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ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
FACULTAD DE POSGRADOS.
ESPECIALIZACIÓN EN GESTIÓN PÚBLICA.
DIAGNÓSTICO DE GESTIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA SOCIAL DEL
ESTADO – HOSPITAL EL SALVADOR UBATÉ, OCTUBRE 2.004
DICIEMBRE 2.005.
JAIRO ALEJANDRO MARTÍNEZ GONZÁLEZ.
91’499.285 DE BUCARAMANGA.
BOGOTÁ 24 DE OCTUBRE 2.007
TABLA DE CONTENIDO.
1. Titulo.
2. Introducción.
3. Enunciado del tema.
4. Esbozo del problema.
4.1. Descripción
4.2. Alcance del problema.
4.3. Limitaciones
5. Justificación.
6. Objetivos generales y específicos.
6.1. Objetivo general.
6.2. Objetivos específicos..
7. Definición del problema.
8. Marco teórico.
8.1. Normatividad.
9. Marco institucional.
10. Análisis.
10.1. Diagnóstico general.
10.2. Análisis del balance general año 2.004.
10.3. Análisis estado de resultados año 2.004.
10.4. Análisis de la gestión financiera por el método de índices o razones
financieras año 2.004.
10.5. Análisis del balance general año 2.005.
10.6. Análisis estado de resultados año 2.005.
10.7. Análisis de la gestión financiera por el método de índices o razones
financieras año 2.005.
10.8. Comparación entre periodos contables (2.004 VS 2.005)
10.8.1. Activo
10.8.2. Pasivo más patrimonio.
10.9. Descripción comportamiento facturación último trimestre 2.004 y
2.005.
11. Conclusiones.
12. Recomendaciones
13. Bibliografía.
14. Anexos.
14.1. Balance general 2.004 - 2.005.
14.2. Balance general 2.004 - 2.005. Método Porcientos Integrales.
14.3. Estado de actividad financiera, económica y social 2.004 – 2.005.
14.4. Estado de actividad financiera, económica y social 2.004 – 2.005.
Método Porcientos Integrales.
14.5. Indicadores de facturación último trimestre 2.004 y 2.005.
1. TITULO
Diagnóstico de la gestión financiera de la Empresa Social del Estado -
Hospital El Salvador Ubaté, octubre 2004 – diciembre 2005.
2. INTRODUCCIÓN.
La E.S.E. Hospital El Salvador de Ubaté es la única entidad de salud de II
Nivel del área de influencia, y es centro de referencia de la red hospitalaria
de la provincia del Valle de Ubaté, compuesta por diez provincias que son
Simijaca, Susa, Fúquene, lenguazaque, Ubaté, Sutatausa, Guachetá ,
Carmen de Carupa, Tausa y Cucunubá.
La red hospitalaria de la región está compuesta por la ESE Municipal de
Tausa, la ESE municipal de Cucunubá, La ESE San José de Guachetá y el
hospital Habacuc Calderón de Carmen de Carupa, quien está en el
inconveniente de que por ser una Fundación no podrá contratar con la
Secretaría de salud de Cundinamarca, por lo cual, una población cercana a
diez mil habitantes, probablemente dependan en un futuro de la ESE El
Salvador.
La ESE El Salvador tiene siete sedes, puestos de salud en seis municipios
no descentralizados de la provincia.
La cobertura de la ESE está cercana a los 180.000 habitantes de los
municipios circunvecinos en el Departamento de Cundinamarca y del sur
occidente de Boyacá, quienes demandan servicios de salud.. Actualmente el
Hospital de acuerdo al perfil epidemiológico de la población ha visto la
necesidad no sólo de asegurar su estabilidad financiera a mediano y largo
plazo, sino también de orientar sus esfuerzos de inversión hacia el avance
tecnológico y la consecución de recurso humano especializado, que permitan
dar respuesta a la demanda creciente de servicios ampliando su portafolio.
3. ENUNCIADO DEL TEMA.
Diagnóstico de gestión financiera de la Empresa Social Del Estado Hospital
el Salvador de Ubaté, octubre 2.004 – diciembre 2.005, con el fin de
demostrar el cumplimiento de los fines de la entidad en la atención de sus
funciones y las necesidades de los ciudadanos según lo expuesto en las
leyes 100 del 93, 489 del 98 790 de 2.002.
4. ESBOZO DEL PROBLEMA.
4. 1 Descripción.
El Hospital el Salvador de Ubaté, hace parte de las instituciones del sistema
departamental de salud y es candidato a iniciar el proceso de
reestructuración. Esta característica es reforzada por no haberse llevado a
cabo en la institución este proceso.
La ley 489 de diciembre del 1.998 hace referencia a las empresas como el
hospital, y la necesidad de reestructurarlas.
La ley 790 del 2.002, autoriza al gobierno para ejercer las funciones de
fusionar o suprimir entidades u organismos administrativos, con el fin de
racionalizar el aparato estatal, para lograr calidad y eficiencia en la función
administrativa, reduciendo así el gasto público.
4. 2 ALCANCE DEL PROBLEMA.
Este estudio busca hacer un diagnóstico administrativo de la E.S.E. Hospital
El Salvador, basándose en la gestión del periodo comprendido entre Octubre
de 2.004 a 31 Diciembre 2.005, para de esta forma conocer como es su
funcionamiento, los aciertos, problemática administrativa
4. 3 LIMITACIONES.
La posible limitación que se podría presentar, sería la dificultad de recopilar
la información necesaria para el respectivo estudio, esto por la ausencia de
un sistema de información que abarque todas las dependencias, procesos y
resultados del hospital.
La información disponible sobre la gestión y los resultados se cotejará frente
a las acotaciones de los responsables en el momento de realizar este
estudio.
5. JUSTIFICACIÓN.
La ley 489 de diciembre de 1.998 establece que las entidades
descentralizadas indirectas y las filiales de las empresas industriales y
comerciales del Estado y de las sociedades de economía mixta se
constituirán con arreglo a las disposiciones de la ley en mención, y en todo
caso previa autorización del gobierno Nacional si se tratare de entidades de
ese orden o del gobernador o el alcalde, tratándose de entidades del orden
departamental o municipal.
Esa mima ley define a las 1empresas descentralizadas como los
establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del
Estado, las sociedades públicas y las sociedades de economía mixta, las
superintendencias y las unidades administrativas especiales con personería
jurídica, las empresas sociales del Estado, las empresas oficiales de
servicios públicos y las demás entidades creadas por la ley o con su
autorización, cuyo objeto principal sea el ejercicio de funciones
administrativas, la prestación de servicios públicos o la realización de
actividades industriales o comerciales con personería jurídica, autonomía
administrativa y patrimonio propio.
Como órganos del Estado aún cuando gozan de autonomía administrativa
están sujetas al control político y a la suprema dirección del órgano de la
administración al cuál están adscritas.
La ley 790 de diciembre 27 de 2.002 tiene por objeto renovar y modernizar la
estructura de la Rama Ejecutiva del orden nacional, con la finalidad de
garantizar, dentro de un marco de sostenibilidad financiera del Estado, un
adecuado cumplimiento de los fines del estado con celeridad e inmediación
en la atención de las necesidades de los ciudadanos, conforme a los
principios establecidos en el artículo 209 de la constitución Nacional y
desarrollados en la ley 489 de 1.998.
