DIAPOSITIVAS NIIF

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Estndares Internacionales de Informacin Financiera - NIC NIIF

I.A.S

.B.

Bienvenidos

Programa


International Accounting Standard Committe (IASC)

EN 1973 MEXICO, USA Y ALGUNOS PAISES EUROPEOS

CREAN UN COMIT DENOMINADO IASC (Comit de

Estndares Contables Internacionales) CON SEDE EN

LONDRES QUE SE ENCARGARA DE RECOPILAR ESTANDARES

INTERNACIONALES EN USO EN LOS DIFERENTES PAISES DEL

MUNDO

Qu se ha hecho a nivel internacional?


PARA LOS AOS 2001 CONSIDERANDO QUE:

- La globalizacin era un hecho irreversible- Se incrementaban los negocios internacionales- Los inversionistas estaban requiriendo informacin

homognea- Se necesitaba darle mayor transparencia a los mercados

de valores- Se requera incentivar los flujos de mercados de capitales

y la inversin



SE DECIDIO:

- Modificar el Comit del IASC por uno nuevo con mayor independencia denominado IASB.

- Su objetivo es desarrollar un nuevo set de estndares contables de calidad, transparencia y comparabilidadpara el mercado mundial de capitales.

- Promover el uso y aplicacin estricto de estos estndares por todo el Mundo.

- Ampliar el concepto de los estndares de contabilidad a informacin, por lo que cambia su nombre de NIC IAS a NIIF - IFRS



Aspectos generalesCuerpo emisor nueva estructura

Junta de estndares

internacionales de contabilidad

IASB(14 Miembros)

Fundacin IASC(19 Miembros)

Comit de interpretaciones de estndares internacionales

de informacin financiera (12)

Consejo asesor de normas

Director de actividades Tcnicas - Staff tcnico

Director de operacionesStaff no tcnico

Comits asesores

Partes interesadas


Lograr la uniformidad en los principios contables que utilizan las empresas y otras

organizaciones para su informacin financiera en todo el Mundo

Aspectos generalesObjetivo de las NIC NIIF IAS IFRS


Aplica a cualquier compaa sea comercial, industrial o de servicios incluyendo sector financiero

Aplica para el sector privado y para las empresas pblicas

El sector pblico tienen sus propias NIC SP (IFAC)

Se viene desarrollando una normas para pymes (UNCTAD)

Aspectos generalesAlcance de las NIC NIIF IAS IFRS


Establece requisitos para el reconocimiento, medicin, presentacin y revelacin de informacin de hechos econmicos que se reflejan en estados financieros de

propsito general.

Tratamientos nicos para situaciones similares

Aspectos generalesAlcance de las NIC NIIF IAS IFRS


EXISTE UN DEBIDO PROCESO QUE INCLUYE:

- Los Miembros del Comit reciben informacin Mundial acerca de las tendencias de los negocios o reas no cubiertas an

- Preparan un borrador de estndar- Lo publican para opinin pblica (todo del mundo puede opinar)- Reciben por escrito la opinin pblica- Estudian en forma pblica el estndar y las opiniones recibidas- Deciden realizar los ajustes que sean pertinentes- Preparan el estndar final- Lo divulgan para su aplicacin (Normalmente dan plazo de 2

aos para iniciar su aplicacin)

Aspectos generalesProceso de emisin


1. Decreto 2649 desactualizado versin 19932. Mltiples entes estatales legislan en materia contable3. Influencia tributaria4. Influencias polticas y econmicas5. Contabilidad ms legal que realidad econmica6. Contabilidad de cuentas T7. Contabilidad mecnica8. Contabilidad para pagar menos impuestos9. Contabilidad amaada10. Miles de empresas en concordato, liquidacin o en

Ley 550 con problemas contables

Aspectos generalesProblemas de la contabilidad en Colombia


11. Contabilidad para prstamos12. Dobles contabilidades13. Contabilidad mentirosa14. Modelo contable basado en reglas

Aspectos generalesProblemas de la contabilidad en Colombia


COLOMBIA EN QUE ESTA?

LEY 550 DE 1999 - Artculo 63Armonizacin de las normas contables con los usos y reglas internacionales. Para efectos de garantizar la calidad, suficienciay oportunidad de la informacin que se suministre a los asociadosy a terceros, el Gobierno Nacional revisar las normas actuales enmateria de contabilidad, auditora, revisora fiscal y divulgacin de informacin, con el objeto de ajustarlas a los parmetros internacionales y proponer al Congreso las modificaciones pertinentes

Diario Oficial 30 de diciembre de 1999Vigencia de la ley 550: 5 aos a partir de su publicacin


AGRUPACION PARA EL ESTUDIOP

R

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A

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A

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A

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Reconocimiento, medicin yrevelacin de Activos

Reconocimiento, medicin yrevelacin de Pasivos

Reconocimiento, medicin yrevelacin de Resultados

Reconocimiento, medicin yrevelacin en Grupos

Revelacin de informacinfinanciera

Adopcin por primera vez

NIC 2, 16, 17, 36, 38 y 40 y NIIF 5

NIC 10, 12, 19, 26, 32, 37 y 39

NIC 11, 18, 20, 21 y 23 y NIIF 2

NIC 24, 27, 28 y 31 y NIIF 3

NIC 1, 7, 8, 14, 29, 33 y 34

NIIF 1


Ayudar a:1. IASB en la emisin de futuras normas2. Convergencia3. Los organismos locales en la emisin de sus normas4. Los preparadores de estados financieros en la aplicacin

de las NIC IFRS5. Los auditores6. Los usuarios en la interpretacin de los EF7. Suministrar informacin a los usuarios sobre la

metodologa de emisin de NIC IFRS

Marco conceptualPropsito


- Se destinan a usuarios externos por muchos entes en el mundo

- Existe diversidad de ambientes- Existe diversidad de conceptos sobre

lo que son activos, pasivos, ingresos y gastos

- Diversidad de criterios para reconocimiento y medicin

El IASB tiene como misin reducir estas diferencias a travs de la convergencia para cubrir las necesidades de la mayora de

usuarios

Marco conceptualPreparacin de estados financieros

Bases


9 No es una NIC y no define reglas particulares9 Define conceptos bsicos9 Conflicto entre marco y NIC, prevalece sta9 Para estados financieros de propsito general

incluyendo los consolidados9 Para todo tipo de Compaas privadas y pblicas9 Se preparan al menos anualmente9 Informacin comn para mltiples usuarios y

puede incluir cuadros e informacin suplementaria

9 No cubre estados financieros prospectivos, sobre una base diferente (para impuestos) u otros

Marco conceptualAlcance


Diferentes personas, grupos y organizaciones as. Inversionistas: Riesgos y su rentabilidad Empleados: Estabilidad Prestamistas: Riesgo de su crdito Proveedores y acreedores: Pago de deudas Clientes: Continuidad de la empresas Gobierno: Impuestos, regulacin de las

actividades econmicas, fijar polticas Pblico en general: Impacto social o del medio

ambiente

Responsable de preparar y presentar

Marco conceptualUsuarios

Administracin de la Compaa


1. Suministrar informacin acerca de :- Situacin financiera- Desempeo- Cambios en la posicin financiera

2. Presentar la gestin de la administracin sobre los recursos confiados a ella

Incluyen igualmente notas y cuadros complementarios

Marco conceptualObjetivo de los estados financieros


Base de acumulacin o Base de acumulacin o devengodevengo

Se reconocen cuando ocurran no cuando mueve el efectivo

Negocio en marchaNegocio en marcha

Se espera que la empresa siga funcionando. Si no se usa otra base.

