Efectos de la globalización sobre la equidad del sistema tributario Juan C. Gómez Sabaini [email protected]

Efectos de la globalización sobre la equidad del sistema tributario

Juan C. Gómez Sabaini

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1. Eliminación de fronteras económicas con efectos tributarios asociados a ello

2. Pérdida de grados de libertad tanto en la elección del nivel de tributación, como en la estructura del sistema tributario preferido por cada país (degradación fiscal)

3. Esto afecta la tasa media de tributación debido a la necesidad de bajar las alícuotas nominales de las bases más elásticas pues hay un límite para compensar esta pérdida con una mayor imposición sobre los factores inelásticos

Principales Efectos

4. La limitación a los niveles de imposición puede afectar el volumen de gastos sociales de los países

5. La efectividad de las medidas tributarias para mejorar la progresividad del sistema tributario se verá afectada en la medida en que el capital financiero y la mano de obra calificada pueden moverse a países de bajo nivel de imposición

6. Esto último afectará más a los países en desarrollo que a los desarrollados ya que éstos tienen más opciones para la reubicación de dichos factores

Principales Efectos

Principales Efectos

7. En cierta medida se producirá un incentivo para que los países pequeños se conviertan en áreas de baja o nula imposición (paraísos fiscales) con los efectos negativos que ello significa

8. El concepto de renta global (salarios, dividendos, rentas de capital, rentas financieras) se verá afectado por las dificultades de poder captar las rentas mas elásticas y las originadas en otras jurisdicciones, privilegiándose la imposición de tipo cedular

9. En materia de principios jurisdiccionales aplicados en la imposición a la renta se tenderá a pasar del concepto de residencia (destino) al de fuente (origen) privilegiándose la neutralidad nacional

10. Esto llevará a la necesidad de fortalecer los principios en materia de tributación internacional (competencia tributaria nociva, precios de transferencia, capitalización débil, etc.)

Principales Efectos

• Estos efectos repercuten más sobre los impuestos progresivos (a la renta o al patrimonio) que sobre los impuestos regresivos (al consumo)

• Pueden atentar contra el principio de equidad horizontal (que considera deseable una presión tributaria proporcional al ingreso de los contribuyentes) y el de equidad vertical (que considera deseable una presión tributaria creciente según el nivel de ingresos de los contribuyentes)

Impactos sobre la Equidad

Análisis de Incidencia

• La equidad de un sistema tributario se puede estimar mediante un análisis de incidencia que consiste en determinar quién soporta en última instancia la carga tributaria y qué proporción toma ésta de sus ingresos

1. Distribución del ingreso de hogares o personas

2. Universo de impuestos a considerar

3. Criterios de traslación de la carga generada por los tributos (funciones de producción de las empresas, equilibrio parcial)

4. Comportamiento del consumo de las familias en relación con el ingreso que perciben.

Insumos básicos para un análisis de incidencia distributiva de los impuestos

Indicadores de bienestar ydefiniciones de incidencia

• INDICADORES DE BIENESTARa) Ingreso corriente (ingreso total familiar,ingreso per

cápita, ingreso por adulto equivalente) b) Ingreso permanentec) Consumo corriente o gasto corriente en bienes de

consumo

• DEFINICIONES DE INCIDENCIAa) Incidencia legal (percusión)b) Incidencia económica (efectiva)

Países considerados

1. Argentina (Minist. de Economia): Año 1997; ingreso ajustado por adulto equivalente y subdeclaración por fuente

2. Nicaragua (BID): Año 2000; ingreso total familiar

3. Honduras (BID): Año 2000; ingreso total familiar

Desigualdad en la distribución del ingreso - Indices de Gini

ARGENTINA AÑO 1997Ingreso por adulto equivalente ajustado por subdeclaración 0.54812Ingreso total familiar sin ajustar 0.48014

NICARAGUA AÑO 2000Ingreso total familiar sin ajustar 0.51030

HONDURAS AÑO 2000Ingreso total familiar sin ajustar 0.54255

Universo de impuestos a considerar

• Argentina: tributos nacionales, provinciales y municipales, además de las obras sociales nacionales, provinciales y las cajas provinciales no transferidas

• Nicaragua: tributos nacionales, contribuciones a la seguridad social e impuesto inmobiliario de Managua

