDCK veá Nôï = ∑SDCK veá Coù- ∑SPS trong kyø veá Nôï = ∑SPS trong kyø veá Coù

- ∑TS = ∑NV ôû baát kyø thôøi ñieåm laäp baûng

Sai soùt ko kieåm tra ñöôïc

- Ghi sai cuøng 1 soá tieàn ôû caû 2 veá cuûa tk ñoái öùng- Ghi sai quan heä ñoái öùng tk

Haïn cheá

- Khoâng kieåm tra ñöôïc sai soùt veà quan heä ñoái öùng tk, boû soùt nghieäp vuï, ghi truøng buùt toaùn hay sai cuøng moät soá tieàn.

- Ñeå phaùt huy taùc duïng thöïc söï cuûa baûng naøy, ñôn vò caàn laäp, gôûi baûng ñuùng thôøi gian quy ñònh vaø soá lieäu baùo caùo phaûi ñaûm baûo tính trung thöïc,khaùch quan, ñaày ñuû, deã hieåu vaø coù theå s/s ñöôïc.

Coâng duïng

- Kieåm tra tính cx cuûa soá lieäu ghi cheùp treân caùc tk toång hôïp.- Phaân tích khaùi quaùt tình hình hoaït ñoäng cuûa ñôn vò thoâng qua vieäc s/s SDÑK vaø SDCK hoaëc PS Nôï vaø PS Coù.- Moät trong caùc caên cöù laäp baûng baùo caùo taøi chính.

- Kieåm tra tính cx cuûa soá lieäu kt.- Phaân tích toång quaùt tình hình & keát quaû hoaït ñoäng sxkd, cô caáu TS vaø NV, trình ñoä sd TS vaø NV ôû 1 thôøi ñieåm nhaát ñònh vaø trieån voïng kinh teá taøi chính cuûa ñôn vò.- Laø caên cöù giuùp ñöa ra caùc quyeát ñònh coù lôïi cho hoaït ñoäng kd cuûa ñôn vò.

CHÖÔNG 4 : TÍNH GIAÙCHƯƠNG 4: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN

A/ Tính giá TSCĐ hữu hình: 1/ Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm ngoài ( TK 211):

12

= Giá mua bao gồm cả thuế ko hoàn lại ( thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế trước bạ) + Chi phí trước khi sử dụng ( CP vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản)2/ Giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình ( Dư nợ TK 211- Dư có TK 214): = Nguyên giá TSCĐ hh – Hao mòn TSCĐ hh

B/ Tính giá Nguyên vật liệu: 1/ Giá thực tế NVL mua ngoài nhập kho: = Giá mua – Các khoản giảm trừ + Chi phí thu mua + Thuế ko hoàn lại. ( Giá mua = Số lượng nguyên vật liệu * Giá bán đơn vị Các khoản giảm trừ: + Hàng đã mua trả lại người bán (do ko đảm bảo chất lượng, quy cách) + Giảm giá hàng mua (do lỗi bên bán) + Chiết khấu thương mại (số tiền do mua số lượng lớn/ KH quen) Chi phí thu mua: CP vận chuyển, bốc dỡ, lưu kho Thuế ko hoàn lại: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế trước bạ). 2/ Tính giá NVL xuất kho: Nguyên tắc: NVL xuất kho được tính theo giá gốc. Mổi lần phát sinh nghiệp vụ nhập- xuất đều ghi vào sổ kế toán. a/ Phương pháp kê khai thường xuyên: Giá trị hàng tồn cuối kỳ = Tồn ĐK+Nhập trong kỳ- Xuất trong kỳ - PP bình quân gia quyền(cuối kỳ): dùng khi NVL xuất nhập thường xuyên: Đơn giá bình quân = (GTT hàng tồn đầu kỳ+GTT hàng nhập trong kỳ)/ ( SL hàng tồn đầu kỳ+SL hàng nhập trong kỳ). TK 152 A

Tg nhập Tg xuất

CPS : B CPS: C SD: A+B-C ( Xem VD/ 131)- PP Nhập trước- Xuất trước ( FIFO): Dùng cho NVL xuất nhập ko thường xuyên ( tiền tệ ổn định).( Xem VD/ 129 &130)- PP Nhập sau- Xuất trước ( LIFO) : Dùng cho NVL xuất nhập ko thường xuyên ( tiền tệ ko ổn định). b/ Phương pháp kiểm kê định kỳ:* Đầu kỳ: Chuyển giá trị hàng tồn kho đầu kỳ từ các TK nhóm 15 sang 611 bằng định khoản: NỢ TK 611 Số dư đầu kỳ CÓ nhóm TK 15

13

* Trong kỳ: - Nhập: Giá gốc hạch toán vào 611 - Xuất: ko theo dõi số lượng lẫn giá trị hay chĩ theo dõi số lg.* Cuối kỳ: - Kiểm kê NVL tồn kho - Tính giá NVL tồn kho theo 1 trong các cách FIFo, LIFO,… - Xác định GT NVL xuất kho = Tồn ĐK+ Nhập – Tồn CK - Hạch toán: + Xuất: NỢ TK thích hợp (621, 627) CÓ 611 + Tồn cuối kỳ: NỢ TK thích hợp (152,153) CÓ 611 CHÚ Ý: Muốn tính giá gốc hàng XK, phải tính giá gốc của hàng tồn kho cuối kỳ.3/ Tính giá thành phẩm :- Giá thành phẩm nhập kho = GT SPDD đầu kỳ+Tg Chi phí SXPS trong kỳ - GT SPDD cuối kỳ- # theo QĐ- Giá thành phẩm xuất kho: lực chọn 1 trong các pp FIFO,LIFO, BQGQ( cuối kỳ) 4/ Tính giá các chứng khoán: ( TK 121,228)- Bên NỢ: Giá gốc của chứng khoán mua: + Giá mua ( gồm thuế ko được hoàn lại) + Chi phí đầu tư ( CP môi giới, Lệ phí…)- Bên CÓ: Giá gốc của chứng khoán bán ra- Dư nợ: Giá gốc của chứng khoán hiện có.Như vậy:111/112 121/228 Nếu lời: ghi vào 515

