Et at Rapprochement

L’état de rapprochement bancaire

Exercice 1

Pour chacun des propositions, indiquez la ou les bonne(s) réponse(s).

Vrai Faux

A - Si le solde du compte banque tenu par l'entreprise est débiteur, le solde du compte de l'entreprise tenu par la banque doit être créditeur.

B – L'état de rapprochement est un document adressé par le banquier à l'entreprise.

C – L’état de rapprochement permet de régulariser les soldes finaux du compte banque tenu par l’entreprise et le solde de l’entreprise tenu par la banque.

D – L’état de rapprochement est un document comptable obligatoire

E – Une fois établi, l’état de rapprochement est communiqué à la banque pour contrôle.

F – L’état de rapprochement sert à la révision des comptes de tiers

G - Toutes les opérations récapitulées dans l’état de rapprochement fait l’objet d’écritures comptables.

I – L’état de rapprochement du mois M peut servir aux travaux relatifs à l’état de rapprochement du mois M+1

© Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr 1/49

http://crtg.ac-grenoble.fr/

Exercice 1 - Corrigé

Pour chacun des propositions, indiquez la ou les bonne(s) réponse(s).

Vrai Faux

A - Si le solde du compte banque tenu par l'entreprise est débiteur, le solde du compte de l'entreprise tenu par la banque doit être créditeur.

B – L'état de rapprochement est un document adressé par le banquier à l'entreprise.

C – L’état de rapprochement permet de régulariser les soldes finaux du compte banque tenu par l’entreprise et le solde de l’entreprise tenu par la banque.

D – L’état de rapprochement est un document comptable obligatoire

E – Une fois établi, l’état de rapprochement est communiqué à la banque pour contrôle.

F – L’état de rapprochement sert à la révision des comptes de tiers

G - Toutes les opérations récapitulées dans l’état de rapprochement fait l’objet d’écritures comptables.

I – L’état de rapprochement du mois M peut servir aux travaux relatifs à l’état de rapprochement du mois M+1



Exercice 2

L’entreprise Forestier a une activité de distribution de produits électroménagers, à Brain, dans la région nantaise.

Son dirigeant, monsieur Antoine, vous demande de réaliser l’état de rapprochement bancaire en tenant compte des annexes 1 et 2.

TRAVAIL A FAIRE1 Compléter les documents de l’annexe 1 et 2.

2 Etablir l’état de rapprochement bancaire au 31 décembre N.

3 Enregistrer au journal de l’entreprise FORESTIER les écritures qui conviennent.

4 Quel est le solde après rapprochement du compte 512 Banque tenu par l’entreprise et du compte de Forestier tenu par la banque.

Annexe 1 512 Banque

Date Libellé Sommes Soldes

01/12/N

05/12/N

06/12/N

08/12/N

09/12/N

12/12/N

15/12/N

18/12/N

25/12/N

28/12/N

Solde initial

Virement client Tual

Chèque n° 82833 fourn. Martin

Prélèvement GDF

TIP Client Charles

Chèque n° 82334 Acpte s/salaire

Virement URSSAF

Effet remis à l’encaissement

Virement salaires du mois

Dépôt d’espèces

Débit Crédit Débiteur Créditeur

3 212,37

4 895,50

5 290,25

3 215,80

1 425,12

842,28

324,18

3 529,99

10 525,45

2 532,47



Annexe 2

Relevé bancaire de décembre

Crédit du nord 15 rue de l’ancienne église

44830 BRAIN

Entreprise FORESTIER 12, allée des Oliviers

44830 BRAIN

Extrait de compte au 31 décembre NDate Libellé Débit Crédit Solde

1/12/N Solde initial + 2 532,47 3/12/N Virement TUAL 3 212,37 5/12/N Chèque impayé client Molin 845,90 8/12/N Revenu des VMP 250,30

13/12N Chèque n° 82334 324,18 14/12/N Virement client Sarag 3 215,25

16/12/N Virement URSSAF 3 529,99 21/12/N Effet encaissé 5 275,00

25/12/NRemboursement emprunt (dont 412,12 d’intérêts) 1 230,50

30/12/N Frais de tenue de compte 29,90




1 Compléter les documents de l’annexe 1 et 2.

Annexe 1

Date

01/12/N

05/12/N

06/12/N

08/12/N

09/12/N

12/12/N

15/12/N

18/12/N

25/12/N

28/12/N

Libellé

Solde initial



Prélèvement EDF

Chèque client Charles


Virement URSSAF




Sommes Soldes


3 212,37

4 895,50

5 290,25

3 215,80

1 425,12

842,28

324,18

3 529,99

10 525,45

2 532,47

5 744,84

4 319,72

3 477,44

8 372,94

8 048,76

4 518,77

9 809,02

2 499,37

716,43



Annexe 2


Crédit Mutuel 15 rue de l’ancienne église

44830 BRAIN


44830 BRAIN


1/12/N Solde initial + 2 532,47 3/12/N Virement TUAL 3 212,37 + 5 744,84 5/12/N Chèque impayé client Molin 845,90 + 4 898,94 8/12/N Revenu des VMP 250,30 + 5 149,24

13/12N Chèque n° 82334 324,18 + 4 825,0614/12/N Virement client Sarag 3 215,25 + 8 040,31

16/12/N Virement URSSAF 3 529,99 + 4 510,3221/12/N Effet encaissé 5 275,00 + 9 785,32

25/12/NRemboursement emprunt (dont 412,12 d’intérêts) 1 230,50 + 8 554,82

30/12/N Frais de tenue de compte 29,90 + 8524,92



2 Etablir l’état de rapprochement bancaire au 31 décembre N.Légende :- nombres barrés : les informations sont réciproques ;- nombres en gras : nombres à ajuster.

Annexe 1

Dates

01/12/N

05/12/N

06/12/N

08/12/N

09/12/N

12/12/N

15/12/N

18/12/N

25/12/N

28/12/N

Libellé

Solde initial



Prélèvement EDF



Virement URSSAF




Sommes Soldes


3 212,37

4 895,50

5 290,25

3 215,80

1 425,12

842,28

324,18

3 529,99

10 525,45

2 532,47

5 744,84

4 319,72

3 477,44

8 372,94

8 048,76

4 518,77

9 809,02

2 499,37

716,43

Annexe 2


Crédit Mutuel 15 rue de l’ancienne église

44830 BRAIN


44830 BRAIN


1/12/N Solde initial + 2 532,47 3/12/N Virement TUAL 3 212,37 + 5744,84 5/12/N Chèque impayé client Molin 845,90 + 4 898,94 8/12/N Revenu des VMP 250,30 + 5 149,24

13/12N Chèque n° 82334 324,18 + 4 825,0614/12/N Virement client Sarag 3 215,25 + 8 040,31

16/12/N Virement URSSAF 3 529,99 + 4 510,3221/12/N Effet encaissé 5 275,00 + 9 785,32

25/12/NRemboursement emprunt (dont 412,12 d’intérêts) 1 230,50 + 8 554,82

30/12/N Frais de tenue de compte 29,90 + 8524,92



Etat de rapprochement au 31/12/NCompte 512 - banque Compte Forestier tenu par

le Crédit MutuelDébit Crédit Débit Crédit

Solde au 31/12Revenu des VMPChèque impayéFrais sur effet encaisséFrais de tenu de compteRemboursement d’empruntChèque n° 82833Prélèvement EDFChèque client CharlesVirement des salairesDépôt d’espècesVirement client Sarag

