EVALUACION DE RIESGOS
EVALUACION DE RIESGOSNIA 315RIESGO DE AUDITORIAES EL RIESGO QUE
EL AUDITOR EXPRESE UNA OPINION INAPROPIADA SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS QUE SE ENCUENTRAN DISTORCIONADOS MATERIALMENTE.
NO DETECCION DE ERRORES E IRREGULARIDADES SIGNIFICATIVAS
(MATERIAL)LA FUANCION DEL AUDITOR ES REDUCIRLO A LA MINIMA
EXPRESIONAMPLIACION DEL CONCEPTO DE R.A. POR LA NIA 200 COMO RIESGO
DE IMPRESIONES SIGNIFICATIVASES EL RIESGO DE QUE LOS ESTADOS
FINANCIEROS CONTENGAN IMPRECISIONES O ERRORES SIGNIFICATIVOS
EXISTENTES ANTES DE LA AUDITORIA.ES EL RIEGO QUE EL AUDITOR NO
DETECTE TALES ERRORES E IMPRECISIONES (RIESGO DE
DETECCION)COMPONENTES DEL RIESGO DE AUDITORIASIEMPRE ESTAN EN LA
EMPRESASOLO APARECE CUANDO REALIZA LA AUDITORIARIESGO INHERENTEES
CUANDO EN CASO DE NO EXISTIR LOS CONTROLES INTERNOS LA POSIBLIDAD
DE SUFRIR UNA DISTORCION MATERIALSUSCEPTIBILIDAD DE OS ESTADOS
FINANCIEROS A EXISTENIA DE ERRORES O IRREGULARIDADES SIGNIFICATIVAS
(MATERIAL). ESTO ES, ANTES DE CONSIDERAR LOS CONTROLES INTERNOS
RELACIONADOSESTA EN FUNCION DE LA ACTIVIDAD O GIRO DEL NEGOCIO
(EJEM: PRODUCCION DE METALES PRECIOSOS) Y;AL ENTORNO DE LA EMPRESA
EXAMINADA (EJM: CONTROL DE PRECIOS POR EL GOBIERNO)FACTORES DE
RIESGO INHERENTEA NIVEL GLOBALLA INTEGRIDAD DE LA ADMINISTRACION
(QUE ESTE DE ACUERDO CON EL CONTROL DE LA EMPRESA)LA EXPERIENCIA Y
CAMBIO DE LA ADMINISTRACION (EJM: LA INEXPERIENCIA DE LA
ADMINISTRACION PUEDE AFECTAR LA PREPARACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS)PRESIONES INUSUALES A LA ADMINISTRACION (EJM: LA
EMPRESA CARECE DE CAPITAL PARA SEGUIR OPERANDO)LA NATURALEZA DEL
NEGOCIO ( EJM: POTENCIAL DE OBSOLESCENCIA TECNOLOGICA DE SUS
PRODUCOS Y EL NUMERO DE LOCALIDADES Y UBICACIN GEOGRAFICA DE SUS
INSTALACIONES DE PRODUCCION FABRICA DE COMPUTADORAS)FACTORES QUE
AFECTAN LA INDUSTRIA EN EL RUBRO QUE OPERA LA INDUSTRIA (EJM:
CONDICIONES ECONOMICAS, COMPETITIVAS, CAMBIOS DE TECNOLOGIA,
DEMANDA, CONUSMIDORES)FACTORES DE RIESGO INHERENTEA NIVEL
COMPONENTE DE LOS EEFFPROBABILIDAD QUE LAS CUENTAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS PUEDAN SER SUCEPTIBLES DE ERRORES.LA COMPLEJIDAD DE
TRANSACCIONES OTROS EVENTOS QUE REQUIEREN EL APOYO DE UN
ESPECIALISTALA SUSCEPTIBLIDAD DE LOS ACTIVOS A EXTRAVIARSE O SER
SUJETOS DE APROPIACION ILICITA. (EJM: JOYAS DE MUCHO VALOR)RIESGO
DE CONTROLEXISTE CUANDO EL DISEO DEL CONTROL INTERNO NO PREVIENE O
DETECTA UNA DISTROCION DE UNA CUENTAES EL RIESGO QUE PUEDE
PRESENTAR EL SALDO DE UNA CUENTA O CLASE DE TRANSACCIONES EN FORMA