Mua Bán Nếu lỗ: ghi vào 635

* Cách ghi các NVKT có liên quan đến chứng khoán:1/ Dùng tiền mua cổ phiếu ngân hàng với mục đích thương mại. Mổi có phiếu có mệnh giá…, giá mua….Chi phí môi giới…% NỢ: TK121: Số CP * giá mua+(Số CP*giá mua)* % môi giới CÓ: TK 111/1122/ Thu tiền lãi định kỳ của trái phiếu. Mỗi TP có mệnh giá…., lãi suất…. NỢ: TK 111/112: Số TP* mệnh giá* lãi suất CÓ: TK 5153/ Đến hạn thanh toán, thu cả gốc và lãi của tín phiếu kho bạc, loại kỳ hạn…tháng.Lãi suất….Mỗi tín phiếu có mệnh giá…Giá ghi sổ bằng mệnh giá. NỢ: TK 111/112 CÓ: TK 121: Số tín phiếu*mệnh giá CÓ: TK 515: (Số tín phiếu*mệnh giá)* Lãi suất* số tháng( kỳ hạn) 4/ Bán cổ phiếu, giá bán…/CP. Chi phí môi giới…% - Tính giá bán: = Số CP bán ra* giá bán - Tính giá vốn: = (Số CP bán ra* giá mua ban đầu)+ (Số CP bán ra* giá mua ban đầu* % môi giới ban đầu) - Tính chi phí môi giới để bán ra: = % môi giới * Giá bán - Lời/ Lỗ: Giá bán- Giá vốn.a/ NỢ: TK 111/112 CÓ: TK 121: Giá vốn

14

CÓ: TK 515: Giá bán-Giá vốn ( nếu lời. Nếu lỗ, ghi vào Nợ 635)b/ NỢ: TK 635: Chi phí môi giới để bán ra CÓ: TK 111/1125/ Thu tiền lãi định kỳ của trái phiếu kho bạc. Mỗi TP có mệnh giá…, lãi suất…. Giá ghi sổ kế toán của mỗi TP là…. NỢ: TK 111/112 CÓ: TK 515: Số TP* mệnh giá* lãi suất

CH ƯƠNG 5: TỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Câu 1: Taùc duïng, yeâu caàu vaø nhöõng haïn cheá cuûa baûng caân ñoái keá toaùn.

a) Tác dụng của bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán có ý nghĩa và công dụng rất quan trọng đối với công tác quản lý

kinh tế: căn cứ vào thông tin của bảng cân đối kế toán những người sử dụng thông tin có thể nghiên cứu,đánh giá tổng quát tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, cơ cấu của tài sản và nguồn vốn, trình độ sử dụng tài sản và nguồn vốn ở một thời điểm nhất định và triển vọng kinh tế tài chính của đơn vị.Từ đó có thể đưa ra các quyết định có lợi cho hoạt động của mình.

Bảng cân đối kế toán còn có tác dụng kiểm tra tính chính xác của số liệu kế toán.b) Yêu cầu bảng cân đối kế toán: số hiệu tài khoản tổng hợp được xếp theo trật tự từ nhỏ đến

lớn và số dư cuối kỳ của tổng tài sản luôn bằng số dư cuối kỳ của tổng nguồn vốn.c) Hạn chế của bảng cân đối kế toán: - Cân đối giữa tài sản và nguồn vốn tại 1 thời điểm ở cuối kỳ kế toán chứ không phản ánh

thời kỳ(ở đây là số phát sinh trong kỳ). - Chỉ áp dụng khi đơn vị sử dụng ít tài khoản. - Không kiểm tra được trong trường hợp bỏ sót nghiệp vụ, ghi trùng bút toán,sai cùng 1 số

tiền

Câu 2: Cho biết sự giống và khác nhau giữa báo cáo tài chính và báo cáo quản trị:- Giống nhau: Tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán sau khi đã kiểm tra sự chính xác,

cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng để quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh có hiệu quả hơn.

- Khác nhau:Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị

Do cấp có thẩm quyền Nhà nước quy định thống nhất:

- Số lượng bao gồm:+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DN)+ Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu B02-DN)+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03-DN)+ Bảng thuyết minh các báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN)

- Biểu mẫu.- Nội dung các chỉ tiêu (cần thiết phổ

biến cho nhiều đối tượng)

Do nhà quản lý của các đơn vị quy định riêng về:

- Số lượng báo cáo quản trị.- Biểu mẫu được thiết kế tùy theo đặc

điểm của đối tượng kế toán.- Nội dung các chỉ tiêu: theo yêu cầu

quản lý riêng của nhà quản trị- Phương pháp lập: Dựa vào quan hệ

cân đối bộ phận:+) Lời SP “A” = Thu nhập SP “A” – Chi phí SP “A”.+) Tồn hàng hóa ĐK + Nhập = Xuất + Tồn CK

15

- Phương pháp lập dựa vào quan hệ cân đối tổng thể:

+) Tổng tài sản = tổng nguồn vốn ở mọi thời điểm.+) Kết quả kinh doanh = TN-CP+) Tiền ĐK + Thu = Chi + tiền CK

- Yêu cầu: đúng theo quy định của chuẩn mực kế toán VN.