El objeto de la ley anteriormente mencionada cumple fines diversos, la
reestructuración o fusión debe procurar por una gestión por resultados con el
fin de mejorar la productividad en el ejercicio de la función pública.
1 ley 489 de 1.998
Teniendo en cuenta lo anterior, es indispensable, conocer la situación del
hospital, para lo cuál se hará el diagnóstico financiero para el periodo de
octubre de 2.004 a diciembre de 2.005, y de esta forma describir las
funciones, estructura, recursos y resultados del hospital. Evaluar la gestión y
proponer si se justifica, mejora en los procesos de gestión que
eventualmente le puedan apoyar.
6. OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS.
6.1 OBJETIVO GENERAL.
• Diagnosticar la gestión financiera de la E.S.E. Hospital el Salvador de
Ubaté en el periodo comprendido entre octubre de 2.004 y diciembre
de 2.005.
6.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
• Diagnosticar la gestión financiera por medio de indicadores financieros
de la E.S.E. Hospital el Salvador de Ubaté en el periodo comprendido
entre octubre de 2.004 y diciembre de 2.005.
• Diagnosticar de la gestión de la E.S.E. Hospital el Salvador de Ubaté
con respecto a la facturación en el periodo comprendido entre octubre
de 2.004 y diciembre de 2.005.
7. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA.
Este estudio busca hacer un diagnóstico financiero de la E.S.E. Hospital El
Salvador, basándose en el balance general y el estado de resultados de los
años 2.004 – 2.005, así como la facturación del periodo comprendido entre
Octubre de 2.004 a 31 Diciembre 2.005, para de esta forma conocer como es
su funcionamiento, los aciertos, problemática financiera y en los casos de
falta de gestión proponer soluciones de mejora.
8. MARCO TEÓRICO
La constitución Nacional: Se define el ordenamiento jurídico, constitucional y
social del país, establece la seguridad social como derecho fundamental del
individuo.
También se toman conceptos de análisis financieros y diagnóstico
administrativo, los cuáles se aplican al hospital el Salvador
8.1. NORMATIVIDAD.
1. Ley 100 de 1993: En ella se establece el sistema de seguridad social
integral, constituido por los sistemas de pensiones, seguridad social
en salud, riesgos profesionales y servicios sociales complementarios.
(artículo)
2. Acuerdo 23 de 1995: Define la forma y condiciones de operación del
régimen subsidiado del sistema general de seguridad social en salud.
Establece criterios para la identificación de los beneficiarios, el
proceso de afiliación, el plan de beneficiarios y la unidad de pago por
capitación.
3. Decreto 2357 de diciembre de 1995: Se reglamentan los aspectos
concernientes al régimen subsidiado del sistema de seguridad social
en salud, establece las funciones de los departamentos, distritos y
municipios. Normaliza también aspectos relacionados con las
entidades autorizadas para la administración de subsidios en salud.
4. Acuerdo 28 de Marzo de 1996: Este acuerdo asigna la distribución de
los recursos de la subcuenta de solidaridad del “FOSYGA” fondo de
solidaridad y garantía.
5. Acuerdo 30 de Marzo de 1996: Define el régimen de pagos
compartidos y cuotas moderadoras dentro del sistema de seguridad
social en salud.
6. Acuerdo 32 de 1996: Dicta disposiciones sobre distribución,
asignación, administración, y utilización de los recursos del régimen
subsidiado, determina criterios adicionales para la selección de
beneficiarios y establece condiciones para poder recibir
cofinanciación por parte del fondo de solidaridad y garantía.
7. Acuerdo 306 de 2.005: Reglamenta el plan obligatorio de salud para
el régimen subsidiado.
8. Ley 1122 de 2.005: Reglamenta y modifica la ley 100 de 1993.
9. MARCO INSTITUCIONAL.
La Institución Empresa Social del Estado, Hospital El Salvador del municipio
de Ubaté, se constituyo como empresa social del estado de II nivel de
atención, mediante la ordenanza de la asamblea departamental de
Cundinamarca 024 del 22 de marzo de 1996.
10. ANÁLISIS.
10.1. DIAGNÓSTICO GENERAL
Diagnóstico Financiero:
Es un proceso de análisis que permite el cambio de una empresa, de un
estado de incertidumbre a otro de conocimiento para su adecuada dirección y
evaluación.
Es una herramienta que permite determinar las fuerzas y debilidades de una
empresa en su ámbito financiero y operativo, identificando las causas y
efectos que generan sus limitaciones, para estar en posibilidades de realizar
las acciones necesarias para su solución.
Es un proceso de evaluación permanente de la empresa o negocio, a través
de indicadores que permite medir los signos vitales de la organización.
2El método a utilizar es el de porcientos integrales, el cuál interpreta las
cantidades que se presentan en los estados financieros, expresando en
porcentajes de participación las cifras que conforman las cuentas de los
estado financieros.
Utilizaremos este método en el balance general y en el estado de resultados.
Para aplicar el método en mención en el balance general asignaremos el 100
% al activo total, y cada cuenta será dividida en este, y se multiplica por cien.
Lo mismo se hará con la suma del pasivo y el patrimonio.
Con esta información se indagarán sobre las tres cuentas más
representativas.
2 Salvador Valdez Rivera & F. Ofelia Amaro Martínez. Diagnóstico empresarial – Método para identificar, resolver y controlar problemas en las empresas. Editorial Trillas, 1.998, México D.F. México
En el estado de resultados se asignará el 100 % a las ventas totales, y estas
dividirán cada cuenta del estado y se multiplicarán por cien. Paso seguido se
evalúan los porcentajes obtenidos en las cuentas del estado de resultados de
acuerdo con la tabla de parámetros óptimos.
Se identifican las cuentas que, al no cumplir con el porcentaje aceptable
establecido como óptimo en los parámetros de evaluación, caen en la
columna de no aceptable y, por tanto, representan las posibles áreas de
oportunidad.
Otra técnica utilizada es la del método de índices o razones financieras.
Como tercer aproximación se analizará la facturación desde octubre de 2.004
hasta diciembre de 2.005, dividiéndola en trimestres.
Información financiera: Se presenta en los anexos, estados financieros de
los años 2.004 y 2.005, y porcientos integrales así:
Anexo 1: Balance general comparativo 2.004 – 2.005.
Anexo 2: Balance general porcientos integrales 2.004 – 2.005.
Anexo 3: Estado de actividad financiera, económica y social 2.004 –
2.005.
Anexo 4: Estado de actividad financiera, económica y social porcientos
integrales 2.004 – 2.005.
Anexo 5: Indicadores de facturación último trimestre 2.004 y 2.005
10.2. ANÁLISIS DEL BALANCE GENERAL AÑO 2.004
Las cuentas que presentan más porcentajes en este periodo fiscal del activo
son las siguientes:
§ Efectivo: 22,6%
§ Deudores servicio de salud: 50%
§ Propiedades, planta y equipo: 20%
En estás 3 cuentas está representado el 93% del total del activo, por esta
razón serán analizadas.
