Eenmanszaak of BV ?

Eenmanszaak of BV ?26 april 2007

Bert Meier

Welkom

Global in Reach, Local in Touch

eenmanszaak

• oprichting• aansprakelijkheid• sociale zekerheid• belastingen• continuïteit en bedrijfsopvolging• omzetten in een BV

B.V.

• dagelijkse leiding• oprichting, verklaring van geen bezwaar• minimumkapitaal• handelsregister• BV io• aansprakelijkheid• salaris• sociale zekerheid• belastingen• continuïteit omzetten in eenmanszaak

ez

Oprichting• oprichting van een eenmanszaak is vormvrij• inschrijving is in meeste gevallen verplicht

• uitzonderingen: vrije beroepers als artsen, notarissen, advocaten, fysiotherapeuten

• voor oprichting dus: geen statuten en geen kapitaalstorting

ez

Aansprakelijkheid• eigenaar is aansprakelijk voor alle handelingen• geen onderscheid privé en onderneming• schuldeisers van de onderneming hebben verhaal op privé bezit

en privé schuldeisers kunnen ondernemingsbezit aanspreken• onderneming failliet > eigenaar failliet• gemeenschap van goederen: ook bezit van echtgenoot valt

onder aansprakelijkheid• aansprakelijkheid beperken door huwelijkse voorwaarden• huwelijkse voorwaarden geen effect als echtgenoot moet

meetekenen, bijv. banklening

ez

Sociale zekerheid• ondernemer is niet verzekerd voor werknemersverzekeringen• dus niet voor WW en WIA

• zelf dus te regelen: arbeidsongeschiktheidsrisico

• volksverzekeringen (AOW, etc.) gelijk als dienstbetrekking

ez

Belastingen• inkomsten uit een éénmanszaak worden belast in box I• box I geldt voor freelance inkomsten, onderneming, overige

inkomsten• niet alle zelfstandigen zijn ondernemer voor de

inkomstenbelasting, er zijn voorwaarden gesteld om als ondernemer aangemerkt te kunnen worden: winst, tijdsbesteding, investeringen, etc.

• indien je als ondernemer wordt aangemerkt, dan recht op diverse faciliteiten

• faciliteiten: zelfstandigenaftrek, startersaftrek, winstvrijstelling

ez

Continuïteit/Bedrijfsopvolging• de continuïteit van de onderneming loopt gevaar bij overlijden

van de ondernemer• de erfgenamen kunnen hun deel in het ondernemingsvermogen

opeisen

• in huidige belastingstelsel zijn regels voor afrekening bij beëindiging/staking van de onderneming aangescherpt: geen bijzonder tarief, lagere vrijstelling

ez

Omzetting in BV• een éénmanszaak kan omgezet worden in een BV

• dit kan op een fiscaal vriendelijke wijze zonder belasting te betalen over eventuele opgebouwde goodwill

• een eventuele omzetting dient u grondig met uw accountant, adviseur door te nemen, omzetting heeft grote gevolgen!!

BV

Dagelijkse leiding• de dagelijkse leiding van een BV ligt bij de bestuurders

• de uiteindelijke macht ligt bij de aandeelhouders

• toezicht kan worden gehouden door een Raad van Commissarissen

BV

Oprichting• oprichting kan alleen bij notariële akte• bij oprichting worden statuten opgesteld met daarin: naam,

vestigingsplaats, doelomschrijving, etc.• ook overdracht van aandelen vinden altijd met tussenkomst

notaris plaats• voor oprichting is een verklaring van geen bezwaar van

ministerie van Justitie nodig; doel is onderzoeken van eventuele vermogensdelicten, faillissementen van oprichters of bestuurders

BV

Minimumkapitaal• een belangrijke eis is het minimumkapitaal van € 18.000

• storting hoeft niet in contanten, mag in natura

• politiek is van plan om in bepaalde gevallen de eis van het minimumkapitaal te laten vervallen

BV

Handelsregister• de BV wordt verplicht ingeschreven in het handelsregister

• zo niet, dan bestuurders persoonlijk aansprakelijk

• jaarlijks moet de BV jaarstukken opstellen en openbaar maken via de Kamer van Koophandel