Total

2 499,37250,30

3 215,25

845,9015,2529,90

1 230,501 425,12

842,28

10 525,45

8524,92

4 895,50

3 215,80

5 964,92 2 121,55

3 843,37(solde débiteur)

12 792,85

3 843,37 (solde

créditeur)

16 636,22

3 Enregistrer au journal de l’entreprise FORESTIER les écritures qui conviennent.

512411764

Banque – Crédit MutuelClientRevenu des VMP

Suivant Etat de rapprochement

3 465,553 215,25

250,30

62744566661164411512

Services bancaires (15,25 + 29,90) / 1,196Etat, TVA déductible sur ABSCharges d’intérêtsEmpruntClients

Banque – Crédit MutuelSuivant Etat de rapprochement

37,757,40

412,12818,38845,90

2 121,55

4 Quel est le solde après rapprochement du compte 512 tenu par l’entreprise et du compte de Antoine tenu par la banque.

Le solde du compte 512 est ajusté par les écritures de l’état de rapprochement et au 31 décembre le solde sera débiteur de 3 843,37 €. Le solde du relevé bancaire reste créditeur d’un montant de 8 524,92 €.



Exercice 3

Le comptable le l’entreprise COMPASS vous transmet en annexe l’extrait du compte 512020 Crédit Agricole (tenu par l’entreprise) ainsi que le relevé envoyé par la banque le 16 mars N.

ANNEXE

Remarques:Les sommes indiquées par la banque sont réputées exactes

Compte 512 020 Crédit AgricoleDate Nature des opérations Débit Crédit

01-mars Report à nouveau 9 673,66

02-mars Remise de chèques 8 983,89

03-mars Chèque 54320 (Fournisseur Legrand) 8 543,36

05-mars Remise à l'escompte 56 780,00

06-mars Chèque 54321 (Fournisseur Theraud) 8 707,00

07-mars Retrait d'espèces 300,00

07-mars Chèque client Durourd 840,00

07-mars Chèque client Degrange 5 437,89

07-mars Chèque client Kamir 1 231,11

10-mars Domiciliations échues 16 727,50

11-mars Chèque 54322 (acompte sur salaires) 500,00

14-mars Chèque 54323 (EDF) 890,50

15-mars Chèque 54324 4553,00

15-mars Chèque client Hurvoy 7 659,50 Totaux 95 459 ,05 35 368, 36

15-mars Solde débiteur au 15/03 60 090 ,69



Extrait du compte de l’entreprise COMPASS au Crédit AgricoleDate Nature des opérations Débit Crédit

01-mars Report précédent (solde créditeur) 9 673,66


03-mars Chèque 54320 8 453,36

06-mars Retrait d’espèces 3 000,00

06-mars Chèque 54321 8 707,00

07-mars Montant net sur remise à l’escompte 56 539,53

08-mars Prélèvement France Télécom 4 930,80


11-mars Règlement de traites domiciliées 16 727,50

11-mars Revenus des VMP 230,00

11-mars Chèque 54323 890,50 15-mars Frais de tenue de compte TTC 90,45

15-mars Solde en votre faveur au 15/03 40 136,47

Les agios sur la remise à l’escompte sont de 240,47 € (escompte : 187,67 € ; commission HT : 45,52 € ; TVA : 7,28 €)

TRAVAIL A FAIRE

1 – Quel est le solde initial du compte 512 020 ? Quel est le solde initial du compte tenu par la banque ? Quel est le solde final du compte 512 020 ? Quel est le solde final du compte tenu par la banque ?

2 – Quels sont les soldes qui font l’objet d’un rapprochement ?

3 Etablir l’état de rapprochement bancaire au 15 mars N.

4- Enregistrer au journal de l’entreprise COMPASS les écritures qui conviennent.

5 - Quel est le solde après rapprochement sur le compte 512 020 tenu par l’entreprise et sur le compte de COMPASS tenu par la banque.




1 –

Quel est le solde initial du compte 512 020 ?Quel est le solde initial du compte tenu par la banque ?Quel est le solde final du compte 512 020 ?Quel est le solde final du compte tenu par la banque ?

Solde débiteur

Solde créditeur

9 673,66

60 090 ,699 673,66

40 136,47

2 – Quels sont les soldes qui font l’objet d’un rapprochement ?

La technique du rapprochement bancaire consiste à justifier les différences dans les soldes de fin de période.

Etat de rapprochement au 15/03/N

Compte 512020CA

Compte COMPASS tenu par la banque

Débit Crédit Débit Crédit

Solde au 15/03 60 090 ,69 40 136,47

Les comptes 512020 – Banque et le compte client COMPASS tenu par la banque devraient être égaux (réciprocité des comptes).Cependant, il peut y avoir des divergences dues à :

- des décalages de temps dans la réception des informations ;- des erreurs et des omissions ;- des informations transmises par le biais du relevé bancaire (frais de tenue de

compte par exemple).


Pourquoi ces deux soldes ne sont-ils pas égaux ?


3 Etablir l’état de rapprochement bancaire au 15 mars N.Légende :- nombres barrés : les informations sont réciproques ;- nombres en gras : nombres à ajuster.

Compte 512 020 Crédit Agricole

Date Nature des opérations Débit Crédit

01-mars Report à nouveau 9 673,66 02-mars Remise de chèques 8 983,89 03-mars Chèque 54320 (Fournisseur Legrand) 8 543,3605-mars Remise à l'escompte 56 780,00 06-mars Chèque 54321 (Fournisseur Theraud) 8 707,0007-mars Retrait d'espèces 300,0007-mars Chèque client Durourd 840,00 07-mars Chèque client Degrange 5 437,8907-mars Chèque client Kamir 1 231,1110-mars Domiciliations échues 16 727,5011-mars Chèque 54322 (acompte sur salaires) 500,0014-mars Chèque 54323 (EDF) 890,5015-mars Chèque 54324 4553,0015-mars Chèque client Hurvoy 7 659,50

Totaux 95 459 ,05 35 368, 3615-mars Solde débiteur au 15/03 60 090 ,69

Extrait du compte de l’entreprise COMPASS au Crédit AgricoleDate Nature des opérations Débit Crédit

01-mars Report précédent (solde créditeur) 9 673,6603-mars Remise de chèques 8 983,8903-mars Chèque 54320 8 453,3606-mars Retrait d’espèces 3 000,0006-mars Chèque 54321 8 707,0007-mars Montant net sur remise à l’escompte 56 539,5308-mars Prélèvement France Télécom 4 930,8011-mars Remise de chèques 7 509,0011-mars Règlement de traites domiciliées 16 727,50 11-mars Revenus des VMP 230,0011-mars Chèque 54323 890,50 15-mars Frais de tenue de compte TTC 90,45 15-mars Solde en votre faveur au 15/03 40 136,47

Etat de rapprochement au 15/03/N© Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr 12/49


Compte 512020CA

Compte COMPASS tenu par la banque


Solde au 15/03Chèque n°54320 (Fournisseur Legrand)Frais d’escompte (Agios)Retrait d’espèces (Correction de somme et d’imputation)Prélèvement France TELECOMFrais de tenue de compteRevenu des VMPChèque n°54322Chèque n° 54324 (correction d’imputation)Client Hurvoy

Total

soldes

60 090 ,69

90,00

230,00

240,47

3 300,004 930,80

90,45

9 106,00500,00

4 553,00

40 136,47

7 659,5060 410,69 17 667,72

42 742,95(solde

débiteur)

5 053,00

42 742,95 (solde

créditeur)

47 795,97

4- Enregistrer au journal de l’entreprise COMPASS les écritures qui conviennent.