INSIVIDUAL Y ACUMULADO CON ERRORES DE OTROS SALDOS O TRANSACCIONES
NO PUEDE SER PREVENIDO, DETECTADOM NI CORREGIDO EN EL PERIODO POR
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y CONTABLE.FACTORES DE RIESGO DE
CONTROLSE DETECTAN CUANDO SE REALIZA LA EVALUACION PRELIMINAR DEL
CONTROL INTERNO (TODAS LAS DEFICIENCIAS MEDIANTE CUESTIONARIO)SE
UBICA EN LOS SITEMAS DE INFORMACION, CONTABILIDAD Y CONTROLSON LAS
DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO.ENFOQUE DE EVALUACION DEL RIESGO DE
CONTROLEVALUACION PRELIMINAR (INICIO DE LA EVALUACION EN FORMA
GLOBAL)DESPUES DE LA COMPRENSION DEL SISTEMA DE CONROL INTERNO
CONTABLE, EL AUDITOR EFECTUARA UNA EVALUACION PRELIMINAR DEL RIESGO
DE CONTROL, EN EL AMBITO DE ASEVERACIONES PARA CADA CUENTA O CLASE
DE TRANSACCIONES IMPORTANTESEVALUACION FINAL(COMPARAR CON LO QUE
DETECTAMOS)ANTES DE FINALIZARLA AUDITORIA, EL AUDITOR EN BASE A LOS
RESULTADOS DE LA APLICAION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
SUSTANTIVOS, DEBERA CONSIDERAR SI SU EVALUACION DE RIESGO SE
CONFIRMA (QUEDA DEMOSTRADO O NO)RIESGO DE DETECCIONLOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA NO DETECTAN UN ERROR QUE EXISTA EN EL
SALDO DE UNA CUENTA O CLASE DE TRANSACCIONES QUE PUEDA SER
IMPORTANTE (DISTORCION MATERIAL)ESTE RIESGO SOLO APARECE CUANDO SE
REALIAZA LA AUDITORIAESTE RIESGO FUNCIONA INVERSAMNETE AL RIESGO
INHERENTE Y DE CONTROL
FACTORES DE RIESGO DE DETECCION(CUANDO NO SE HACE UN BUEN
PLANEAMIENTO -1ERA FASE)TAMAO DE LA MUESTRA INSUFICIENTEINADECUADA
APLICACIN DEL PROCEDIMIENTOINEFICIENCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS
SELECCIONADOSPARA QUE SE EVALUA EK RIESGO INHERENTE, DE CONTROL Y
DETECCION?
LA EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE Y DE CONTROL INFLUYEN EN LA
NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
PARA REDUCIR EL RIESGO DE DETECCION Y POR CONSIGUIENTE AL RIESGO DE
AUDITORIA A UN NIVEL ACEPTABLEMENTE BAJO
ILUSTRACION SOBRE LA INTERRELACION DEL RIESGO DE AUDITORIALA
TABLA SIGUIENTE MUESTRA EL NIEVEL DEL RIESGO DE DETECCION
GENERALMENTE ACEPTABLE BASADO EN LA EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE
Y DEL RIESGO DE CONTROL.PARA LA CALIFICACION SE USO LOS NIVELES DE
ALTO, MEDIA Y BAJO. MATRIZ DE RIESGO ACEPTABLE
LA MAS BAJAMAS BAJAMEDIAMAS BAJAMEDIAMAS ALTAMEDIAMAS ALTALA MAS
ALTAALTAMEDIABAJAALTAMEDIABAJAINHERENTECONTROLHOJA DE DECISIONES
TENTATIVAS PARA LOS COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
