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Fatturazione elettronica:problema o opportunità?
Evento epocale che stravolgerà il modo di fare azienda
10 ottobre 2018Relatori: Daniele Marano, Michela Paier, Antonio Dain, Davide Cordovana, Marco Gei
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All’ordine del giorno
• GDPR• Fatturazione elettronica• Soluzioni pratiche
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1.1. Il diritto alla protezione dei dati
Punti salienti• Ai sensi dell’articolo 8 della CEDU, il diritto alla protezione dei dati personali relativamente alla raccolta eall’utilizzo degli stessi è parte del diritto al rispetto della vita privata e familiare, del domicilio e dellacorrispondenza.• La Convenzione n. 108 del Consiglio d’Europa è il primo strumento internazionale giuridicamente vincolanteche tratta in maniera esplicita della protezione dei dati.• Il diritto dell’UE ha disciplinato per la prima volta la protezione dei dati attraverso la direttiva sullaprotezione dei dati.• Il diritto dell’UE ha riconosciuto la protezione dei dati come un diritto fondamentale dell’uomo.Il diritto alla protezione della sfera privata di un individuo contro le ingerenze altrui, soprattutto da parte delloStato, è stato sancito per la prima volta da uno strumento giuridico internazionale nell’articolo 12 dellaDichiarazione universale dei diritti dell’uomo (UDHR) delle Nazioni Unite (ONU) del 1948 riguardante ilrispetto della vita privata e familiare. L’UDHR ha influito sullo sviluppo di altri strumenti relativi ai dirittidell’uomo in Europa.
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DATI PRESENTI IN AZIENDA/STUDIO
Ma quali sono i dati ?
DATI INERENTE AL BUSINESSProgetti, contratti, documenti fiscali, ordini, codici di produzione, ricette…..
DATI PERSONALIDipenden8, Collaboratori, Clien8, Pazien8, Fornitori
DATI PARTICOLARIRazza, religione,
aspetti sanitari ….
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DATO PERSONALEqualsiasi informazione riguardante una persona fisica identificata o identificabile («interessato»); si considera identificabile la persona fisica che può essere identificata, direttamente o indirettamente
GDPR - Reg. UE 679/2016 – i concetti chiave
TRATTAMENTOqualsiasi operazione o insieme di operazioni, compiute con o senza l’ausilio di processi automatizzatiapplicate a dati personali o insiemi di dati personali, come• la raccolta, la registrazione, l’organizzazione, la strutturazione, la conservazione, l’adattamento o la modifica, l’estrazione, la
consultazione, l’uso, la comunicazione mediante trasmissione, la diffusione o qualsiasi altra forma di messa a disposizione, il raffronto o l’interconnessione, la limitazione, la cancellazione, la distruzione.
DATO PERSONALE PARTICOLAREdati personali che rivelino l’origine razziale o etnica, le opinioni politiche, le convinzioni religiose o filosofiche, o l’appartenenza sindacale, i dati genetici, i dati biometrici intesi a identificare in modo univoco una persona fisica, i dati relativi alla salute o alla vita sessuale o all’orientamento sessuale della persona
PROFILAZIONEqualsiasi forma di trattamento automatizzato di dati personali consistente nell’utilizzo di tali dati personali per valutare determinati aspetti personali relativi a una persona fisica, in particolare per analizzare o prevedere aspetti riguardanti ilrendimento professionale, la situazione economica, la salute, le preferenze personali, gli interessi, l’affidabilità, il comportamento, l’ubicazione o gli spostamenti di detta persona fisica
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Dal Dizionario di Economia e Finanza Treccani
ACCOUNTABILITYResponsabilità incondizionata, formale o non, in capo a unsoggetto o a un gruppo di soggetti (accountors), delrisultato conseguito da un’organizzazione (privata opubblica), sulla base delle proprie capacità, abilità edetica. Tale responsabilità richiede giudizio e capacitàdecisionale, e si realizza nei confronti di uno o più portatoridi interessi (account-holders o accountees) conconseguenze positive (premi) o negative (sanzioni), aseconda che i risultati desiderati siano raggiunti o disattesi.L’accento non è posto sulla responsabilità delle attivitàsvolte per raggiungere un determinato risultato, ma sulladefinizione specifica e trasparente dei risultati attesi cheformano le aspettative, su cui la responsabilità stessa sibasa e sarà valutata. La definizione degli obiettivicostituisce, dunque, un mezzo per assicurarel’accountability.