15 mars

512020401764

Banque – Crédit AgricoleFournisseurRevenu des VMP


320,0090,00

230,00

62766144566530401626512020

Services bancaires (45,52 + 75,63)Charges d’intérêtEtat, TVA déductible sur ABSCaisseFournisseursFrais de P et T

Banque – Crédit AgricoleSuivant Etat de rapprochement

121,15187,67830,16

3 300,009 106,004 122,74

17 667,72



Autre possibilité de comptabilisation

62766144566530401512020

Services bancaires (45,52 + 75,63)Charges d’intérêtEtat, TVA déductible sur ABSCaisseFournisseurs

Banque – Crédit AgricoleSuivant Etat de rapprochement

121,15187,6722,10

3 300,0014 036,80

17 667,72

5 - Quel est le solde après rapprochement sur le compte 512 020 tenu par l’entreprise et sur le compte de COMPASS tenu par la banque.

Le solde du compte 512020 « banque - Crédit Agricole » est ajusté par les écritures de l’état de rapprochement et au 16 mars le solde sera débiteur de 42 742,95 €. Par contre le solde du relevé bancaire reste créditeur d’un montant de 40 136,47 €.



Exercice 4L’entreprise JENSEN a une activité de rénovation de bateaux. Au cours du mois de novembre N, elle a recensé des flux qui n’ont pas encore été comptabilisés (annexe 1). Par ailleurs, sa banque le Crédit Maritime, lui a adressé son relevé bancaire du mois de novembre.

TRAVAIL A FAIRE

A l’aide des annexes 1, 2 et 3 :1 – Compléter l’extrait du Grand-Livre relatif au compte Banque de l’entreprise ainsi que les soldes du relevé bancaire;2 - Justifier la différence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 2 et 3 ;3 – Etablir l’état de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;4 – Passer les enregistrements comptables nécessaires au 30 novembre N ;5 – Indiquer le solde initial porté sur le compte banque de l’entreprise au 1 er décembre N et le solde initial sur le relevé bancaire à cette même date.

Remarques : - en cas de différence d’imputation des sommes, il est précisé que les erreurs ont été commises dans l’entreprise.- les effets remis à l’encaissement et les effets remis à l’escompte sont imputés dans le compte banque dès leur transmission à l’agence bancaire.

Annexe 1 : extrait du Grand-Livre au 1er octobre N

Compte 512 Banque


Date Libellés Sommes SoldesDébit Crédit Débiteur Créditeur

1er nov Solde initial 8 456,23


Annexe 2

Le 5 novembre : règlement du fournisseur Gervais par chèque n°12546 : 4 554,00 € ; Le 6 novembre : acceptation de la traite n° 568 tiré par le fournisseur Meivelliève : 7 850,00 € ; Le 7 novembre : réception du chèque n° 96852 du client Hervouet : 6 741,00 € ; Le 8 novembre : facturation au client Henri de marchandises pour un montant HT de

12 450,00 € (TVA : 19,6 %). Un escompte de 1 % est prévu en cas de règlement sous 8 jours. Le 9 novembre : avis de crédit reçu de la banque relatif au virement du client Gilbault : 6 852,00

€ ; Le 10 novembre : réception du chèque n° 45125 du client Henri relatif à l’opération du 8

novembre ; Le 11 novembre : versement d’un acompte au salarié Duroc par chèque n°12547 : 450,00€ ; Le 12 novembre : achat de marchandises au fournisseur Durand : 8 720,00 HT. Une réduction

commerciale de 5 % est accordée ainsi qu’un escompte de 3 % en cas de règlement au comptant (TVA : 19,6 %) ;

Le 12 novembre : virement bancaire au bénéfice du fournisseur EDF : 468,00 € ; Le 13 novembre : avis de débit reçu de la banque pour l’effet domicilié n°145 : 5 642,00 € Le 14 novembre : effet n°486 remis à l’encaissement : 4 560,00 € ; Le 15 novembre : vente de marchandises au client GERTOUET pour un montant TTC de

15 423,00 TTC. Le règlement est négocié à 30 jours fin de mois par lettre de change n° 589. Le 17 novembre : avis de crédit reçu de la banque relatif à l’effet n°486 remis à l’encaissement :

4 546,00 € ; Le 18 novembre : réception de la lettre de change n°569 retournée acceptée ; Le 23 novembre : règlement du fournisseur Stermeol par chèque n°12548 : 605,00 € ; Le 25 novembre : Virement bancaire au bénéfice de l’URSSAF : 5 789,00 € ; Le 26 novembre : avis de crédit reçu de la banque relatif à un virement du client TERDAVEM :

11 850,00 € ; Le 27 novembre : réception du chèque n° 78965 du client Charlie : 564,25 € ; Le 28 novembre : règlement de la taxe foncière par chèque n°12549 : 1 236,00 € ; Le 30 novembre : virement des salaires du mois : 9 754,00 € ; Le 1er décembre : règlement du fournisseur d’accès à internet ORANGE par chèque n° 12560 :

39,90 €.

Annexe 3 © Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr 16/49


Crédit MARITIME 15 boulevard des poilus

44830 BOUAYE

Entreprise JENSEN 34, rue de l’ancienne église

44830 Bouaye

Extrait de compte au 30 novembre NDate Libellé Débit Crédit

Solde débiteur

Solde créditeur

01-nov Solde initial 10 322,4505-nov Chèque n°12545 1 235,12 07-nov Remises de chèques n°128546 3 892,13 08-nov Chèque n°12544 4 523,23 9 - nov 6 741,00

9 - novVirement Gilbault 6852,00

10 - nov Virement EDF 468,0012- nov Domiciliations échues 5 642,00

15-novchèque n°12547

450,00

19-nov Encaissement effet n°456 4 546,00

21-novChèque n°12546- fourn. Gervais

4 545,00

22-novVirement URSSAF 5 789,00

25 novVirement TERDAVEM

11 850,0025-nov Frais tenue de compte (TVA 19,60 %) 29,90 26-nov Achat actions (VMP) 250,00 29-nov Intérêts de découvert 52,00 30-nov Remises de chèques 15 305,55


Date Libellés Sommes SoldesDébit Crédit Débiteur Créditeur

1er nov5 nov7 nov9 nov10 nov11 nov12 nov13 nov14 nov23 nov25 nov26 nov27 nov28 nov30 nov

Solde initialChèque n°12546- fourn. GervaisChèque n° 96852 du client HervouetVirement du client Gilbault Chèque n° 45125 du client Henri(1)Chèque n°12547 salarié DurocVirement EDFEffet domicilié n°145 Effet à l’encaissement n°486Chèque n°12548- fourn. StermeolVirement URSSAFVirement client TERDAVEMChèque n° 47963 du client CharlieChèque n°12549 – taxe foncièreVirement des salaires du mois

