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FATTURAZIONE ELETTRONICA E LA
CONSERVAZIONE DIGITALE
18/06/2018
Relatore: Dott. Enrico Zabeo
Fatturazione elettronica - Villa Ducale 18 giugno 2018 1
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PERCHE’?
- Riduzione dei tempi di trasmissione dei documenti
- Riduzione dei tempi di consultazione e reperimento dei dati
- Riduzione costi per acquisto spazi fisici per la conservazione
- Recupero di efficienza ed efficacia
- Maggiore fruibilità dei contenuti
- Riduzione degli oneri ammnistrativi e burocratici
- Contrasto all’evasione fiscale
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FATTURAZIONE ELETTRONICA B2B/B2C - D.Lgs. N.
127/2015
DI COSA SI TRATTA?
La fatturazione elettronica è il processo automatizzato di emissione,
invio, ricezione ed elaborazione dei dati delle fatture.
I documenti informatici rilevanti ai fini tributari, quindi anche le fatture
elettroniche, devono rivestire le seguenti caratteristiche:
- immodificabilità;
- integrità;
- autenticità;
- leggibilità.
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FATTURA ELETTRONICA - art. 21, comma 1, D.P.R. 633/72
“[...] Per fattura elettronica si intende la fattura che è stata
emessa e ricevuta in un qualunque formato elettronico; il
ricorso alla fattura elettronica è subordinato all’accettazione
da parte del destinatario. [...].
La fattura, cartacea o elettronica, si ha per emessa all’atto
della sua consegna, spedizione, trasmissione o messa a
disposizione del cessionario o committente”
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Nota bene:
- le imprese italiane che utilizzano già la fatturazione
elettronica sono circa il 30%, percentuale superiore alla
media dell’UE (18%); in Europa: Finlandia è al 72%,
Danimarca 64%, Slovenia 57%, Svezia 33%; la Francia al
15%, la Germania al 16% e la Spagna al 25%.
CHI LA STA GIA’ UTILIZZANDO?
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TIPOLOGIA DI DOCUMENTI
- documento analogico: è la rappresentazione non informatica
di atti, fatti o dati giuridicamente rilevanti. Si distingue
ulteriormente in unico o non unico;
- documento informatico: rappresentazione informatica di atti,
fatti o dati giuridicamente rilevanti;
- copia per immagine informatica di documento analogico: è il
documento informatico avente contenuto e forma identici a
quelli del documento analogico da cui è tratto.
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CHE CARATTERISTICHE HA?
- immodificabilità: contenuto del documento non alterabile nella forma e nel
contenuto durante l’intero ciclo di gestione e garantisce la staticità dello
stesso;
- integrità: insieme delle caratteristiche che rendono il documento
qualitativamente completo e inalterato;
- autenticità: il documento è ciò che dichiara di essere, senza aver subìto
alterazioni o modifiche;
- leggibilità: le informazioni contenute nei documenti informatici devono
essere facilmente fruibili durante l’intero ciclo di gestione (leggibilità per
l’uomo)
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LEGGE DI BILANCIO 2018
FATTURAZIONE ELETTRONICA OBBLIGATORIA - 1
Il comma 909 della legge di bilancio 2018 prevede che “al
fine di razionalizzare il procedimento di fatturazione e
registrazione per le cessioni di beni e le prestazioni di
servizi effettuate tra soggetti residenti, stabiliti o identificati
nel territorio dello Stato, e per le relative variazioni, sono
emesse esclusivamente fatture elettroniche, utilizzando il
sistema di Interscambio”.Decorrenza:
- dal 01.01.2019;
- dal 01.07.2018 per il settore delle cessioni di carburante e prestazioni
nell’ambito di subappalti pubblici;Fatturazione elettronica - Villa Ducale 18 giugno 2018
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LEGGE DI BILANCIO 2018
FATTURAZIONE ELETTRONICA OBBLIGATORIA - 2
Sono tenuti all’emissione della fattura elettronica i soggetti
passivi Iva di cui agli articoli 4 e 5 del DPR 633/72:
- società ed enti stabiliti in Italia;
-imprenditori, artisti e professionisti residenti in Italia;
- stabili organizzazioni in Italia di soggetti esteri.
Restano esclusi dall’obbligo:
- i soggetti non stabiliti e non identificati ai fini Iva in Italia,
- i soggetti che si avvalgono del regime di vantaggio del
2011 (minimi) (solo per fatturazione attiva),
- i soggetti che si avvalgono del regime forfettario (solo per fatturazione
attiva).