El 23% del activo total esta representado en el efectivo, concentrado en su
mayor porcentaje en el rublo CAJA (13%), esto demuestra que aunque
puede ser provechoso para cubrir algunas necesidades a corto plazo, podría
estudiarse la posibilidad de invertir algún porcenta je de esta cuenta, ya que el
9% del efectivo está en BANCOS, y podría generarse mayor interés en otras
actividades, se considera que podría invertirse en equipo médico, o en
nómina asistencial para la ampliación de servicios y / o mejora de estos.
Según la literatura es óptimo un índice de prueba ácida de 1, es probable que
un índice de 2,8 sea un poco alto.
El 50% pertenece A LOS DEUDORES DE LOS SERVICIOS DE SALUD, en
este caso los clientes corporativos. Se considera que en este momento el
hospital carecía de una política sería en recuperación de cartera, ya que es
un porcentaje muy grande para este rublo, adicional a esto trae consigo
problemas para el cumplimiento de las obligaciones básicas. La proporción
de esta cuenta con las otras es inequitativa.
LA ROTACIÓN DE LA CARTERA es de 125,85 días, lo cuál es muy alta, y
esto se refuerza con el decreto 3260, en donde reza que una cuenta debe
ser cancelada 30 días después de su radicación, en caso de no presentarse
objeción alguna.
El 20% pertenece a PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, este porcentaje
representa la importancia para el hospital en lo que respecta al instrumental
médico, ya que el 8.6% pertenece AL EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO, lo
cuál es entendible teniendo en cuenta la razón social de la institución, sin
embargo de este ítem el 12,7% pertenece a la DEPRECIACIÓN
ACUMULADA. Lo anterior nos indica que los activos que son depreciados lo
serán en pocas vigencias y poseen varios años de uso. Esto se deduce si
tenemos en cuenta que la DEPRECIACIÓN ACUMULADA corresponde al
63 % de la cuenta PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO en donde el ítem
terrenos es igual a 0.
Las cuentas que presentan más porcentajes en este periodo fiscal del pasivo
y el patrimonio son las siguientes:
§ Capital fiscal: 29,5 %
§ Resultado del ejercicio: 18,3%
§ Provisión para prestaciones sociales: 16 %
Estas 3 cuentas representan el 63,3 % del pasivo más el patrimonio por esta
razón serán analizadas. A diferencia del activo las cuentas del pasivo y el
patrimonio están concentradas en pocos ítems.
El 29,5 % del pasivo y el patrimonio pertenece al CAPITAL FISCAL, lo cuál
quiere decir que la mayor parte en este periodo del patrimonio depende del
valor de los aportes públicos otorgados y desembolsados para la creación de
la institución. Si revisamos la cuenta corresponde al 44,4% del patrimonio y
la rentabilidad del patrimonio corresponde al 27.65%, lo cuál muestra que la
rentabilidad del mismo es buena.
El 18,3 % pertenece al RESULTADO DEL EJERCICIO lo cuál demuestra
que hubo una buena venta de servicios, ya que este porcentaje representa
gran parte del patrimonio. Este buen indicador contrasta con la mala rotación
de cartera, y el gran porcentaje de clientes con deudas.
El 16 % de estas cuentas pertenece a LA PROVISIÓN PARA
PRESTACIONES SOCIALES, esta cuenta indica en el momento de
recuperación en que se encontraba la empresa, ya que en este ítem queda
claro que se tenía pendiente algunas obligaciones de ley, como partes de
pensiones.
10.3. ANALISIS ESTADO DE RESULTADOS AÑO 2.004
Tabla de parámetros óptimos.
PARAMETROS ÓPTIMOS
CONCEPTO PORCENTAJE ACEPTABLE
PORCENTAJE NO ACEPTABLE
VENTAS DE SERVICIOS (SERVICIOS DE SALUD) 60 AL 100 < 60 TRANSFERENCIAS 0 AL 40 > 40 COSTOS DE VENTAS HASTA 60 > 60 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN HASTA 20 > 20 PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIÓN HASTA 5 < 5
Cuadro No. 1
El formulario para analizar los porcentajes más relevantes del estado de
resultados arroja como posible área de oportunidad los gastos operacionales
porque están dentro del porcentaje no aceptable.
CONCEPTO % ACEPTABLE % NO ACEPTABLE VENTAS DE SERVICIOS (SERVICIOS DE SALUD) X TRANSFERENCIAS X COSTOS DE VENTAS X GASTOS DE ADMINISTRACIÓN X PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIÓN X
Ø Gastos de administración: Se advierte que no obstante que el
porcentaje ideal para este concepto es 20 %, el hospital genera un
costo de 76,6 %, por lo que está 56,6 % por arriba del parámetro
óptimo, lo cuál afecta en la misma proporción los resultados. Si
revisamos el estado de resultados el mayor porcentaje corresponde a
sueldos y salarios (50 %), siendo esto gravísimo, ya que se esta
vendiendo servicios de salud para cancelar la nómina administrativa,
no siendo esta la encargada de participar en el proceso.
10.4. ANÁLISIS DE LA GESTIÓN POR EL MÉTODO DE ÍNDICES O
RAZONES FINANCIERAS 2.004.
Este análisis se realiza a partir de las cifras del balance y p y g del año 2.004
y nos muestra:
LÍQUIDEZ: 2,9
FORMULA
Activo circulante
Pasivo circulante
Esto quiere decir que la empresa cuenta con 2,9 pesos de activo circulante
por cada peso de obligaciones de corto plazo. El parámetro ideal para este
índice es de 2, siendo este índice optimo.
PRUEBA ÁCIDA O SOLVENCIA: 2,8
FORMULA
Activo Circulante - Inventarios
Pasivo Circulante
Sin tener en cuenta los inventarios la institución cuenta con 2,8 pesos para
cubrir obligaciones a corto plazo. El parámetro óptimo es 1, lo cuál indica que
en este caso el hospital cuenta con suficientes recursos para cubrir esta
obligación.
CAPITAL DE TRABAJO: 3.668.405.000
FORMULA
Activo Circulante – Pasivo Circulante
Una vez que se pagan con el activo circulante las obligaciones a corto plazo,
la cantidad restante representa el capital de trabajo disponible para mantener
en funcionamiento a la empresa. De acuerdo al volumen de operaciones de
la empresa el capital de trabajo es bueno.
APALANCAMIENTO RECURSOS AJENOS: 33,74
FORMULA
(Pasivo Total / Activo Total) X 100
Esto índica que el 33,74 % del activo total se encuentra financiado con
recursos ajenos. Para este índice dice la literatura debe tener la empresa
financiados con recursos ajenos máximo el 40 %. Para este caso el indicador
es óptimo.
APALANCAMIENTO CON RECURSOS PROPIOS: 66,26
FORMULA
(Capital Contable / Activo Total) X 100
Esto indica que el 66,26 % de los activos totales se encuentran financiados
con recursos de los propietarios o accionistas, o en este caso con aportes
públicos. El parámetro que se describe como ideal debe ser como mínimo el
60 %, lo cuál índica que se encuentra en óptimas circunstancias.
ROTACIÓN DEL ACTIVO TOTAL: 1,12
FORMULA
Ventas Netas / Activo Total
Esto índice refleja la eficiencia con la que se esta utilizando los activos de la
empresa para generar ventas. El parámetro es óptimo ya que para este caso
es de 1 a 1, recomendándose aumentar en lo posible este indicador. Cada
peso aportado en la institución esta generando 1,12 pesos.