Marco conceptualHiptesis fundamentales


Atributos que hacen til los estados financieros

Comprensibilidad

Comparabilidad

Relevancia

A lo largo del tiempo o entre empresas. Coherencia en el reconocimiento y medicin de los hechos econmicos

Ejerza influencia en los usuarios Predictiva y confirmativa

Entiendan los usuarios

Marco conceptualCaractersticas cualitativas


Fiabilidad

Libre de errores materiales y de sesgo o prejuicio y el usuario confa en que es una imagen fiel

(presentacin razonable)

Representacin fielEsencia sobre formaNeutralidadPrudenciaIntegridad

Marco conceptualCaractersticas cualitativas


SITUACION FINANCIERA:

ActivosPasivosPatrimonio neto

Son las categoras en que se agrupan los efectos financieros de los hechos econmicos

RESULTADOS:

IngresosGastos

Marco conceptualElementos de los estados financieros


RECONOCIMIENTO

1. Sea PROBABLE la entrada o salida de beneficios

2. Sea MEDIBLE fiablemente

Considerar la MATERIALIDAD

Marco conceptualCriterios de reconocimiento

Incorporar en los estados financieros un hecho econmico


BASES DE MEDICION:

1. Costo histrico2. Costo corriente3. Valor realizable o de liquidacin4. Valor presente

Marco conceptualCriterios de medicin

MEDICIN determinar el valor por el cual el hecho econmico ser reconocido


FINANCIERO

Si hay inters en la capacidad adquisitiva del capital invertido

Marco conceptualConceptos de capital

FISICO

Dinero invertido Capacidad productiva

El concepto a usar depende de las necesidades de los usuarios

Si hay inters en la capacidad productiva de la empresa


1. El marco conceptual colombiano es una norma de obligatorio cumplimiento

2. Existen diferentes entes gubernamentales que legislan en materia contable

3. Las normas contables colombianas aplican a quienes por ley deben llevar contabilidad

4. Se permite reflejar los hechos econmicos por su legalidad ms que por su esencia

5. Determina con precisin el concepto de importancia relativa

Los conceptos de las normas contables colombianas relacionados con el marco conceptual que generan diferencias importantes son:

Marco conceptualDiferencias con normas colombianas


6. Su enfoque es ms hacia los registros contables con importancia en los PUC y muchas veces por cumplir normas legales

7. Influencia de normas tributarias en lo contable8. Enfoque contable en reglas o normas que

surgen de la ley e instrucciones de entes gubernamentales

9. Se definen los activos como recursos obtenidos10. Mantiene como sistema de medicin el costo

histrico actualizado por inflacin en algunos casos. Los dems mtodos sirven para determinar valorizaciones sin modificar el costo

11. No considera el concepto de valor razonable



12. Separa claramente el concepto de costo del de gasto

13. El concepto de ganancias est relacionado solo con partidas en el estado de resultados

14. Su utilizan las cuentas de orden para registrar hechos contingentes



ALCANCE:Aplica para todo tipo de inventarios excepto: Trabajos en curso Instrumentos financieros Activos biolgicos Productos agrcolas, forestales y

minerales que sean medidos al valor neto realizable

Commodity broker-tradres que se miden al valor neto realizable

Inventarios IAS 2Visin general


Activos para venta curso de la operacin En proceso de produccin para la venta Materiales y suministros a ser consumidos

en el proceso productivo o en el suministro de servicios

InventariosInventarios

Valor neto realizableValor neto realizable

Fair Fair ValueValue

Valor estimado de venta normal menos costos (gastos) de terminacin y venta

El valor en que un activo puede ser intercambiado o un pasivo adquirido entre dos partes debidamente informadas en una transaccin libre

Inventarios IAS 2Definiciones


INCLUYEN:

9 Materia prima9 Materiales9 Trabajos en proceso9 Producto terminado9 Mercancas9 Activos inmobiliarios9 Costos incurridos en empresas de servicios

Tipos de inventariosTipos de inventarios

Inventarios IAS 2Definiciones


Al costo o al valor neto realizable

Inventarios IAS 2Medicin

EL MENOR



Componentes del COSTO:

No se permite capitalizar diferencia en cambio

Costo de produccinCosto de compra

Otros costos Intereses si es calificable segn NIC 23



Costo de compra:

Los descuentos, rebajas y otros similares se deducen del costo

Si el precio de compra incluye un costo financiero (por ser a crdito) ese mayor valor se reconoce como costo financiero en el plazo de pago


Asignacin de los costos fijos de produccin:


La capacidad ociosa o nivel bajo de produccin no debe alterar la distribucin de costos indirectos fijos

El costo fijo no distribuido se reconoce en resultados

Con base en capacidad normal de trabajo o al real (si es similar a la normal):


En perodos anormales de alta produccin el costo indirecto distribuido se disminuye a fin de no medir el costo por encima del real

Los costos indirectos variables se distribuyen segn el nivel real de uso de los medios de produccin


Asignacin de los costos fijos de produccin:


OTROS COSTOS QUE NO DEBENOTROS COSTOS QUE NO DEBENASIGNARSE AL PRODUCTOASIGNARSE AL PRODUCTO

Cantidades anormales de desperdicio

Costos dealmacenamiento

Costos indirectos de administracin

Costos de comercializacin y ventas

Estos sern gastos cuando se incurren



COSTOS PARA UN SUMINISTRADOR DE SERVICIOS:

Mano de obra Costos directos de personal Personal de supervisin Otros costos indirectos distribuibles

Gastos de administracin y ventas no se incluyen en el costo, se reconocen en gastos



SISTEMAS DE MEDICIN DEL COSTOSISTEMAS DE MEDICIN DEL COSTO

REAL

(1) Que sean cercanos al costo real

ESTANDAR (1)

RETAIL (1)



1. FIFO o PEPS2. Costo promedio3. Identificacin especfica en:

Productos a ser usados en proyectos especficosBienes no intercambiables entre si

No se permite el LIFO o UEPS

Inventarios IAS 2Frmulas del costo


El inventario debe ser medido al menor del costo o el valor neto realizable (NRV)

El NRV es el precio estimado de venta menos los costosestimados para su terminacin y necesarios para realizar la Venta. Se debe tener en cuenta:- Obsolescencia- Deterioro- Precios que disminuyen- Incremento en costos de conversin

Se realiza por cada perodo y por cada tem

Inventarios IAS 2Valor neto realizable


Al ser vendido se reconoce como gastos (costo de venta)

Cualquier rebaja o prdida de inventarios se reconocecuando ellas ocurren

Cualquier valor reversado de la rebaja se reconoce como menor gasto del inventario

Inventarios IAS 2Reconocimiento como gasto


Polticas contables para medir el inventario y frmula del costo

Detalle de los inventarios Valor de los inventarios medidos a NRV Inventarios medidos a valor razonable El valor de los inventarios en gastos (costo de

ventas) El valor de las rebajas de valor del perodo El valor de las rebajas reversadas y su origen Inventarios entregados en garanta

Revelaciones Revelaciones

INVENTARIOS

Inventarios IAS 2Revelaciones


1. Los conceptos asociados con inventarios son muy generales y estn incluidos en el artculo 63 de decreto 2649 de 1993.

2. Define el inventario como bienes corporales, lo que no permitira, por ejemplo, el manejo de intangibles que algunas empresas pueden tener para la venta.

3. No contempla el manejo de inventarios en empresas de servicios por los costos incurridos

Conocidos los conceptos establecidos en la NIC 2, a continuacin indicamos los relacionados con las normas colombianas que generan diferencias importantes.

Inventarios IAS 2Diferencias con normas colombianas


4. No precisa los elementos del costo

5. No precisa la forma de clculo del valor neto realizable

6. No es claro el tratamiento de los descuentos comerciales, rebajas, financieros y otras partidas similares, algunas de las cuales se les trata como otros ingresos

7. Se permite capitalizar diferencia en cambio



8. Permite capitalizar intereses sin considerar si el activo es o no calificable

9. Permite el mtodo LIFO o UEPS

10. No es preciso en los que se puede o no se puede capitalizar como costos de produccin; por tal razn se encuentra que se capitalizan erogaciones tales como costos fijos en perodos anormales de produccin y costos anormales dedesperdicio



11. Para efectos contable no permite el uso del mtodo retail ni del estndar

12. Las prdidas de valor se les trata como provisin sin modificar el costo del inventario



ALCANCE:Aplica para todo tipo de PPE excepto: Activos biolgicos Derechos y reservas minerales Propiedades de inversin

Aplica para el desarrollo y mantenimiento de activos biolgicos y de minera

Propiedades, planta y equipo IAS 16Visin general


Valor pagado o reconocido o valor razonable para comprar o construir un activoCostoCosto

Valor en librosValor en libros


Costo del activo menos depreciaciones y prdidas de valor por deterioro

El valor en que un activo puede ser intercambiadoentre dos partes debidamente informadas en una

transaccin libre

Propiedades, planta y equipo IAS 16Definiciones


SE RECONOCE SOLO SI:

1. Es probable que beneficios econmicos futuros (ligados al activo) lleguen a la empresa

2. El costo del activo puede ser medido confiablemente

Propiedades, planta y equipo IAS 16Reconocimiento


Repuestos mayores y equipos de sustitucin deben ser reconocidos como PPE si su uso va ms de un periodo

Juicios sern usados para determinar La unidad de medida Que constituye una partida

separada de PPE Que partidas menores tales

como moldes, herramientas o troqueles se podran agregar al activo

Reconocimiento de los costos cesa cuando el activo esta listo para su uso



RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS DE SEGURIDAD Y MEDIO AMBIENTE


