UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE - HUACHO
DERECHO TRIBUTARIO
El derecho tributario es la rama del derecho pblico, financiero,
empresarial y corporativo que regula y estudia el tributo, sunat,
as como las obligaciones tributarias, sin embargo, para nosotros es
claro que estudia y regula como se sustrae dinero a los empresarios
para entregrselos a los burcratas.UBICACIN:El derecho se divide en
tres ramas del derecho que son el derecho pblico, privado y social.
En el derecho pblico se ubica: administrativo, procesal,
constitucional, entre otras. En el derecho privado se ubica civil y
comercial. Y en social se ubican laboral y familia. Existe consenso
en la doctrina nacional y extranjera que el derecho tributario se
ubica en el derecho pblico, por lo cual no se puede pactar tributos
ni procedimientos tributarios. Sin embargo, es claro que algunas
partes del derecho tributario forman parte del derecho privado, lo
cual es poco estudiado por parte de los tratadistas
El Derecho Tributario, tambin denominado como concepto de
Derecho Fiscal, es parte integrante del Derecho Pblico, el cual a
su vez est inserto dentro del Derecho Financiero, y se ocupa de
estudiar las leyes a partir de las cuales el gobierno local
manifiesta su fuerza tributaria con la misin de conseguir a travs
del mismo ingresos econmicos por parte de los ciudadanos y
empresas, y que son los que le permitirn cubrir el gasto pblico de
todas las reas del estado.
O sea, que a travs de los llamados impuestos, que son
obligaciones monetarias sostenidas por ley, el estado se hace de
dinero para sostener y mantener las diferentes reas que componen el
estado: administracin pblica, y por otra parte garantiza a los
ciudadanos la satisfaccin y el acceso a servicios tales como:
seguridad, salud, educacin, entre los principales.
Mientras tanto, sern los contribuyentes, ciudadanos o personas
jurdicas, quienes debern cumplir con el pago de esos tributos que
fija la ley nacional.
El pago de un impuesto no implicar, para quien paga, una
contraprestacin de efecto inmediato de parte del estado, pero lo
que si le garantizar es que la persona podr acceder a la educacin y
salud pblicas y asimismo gozar de la proteccin que le brindan las
fuerzas de seguridad nacionales, justamente sostenidas
econmicamente a travs de los impuestos que impone el estado.
Nos podremos encontrar con diferentes tipos de impuestos:
internos (se renen en la nacin en cuestin, en las provincias,
municipios, ciudades, tal es el caso del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), Ingresos Brutos, Impuesto sobre la renta, entre otros),
externos (son el resultado de la importacin, es decir, del ingreso
a un pas de bienes y servicios), directos (porque se aplican de
modo directo repercutiendo en los ingresos o las propiedades),
indirectos (alcanzan a personas ajenas al contribuyente, es decir,
el impuesto lo abona quien recibe o compra bienes), reales y
objetivos (gravan a las personas sin tener en cuenta las
condiciones personales), personales o subjetivos (tienen en
especial cuenta la capacidad contributiva de los individuos,
tomndose en consideracin los ingresos que perciben y el patrimonio
que disponen).
RELACIONES CON OTRAS RAMAS DEL DERECHOCON EL DERECHO
CONSTITUCIONAL:El derecho tributario se relaciona con el derecho
constitucional porque la constitucin contiene normas tributarias
como el principio delegalidad, en consecuencia es claro que tambin
debemos estudiar esta rama del derecho cuando estudiamos derecho
tributario.CON EL DERECHO PROCESAL:El derecho tributario se
relaciona con el derecho procesal porque existen procedimientos
tributarios, los cuales se rigen por el cdigo tributario y por el
cdigo procesal civil.
CON EL DERECHO CIVIL:El derecho tributario se relaciona con el
derecho civil porque existen normas del cdigo civil aplicables a la
primera rama del derecho mencionada. Por lo cual todo tributarista
debe dominar el derecho civil entre otras ramas del derecho.CON EL
DERECHO PENAL:El derecho tributario se relaciona con el derecho
penal por que existen delitos tributarios y ley penal tributaria.
Es decir, importa mucho al tributarista los delitos
tributarios.
CON EL DERECHO INTERNACIONAL:El derecho tributario se relaciona
con el derecho internacional porque existe el derecho tributario
internacional y porque se estudia la doble tributacin. Tema sobre
el cual se ha escrito muy poco en el caso peruano y que si existe
bibliografa en la doctrina extranjera.CON EL DERECHO MERCANTIL:El
derecho tributario se relaciona con el derecho mercantil porque las
empresas individuales de responsabilidad limitada y sociedades estn
obligadas a tributar. Es decir, todo tributarista debe conocer las
responsabilidades que establece el derecho societario para los
distintos tipos societarios
CON EL DERECHO COOPERATIVO:El derecho tributario se relaciona
con el derecho cooperativo porque las cooperativas estn obligadas a
tributar. En consecuencia es claro que todo tributarista debe
conocer la organizacin de una cooperativa
CON EL DERECHO AGRARIO:El derecho tributario se relaciona con el
derecho agrario porque las comunidades y empresas comunales estn
obligadas a tributar. Por lo cual todo aquel abogado que aspire a
ser tributarista debe dominar las personas jurdicas del derecho
agrario.
