Dự án Luật thuế TNDN (sửa đổi)

Mục tiêu và nội dung sửa đổi

Bộ Tài ChínhHà Nội, 22/02/2008

Bố cục trình bày

I. Sự cần thiết

II. Mục tiêu, yêu cầu

III. Nội dung sửa đổi

IV. Hình thức văn bản

I. Sự cần thiết

Những kết quả đạt đượcLuật thuế TNDN đã có tác động tích cực trong việc cải thiện môi trường đầu tư, kinh doanh;

Góp phần bảo đảm nguồn thu quan trọng của NSNN;

Thúc đẩy cải cách hành chính trong quản lý thuế và ưu đãi đầu tư .

I. Sự cần thiết (tiếp)

Một số hạn chế: Mức thuế suất 28% đến nay chưa thực sự cạnh

tranh trong thu hút đầu tư nước ngoài do các nước trong khu vực đã có sự điều chỉnh giảm;

Ưu đãi thuế TNDN còn dàn trải, phức tạp, chưa phát huy hiệu quả phân bổ nguồn lực trong đầu tư để đáp ứng yêu cầu về phát triển kinh tế theo vùng và lãnh thổ, nhất là thu hút đầu tư vào các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

Căn cứ tính thuế chưa thực sự minh bạch, chưa phù hợp với thông lệ quốc tế;

Một số nội dung đã được điều chỉnh bởi các luật khác như Luật quản lý thuế, Luật thuế thu nhập cá nhân… .

II. Mục tiêu, yêu cầu

Tiếp tục tạo môi trường đầu tư, kinh doanh thuận lợi, bảo đảm công bằng, bình đẳng trong cạnh tranh; giảm mức thuế suất chung để khuyến khích doanh nghiệp tăng tích luỹ, tích tụ đổi mới thiết bị, đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao năng lực cạnh tranh;

Tạo bước cải cách ưu đãi thuế theo hướng bảo đảm môi trường đầu tư hấp dẫn, thu hút đầu tư có chọn lọc và nâng cao chất lượng đầu tư, đồng thời bảo đảm chính sách đơn giản, rõ ràng, minh bạch, góp phần đẩy mạnh cải cách hành chính đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế;

Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

III. Nội dung sửa đổi

1. Về Phạm vi điều chỉnh;2. Về đối tượng nộp thuế, đối tượng

không thuộc diện nộp thuế;3. Về thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn

thuế và thu nhập tính thuế; 4. Về các khoản chi được trừ và các

khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế;

5. Về Cách tính thuế;

III. Nội dung sửa đổi (tiếp)

6. Về nơi nộp thuế;

7. Về Thuế suất và ưu đãi thuế   

8. Về điều kiện ưu đãi thuế

9. Về hiệu lực thi hành và xử lý đối với các trường hợp đang được hưởng ưu đãi theo Luật hiện hành

1. Về phạm vi điều chỉnh

Quy định các nội dung chính sách để bảo đảm sự thống nhất về thể thức văn bản Luật theo quy định của Luật ban hành văn bản quy phạm pháp luật.

Bổ sung 01 điều quy định về phạm vi điều chỉnh của Luật: đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, căn cứ tính thuế, cách tính thuế và ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Về đối tượng nộp thuế

Đối tượng nộp thuế là các tổ chức, doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế (các đối tượng là cá nhân và hộ gia đình chuyển sang nộp thuế thu nhập cá nhân từ ngày 1/1/2009 theo Luật thuế thu nhập cá nhân).

3. Về thu nhập chịu thuế

Quy định rõ thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế (không phải tính thuế) và thu nhập tính thuế trên cơ sở sắp xếp lại các Điều 2, Điều 19 của Luật hiện hành

Về thu nhập chịu thuế: Bỏ quy định thu bổ sung đối với chuyển quyền sử dụng đất mà áp dụng chính sách riêng đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm cả chuyển nhượng đất và tài sản trên đất. Thu nhập này không được áp dụng ưu đãi thuế.

