PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Este grupo comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que se posean, con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se posean por el apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios, por definición no destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil exceda de un año.

DEFINICION

En este grupo se registran el conjunto de bienes que la organización emplea de manera permanente en el desarrollo de las actividades que se relacionan con su objeto social.

  Estos bienes no están destinados para la venta y

adicionalmente para ser considerados como activos deben tener un costo relativamente importante (más de dos salarios mínimos mensuales), y una naturaleza relativamente durable (mas de un año).

  En la contabilidad se registran a su valor de costo,

el cual está conformado por el precio de compra más cualquier otro gasto necesario para ponerlo en condiciones de uso.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Tangibles no depreciables

Tangibles depreciables

•Terrenos

•Construcciones en curso

•Maquinaria en montaje

•Construcciones y edificaciones

•Maquinaria y equipo

•Equipo de oficina

•Equipo de computación y

comunicación

•Flota y equipo de transporte

(vehículos).

Representa el costo de terrenos urbanos o rurales. No incluye construcciones o instalaciones.

Representa el valor acumulado de las construcciones que se estén adelantando. Es una cuenta transitoria, que se traslada generalmente a edificios u otros depreciables.

Representa los valores de adquisición y montaje de maquinarias que están siendo montadas y acondicionadas. Es una cuenta transitoria que posteriormente debe ser trasladada a cuenta de activo depreciable correspondiente.

Tangibles no Depreciables

CONSTRUCCIONES EN CURSO

TERRENOS

MAQUINARIA EN MONTAJE

MAQUINARIA Y EQUIPO

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

(Edificios)

EQUIPO DE OFICINA

Se debe recordar que en esta cuenta se registra únicamente el valor de las edificaciones, ya que el terreno se registra separadamente como no depreciable.

Representa el costo de maquinarias y equipos utilizados en los procesos de producción de bienes y servicios.

Representa el valor de costo de las edificaciones, incluye todos los valores pagados para poner el inmueble en condiciones de uso.

Representa el valor de equipos y muebles utilizados en las actividades administrativas.

Tangibles Depreciables

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIÓN

Representa el valor de los vehículos que se utilizan en actividades propias de la organización.

Representa el valor de los equipos de cómputos y redes de comunicación utilizados en los procesos propios del objeto social.

Tangibles Depreciables

ACTIVO O BIEN

DB CR

- Por su costo histórico. - Por venta- Por el valor de compra - Por retiro de activos.- Por el costo de instalación - Por dados de baja.- Por montajes.- Por el valor de mejoras.- Otros cargos

CONTABILIZACION

El 3 de octubre de 2005, La empresa los comuneros SA. ubicada en Quibdó, adquirió un equipo de lavandería en la ciudad de Medellín por valor de $ 10.000.000, pagando de contado el 50% y el resto a 30 días, a una tasa de interés del 20% anual, se le concedió descuento comercial del 10% se le cobra de IVA16%.

Precio de lista $ 10.000.000Descuento comercial 10% 1.000.000Valor factura $ 9.000.000IVA 16% 1.440.000Costo equipo $ 10.440.000

03/10/2005 1588Maquinaria en transito 10.440.000,00  

  1110Bancos   5.220.000,00

  2205Proveedores Nacionales   5.220.000,00

El 1 de Abril de 2006 Continautos S. A. adquirió un local por valor de $60.000.000 el cual canceló de la siguiente manera:

Al contado $ 20.000.000

A crédito 40.000.000 ( Pagaré )

01/04/2006 1516 Construcciones Y Edificaciones 60.000.000,00  

  1110 Bancos   20.000.000,00

  2105 Obligaciones financieras   40.000.000,00

Es la pérdida de valor que sufren algunos Activos Fijos, a causa del proceso de desgaste a que son sometidos dichos activos, así como la obsolescencia o antigüedad de los mismos.

La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien. Para la fijación de ésta es necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de factores naturales, así como la obsolescencia por avances tecnológicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados.

DEPRECIACION.

Valor de salvamento o de rescate: representa el Valor Estimado que tendrá el Activo Fijo cuando se termine de depreciar (cuando cese la Vida Útil del Activo)

Vida útil: es el tiempo que se estima que un determinado activo dará servicio útil a la empresa, contribuirá a los ingresos normales de la empresa.