- Thời gian: cuối quý (hoặc cuối năm)

- Đối tượng được cung cấp thông tin: Bên ngoài (Nhà đầu tư, cơ quan thuế).

- Yêu cầu: chính xác, kịp thời và đầu đủ.

- Thời gian lập: Ngày, tuần, tháng, quý và năm.

- Đối tượng được cung cấp thông tin: Nhà quản trị doanh nghiệp…

CHƯƠNG 6:

CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH SXKD CHỦ YẾU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP.

A/ Đơn vị SX:I/ Quá trình cung cấp:* Tính giá đối tượng: - Giá gốc của NVL mua ngoài- Nguyên giá TSCĐ hh mua ngoài1/ TSCĐ:a/ Chứng từ kế toán:- Giấy báo “Nợ/Có” của ngân hàng- Biên bản giao, nhận TSCĐ- Hóa đơn GTGT hoặc hóa đon bán hàng- Báo cáo thanh toán tương ứng và chứng từ gốcb/ Tài khoản sử dụng: TK211- TSCĐ hh- Nguyên giá TSCĐhh tăng - Nguyên giá TSCĐhh giảm do được cấp, mua sắm do điều chuyển, bán.

SD: Nguyên giá TSCĐ hhhiện có

TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ- Thuế GTGT đầu vào đc - Thuế GTGT đã khấu trừkhấu trừ - Thuế GTGT đc hoàn lại

SD: Thuế GTGT còn đc khấu trừ, hoàn lại

TK 331- Phải trả cho ng bán

16

- Số tiền đã trả ng bán - Số tiền phải trả cho ng bán- Số tiền trả trước cho ng - Giá trị hàng đã nhận( liên quanbán nhưng chưa nhận hàng đến số tiền trả trước).

SD: Số tiền trả trước ng bán nhưng chưa nhận hàng

c/ Các NVKT chủ yếu: - Mua TSCĐ hh đã thanh toán tiền, đơn vị tính thuế GTGT theo pp khấu trừ: NỢ: TK211( Giá chưa thuế)NỢ: TK 133CÓ: TK 111/112- Mua TSCĐ chưa trả tiền ng bán, ng bán ko tính lãi trả chậm: NỢ: TK211NỢ TK 133CÓ: TK 331- Đơn vị tính thuế GTGT theo pp direct hay loại TSCĐ ko thuộc diện chịu thuế: NỢ: TK 211CÓ: TK 111/112 hoặcCÓ: Tk 331- Chi phí vận chuyển, bảo quản, lắp đặt, chạy thử… TSCĐ:(ghi như giá mua TSCĐ):NỢ: TK 211NỢ: TK 133CÓ: TK111/112 hoặcCÓ: TK 331- Đơn vị đc cấp, nhận vốn liên doanh bằng TSCĐ:NỢ: TK 211CÓ: TK 411 (nguồn vốn kinh doanh)2/ Nguyên liệu, vật liệu: a/ Chứng từ kế toán: - Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ( do ng bán lập).- Phiếu chib/ Tài khỏan sử dụng: TK 152- NLVL

- Giá tt của NLVL nhập - Chiết khấu, giảm giá, giá trị kho NLVL đã mua trả lại ng bán.- NLVL thừa trong kiểm - Giá tt của NLVL xuất kho.kê - NLVL thiếu trong kiểm kê.

SD: Giá tt NLVL tồn kho

TK 331TK 133c/ Các NVKT chủ yếu:

17

- Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua và giá trị hàng mua trả lại ( tính thuế GTGT theo pp khấu trừ):NỢ: TK 111/112: Số tiền đã nhận lại từ bên bánNỢ: TK331 : Số tiền cấn trừ vào nợ phải trả của bên bánCÓ: TK 133 : Số thuế GTGTCÓ: TK 152 : Giá chưa có thuế GTGT của NLVL đc chiết khấu thương mại, giảm giá hay bị trả lại. II/ Quá trình sản xuất: * Tính giá đối tượng: - Giá gốc của NLVL, công cụ cụng cụ xuất kho- Ước tính giá trị hao mòn TSCĐ- Tính giá thành phẩm ( Tổng giá thành phẩm & giá thành đơn vị)- Tính giá trị SPDD cuối kỳ ( lựa 1 trong 4 pp tính).* Chứng từ: - Phiếu xuất kho- Bảng tính &phân bổ khấu hao TSCĐ- Bảng tính & phân bổ tiền lương- Các khoản trích theo lương- Hóa đơn tiền điện…- Hóa đơn GTGT- Phiếu chi-Giấy báo ngân hàng- TK 155: Phiếu nhập kho- TK 154: Bản kiểm kê & định giá SPDD cuối kỳ1/ Chi phí SX: TK 621- CP NLVL direct- Giá thực tế NVL dùng SX - Kết chuyển, phân bổ vào TK 154Sp

TK 622- CP nhân công direct- Tiền lương, các khoản trích - Kết chuyển, phân bổ vào TK 154theo lương của CNSX direct

TK 627- CP SX chung- Chi phí vật liệu; tiền lương, - Kết chuyển, phân bổ vào TK 154các khoản trích theo lươngcủa nhân viên phân xưởng, khấu hao nhà xưởng, máymóc thiết bị… use tại phân xưởng.* Chi phí khấu hao TSCĐ: Mức khấu hao (tháng)= Nguyên giá/ (time khấu hao* 12)NỢ: TK 627…CÓ: TK 214

18

* Chi phí NLVL:NỢ: TK 621/627…CÓ: TK 1522/ Chi phí tiền lương: TK 334- Phải trả ng lao động

- Tiền lương. BHXH, tiền - Tiền lương, BHXH, tiền thưởng thưởng… đã trả cho CNV phải trả CNV- Các khoản khấu trừ lương CNV SD: TIền lương & các khoản còn phải trả CNV.