Items adquiridos por cuestiones de seguridad y del medio ambiente se reconocen como PPE pero se deben analizar de acuerdo con la NIC 36 par determinar la existencia de prdidas de valor


COMPONENTES DEL COSTO INICIAL:

9 Precio de compra9 Impuestos de importacin9 Otros impuestos (no deducibles o no

recuperables)9 Descuentos o rebajas de precio9 Costos directos para dejar el activo listo para

su uso9 Costos estimados de desmantelar y remover

un activo y su desplazamiento9 Costos estimados para entregar el activo

cuando culmine su vida til9 Costos de intereses por deudas en activos

calificables segn IAS NIC 23



EJEMPLOS DE COSTOS QUE NO SE ACTIVAN:

9 Puesta en marcha9 Costos de introducir un nuevo producto o

servicio9 Nuevos negocios en nueva localidad o nuevo

cliente9 Administracin y generales9 Prdidas iniciales de operacin9 Costos de relocalizacin u organizacin de

parte o de toda la compaa9 Costos incurridos hasta que el activo es usado

en su mxima capacidad9 Utilidades en activos construidos por la misma

compaa



9 El costo es el valor en efectivo o equivalente acordado en la fecha de compra

9 Si el pago se difiere mas all del plazo normal, se reconoce como si se compra de contado. La diferencia en un gasto de inters en el perododel crdito a menos que se capitalice

9 Si es un intercambio de activos se miden al valor razonable excepto si:- La operacin no tiene un propsito comercial- El valor razonable del activo recibido y entregado no es una medida confiable

Propiedades, planta y equipo IAS 16Medicin inicial


9 Capitaliza aquellos desembolsos que vayan a generar beneficios econmicos ADICIONALES

9 El reemplazo de partes o las reparaciones que amplan los beneficios se capitalizan y a su vez se retira el costo del existente

9 Lo dems debe ser reconocido como gasto (solo mantiene el activo) tales como

- Mantenimiento normal- Costos de repuestos- Costos de mano de obra en mantenimiento

TRATAMIENTO DE COSTOS SUBSECUENTES:

Propiedades, planta y equipo IAS 16Medicin inicial


Propiedades, planta y equipo IAS 16Medicin posterior

SE HARA AL COSTO SE HARA AL VALOR REVALUADO


Luego del reconocimiento inicial, si el VALOR RAZONABLE puede ser

medido confiablemente deber ser medido al VALOR REVALUADO que es el valor razonable menos cualquier depreciacin acumulada y cualquier

prdida de valor subsecuente

AL VALOR REVALUADO:

Propiedades, planta y equipo IAS 16Medicin posterior


Si no hay valor de mercado se usar el mtodo del costo de reemplazo depreciado

Si se revala un item de ppe, todos los de su misma clase deben ser revaluados

EDIFICIOS Y TERRENOS VALOR DE MERCADO

OTRAS PPEUSUALMENTE EL

VALORDE MERCADO

BASES DE LAS REVALUACIONES:

Propiedades, planta y equipo IAS 16Revaluaciones


9 Ser el nuevo valor del activo

9 Las revaluaciones incrementan el patrimonio. Si es una disminucin de una prdida previa afecta el estado de resultados

9 Cualquier prdida en revaluacin afecta resultados pero previamente afecta las revaluaciones existentes

9 La revaluacin puede ser transferida a ganancias retenidas a medida que se realiza por venta, retiro o depreciacin del activo

TRATAMIENTO DE LA REVALUACION:

Propiedades, planta y equipo IAS 16Revaluaciones


Propiedades, planta y equipo IAS 16Depreciacin

Es el reconocimiento del uso de los beneficios econmicos del activo durante cada perodo

Cada parte con un costo significativo de un item de PPE debe ser depreciado separadamente

Si las partes de un item tienen vidas tiles y mtodos de depreciacin similares pueden agruparse un uno solo

El cargo de depreciacin se reconoce en resultados a menos que sea el costo de otro activo (inventarios)


9 El activo se deprecia sobre una base sistemtica en su vida til

9 Se reconoce valor residual (si existe) y se revisa anualmente

9 La depreciacin inicia cuando el activo est disponible para su uso (se use o no)

9 Cesa cuando el activo es retirado definitivamente

9 No cesa si el activo es retirado de uso activo y queda ocioso o disponible

POLITICAS CONTABLES:



9 Se determina con base en:- uso esperado del activo- deterioro natural esperado- obsolescencia tcnica y comercial- limitaciones o restricciones legales

9 Se define en trminos de la utilidad que aporte

9 La vida til puede ser inferior a su vida econmica

9 Los terrenos y edificios se tratan separadamente

VIDA TIL:



9 Se usar el que mejor refleje el patrn esperado de los beneficios econmicos que sern consumidos por la compaa

9 Se debe revisar cada ao

9 Algunos mtodos incluyen:- lnea recta- unidades de produccin- saldos decrecientes

METODOS DE DEPRECIACIN:



USAR LA NIC 36

Las compensaciones e indemnizaciones recibidas de activos reconocidos con prdidas se reconocen en resultados cuando ellas se reciben

Propiedades, planta y equipo IAS 16Prdidas de valor


9 Ser retirado de PPE un activo cuando- se vende- no generar beneficios futuros

9 La prdida o ganancia en retiro se reconoce en resultados (neto entre el valor a recibir y su costo en libros)

9 Se reconoce la venta a valor razonable y la diferencia, si el pago ha sido diferido, ser un ingreso por intereses

Propiedades, planta y equipo IAS 16Retiros


9 Bases de medicin9 Mtodos de depreciacin9 Vidas tiles9 Monto bruto, depreciacin acumulada y prdida de

valor9 Movimiento de PPE del ao9 Restricciones, pignoraciones, garantas9 Valores capitalizados a activos9 Contratos para compra futura de activos


PPE

Propiedades, planta y equipo IAS 16Revelaciones


9 Compensaciones recibidas en prdida de activos9 Valor de depreciacin del perodo9 Depreciacin acumulada9 Cambios contables9 Para los activos revaluados: fecha de revaluacin,

valuador, mtodos usados, montos reconocidos, movimiento de las revaluaciones


PPE

Propiedades, planta y equipo IAS 16Revelaciones


Conocidos los conceptos indicados en la NIC 16, a continuacin indicamos los relacionados con lasnormas colombianas que generan diferencias importantes

1. Los conceptos asociados con propiedades, planta son muy generales y estn incluidos en el artculo 64 del decreto 2649 de 1993

2. La medicin se realizar a partir de lo legal sin considerar la realidad econmica generando sobre o subestimacin de los activos

3. Los repuestos y suministros se les trata como inventarios

Propiedades, planta y equipo IAS 16Diferencias con normas colombianas


4. No se usa el segregar los activos en sus componentes an si tiene vidas tiles diferentes

5. Costos iniciales de operacin se capitalizan6. Diferencia en cambio se capitaliza7. Intereses se capitalizan an si el activo no es

calificable8. Si el activo se compra a crdito que incluye

sobreprecio en su valor, no se le separa ese costo financiero

9. No se usa el concepto de valor razonable como una modificacin en el costo del activo



10. No se exige revaluar los activos de su misma clase

11. La actualizacin de los avalos se debe realizar por lo menos cada tres aos

12. No se exige analizar anualmente las vidas tiles y los mtodos de depreciacin. Cuando ello se realiza, es por efectos tributarios

13. Las valorizaciones se convierten en ingresos cuando se vende el activo no antes

14. El valor del intercambio de un activo por otro de caractersticas diferentes se reconoce por el valor establecido por las partes



15. Las propiedades, planta y equipo se mantieneNen el activo an si no estn ni van a generar beneficios futuros



Arrendamientos IAS - NIC 17Clasificacin

FINANCIERO OPERATIVO

NO HAY TRANSFERENCIA DE RIESGOS Y VENTAJAS INHERENTES AL ACTIVO

TRANSFERENCIA SUSTANCIAL DE RIESGOS Y VENTAJAS INHERENTES AL ACTIVO



RIESGOS BENEFICIOS

ESPECTATIVA DE UNA OPERACIN RENTABLE EN SU VIDA TIL Y GANANCIA EN VALUACIN Y VENTA

PRDIDAS POR OBSOLESCENCIA Y CAMBIOS EN LAS CONDICIONES ECONMICAS


Situaciones que lo clasificaran como tal:

Transfiere la propiedad al fin del contrato El arrendatario posee la opcin de compra a un valor menor

que su valor razonable

Plazo cubre la mayor parte de la vida econmica Al inicio, el valor presente de los cnones equivale al valor

razonable del activo

Por la naturaleza del activo solo el arrendatario puede usarlo sin realizar modificaciones importantes

ARRENDAMIENTO FINANCIERO:ESTA DETERMINADO MS POR LA SUSTANCIA QUE

POR LA FORMA LEGAL



El arrendatario puede cancelar el contrato antes de tiempo pero asume las prdidas

Cambios en el valor residual a cargo del arrendatario Arrendatario puede prorrogar el arrendamiento



Los arriendos de edificios y terrenos se tratan separadamente

Los terrenos ser operativo a menos que al fin del contrato haya traspaso de ttulos

Edificios ser financiero u operativo segn sea El valor, en este caso, se asigna segn el monto

razonable

TRATAMIENTO DE INMUEBLES



MEDICIN INICIAL:

Se reconoce un activo y un pasivo al menor de:- El valor razonable

- El valor presente de los pagos mnimos

La tasa de descuento es la tasa de inters implcita en el contrato.