La vida útil de los activos se considera así: (E.T. art. 137)

Edificaciones 20 años

Maquinaria y equipo 10 años

Muebles y enseres 10 años

Equipos de computación y comunicación 5 años

Vehículos 5 años

Es el método de más uso en el país entre otras cosas por la facilidad para su aplicación pues basta dividir el costo del activo entre el número de años estimado como vida útil, para obtener el valor de la depreciación anual; pues supone que los activos se usan con la misma intensidad año por año, a lo largo de su vida útil, por tanto la depreciación periódica debe ser del mismo monto

Depreciación anual = Costo Histórico / Años de vida útil

METODO EN LINEA RECTA

En abril 16 se compra un vehículo por $50.000.000 e IVA del 20%, Se calcula la depreciación anual

Depreciación anual = valor del bien

vida útil

Depreciación anual= 60.000.000 = 12.000.000

5 años

AÑO DEPRECIACION ANUAL DEPRECIACION ACUMULADA VALOR NETO EN LIBROS

      60.000.000,00

1 12.000.000,00 12.000.000,00 48.000.000,00

2 12.000.000,00 24.000.000,00 36.000.000,00

3 12.000.000,00 36.000.000,00 24.000.000,00

4 12.000.000,00 48.000.000,00 12.000.000,00

5 12.000.000,00 60.000.000,00 -

Contabilización

La depreciación del mes es $12.000.0000 / 12 = 1.000.000

5260 Gasto depreciación 1.000.000,00  

1592 Depreciación Acumulada   1.000.000,00

Son erogaciones que se realizan sobre propiedades, planta y equipo a lo largo de su vida útil, para garantizar su adecuado funcionamiento y conservación.

El criterio para su tratamiento depende básicamente de su monto y de la prolongación de la vida útil del activo.

las mejoras y reparaciones que logren aumentar la productividad y eficiencia del activo o prolongar la vida útil del mismo, se capitalizan al activo aumentando su costo histórico.

Los desembolsos por reparaciones menores o mantenimiento, cuyo objetivo sea su conservación en condiciones normales de funcionamiento, se consideran como gastos operacionales del periodo.

Las adiciones realizadas como ampliaciones, construcción de nuevos pisos, cambio de tecnología en equipos etc., son capitalizables e incrementan el costo histórico del activo respectivo.

ADICIONES, MEJORAS Y REPARACIONES

Adiciones

Superley S.A tiene entre sus propiedades una bodega cuyo valor en libros adiciembre 31 de 2.006 era como sigue de $ 91.200.000:

Construcciones y edificaciones (costo histórico) 160.000.000Depreciación. Acumulada -68.800.000Construcciones y edificaciones (valor neto) $ 91.200.000

El 10 de enero de/10, la empresa desembolsó la $ 25.000.000, con el fin de adicionar a la bodega una divisiones modulares para sus funcionamiento de sus oficinas. El asiento contable, para registrar el anterior desembolso es el siguiente:

10/01/2010 1516 Construcciones Y Edificaciones 25.000.000  

  1110 Bancos   25.000.000

Registro de una adición realizada en la bodega.

El costo histórico de la bodega es como sigue:

Construcciones y edificaciones (costo histórico) $ 185.000.000

Depreciación. Acumulada - 68.800.000

Construcciones y edificaciones (valor neto) $ 116.200.000

Mejoras

La Empresa Lleva Libros S.A., es propietaria de un edificio, cuyo costo histórico es de $ 100.000.000, en junio de 2010, invirtió $ 20.000.000, en la construcción de andenes e instalación de rejas de seguridad. Para registrar la anterior erogación de capital debe realizar el asiento contable:

30/06/2010 1516 Construcciones Y Edificaciones 20.000.000  

  1110 Bancos   20.000.000

Reparaciones Extraordinarias

Superley S.A tiene entre sus propiedades una camioneta cuyo costo histórico es de $ 45.000.000, la depreciación acumulada a dic. 31 de 2009 era de $ 27.000.000:

Flota y equipo de transporte (costo histórico) $ 45.000.000

Depreciación. Acumulada - 27.000.000

Flota y equipo de transporte (valor libro) $ 18.000.000

El 12 de febrero de/10, la empresa desembolsó la $ 4.500.000, por reparación del motor del vehículo (reparación extraordinaria-aumenta la vida útil del vehículo)

El asiento contable, para registrar el anterior desembolso es el siguiente:

Registro de una reparación extraordinaria realizada en la camioneta El costo histórico de la camioneta es como sigue:

Flota y equipo de transporte (costo histórico) $ 49.500.000

Depreciación. Acumulada - 27.000.000

Construcciones y edificaciones (valor libros) $ 22.500.000

12/02/2010 1540Flota y equipo de transporte 4.500.000  

  1110Bancos   4.500.000

Para este método de depreciación llamado "suma de dígitos" cada año se rebaja el costo de desecho por lo que el resultado no será equitativo a lo largo del tiempo o de las unidades producidas, sino que irá disminuyendo progresivamente.