ROTACIÓN DE INVENTARIOS: 57,03
FORMULA
(INVENTARIOS / COSTO DE VENTAS) X # DÍAS DEL ESTADO DE
RESULTADOS.
Este índice nos señala el número de días que, en promedio, el inventario
permanece en la empresa. EL parámetro óptimo es de 30 días, ósea 12
vueltas al año, para este caso es no óptimo ya que es de 57,03 días lo cuál
es equivalente a 6,31 vueltas al año, casi la mitad del rendimiento óptimo. El
inventario no es coherente con el volumen de operaciones, por esta razón
debió haberse revisado las políticas para dicho fin.
ROTACIÓN DE CARTERA: 125,85
FORMULA
(DEUDORES / VENTA DE SERVICIOS) X 360
Este índice nos señala el número de días que, en promedio, la cartera es
cancelada a la empresa. EL parámetro óptimo es de 30 días, ósea 12 vueltas
al año. En este caso es no óptimo ya que es de 125,85 días lo cuál es
equivalente a 2,86 vueltas al año, casi la tercera parte del rendimiento
óptimo. Esta situación es preocupante ya que aunque las razones de liquidez
muestran un buen panorama, esta muy alejado este parámetro óptimo el cuál
es de 30 días, es claro que la política de recuperación de cartera es pobre o
no existe.
ROTACIÓN DE PROVEEDORES: 63,48
FORMULA
(ACREEDORES / COSTO DE VENTAS) X 360
Indica el plazo promedio que los proveedores conceden a la empresa para
que liquide sus cuentas por conceptos de compra de materia e insumos. En
medida de lo posible se deberán aprovechar el plazo máximo que puedan
otorgar los proveedores, sin que esto represente una carga financiera para la
empresa (al pagar intereses moratorios) y sin dejar de cumplir en forma
oportuna con sus pagos.
El indicador para este caso es 63,48 días, un indicador alto para las políticas
de pago de los proveedores lo cuál es igual a 30 días. Esto generara
intereses para el hospital.
CICLO FINANCIERO: 119,40
FORMULA
ROTACIÓN DE CARTERA + ROTACIÓN DE INVENTARIOS – ROTACIÓN
DE PROVEEDORES.
Comprende la adquisición de materias primas, su transformación en
productos terminados, la realización de ventas, la documentación en su caso
de cuentas por cobrar, y la obtención del efectivo para reiniciar nuevamente;
ósea el tiempo que tarda en realizar su operación normal. En cuanto menor
sea el número de días que lleve completar el ciclo financiero, la empresa
logrará un mejor aprovechamiento de sus recursos.
El ciclo financiero promedio de la institución es de 119,4 días, y se puede
observar que el tiempo para procesar la materia prima y lograr la
recuperación de las cuentas por cobrar es de 182,88, mientras que las
compras de materia prima se deben liquidar en un plazo de 63,48, por lo que
si se requiere acelerar el ciclo financiero, deberán disminuirse los días
promedio en que se recupera la cartera de la institución de un porcentaje
considerable. El parámetro no es óptimo ya que se indica que debe ser de 30
días con tendencia a disminuirse.
RENTABILIDAD SOBRE VENTA: 12,60
FORMULA
(UTILIDAD NETA / VENTAS NETAS) X 100
Es conocido como índice de productividad y mide la relación entre las
utilidades netas y los ingresos por venta.
Este índice nos muestra que por cada peso de venta se generan 12,60
centavos de utilidad. Para este periodo nos muestra una rentabilidad
deficiente, ya que no difiere mucho del interés del mercado.
UTILIDAD DE OPERACIÓN A VENTAS: 12,02
FORMULA
(UITILIDAD DE OPERACIÓN / VENTAS NETAS) X 100
Una medida alterna de medir la rentabilidad es la utilidad de operación a
ventas, debido a que la rentabilidad de un negocio (utilidades) se ve
impactada por la utilización de recursos de terceros (pasivos).
Para este caso se indica que por cada peso de ventas se generan 12,02
centavos, lo cuál muestra un panorama un poco mejor, ya que el 33,74 % del
activo total se encuentra financiado con recursos ajenos.
RENTABILIDAD SOBRE EL ACTIVO: 18,32
FORMULA
(UTILIDAD NETA / ACTIVO TOTAL) X 100
Este indicador permite conocer las ganancias que se obtiene en relación con
la inversión en activos, es decir, las utilidades que generan los recursos
totales con los que cuenta el negocio.
En este periodo el indicador muestra que por cada peso invertido por la
empresa se obtiene una utilidad de 18,32 centavos.
RENTABILIDAD SOBRE EL CAPITAL: 27,65
FORMULA
(UTILIDAD NETA / CAPITAL CONTABLE) X 100.
Este índice señala la rentabilidad de la inversión de los dueños en el negocio,
es decir, indica la utilidad que están obteniendo los socios por cada peso que
se tiene invertido en la empresa.
Para este periodo el indicador es igual a 27.65, un porcentaje bueno teniendo
en cuenta los intereses ofrecidos por el mercado financiero.
10.5. ANÁLISIS DEL BALANCE GENERAL AÑO 2.005
Las cuentas que presentan más porcentajes en este periodo fiscal del activo
son las siguientes:
§ Efectivo: 18.6%
§ Deudores servicio de salud: 28.6%
§ Propiedades, planta y equipo: 47,1%
En estás 3 cuentas está representado el 94,3% del total del activo, por esta
razón serán analizadas.
El 18,6% del activo total esta representado en el EFECTIVO, concentrado en
su mayor porcentaje en el rublo FONDOS ESPECIALES (11,3%), lo cuál nos
indica que el dinero esta destinado para el desarrollo de programas
específicos, siendo esto algo preocupante ya que aunque es bueno el
indicador de la prueba ácida 2.8, no podríamos asegurar que la empresa
tiene disponibilidad de recursos para obligaciones de corto plazo porque el
análisis nos indica que esta disponibilidad es relativa ya que un porcentaje
importante del activo está destinado para situaciones concretas.
El 28.6% pertenece a lo DEUDORES DE LOS SERVICIOS DE SALUD. El
porcentaje es alto si tenemos en cuenta que son derechos a favor de la
institución, originados en la prestación de los servicios de salud a los
usuarios, en este caso a las empresas aseguradoras ya sea en el régimen
subsidiado o contributivo. Considero que se debe trazar políticas serias en la
recuperación de cartera, y enfocar funciones de alguna persona o
departamento para este fin y así poder asegurar su auto sostenibilidad.
La rotación de la cartera es de 93,22 días, lo cuál sigue siendo alta.
El 47,1% pertenece a PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, este porcentaje
refleja la necesidad del hospital de tener instrumental médico con tecnología
de punta, ya que el 20.3% pertenece al EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO.
Adicional a esto otra cuenta que integra el ítem en análisis con participación
importante es la cuenta de EDIFICACIONES (14,6 %), siendo plasmada en
el valor de los edificios, bodegas, locales y otras edificaciones adquiridas a
cualquier título. Las edificaciones para esta época no eran utilizadas al 100
%, ya que existía un espacio que hoy en día es sala de cirugía que para
entonces estaba en obra negra.