NỢ: TK 622/627CÓ: TK 3343/ Các khoản trích theo lương: TK 338- Phải trả, phải nộp khác- BHXH phải trả CNV - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí SXKD- BHXH, BHYT, KPCĐ đã - BHXH, BHYT, KPCĐ phải nộpnộp, đã chi. khấu trừ vào lương

SD: BHXH,BHYT,KPCĐ còn phải nộp or chưa chi hết.NỢ: TK 622/627CÓ: TK 3384/ Tập hợp chi phí SX: ( Kết chuyển 621/622/627 sang 154 Kết chuyển 154 sang 155): TK 154- CP SXKD dở dang SD: CP SXKD dở dang đầu kỳ

- CP NVL direct - Phế liệu thu hồi trong SX-CP nhân công direct - Giá thành thực tế của SP - CP SX chung hoàn thành.SD: CP SXKD dở dang cuối kỳ

- Ghi như sau:NỢ: TK 154CÓ: TK 621/622/627.- Tính giá thành SP: = CP SXKD dở dang đầu kỳ+ CPSX phát sinh trong kỳ- CP SXKD dở dang cuối kỳ- Phế liệu thu hồi trong SX- Tiếp theo ghi: NỢ: TK 155 CÓ: TK 154III/ Quá trình tiêu thụ & tính kết quả tiêu thụ: * Chứng từ:

19

- Hóa đơn GTGT & háo đơn bán hàng- Phiếu xuất kho- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho- Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt* Tài khoản sử dụng: TK 131- Phải thu của KH- Số tiền phải thu của KH - Số tiền KH đã trả nợ- Hàng giao cho KH ( liên - Số tiền KH trả trướcquan đến số tiền trả trước)

SD: Số tiền còn phải thu của SD: Số tiền nhận trước của KHKH

TK 511- Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ- Thuế phải nộp - Dthu bán Sp, hàng hóa, dịch vụ. - Chiết khấu, giảm giá, doanh ( ghi theo hóa đơn).thu hàng bán biị trả lại.- Kết chuyển Dthu thuần.

TK 632- Giá vốn hàng bán- Giá vốn of thành phẩm, hàng - Giá vốn hàng bán bị trả lạihóa, dịch vụ đã tiêu thụ - Kết chuyển giá vốn of thành phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ

1/ Doanh thu bán hàng: ( Kết chuyển 511 sang 911)- Ng mua thanh toán tiền ngay: NỢ: TK 111/112CÓ: TK 511CÓ: TK 333- Ng mua chấp nhận thanh toán: NỢ: TK 131CÓ: TK 511CÓ: TK 333- Doanh nghiệp xuất khẩu SP: NỢ: TK 131CÓ: TK 511- Số thuế XK phải nộp:NỢ: TK 511CÓ: TK 333- Chiết khấu thương mại (giao dịch lớn/ KH quen):NỢ: TK 521NỢ: TK333CÓ: TK111/131 Tính doanh thu thuần: = Tổng Dthu- Các khoản giảm trừ. Kết chuyển 511 sang 911: NỢ: TK 511

20

CÓ: TK 9112/ Gía vốn hàng bán :( Kết chuyển 632 sang 911)- Thành phẩm xuất kho giao trực tiếp cho KH:NỢ: TK 632CÓ: TK 155 Kết chuyển:NỢ: TK 911CÓ TK 6323/ Chi phí bán hàng, quản lý DN: ( Kết chuyển 641/642 sang 911 Kết chuyển 911 sang 421) - Chi phí bán hàng, quản lý DN trong kỳ:NỢ: TK 641( CP đóng gói, vận chuyển Sp đi tiêu thụ, quảng cáo, giới thiệu SP…) hoặc NỢ: TK 642CÓ: TK 111/112/152/334/338… Kết chuyển sang 911: NỢ: TK 911CÓ: TK 641/642 Xác định KQ tiêu thụ: Lời/ lỗ= Dthu thuần- Chi phí ( Giá vốn hàng bán+ CP bán hàng+CP quản lý DN) Kết chuyển 911 sang 421:- Nếu lời thì chi vế CÓ 421-Nếu lỗ thì ghi vế NỢ 421.B/ Đơn vị thương mại: I/ Quá trình mua hàng: TK 156- Hàng hóa- Giá mua hàng hóa - Giá thực tế của hàng hóa xuất kho- Chi phí mua hàng - Hàng hóa thiếu trong kiểm kê- Hàng hóa thừa trong kiểm kê

SD: Giá thực tế của hàng hóatồn kho.

Các nghiệp vụ kế toán hh nhập kho tương tự như Kế toán nhập kho NVLII/ Quá trình bán hàng: ( tương tự kế toán tiêu thụ SP).