CON EL DERECHO SOCIETARIO:El derecho tributario se relaciona con
el derecho societario por que las sociedades estn obligadas a
tributar. Es decir, todo tributarista debe conocer los tipos
societarios, al igual que su organizacin y los tipos de
responsabilidad.CON EL DERECHO CONSTITUCIONALEl derecho tributario
se relaciona con el derecho constitucional porque los organismos
constitucionalmente autnomos estn obligados a tributar. En tal
sentido el Poder Judicial y el Ministerio Pblico entre otras
instituciones tributa
CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO:El derecho tributario se relaciona
con el derecho administrativo porque las instituciones pblicas estn
obligadas a tributar. En tal sentido las oficinas registrales,
indecopi, direcciones regionales y gobiernos regionales
tributan.
CON EL DERECHO LABORALEl derecho tributario se relaciona con el
derecho laboral porque las organizaciones sindicales estn obligadas
a tributar. Las organizaciones sindicales son sindicatos,
federaciones y confederaciones
EXPLICAR EN FORMA DETALLADA LAS ESPECIES TRIBUTARIAS, EXPLICAR
CADA UNA DE ELLAS:
ESPECIES TRIBUTARIAS:
ESPECIE
ELEMENTO RELEVANTE
IMPUESTO
Hecho imponible previsto en la norma tributaria.
TAZA
Accin directa del estado referida a la obligada prestacin de un
servicio pblico individualizado.
CONTRIBUCIN
Accin directa del estado referida al obligado, hoy en beneficio
cuantificable o un servicio especial recibido por el
contribuyente.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIOEl cdigo tributario peruano de
1999 establece en la norma III de su ttulo preliminar que son
fuentes del derecho tributario:a) Las disposiciones
constitucionales.b) Los tratados internacionales aprobados por el
Congreso y ratificados por el Presidente de la Repblica.c) Las
leyes tributarias y las normas de rango equivalente.d) Las leyes
orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales
o municipales.e) Los decretos supremos y las normas
reglamentarias.f) La jurisprudencia.g) Las resoluciones de carcter
general emitidas por la Administracin Tributaria.h) La doctrina
jurdica.
Son normas de rango equivalente a la Ley, aqullas por las que
conforme a la constitucin se puede crear, modificar, suspender o
suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda
referencia a la ley se entender referida tambin a las normas de
rango equivalente. Es decir, el derecho tributario peruano tiene
sus propias fuentes las cuales difieren de algunas otras ramas del
derecho. Por lo cual los abogados no pueden dominar el derecho
tributario si no conocen las fuentes del derecho tributario.
INTERPRETACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIASNoma VIII: interpretacin
de normas tributarias (cdigo tributario)Al aplicar las normas
tributarias podr usarse todos los mtodos de interpretacin admitidos
por el Derecho. En va de interpretacin crease tributos,
establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las
disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los
sealados en la ley. Los dispuestos por la norma XVI no afecta lo
sealado en el presente prrafo.*concordancias const.1993
art.74ARTICULO 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o
se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto
legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles
y tazas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.Los
gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones
y tazas, o exonerar de ests, dentro de su jurisdiccin y con los
lmites que sealan la ley. El estado, al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y
los de igualdad y respetos de los derechos fundamentales de la
persona. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.Los
decretos de urgencia no pueden contener matera tributaria. Las
leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del
primero de enero del ao siguiente de su promulgacin. Las leyes de
presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria.No
surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que
establece el presente artculo.
-Por tanto, las normas tributarias no tienen unos criterios de
interpretacin distintos del resto de las normas jurdicas. Las
normas tributarias no tienen una naturaleza especial que justifique
unos criterios de interpretacin diferentes de los previstos con
carcter general en Cdigo tributario y la constitucin. Sin embargo,
algunos tribunales han considerado que las normas tributarias,
sobre todo las que contienen beneficios fiscales (exenciones,
deducciones, etc.), deben interpretarse de manera restrictiva.
Existe tambin una abundante jurisprudencia en sentido contrario a
la que debemos adherirnos. En efecto, lo ms correcto desde un punto
de vista estrictamente jurdico es interpretar las normas
tributarias de acuerdo con los criterios generales previstos en el
Cdigo tributario, sin que sea posible inferir unos criterios
especficos de interpretacin. As, por ejemplo, es posible admitir
una interpretacin finalista de las normas tributarias de acuerdo
con la realidad social en la han de ser aplicadas, con
independencia de la materia que regulen, incluso si se refieren a
exenciones u otros beneficios fiscales
UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS
TRABAJO LEY TRIBUTARIA
ASIGNATURA: DERECHO TRIBUTARIO
PROFESOR: JORGE CONDE REYES
ALUMNO: FLOR NICHO ORTEGA
CICLO ACADMICO: V
HUACHO-2015