La suma de dígitos anuales no es otra cosa que sumar el número de años de la siguiente forma: Para una estimación de 5 años:

5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15

METODO DE LA SUMA DE LOS DIGITOS

S = n(n+1) / 2

Donde:S = Suma de los dígitos de los años (denominador) n = años estimados de vida útil

S = 5 (5 + 1) / 2 = 15

AÑO DEPRECIACION ANUAL DEPRECIACION ACUMULADA VALOR EN LIBROS

      30.000.000,00

1 30.000.000 X 5/15= 10.000.000 10.000.000,00 20.000.000,00

2 30.000.000 X 4/15= 8.000.000 18.000.000,00 12.000.000,00

3 30.000.000 X 3/15= 6.000.000 24.000.000,00 6.000.000,00

4 30.000.000 X 2/15= 4.000.000 28.000.000,00 2.000.000,00

5 30.000.000 X 1/15= 2.000.000 30.000.000,00 -

La depreciación por el primer año es de: $ 20.000.000/12 = $ 166.667

Contabilización.

5260 Gasto depreciación 166.667  

1592Depreciación Acumulada   166.667

Reparaciones ordinarias y mantenimiento

La Empresa Lleva Libros S.A., el día 28 de julio de 2006, pagó la suma de $ 800.000, por concepto de mantenimiento a los equipos de computación de la división de ventas. Por la anterior erogación, la empresa debe realizar el asiento contable:

Registro de un mantenimiento a los equipos de cómputos.

27/06/2010 5145Mantenimiento y reparaciones 800.000  

  1110Bancos   800.000

Este método, al contrario que el de la línea recta, considera la depreciación en función de la utilización o de la actividad, y no del tiempo. Por lo tanto, la vida útil del activo se basará en el función del rendimiento y del número de unidades que produce, de horas que trabaja, o del rendimiento considerando estas dos opciones juntas.

METODO DE ACTIVIDAD O DE LA UNIDAD DE PRODUCCION

Se tiene una máquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda su vida útil 20.000 unidades.

Entonces, 10.000.000/20.000 = 500 (DEPRECIACION POR UNIDAD)

Año| Unidades producidasDepreciación por

unidadCuota

depreciación Depreciación acumulada

Valor neto en libros

1 2,000.00 500 1,000,000.00 1,000,000.00 9,000,000.00

2 2,500.00 500 1,250,000.00 2,250,000.00 7,750,000.00

3 2,000.00 500 1,000,000.00 3,250,000.00 6,750,000.00

4 2,200.00 500 1,100,000.00 4,350,000.00 5,650,000.00

5 1,500.00 500 750,000.00 5,100,000.00 4,900,000.00

6 1,800.00 500 900,000.00 6,000,000.00 4,000,000.00

7 2,000.00 500 1,000,000.00 7,000,000.00 3,000,000.00

8 2,000.00 500 1,000,000.00 8,000,000.00 2,000,000.00

9 2,400.00 500 1,200,000.00 9,200,000.00 800,000.00

10 1,600.00 500 800,000.00 10,000,000.00 -

Las cuentas más representativas son :

Crédito mercantil (good will)

Marcas

Patentes

Franquicias

Programas para computador (software)

Derechos de autor.

Intangibles

Marca

Representa crédito mercantil (good will) el valor del buen nombre de una empresa o producto, bien sea porque se haya formado o se haya adquirido.

Crédito mercantil (good will)

Representa el valor de un nombre y/o un símbolo de una empresa o producto, bien sea formado o adquirido. La marca debe ser registrada para poder reconocerle un valor económico.

Representa el valor de un conocimiento o forma especifica de hacer algo, por ejemplo para producir una medicina o un bebida gaseosa. La patente puede ser formada o adquirida y para que tenga valor económico debe estar registrada.

Patente

Intangibles

Software

Representa el derecho a utilizar un nombre comercial y el uso de procesos específicos para producir bienes o prestar servicios. 

Franquicia

Representa el valor de los derechos intelectuales de programas de computador producidos o adquiridos legalmente.

Representa el valor de los derechos de autor sobre libros, música, etc.

Derechos de autor

Intangibles

Ejemplo:

El 30 de agosto de 2006, se terminó de construir un vía dentro de la finca “la Esperanza de los pobres “con un costo de $ 35.000.000, se estima que la vida útil es de 5 años, la inflación del mes de septiembre: 1,5% Se pide realizar los asientos a septiembre 30 de 2.006.