* Các sơ đồ kế toán: 1/ Sơ đồ 1: TK 152 TK 621 TK 154 SDĐK

k/c A k/c A CPS:A CPS:A

21

TK 334 TK 622 TK 155

k/c B k/c B E k/c E

CPS: B CPS: B

TK 338 TK 627

C k/c C

TK 214 CPS:D CPS: E=D+SDĐK-SDCK

CPS: C CPS: C SDCK2/ Sơ đồ 2: TK 632 TK911 TK511

A k/c A D k/c D

TK 641

B k/c B

TK 642 TK 421( nếu Lỗ)

C k/c C k/c E

E= D-(A+B+C)

D D

Nếu lời ghi bên CÓ TK 421* Các NVKT cần chú ý: 1/ Tiền bán SP cho CNV chưa thu: TK 1382/ Tiền ủng hộ xây nhà tình nghĩa cho CNV: TK 3383/ Đánh giá lại tài sản theo quyết định của nhà nước: Nhà xưởng nguyên giá…; khấu hao lũy kế…, giá thị trường…:NỢ: TK 211: Giá tt-( nguyên giá-khấu hao)CÓ: TK 4124/ Thành phẩm nhập kho:… SP. SDĐK of TK 154 là….và SDCK là…:

22

a/ NỢ: TK 154 CÓ: TK 621/622/627b/ NỢ: TK 155 CÓ: TK 1545/ Xuất bán…SP. Giá bán:…/SP ( chưa có thuế GTGT). Bên mua đã nhận đc hàng và chấp nhận thanh toán:a/NỢ: TK 131 CÓ: TK 511: giá bán chưa thuế* số SP bán CÓ: TK 333: (giá bán chưa thuế* số SP bán)* 10%B/NỢ: TK 632 CÓ: TK 1556/ Trị giá TS thừa qua kiểm kê kho VL chính đc cấp có thẩm quyền quyết định chuyển vào thu nhập khác của đơn vị là….NỢ: TK 338CÓ: TK7117/ Chuyển 1 TSCĐ còn mới nguyên giá… sang đơn vị khác thoe lệnh điều chuyển của cấp trênNỢ: TK 411CÓ: TK 2118/ Kiểm kê phát hiện thiếu 1 số công cụ dụng cụ trị giá…NỢ: TK 138CÓ: TK 1539/ Phòng kế toán mất 2 TSCĐ có nguyên giá là…; đã khấu hao …% ( chưa rõ nguyên nhân):NỢ: TK 214 : A= Nguyên giá * % khấu haoNỢ: TK 138 : nguyên giá-ACÓ: TK 211: nguyên giá

CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH SXKD CHỦ YẾU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP.

A/ Đơn vị SX:I/ Quá trình cung cấp:* Tính giá đối tượng: - Giá gốc của NVL mua ngoài- Nguyên giá TSCĐ hh mua ngoài1/ TSCĐ:a/ Chứng từ kế toán:- Giấy báo “Nợ/Có” của ngân hàng- Biên bản giao, nhận TSCĐ- Hóa đơn GTGT hoặc hóa đon bán hàng- Báo cáo thanh toán tương ứng và chứng từ gốcb/ Tài khoản sử dụng: TK211- TSCĐ hh- Nguyên giá TSCĐhh tăng - Nguyên giá TSCĐhh giảm do được cấp, mua sắm do điều chuyển, bán.

23

SD: Nguyên giá TSCĐ hhhiện có

TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ- Thuế GTGT đầu vào đc - Thuế GTGT đã khấu trừkhấu trừ - Thuế GTGT đc hoàn lại

SD: Thuế GTGT còn đc khấu trừ, hoàn lại

TK 331- Phải trả cho ng bán- Số tiền đã trả ng bán - Số tiền phải trả cho ng bán- Số tiền trả trước cho ng - Giá trị hàng đã nhận( liên quanbán nhưng chưa nhận hàng đến số tiền trả trước).

SD: Số tiền trả trước ng bán nhưng chưa nhận hàng

c/ Các NVKT chủ yếu: - Mua TSCĐ hh đã thanh toán tiền, đơn vị tính thuế GTGT theo pp khấu trừ: NỢ: TK211( Giá chưa thuế)NỢ: TK 133CÓ: TK 111/112- Mua TSCĐ chưa trả tiền ng bán, ng bán ko tính lãi trả chậm: NỢ: TK211NỢ TK 133CÓ: TK 331- Đơn vị tính thuế GTGT theo pp direct hay loại TSCĐ ko thuộc diện chịu thuế: NỢ: TK 211CÓ: TK 111/112 hoặcCÓ: Tk 331- Chi phí vận chuyển, bảo quản, lắp đặt, chạy thử… TSCĐ: (ghi như giá mua TSCĐ):NỢ: TK 211NỢ: TK 133CÓ: TK111/112 hoặcCÓ: TK 331- Đơn vị đc cấp, nhận vốn liên doanh bằng TSCĐ:NỢ: TK 211CÓ: TK 411 (nguồn vốn kinh doanh)2/ Nguyên liệu, vật liệu: a/ Chứng từ kế toán: - Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ( do ng bán lập).- Phiếu chi

24

b/ Tài khỏan sử dụng: TK 152- NLVL

- Giá tt của NLVL nhập - Chiết khấu, giảm giá, giá trị kho NLVL đã mua trả lại ng bán.- NLVL thừa trong kiểm - Giá tt của NLVL xuất kho.kê - NLVL thiếu trong kiểm kê.