Las cuentas que presentan más porcentajes en este periodo fiscal del pasivo
y el patrimonio son las siguientes:
§ Capital fiscal: 28,7 %
§ Resultado de ejercicios anteriores: 23,4%
§ Efecto del saneamiento contable: 29,2 %
Estas 3 cuentas representan el 81,9 % del pasivo más el patrimonio por esta
razón serán analizadas, cabe resaltar que estás tres cuentas pertenecen al
patrimonio, siendo el 94,9 % de la suma del pasivo y el patrimonio de esta
segunda cuenta.
El 28,7 % del pasivo y el patrimonio pertenece al CAPITAL FISCAL, lo cuál
indica que la empresa depende aún de los aportes cedidos por el gobierno
para se creación. Por ser una empresa social de Estado podría buscarse otra
clase de aportantes, y gestionar recursos en la empresa privada, organismos
internacionales y ONG’s.
El 23,4 % pertenece al RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES,
siendo esto el valor de los resultados no distribuidos provenientes del
resultado neto de los ejercicios anteriores y sobre los cuáles esta pendiente
la decisión de su aplicación a reservas o distribución de utilidades. Era
necesario tomar una decisión para invertir en algunos servicios que poseían
problemas para entonces, es posible que la normatividad hiciera lenta la
toma de decisiones sobre el presupuesto de la institución.
El 29,2 % corresponde a la cuenta EFECTO DEL SANEAMIENTO
CONTABLE, significando que en este porcentaje estaba pendiente en
periodos anteriores por registrar y depurar en los balances de la institución.
Fue la ley 715 del 2.005 la que ordenó a las entidades del estado depurar
todos sus activos y pasivos de la institución para tener presente su valor real.
10.6. ANÁLISIS ESTADO DE RESULTADOS AÑO 2.005
CONCEPTO % ACEPTABLE
% NO ACEPTABLE
VENTAS DE SERVICIOS (SERVICIOS DE SALUD) X TRANSFERENCIAS X COSTOS DE VENTAS X GASTOS DE ADMINISTRACIÓN X PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIÓN X
El formulario para analizar los porcentajes más relevantes del estado de
resultados arroja como posible área de oportunidad los costos de ventas,
porque están dentro del porcentaje no aceptable.
Ø Costos de ventas: El porcentaje ideal para este concepto es < 60 %,
en este caso presenta un 99,5 %, lo cuál indica que se esta trabajado
prácticamente para pagar las ventas de los servicios de salud, siendo
esto un indicador nefasto, en donde se evidencia un 39,9 % mayor al
indicador ideal. Este costo de ventas corresponde a la venta de los
servicios de salud, presentando un problema de nómina
excesivamente costosa.
En este momento no existía un análisis juicioso de la situación, y
aunque se vendiera siempre se trabajaría en pro del pago de la
nómina, lo cual no es provechoso para el correcto balance financiero
de la empresa.
10.7. ANÁLISIS DE LA GESTIÓN POR EL METODO DE ÍNDICES O
RAZONES FINANCIERAS 2.005.
Este análisis se realiza a partir de las cifras del balance y p y g del año 2.004
y nos muestra:
LÍQUIDEZ: 10.75
FORMULA
Activo circulante
Pasivo circulante
Esto quiere decir que la empresa cuenta con 10,75 pesos de activo circulante
por cada peso de obligaciones de corto plazo. El parámetro ideal para este
índice es de 2, siendo este índice óptimo en exceso, debe analizarse las
posibilidades para invertir el dinero y poder aumentar las ganancias en la
empresa.
PRUEBA ÁCIDA O SOLVENCIA: 10,16
FORMULA
Activo Circulante - Inventarios
Pasivo Circulante.
Sin tener en cuenta los inventarios la institución cuenta con 10,16 pesos para
cubrir obligaciones a corto plazo. El parámetro óptimo es 1, lo cuál indica que
en este caso el hospital cuenta con recursos en exceso para cubrir esta
obligación. La proporción es muy alta en comparación a los inventarios.
CAPITAL DE TRABAJO: 4.218.256
FORMULA
Activo Circulante – Pasivo Circulante
Una vez que se pagan con el activo circulante las obligaciones a corto plazo,
la cantidad restante representa el capital de trabajo disponible para mantener
en funcionamiento a la empresa. De acuerdo al volumen de operaciones de
la empresa el capital de trabajo es bueno, ya que es mayor que el nivel de
sus operaciones (caja, clientes, inventarios).
APALANCAMIENTO RECURSOS AJENOS: 5,06
FORMULA
(Pasivo Total / Activo Total) X 100
Esto índica que el 5,06 % del activo total se encuentra financiado con
recursos ajenos. Para este índice dice la literatura debe tener la empresa
financiados con recursos ajenos máximo el 40 %. Para este caso el indicador
es óptimo.
APALANCAMIENTO CON RECURSOS PROPIOS: 94,94
FORMULA
(Capital Contable / Activo Total) X 100
Esto indica que el 94,94 % de los activos totales se encuentran financiados
con recursos de los propietarios o accionistas, o en este caso con aportes
públicos. El parámetro que se describe como ideal debe ser como mínimo el
60 %, lo cuál índica que se encuentra en óptimas circunstancias.
ROTACIÓN DEL ACTIVO TOTAL: 1,45
FORMULA
Ventas Netas / Activo Total
Esto indica que por cada peso aportado en la institución esta generando 1,45
pesos. Según lo ideal (1) la institución se encuentra en un índice ideal.
ROTACIÓN DE INVENTARIOS: 9,06
FORMULA
(INVENTARIOS / COSTO DE VENTAS) X # DÍAS DEL ESTADO DE
RESULTADOS.
Este índice nos señala el número de días que, en promedio, el inventario
permanece en la empresa. EL parámetro optimo es de 30 días, ósea 12
vueltas al año, para este caso es óptimo ya que es de 9,06 días lo cuál es
equivalente a 39,75 vueltas al año, un rendimiento muy bueno en
comparación a el parámetro óptimo.
ROTACIÓN DE CARTERA:
FORMULA
(DEUDORES / VENTA DE SERVICIOS) X 360
Este índice nos señala el número de días que, en promedio, la cartera es
cancelada a la empresa. EL parámetro óptimo es de 30 días, ósea 12 vueltas
al año. En este caso es no óptimo ya que es de 93,22 días lo cuál es
equivalente a 3,86 vueltas al año, escasas ante las necesidades de la
empresa.
ROTACIÓN DE PROVEEDORES:
FORMULA
(ACREEDORES / COSTO DE VENTAS) X 360
Indica el plazo promedio que los proveedores conceden a la empresa para
que liquide sus cuentas por conceptos de compra de materia e insumos.
El indicador para este caso es 1,9 días, un indicador que nos revela la
intención del hospital en pagar sus obligaciones de contado para este
periodo. Es importante que se hubiese planteado ofertas de pago a 30 días y
de esta forma aumentar el plazo de pago al máximo.
