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12th International Research Seminar on Accounting History, UPO, June 23, 2017
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INDEX
Introduction 3
Scientific and Organizing Committee 4
Programme 5
Main Session 7
Abstracts 8
List of authors and assistants 17
12th International Research Seminar on Accounting History, UPO, June 23, 2017
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INTRODUCTION
It is a pleasure for us to present the “12th
International Research Seminar on Accounting
History” organized by the Department of Financial Economics and Accounting; the
Research Project: “Andalusia, Crossing of Cultures: a view from Accounting” and the
Faculty of Ciencias Empresariales of the Universidad Pablo de Olavide, de Sevilla.
In this edition, we will have the Main Session by Mahmoud Ezzamel. He is Professor of
Accounting at Cardiff Business School. He researches in the field of accounting and
finance and how their technologies and specialist vocabularies unravel in organizations
and society. He draws on a variety of organizational and social theories to inform his
research, in particular, but not exclusively, poststructuralist theories. The title of his
lecture is "Knowledge creation and the accounting historian as an intellectual".
We hope that, once again, the authors can improve their work with the contributions
received from other participants in an atmosphere of mutual enrichment. In this sense, it
is particularly appreciated the work of the discussant, as well as the suggestions from
other participants.
Scientific and Organizing Committee
12th International Research Seminar on Accounting History, UPO, June 23, 2017
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Scientific and Organizing Committee
Juan Baños ([email protected])
Jesús López ([email protected])
Araceli Casasola ([email protected])
Manuela Domínguez ([email protected])
Vicente Pérez ([email protected])
Fernando Gutiérrez ([email protected])
Organized by:
Departamento de Economía Financiera y Contabilidad.
Universidad Pablo de Olavide
http://www.upo.es/defc
Research Projects:
- Persistencia y Longevidad de la Empresa Familiar
(HAR2014-52079-C2-1-P)
(Spanish Ministry of Education)
- Andalusia, Crossing of Cultures: a view from Accounting
(SEJ-2678)
(Andalusian Regional Government)
12th International Research Seminar on Accounting History, UPO, June 23, 2017
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PROGRAMME
Building 13: Room 9
Chair Person: Julián Hernández 09:45-10:20 Awareness to Accounting and role of Accountability at Religious Organisations. The
Case of Brotherhoods of Seville at the last decade of 16th Century
Jesús D. López-Manjón y Juan Baños
Discussant: Nieves Carrera
10:20-10:55 Borrowing the Accounting Discourse at the turn of the XVIII Century: the case of the Yellow Fever
Mariló Capelo y Pedro Araujo
Discussant: Fernando Gutiérrez
10:55-11:30 Coffee Break
Chair Person: Macario Cámara
11:30-12:05 La contabilidad del Señorío de Adeje (Tenerife, 1695-1790)
Sonia Granado Suárez, Mercedes Calvo Cruz y Candelaria Castro Pérez
Discussant: Jesús D. López-Manjón
12:05-12:40 Accountability and the emergence of the modern state: the case of the Spanish military force (1490-1510)
Miguel Carmona, Nieves Carrera y Salvador Carmona
Discussant: Juan Baños
12:40-12:50 Ten Minutes Break
Chair Person: Fernando Gutiérrez
12:50-13:50 Main Session
“Knowledge creation and the accounting historian as an intellectual”.
Professor Mahmoud Ezzamel
13:50-15:15 Lunch: Cafetería “José Celestino Mutis”
Chair Person: Nieves Carrera 15:15-15:50 “La contabilidad del Monasterio de Guadalupe: innovaciones para la toma de decisiones
económicas (1597-1784) “
Esther Fidalgo
Discussant: Mariló Capelo
15:50-16:25 Buscando la complementariedad: Historia de la Contabilidad vs Historia Empresarial (2000-2014)
Fco. Javier Fernández-Roca y Fernando Gutiérrez-Hidalgo
Discussant: Esther Fidalgo
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16:25-16:35 Break
Chair Person: Juan Baños
16:35-17:10 La Información Contable por cargo y descargo: análisis de los requisitos y propuesta de indicadores para medir su utilidad
Susana Villaluenga e Inmaculada Lliber Escrig Discussant: Julián Hernández
17:10-17:45 El control de las cuentas públicas a finales del período colonial: presupuesto y censura
de cuentas en Puerto Rico Pedro Mirón, Julián Hernández Borreguero y Bernabé Escobar Pérez Discussant: Susana Villaluenga
17:45-18:00 Clossing Words
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MAIN SESSION
“KNOWLEDGE CREATION AND THE ACCOUNTING HISTORIAN
AS AN INTELLECTUAL”.