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LEGGE DI BILANCIO 2018
FATTURAZIONE ELETTRONICA OBBLIGATORIA - 3
La norma include nell’ambito di applicazione anche le
cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nei
confronti di privati consumatori residenti in Italia (N.B.: resta la
facoltà di consegnare copia analogica del documento al cliente).
Restano escluse dall’obbligo in argomento le cessioni di
beni e le prestazioni di servizi effettuate nei confronti di
soggetti non stabiliti e non indentificati ai fini Iva in Italia,
ovvero ricevute da questi ultimi. I dati di tali operazioni
saranno acquisiti mediante apposita comunicazione istituita
a partire dal 2019 (Esterometro).Fatturazione elettronica - Villa Ducale 18 giugno 2018
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FATTURAZIONE ELETTRONICA B2B - D.Lgs. N. 127/2015Dal 1.01.2017 il MEF ha messo a disposizione dei soggetti passivi il Sistema di
Interscambio ai fini della trasmissione e della ricezione delle fatture elettroniche
e di eventuali variazioni delle stesse, relative a operazioni che intercorrono tra
soggetti residenti nel territorio dello Stato.
Il formato fattura PA, finora utilizzato per formare e trasmettere le fatture
elettroniche verso le pubbliche amministrazioni, è stato adeguato per
permettere anche la fatturazione tra privati.
Le modifiche rispetto al precedente file xml delle fatture PA sono minime.
Tutti possono utilizzare il Sistema di Interscambio per scambiare la fatture
elettroniche con i propri clienti.
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Il PROBLEMA CARBURANTI ED APPALTI – i chiarimentiE’ stato chiarito che:
• la fatturazione elettronica è obbligatoria solamente per acquisto di
carburanti (benzina e gasolio) per autotrazione, esclusi quindi gas
butano e metano per autotrazione (conseguente abolizione della
scheda carburante)
• obbligo di pagamento con strumenti tracciabili (no contanti) per avere
deduzione e detrazione della spesa
• la fatturazione elettronica non è obbligatoria per acquisto di carburanti
(benzina e gasolio) NON destinati ad autotrazione (gruppi elettrogeni,
impianti riscaldamento, giardinaggio, ecc.)
• la procedura di fatturazione elettronica nei casi di appalto da parte della
PA di applicherà solamente nelle prime due fasi commerciali:
committente/appaltatore e appaltatore/primo subappaltatore
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CHI SONO GLI ATTORI DELLA FATTURAZIONE ELETTRONICA ?
L’emittente
Il destinatario
L’intermediario
Il Sistema di InterscambioFatturazione elettronica - Villa Ducale 18 giugno 2018 13
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L’EMITTENTE COME DEVE PROCEDERE?
• acquisire tutti i dati necessari dal cliente (vedi codice QR)
• predisporre la fattura in formato XML approvato;
• firmare la fattura con firma elettronica qualificata odigitale;
• inviare la fattura al Sistema di Interscambio (SDI),attraverso i canali previsti dalle specifiche tecniche delloSDI (allegato a PEC, webservice, ecc.)
• N.B. procedure delegabili in tutto od in parte (con indicazione
del delegato)Fatturazione elettronica - Villa Ducale 18 giugno 2018
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I DESTINATARIO COSA DEVE FARE?
- se «soggetto passivo iva»:
• ricevere la fattura elettronica al proprio indirizzo PEC;
• verificarne il contenuto tramite visualizzazione (pdf/A);
• procedere alla sua contabilizzazione
- se «privato»
• ha diritto a copia «cartacea» della fattura
• troverà copia della fattura nella propria area web
• N.B. procedure delegabili in tutto od in parteFatturazione elettronica - Villa Ducale 18 giugno 2018
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L’INTEMEDIARIO COME INTERVIENE?
• sostituendosi in tutto od in parte all’emittente (emissione
della fattura per conto terzi);
• sostituendosi in tutto od in parte al destinatario;
• adempie, se delegato, all’obbligo di conservazioneelettronica,
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COS’E’ IL SISTEMA DI INTERSCAMBIO (SDI) ?
Il Sistema di Interscambio è la struttura, istituita dal
Ministero dell’Economia e delle Finanze, mediante la quale
è possibile trasmettere telematicamente le fatture
elettroniche e inviare le relative notifiche.