CICLO FINANCIERO
FORMULA
ROTACIÓN DE CARTERA + ROTACIÓN DE INVENTARIOS – ROTACIÓN
DE PROVEEDORES: 100,38
El ciclo financiero promedio de la institución es de 100,38 días, y se puede
observar que el tiempo para procesar la materia prima y lograr la
recuperación de las cuentas por cobrar es de 102,28, mientras que las
compras de materia prima se deben liquidar en un plazo de 1,9, por lo que si
se requiere acelerar el ciclo financiero, deberán disminuirse los días
promedio en que se recupera la cartera de la institución y además aumentar
el plazo para cancelar los insumos y la materia prima. El parámetro no es
óptimo ya que se indica que debe ser de 30 días con tendencia a
disminuirse.
RENTABILIDAD SOBRE VENTA
FORMULA
(UTILIDAD NETA / VENTAS NETAS) X 100: 11,63 %
Es conocido como índice de productividad y mide la relación entre las
utilidades netas y los ingresos por venta.
Este índice nos muestra que por cada peso de venta se generan 11,63
centavos de utilidad. Para este periodo nos muestra una rentabilidad
deficiente, ya que no difiere mucho del interés del mercado, y adicional a esto
presenta una disminución en el mismo en comparación con el periodo
anterior.
UTILIDAD DE OPERACIÓN A VENTAS
FORMULA
(UTILIDAD DE OPERACIÓN / VENTAS NETAS) X 100: 9,67 %
Este índice nos muestra como la rentabilidad de un negocio (utilidades) se ve
impactada por la utilización de recursos de terceros (pasivos).
Para este caso se indica que por cada peso de ventas se generan 9,67
centavos, lo cuál muestra un panorama un poco peor, ya que para este
periodo solo el 5,06 % del activo total se encuentra financiado con recursos
ajenos, quedando plasmado como se disminuyeron los recursos ajenos y la
rentabilidad de un periodo a otro.
RENTABILIDAD SOBRE EL ACTIVO
FORMULA
(UTILIDAD NETA / ACTIVO TOTAL) X 100: 13,31 %
Este indicador permite conocer las ganancias que se obtiene en relación con
la inversión en activos, es decir, las utilidades que generan los recursos
totales con los que cuenta el negocio.
En este periodo el indicador muestra que por cada peso invertido por la
empresa se obtiene una utilidad de 13,31 centavos. Lo anterior muestra
como cambio en detrimento este indicador de un periodo a otro, y esto se
presentó porque la utilidad después de impuestos disminuyó 11,98 % en el
2.005, y el activo total aumento en el mismo periodo un 20,45 %
RENTABILIDAD SOBRE EL CAPITAL: 13,71
FORMULA
(UTILIDAD NETA / CAPITAL CONTABLE) X 100.
Este índice señala la rentabilidad de la inversión de los dueños en el negocio,
es decir, indica la utilidad que están obteniendo los socios por cada peso que
se tiene invertido en la empresa.
Para este periodo el indicador es igual a 13,71, lo cuál muestra una
disminución considerable, reflejado en el aumento del patrimonio y al mismo
tiempo la disminución de las utilidades netas.
10.8. COMPARACIÓN ENTRE PERIODOS CONTABLES (2.004 VS 2.005).
ANÁLISIS DE LAS CUENTAS 2.004 VS 2.005
CUENTA 2.004 2.005
Activo
1. Efectivo 22,6% 18,6%
2. Deudores de servicios de salud 50% 28,6%
3. Propiedades planta y equipo. 20% 47,1%
Pasivo más patrimonio.
1. Capital Fiscal 29,5% 28,7%
2. Resultado del ejercicio 18,3% 13%
3. Provisión para prestaciones sociales 15.5% 0%
4. Resultados de los ejercicios anteriores 11,1% 23,4%
5. Efecto del saneamiento contable 6.7% 29,2%
10.8.1. Activo.
1. Efectivo. Esta cuenta presentó una disminución de un 4%, con
respecto al año anterior, además de eso la concentración de las
cuentas del efectivo variaron, presentándose en cuentas como Caja, la
cuál disminuyó 5,9%, y en cambio fondos especiales creció
considerablemente en 10,5%. Lo anterior demuestra que la
disponibilidad del dinero disminuyó, ya que se cambiaron los
porcentajes de las cuentas del efectivo. En Caja la disponibilidad es
inmediata para cualquier caso, en cambio aumentar la cuenta de
fondos especiales en donde queda claro que la disponibilidad del
dinero es para proyectos y programas especiales exclusivamente.
Este punto no fue favorable para la institución.
2. Deudores del servicio de salud. Comprenden los derechos de cobro
originados en el desarrollo de las actividades financieras, económicas
y sociales del ente público, que se producen como resultado de la
venta de bienes o servicios, así como los conceptos conexos a la
liquidación de rentas por cobrar, como los intereses moratorios,
sanciones y multas por extemporaneidad y demás derechos
originados en desarrollo del cometido estatal, por operaciones
diferentes a los ingresos tributarios. Esta cuenta presentó una
variación negativa en cifras de 21,4 %, pero positiva para efectos de la
gestión, esto debido a la disminución en $ 1,018,549,000 (28,7%) de la
cuenta en mención, así como el aumento del activo total en
$1,845,325,000 (25,7 %), siendo un punto positivo presentado en un año.
3. Propiedades planta y equipo. Comprende los bienes tangibles
adquiridos, construidos, o que se encuentran en tránsito, en
construcción, en mantenimiento, o en montaje y que se utilizan para
atender necesidades sociales, mediante la producción de bienes, la
prestación de servicios, o para la utilización en la administración o
usufructo del ente público, y por tanto no están destinados para la
venta en desarrollo de actividades comerciales, siempre que su vida
útil probable, en condiciones normales, exceda de un año,
entendiendo éste, como el tiempo o los factores necesarios para
estimar la operatividad del bien. Este ítem aumentó en un 27,1% en
comparación con el año anterior, lo cuál se plasmo en el aumento de
algunas cuentas como terrenos, edificaciones y equipo médico y
científico, en donde se presento el aumento más sensible. Es notable
la política presentada por la gerencia en la adquisición y ejecución de
recursos para el reforzamiento de la infraestructura.
10.8.2. PASIVO MÁS PATRIMONIO
1. Capital fiscal: Representa los aportes del Estado, para la creación y
desarrollo del ente público, así como la acumulación de los traslados
de otras cuentas patrimoniales, como es el caso de los resultados del
ejercicio, el patrimonio público incorporado y el deterioro por la
utilización de bienes de beneficio y uso público. Disminuyó en un 0,8
% en el 2.005 en comparación con el año anterior, esto se debió a que
aunque aumentó en el siguiente año del análisis un 22,69 %, no fue
mayor al aumento del pasivo más el patrimonio el cuál fue de 25,7 %.
Aunque se presentó disminución fue un punto favorable y que se
consiguió aumentar los aportes para la institución. Cabe resaltar que
una cuenta que tuvo participación significativa fue el efecto del
saneamiento contable, cuenta de la cuál hablaremos más adelante.
2. Resultado del ejercicio: Señala el resultado de la actividad
financiera, económica y social del ente público y revela el flujo de
recursos percibidos y consumidos en cumplimiento de su función
administrativa o cometido estatal, expresado en términos monetarios,
durante un período determinado. La participación de esta cuenta
disminuyo de un año para otro en un 5,3 %, esto debido a que aunque
disminuyó considerablemente los gastos operacionales (fueron el
18,98 % del año anterior) representado en sueldos y salarios en donde
hubo más reducción, se incrementó escandalosamente los costos de
ventas de bienes y servicios en salud en un 846,9 %, lo cuál es crítico
ya que se podría asegurar que la empresa está generando lo
necesario para subsistir.