Mahmoud Ezzamel
University of Cardiff
Abstract:
The aim of this power point presentation is to explore some possibilities whereby
accounting history research might develop in ways that makes its findings of more
immediate relevance to intellectual debates within the social sciences. The presentation
begins with an explanation of some of the reasons why accounting history research is
marginalised. It then argues that one way to address this problem is for the accounting
historian to embrace the qualities of an intellectual, pointing out what this means. This
is followed by an example of some literature in the social sciences on the cultural turn
that seems to have been largely ignored by accounting historians: Hayden White’s
“Metahistory”; Fredrick Jamesson’s “The political unconscious”, and Edward Said’s
“Orientalism”. As a more concrete example of a new research agenda in accounting
history that might usefully draw upon these works, the presentation examines the
question of accounting for the gift.
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Abstracts
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AWARENESS TO ACCOUNTING AND ROLE OF ACCOUNTABILITY AT
RELIGIOUS ORGANISATIONS. THE CASE OF BROTHERHOODS OF
SEVILLE AT THE LAST DECADE OF 16TH
CENTURY
Jesús D. López –Manjón
Juan Baños
Universidad Pablo de Olavide
Abstract:
This work questions if religious organizations with common shared beliefs and sacred
objectives, but which members had a different level of awareness to accounting, should
show a different behaviour concerning to the permeability of such organizations to new
accounting techniques.
To reach our aim, we have analysed the content of 6 rules of brotherhoods located in the
city of Seville (Spain), and enacted at the last decade of the 16th century. We have split
the brotherhoods depending on their link (or not) to a guild or professional group.
We can conclude that the awareness to accounting of its members and the perception of
the belief system are reasons to explain the dissimilar behaviour of the brotherhoods in
relation to accounting.
Keywords: Accounting History, Religious Organizations, 16th
century, Belief System
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BORROWING THE ACCOUNTING DISCOURSE AT THE TURN OF THE
XVIII CENTURY: THE CASE OF THE YELLOW FEVER
Mariló Capelo
Pedro Araújo
Universidad de Cádiz
Abstract:
Este trabajo pretende arrojar luz sobre cómo determinados sectores de la sociedad se
apropian del discurso contable o lo utilizan en búsqueda de sus intereses particulares,
incluyendo el reconocimiento social, además de para su colaboración en el interés
general. Para ello se considera un contexto específico, el de la fiebre amarilla en Cádiz
en 1800, observándose a partir de fuentes primarias y secundarias cómo determinadas
instituciones o colectivos llevan el discurso contable a su propio terreno. Las fuentes
primarias se obtienen principalmente a partir de la documentación generada por el
ayuntamiento de la ciudad, conservada en el Archivo Histórico Municipal de Cádiz. Las
fuentes secundarias proceden de diversas publicaciones de la época.
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LA CONTABILIDAD DEL SEÑORÍO DE ADEJE (TENERIFE, 1695-1790)
Sonia Granado Suárez
Mercedes Calvo Cruz
Candelaria Castro Pérez
Universidad de Las Palmas de Gran Canaria
Abstract:
A pesar de la importancia que el estamento nobiliario jugó en el devenir económico,
político y social de nuestro pasado, el conocimiento sobre los sistemas contables
empleados por las Casas aristocráticas se encuentra todavía en estado embrionario, a
tenor de los escasos estudios que hasta el momento se han llevado a cabo en el campo
de la Historia de la Contabilidad señorial. En el presente trabajo, pretendemos aportar
nuevos datos a esta línea de investigación, mediante la aplicación del método del caso
sobre una Casa nobiliaria de origen canario. El análisis de la documentación contable
generada en su estado marquesal de Adeje durante el periodo 1695–1790 nos permite
concluir que la naturaleza y la diversidad de las actividades económicas realizadas, así
como la heterogeneidad de los regímenes de explotación implantados, propiciaron la
configuración de un sistema contable propio, con ciertos rasgos diferenciados de los
tradicionales modelos contables llevados por el método de Cargo y Data.
Keywords: Contabilidad señorial, Historia de la Contabilidad, Siglo XVIII, Partida
Simple, Nobleza
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ACCOUNTABILITY AND THE EMERGENCE OF THE MODERN STATE:
THE CASE OF THE SPANISH MILITARY FORCE (1490-1510)
Miguel Carmona
Universidad de Jaén
Nieves Carrera
IE Business School
Salvador Carmona
IE Business School
Abstract:
This study investigates the wider contexts of the promulgation of the Military
Ordinances of 1494, 1496 and 1503 and their impact on the organization of the Spanish
military force. The ordinances enforced administrative reforms that encompassed
substantial accounting and accountability requirements. Drawing on primary sources,
we examine two key institutional actors in the field: the monarchy, as representative of
the incipient modern state, and the army. We address how the administrative reforms
affected the interactions between these institutional actors. We also examine how
accounting and accountability requirements mediated the relationship between two key
individual actors, the King Ferdinand and the commander of the Naples mission,
Gonzalo Fernández de Córdoba. The results suggest that the administrative reforms in
the army included the implementation of some accounting and accountability practices
which exerted a lasting influence in the relations between institutional actors. We show
how accounting shaped the distribution of power within the field and how it was used as
mechanism of surveillance and control –allowing the accumulation of coded
information that was used to oversee the activities and behavior of individuals. This
study, by examining the role of accounting in the period of emergence of a modern
state, contributes to research examining the relationship between accounting and the
state (Miller, 1990) as well as to the sociology of accounting.
