Upload
karolien-molenaar
View
215
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
De werkkostenregeling
Van der AA Administratie Van der AA Assurantiën 22 juni 2011, ‘t Woud te Oss
Doel
• Praktische bruikbare informatie geven;
• Daarom: vragen graag!
Programma
• Wat is de werkkostenregeling?;• Voorbeeld van het effect;• De verschillende categorieën;• Administratief;• De overgangsregeling;• Aandachtspunten werkkostenregeling;• Actieplan;• Bijzondere situaties.
Werkkostenregeling algemeen 1
Nieuwe manier van omgaan met vergoedingen
en verstrekkingen.
Bedoeling: minder regels
Per eind 2009 in de wet gekomen
Per begin 2011 van kracht
(tenzij overgangsregeling)
Werkkostenregeling algemeen 2
• Behoudens enkele uitzonderingen alle
vergoedingen en verstrekkingen optellen;
• Loonsom vaststellen;
• 1,4% hiervan berekenen. Dat is de vrije ruimte. Meerdere: 80% eindheffing van toepassing.
Voorbeeld (1)
Een werkgever geeft de volgende vergoedingen en
verstrekkingen:• Een kerstpakket van € 70 per stuk 6 stuks;• Jubileumuitkering 1 maal ad € 2.500;• Personeelsfeest € 4.000;• 1 fiets van de zaak ad € 749;• Een telefoonvergoeding ad € 15 per maand voor 2
medewerkers (heel jaar derhalve € 360).
Voorbeeld (2)
• De loonsom van de werkgever bedraagt € 150.000. De vrije ruimte derhalve: 1,4% * 150.000 = € 2.100
Voorbeeld 3Wat Huidige wet Werkkostenregeling
6 kerstpakketten ad € 70€ 420
20% eindheffing derhalve eindheffing ad € 84.
Geen bijzondere regeling meer
Jubileumuitkering ad€ 2.500
Onder voorwaarden onbelast
Onder voorwaarden onbelast regeling wijzigt niet
Personeelsfeest € 4.000 Onder voorwaarden onbelast
Geen bijzondere regeling meer
Fiets van de zaak € 749 Onder voorwaarden onbelast
Geen bijzondere regeling meer
Telefoonvergoeding € 360 Onder voorwaarden onbelast
Geen bijzondere regeling meer voor vergoeding
Totaal € 8.029 € 84 ?
Voorbeeld (4)
Huidige wet € 84 belasting.
Werkkostenregeling
Vergoedingen en verstrekkingen € 8.029
exclusief jubileumuitkering € 2.500
af: vrije ruimte € 2.100
Restant € 3.429• 80% (eindheffing) 80% x
Belasting € 2.743
Categorieën
Brutoloon
Intermediaire kosten/persoonlijke relaties
Gerichte vrijstellingen
Overige vergoedingen en verstrekkingen
(restpost)
Categorieën
betaling aan werknemer
bruto loonintermediaire kostenpersoonlijke re-denengerichte vri-jstellingenrestpost
Brutoloon
Denk aan loon in geld, maar ook loon in de vorm van huisvesting, auto van de zaak e.d.
Denk ook aan bruto uitbetaalde kostenvergoedingen/verstrekkingen
Categorieën
Intermediaire kosten
Kosten voor zaken tot het vermogen van de werkgever behorend
Persoonlijke relaties
Rouwkransen en fruitmanden
Gerichte vrijstellingen (1)Limitatief in de wet opgenomen:• Zakelijke verhuiskosten;
• Zakelijk deel OV;
• Zakelijke km. max. € 0,19;
• Tijdelijke verblijfskosten;
Gerichte vrijstellingen (2)
• Cursussen (vakliteratuur en vakverenigingen);
• EVC procedures;
• Zakelijke maaltijden;
• ET kosten.
Overige vergoedingen en verstrekkingen
Waardering tegen factuurprijs tenzij:
1. Niet reëel/er is geen factuur. Bijvoorbeeld producten eigen bedrijf. Dan waarde economisch verkeer;
2. Nihilwaardering;
3. Afwijkende waardering.
Nihilwaardering (1)
Uitvoeringsregeling LB 2011
Voorzieningen mede voor gebruik op de werkplek • Normale voorzieningen;• portable computer, gereedschap
- ter beschikking stellen ;- nagenoeg geheel zakelijk gebruiken;
• Telefoons e.d.- ter beschikking stellen;- meer dan 10% zakelijk gebruik (meer dan bijkomstig).
Nihilwaardering (2)
Verstrekkingen op de werkplek:
• Consumpties (géén maaltijd);
• Uniformen e.d.;
• Arboverstrekkingen.
Afwijkende waardering (meestal lager)
• Dienstwoningen (let op brutoloon!)
• Rentevoordeel geldlening (soms);
• Maaltijden werkplek;
• Huisvesting en inwoning op de werkplek.
Administratief
• Indeling in categorie laten zien in administratie
(Let op: inclusief BTW);
• Werkkostenregeling maandelijks verwerken
(volloop- en voorschotsmethode);
• Correctiebericht eind van het jaar.
Overgangsregeling
2011, 2012 en 2013
Jaarlijkse keuze
Men gaat ervan uit dat de overgangsregeling wordt
gebruikt tenzij anders blijkt uit de administratie.
Let op: personeelsreizen/feesten in ieder geval
gemaximeerd tot € 454 per jaar per werknemer!
Aandachtspunten werkkostenregeling
• Afspraken met Belastingdienst vervallen bij ingang werkkostenregeling;
• Vaste kostenvergoedingen moeten met steekproef aangetoond zijn.
Actieplan (1)
1. Inventarisatie arbeidsvoorwaarden;
2. Vergelijk kosten arbeidsvoorwaarden onder huidige wet en werkkostenregeling.
Actieplan (2)
Werkkostenregeling duurder?
Kies voor overgangsregeling;
Herzien arbeidsvoorwaarden
(Let op: effect bruto maken loonbestanddelen);
Eenzijdig wijzigingsrecht werkgever?
Aandachtspunt: nieuwe werknemers.
Actieplan (3)
Werkkosten regeling goedkoper?
1. Ga z.s.m. overAandachtspunten: aanpassen administratie- steekproef vaste kostenvergoeding - afspraken Belastingdienst
Actieplan (4)
Vrije ruimte over?
Gebruik dit om werknemers extra te belonen.
Grens: gebruikelijkheidstoets
Bijzondere situaties
• De DGA in eigen Holding;
• Cafetariamodel;
• Vaste kostenvergoeding.
Tenslotte
Vragen?
Bedankt voor uw aandacht!
Léone BourceTel: 06-52525337, [email protected] 1203, 6501 BE NIJMEGEN