3. Provisión para prestaciones sociales: Valor amortizado del cálculo
actuarial por concepto de pensiones. El cálculo actuarial es el valor
presente de las obligaciones futuras por concepto de pensiones y
cuotas partes de pensiones, que el ente público deberá pagar a sus
afiliados que tienen o van adquirir ese derecho, con base en estudios
técnicos actuariales, de conformidad con las normas legales
expedidas.
La variación fue la más sensible de todas ya que disminuyó un 16 %
hasta llegar a 0 % en el 2.005 si comparamos la participación de los
dos periodos. Lo anterior denota la recuperación progresiva que tiene
el hospital en sus obligaciones sociales, punto el cuál fue el lunar de
las otras administraciones.
4. Resultado de los ejercicios anteriores: Aumentó en un porcentaje
de participación de 12.3 %, lo cuál indica claramente que se está
dejando de distribuir los resultados de los ejercicios anteriores,
presentando un panorama de empresa lenta y dispersa en las toma de
decisiones. Punto negativo.
5. Efecto del saneamiento contable : La ley 715 ordena a todas las
empresas del estado tener depurados y claros sus estados
financieros, por esta razón las mismas deben realizar el saneamiento
contable. El aumentó en este punto fue de 22,5 % en cuanto a la
participación de un año a otro, siendo esto muy lógico porque en el
2.005 esta tarea se llevó a cabo en su mayoría.
10.9. DESCRIPCIÓN COMPORTAMIENTO FACTURACIÓN, ÚLTIMO TRIMESTRE 2.004 Y 2.005.
Se analiza por tipos de empresas, de esta forma se podrá entender porque
una variación negativa o positiva entre cada periodo, y las razones posibles
de ellas.
$0
$200,000,000
$400,000,000
$600,000,000
$800,000,000
$1,000,000,000
$1,200,000,000
AR
S
AR
P
MU
NIC
IPIO
S
SO
AT
CO
PA
GO
S
4 TRIMESTRE 2.0041 TRIMESTRE 2.0052 TRIMESTRE 2.0053 TRIMESTRE 2.0054 TRIMESTRE 2.005
ARS: Esta variación se apoya en un aumento en la UPC entre un año a otro,
esto para el caso de las capitaciones, en donde se paga un porcentaje de la
UPC por mes, de acuerdo a los niveles de atención contratados. Esto indica
que la variación para la facturación de capitación dentro del ítem, ARS es
pequeña, ya que no hubo una variación considerable dentro de la población
subsidiada. Este cambio en la facturación de las capitaciones fue sensible
entre el 4 trimestre de 2.004 y el primero del 2.005 porque la UPC subsidiada
aumenta anualmente. Si analizamos los otros periodos podremos notar que
esta variación muy pequeña se debe a la atención por urgencias de ARS no
capitadas.
Como son las capitaciones las que dominan el mayor porcentaje de estas
cuentas, son las poblaciones certificadas de cada ARS las que indican el
valor de la misma, y los municipios los que definen con que ARS contratan,
es claro que en esta clase de empresas el control es mínimo
ARS
$0
$200,000,000
$400,000,000
$600,000,000
$800,000,000
$1,000,000,000
$1,200,000,000
4T
RIM
ES
TR
E2.004
2T
RIM
ES
TR
E2.005
4T
RIM
ES
TR
E2.005
ARS
EPS: En este periodo la contratación con EPS no vario y se mantuvieron las
empresas con las que se sostuvo contrato (Alba Gutiérrez, Clínica San Luis
Plan Salud, Famisanar, I.S.S. Médicos asociados), es por esto que al igual
que las ARS la fluctuación fue algo similar y dependió exclusivamente de la
atención en urgencias.
EPS
$0
$100,000,000
$200,000,000
$300,000,000
$400,000,000
$500,000,000
$600,000,000
4T
RIM
ES
TR
E2.004
1T
RIM
ES
TR
E2.005
2T
RIM
ES
TR
E2.005
3T
RIM
ES
TR
E2.005
4T
RIM
ES
TR
E2.005
EPS
ARP, estudiantil, municipios, otros, Soat, particular: Al igual que las
empresas anteriores, la facturación depende de las atenciones de urgencias,
sin embargo cabe aclarar que en estos casos, salvo municipios y otros, el
acceso al sistema es por urgencias ya que son seguros, y cubren imprevistos
y sinistros. En conclusión estas empresas no pueden ser controladas ni
inducidas a facturar, sin embargo cabe notar que su influencia en la
facturación total es mínima.
ARP
$0$2,000,000$4,000,000$6,000,000$8,000,000
$10,000,000$12,000,000$14,000,000
$16,000,000$18,000,000
4T
RIM
ES
TR
E2.004
1T
RIM
ES
TR
E2.005
2T
RIM
ES
TR
E2.005
3T
RIM
ES
TR
E2.005
4T
RIM
ES
TR
E2.005
ARP
ESTUDIANTIL
$0$2,000,000$4,000,000$6,000,000$8,000,000
$10,000,000$12,000,000$14,000,000$16,000,000$18,000,000
4T
RIM
ES
TR
E2.004
2T
RIM
ES
TR
E2.005
4T
RIM
ES
TR
E2.005
ESTUDIANTIL
MUNICIPIOS
$0
$10,000,000
$20,000,000
$30,000,000
$40,000,000
$50,000,000
$60,000,000
$70,000,000
4T
RIM
ES
TR
E2.004
1T
RIM
ES
TR
E2.005
2T
RIM
ES
TR
E2.005
3T
RIM
ES
TR
E2.005
4T
RIM
ES
TR
E2.005
MUNICIPIOS
OTROS
$0$2,000,000$4,000,000$6,000,000$8,000,000
$10,000,000$12,000,000$14,000,000$16,000,000$18,000,000$20,000,000
4T
RIM
ES
TR
E2.004
1T
RIM
ES
TR
E2.005
2T
RIM
ES
TR
E2.005
3T
RIM
ES
TR
E2.005
4T
RIM
ES
TR
E2.005
OTROS
SOAT
$0
$10,000,000
$20,000,000$30,000,000
$40,000,000$50,000,000
$60,000,000$70,000,000
$80,000,000$90,000,000
4T
RIM
ES
TR
E2.004
1T
RIM
ES
TR
E2.005
2T
RIM
ES
TR
E2.005
3T
RIM
ES
TR
E2.005
4T
RIM
ES
TR
E2.005
SOAT
COPAGOS
$0
$20,000,000
$40,000,000
$60,000,000
$80,000,000
$100,000,000
$120,000,000
$140,000,000
4T
RIM
ES
TR
E2.004
1T
RIM
ES
TR
E2.005
2T
RIM
ES
TR
E2.005
3T
RIM
ES
TR
E2.005
4T
RIM
ES
TR
E2.005
COPAGOS
PARTICULAR
$0$5,000,000
$10,000,000$15,000,000$20,000,000$25,000,000$30,000,000$35,000,000$40,000,000$45,000,000$50,000,000
4T
RIM
ES
TR
E2.004
2T
RIM
ES
TR
E2.005
4T
RIM
ES
TR
E2.005
PARTICULAR
Vinculados: Cabe resaltar que el mayor porcentaje de este ítem es por la
facturación de la secretaría de Salud de Cundinamarca, en este caso si
podemos afirmar que hubo una considerable aumento en la facturación, esto
se debió a estrategias para aumentar la facturación del principal cliente del
hospital. Dentro de las estrategias utilizadas tenemos la auditoria permanente
en pisos de hospitalización, y una orientación hacia las cirugías
programadas, aumentando de manera positiva y significativa la facturación
de la secretaria y del hospital, ya que esta cuenta equivale al 40% de la
facturación total.