ACCOUNTABILITYInsieme al concetto di responsabilità, l’accountabilitypresuppone quelli di trasparenza e di compliance.
TRASPARENZA intesa come accesso alle informazioniconcernenti ogni aspetto dell’organizzazione, fra cui gliindicatori gestionali e la predisposizione del bilancio e distrumenti di comunicazione volti a rendere visibili decisioni,attività e risultati.
La COMPLIANCE si riferisce al rispetto delle norme ed èintesa sia come garanzia della legittimità dell’azione sia comeadeguamento dell’azione agli standard stabiliti da leggi,regolamenti, linee guida etiche o codici di condotta. Sottoquesti aspetti, l’accoutabillity può anche essere definita comel’obbligo di spiegare e giustificare il proprio comportamento.
GDPR - Reg. UE 679/2016 – i concetti chiave
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TITOLARE DEL TRATTAMENTO: colui che determina le finalità e i mezzi del tra2amento di da3 personali
OBBLIGHI DEL TITOLARE DEL TRATTAMENTO (art. 24)Identificare gli interessati e le attività di trattamento, la loro finalità, i tempi ed i mezzi del trattamento (cd. Registro dei trattamenti) e garantisce il rispetto dei principi fondamentali
Individuare e Contrattualizzare opportunamente i Responsabili (esterni) del trattamento
Individuare le persone autorizzate al trattamento in base alle loro competenze specifiche e fornisce loro idonee istruzioni e formazione.
Vigilare sulla correttezza del trattamento
Svolgere i processi valutativi per la nomina del DPO, l’effettuazione DPIA, la gestione del data breach e mettere in atto adeguate misure tecniche e organizzative per assicurare e dimostrare la conformità al Regolamento nonché il rispetto dei principi privacy by design / by default
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DIRITTI DELL’INTERESSATO
TITOLARE DEL TRATTAMENTO INTERESSATO
IL TITOLARE DEVE GARANTIRE ALL'INTERESSATO- Principio dell’informazione preventiva
- Principio del controllo proattivo e monitoraggio (termine di risposta all’interessato 1 mese, estendibile)
- Principio del consenso previo al trattamento
Cliente / Utilizzatore / Utente
Dipendente / Collaboratore
Fornitore / Subappaltatore
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1) Sanzioni amministrative pecuniarie fino ad Euro 10.000.000,00, o per le imprese, fino al 2% del fatturato mondiale totale annuo dell'esercizio precedente, se superiore > FATTISPECIE (artt. 8, 11, da 25 a 39, 42 e 43 GDPR)
2) Sanzioni amministrative pecuniarie fino ad Euro 20.000.000,00, o per le imprese, fino al 4% del fatturato mondiale totale annuo dell'esercizio precedente, se superiore > FATTISPECIE (artt. 5, 6, 7, 9, da 12 a 22, da 44 a 49, […] GDPR)
IL SISTEMA SANZIONATORIO(GDPR,Capo VIII, artt. 83-84)
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All’ordine del giorno
• GDPR• Fatturazione elettronica• Soluzioni pratiche
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Breve storia della fattura elettronica
Nascita del documento elettronico Direttiva CEE 2001/115/CE
Recepimento in Italia D.LGS. 52/2004
Fatturazione verso la Pubblica Amministrazione L. 244/2007 (art. 1, cc. 209-214)
Regolamento di attuazione della fatturazione alla P.A. D.M. 3 aprile 2013
Inizio della fatturazione elettronica verso la P.A. D.L. 66/2014 (art. 25)
Obbligo della fattura elettronica per tutti L. 205/2017
Obbligo della fattura elettronica in tutta la CEE 2020(?)
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Cosa NON è la fattura elettronica
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E cos’è allora la fattura elettronica?
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Come funziona il meccanismo della fa0ura ele0ronica
Fattura cartacea Fattura elettronica
Carta e penna – macchina da scrivere – computer con stampante
Computer – tablet – smartphone
File PDF File XML
Lettera in busta – ufficio postale – allegato mail SDI (sistema di interscambio)
Postino – Outlook – client di posta Computer
Fattura cartacea – DOX Archiviazione elettronica
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Soggetti esclusi
• Contribuenti minimi (art. 27, commi 1 e 2, D.L. 6 luglio 2011 n. 98)
• Contribuenti forfettari (art. 1, commi da 54 a 89, L. 23 dicembre 2014, n. 190)
• Agricoltori esonerati (art. 34, comma 6, D.P.R. 26 ottobre 1962, n. 633)
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Cambiare le "cattive abitudini": emissione della fattura• D.P.R. 633/72, art. 21 – La fa3ura cartacea o ele3ronica, si ha per
emessa all’a,o della sua consegna, spedizione, trasmissione o messa a disposizione del cessionario o commi3ente.