6 741,006852,00

14 741,30

4 560,00

11 850,00564,25

4 554,00

450,00468,00

5 642,00

605,005 789,00

1 236,009 754,00

8 456,233 902,23

10 643,2317 495,2332 236,5331 786,5331318,5325 676,5330 236,5329 631,5323 842,5335 692,5336 256,7835 020,7825 266,78



1 – Compléter l’extrait du Grand-Livre relatif au compte Banque de l’entreprise ainsi que les soldes du relevé bancaire;

Compte 512 Banque

(1) [12 450 X à,99] X 1,196 = 14 741,30



Crédit MARITIME 15 boulevard des poilus

44830 BOUAYE

Entreprise JENSEN 34, rue de l’ancienne église

44830 Bouaye


Solde débiteur

Solde créditeur

01-nov Solde initial 10 322,4505-nov Chèque n°12545 1 235,12 9 087,3307-nov Remises de chèques n°128546 3 892,13 12 979,4608-nov Chèque n°12544 4 523,23 8 456,23 9 - nov Remise de chèques n° 345789 6 741,00 15 197,23

9 - nov Virement Gilbault 6852,00

22 049,2310 - nov Virement EDF 468,00 21 581,2312- nov Domiciliations échues 5 642,00 15 939,23

15-novchèque n°12547

450,00 15 489,23

19-nov Encaissement effet n°456 4 546,00 20 035,23

21-novChèque n°12546- fourn. Gervais

4 545,00 15 490,23

22-novVirement URSSAF 5 789,00

9 701,23

25 novVirement TERDAVEM

11 850,00 21 551,2325-nov Frais tenue de compte (TVA 19,60 %) 29,90 21 521,3326-nov Achat actions (VMP) 250,00 21 271,3329-nov Intérêts de découvert 52,00 21 219,3330-nov Remises de chèques 15 305,55 36 524,88

2 - Justifier la différence des soldes initiaux :Solde débiteur du relevé bancaire : 10 322,45

Solde créditeur du compte banque: 8 456,23 _______

Différence 1 866,17

Les chèques n° 12544 (4 523,23 €) et n° 12545 (1 235,12 €) ont été comptabilisés dans l’entreprise au cours du mois d’octobre. Les propriétaires des chèques les ont remis à l’encaissement dans leurs banques fin octobre ou début novembre. Par ailleurs, l’entreprise a remis des chèques à l’encaissement fin octobre (3 892,13 €).

Ces informations sont connues par la banque Crédit Maritime début novembre.



D 512 Banque C D Banque BNP C

SI 8 456,23 10 322,45

3 892,13 Remise chèque

Chèque n°12544 4 523,23

Chèque n° 12545 1 235,12

Solde créditeur 8 456,23

3 – Etablir l’état de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;

Etat de rapprochement au 30/11/N

Compte 512Crédit Maritime

Compte JENSEN tenu par la banque


Solde au 30 novembreFrais sur effet encaissé n°486Chèque n°12548Erreur sur chèque n° 12546Chèque n° 12549Virement salairesFrais de tenue de compteIntérêts des découvertsAchat VMP

Totalsoldes

25 266,78

9,00

14,00

29,9052,00

250,00

605,00

1 236,009 754,00

6 524,88

25 275,78 345,90Solde débiteur

(24 929,88)

11 595,00Solde céditeur

(24 929,88)

36 524,88

4 – Passer les enregistrements comptables nécessaires au 30 novembre N ;

512401

Banque – Crédit MaritimeFournisseur


9,009,00

62766144566503512

Services bancaires (14,00 + 29,90) / 1,196Charges d’intérêtEtat, TVA déductible sur ABSVMP

Banque – Crédit Maritime

36,7152,007,19

250,00345,90




5 – Indiquer le solde initial porté sur le compte banque de l’entreprise au 1 er décembre N et le solde initial sur le relevé bancaire à cette même date.

Le solde du compte 512 Banque Crédit Maritime est ajusté par les écritures de l’état de rapprochement et au 1er décembre le solde sera débiteur de 24 929,88 €. Par contre le solde du relevé bancaire reste créditeur d’un montant de 36 524,88 €.



Exercice 5

L’entreprise PRODISTRIBUTION reçoit l’extrait de compte de sa banque LE CREDIT DU NORD qui vous est communiqué en annexe 1. Le compte 512001 Banque Crédit du Nord tenu par l’entreprise est fourni en annexe 2.

TRAVAIL A FAIRE

A l’aide des annexes 1 et 21 - Justifier la différence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 1 et 2 ;2 – Etablir l’état de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;



Remarque : en cas de différence d’imputation des sommes, il est précisé que les erreurs ont été commises dans l’entreprise.



Annexe 1

Crédit du nord 15 boulevard des poilus

44830 BOUAYE

Entreprise PRODISTRIBUTION 12, allée des Oliviers

44000 Nantes


Solde débiteur

Solde créditeur

01-nov Solde initial 456,98 05-nov Chèque n°23876 1 342,76 1 799,74 08-nov Chèque n°23874 654,87 2 454,61 14-nov Remises de chèques 15 984,76 13 530,1515-nov Achat actions Air France (VMP) 12 564,00 966,1516-nov Chèque n°23877 568,76 397,3919-nov

Négociation effet n°456 (dont intérêt : 56,12 € et commissions : 13,00 € HT) 3 456,78 3 854,17

21-nov Coupons (actions Air France) 174,00 4 028,1722-nov Chèque n°23878 765,50 3 262,6722-nov Virement Pierre 3 345,99 6 608,6623-nov Prélèvements France Télécom 234,76 6 373,9025-nov Frais tenue de compte (TVA 19,60 %) 29,90 6 344,0026-nov Chèque n°23879 786,09 5 557,9127-nov Domiciliations échues 4 561,76 996,1529-nov Intérêts de découvert 45,00 951,1530-nov Remises de chèques 459,10 1 410,25



Annexe 2

Compte 512001 CREDIT DU NORDDate Libellé Débit Crédit

Solde débiteur

Solde créditeur

01-nov Solde initial 1 799,7405-nov Chèque n°23874 654,87 2 454,6106-nov Chèque n°23875 968,45 3 423,0610-nov Chèque client GRANGER 3 546,87 123,81 10-nov Chèque client FRANCAS 12 437,89 12 561,70 15-nov Escompte effet n°456 3 528,45 16 090,15 15-nov Chèque n°23877 568,76 15 521,39 17-nov Chèque n°23878 765,50 14 755,89 22-nov Virement Pierre 3 345,99 18 101,88 23-nov Chèque n°23879 768,09 17 333,79 27-nov Chèque client Polbus 459,10 17 792,89 29-nov Virement salaires de novembre 11 189,00 6 603,89 30-nov Chèques client KAPYLSO 9 851,50 16 455,39




1 - Justifier la différence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 1 et 2 ;

Solde débiteur sur l’extrait de banque (découvert): 456,98Solde créditeur du compte 512001 (découvert) : 1 799,74

_______ Différence 1 342,76

Le chèque n° 23876 a été comptabilisé dans l’entreprise au cours du mois d’octobre. Le propriétaire du chèque a remis celui-ci à l’encaissement dans sa banque fin octobre ou début novembre. L’information relative à cette opération est connue par la banque Crédit du Nord début novembre.