En términos generales considero falto un poco de trabajo hacia el régimen
contributivo y particular, ya que si no son un porcentaje considerable de la
facturación del hospital, son dos nichos de muchas posibilidades, ya que en
la región el hospital es el único centro asistencial de segundo nivel.
VINCULADOS
$0
$200,000,000
$400,000,000
$600,000,000
$800,000,000
$1,000,000,000
$1,200,000,000
4T
RIM
ES
TR
E2.004
2T
RIM
ES
TR
E2.005
4T
RIM
ES
TR
E2.005
VINCULADOS
11. CONCLUSIONES:
• De un año a otro se perdió disponibilidad inmediata de dinero, esto
queda claro en la distribución de las cuentas del EFECTIVO, ya que la
cuenta en mención como tal no varió significativamente ($54’977.000),
pero si en sus subcuentas, siendo la más afectada FONDOS
ESPECIALES ($965’206.000). Lo anterior, como ya se indicó atrás
denota un crecimiento considerable en una cuenta que no posee
disponibilidad de presupuesto sino para casos muy específicos.
• La empresa presentó una recuperación considerable, disminuyó su
cartera en $1’018.549.000, lo cuál en gestión es muy bueno, sin
embargo no fue suficiente porque aún sigue siendo una cartera muy
alta. Lo anterior lo respaldamos en que la cartera del 2.005 es
$2.579.550.000 y si lo comparamos con la facturación del mismo
periodo $10.540.246.560 es equivalente al 24.47 % de la facturación
del año, porcentaje alto.
• Hubo una inversión en terrenos y construcciones, así como un
requipamento de material médico, lo cuál se considera bueno para un
prestación de calidad a los usuarios. Este punto refleja el interés de la
gerencia por prestar un mejor servicio, y aunque es difícil que tan
rentable son estos recursos invertidos, si se puede esperar que los
beneficios sociales se incrementaron, y esto en gestión pública es un
ideal.
• En el periodo final analizado encontramos un incremento alto en la
cuenta del estado de resultados SERVICIOS DE SALUD (COSTO DE
VENTAS), esto indica la ausencia de una política de costos en la
institución, lo cuál va en contra de cualquier práctica administrativa
sana. Mala gestión en este punto.
• Efectivamente se puede comprobar que EFECTO DEL
SANEAMIENTO CONTABLE afecta en forma considerablemente las
cuentas del balance, siendo claro con ello que existían para entonces
cuentas sin depurar ni registrar en los estados financieros.
Aunque el la ley 715 la que ordena este procedimiento, es claro que
esta práctica beneficia las finanzas del la institución.
• Es claro que no se había llevado una estrategia de penetración en el
mercado hasta el momento, prácticamente la facturación esta
sustentada en la demanda y no la oferta, lo cuál es algo arriesgado ya
que de no ser por el régimen subsidiado y vinculado la empresa
produciría perdidas ya que no alcanzaría a cubrir sus altos costos de
ventas. El 73.37 % de la facturación en el periodo comprendido entre
octubre de 2.004 a diciembre de 2.005 es del régimen subsidiado y
vinculado.
• En general se considera que la gestión de la gerencia en comparación
con los periodos financieros 2.004 – 2.005, fue aceptable, ya que en la
mayoría de los puntos hubo una mejora, sin embargo esta mejoría
debe seguir con esta tendencia y abarcar otros puntos que no
presentaron mejoría.
12. RECOMENDACIONES.
• Un punto crítico que debe iniciar su mejora es la recuperación de
cartera. Esta podría verse afectada favorablemente si se inician
estrategias puntuales y dirigidas hacia este fin.
Una de ellas puede ser la contratación de una firma encargada de este
tema o en su defecto a una persona con experiencia demostrada en
esta cuestión.
La gerencia debe presionar a las aseguradoras para que cancelen en
los términos legales, esta presión debe ser de acuerdo al poder de
negociación que se tenga con la empresa contratante.
• Es necesario que se estudie que impacto económico – social tuvo la
compra de los equipos médicos y la adecuación de los terrenos, para
de esta forma poder maximizar su rentabilidad y la calidad en la
prestación de los servicios.
Debe revisarse si la adquisición de estos bienes muebles e inmuebles
fueron efectuadas bajo un estudio de necesidades, y de no ser así
revisar si actualmente se hace, para proceder a realizar un plan de
mejoramiento si la ocasión lo amerita.
• Definitivamente es indispensable que se revise el comportamiento de
los costos en los periodos siguientes a este diagnóstico. De seguir
comportándose de manera similar a la del estado de resultados del
2.005 es imperante se inicie un estudio y una estrategia para reducir al
máximo los costos de ventas de la institución. Los puntos a revisar son
la mano de obra, debe analizarse si es necesario emplear el recurso
para lo que se esta produciendo.
Otra forma de disminuir el impacto desfavorable es aumentar las
ventas de servicios, esta estrategia debe estar de la mano con la
penetración en el mercado, tratando de incrementar los costos de una
forma mínima, sin descuidar la calidad de la atención.
• Debe el hospital empezar a contratar con empresas promotoras de
salud EPS, y disminuir la dependencia hacia el régimen subsidiado –
vinculado. Lo anterior esta limitado al mejoramiento de la atención en
los servicios de salud, para así poder generar más facturación de
servicios y aumentar sus utilidades, eso si cuidando de no
sobrepasarse en los costos de ventas.
13. BIBLIOGRAFÍA:
• Michael Hammer & James Champí. Reingeniería. Olvide lo que usted
sabe sobre cómo debe funcionar una empresa. ¡Casi todo está errado!
Editorial Norma S.A. 1.994 Colombia.
• Daniel Morris & Joel Brandon. Reingeniería. Como aplicarla con éxito
en los negocios. Mc Graw Hill Interamericana S.A. 1.994. Santafé de
Bogotá, Colombia.
• Departamento Administrativo De La Función Pública, Misión de
reforma y racionalización de la administración pública nacional, 2
tomos, Imprenta nacional. 1.997. Bogotá Colombia.
• Carlos Molina. El Estado: Reflexiones acerca de sus retos en el siglo
XXI, capítulo IV. Bogotá, Colombia.
• Carolina Tochá & Ricardo Solari. La modernización del Estado y la
gerencia pública.
• Salvador Valdez Rivera & F. Ofelia Amaro Martínez. Diagnóstico
empresarial – Método para identificar, resolver y controlar problemas
en las empresas. Editorial Trillas, 1.998, México D.F. México.
A la memoria de Simón González,
que aunque no tuve la oportunidad
de disfrutar de su compañía el tiempo
necesario, sembró en mí la necesidad
de servir a la gente.