Le funzioni del Sistema di Interscambio sono sostanzialmente
le seguenti:
- ricezione delle fatture sotto forma di file con le
caratteristiche tecniche previste per la fattura;
- effettuazione dei controlli sui file ricevuti;
- inoltro delle fatture ai destinatari;
- invio delle notifiche relative.Fatturazione elettronica - Villa Ducale 18 giugno 2018
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FATTURA ELETTRONICA INVIATA TRAMITESDI
La fattura elettronica deve presentare specifiche
caratteristiche tecniche, ovvero:
- il contenuto è rappresentato in un file in formato XML
(extensible markup language - unico formato accettato
dal Sistema di Interscambio);
- l’autenticità dell’origine e l’integrità del contenuto deve
essere garantita tramite l’apposizione di una firma
elettronica qualificata / digitale da parte dell’emittente (art.
21, comma 3,D.P.R. n. 633/72).
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QUALI CONTROLLI EFFETTUA L’SDI? - 1
L’ SDI effettua sulle fatture ricevute una serie di controlli propedeutici
all’inoltro al soggetto destinatario (PA o soggetto privato).
Controlli effettuati:
- nome del file conforme a quanto previsto dalle specifiche tecniche;
- non sia stato già inviato un file con lo stesso nome;
- controllo dimensioni del file;
- verifica validità del certificato della firma apposta sul documento;
- corrispondenza del file trasmesso allo schema XML;
- presenza dei dati obbligatori previsti dalle regole tecniche.
Fatturazione elettronica - Villa Ducale 18 giugno 2018
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CONTROLLI DEL SISTEMA DI INTERSCAMBIO - 2
L’ultimo controllo effettuato consiste nella verifica che la stessa fattura non
venga inviata più di una volta; in particolare, viene verificato che i dati
relativi a:
- identificativo cedente/prestatore,
- tipologia documento,
- anno della data fattura,
- numero fattura,
non coincidano con quelli di una fattura precedentemente trasmessa.
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NOTIFICA IMPOSSIBILITÀ DI RECAPITO – e
messa a disposizione nell’area autenticata
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MOMENTO EMISSIONE FATTURA
La fattura elettronica avente ad oggetto cessioni dibeni/prestazioni di servizi, si considera emessaelettronicamente nel momento in cui viene rilasciata dalSistema di Interscambio:
• la ricevuta di consegna (inoltro fattura con esito positivo);
• la notifica di mancata consegna (inoltro fattura conesito negativo).
La data da considerare ai fini dei vari adempimenti fiscaliconnessi (es. liquidazioni periodiche IVA) è quella risultante daldocumento XML formato dal contribuente.
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PECULIARITA’ DELLE FATTURE ELETTRONICHE
• devono essere registrate senza alcuna materializzazione
preliminare;
• devono essere conservate (non solo archiviate)
elettronicamente per obbligo;
• le fatture elettroniche inviate direttamente al cliente valgono
solo come copia dell’originale (che deve transitare per SdI);
• per poter detrarre l’iva e dedurre il costo la fattura
elettronica deve essere previamente scaricata dal sito Web
dell’AdE;
• se materializzate (stampate) non hanno alcune valore se
non di natura gestionale (controllo, saldo, verifica, ecc.)Fatturazione elettronica - Villa Ducale 18 giugno 2018
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IMPOSTA DI BOLLO
Per le fatture è obbligatorio corrispondere l’imposta di bollo,nella misura di € 2,00, per importi superiori ad € 77,47 nonassoggettati ad IVA.
L’Imposta di bollo virtuale;
• il versamento dell’imposta deve essere effettuato esclusivamente con modalità telematica,
attraverso il Mod. F24;
• il versamento dell’imposta relativa alle fatture emesse durante l’anno deve avvenire in unica
soluzione entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio .
Le fatture elettroniche soggette all’imposta di bollo devono riportare nel campo “Bollo virtuale”
(campo 2.1.1.6.1) la risposta “Sì”.
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CONSERVAZIONE DELLE FATTURE .
E’ obbligatorio conservare, non solo archiviare, a norma(quindi elettronicamente) le fatture elettroniche emesse ericevute (N.B.: anche i registri iva saranno quindi in formatoelettronico).
Tale obbligo vale sia per l’emittente che per il destinatario della fattura, ilquale è vincolato ad accettare il processo di fatturazione/conservazioneelettronica.
Il processo di conservazione elettronica dei documenti deve essereeffettuato entro tre mesi dal termine previsto per la presentazione delladichiarazione annuale per l’anno di riferimento (art. 7 comma 4-ter del DL357/94) (firma digitale e marcatura temporale) (durata 4 o 15 anni).