SD: Giá tt NLVL tồn kho

TK 331TK 133c/ Các NVKT chủ yếu: - Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua và giá trị hàng mua trả lại ( tính thuế GTGT theo pp khấu trừ):NỢ: TK 111/112: Số tiền đã nhận lại từ bên bánNỢ: TK331 : Số tiền cấn trừ vào nợ phải trả của bên bánCÓ: TK 133 : Số thuế GTGTCÓ: TK 152 : Giá chưa có thuế GTGT của NLVL đc chiết khấu thương mại, giảm giá hay bị trả lại. II/ Quá trình sản xuất: * Tính giá đối tượng: - Giá gốc của NLVL, công cụ cụng cụ xuất kho- Ước tính giá trị hao mòn TSCĐ- Tính giá thành phẩm ( Tổng giá thành phẩm & giá thành đơn vị)- Tính giá trị SPDD cuối kỳ ( lựa 1 trong 4 pp tính).* Chứng từ: - Phiếu xuất kho- Bảng tính &phân bổ khấu hao TSCĐ- Bảng tính & phân bổ tiền lương- Các khoản trích theo lương- Hóa đơn tiền điện…- Hóa đơn GTGT- Phiếu chi-Giấy báo ngân hàng- TK 155: Phiếu nhập kho- TK 154: Bản kiểm kê & định giá SPDD cuối kỳ1/ Chi phí SX: TK 621- CP NLVL direct- Giá thực tế NVL dùng SX - Kết chuyển, phân bổ vào TK 154Sp

TK 622- CP nhân công direct- Tiền lương, các khoản trích - Kết chuyển, phân bổ vào TK 154theo lương của CNSX direct

25

TK 627- CP SX chung- Chi phí vật liệu; tiền lương, - Kết chuyển, phân bổ vào TK 154các khoản trích theo lươngcủa nhân viên phân xưởng, khấu hao nhà xưởng, máymóc thiết bị… use tại phân xưởng.* Chi phí khấu hao TSCĐ: Mức khấu hao (tháng)= Nguyên giá/ (time khấu hao* 12)NỢ: TK 627…CÓ: TK 214* Chi phí NLVL:NỢ: TK 621/627…CÓ: TK 1522/ Chi phí tiền lương: TK 334- Phải trả ng lao động

- Tiền lương. BHXH, tiền - Tiền lương, BHXH, tiền thưởng thưởng… đã trả cho CNV phải trả CNV- Các khoản khấu trừ lương CNV SD: TIền lương & các khoản còn phải trả CNV.

NỢ: TK 622/627CÓ: TK 3343/ Các khoản trích theo lương: TK 338- Phải trả, phải nộp khác- BHXH phải trả CNV - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí SXKD- BHXH, BHYT, KPCĐ đã - BHXH, BHYT, KPCĐ phải nộpnộp, đã chi. khấu trừ vào lương

SD: BHXH,BHYT,KPCĐ còn phải nộp or chưa chi hết.NỢ: TK 622/627CÓ: TK 3384/ Tập hợp chi phí SX: ( Kết chuyển 621/622/627 sang 154 Kết chuyển 154 sang 155): TK 154- CP SXKD dở dang SD: CP SXKD dở dang đầu kỳ

- CP NVL direct - Phế liệu thu hồi trong SX-CP nhân công direct - Giá thành thực tế của SP - CP SX chung hoàn thành.

26

SD: CP SXKD dở dang cuối kỳ

- Ghi như sau:NỢ: TK 154CÓ: TK 621/622/627.- Tính giá thành SP: = CP SXKD dở dang đầu kỳ+ CPSX phát sinh trong kỳ- CP SXKD dở dang cuối kỳ- Phế liệu thu hồi trong SX- Tiếp theo ghi: NỢ: TK 155 CÓ: TK 154III/ Quá trình tiêu thụ & tính kết quả tiêu thụ: * Chứng từ:- Hóa đơn GTGT & háo đơn bán hàng- Phiếu xuất kho- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho- Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt* Tài khoản sử dụng: TK 131- Phải thu của KH- Số tiền phải thu của KH - Số tiền KH đã trả nợ- Hàng giao cho KH ( liên - Số tiền KH trả trướcquan đến số tiền trả trước)

SD: Số tiền còn phải thu của SD: Số tiền nhận trước của KHKH

TK 511- Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ- Thuế phải nộp - Dthu bán Sp, hàng hóa, dịch vụ. - Chiết khấu, giảm giá, doanh ( ghi theo hóa đơn).thu hàng bán biị trả lại.- Kết chuyển Dthu thuần.

TK 632- Giá vốn hàng bán- Giá vốn of thành phẩm, hàng - Giá vốn hàng bán bị trả lạihóa, dịch vụ đã tiêu thụ - Kết chuyển giá vốn of thành phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ

1/ Doanh thu bán hàng: ( Kết chuyển 511 sang 911)- Ng mua thanh toán tiền ngay: NỢ: TK 111/112CÓ: TK 511CÓ: TK 333- Ng mua chấp nhận thanh toán: NỢ: TK 131CÓ: TK 511CÓ: TK 333