Keywords: accounting history, military accounting, accountability, emergence of
modern state, Spain.
12th International Research Seminar on Accounting History, UPO, June 23, 2017
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LA CONTABILIDAD DEL MONASTERIO DE GUADALUPE:
INNOVACIONES PARA LA TOMA DE DECISIONES ECONÓMICAS (1597-
1784)
Esther Fidalgo Cerviño
Universidad Complutense de Madrid
Abstract:
En el Monasterio Jerónimo de Guadalupe, ubicado en Cáceres (España), desde 1389
hasta su definitiva supresión en 1835 con el proceso de desamortización de Madoz, se
pueden diferenciar diversas etapas en el desarrollo de sus actividades que inciden en su
organización y gestión y que, a su vez, hacen evolucionar el modelo contable y
procedimientos con el fin de que los gestores puedan efectuar un control y supervisión
de las actividades económicas.
A partir del año 1597 se introduce en las cuentas de las cabañas un documento contable,
denominado Hojas de Ganado que sugieren serios intentos del cálculo del rendimiento
periódico en las ganaderías con alteraciones importantes al criterio de caja que,
habitualmente, se utilizaba en la época (Llopis, Fidalgo y Méndez, 2002). En este
trabajo se muestra que a partir del año 1685 se extiende el uso de este tipo de
documento contable a las cuentas de la tejeduría en donde se implanta un documento
denominado, inicialmente, Memoria que, más tarde se conoce como Valoramiento; y, a
partir de 1749 en el caso de las cuentas de la zapatería cuando la economía del
monasterio comienza a resurgir tras el periodo de crisis 1563-1707.
Keywords: Contabilidad Monástica, Historia Económica de Monasterios, Gestión
Monástica
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BUSCANDO LA COMPLEMENTARIEDAD: HISTORIA DE LA
CONTABILIDAD VS HISTORIA EMPRESARIAL (2000-2014)
Fco. Javier Fernández-Roca
Fernando Gutiérrez-Hidalgo
Universidad Pablo de Olavide de Sevilla
Abstract:
El presente trabajo es una investigación cuyo objetivo es estudiar los puntos de
conexión y divergencia entre dos disciplinas que deberían ser complementarias y que,
en cierta medida, “viven de espaldas” la una de la otra. Se pretende comprobar hasta
qué punto las fuentes contables son la base de las investigaciones en Historia
Empresarial y, por otro lado, estudiar si los artículos de Historia de la Contabilidad
están interesados en las empresas que producen la contabilidad. Para ello se hace un
estudio bibliográfico de las tres revistas más influyentes en cada disciplina para el
periodo 2000-2014. Es razonable pensar que una mayor colaboración entre historiadores
de una y otra materia redundará en mejores investigaciones en ambas disciplinas.
Keywords: Historia Empresarial; Historia de la Contabilidad; Complementariedad;
2000-2014.
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LA INFORMACIÓN CONTABLE POR CARGO Y DESCARGO: ANÁLISIS DE
LOS REQUISITOS Y PROPUESTA DE INDICADORES PARA MEDIR SU
UTILIDAD
Susana Villaluenga de Gracia
Universidad de Castilla-La Mancha
Inmaculada Llibrer Escrig
Universidad Católica de Valencia
Abstract:
En el ámbito de la Historia de la Contabilidad existe un número importante de trabajos
que analizan cuentas elaboradas con el sistema de cargo y descargo, o cargo y data. Este
procedimiento, que muchos autores han considerado de connotaciones más jurídicas que
contables, vinculado principalmente a la rendición de cuentas, estuvo presente en la
contabilidad de todo tipo de entidades. Durante varios siglos tuvo un papel importante
en la Administración pública y en las entidades religiosas, incluso en épocas en las que
la partida doble estaba plenamente implantada.
Tradicionalmente, desde el punto de vista contable, el cargo y descargo o data se ha
considerado un procedimiento anticuado menos útil que la partida doble, entendiendo
por utilidad el nivel de satisfacción que la información contable otorga a sus usuarios
para la toma de decisiones. Esta aparente deficiencia ha hecho que nos planteemos
estudiar este modo de registro desde la perspectiva la teoría de la utilidad, en concreto
nuestra pregunta de investigación es: ¿La información emitida por el sistema de cargo y
data era relevante y fiable para la toma de decisiones? A este respecto, ¿Qué tipos de
indicadores podrían valorar su relevancia y fiabilidad?