BV

BV io• voorafgaand aan de oprichting kan de BV al

ondernemingsactiviteiten verrichten, de BV is dan nog in oprichting

• bestuurders of anderen die namens de BV io naar buiten optreden zijn hoofdelijk aansprakelijk

• eventuele overeenkomsten tijdens de io status worden na oprichting van de BV bekrachtigd door de BV

• BV io word ook ingeschreven in het handelsregister

BV

Aansprakelijkheid• schuldeisers kunnen alleen aanspraak maken op het vermogen

van de BV, niet op vermogen van aandeelhouders, directeuren• directeuren en beleidsbepalers kunnen alleen aansprakelijk

worden gesteld bij misbruik of overtreding van bepaalde wettelijke regels

• aandeelhouders zijn beperkt aansprakelijk tot het bedrag waarmee zij deelnemen in de BV

BV

Salaris• in de belastingwetgeving is een regel opgenomen dat u als

directeur-grootaandeelhouder verplicht bent een gebruikelijk salaris te genieten

• de gebruikelijke salaris bedraagt minimaal € 39.000

• in bepaalde gevallen kan dit lager zijn

BV

Sociale zekerheid• de directeur-aandeelhouders is als werknemer in dienst van de

BV of hij voor de sociale verzekeringen wordt aangemerkt als werknemer is afhankelijk van :

• samen met echtgenote 50% of meer van stemmen in ava• 2/3 deel of van aandelen in familiebezit• niet tegen zijn wil ontslagen kunnen worden

• als bovenstaande van toepassing; dan is er geen sprake van ondergeschiktheid en dus niet werknemer voor werknemersverzekeringen > zelf arbeidsongeschiktheid regelen

BV

Belastingen• de BV valt onder een VPB tarief van• 20% over de eerste € 25.000• 23,5% over de winst tussen € 25.000 en € 60.000• 25,5% over de rest

• de BV heeft geen zelfstandigenaftrek, startersaftrek of iets dergelijks

• de winstreserves kunnen vervolgens onder inhouding van dividendbelasting aan de aandeelhouder worden uitgekeerd

BV

Continuïteit/Bedrijfsopvolging• de continuïteit is gewaarborgd, de BV is een rechtspersoon

• het bestaan is onafhankelijk van aandeelhouders of bestuurders

• de BV kan zelf verkocht worden, aandelen verkoop

• de BV kan de onderneming verkopen

BV

Omzetting in ez

• een BV kan ook omgezet worden in een eenmanszaak, hiervoor zijn uitgebreide voorwaarden opgesteld

van ez naar BV

Waarom???• Niet fiscale motieven• beperking aansprakelijkheid, ondernemer > gehele vermogen• continuïteit, BV blijft voortbestaan, verkoop• kapitaalmotief, aantrekken investeerders, fusiemogelijkheden• standing, duidelijker juridische structuur, internationale positie• Fiscale motieven• tariefsverschil IB en Vpb• het verschil in belastbaar object

van ez naar BV

Nadelen inbreng• verlies ondernemersfaciliteiten, meewerkaftrek,

zelfstandigenaftrek, FOR• inbreng betekent desinvestering, desinvesteringsbijtelling (speelt

alleen bij investeringsaftrek in het verleden)• verrekenbare ondernemersverliezen gaan niet mee over naar de

BV

van BV naar ez

Waarom???• Fiscale motieven• te lage winsten om verlies van ondernemersfaciliteiten goed te

maken, tarief weegt niet op tegen aftrekposten• Niet fiscale motieven• te hoge instandhoudingskosten, Kamer van Koophandel, regels

jaarrekening, aangifte Vpb

van BV naar ez

Nadelen terugkeer

• ingewikkelde en derhalve kostbare procedure

van ez naar BV

Bij het berekenen van het fiscale voordeel van een BV of een eenmanszaak dient rekening gehouden te worden met een aantal omstandigheden:

• hoogte van de winst• fiscale aftrekposten; hypotheekrente, AOV, etc.• dividendpolitiek• ondernemersfaciliteiten; zelfstandigenaftrek, meewerkaftrek,

startersaftrek

Berekening BV ja, BV nee

Belastingadviseur:

Berekening gemaakt door:

Ten behoeve van:

Datum:

IB-onderneming BV

Jaar berekening 2007 Extra kosten BV per jaar 2.000

Leeftijd ondernemer 35 Geschat aantal jaren tot heff ing box 2 25

Leeftijd pensionering 60 Effectief tarief aanmerkelijk belang 9,38%

Winst vóór OR en zelfst.aftr. 50.000 Dividenduitkering box 2 0

Autokostenforfait 0 Salaris (eventueel verhoogd in verband

Premie beroepspensioen 0 met eigen bijdragen) 39.000

Geschat IB-tarief lijfrente, pensioen 42% Autokostenforfait 0

Disconteringsvoet f iscale claims 4% Eigen bijdrage auto 0

WOZ-w aarde w oning 0 Inleg levensloopregeling in procenten 0%

Renteaftrek eigen w oning 0 Inleg levensloopregeling in euro's 0

Inbouw 50% pensioenpremie in salaris nee

50% pensioenpremie (geschat) 1.030

Salaris exclusief inbouw bijtelling auto,

levensloopregeling en pensioenpremie 39.000

Geschat IB-tarief opname levensloop 42%

Aantal jaren na opname levensloop 12

Pensioendot, incl beroepspensioen 2.060

Geschat IB-tarief pensioen 45%

Winst BV, vóór VpB 6.940

Gemiddeld VpB-tarief 20,00%

Gecombineerde VpB/IB-tarief (effectief) 27,50%

Belastingberekening Belastingberekening Voordeel

Winst 50.000 Salaris dga 39.000

Af: dotatie oudedagsreserve -6.000 Af: levensloop 0

Af: zelfstandigenaftrek -6.916 Autokostenforfait minus eigen bijdrage 0

Autokostenforfait 0 Af: eigen bijdrage pensioenregeling 0

Af: premie beroepspensioen 0 Eigenw oningforfait 0

Af: MKB-w instvrijstelling 2007 (10%) -3.708 Af: rente eigen w oning 0

Eigenw oningforfait 0 Af: betaalde alimentatie 0

Af: rente eigen w oning 0 Af: persoonsgebonden aftrek 0

Af: betaalde alimentatie 0 Af: giften 0

Af: persoonsgebonden aftrek 0 Overig box 1 0

Af: giften 0 Belastbaar inkomen box 1 39.000

Overig box 1 0 Ruimte tot tarief 52% (ruimte = +) 14.064

Belastbaar inkomen box 1 33.376

Inkomstenbelasting box 1 9.053 Inkomstenbelasting box 1 en 2 11.415

Vennootschapsbelasting 1.388

Extra kosten BV (netto) 1.450

Totaal belasting excl. fiscale claims 9.053 Totaal lasten excl. fiscale claims 14.253 -5.200

IB-claim OR 945 Fiscale claim pensioen 348

IB-claim beroepspensioen 0 Fiscale claim levensloop 0

Fiscale claim aanmerkelijk belang 521

Totaal belasting incl. fiscale claims 9.998 Totaal lasten incl. fiscale claims 15.121 -5.123

Gew ogen gemiddeld IB-tarief 20,00% Gew ogen gemiddeld VpB/IB-tarief 27,34% -7,35%

HLB Schippers

Bert

Stichting Mediavrouw en

26 april 2007


Belastingadviseur:


Ten behoeve van:

Datum:

IB-onderneming BV





Autokostenforfait 0 Salaris (eventueel verhoogd in verband


Geschat IB-tarief lijfrente, pensioen 42% Autokostenforfait 0


WOZ-w aarde w oning 0 Inleg levensloopregeling in procenten 0%

Renteaftrek eigen w oning 0 Inleg levensloopregeling in euro's 0















Af: zelfstandigenaftrek -4.379 Autokostenforfait minus eigen bijdrage 0

Autokostenforfait 0 Af: eigen bijdrage pensioenregeling 0

Af: premie beroepspensioen 0 Eigenw oningforfait 0

Af: MKB-w instvrijstelling 2007 (10%) -7.717 Af: rente eigen w oning 0

Eigenw oningforfait 0 Af: betaalde alimentatie 0

Af: rente eigen w oning 0 Af: persoonsgebonden aftrek 0

Af: betaalde alimentatie 0 Af: gif ten 0

Af: persoonsgebonden aftrek 0 Overig box 1 0

Af: gif ten 0 Belastbaar inkomen box 1 39.000






Totaal belasting excl. fiscale claims 25.842 Totaal lasten excl. fiscale claims 23.599 2.243