27

- Doanh nghiệp xuất khẩu SP: NỢ: TK 131CÓ: TK 511- Số thuế XK phải nộp:NỢ: TK 511CÓ: TK 333- Chiết khấu thương mại (giao dịch lớn/ KH quen):NỢ: TK 521NỢ: TK333CÓ: TK111/131 Tính doanh thu thuần: = Tổng Dthu- Các khoản giảm trừ. Kết chuyển 511 sang 911: NỢ: TK 511 CÓ: TK 9112/ Gía vốn hàng bán :( Kết chuyển 632 sang 911)- Thành phẩm xuất kho giao trực tiếp cho KH:NỢ: TK 632CÓ: TK 155 Kết chuyển:NỢ: TK 911CÓ TK 6323/ Chi phí bán hàng, quản lý DN: ( Kết chuyển 641/642 sang 911 Kết chuyển 911 sang 421) - Chi phí bán hàng, quản lý DN trong kỳ:NỢ: TK 641( CP đóng gói, vận chuyển Sp đi tiêu thụ, quảng cáo, giới thiệu SP…) hoặc NỢ: TK 642CÓ: TK 111/112/152/334/338… Kết chuyển sang 911: NỢ: TK 911CÓ: TK 641/642 Xác định KQ tiêu thụ: Lời/ lỗ= Dthu thuần- Chi phí ( Giá vốn hàng bán+ CP bán hàng+CP quản lý DN) Kết chuyển 911 sang 421:- Nếu lời thì chi vế CÓ 421-Nếu lỗ thì ghi vế NỢ 421.B/ Đơn vị thương mại: I/ Quá trình mua hàng: TK 156- Hàng hóa- Giá mua hàng hóa - Giá thực tế của hàng hóa xuất kho- Chi phí mua hàng - Hàng hóa thiếu trong kiểm kê- Hàng hóa thừa trong kiểm kê

SD: Giá thực tế của hàng hóatồn kho.

28

Các nghiệp vụ kế toán hh nhập kho tương tự như Kế toán nhập kho NVLII/ Quá trình bán hàng: ( tương tự kế toán tiêu thụ SP).

* Các sơ đồ kế toán: 1/ Sơ đồ 1: TK 152 TK 621 TK 154 SDĐK

k/c A k/c A CPS:A CPS:A

TK 334 TK 622 TK 155

k/c B k/c B E k/c E

CPS: B CPS: B

TK 338 TK 627

C k/c C

TK 214 CPS:D CPS: E=D+SDĐK-SDCK

CPS: C CPS: C SDCK2/ Sơ đồ 2: TK 632 TK911 TK511

A k/c A D k/c D

TK 641

B k/c B

TK 642 TK 421( nếu Lỗ)

C k/c C k/c E

29

E= D-(A+B+C)

D D

Nếu lời ghi bên CÓ TK 421* Các NVKT cần chú ý: 1/ Tiền bán SP cho CNV chưa thu: TK 1382/ Tiền ủng hộ xây nhà tình nghĩa cho CNV: TK 3383/ Đánh giá lại tài sản theo quyết định của nhà nước: Nhà xưởng nguyên giá…; khấu hao lũy kế…, giá thị trường…:NỢ: TK 211: Giá tt-( nguyên giá-khấu hao)CÓ: TK 4124/ Thành phẩm nhập kho:… SP. SDĐK of TK 154 là….và SDCK là…:a/ NỢ: TK 154 CÓ: TK 621/622/627b/ NỢ: TK 155 CÓ: TK 1545/ Xuất bán…SP. Giá bán:…/SP ( chưa có thuế GTGT). Bên mua đã nhận đc hàng và chấp nhận thanh toán:a/NỢ: TK 131 CÓ: TK 511: giá bán chưa thuế* số SP bán CÓ: TK 333: (giá bán chưa thuế* số SP bán)* 10%B/NỢ: TK 632 CÓ: TK 1556/ Trị giá TS thừa qua kiểm kê kho VL chính đc cấp có thẩm quyền quyết định chuyển vào thu nhập khác của đơn vị là….NỢ: TK 338CÓ: TK7117/ Chuyển 1 TSCĐ còn mới nguyên giá… sang đơn vị khác thoe lệnh điều chuyển của cấp trênNỢ: TK 411CÓ: TK 2118/ Kiểm kê phát hiện thiếu 1 số công cụ dụng cụ trị giá…NỢ: TK 138CÓ: TK 1539/ Phòng kế toán mất 2 TSCĐ có nguyên giá là…; đã khấu hao …% ( chưa rõ nguyên nhân):NỢ: TK 214 : A= Nguyên giá * % khấu haoNỢ: TK 138 : nguyên giá-ACÓ: TK 211: nguyên giá

CHƯƠNG 7 :SỔ SÁCH KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN

Câu 1: Hình thức kế toán Nhật kí chung a) Qui trình ghi chép từ chúng từ :→ báo cáo tài chính

30

Hàng ngày :- Các chứng từ kế toán là căn cứ ghi sổ Nhật kí chung, sau đó căn cứ trên Nhật kí

chung ghi vào các tài khoản có liên quan trên Sổ cái.- Với các nghiệp vụ cần theo dõi riêng biêt , chứng từ sẽ được ghi vào các Nhật kí đặc

biệt - Tùy vào khối lượng nghiệp vụ phát sinh, cuối kì kế toán hay định kì , kế toán tổng

hợp từng sổ Nhật kí đặc biệt , lấy số liệu ghi tài khoản phù hợp trên Sổ cái.- Trong trường hợp cần thiết phải mở sổ hoặc thẻ chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ

Nhật kí chung ,Nhật kí chuyên dung các nghiệp vụ phát sinh được phản ánh vaò các sổ , thẻ kế toán chi tiết.

