DIGITÁLNÍ UČEBNÍ MATERIÁLČíslo projektu CZ.1.07/1.5.00/34.0232

Název projektu EU peníze středním školám Masarykova OA Jičín

Název školy MASARYKOVA OBCHODNÍ AKADEMIE, 17. listopadu 220, Jičín

Předmět Účetnictví

Tematický okruh Zúčtovací vztahy

Téma Zúčtování se zaměstnanci a institucemi sociálního a zdravotního pojištění

Označení DUMU VY_32_INOVACE_706

Jméno autora Ing. Jana Košťálová Bagová

Datum vytvoření 14. 11. 2012

Anotace Výklad problematiky účtové skupiny 33 a účtu 366 a jejich použití při zúčtování mezd

Zúčtování se zaměstnanci a institucemi sociálního a zdravotního pojištění

ÚS 33 a částečně 36

Charakteristika ÚS 33

331 – Zaměstnanci= pasivní účet, účtuji zde závazky vůči zamcům z titulu pracovně právních vztahů333 – Ostatní závazky vůči zamcům= pasivní (závazky, dluhy jsou vždy pasivní)335 – Pohledávky za zamci= aktivní účet (pohledávky patří do oběžného majetku podniku)336 – Zúčtování s institucemi S a ZP= pasivní účet (těmto institucím dlužíme pojistné)

Základní pojmyMzda = v Kč vyjádřená odměna za vykonanou prácidle daňových zákonů = příjem FO ze závislé činnostiHrubá mzdaMá několik složek (základní mzda, pobídkové složky nárokové a nenárokové zejména příplatky, odměny, prémie…, náhrady mzdy za státní svátek a za dovolenou) – viz předmět Ekonomika)

Základní pojmy

Čistá mzda= Hrubá mzda – zákonné srážkyZákonné srážky= sociální (S) a zdravotní (Z) pojištění (6,5 + 4,5 % z hrubé mzdy), daň z příjmu (15% v r. 2012)Částka k výplatě= čistá mzda + nemocenské dávky – ostatní srážkyOstatní srážky – nařízené soudem (exekuční, výživné), ostatní (půjčky, spoření…)

Dávky při pracovní neschopnosti

Prvních 21 kalendářních dnů pracovní neschopnosti proplácí zamel, a to jen za pracovní dny, přičemž první 3 dny jsou neplacené už se mu nic zpětně nevrací (nerefunduje) ???? –

další nemocenskou tj. od 22. dne pracovní neschopnosti již vyplácí příslušná SSZ a to již za kalendářní dny

Základní pojmyZákonné pojistné= S a Z pojištění, které hradí zamel za zamce ve výši 25% a 9% z hrubé mzdy

Toto pojistné hradí ÚJ ze svého, a proto si jej účtuje do nákladů (účet 524)

Náklad je daňově uznatelný, jestliže je pojistné uhrazeno do konce ledna př. roku

Další případy, kdy se platí S a Z pojištění

S a ZP se platí např. i z 1% hodnoty automobilu poskytnutého ke služ. i soukr. účelům

a toto 1% zároveň zvyšuje základ pro výpočet daně

Další benefity ze strany zamle

Zamel může ještě nad rámec zákona Přispívat na soukromé penzijní a životní pojištění zamce tento výdaj se účtuje do N na účet 525 a je rovněž – pro firmu - daňově uznatelný za určitých podmínek stanovených v zákoně o dani z příjmu

Zdaňování mzdy

Pro způsob zdanění mzdy zamce je důležité, zda zamec má nebo nemá podepsáno Prohlášení k dani (to může mít podepsáno vždy jen u 1 zamle)

1/ zamec má podepsáno Prohlášení k dani→ daň ze mzdy je srážena formou zálohy na daň - můžu si měsíčně odečítat slevy

Zdaňování mzdy

2/ zamec nemá podepsáno Prohlášení k dani

(např. zamec má více souběžných příjmů ze zaměstnání a prohlášení podepsal u jiného zamle)

→ pak je důležitá výše hrubé mzdy:

Zamec nepodepsal Prohlášení

hrubá mzda do Kč 5000 vč. srážková konečná!!!!!!! 15% daň bez možnosti odečtu slev a bez možnosti ročního zúčtování daně

hrubá mzda od Kč 5 001 výše záloha na daň a můžu si již uplatnit slevy z daně, ale jen v ročním zúčtování, nikoli měsíčně!!!