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Cambiare le "cattive abitudini": quando emettere la fatturaTipo di operazione Effettuazione dell’operazioneCessione di immobili Rogito notarileCessione di beni immobili registrati Iscrizione nei pubblici registriCessione di beni mobili Consegna o spedizioneContratti di somministrazione Pagamento del corrispettivoPrestazione di servizi Pagamento del corrispettivoPagamento di tutto o in parte Il momento del pagamentoEmissione della fattura Data di emissione
Effettuazione dell’operazione = data di emissione (spedizione) della fattura
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Cambiare le "cattive abitudini": quando emettere la fattura
FATTURAZIONE DIFFERITA
Art. 21, comma 4, le:era a), D.P.R. 633/72
Per le cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulta da documento ditrasporto o da altro documento idoneo a iden3ficare i sogge5 tra i quali èeffe9uata l’operazione ed avente le cara9eris3che determinate con decreto delPresidente della Repubblica 14 agosto 1996, n. 472, … può essere emessa una solafa9ura, … entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effe9uazione dellemedesime
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Cambiare le "cattive abitudini": quando registrare la fattura
Art. 25, comma 1, D.P.R. 633/72
Il contribuente deve numerare in ordine progressivo le fatture e le bollettedoganali relative ai beni e ai servizi acquistati o importati nell'eserciziodell'impresa, arte o professione, comprese quelle emesse a norma del secondocomma dell'articolo 17 e deve annotarle in apposito registro anteriormente allaliquidazione periodica nella quale è esercitato il diritto alla detrazione dellarelativa imposta e comunque entro il termine di presentazione della dichiarazioneannuale relativa all'anno di ricezione della fattura e con riferimento al medesimoanno.
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Cambiare le "cattive abitudini": quando registrare la fattura
Circolare 1/E del 17 gennaio 2018 – punto 1.4
l’esercizio del diri+o alla detrazione è subordinato all’esistenza di un duplicerequisito, dovendosi in par6colare considerare:• oltre al presupposto sostanziale dell’effe#uazione dell’operazione• anche il presupposto formale del possesso di una valida fa#ura d’acquisto
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Cambiare le "cattive abitudini": la fattura non è arrivata
Art. 6, comma 8, lettera a), D.LGS. 471/97
se non ha ricevuto la fattura entro quattro mesi dalla data di effettuazionedell'operazione deve presentare all'Ufficio competente nei suoi confronti, entro iltrentesimo giorno successivo, un documento in duplice esemplare contenente leindicazioni prescritte dall'art. 21 e deve contemporaneamente versare la relativaimposta
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Cambiare le "cattive abitudini": la fattura è irregolare
Art. 6, comma 8, le/era b), D.LGS. 471/97
se ha ricevuto una fa.ura irregolare deve presentare all'Ufficio competente neisuoi confron4, entro il trentesimo giorno successivo a quello in cui ha registrato lafa.ura stessa, un documento integra4vo, in duplice esemplare, contenente tu7e leindicazioni prescri7e dall'art. 21 e deve contemporaneamente versare la maggiorimposta eventualmente dovuta
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Agenzia delle entrate: registrazione ai servizi telematici
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Manuale dell’agenzia delle entrate
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Contenuto della fa,ura
• Data di emissione• Dati del fornitore• Cognome e nome o
Denominazione• Indirizzo• Codice Fiscale• Partita IVA
• Numero progressivo• Dati del cliente• Cognome e nome o
Denominazione• Indirizzo• Partita IVA (o codice fiscale se
privato)
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Contenuto della fattura
• Corpo della fattura:• Natura, qualità e quantità dei beni e servizi• Corrispettivi dell’operazione• Beni ceduti a titolo di sconto• Aliquota IVA – imponibile – imposta
Novità:INDIRIZZO TELEMATICO
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Flusso della fattura elettronica
Fornitore(emette la
fattura)