Cuối kì kế toán :- Tính số phát sinh , rút số dư của các tài khỏan trên Sổ cái, lập bảng cân đối số phát

sinh các tài khoản - Khóa các sổ và thẻ chi tuết. lập bảng tổng hợp chi tiết và đối chiếu số liệu của bảng

tổng hợp chi tiết và số liệu có liên quantrên bảng cân đối số phát sinh- Đối chiếu đảm bảo khớp đúng các số liệu , tiến hành lập các báo cáo tài chính.b) Các sổ kế toán ( tổng hợp , chi tiết ) sử dung ; - Sổ Nhật kí chung- Sổ Nhật kí đặc biệt- Sổ cái- Các sổ , thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật kí chung : sổ kế toán cơ bản, ghi chép các NVKT theo trình tự thời gian và quan

hệ đối ứng tài khoản, là căn cứ để ghi sổ cái…(cái này là chú ý, không cần học thuộc: những NV có ghi ở các sổ đặc biệt thì sổ này không cần ghi lại, sổ này chỉ dùng để ghi các NV hầu như phát sinh trong nội bộ, không có liên quan đến thu hay chi tiền, mua hay bán hàng.ví dụ như: khấu trừ lương CNv, xuất kho NVL phục vụ cho sx ở phân xưởng…)

Sổ Nhật kí đặc biệt : được sử dụng khi nghiệp vụ phát sinh nhiều, nếu ghi Sổ cái sẽ cồng kềnh→mở sổ Nhật kí đặc biệt ghi chép riêng cho từng nghiệp vụ, định kì tổng hợp số liệu ghi một lần vào Sổ cái.

Sổ Nhật kí đặc biệt gồm có :- Sổ Nhật kí thu tiền: được mở riêng cho thu TM, TGNH, chi tiết theo từng loại tiền…

khi nào có thu tiền trực tiếp mới ghi vào sổ này- Sổ Nhật kí chi tiền: dùng để ghi chép các NV chi tiền, chi tiết theo từng loại tiền…

khi nào có chi tiền trực tiếp mới ghi vào sổ này- Sổ Nhật kí mua hàng: dùng để ghi chép các NV mua hàng theo từng nhóm hàng tồn

kho, chỉ ghi đối với các NV mua chịu.- Sổ Nhật kí bán hàng: dùng để ghi chép các NV bán hàng TP, HH,DV, chỉ ghi đối với

các NV bán chịu.c) Đặc điểm của hình thức kế toán Nhật kí chung : - Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật kí chung là tất cả các NVKT phát sinh đều

phải được ghi vào sổ Nhật kí theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (quan hệ đối ứng tài khoản )

- Số liệu trên sổ Nhật kí chung được ghi vào Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.- Mẫu sổ kế toán đơn giản , dễ ghi chép , dễ phân công công việc.d) Hình thức kế toán Nhật kí chung thích hợp với loại hình doanh nghiệp: - Được áp dụng ở các doanh nghiệp có qui mô vừa và lớn , có nhiều nhân viên kế toán.- Doanh nghiệp có áp dụng rộng rãi phương tiện kĩ thuật , tính toán hiện đại áp dụng

hình thức kế toán Nhật kí chung thích hợp. Câu 2 : Hình thức nhật kí sổ cái

31

a / Qui trình ghi chép từ chứng từ : → báo cáo kế toánTrình tự ghi sổ kế tóan theo hình thức kế tóan hình thức Nhật kí_Sổ cái : Hàng ngày :- kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại

để ghi vào sổ Nhật kí - Sổ cái. Mỗi chứng từ được ghi một dòng ở cả hai phần: Nhật kí và Sổ cái. Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng lọai được lập cho những chứng từ gốc cùng lọai phát sinh nhiều lần trong một ngày hay định kỳ .

- Chứng từ kế tóan và bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại sau khi đã ghi vào sổ Nhật kí - Sổ cái, được dùng để ghi vào sổ hoặc thẻ chi tiết có liên quan .

Cuối kỳ kế tóan:- Cộng số phát sinh ở phần Nhật kí và phần Sổ cái , tính số dư cuối kì kế toán, số lũy

kế từ đầu quí.- Khóa các sổ chi tiết và căn cứ vào các sổ chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết- Kiểm tra , đối chiếu số liệu của Nhật kí _Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, sổ quỹ tiền

mặt nhằm đảm bảo sự phù hợp giữa kế tóan tổng hợp và kế tóan chi tiết.- Lập các báo cáo tài chínhtrên cơ sở các bảng tổn hợp chi tiết và sổ Nhật kí-Sổ cái . b/ Các sổ kế toán ( tổng hợp , chi tiết ) sử dụng : bao gồm các sổ chủ yếu sau . +Sổ Nhật kí - Sổ cái : là sổ kế toán tổng hợp có hai phần, phần Nhật kí và

phần Sổ cái . +Các sổ , thẻ kế toán chi tiết : được mở theo yêu cầu quản lí như thẻ TSCĐ , sổ chi tiết vật

liệu , thành phẩm , hang hóa…c/ Đặc điểm của hình thức kế toán Nhật kí - Sổ cái +Có mẫu sổ đơn giản +Dễ ghi chép và kiểm tra đối chiếud/ Hình thức kế toán Nhật kí - Sổ cái thich hợp với loại hình doanh nghiệp : Do khó phân công trong công việc Việc ghi sổ không thuận tiện khi sử dụng nhiều tài khoản →sổ kế toán sẽ quá cồng kềnh.→ Phù hợp với các đơn vị có qui mô hoạt động nhỏ , số lượng nghiệp vụ kế toán không

nhiều , sử dụng ít tài khoản kế toán

32