Los costos directos iniciales se adicionan al activo

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Arrendamientos IAS - NIC 17Arrendamientos para el arrendatario


MEDICIN POSTERIOR:

Cada pago se distribuir entre inters y capital El inters se distribuye en el plazo obteniendo una tasa de

inters constante sobre el saldo de la deuda

Cualquier cuota adicional no fija (contingente) se carga a gastos tan pronto se incurra en ella

El activo ser objeto de depreciacin segn IAS - NIC 16 Si hay incertidumbre para ejercer la opcin de compra, la

depreciacin se har en el tiempo menor entre la vida til y el plazo del contrato




ARRENDAMIENTO OPERATIVO


Las cuotas se reconocen como gastos en forma lineal en el plazo del contrato u otra base que

mejor refleje los beneficios



MEDICIN INICIAL:

El activo debe ser reconocido como una cuenta por cobrar igual a la inversin neta (inversin bruta menos ingresos no devengados) en el arrendamiento

Costos directos iniciales del contrato se cargan al saldo deudor y sern un menor valor a reconocer como ingreso futuro

Si es productor o comercializador del bien se reconoce en gastos

Arrendamientos IAS - NIC 17Arrendamientos para el arrendador



MEDICIN POSTERIOR:

El ingreso se reconoce sobre una tasa de rendimiento constante sobre la inversin neta

Se generan dos tipos de ganancias o prdidas:- por la venta del activo a precios normales

- por el ingreso financiero en el tiempo del

arriendo



ARRENDAMIENTO OPERATIVO

Los activos en arrendamiento operativo sern activo segn su naturaleza

El ingreso de arrendamiento se reconoce en forma lineal u otra base que mejor refleje el ingreso

Los costos directos iniciales incurridos son tratados como mayor valor del activo y reconocidos como gastos en el tiempo del contrato

Depreciacin seguir lo indicado en IAS - NIC 16



TRATAMIENTO DEL RESULTADO EN LA VENTA

SI ES DE UN ARRIENDO FINANCIERO:La ganancia se distribuye para su reconocimiento en el plazo del contrato

SI ES DE UN ARRIENDO OPERATIVO:

Precio de venta similar al valor razonable: ingreso o gasto inmediatoPrecio de venta inferior a valor razonable: a resultados excepto si la prdida se compensa con cuotas futurasPrecio de venta superior a valor razonable: el exceso se difierePrecio de venta inferior a valor en libros: la prdida se reconoce en forma inmediata

Arrendamientos IAS - NIC 17Lease back


PARA EL ARRENDATARIO EN EL FINANCIERO:

9 Valor en libros de cada clase de activos9 Conciliacin entre el valor de los pagos y su valor presente9 Cnones a pagar por el ao, entre uno y cinco y ms de cinco9 Cuotas contingentes reconocidas9 Valor esperado a recibir de subarriendos9 Descripcin de los contratos incluyendo:

- bases para el cargo por cuotas contingentes- plazos del contrato y de renovaciones- opcin de compra- restricciones que impone el contrato

Arrendamientos IAS - NIC 17Revelaciones


PARA EL ARRENDATARIO EN EL OPERATIVO:

9 Cuotas que se deben pagar en un ao, de uno a cinco aos y mas de cinco aos

9 Valor de los subarriendos que se espera recibir9 Cuotas reconocidas como gastos en el perodo9 Descripcin de los contratos incluyendo:

- bases para el cargo por cuotas contingentes- plazos del contrato y de renovaciones- restricciones que impone el contrato



PARA EL ARRENDADOR EN EL FINANCIERO:

9 Conciliacin entre VPN de los pagos y la inversin bruta por el ao, uno a cinco aos y ms de cinco aos

9 Ingresos financieros no devengados9 Valor residual no garantizado9 Rebajas de valor9 Cuotas contingentes9 Descripcin de los acuerdos significativos




PARA EL ARRENDADOR EN EL OPERATIVO:

9 Valor de los pagos futuros bruto por el ao, uno a cinco aos y ms de cinco aos

9 Cuotas de carcter contingente



1. Los determinacin de un financiero u operativo depende de la forma (legislacin tributaria) ms que de su esencia.

2. Por cambios frecuentes en la legislacin tributaria no ha habido uniformidad en el tratamiento de los arrendamientos

3. La determinacin del activo y pasivo en el financiero se calcula con base en el valor presente de los cnones. No se tiene en cuenta el valor razonable

Arrendamientos IAS - NIC 17Diferencias con normas colombianas


4. El contrato de lease back es financiero y la ganancia o prdida se reconoce en forma inmediata

Arrendamientos IAS - NIC 17Diferencias con normas colombianas


Estudio original y planeado para obtener nuevos conocimientos cientficos o tecnolgicos

Valor residualValor residualValor que la empresa espera obtener de un activo al final de la vida til despus de deducir los costos de la venta

InvestigacinInvestigacin

DesarrolloDesarrollo

La aplicacin de los resultados de una investigacin o conocimiento a un plan para la produccin de materiales productos, procesos, mtodos o sistemas nuevos

Activos intangibles IAS NIC 38Definiciones


UN ACTIVO INTANGIBLE SE RECONOCE SI ES:

IDENTIFICABLE

Si es separable y se pueden determinar los beneficios econmicos futuros del activo individualmente

CONTROL

Si la empresa tiene el poder de obtener los beneficios econmicos futuros y puede restringir el acceso a terceros

BENEFICIOS ECONMICOS

FUTUROS

Si genera ingresos, ahorro en costos o rendimientos de su uso

Activos intangibles IAS NIC 38Identificacin


SE RECONOCE SOLO SI:



Activos intangibles IAS NIC 38Reconocimiento y medicin


ELEMENTOS QUE NO SE ACTIVAN:

9 Los incurridos para introducir un nuevo producto9 Los incurridos para ingresar a un nuevo mercado9 Publicidad9 Entrenamiento9 Administracin9 Generales9 Erogaciones en la fase de investigacin9 Marcas9 Sellos editoriales9 Lista de clientes9 Activos generados internamente



COSTOS FINANCIEROS:


9 Si el pago se difiere mas all del plazo normal, se reconoce como si se compra de contado, la diferencia en un gasto de inters en el perodo del crdito a menos que se capitalice



FASE DE DESARROLLO

Son activos intangibles si:

1. Tcnicamente se puede terminar su produccin

2. Intencin de venderlo o usarlo3. Hay capacidad de uso o venta4. Se pueden determinar los beneficios

econmicos futuros5. Se puede medir confiablemente



Activos intangibles IAS NIC 38Medicin posterior

SE HARA AL COSTO SE HARA AL VALOR REVALUADO


Activos intangibles IAS NIC 38Amortizacin

Es la distribucin sistemtica del valor de un activo intangible entre los aos de su vida til estimada

Se debe determinar si la vida til es definida o indefinida

La determinacin de una vida indefinida se basa en factores que indiquen que no es previsible determinar un lmite de los beneficios

Para la vida til definida se calcula el tiempo que generarbeneficios futuros


Activos intangibles IAS NIC 38Amortizacin

La vida til de un activo intangible generado en derechos legales ser el trmino del contrato o menos si los beneficios se consumen antes