2 – Etablir l’état de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;

Etat de rapprochement au 31 novembre

Compte 512001 Crédit du Nord

Compte PRODISTRIBUTION tenu par la banque

Débit Crédit Débit CréditSolde final 16 455,39 1 410,25Chèque n°23875 968,45 Achat actions 12 564,00 Frais de négociation effet n°456 71,67 Coupons 174,00 Prélèvements France télécom 234,76 Frais de tenu de compte 29,90 Erreur chèque n° 23879 18,00 Domiciliations 4 561,76 Intérêts sur découvert 45,00 Virement salaires 11 189,00 Chèque client KAPYLSO 9 851,50

16 629,39 17 525,09 12 157,45 11 261,75Total Solde (SC) 895,70 (SD) 895,70




512001764

Banque – Crédit du NordRevenu des VMP


174,00174,00

62766144566401403503512001

Services bancaires (25,00 + 13,00)Charges d’intérêt (56,12 + 45,00)Etat, TVA déductible sur ABSFournisseursFournisseurs ; effets à payerActions

Banque – Crédit du NordSuivant Etat de rapprochement

38,00101,12

7,45252,76

4 561,7612 564,00

17 525,09

Autre comptabilisation possible :62766144566401626403503512001

Services bancaires (25,00 + 13,00)Charges d’intérêt (56,12 + 45,00)Etat, TVA déductible sur ABSFournisseursFrais de P et TFournisseurs ; effets à payerActions

Banque – Crédit du NordSuivant Etat de rapprochement

38,00101,1245,9218,00

196,294 561,76

12 564,0017 525,09


Le solde du compte 512001 Banque Crédit du Nord est ajusté par les écritures de l’état de rapprochement et au 1er décembre le solde sera créditeur de 895,70 €. Par contre le solde du relevé bancaire reste créditeur d’un montant de 1 410,25 €.



Exercice 6

Au 15 octobre N le compte Banque dans la comptabilité de l'entreprise SYLVAR se présente de la façon suivante

Compte 512 - BNP Date Libellé Débit Crédit Solde

01/10/N02/10/N02/10/N04/10/N04/10/N08/10/N08/10/N09/10/N10/10/N11/10/N15/10/N

Solde initialURSSAF, notre TIPRemise chèquesLEPAUL, notre chèque n° 256878CEGETEL, notre TIPPIERRE, notre chèque n° 256879Remise chèquesEscompte effet n°4567ASSEDIC, notre TIPJACQUES, notre chèque n° 256880ETIENNE, notre chèque n° 256881

6 754,98

4354,575 432,78

2725,00

1 245,50717,60378,24

474,00354,25568,10

5255,232 530,239 285,218 039,717 322,116 943,87

11 298,4416 731,2216 257,2215 902,9715 334,87

Le relevé adressé par banque à la même date se présente ainsi

BNP Relevé du 01 au 15 octobrecompte Sylvar

Date Libellé Débit Crédit01/10/N02/10/N02/10/N08/10/N11/10/N12/10/N12/10/N12/10/N13/10/N13/10/N14/10/N14/10/N14/10/N14/05/N

Solde Remise de chèque n°4563Dépôt d’espècesRemise chèquesTIP CégételTIP URSSAFChèque n° 256878Remise chèquesCouponsNégociation effet n° 4567 (Intérêts : 45,00 € et commission 10 € HT)TIP ASSEDICFrais de gestion compte (dont 0,98 de TVA)Prélèvement AXA assurancesChèque n° 256880

5 678,87

717,602725,001 254,50

474,005,98

2758,00354,25

8 154,782 779,326 754,98

4354,57670,00

5 375,82

TOTAUX 13 968,20 28 089,47

Solde créditeur au 15 octobre N 14 121,27



TRAVAIL A FAIRE

1 Quel est l'intérêt d'établir, à la réception de chaque relevé de compte de la banque, un état de rapprochement bancaire ?2 Justifier la différence de solde au 1er octobre N.3 Établir l'état de rapprochement bancaire au 15 octobre N.4 Passer les écritures qui en découlent au journal de l'entreprise SYLVAR.5 Indiquer le solde initial porté sur le compte banque de l’entreprise au 16 octobre N et le solde initial sur le relevé bancaire à cette même date.

Remarque : en cas d’erreur, il faudra considérer que celle-ci a été commise dans l’entreprise.




1 Quel est l'intérêt d'établir, à la- réception de chaque relevé de compte de la banque, un état de rapprochement bancaire ?

Le compte de trésorerie Banque tenu par l’entreprise trouve sa réciprocité dans la comptabilité de l’agence bancaire. On doit donc retrouver les mêmes informations dans l’extrait du Grand-Livre et sur le relevé bancaire.

Une somme débitée sur le compte banque doit trouver sa correspondance au crédit du relevé bancaire.


1 250,00 Chèque n°1234 1 250,00

Il existe cependant des différences entre ces deux documents. Celles-ci se justifient de la manière suivante :- délai d’acheminement du courrier,- erreurs ou omissions,- délai de présentation des chèques à l’encaissement, etc.…Il est indispensable de contrôler périodiquement la réciprocité de ces comptes afin de découvrir les erreurs éventuelles et de justifier la différence entre les soldes.C’est l’objectif assigné dans l’établissement de l’état de rapprochement bancaire.

2 Justifier la différence de solde au 1er octobre N.Présentation des soldes initiaux


SI 5 255,23 SI 5 678,87

Solde débiteur du compte 512 BNP : 5 255,23Solde débiteur du compte client « SYLVAR » à la BNP : (-) 5 678,87

________ Différence 10 934,10

Cette différence s’explique de la manière suivante : il s’agit de la remise de chèques n°4563 et du dépôt d’espèces qui apparaissent sur le relevé bancaire en octobre. Ces informations ont fait l’objet d’une comptabilisation dans les comptes de l’entreprise SYLVAR en septembre. Compte tenu des délais de traitement, ces mêmes informations apparaissent sur le relevé bancaire en octobre.



Solde débiteur du compte client « SYLVAR » à la BNP : (-) 5 678,87Remise de chèques 8 154,78Dépôt d’espèces 2 779,32

________5 255,23

La justification des différences de solde permet de confirmer la réciprocité de ces informations. La remise de chèques et le dépôt d’espèces ont été comptabilisés en septembre dans l’entreprise et en octobre à la banque BNP.

3 Établir l'état de rapprochement bancaire au 15 octobre N.Etat de rapprochement au 15 octobre

Compte 512 Banque BNPCompte SYLVAR tenu par la

banqueDébit Crédit Débit Crédit

Solde final 15 334,87 14 121,27

Erreur chèque n°256878 9,00

Coupons 670,00Frais de négociation effet 56,96Prélèvements AXA 2 758,00Frais de tenu de compte 5,98Chèque n° 256879 378,24Chèque n° 256881 568,10Total 16 004,87 2 829,94 946,34 14 121,27Solde (SD) 13 174,93 (SC) 13 174,93

4 Passer les écritures qui en découlent au journal de l'entreprise SYLVAR.

512

76

Banque

Produits financiers

Suivant état de rapprochement au 15/10/N

670,00670,00

627

44566

661

401

512

Services bancaires (10 + 5)

Etat ; TVA déductible s/ABS

Charges d’intérêts

Fournisseurs

Banque

Suivant état de rapprochement au 15/10/N

15,00

2,94

45,00

2 767,00

2 829,94



Autre comptabilisation possible :62744566661401616512

Services bancaires (10 + 5)Etat ; TVA déductible s/ABSCharges d’intérêtsFournisseursPrime d’assurance BanqueSuivant état de rapprochement au 15/10/N

15,002,94

45,009,00

2 758,002 829,94

5 – Indiquer le solde initial porté sur le compte banque de l’entreprise au 16 octobre N et le solde initial sur le relevé bancaire à cette même date.Le solde du compte 512 « banque BNP» est ajusté par les écritures de l’état de rapprochement et au 16 octobre le solde sera débiteur de 13 174,93 €. Par contre le solde du relevé bancaire reste créditeur d’un montant de 14 121,47 €.