Intermediario (eventuale)
Sistema di Interscambio
(S.d.I.)Intermediario
(eventuale)Cliente
(riceve la fattura)
(Gestito dall'Agenzia
delle Entrate)
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Indirizzo telematico
• Posta elettronica certificata – già comunicata alla CCIAA o specifica
• Codice destinatario – Gestito dall'Agenzia delle Entrate
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Trasmissione della fattura elettronica allo S.d.I.• Posta elettronica certificata [email protected]• Servizi telematici A.d.E. Portale «Fatture e corrispettivi»• Procedura WEB o APP FatturAE• Canali FTP o WEB SERVICE Intermediario
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Flusso della fattura elettronica
Fornitore(emette la
fattura)
Intermediario (eventuale)
Sistema di Interscambio
(S.d.I.)Intermediario
(eventuale)Cliente
(riceve la fattura)
(Gestito dall'Agenzia
delle Entrate)
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Comunicazione dell’indirizzo telematico
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Adempimenti ulteriori
• Firma elettronica• OBBLIGATORIA per la fattura PA• FACOLTATIVA per la fattura B2B o B2C
• Conservazione elettronica• S.d.I. (Agenzia delle Entrate)• Altro gestore (intermediario)
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Recapito della fattura elettronicaDes$natario Codice destinatario PEC destinatarioSoggetto con Partita IVA 7 caratteri alfanumerici Vuoto
Soggetto con Partita IVA 0000000 (sette zeri) Compilato
Soggetto con Partita IVA del quale non si conosce l’indirizzo elettronico
0000000 (sette zeri) Vuoto
Soggetto con Partita IVA «agricoltore esonerato» o «minimo» o «forfettario»
0000000 (sette zeri) Vuoto
Soggetto residente senza Partita IVA (privato)
0000000 (sette zeri) Vuoto
Soggetto CEE o EXTRACEE XXXXXXX (sette X) Vuoto
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Quali controlli esegue il S.d.I. sulla fattura elettronica• Informazioni minime obbligatorie:• Estremi identificativi del fornitore• Estremi identificativi del cliente• Numero e data fattura• Descrizione e quantità del bene o servizio• Imponibile, aliquota, imposta
• Esistenza nell’anagrafe tributaria• Della Partita IVA del fornitore• Della Partita IVA del cliente• Del Codice Fiscale del cliente privato
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Quali controlli esegue il S.d.I. sulla fattura elettronica• Indirizzo telematico• Deve essere sempre compilato
• Coerenza tra imponibile e IVA• L’imposta va calcolata correttamente
• Firma digitale• Validità del certificato di firma
• Invio duplicato• Non è consentito riutilizzare il numero
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S.d.I. esegue i controlli e consegna la fattura elettronica
• CONTROLLI SUPERATI eseguita consegna
• CONTROLLI SUPERATI impossibilità di consegna
• CONTROLLI NON SUPERATI scarto del documento
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Fattura elettronica corretta e consegnata
• Fattura emessa Ricevuta di consegna:data e ora esatte della consegnanumero identificativo univococodice hash
DISPONIBILE NELL’AREA RISERVATA DEL CLIENTE
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Fattura elettronica corretta ma NON consegnata• Fattura emessa Ricevuta di consegna:
data e ora esatte della consegnanumero identificativo univococodice hash
• Comunicazione al cliente DISPONIBILE NELL’AREA RISERVATA DEL CLIENTE
• Presa visione del cliente RICEVUTA DI AVVENUTA PRESA VISIONE
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Fattura elettronica non corretta e scartata
• Fattura non emessa Ricevuta di scarto:data e ora esatte della ricezionenumero identificativo univococodice hashcodice e descrizione del motivo dello scarto
Entro 5 giorni EMETTERE NUOVAMENTE LA STESSA FATTURA
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Non è possibile riemettere la stessa fattura elettronicaCircolare 13/E del 2 luglio 2018
Entro 5 giorni:
a) l’emissione di una fattura con nuovo numero e data, …, per la quale risultiun collegamento alla precedente fattura scartata da SdI … onde renderecomunque evidente la tempestività della fattura stessa rispettoall’operazione che documenta