El mtodo de amortizacin ser el que mejor refleje el consumo de los beneficios

Un activo con vida indefinida no se amortiza pero se revisa su prdida de valor

Al cierre de cada perodo se debe revisar las vidas tiles y mtodos de amortizacin


USAR LA NIC 36

Se deben estimar al cierre de cada perodo

Activos intangibles IAS NIC 38Prdidas por deterioro de valor


9 Ser retirado un activo intangible cuando- se vende- no generar beneficios futuros



Activos intangibles IAS NIC 38Retiros


9 Bases de medicin9 Mtodos de amortizacin9 Vidas tiles9 Monto bruto, amortizacin acumulada y prdida de valor9 Movimiento del ao9 Valor de amortizacin del perodo9 Amortizacin acumulada9 Cambios contables9 Para los activos revaluados: fecha de revaluacin, valuador,

mtodos usados, montos reconocidos, movimiento de las revaluaciones

9 Desembolsos por investigacin y desarrollo

Activos intangibles IAS NIC 38Revelaciones



1. Usa el criterio de activos diferido como una forma de distribuir en el tiempo una erogacin

2. Permite diferir las gastos de organizacin e investigacin

3. Permite el registro de intangibles formados (excepto Supervalores)

4. No exige analizar al cierre contable la prdida de valor del activo

Activos intangibles IAS NIC 38Diferencias con normas colombianas


5. La amortizacin se determina con base en las normas tributarias

6. No se usa el concepto de valor revaluado7. Algunas partidas que deben ser gastos se

reconocen como diferidos en virtud de autorizaciones de entes gubernamentales. Tal es el caso de indemnizaciones por retiro de personal

8. Erogaciones de publicidad y promociones en algunos casos se difieren

Activos intangibles IAS NIC 38Diferencias con normas colombianas


Propiedades de Propiedades de inversininversin

Son terrenos y edificios que se tienen para obtener rentas o valorizacin en lugar de ser usadas en produccin de bienes y servicios o administracin o para la venta

Propiedades de inversin IAS 40Definiciones


SE RECONOCE COMO ACTIVO SI:



Propiedades de inversin IAS 40Reconocimiento



9 Si el pago se difiere mas all del plazo normal, se reconoce como si se compra de contado, la diferencia en un gasto de inters en el periodo del crdito a menos que se capitalice

9 El costo incluye los directamente atribuibles a la compra del mismo

9 No debe incluir costo de inicio, ni prdidas operacionales causadas antes de que el activo logre nivel planeado de ocupacin ni costos en exceso incurridos

Propiedades de inversin IAS 40Medicin inicial


9 Si la propiedad de inversin ha sido recibida en arrendamiento financiero, se debe reconocer al menor monto entre el valor razonable y el valor presente de los cnones mnimos de arrendamiento. Un valor equivalente debe ser reconocido como pasivo

9 Si es un intercambio de activos se miden al valor razonable excepto si:- La operacin no tiene un propsito comercial- el valor razonable del activo recibido y entregado no es una medida confiable

Propiedades de inversin IAS 40Medicin inicial


SE HARA AL COSTO SE HARA AL VALOR RAZONABLE

LA POLTICA ESCOGIDA APLICARA A TODAS LAS PROPIEDADES DE INVERSIN

Propiedades de inversin IAS 40Medicin posterior


CUANDO CAMBIEN LAS CONDICIONES DE USO DEL ACTIVO SE RECLASIFICA SEGN SU NUEVA

NATURALEZA

Propiedades de inversin

Valor Razonable

Propiedades

Inventarios

Valor Razonable

Propiedades Propiedades de inversin

Valor Razonable

La diferencia con libros va a revaluacin

Propiedades de inversin IAS 40Traslados


Propiedades de inversinautoconstruida

Valor Razonable

Inventarios Propiedades de inversin

Valor Razonable

La diferencia con libros va a resultados

La diferencia con libros va a resultados

Propiedades de inversin IAS 40Traslados


9 Ser retirado de propiedades de inversin un activo cuando

- se vende- no generar beneficios futuros



Propiedades de inversin IAS 40Retiros


9 Bases de medicin9 Criterios para distinguirlas de las dems

propiedades9 Mtodos usados para determinar el valor razonable

y el responsable de ello9 Los ingresos producto de las rentas9 Gastos de operacin, restricciones y obligaciones9 Movimiento de la cuenta en el perodo9 Ganancias o prdidas por cambios en el valor

razonable9 Restricciones o garantas otorgadas


Propiedadde inversin

Propiedades de inversin IAS 40Revelaciones


9 Para el modelo del costo revelar mtodos de depreciacin, vidas tiles y valor razonable de cada propiedad


Propiedadde inversin

Propiedades de inversin IAS 40Revelaciones



1. No existe el tratamiento de propiedades de inversin, las cuales se reconocen segn su tipo (inventarios, PPE u otros activos)

2. Si la compra es a plazo no se separa el costo financiero implcito en el valor

3. Se usa el concepto de costo histrico reexpresado por inflacin

Propiedades de inversin IAS 40Diferencias con normas colombianas


Propiedades de inversin IAS 40Resumen

En esta unidad estudiamos los siguientes aspectos:

1. Las propiedades de inversin se definen como inmuebles que se tiene para generar rentas o valorizacin

2. Se reconocen al costo y dems costos atribuibles3. Si el pago se difiere, se separa el costo financiero el cual se

reconoce en gastos en el plazo4. Solo se permite capitalizar erogaciones sobre las que sea

probable beneficios econmicos futuros adicionales5. Despus de su reconocimiento inicial, se registran al costo o

valor revaluado6. Los cambios en valor revaluado se reconocen en resultados7. Si cambia el uso del activo se reclasifica a la nueva cuenta


PARA SU CLASIFICACIN DEBE:

1. Estar disponible para la venta inmediata2. Se espera que la venta sea altamente probable3. Se espera que la venta ocurra antes de un ao

luego de ser clasificado a activos para la venta

Activos para la venta - IFRS NIIF 5Clasificacin


9 Se reconocen por el menor valor entre el costo neto en libros y el valor razonable neto de gastos de venta

9 Debe ser clasificado como activo corriente

9 No se deprecian

9 Se deben reconocer prdidas de valor

9 Incrementos posteriores en el valor razonable sern ingreso hasta el monto equivalente a las prdidas de valor acumuladas

Activos para la venta - IFRS NIIF 5Medicin


9 Si deja de cumplir los requisitos de disponible para la venta, se reclasifica y mide por el menor valor entre el costo neto en libros (cuando se clasifico para la venta) ajustado por depreciacin y revaluaciones, y el valor recuperable (el mayor entre precio de venta neto y valor de uso)

Activos para la venta - IFRS NIIF 5Medicin


Se presenta como activos corrientes y se debe revelar:9 Descripcin del activo9 Factores y circunstancias para llevar a cabo la venta9 Fecha esperada de venta9 Ganancias o prdidas producto de la prdida de valor y

reversin9 Segmento al cual pertenece9 Operaciones discontinuadas9 Fecha en que empez la discontinuacin y fecha

esperada de terminacin9 Valor en libros de la operacin discontinuada9 Activos, pasivos, ingresos y gastos de la operacin

discontinuada9 Flujos de efectivo de la operacin discontinuada

Activos para la venta - IFRS NIIF 5Presentacin y revelacin


Conocidos los conceptos indicados en la NIIF 5, a continuacin indicamos los relacionados con lasnormas colombianas que generan diferencias importantes

1. El criterio de operacin discontinuada es la de una seccin de un negocio

2. Se conserva la presentacin de activos disponibles para la venta segn su naturaleza (PPE, inventarios u otros)

3. Se reconocen al costo4. Se reconocen provisiones sin cambiar el valor

del activo

Activos para la venta - IFRS NIIF 5Diferencias con normas colombianas


Es el mayor valor entre el precio de venta neto y su valor en uso

Valor en usoValor en usoValor presente de flujos futuros de efectivo

esperados tanto en su funcionamiento normal como de su venta

Valor recuperableValor recuperable

Precio de venta netoPrecio de venta netoValor que se puede obtener por la venta en forma

libre por partes informadas una vez deducidos los costos del retiro

Deterioro del valor de los activos IAS 36Definiciones


Costos adicionales por la venta o retiro Costos del retiroCostos del retiro

Prdida por deterioroPrdida por deterioroValor en que excede el valor en libros de un activo

a su valor recuperable

Deterioro del valor de los activos IAS 36Definiciones


PARA IDENTIFICAR LAS PERDIDAS DE VALOR SE RECURRE A:

1. Fuentes externas2. Fuentes internas

Deterioro del valor de los activos IAS 36Identificacin de activos


Deterioro del valor de los activos IAS 36Medicin del valor recuperable

SERA EL MAYOR ENTRE EL PRECIO DE VENTA NETO Y EL VALOR EN USO

El precio de venta neto se determina a partir de:9 Precio de un compromiso formal de venta libre9 Precio en el mercado menos gastos9 Precio de la transaccin ms reciente9 La mejor informacin disponible considerando

activos similares en industrias similares


SERA EL MAYOR ENTRE EL PRECIO DE VENTA NETO Y EL VALOR EN USO

El valor en uso se calcula considerando:9 Estimar entradas y salidas del funcionamiento

del activo y de su venta o retiro9 Aplicar la tasa de descuento adecuada9 Las proyecciones se basan en:

- hiptesis razonables y fundamentadas- presupuestos financieros recientes- para perodos posteriores al de los

presupuestos se usan tasas de crecimiento constantes o decrecientes

Deterioro del valor de los activos IAS 36Medicin del valor recuperable


El valor en libros se reduce hasta el valor recuperable si este es menor que el valor en libros; esto se denomina prdida por deterioro

La prdida se reconoce como un gasto

Si el activo se reconoce por el valor revaluado, la prdida por deterioro disminuye ste valor; la parte que exceda se reconoce en gastos

Se debe ajustar los cargos por depreciacin para distribuir el nuevo valor en libros en el resto de su vida til

Deterioro del valor de los activos IAS 36Reconocimiento y medicin de la prdida


Es un grupo identificable de activos mas pequeo cuyo funcionamiento continuado genera entradas de efectivo independientes de las generadas por otros activos

Se identifican de forma homognea

Se conocen porque la generacin de efectivo se realiza con la existencia de otro (s) activos. Por s sola no produce el efectivo

Si hay plusvala comprada se debe asociar al activo o unidad generadora para determinar si ha habido deterioro del activo

Deterioro del valor de los activos IAS 36Unidades generadoras de efectivo


Deterioro del valor de los activos IAS 36Reversin de prdidas

El anlisis del deterioro de los activos se debe realizar cuando haya indicios de una prdida de valor.

Si dichos indicios indican que la prdida previamente reconocida ya no existe o ha disminuido se debe volver a realizar una nueva estimacin


PARA CADA CLASE DE ACTIVOS:

Prdidas de valor Reversiones Prdidas de valor y reversiones reconocidas a travs del

patrimonio

Igual informacin por segmento

Deterioro del valor de los activos IAS 36Revelaciones


Si la prdida de valor reconocida es significativa se debe revelar:

Sucesos que llevaron a ello El valor Para cada activo su naturaleza y el segmento Para cada unidad:

- descripcin de la unidad

- valor de la prdida

- cambios en la forma de agrupar los activos

El valor recuperable del activo y la forma en que se determino Si es el precio de venta: los criterios para ello Si es el valor en uso: la tasa de descuento usada

Deterioro del valor de los activos IAS 36Revelaciones



1. Contempla el concepto de provisiones, el cual no cambia el valor del activo

2. No contempla el tratamiento para la reversin de provisiones

3. Para determinar la provisin se toma como base diferentes criterios (valor de realizacin, presente o actual)

4. Algunas desvalorizaciones se reconocen en el patrimonio

Deterioro del valor de los activos IAS 36Diferencias con normas colombianas


5. Se pueden mantener activos an si se espera no generarn beneficios futuros

6. Para algunos sectores se permite reconocer provisiones generales para riesgos crediticio y de inversiones

7. La prdida de valor en PPE se manifiesta cada tres aos cuando se realizan los avalos

8. En general la determinacin de la prdida de valor en deudores se realiza segn criterios tributarios

Deterioro del valor de los activos IAS 36Diferencias con normas colombianas


Es el que da lugar simultneamente a un activo financiero en una empresa y un pasivo o capital otra

InstrumentoInstrumentofinancierofinanciero

EfectivoInstrumento de capital de otra empresaUn derecho a recibir dinero u otro activo financiero

o un intercambio en condiciones favorablesUn contrato que puede ser cancelado con

instrumentos de capital propios

ActivoActivofinancierofinanciero

Instrumentos financieros IAS NIC 32-39Definiciones


Supone la obligacin de entregar dinero o activos financieros a otra empresa o intercambiar a condiciones desfavorables

Que puede ser cancelado con instrumentos de capital

PasivoPasivofinancierofinanciero


Contrato que pone de manifiesto inters en los activos netos de una empresa

El valor en que un activo puede ser intercambiadoentre dos partes debidamente informadas en una

transaccin libre

InstrumentoInstrumentode capitalde capital



Aquel que:Su valor cambia por cambio en una tasa de

referenciaNo requiere una inversin al inicioSe liquidar en una fecha futura

Ejemplos: forward, futuros, opciones, swaps

DerivadoDerivado

Costo Costo amortizadoamortizado

Es el valor al que fue medido inicialmente menos los reembolsos de capital ms o menos la amortizacin acumulada de cualquier diferencia entre el monto inicial y el valor a su vencimiento menos la prdida de valor



Negociables

CUATRO CATEGORAS

A ser mantenidas al vencimiento

Prstamos y cuentas por cobrar

Activos financieros disponibles para la venta

Instrumentos financieros IAS NIC 32-39Clasificacin


NEGOCIABLES

Si cumple cualquiera de estos requisitos:

9 Se adquiere para su venta o recompra en el corto plazo9 Parte de un portafolio de instrumentos administrados

conjuntamente con un patrn de comportamiento que ha generado resultados a corto plazo

9 Derivado excepto si es cobertura9 Si en el reconocimiento inicial se realiza a valor razonable



MANTENIDAS AL VENCIMIENTO

9 Si es un no derivado cuyos pagos son determinables o fijos al igual que su vencimiento y que la empresa quiere y puede mantener hasta el vencimiento

9 No son reconocidos al valor razonable9 No estn disponibles para la venta9 No son prstamos ni cuentas por cobrar



PRESTAMOS Y CUENTAS POR COBRAR:

9 Si sus pagos son fijos no determinables9 No tiene un mercado activo9 Diferentes de los antes mencionados



DISPONIBLES PARA LA VENTA:

Los dems



Existen dos mtodos para reconocer los instrumentos financieros

METODO DE LA FECHA DE NEGOCIACIN

METODO DE LA FECHA DE LIQUIDACIN

Se reconoce cuando se realiza el negocio

Se reconoce cuando se transfiere el instrumentos

financiero cuando se cumple el compromiso

Se reconoce cuando la empresa se convierte en parte obligada

Instrumentos financieros IAS NIC 32-39Reconocimiento y medicin


VALORACIN Y RECONOCIMIENTO

A ser mantenidas al vencimiento

Prstamos y cuentas por cobrar

Activos financieros disponibles para venta

Negociables Valor razonable Resultados

Costo amortizado

Costo amortizado

Costo amortizado

Valor razonable

Resultados

Resultados

Resultados

Patrimonio



VALORACIN

Pasivos financieros Costo amortizado Resultados



SE RECONOCEN SI:

9 Est definida la estrategia y el objetivo respecto a la gestin del riesgo

9 Se espera que sea altamente efectiva frente al riesgo cubierto

9 Para cobertura de flujo de efectivo, la partida cubierta debe estar altamente expuesta a variaciones que afecten los resultados

9 Es medible la eficacia de la cobertura9 Se evala considerando el concepto de negocio en marcha

Instrumentos financieros IAS NIC 32-39Coberturas


9 Naturaleza y objetivos de los instrumentos financieros9 Saldos, plazos y condiciones9 Polticas contables y mtodos de reconocimiento9 Valor razonable9 Detalle de cada instrumento financiero incluyendo riesgos9 Polticas de gestin de riesgo, plazos9 Detalle de las operaciones de cobertura

Instrumentos financieros IAS NIC 32-39Revelaciones


Conocidos los conceptos indicados en las NIC 32 y 39, a continuacin indicamos los relacionados con Las normas colombianas que generan diferencias importantes

1. El decreto 2649 establece que las inversiones se reconocen al costo

2. Despus se comparan con el valor de realizacin y la diferencia ser provisin o valorizacin

3. Para Superbancaria y Supervalores las inversiones deben ser ajustadas por la variacin en la tasa de referencia o en el valor justo (razonable)

Instrumentos financieros IAS NIC 32-39Diferencias con normas colombianas


4. Los instrumentos financieros como pasivo o capital se clasifican segn el orden legal

5. Los bonos obligatoriamente convertibles en acciones se tratan como pasivo

6. Los costos de emisin de acciones se cargan a gastos o difieren

7. Por el decreto 2649 se clasifican en temporales y permanentes

8. Por normas de Superbancaria y Supervalores se clasifican en: i) negociables, ii) hasta el vencimiento y iii) para la venta.

9. La clasificacin obedece a pautas legales



10. Para la valoracin se clasifican en. i) valores de deuda y ii) ttulos participativos

11. Valores de deuda se valoran a valor razonable si son negociables o para la venta, las dems en forma exponencial segn la TIR

12. Ttulos participativos de alta y media bursatilidad a precio en bolsa. De baja segn el valor patrimonial

13. La valoracin de ttulos participativos se reconocen en patrimonio, las dems en resultados

14. Se realizar anlisis de riesgo crediticio y se reconocen provisiones



15. Ciertas inversiones que al ser valoradas por primera vez en el ao 2002 que generaron prdidas se permite amortizarla hasta el ao 2008.