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I NUOVI RAPPORTI CON IL COMMERCIALISTA – 1
- sarà utile (e necessaria) l’attivazione di un softwareintegrato tra cliente/studio che consenta un dialogodiretto tra le due realtà, ciò consentirà:
- la creazione delle fatture elettroniche
- lo scambio della documentazione contabile
- la contabilizzazione della fatture emesse
- la validazione delle fatture ricevute
- la contabilizzazione della fatture ricevute
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I NUOVI RAPPORTI CON IL COMMERCIALISTA – 2- sarà necessario per il cliente dotarsi di un dispositivo di firma
elettronica;
- potrà essere delegata la «conservazione /archiviazione»
- potrà essere attivata la consultazione diretta delladocumentazione contabile
- tutte le procedure dovranno essere previamente testate evalidate dal cliente e dallo Studio
- il cliente e lo Studio condivideranno uno spazio digitalepersonalizzato all’interno del quale verranno trasferite buonaparte della relazioni informative inerenti alla gestionecontabile (chat anche tramite app)
- N.B.: non tutta la documentazione contabile sarà «elettronica» ….
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COME DEVO PROCEDERE PER ESSERE ATTIVO?
1) Abilitazione a Fisconline (tramite il sito dell’AdE) (Codice fiscale – Password – Pin) o tramite Spid o CNS
2) Attivazione di un dispositivo di firma digitale
3) Accesso al portale «Fatture e Corrispettivi» per indicare l’indirizzo PEC per l’invio/ricezione delle fatture elettroniche o attivare il canale Web Service (portale di accesso personalizzato con convenzione Ade con rilascio del Codice Destinatario)
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COME FACCIO LA FATTURA ELETTRONICA? (simulazione)
1) https://ivaservizi.agenziaentrate.gov.it/portale/
2) Generare la fattura elettronica (file xml o zip)
3) Firmare la fattura elettronica (anche se non obbligatorio per l’invio)
4) Inviare la fattura elettronica
5) Gestire le ricevute
N. B.: TUTTE LE PROCEDURE SONO DELEGABILI AD UN INTERMEDIARIO
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LE ULTIME NOVITA’
Con il Provv. dell’AdE del 13/06/2018 sono state chiarite le regoleper delegare gli intermediari ai servizi della fatturazione elettronica.Nello specifico:
- la delega avrà una durata periodica di 4 anni;
- la delega potrà riguardare:- la consultazione e l’acquisizione delle fatture elettroniche o dei
loro duplicati (ricercare, consultare, acquisire le fattureelettroniche, indicare l’indirizzo telematico, utilizzare il serviziodi generazione del codice QR, ecc.)
- la registrazione dell’indirizzo telematico (indicare l’indirizzotelematico, utilizzare il servizio di generazione del codice QR,ecc.)
- la delega potrà essere conferita tramite Fisconline e tramiteapposito modulo da presentare presso gli Uffici della AdE
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LE ULTIME NOVITA’
Con il comunicato stampa del 14/06/2018 l’AdE haannunciato che sono state rese disponibili presso ilportale «Fatture e corrispettivi» del sito dell’Agenzia iprimi servizi fondamentali per la ricezione delle fattureelettroniche, è quindi ora possibile:
- registrare il proprio indirizzo telematico associato allaP.I. ove ricevere le fatture elettroniche (PEC o codicedestinatario per il servizio Webservice);
- generare il codice QR (biglietto da visita digitale)
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LE ULTIME NOVITA’La stampa specializzata ha rilevato che:
- con l’introduzione della fattura elettronica e l’abolizione dellascheda carburanti viene meno la possibilità di effettuare acquisti dicarburante senza applicazione dello split payment (meccanismocon il quale l’iva non viene corrisposta dal cliente ma trattenuta edallo stesso versata direttamente all’Erario) per le societàcontrollate dalla P.A., quotate FTSE MIB, ed Enti Pubblici ingenere. Con ovvie difficoltà operative per i gestori dei distributori dicarburanti
- nella fattura elettronica di acquisto del carburante non dovràessere obbligatoriamente indicata la targa del veicolo (ma saràcomunque utile indicarla ai fini della prova di acquisto finalizzatoalla deduzione del costo) e sarà possibile una unica fatturamensile riepilogativa entro il 15 del mese succ. se emessi «ddt»
- si auspica che i primi sei mesi siano di sperimentazione «elastica»e senza sanzioni
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LE ULTIME NOVITA’
In data 14/06/2018 è stato dichiarato che il Governo peril tramite del Ministro dell’Economia Tria è al lavoro perrinviare l’obbligo della fatturazione elettronica per lecessioni di carburanti al 01/01/2019.
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Non sempre cambiare equivale a migliorare,
ma per migliorare bisogna cambiare.
(W. Churchill)
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GRAZIE PER L’ATTENZIONE
Per informazioni: [email protected]
Sito: www.edmstp.com
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