Rozdíl mezi zálohovou a srážkovou daní

Zálohová daňlze upolatnit slevy, buď přímo v daném měsíci nebo po skončení roku v ročním zúčtování nebo v podaném daňovém přiznání

Srážková daňje daň konečná a nelze ji již zúčtovat (uplatnit), nelze z ní ani uplatnit žádné slevy

Slevy na daniZ daně odečítáme nejdříve slevu • Na poplatníka• Na studium• Na invalidituA to pouze do výše daněJako poslední se odečítá sleva na dítěTato jediná se může odečítat do minusu a případný daňový bonus se pak ke mzdě přičítá

Dohodao provedení práce

Do Kč 10 000 hrubéhozamec ani zamel neplatí S ani Z pojištěníDaní se jen hrubý příjem

Nad Kč 10 000 hrubéhoPlatí se S a Z pojištění, a to zamec i zamelDaní se superhrubá mzda

Dohoda opracovní činnosti

Do Kč 2 000 hrubéhoneplatí se S a ZP, daní se tedy jen hrubá mzda

Nad Kč 2 000 hrubéhoS a Z pojištění se platíDaní se mzda superhrubá

Společnost s r. o.

• jestliže společníci s.r.o. pracují pro společnost - jsou z hlediska daňových a pojišťovacích zákonů považovány za zaměstnance společnosti

• výpočet mezd je stejný

odlišnost je v účtování

Účtování v s. r. o.

• místo účtu 521 budu používat účet 522 (na obou těchto účtech účtuji nároky FO vyplývající ze zaměstnání na základě prac.smlouvy nebo dohod) • a místo účtu 331 použiji účet 366 • totéž platí i pro ty členy družstva, kteří jsou ve

družstvu zaměstnáni• i pro komanditisty k.s.

Zúčtování a splatnost mzdy

• mzda musí být zúčtována vždy v tom období (měsíci), ve kterém byla práce vykonána

• mzda se vyplácí zaměstnanci hotově nebo převodem na jeho osobní účet (a to příští měsíc v tzv. výplatní den, který si firma sama určí)

• zároveň zaměstnanec musí dostat písemné vyúčtování mzdy (výplatní lístek), a to i když dostává mzdu na účet

Mzdová evidence

• Po skončení měsíce sestaví mzdová účetní podle mzdových podkladů – Zúčtovací a výplatní listinu (zde jsou uvedeni všichni zamci)

• každý zamec má založen tzv. mzdový list – do něj se průběžně doplňují údaje o jeho mzdě, je podrobnější evidencí k účtu 331 /event. 366 v SRO nebo ve družstvu/

• poskytuje přehled o výdělku zaměstnance• je podkladem pro – kontrolu daně, nemoc. dávek,

pro účely důchodového zabezpečení• musí se archivovat min. po dobu 30 let

Účty 335, 333Účet 335 – účtuji zde• zálohy vyplacené předem na drobné nákupy v

MO, na služební cesty• pohledávky za zamci z titulu neuhrazených

stravenek, mank způsobených zamcem…Účet 333jestliže zamec jede na služební cestu a vyúčtování je mu proplaceno až po návratu,i tehdy jestliže ÚJ způsobila zamci škodu

ÚS 52 – Osobní náklady521 – hrubá mzda zamce522 – hrubá mzda společníka s.r.o., komanditisty, člena družstva523 – odměny členů představenstev a dozorčích rad524 – S a Z pojistné hrazené zamlem za zamce525 – dobrovolné příspěvky zamle na soukromé životní a penzijní připojištění zamce526 – S a Z pojištění, jež si hradí OSVČ sama za sebe (nedaňový náklad)