Exercice 7

La société Duffeux a pour activité le conditionnement des fruits et légumes dans la région nantaise.

Elle a transmis au cabinet « EXPERT Fiduciaire » son relevé bancaire ainsi qu’un extrait de son grand-livre relatif au compte banque.

TRAVAIL A FAIRE

A l’aide des annexes 1 et 21 - Justifier la différence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 1 et 2 ;2 – Etablir l’état de rapprochement bancaire au 31 décembre 2009;

3 – Passer les enregistrements comptables nécessaires au 31 décembre 2009;

4 – Indiquer le solde initial porté sur le compte banque de l’entreprise au 1er janvier 2010 et le solde initial sur le relevé bancaire à cette même date.Remarque : en cas de différence d’imputation des sommes, il est précisé que les erreurs ont été commises dans l’entreprise.



ANNEXE 1 : Extrait de compte Banque Populaire

BANQUE POPULAIRE ATLANTIQUERue du pont du Cens

44000 Nantes

Titulaire du compte : Client Duffeux25, boulevard Paul Bellamy

44000 Nantes

Débit Crédit Solde01 décembre Solde initial - 2 431,18

03 décembre Remise de chèques n°842 2 876,23 445,05

04 décembre Remise de chèques n°256 9875,52 10 320,57

05 décembre Chèque n°4586 168,85 10 151,72

04 décembre Domiciliations LCR échues 1 369,16 8 782,56

05 décembre Virement Client Martin 12 564,00 21 346,56

08 décembre Frais de tenue de compte titres (dont TVA : 2,94 €)

17,94 21 328,62

08 décembre Remise de chèques n°658 14 389,56 35 718,18

09 décembre Mensualité d’emprunt (dont 542 € d’intérêts)

2 456,54 33 261,64

14 décembre Traite revenue impayée 457,78 32 803,86

14 décembre Frais d’impayés (dont 3,92 € de TVA)

23,92 32 779,94

16 décembre Prélèvements EDF 471,00 32 308,94

19 décembre Effets remis à l’encaissement 7 542,00 39 850,94

20 septembre Virement client Dupont 7 491,25 47 342,19

23 décembre Chèque n°4589 5 648,58 41 693,61

25 décembre Remise chèque n°12547 145,97 41 839,58

27 décembre Virement cartes bleues 2 465,45 44 305,03

27 décembre Chèque n° 4588 1 235,00 43 070,03

28 décembre Chèque impayé client Durand 450,00 42 620,03

29 décembre Encaissement coupons 940,00 43 560,03

30 décembre Virement salaires 28 645,69 14 914,34



Annexe 3 : compte « 5121 Banque Populaire » tenu par la société Duffeux

01/12

01/12

02/12

02/12

03/12

04/12

05/12

05/12

05/12

05/12

08/12

14/12

22/12

27/12

30/12

Solde initial

Virement client René

Chèque client Pierre

Virement Martin

Chèque n°4587 fournisseur FéburChèque client Henri

Chèque n°4588 Loyer septembre

Chèque n°4589 France Télécom


Prélèvement EDF

Virement client Dupont

Chèque client Honoré


Virement cartes bleues

Virement salaires

Somme Solde


197,64

9 875,52

12 564,00

14 389,56

7 577,88

7 941,25

145,97

4 844,88

2 465,45

895,98

1 235,00

5 648,58

471,00

28 645,69

78,56

276,20

10 151,72

22 715,72

21 819,7436 209,30

34 974,30

29 325,72

36 903,60

36 432,60

44 373,85

44 519,82

49 364,70

51 830,15

23 184,46




1 - Justification des différences de soldesSolde débiteur BPBA : 2 431,18Solde débiteur du compte 5121 banque : 78,56

________ Différence 2 509,74

Cette différence s’explique de la manière suivante : il s’agit du virement du client René (197,64 €) qui apparaît dans le compte « 5121 - banque » au 01/12, des informations concernant le relevé bancaire d’un montant de 168,85 € (chèque n°4586) ainsi que de la remise de chèques d’un montant de 2876,23 € (remise de chèques n°842).

Solde débiteur du compte 5121 78,56Virement client René + 197,64

_______276,20

Solde débiteur BPBA - 2 431,18Chèque n°4586 - 168,85Remise de chèque n°842 + 2 876,23 ________

276,20



2 – Etat de rapprochement au 31 décembre

Etat de rapprochement au 31/12/2009

Compte 5121BPBA

Compte DUFFEUX géré par la BPBA


Solde au 31/12Chèque client CharlesChèque n°4587Effets domiciliésFrais de tenue de compteEmpruntEffets impayésFrais d’impayésFrais d’encaissement Différence d’imputation client DupontImpayé Durand

Encaissement coupons

Total

soldes

23 184,46

940,00

1 369,1617,94

2 456,54457,7823,9235,88

450450

895,98

14 914,344 844,88

24 124,46 5 261,22

18 863,24(solde

débiteur)

895,98

18 863,24(solde

créditeur)

19 759,22

3 – Enregistrements comptables au 31/12/200951276

Banque Produits financiersSuivant état de rapprochement au 31/12/2009

940,00

940,00

627445664114036611645121

Services bancaires (17,94 + 23,92 + 35,88) /1.196Etat ; TVA déductible s/ABSClientsFournisseurs ; effets à payerCharges d’intérêtsEmprunts Banque BPBA

Suivant état de rapprochement au 31/12/2009

65,0012,74

1 357,781 369,16

542,001 914,54

5 261,22



4 – Soldes au 1er janvier 2010

Le solde du compte 5121 « banque BPBA » est ajusté par les écritures de l’état de rapprochement et au 1er

janvier le solde sera débiteur de 18 863,24 €. Par contre le solde du relevé bancaire reste créditeur d’un montant de 14 914,34 €.



Exercice 8

L'entreprise BENOÎT est une entreprise industrielle. Elle a réalisé durant le mois de septembre N les opérations décrites en annexes.

Remarque : cet exercice peut se réaliser sans calculatrice

TRAVAIL A FAIRE

1 - Comptabiliser au journal de l'entreprise BENOÎT les opérations décrites.

2 Établir le tableau de rapprochement bancaire de l'entreprise BENOÎT au 30 septembre N.

3 Enregistrer au journal de l'entreprise BENOÎT les écritures relatives à cet état de rapprochement.

Annexe 1

04 septembre :

Achat à crédit de matières premières au fournisseur LEOPOLD (facture n° A589).

Brut hors taxes : 10 000 €Remise : 10 %Transport débours hors taxes : 1 000 €Emballages consignés : 1 000 € (consignation hors taxes)Un acompte de 1960 € avait été versé en août.

05 septembre :

Négociation avec la banque d'une lettre de change relevé magnétique (LCR magnétique) concernant des créances sur les clients ROBERT et ANDRÉ, d'un montant total de 26 500 €, à échéance au 30 septembre.