IB-claim OR 1.741 Fiscale claim pensioen 348


Fiscale claim aanmerkelijk belang 3.636

Totaal belasting incl. fiscale claims 27.583 Totaal lasten incl. fiscale claims 27.583 0

Gew ogen gemiddeld IB-tarief 29,79% Gew ogen gemiddeld VpB/IB-tarief 28,26% 1,53%

HLB Schippers

Bert


26 april 2007


Belastingadviseur:


Ten behoeve van:

Datum:

IB-onderneming BV





Autokostenforfait (auto € 40.000) 8.400 Salaris (eventueel verhoogd in verband


Geschat IB-tarief lijfrente, pensioen 42% Autokostenforfait 8.400


WOZ-w aarde w oning 300.000 Inleg levensloopregeling in procenten 0%

Renteaftrek eigen w oning 12.000 Inleg levensloopregeling in euro's 0















Af: zelfstandigenaftrek -4.379 Autokostenforfait minus eigen bijdrage 8.400

Autokostenforfait 8.400 Af: eigen bijdrage pensioenregeling 0

Af: premie beroepspensioen 0 Eigenw oningforfait 1.800

Af: MKB-w instvrijstelling 2007 (10%) -9.297 Af: rente eigen w oning -12.000

Eigenw oningforfait 1.800 Af: betaalde alimentatie 0

Af: rente eigen w oning -12.000 Af: persoonsgebonden aftrek -1.750


Af: persoonsgebonden aftrek (AOV) -1.750 Overig box 1 0











Totaal belasting incl. fiscale claims 28.765 Totaal lasten incl. fiscale claims 28.887 -122


HLB Schippers

Bert


26 april 2007


Belastingadviseur:


Ten behoeve van:

Datum:

IB-onderneming BV































Af: betaalde alimentatie 0 Af: gif ten 0


Af: gif ten 0 Belastbaar inkomen box 1 41.450










Totaal belasting incl. fiscale claims 52.165 Totaal lasten incl. fiscale claims 44.915 7.250


HLB Schippers

Bert


26 april 2007


Belastingadviseur:


Ten behoeve van:

Datum:

IB-onderneming BV











































Totaal belasting incl. fiscale claims 52.165 Totaal lasten incl. fiscale claims 55.896 -3.731

Gew ogen gemiddeld IB-tarief 34,78% Gew ogen gemiddeld VpB/IB-tarief 36,49% -1,71%

HLB Schippers

Bert


26 april 2007

van ez naar BV

Wat is er nu vergeleken in de hiervoor genoemde rekenvoorbeelden?

• er is gekeken wat er nu netto te besteden overblijft na betaling van de diverse belastingen:

• - bij de eenmanszaak: inkomstenbelasting• - bij de BV: vennootschapsbelasting, dividendbelasting,

inkomstenbelasting

EZ BV

winst 100 winst 61

Vpb -14

IB -35 DB -12

loon 39

IB -14

netto 65 netto 60

Fiscale wetenswaardigheden

• m.i.v. 2007 MKB vrijstelling; 10% van de winst

• Vpb tarieven sterk gedaald in 2007, zullen waarschijnlijk nog meer dalen in de komende jaren

• in 2008/2009 zal de wetgeving rond VOF en maatschap sterk wijzigen

• verliezen zijn korter verrekenbaar

• 1 januari 2008 nieuwe criteria goede doelen

• afschrijvingen aangepast o.a. goodwill, panden

• aanmerkelijk belangheffing in 2007 tijdelijk aangepast; 22% over de eerste € 250.000

• invoering filmexploitatievrijstelling; deel van de omzet wordt niet tot de winst gerekend. Verhoging fiminvesteringsaftrek

Documents

Eenmanszaak of BV ?