3. Về thu nhập chịu thuế (tiếp)

Về thu nhập miễn thuế: Quy định thống nhất các loại thu nhập được

miễn thuế vào một Điều; Bổ sung một số loại thu nhập vào diện không

thu thuế như: thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động góp cổ

phần, liên doanh liên kết (đã nộp thuế tại đơn vị nhận vốn góp), các khoản tài trợ nhận được của tổ chức có thu nhập không chia dùng cho hoạt động từ thiện, nhân đạo, văn hoá, giáo dục, nghệ thuật, nghiên cứu khoa học và các hoạt động xã hội khác vì mục tiêu hoà bình, hữu nghị, phát triển kinh tế - xã hội;

thu nhập do người sau cai nghiện làm ra.

4. Về các khoản chi được trừ và các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập

chịu thuế Quy định điều kiện để xác định:

Khoản chi được trừ; Liệt kê cụ thể các khoản không được trừ; Những khoản không được liệt kê thì doanh nghiệp

được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập.

Bảo đảm rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho cho doanh nghiệp chủ động trong hạch toán kinh doanh, thực hiện tốt cơ chế tự khai, tự nộp, tự xác định nghĩa vụ thuế theo quy định của Luật quản lý thuế một cách có hiệu quả

5. Về cách tính thuế

Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ bằng (=) thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất, trừ (-) số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài tối đa không quá số thuế TNDN phải nộp theo quy định của Luật này

Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính.

Trường hợp doanh nghiệp có đơn vị hạch toán phụ thuộc hoạt động kinh doanh tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi có trụ sở chính thì số thuế TNDN được tính nộp theo nguyên tắc phân bổ giữa nơi kinh doanh và nơi có trụ sở chính

6. Về nơi nộp thuế TNDN

7. Về thuế suất và ưu đãi thuế 

Về thuế suất: Dự thảo Luật dự kiến hạ mức thuế suất phổ thông từ 28% xuống 25%;

Bỏ thu thuế bổ sung đối với thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất để áp dụng chung mức thuế suất của hoạt động kinh doanh bất động sản

3.7. Thuế suất và ưu đãi thuế (tiếp)

Về ưu đãi thuế: Giữ nguyên thuế suất ưu đãi 10% và 20% Bỏ mức thuế suất ưu đãi 15% Các trường hợp đầu tư mở rộng, đầu tư

theo chiều sâu sẽ được khấu hao nhanh hơn so với mức thông thường thay thế cho việc giảm thuế hiện nay để bảo đảm tính khả thi và minh bạch

7. Về thuế suất và ưu đãi thuế (tiếp)

Về ưu đãi thuế (tiếp): Thời gian bắt đầu tính ưu đãi thuế là năm đầu tiên

có doanh thu Bổ sung quy định ưu đãi mới cho tất cả các doanh

nghiệp: được trích đến 10% thu nhập trước khi tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ, như quy định tại Điều 45 của Luật chuyển giao công nghệ nhằm tạo thuận lợi, khuyến khích doanh nghiệp chủ động đầu tư phát triển, ứng dụng công nghệ mới, đổi mới thiết bị (đã được Chính phủ nhất trí trình Uỷ ban Thường vụ Quốc hội).

8. Về điều kiện ưu đãi thuế

Dự thảo Luật quy định về điều kiện để hưởng ưu đãi theo hướng kế thừa quy định hiện hành (Điều 19 của Dự thảo Luật)

9. Về hiệu lực thi hành và xử lý đối với các trường hợp đang được hưởng ưu

đãi theo Luật hiện hành - Về thời hiệu, Luật có hiệu lực thi hành từ 01

tháng 01 năm 2009. - Dự thảo Luật có quy định về việc bảo đảm

ưu đãi đầu tư (khoản 3 và 4, Điều 21) nhằm bảo đảm quyền lợi cho các doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi theo Luật hiện hành. Riêng những trường hợp được miễn thuế, giảm thuế nhưng chưa có thu nhập chịu thuế thì việc tính miễn giảm thuế được tính từ khi Luật này có hiệu lực thi hành.

4. Hình thức văn bản

Luật thuế TNDN (sửa đổi) thay thế cho Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11 ngày 17/6/2003.

Kết cấu: Dự Luật thuế TNDN (sửa đổi) gồm 4

Chương, 22 Điều

Cám ơn các quý vị đại biểu!