16. Superbancaria establece que las opciones y coberturas se valoren a precios razonables

17. En el sector real, normalmente las opciones y coberturas se reconocen en la fecha de liquidacin

18. Revelaciones limitadas



Eventos producidos entre la fecha de cierre de los estados financieros y la fecha de autorizacin de los mismos

Hechos ocurridosHechos ocurridosdespus de la fechadespus de la fecha

del balancedel balance

La fecha de emisin o aprobacin de los estados financieros por la gerencia o por el ente administrativo encargado de ello

Fecha de Fecha de autorizacinautorizacin

Hechos ocurridos despus del balance IAS 10Definiciones


Hay dos tipos de hechos:

1. Que entregan informacin de hechos nuevos

2. Que entregan informacin sobre hechos ya conocidos

Hechos ocurridos despus del balance IAS 10Reconocimiento y medicin


Hechos ocurridos despus del balance IAS 10Empresa en marcha

Si existe posibilidad de liquidar la empresa o cesar actividadesdebe cambiar la bases contables y no debe aplicar el concepto

de negocio en marchaConsiderar lo indicado en IAS NIC 1


9 Fecha de autorizacin de los estados financieros9 Nombre de quin autorizo los estados financieros9 Actualizar las revelaciones relacionadas con informacin

nueva9 Naturaleza del hecho posterior no ajustado9 Si no hay ajuste estimacin de los posibles efectos

financieros

Hechos ocurridos despus del balance IAS 10Revelaciones


EJEMPLOS DE HECHOS A REVELAR:

9 Combinacin de negocios o venta de una subsidiaria9 Anuncio de una discontinuacin de una operacin9 Compras o ventas y retiros de activos, clasificacin de activos

a disponibles para la venta o expropiacin9 Destruccin de activos por catstrofes9 Reestructuracin de la compaa9 Cambios en acciones9 Cambios anormales en tipos de cambio o en precio de activos9 Cambios en tasas de impuestos o leyes9 Nuevos pasivos o compromisos contingentes9 Litigios

Hechos ocurridos despus del balance IAS 10Revelaciones



1. Se establece revelar hechos ocurridos luego de la fecha de corte aunque no define con precisin cual es el lmite de esa fecha

Hechos ocurridos despus del balance IAS 10Diferencias con normas colombianas


Provisiones y contingencias IAS 37Visin general

Las contingencias no se reconocen en los estados financieros hasta tanto sucedan o dejen de suceder hechos en el futuro

La provisin se distingue de los dems pasivos porque:

Existe incertidumbre de la fecha de su pago Existe incertidumbre acerca del valor final


Se puede estimar confiablemente

Provisiones: solo si cumple estos tres

requisitos

La empresa tiene una obligacin presente producto de sucesos

pasados

Es probable que se deba desprender de recursos

Provisiones y contingencias IAS 37Reconocimiento


PASIVOS CONTINGENTES:

Es una obligacin posible surgida de sucesos pasados:

Cuya existencia solo se confirmar por hechos del futuro cuyo control no est en la compaa

No es probable que la empresa deba desprenderse de recursos

No es cuantificable fiablemente

Los pasivos contingentes no se reconocen en los estados financieros



ACTIVOS CONTINGENTES


No se rincorporan en los estados financieros hasta tanto no sea reconocida, exista el derecho y

se obtenga su pago


Para cada tipo de provisin se debe revelar:

Valor en libros al inicio y al final Provisiones del periodo Valores utilizados Valores no utilizados Aumento producto de

descuentos

Descripcin de la naturaleza de la obligaciones

Incertidumbres

Los pasivos contingentes:

Su naturaleza Estimacin de efectos

financieros

Incertidumbres Posible resultados

Activos contingentes solo si es probable de obtener los beneficios

Provisiones y contingencias IAS 37Revelaciones



1. Establece provisiones tanto para activos como para pasivos

2. Los criterios para determinar provisiones, activos y pasivos contingentes son muy generales

Provisiones y contingencias IAS 37Diferencias con normas colombianas


Gasto ingreso por Gasto ingreso por impuestoimpuesto

La que se calcula segn las normas tributariasGanancia (prdida) Ganancia (prdida) fiscalfiscal

Valor que se incluye al determinar la ganancia neta conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido

Impuesto corrienteImpuesto corriente Es el valor a pagar (o recuperar) por el impuesto a las ganancias fiscales

Impuesto a las ganancias IAS NIC 12Definiciones


Activo por impuestoActivo por impuestodiferidodiferido

El que se espera pagar en perodos futuros por diferencias temporarias

Pasivo por impuestoPasivo por impuestodiferidodiferido

Que se espera recuperar en perodos futuros por:- Diferencias temporarias deducibles- Compensacin de prdidas- Compensacin de crditos fiscales no utilizados

Diferencias Diferencias temporariastemporarias

Divergencias entre valor libros de activos y Pasivos con su base fiscal. Las hay imponibles y deducibles



Base fiscal de unBase fiscal de unactivoactivo

Valor atribuido a los bienes para fines fiscalesBase fiscalBase fiscal

Valor que ser deducible en el futuro cuando serecupera el valor en libros de dicho activo. Si no hay tributacin su base es cero

Base fiscal de unBase fiscal de unpasivopasivo

Valor en libros menos montos deducibles fiscalmente en un futuro



Es el valor a reconocer sobre las ganancias tomando como base la renta fiscal (calculada sobre las normas

fiscales)

Se reconoce como una obligacin de pago si no se ha liquidado e incluye el impuesto corriente y el de aos

anteriores

Si el valor pagado excede el valor a pagar, se reconoce como un activo

Impuesto a las ganancias IAS NIC 12Impuesto corriente


Surgen producto de diferencias temporarias entre el valor reconocido contablemente como activo o pasivo y su valor reconocido fiscalmente y que generan en un futuro beneficios (deducciones) o sacrificios (gravables)

BAJO ESTA NIC SE USA EL MTODO DEL PASIVO BASADO EN EL BALANCE

Impuesto a las ganancias IAS NIC 12Impuesto diferido


TIPOS DE DIFERENCIAS

PERMANENTES:

No se revierten

TEMPORALES:Las diferencias

entre la renta fiscal y la utilidad

contables que se revierten en un

futuro

TEMPORARIAS:Las temporales ms las diferencias entre

activos y pasivos contables con

respecto a su base fiscal que se

revertirn en un futuro

Impuesto a las ganancias IAS NIC 12Impuesto diferido


Impuesto a las ganancias IAS NIC 12Prdidas y crditos fiscales

Las prdidas fiscales y los crditos fiscales por usar generan impuesto diferido activo solo si es probable que se puedan

compensar con ganancias fiscales futuras


9 Los activos y pasivos por impuestos separado de otras partidas

9 Los activos y pasivos diferidos separados de los corrientes

9 Los impuestos diferidos sern no corrientes

9 Se podr compensar activos y pasivos por impuestos si:- tiene el derecho legal

- tiene la intencin de liquidare las deudas o realizar los activos en forma simultanea

Impuesto a las ganancias IAS NIC 12Presentacin


9 En una consolidacin solo se podrn compensar saldos activos y pasivos por impuestos si existe un derecho legal

9 Solo se puede compensar activos con pasivos diferidos si:- tiene el derecho legal- surgen de la misma entidad fiscal y la misma compaa- se espera compensarlas en un futuro

9Se debe presentar en el estado de resultados el impuesto a las ganancias en forma separada

Impuesto a las ganancias IAS NIC 12Presentacin


El valor del gasto (ingreso) por impuesto que comprenda:- gasto corriente- gasto diferido- ajustes

Impuesto diferidos por nuevas diferencias o reversiones

Impuesto diferido surgido de cambios en tasa

Beneficio de perdidas fiscales

Efecto de cambios contables

Impuesto a las ganancias IAS NIC 12Revelaciones


El valor cargado o acreditado en el patrimonio

La conciliacin entre la renta fiscal y la utilidad (prdida) contable

Explicacin de cambios en las tasas de impuestos

Partidas sobre las que no se tomo impuesto diferido indicando la cuanta

Para cada diferencia temporaria: valor de activos y pasivo, ingreso y gastos generado



Efecto de operaciones discontinuadas

Efecto en el impuesto de dividendos aprobados despus del cierre y antes de la aprobacin de estados financieros