07 septembre :

Retour des emballages au fournisseur LEOPOLD (avoir n° AV 1265) : déconsignation à 90 % du prix de consignation.

08 septembre :

Réception d'un avis de crédit de la banque relatif à la LCR magnétique du 5 septembre pour laquelle un escompte a été demandé : agio de 595,68 € représentant 500 € d'intérêts et 95,68 € de services bancaires ( dont 15,68 € de TVA).



12 septembre :

Vente à crédit, à un client suisse, en franco de port (facture n° V458) 10 bidons de produits X20 à 2 500 € hors taxes l'unité.Remise de 1 %.Ce client a versé un acompte de 4 750 € en août.

18 septembre :

Notre client suisse nous demande une remise exceptionnelle de 10 % sur l'opération du 12 septembre car les bidons livrés ne correspondent pas aux contenances commandées. Nous lui avons livré 10 bidons de 50 litres au lieu de 5 bidons de 100 litres. Par ailleurs, faute de place pour le stockage, il nous retourne 2 bidons.La facture d'avoir na AV 1266 est éditée le jour même.

30 septembre :

La banque avise l'entreprise du règlement des clients ANDRÉ et ROBERT pour la somme totale de 26 500 €

30 septembre : informations relatives à l’état de rapprochement

Le solde figurant sur le relevé bancaire au 30 septembre est créditeur de 17 520 € ; celui du compte 512 "banque" est débiteur de 14 900 €.

Un chèque n° 58474 émis par l'entreprise BENOÎT le 06 août, d'un montant de 5 520 €, qui figurait sur l'état de rapprochement au 31 août n'a toujours pas été présenté à l'encaissement.

150 € toutes taxes comprises (dont 24,58 € de TVA) de frais de tenue de compte ont été prélevés par la banque le 12 septembre et n'ont toujours pas été comptabilisés.

La banque a payé un effet domicilié de 2 750 € le 15 septembre. Le relevé fait état d'un virement reçu d'un client le 20 septembre pour 1 500 €. Un chèque n° 59414 émis le 23 septembre, à l'ordre du fournisseur LUCAS, pour 10

940 € est passé dans le compte 512 banque pour 11 440 €. Une remise de chèques de 2 000 € effectuée le 30 septembre ne figure pas sur le relevé

bancaire.

Extrait d’études de cas DCG




1 - Comptabiliser au journal de l'entreprise BENOÎT les opérations décrites.

4 septembre60162414456640964014091

Achats stockés - matières premièresTransports sur achatsÉtat, TVA déductible sur autres biens et servicesFournisseurs, créances pour emballage à rendre

FournisseursFournisseurs, avances et acomptes versés sur commandesFacture n° A 589

9 000,001000,001 960,001 000,00

11 000,001 960,00

5 septembreAucune écriture : maintien des créances au compte

clients

7 septembre4016136445664096

FournisseursMali sur emballagesÉtat, TVA déductible sur autres biens et services

Fournisseurs, créances pour emballage à rendre

Avoir n° AV126

880,40100,0019,60

1 000,00

8 septembre51266162744566519

BanqueCharges d’intérêtsServices bancairesÉtat, TVA déductible sur autres biens et services

Concours bancaires courants

Escompte LCR magnétique

25 904,32500,0080,0015,68

26 500,00

12 septembre4114191701

ClientsClients, avances et acomptes reçus sur commandes

Ventes de produits finisFacture n° V 458

20 000,004 750,00

24 750,00



18 septembre7017091

411

Ventes de produits finis(2 x 2 500 x 99%)RRR accordés sur ventes de PF(2 500 x 8 x 99% x

10%)Clients

Facture n° AV 1266

4 950,001 980,00

6 930,00

30 septembre512411

BanqueClients

Règlement reçu des clients

26 500,0026 500,00

30 septembre519512

Concours bancaires courantsBanque

Remboursement du découvert

26 500,0026 500,00

2 Établir le tableau de rapprochement bancaire de l'entreprise BENOÎT au 30 septembre N.

Présentation de l’état de rapprochement


Compte 512BANQUE Dates OpérationsCompte Entreprise BENOÎT

à la banque

Débit Crédit Débit Crédit14 900,00 30-sept Soldes finaux 17 520,00

Chèque n° 5847406-août 5 520,00150,00 12-sept Frais de tenue de compte

2 750,00 15-sept Effets domiciliés1 500,00 20-sept Virement reçu d'un client

500,00 23-sept Erreur comptabilisation chèque30-sept Remise chèques 2 000,00

SD 14 000,00 Soldes SC 14 000,00

16 900,0016 900,00 19 520,00 19 520,00


3 Enregistrer au journal de l'entreprise BENOÎT les écritures relatives à cet état de rapprochement.

30 septembre62744566403512

Service bancaireÉtat, TVA déductible sur autres biens et servicesFournisseurs ; effets à payer

Banque

Selon état de rapprochement au 30 septembre

125,4224,58

2 750,002 900,00

30 septembre512411401

BanqueClientsFournisseurs

Selon état de rapprochement au 30 septembre

2 000,001 500,00

500,00



Exercice 9

Le taux de TVA applicable est le taux normal de 19,60 %.

La société DUBOIS est grossiste en matériels audiovisuels. L'annexe 1 décrit les opérations de novembre N en attente d'enregistrement. Par ailleurs l'annexe 2 présente le détail du compte « Société Générale » au 30 novembre N tenu par l'entreprise ainsi que le dernier relevé de compte adressé par notre banque.

TRAVAIL A FAIRE

1 Enregistrer au journal de l'entreprise DUBOIS les opérations figurant dans l'annexe 1.

2 Afin d'établir un rapprochement bancaire, rechercher les soldes au 30 novembre N pour l'entreprise et la banque.

3 A partir de l'annexe 2, justifier la différence de solde au 31 octobre N entre le compte 512 Banque tenu par l'entreprise et le relevé bancaire transmis par la Société Générale.

4 Présenter le rapprochement bancaire au 30 novembre N (les montants figurant sur le relevé bancaire sont considérés exacts).Comptabiliser au journal les écritures de régularisation nécessaires.

Annexe 1 (Société DUBOIS)

Opérations en attente d'enregistrement

1. 5 novembre : notre client CHAMPION retourne pour 1 200 € brut H T d'articles non conformes à sa commande. Nous lui accordons 3 % de remise supplémentaire sur les marchandises conservées (ce client a acheté pour 55 000 € HT de marchandises et bénéficie déjà d'une remise de 2 %). L'avoir correspondant est établi ce jour.

2. 8 novembre : vente de marchandises au client Télé-9 pour un montant total HT de 35 000,00 €. Les frais de transport sont de 850,00 € HT. 20 palettes sont consignées pour un montant unitaire HT de 12,00 €. Paiement prévu le 25 novembre.

3. 10 novembre : facture n° 845 reçue suite à l’achat de camescopes : 8 500 € HT (Frais de transport en plus : 200 € HT). Un acompte de 850 € avait été réglé en octobre. Règlement par traite jointe n° T 527 à échéance du 31 décembre.

4.12 novembre : le client Télé-19 nous retourne 12 palettes consignées le 8 novembre 12 € HT l'une. Le prix de reprise est de 10 €. Les autres palettes sont considérées comme vendues. Un avoir A 748 est établi.