• Honduras: tributos nacionales y recursos municipales

Estructuras tributarias comparadas

Ingresos y Ganancias 11.81% 12.82% 18.91%

Seguridad Social 26.74% 15.12% 0.00%

Patrimonios 6.70% 3.64% 1.73%

Generales sobre los consumos 39.24% 31.97% 33.47%

Selectivos y específicos sobre los consumos 9.08% 25.54% 27.39%

Comercio Exterior y Transacciones Internacionales 4.02% 6.96% 13.58%

Otros 2.41% 3.95% 4.92%

TOTAL RECAUDACION TRIBUTARIA 100.00% 100.00% 100.00%

NICARAGUA AÑO 2000

HONDURAS AÑO 2000

ARGENTINA AÑO 1997

CONCEPTO

• Impuestos directosa) Impuestos sobre la renta personal y patrimoniales: se

consideró que son soportados por el responsable legal

b) Impuesto renta societaria: se consideró una traslación al consumo del 50% del impuesto y a los propietarios del capital del restante 50%

Criterios de traslación de los tributos

Criterios de traslación • Impuestos indirectos

a) Específicos y selectivos sobre los consumos: se discriminó según cada uno de los rubros de consumo, asimilables a los tributos, de las respectivas encuestas de gastos y consumos

b) Generales sobre los consumos: se calculó el impacto según discriminación en la cadena productiva de los bienes gravados y exentos

c) Contribuciones seg. social empleadores: se consideró una traslación parcial a los asalariados (75%) y el resto a los costos (25%)

Presión diferencialtotal del sistema tributario

DENOMINACION Quintil 1 Quintil 2 Quintil 3 Quintil 4 Quintil 5 TOTAL

TOTAL SISTEMA TRIBUTARIO

ARGENTINA 1997 123.35% 107.31% 103.76% 103.57% 96.33% 100.00%NICARAGUA 2000 195.91% 154.70% 133.40% 112.39% 79.58% 100.00%HONDURAS 2000 161.97% 142.03% 121.45% 110.62% 85.15% 100.00%

Presión tributaria total

0.00%

50.00%

100.00%

150.00%

200.00%

250.00%

1 2 3 4 5

Quintiles de ingreso

Pre

sió

n d

ifer

enci

al

ARGENTINA 1997 NICARAGUA 2000 HONDURAS 2000

Presión diferencialimpuesto sobre la renta


IMPUESTO A LA RENTA


Presión tributaria impuesto sobre la renta

0.00%

20.00%

40.00%

60.00%

80.00%

100.00%

120.00%

140.00%

1 2 3 4 5


Pre

sión

dife

renc

ial


Presión diferencial impuestos generales y específicos sobre los consumos


IMPUESTOS GENERALES A LOS CONSUMOS


IMPUESTOS SELECTIVOS Y ESPECIFICOS SOBRE LOS CONSUMOS


Presión tributaria impuestos generales sobre los consumos

0.00%

50.00%

100.00%

150.00%

200.00%

250.00%

300.00%

1 2 3 4 5


Pre

sión

dife

renc

ial


Presión tributaria impuesto selectivos sobre los consumos

0.00%

50.00%

100.00%

150.00%

200.00%

250.00%

300.00%

1 2 3 4 5


Pre

sión

dife

renc

ial


Efecto de los impuestos sobre la distribución del ingreso

Indices de Gini post impuestos

ARGENTINA AÑO 1997Ingreso por adulto equivalente ajustado por subdeclaración 0.56760Ingreso total familiar sin ajustar 0.48781

NICARAGUA AÑO 2000Ingreso total familiar sin ajustar 0.69223

HONDURAS AÑO 2000Ingreso total familiar sin ajustar 0.57129

Efecto de los impuestos sobre la distribución del ingreso

ARGENTINA AÑO 1997Ingreso por adulto equivalente ajustado por subdeclaración 0.54812 0.56760Ingreso total familiar sin ajustar 0.48014 0.48781

NICARAGUA AÑO 2000Ingreso total familiar sin ajustar 0.51030 0.69223

HONDURAS AÑO 2000Ingreso total familiar sin ajustar 0.54255 0.57129

INDICE DE GINI

ANTES DE IMPUESTOS

DESPUES DE IMPUESTOS

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