30/08/2006 1568Vías de comunicación $ 35.000.000  

  1110Bancos   $ 35.000.000

Ejemplo:

El 28 de octubre de 2006, la empresa CARULLA VIVERO S.A., adquirió la franquicia de PRODUCTOS MAC DONAL, para producir y vender con exclusividad hamburguesas triple carne, por $150.000.000, el plazo pactado es de 5 años.

15/10/2006 1620 Franquicias $ 150.000.000  

  1110Bancos   $ 150.000.000

Los diferidos representan costos o gastos por pagar que no se cargan en el período en el cual se efectúa el desembolso sino que se pospone para cargarse en períodos futuros, aplicando el principio contable de la asociación de ingresos y gastos. Representan también bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera recibir beneficios en períodos futuros.

DIFERIDOS

Son erogaciones realizadas por la empresa por concepto de gastos que corresponden a varios períodos futuros. En este grupo se encuentran por ejemplo, los siguientes: Seguros pagados por anticipado, intereses sobre obligaciones financieras descontados por anticipado, arrendamientos, contratos de mantenimiento y demás desembolsos sobre los cuales se recibirán bienes o servicios en el futuro.

 

Esta cuenta representa el valor de los gastos pagados por anticipado, por el ente económico en el desarrollo de su actividad, los cuales deben amortizarse durante el período en que se reciben los servicios.

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

La compañía Manufacturera S.A. adquiere el 15 de enero del año 04 una póliza de seguros contra incendio por un año para su local, por valor de $1.800.000.

El registro contable será el siguiente: 

15/01/2004 1705Seguros pagados por anticipado 1.800.000  

  1110Bancos   1.800.000

En este grupo pueden considerarse conceptos como: Gastos de organización y preoperativos, estudios y proyectos, papelería y útiles de oficina, programas o software de computador, mejoras en propiedades ajenas, propaganda y publicidad.

Esta cuenta representa los costos y gastos en que incurre la empresa en las etapas  de organización, construcción y desarrollo.

CARGOS DIFERIDOS

En enero de 2004, $ 2.650.000; en marzo/2004, $ 5.000.000 y en  mayo/2004, $ 8.000.000. Por decisión de la administración, estos gastos se amortizaran en cinco años.

El registro contable de los desembolsos serán los siguientes:

ene-04 1710Cargos diferidos 2.650.000  

  1110Bancos   2.650.000

feb-04 1710Cargos diferidos 5.000.000  

  1110Bancos   5.000.000

mar-04 1710Cargos diferidos 8.000.000  

  1110Bancos   8.000.000

Al cierre del ejercicio el saldo de la cuenta será $ 15.650.000.

La amortización de estos gastos por decisión administrativa se hará en cinco años.

El cálculo de la amortización será:

           Valor del gasto      . =             $ 15.650.000   . = $ 3.130.000 por año

Numero de años                             5     

Esto quiere decir, que el gasto por concepto de preoperetivos por cada año será $ 3.130.000.El registro contable será el siguiente:

dic-04 5165Gastos – Amortización 3.130.000  

  1710Cargos diferidos   3.130.000

Comprende el mayor valor que toma un activo en el mercado o por avalúo técnico, comparado con el valor neto en libros, una vez el costo del respectivo activo haya sido ajustado por la inflación del período

VALORIZACIONES

Una vez determinada la valorización, se procede a su contabilización. La contabilización consta de un débito a la cuenta 19 (Valorizaciones) y un crédito a la cuenta 38 (Superávit por valorización)

Supongamos una oficina cuyo valor en libros es de 50.000.000, pero por la construcción de un complejo médico al frente, su valor comercial se tasa en 80.000.000. En este caso se presenta una valorización de 30.000.000.

Su contabilización sería:

1910Valorizaciones 30.000.000  

3810Superávit por valorización p y e   30.000.000

Cuando se vende un activo fijo que previamente ha sido objeto de valorización, tiene un tratamiento contable especial.

Supongamos un activo (terrenos) por un valor en libros de $10.000.000 y una valorización de $2.000.000

Sea primero ilustrar la contabilización de la valorización del activo:

Contabilización de la venta de un activo valorizado

1910valorizaciones 2.000.000  

3810superávit por valorización   2.000.000

Ahora, supongamos que vendemos el activo por valor de $15.000.000

3810superávit por valorización 2.000.000  

1910valorizaciones   2.000.000

1105caja 15.000.000  

1504terrenos   10.000.000

4245utilidad en venta de propiedades   5.000.000