5.22 novembre : achat de marchandises au fournisseur VIDEO+ pour un montant total de 15 800,00 € HT. Le règlement est prévu au 31 janvier N+1 et un escompte de 3 % est prévu en cas de règlement sous huitaine.

6.23 novembre : facture d'achat n° 04-4578 du fournisseur PEGAS.

Brut : 9 500 € - Remise de 3 % et Rabais de 2 % (Escompte de 2 % si règlement sous huitaine).

7.24 novembre : les marchandises livrées par le fournisseur PEGAS ont quelques défauts. Nous convenons avec le fournisseur de conserver les marchandises. En contrepartie, ce dernier accorde une réduction de 20 %.

8.25 novembre : réception du chèque en provenance du client Télé-9 pour solde de tous comptes.

9. 27 novembre : règlement au fournisseur PEGAS par chèque bancaire n° 127.

Annexe 2Détail du compte 512 Banque SG au 30 novembre N

Dates Libellés Débit Crédit1.11 Solde au 31 octobre N 4 317,00

1.11 Chèque n° 123 364,003.11 Retrait espèces 300,007.11 Règlement DARTY 3 584,657.11 Règlement BHV 7 287,1510.11 Virement EDF 421,00

13.11 Chèque n° 124 111,00

14.11 Virement du client CARREFOUR 12 723,0014.11 Achat de 100 actions Saint Gobain 4 080,0018.11 Remise à l'escompte 22 420,00

22.11 Prélèvement France Télécom 1 567,78 25.11 Chèque n° 125 12 490,00 26.11 Chèque n° 126 27 810,00 30.11 Chèque n° 128 985,00

Totaux 54 411,80 44 048,78Solde au 30 novembre N 10 363,02

Remarque : cet extrait du Grand-Livre ne tient pas compte des opérations à enregistrer.



Le dernier relevé adressé par la banque est le suivant :

Dates Opérations Débit Crédit

Solde au 31 octobre N 4 943,00

1 .11 Remise de Chèque 524,50

3 .11 Chèque n° 121 798,00

3 .11 Retrait espèces 300,00

4 . 1 1 Chèque n° 122 352.50

6 . 1 1 Retour traite impayée 245,00

8.11 Frais sur impayé 20,00

8.11 Remise de chèques 10 871,80

8 . 1 1 Chèque n° 123 364,00

10.11 Virement EDF 421,00

14.11 Virement CARREFOUR 12 732,00

15.11 Achat de 100 actions Saint-Gobain (commissions TTC : 35 € ) 4 115,00

18.11 Chèque n° 124 111,00

21.11 Remise à l'escompte (intérêts : 120 € - Commissions : 23,92 € TTC) 22 276,08

22.11 Prélèvement France Télécom 1 587,18 ---------

26.11 Encaissement de coupons 5 487,00

28.11 Agios de découvert (intérêts) 65,00

30.11 Domiciliations échues 6 452,00

1.12 Chèque n° 125 12 490,00

4.12 Chèque n° 126 27 810,00

Totaux 55 130,68 56 834,38

Solde au 4 décembre N 1 703,70




5 novembre

70770944571411

Vente de marchandises [1 200 X 0,98]RRR accordés [55 000 – 1 200] X 0,98 X 0,03Etat ; TVA collectéeClientRetour client CHAMPION

1 176,001 581,72

540,513 298,23

8 novembre4117077085445714196

ClientsVente de marchandisesPort forfaitaireEtat ; TVA collectéeClients ; dette sur emballagesVente au client Télé-9

43 116,6035 000,00

850,007 026,60

240,00

10 novembre607624445664014091

Achat de marchandisesTransport sur achatsEtat ; TVA déductible s/ABSFournisseursAvances et acomptes versésFacture n° 845

8 500,00200,00

1 705,209 555,20

850,00

10 novembre401403

FournisseursFournisseurs ; effets à payerTraite n° T 527 acceptée

9 555,209 555,20

12 novembre419670867088644571411

Clients ; dette sur emballages consignésBoni sur emballagesVente d’emballages consignésEtat ; TVA collectéeClientsAVOIR n° 748 – Client Télé-9

240,0024,0096,0023,5296,48

22 novembre60744566401

Achat de marchandisesEtat ; TVA déductible s/ABSFournisseursFournisseur VIDEO +

15 800,003 096,80

18 896,80



23 novembre60744566401

Achat de marchandisesEtat ; TVA déductible s/ABS

FournisseursFournisseur PEGAS

9 030,701 770,02

10 800,72

24 novembre401 60944566

FournisseurRRR obtenusEtat ; TVA déductible s/ABSAvoir reçu de PEGAS

2 160,141 806,14

354,00

25 novembre512411

BanqueClients

Chèque Télé-9

43 020,1243 020,12

27 novembre40176544566

512

FournisseursEscomptes obtenus (9 500 X

0,97 X 0,98 X 0,8) X 0,02Etat ; TVA déductible s/ABSBanqueChèque n° 127

8 640,58144,49

28,328 467,77

2 Afin d'établir un rapprochement bancaire, rechercher les soldes au 30 novembre N pour l'entreprise et la banque.


SI 10 363,02 42 003,70 SI

Chèque Télé-9 43 020,12 Chèque n° 125 12 490,00

8 467,77 chèque n°127 Chèque n° 126 27 810,00 Solde débiteur : 44 915,37 Solde créditeur au 4/12 1 703,70



2A partir de l'annexe 2, justifier la différence de solde au 31 octobre N entre le compte 512 Banque tenu par l'entreprise et le relevé bancaire transmis par la Société Générale.

Solde à la Société Générale : 4 943,00

Remise de chèque : + 524,00

Chèque n° 121 - 798,00

Chèque n° 122 - 352,50

________

Solde chez Dubois 4 317,00

3 Présenter le rapprochement bancaire au 30 novembre N (les montants figurant sur le relevé bancaire sont considérés exacts).Comptabiliser au journal les écritures de régularisation nécessaires.

51276411

BanqueProduits financiersClients

Suivant état de rapprochement au 30 novembre

5 496,005 487,00

9,00


Compte 512BANQUE Opérations Compte Entreprise Dubois

Débit Crédit Débit Crédit44 915,37 Soldes finaux 42 003,70

Erreur imputation achat titres8 160,0035,00 Frais commissions sur titres SG

143,92 Agios sur remise à l’escompte

9,00 Erreur imputation Carrefour19,40 Erreur imputation FT

245,00 Traite impayée20,00 Frais sur traite impayée

5 487,00 Coupons6 452,00 Domiciliations

65,00 Agios sur découvertChèque n° 125 12 490,00Chèque n° 126 27 810,00Chèque n° 127 8 467,77Chèque n° 128 985,00

Règlement Télé-9 43 020,12

50 411,37 15 140,32 TOTAUX 49 752,77 85 023,82

35 271,05 Solde créditeur Solde débiteur 35 271,05

Opérations comptabilisées dans l’entreprise mais pas encore à la

Société Générale


62744566411403401661503512

Services bancaires Etat ; TVA déductible s/ABSClientsFournisseurs ; effets à payerFournisseursCharges d’intérêtsVMP BanqueSuivant état de rapprochement au 30 novembre

65,9912,93

245,006 452,00

19,40185,00

8 160,0015 140,32



Documents

Et at Rapprochement