Este trabajo aporta a la Historia de la Contabilidad una visión conjunta desde la
perspectiva de varias organizaciones, en orden a poder concluir el rol que tuvo la
contabilidad por cargo y descargo, su relevancia en el diagnóstico económico-financiero
y cómo este sistema favoreció la supervivencia de las entidades que lo emplearon.
La metodología aplicada ha consistido en realizar el análisis cualitativo al objeto de
determinar los indicadores que permitan medir la utilidad de la información contable
por cargo y descargo para las entidades que lo empleaban. Estos indicadores pretenden
aplicarse con posterioridad a las fuentes documentales primarias en los cabildos de
Toledo y Valencia.
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EL CONTROL DE LAS CUENTAS PÚBLICAS A FINALES DEL PERÍODO
COLONIAL: PRESUPUESTO Y CENSURA DE CUENTAS EN PUERTO RICO
Pedro Mirón Murciano
Julián Hernández Borreguero
Bernabé Escobar Pérez
Universidad de Sevilla
Abstract:
Desde la Edad Media la Hacienda Pública española articuló procedimientos para
aumentar la eficacia de sus políticas de gasto y recaudatorias y para evitar el desfalco.
Las crónicas hablan de continuo inconformismo con los resultados obtenidos.
En el ámbito colonial, si cabe, la falta de éxito de los procedimientos hacendísticos fue
mayor, debido, probablemente, a la enorme distancia entre el ente gestionado y la
metrópoli. Durante la segunda mitad del siglo XIX los sucesivos gobiernos españoles
emprendieron numerosas reformas en los procedimientos de control de las cuentas
públicas peninsulares y coloniales.
Fueron dos los principales procedimientos de control de las cuentas públicas en las
colonias: la introducción de un estricto sistema presupuestario y la revisión de las
cuentas realizada por los Tribunales de Cuentas metropolitanos.
El sistema de contabilidad presupuestaria supuso un hito en la Administración Pública,
en general y en la administración de las colonias, en particular. En ese segundo ámbito
es clave el Real Decreto estableciendo el Sistema de Contabilidad que ha de regir en las
Provincias de Ultramar (en adelante RDSCU), el cual instauró importantes reformas: a)
se eliminan todas las cajas auxiliares y se centraliza la operativa en una única,
denominada Tesoro del Ejército y Hacienda de Puerto Rico; b) se instaura un
Presupuesto General anual de gastos y la prohibición expresa de pagar partidas no
presupuestadas o sobrepasar los importes previstos; c) el presupuesto tenía que
planificarse de manera mensual, por lo que tampoco se podían pagar (salvo
excepciones) partidas no previstas para ese mes; d) se obliga a registrar los libros
necesarios para llevar la contabilidad por el método de la partida doble y posteriormente
usar los modelos oficiales para registrar los resúmenes periódicos.
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LIST OF AUTHORS AND ASSISTANTS
Name and surname Institution
Alberto Donoso Anes Universidad de Sevilla [email protected]
Araceli Casasola Universidad Pablo de Olavide [email protected]
Bernabé Escobar Pérez Universidad de Sevilla [email protected]
Candelaria Castro Pérez
Universidad de Las Palmas de Gran
Canaria
Esther Fidalgo Universidad Complutense de
Madrid
Fernando Gutiérrez Hidalgo Universidad Pablo de Olavide [email protected]
Francisco Javier Fernández Roca Universidad Pablo de Olavide [email protected]
Inmaculada Llibrer Universidad Católica de Valencia [email protected]
Jesús D. López Manjón Universidad Pablo de Olavide [email protected]
Juan Baños Sánchez-Matamoros Universidad Pablo de Olavide [email protected]
Julián Hernández Borreguero Universidad de Sevilla [email protected]
Macario Cámara Universidad de Jaén [email protected]
Mahmoud Ezzamel University of Cardiff [email protected]
Manuela Domínguez Orta Universidad Pablo de Olavide [email protected]
María Dolores Capelo Universidad de Cádiz [email protected]
Mercedes Calvo Cruz Universidad de Las Palmas de Gran
Canaria [email protected]
Miguel Carmona Universidad de Jaén [email protected]
Nieves Carrera Instituto de Empresa [email protected]
Pedro Araujo Universidad de Cádiz [email protected]
Pedro Mirón Universidad de Sevilla [email protected]
Salvador Carmona IE Business School [email protected]
Sonia Granado Suárez Universidad de Las Palmas de Gran
Canaria [email protected]
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LIST OF AUTHORS AND ASSISTANTS
Name and surname Institution
Susana Villaluenga Universidad de Castilla la Mancha [email protected]
Vicente A. Pérez Chamorro Universidad Pablo de Olavide [email protected]
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NOTAS
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