Revelar activo por impuesto diferido si su valor excede el valor de las diferencias imponibles




1. El impuesto diferido solo afecta los resultados2. No se permite reconoce impuesto diferido

sobre prdidas fiscales3. El impuesto diferido se reconoce con base en

el mtodo del diferido por diferencias entre la renta contable y la fiscal

4. El impuesto diferido activo surgen por mayor pago de impuesto en el ao corriente

Impuesto a las ganancias IAS NIC 12Diferencias con normas colombianas


Planes de aportesPlanes de aportesdefinidosdefinidos

Retribuciones por los servicios prestados por los empleados

Beneficios a Beneficios a empleadosempleados

Planes donde la empresa realiza contribuciones predeterminadas a una entidad (fondo) quin es el responsable de atender los beneficios

Planes de beneficiosPlanes de beneficiosdefinidosdefinidos

Planes en los que la empresa se obliga a suministrar los beneficios acordados asumiendo los riesgos de atenderlos

Beneficios a empleados IAS NIC 19Definiciones


COMPRENDEN:

1. Sueldos, salarios2. Aportes de seguridad social3. Ausencias remuneradas (vacaciones o por enfermedad)4. Participacin en ganancias e incentivos5. Mdicos, arriendos, viajes y similares

Se reconocen en la medida en que el trabajador presta sus servicios por el valor acordado (sin descontar)

Se le trata como un gasto (o un activo)

Beneficios a empleados IAS NIC 19Beneficios a corto plazo


AUSENCIAS REMUNERADAS

A medida que el empleado presta el servicio si el derecho es acumulativo (vacaciones) y se miden por el valor esperado a pagar

Cuando ocurre la ausencia si no es acumulativa

PARTICIPACIN EN GANANCIAS E INCENTIVOS

La empresa tiene una obligacin presente de hacer ese pago

Valor puede ser estimado fiablemente

Se reconoce como un gasto

RECONOCIMIENTO:

Beneficios a empleados IAS NIC 19Beneficios a corto plazo


Beneficios a empleados IAS NIC 19Beneficios a empleados retirados

COMPRENDEN:

PENSIONESSEGUROS DE VIDAATENCIN MDICA

SON DE DOS TIPOS:

1. PLANES DE APORTES DEFINIDOS

2. PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS


Si no se espera pagar dentro de los 12 meses siguientes debe ser objeto de descuento

RECONOCIMIENTO

Y MEDICIN

Se deben reconocer como gasto (o activo) en la medida en que el empleado presta sus servicios a la empresa

PLANES DE APORTES DEFINIDOS:



El V.P. del pasivo y el valor razonable de los activos del plan se deben determinar con cierta regularidad que refleje su realidad econmica

PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS:

RECONOCIMIENTO

Y MEDICIN

Se reconocen las obligaciones legales y las implcitas

El valor se reconoce como un pasivo y ser la suma de: V.P. de las obligaciones a la fecha del balance Ganancia o prdida actuarial Menos costo del servicio pasado no reconocido Menos valor de los activos del plan



HIPOTESIS ECONMICAS

Tasa de descuento Niveles futuros de sueldos y

beneficiosCostos futuros de asistencia

sanitaria Tasa de rendimiento

esperado del plan

LAS SUPOSICIONES ACTUARIALES DEBEN CONSIDERAR:

HIPTESIS DEMOGRFICAS

Mortalidad Tasa de rotacin, incapacidad,

retiros

Beneficiarios del empleado Tasas de peticin de atencin

por asistencia medica

PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS:



BENEFICIOS DIFERIDOS

AUSENCIAS REMUNERADAS

PREMIOS DE ANTIGEDAD

BENEFICIOS PORINVALIDEZ

PARTICIPACIN EN GANANCIAS E INCENTIVOS

INCLUYEN:

Beneficios a empleados IAS NIC 19Otros beneficios a largo plazo


MEDICIN Y RECONOCIMIENTO:

Beneficios a empleados IAS NIC 19Otros beneficios a largo plazo

POR EL VALOR PRESENTE DE LAS OBLIGACIONES MENOS EL VALOR RAZONABLE DE LOS ACTIVOS DEL

PLAN


Se debe reconocer el pasivo y el gasto solo si:

Hay compromiso de rescindir el vnculo con empleado antes de la fecha normal de retiro

Hay compromiso de pagar beneficio por terminacin como incentivo por retiro voluntario de los empleados por un plan formal para ello

Si el pago se har despus de los doce meses al cierre se debe descontar

MEDICIN Y RECONOCIMIENTO:

Beneficios a empleados IAS NIC 19Beneficios por terminacin


Beneficios a empleados IAS NIC 19Revelaciones

2. PLANES DE APORTES DEFINIDOS

Valor reconocido como gasto en el perodo

1.BENEFICIOS A CORTO PLAZO

Reconocidos a favor de personal clave


3. PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS

Polticas contables

Descripcin del tipo de plan

Conciliacin de los activos y pasivos del plan:- V.P. de las obligaciones no financiadas- V.P. de obligaciones parcial o totalmente financiadas- Valor razonable de los activos del plan- Ganancias o prdidas actuariales- Costo del servicio pasado no reconocido- Valor no reconocido como activo- Valores reconocidos en el balance



Valor de las partidas includas en el valor razonable

Gasto reconocido por:- costo del servicio presente- intereses- rendimientos de los activos del plan- ganancias y prdidas actuariales- costo del servicio pasado

Suposiciones actuariales



4. BENEFICIO POR TERMINACIN

Contingencias

Gasto




1. Normas legales diferentes de las contables definen las bases de determinacin de las pensiones.

2. El reconocimiento del pasivo por pensiones de personal jubilado se ha diferido hasta el ao 2023.

3. Las indemnizaciones a empleados se reconocen cuando se pagan

Beneficios a empleados IAS NIC 19Diferencias con normas colombianas


4. Ciertos beneficios post-empleo (por ejemplo salud) solo se reconocen en la medida en que se pagan

5. Se ha permitido diferir el costo de los planes de retiro de personal

Beneficios a empleados IAS NIC 19Diferencias con normas colombianas


PRESENTAR UN ESTADO QUE PRESENTE LO SIGUIENTE:

Activos netos para atender beneficios Valor actuarial presente de los beneficios prometidos Supervit o dficit resultante Estado de los activos netos Nota revelando el valor actuarial presente de los beneficios

prometidos Remisin al informe adjunto del actuario

El valor actuarial presente de los beneficios definidos debe tener en cuenta los servicios prestados hasta la fecha de cierrey no aquellos que se obtendrn en el futuro

Poltica para capitalizar los beneficios prometidos

Plan de beneficios por retiro IAS 26Revelacin en plan de beneficios definidos


Plan de beneficios por retiro IAS 26Revelacin en plan de beneficios definidos

Salarios proyectados al momento

de la jubilacin

VALOR ACTUARIAL PRESENTE DE LOS BENEFICIOS PROMETIDOS POR PENSIONES SERA CALCULADO

CON BASE EN:

Niveles desalarios actuales


Estado de cambios en activos netos Polticas contables Descripcin del plan y del efecto de cambios en el plan Bases de valoracin de activos Detalle de inversiones que exceda el 5% de los activos

netos o el 5% de cualquier categora de ttulos Detalle de inversiones en la empresa del empleador Otros pasivos

Plan de beneficios por retiro IAS 26Revelaciones


Estado que refleje los aportes del empleador y del empleado Rendimientos de inversiones Otros ingresos Gastos de administracin Impuestos Prdidas o ganancias por venta y retiro de inversiones Revelar el valor actuarial del plan de beneficios definidos

separando los irrevocables de los que no lo son



INFORMACIN DEL PLAN QUE INCLUYA:

Nombres de los empleadores y grupo de empleados cubiertos Nmero de participantes Tipo de plan Indicacin de quien hace los aportes al plan Condiciones de cese del plan Descripcin de los beneficios por retiro prometidos a los

participantes




1. El estudio actuarial se debe realizar anualmente y ser aprobado por la Superintendencia respectiva

2. Revelaciones de los fondos de pensiones muy generales

Plan de beneficios por retiro IAS 26Diferencias con normas colombianas


Dos tipos de ingresos

Ingresos IAS NIC 18Visin general

Provienen del curso de las actividades normales de una compaa.

Ordinarios

Ganancias Las dems

Este estndar


Al valor razonable de la contrapartida recibida o por recibir

Ingresos IAS NIC 18Medicin

Acuerdo entre la empresa y el vendedor

Neto de descuentos, bonificaciones o rebajas comerciales


El valor razonable se determina descontando los pagos futuros

usando la mejor tasa de:

Ingresos IAS NIC 18Medicin

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