b) l’emissione di una fattura … ricorrendo ad una specifica numerazioneche,…, faccia emergere che si tratta di un documento rettificativo delprecedente
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Imposta di bollo
• Non si applica:• Importi senza addebito di IVA inferiori a 77,48 €• Esportazioni dirette e triangolari di merci• Cessioni intracomunitarie di beni• Operazioni con IVA assolta all’origine (prodotti editoriali)• Operazioni in inversione contabile (reverse charge)
• Si applica:• Operazioni fuori campo IVA (artt. 2, 3, 4, 5, DPR 633/72)• Operazioni non soggette IVA ex artt. da 7-bis a 7-septies DPR 633/72• Cessioni non imponibili a esportatori (art. 8, c.1, lett. c), DPR 633/72)• Servizi internazionali non connessi a esportazioni (art. 9, DPR 633/72)• Operazioni esenti (art. 10, DPR 633/72)• Operazioni escluse (art. 15, DPR 633/72) 45
Bollo virtuale
• Attivare nella fattura elettronica la scelta del bollo virtuale indicando l’importo di 2 €• Versare entro 120 giorni dalla fine dell’anno l’importo dovuto
mediante F24
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La fattura tradizionale COSTANTIN S.p.A.Via Canareggio, 1823/135040 S.Margherita d'Adige - PADOVAUff. Ordini: 0429 841111Uff. Amm.: 0429 86094Uff. Comm.: 0429 86184Telefax 0429 840790Cod.Fis./Partita IVA 02098230283
[email protected] 800 357771
Numero Verde
FATTURA ELETTRONICA
COPIA AD USO AMMINISTRATIVO
N. Fattura Data
Partita Iva cliente Codice fiscale cliente Pagina
Pagamento
Descrizione Articolo Km Data/ora e numero transazione Impianto Self U.M. Quantità Prezzo € Importo € IVA
DA PAGARE ENTRO IL
MARANO DANIELEVIA ROMA 23 INT. 533080 PORCIA PN
Numero univoco fattura elettronica:A09J9
6490/36 31/08/2018
01726340936 MRNDNL60B14B940L 1
R.I.D. 15 gg su CREDITO EMILIAN PORDENONE
Carta:70133540883000018Veicolo: VOLKSWAGEN Targa: DF538HJBenzina Verde 01/08/18 09:25 1388 PORCIA No Lt 55,60 1,549 86,12 22Benzina Verde 28/08/18 19:12 1576 PORCIA Si Lt 52,47 1,549 81,28 22
Totale 108,07 167,40 22
Imponibile IVA Imposta Esenzione137,21 22 30,19
Totale Fattura 167,40 €
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Comparazione con prezzi medi mensili listini compagnie petrolifere fonte "Staffetta Quotidiana" Benzina senza Pb Gasolio AutoPrezzo listino "compagnie petrolifere" Euro 1,758 /lt Euro 1,638 /ltPrezzo medio sui ns. impianti Euro 1,593 /lt Euro 1,468 /ltSconto medio praticato sui ns. impianti Euro 0,165 /lt Euro 0,170 /ltRisparmio complessivo ottenuto nel mese, comprensivo dell'ulteriore sconto a Lei riservato, rispetto al listino medio compagnie petrolifere: Euro 17,83
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La fattura elettronica
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Problema o opportunità?
FORNITORE EMETTE LA FATTURAcon software dedicato
INTERMEDIARIO (M5UXCR1)Invia la fattura allo S.d.I. e gestisce la reportistica
Mette la fattura a disposizione dello studioProvvede all’archiviazione elettronica
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Problema o opportunità?
INTERMEDIARIO (M5UXCR1)Invia la fattura allo S.d.I. e gestisce la reportistica
Mette la fattura a disposizione dello studioProvvede all’archiviazione elettronica
SISTEMA DI INTERSCAMBIO (S.d.I.)Gestito dall’Agenzia delle Entrate
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Problema o opportunità?
SISTEMA DI INTERSCAMBIO (S.d.I.)Gestito dall’Agenzia delle Entrate
INTERMEDIARIO (M5UXCR1)Invia la fattura allo S.d.I. e gestisce la reportistica
Mette la fattura a disposizione dello studioProvvede all’archiviazione elettronica
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Problema o opportunità?
INTERMEDIARIO (M5UXCR1)Invia la fattura allo S.d.I. e gestisce la reportistica
Mette la fattura a disposizione dello studioProvvede all’archiviazione elettronica
CLIENTE RICEVE LA FATTURAe la gestisce con software dedicato
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Opportunità!
Vantaggi• Immaterialità (niente dox)• Ricerca agevolata• Non servono copie• Non più documenti smarriti• Non più documenti dimenticati• Intermediario consegna in
studio i documenti
Svantaggi• Novità• Investimento iniziale
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