Finance, Fraud and Audit E-Magazine

КОНФЕРЕНЦИЯТА В ИСТАНБУЛ

АПИИ ВЕЧЕ И В КИЕВ!

ВИДОВЕ ИЗМАМИ И ТЯХНАТА КЛАСИФИКАЦИЯ

РАЗКРИВАНЕ НА СХЕМИ НА ИЗМАМИ, СВЪРЗАНИ С МАТЕРИАЛНИТЕ ЗАПАСИ И ДРУГИ НЕПАРИЧНИ АКТИВИ

ФИНАНСИ, ИЗМАМИ И ОДИТ

ЗАЩО СИСТЕМИТЕ ЗА ФИНАНСОВО УПРАВЛЕНИЕ, КОНТРОЛ И ОДИТ В ПУБЛИЧНИЯ СЕКТОР НЕ СА ЕФЕКТИВНИ...?

|Април-Юни 2010,Година 1,Брой 2ИЗДАНИЕ НА ИНСТИТУТА НА ЕКСПЕРТ ПРОВЕРИТЕЛИТЕ НА ИЗМАМИ

ЕЛЕКТРОННО СПИСАНИЕ

Ето и вторият брой! Доста инте-ресни неща се случиха по време на подготовката на този брой!

Със съвсем очакван и голям интерес бе посрещната дейността на АПИИ и ИЕПИ по време на 2-та Международ-на конференция “Governance, Fraud, Ethics & Social Responsibility”, със-тояла се близо до Истанбул – на ос-тров Буюкада в Мраморно море. На стр.16, 17 и 21 можете да да се при-несете в екзотичната обстановка на острова и на конференцията.

Особен интерес към “Компаса на Ди-нев за разкриване на измами” прояви японския професор Йошиаки Джин-най от Токийския Кейзай Универси-тет. Няма да се учудя, ако скоро ни поканят и в Япония, за да демон-стрираме нашия опит и изследвания в областта на противодействието на икономическите измами.

Все още ми е трудно да оценя резул-татите от посещението ми в Киев от 28 юни до 2 юли 2010 г. Защо ли?

- Такъв голям интерес към нашата дейност не съм и мечтал в шестго-дишната история на АПИИ. На стр.4 можете да проследите пред ставяне

то на дейността на АПИИ на две дис-кусии и един целодневен семинар в Сметната палата на Украйна!

В три последователни дни имах пре-зентации пред “Гилдията нa профе-сионалните вътрешни одитори на Украйна”, пред директорите на на-правления в “Сметната палата на Украйна” и на дискусия, организи-рана от “Асоциацията на независи-мите счетоводители и одитори на Украйна” и на “Асоциацията на юр-истите на Украйна” - пред около 60 представители на медиите и профе-сионални организации, научни учеб-ни заведения, дипломирани счетово-дители и одитори!

На стр.5 можете да ми позавидите на ситуацията в която бях и на ин-тереса от дейността на АПИИ, която представих на руски език! Удивител-но, но след 25 г. отново говорих на руски и изглежда всички са ме раз-бирали, защото вече имах интервю за списание “Аудитор Украины”, а имаме и предложения за съвместна дейност още през септември! Затова и резюмето на този брой ще бъде на руски език и ще бъде предназначено за всички, които още помнят, разби-рат и говорят този приятен език!

В следващия брой очаквайте нови-ните от 21-та конференция на ACFE (Асоциацията на сертифицираните проверители на измами), която ще се състои от 25 до 30 юли 2010 г. във Вашингтон и от Международния кон-грес в Краков – от 15 до 17 септември 2010 г. - сами вижте линка: http://www.pikw.pl/175.html!

До скоро!

От Издателя

http://www.pikw.pl/175.html

„Управлявайте парите на другите като своите, но не и като...свои!”

НАШИТЕ ИЗДАНИЯ стр. 26

Актуално

ЗАЩО СИСТЕМИТЕ ЗА ФИНАНСОВО УПРА-ВЛЕНИЕ, КОНТРОЛ И ОДИТ В ПУБЛИЧНИЯ СЕКТОР НЕ СА ЕФЕКТИВНИ И НЕ ИЗПЪЛНЯ-ВАТ СВОЕТО ПРЕДНАЗНАЧЕНИЕ? стр. 14

РАЗКРИВАНЕ НА СХЕМИ НА ИЗМАМИ,СВЪРЗАНИ С МАТЕРИАЛНИТЕ ЗАПАСИ И ДРУГИ НЕПАРИЧНИ АКТИВИ стр. 39

Измамите

Одит

Одитът

www.iepinet.eu ФИНАНСИ, ИЗМАМИ И ОДИТ | СТР. 1

Финансите

„Измамите ги правят другите, но ние не желаем те да бъдат при нас!”

„Обществото вярва и се надява, че резултатите от одита ще оправдае очакванията му“

Фин

анси

, Изм

ами

и О

дит

Съдържание

“От незнание сме тъй сиромаси” Х.Г.Данов

АКТУАЛНО стр. 13

ВИДОВЕ ИЗМАМИ И ТЯХНАТА КЛАСИФИКАЦИЯ стр. 24

Редакционна колегия

Председател

Доц. д-р Димитър Динев, CFE, ЕПИ

Редактор

Венета Христова

Членове

Проф. д.ик.н. Калю Донев, Икономически университет, Варна

Проф. д.техн.н. Стефан Димов, Кардиф Университет, Великобритния

Доц. д-р Йордан Томов, Стопанска Академия “Д.А.Ценов”,

Свищов

Султана Българенска, Регистриран одитор

Славчо Златков, Сертифициран вътрешен одитор в

публичния сектор

Стефчо Георгиев, Следовател

Дизайн

Таня Ташева

СТР. 2 | ФИНАНСИ, ИЗМАМИ И ОДИТ www.iepinet.eu

АБОНАМЕНТ

Абонаментът и авторските права на списанието “Финанси, измами и одит” са собственост на ИЕПИ ЕООД

Списанието излиза в 4 броя годишно и се разпространява чрез CD диск или по Интер-нет в .pdf (portable data format) формат.

Подробна информация за або-нанемта можете да получите в страницата “Списание” в страницата на ИЕПИ - www.iepinet.eu.

Натиснете тук,за да стигнете до нея!

http://www.iepinet.eu

http://www.iepinet.eu

ПРОФЕСИОНАЛИЗЪM И ЕТИКА

ПОСЕТЕТЕ САЙТА НА АПИИ www.acefraud.orgPhone: [+359 2 868 4184] Mobile: +359 884 357 844 E-Mail: [email protected]

ОБЕДИНЯВА УСИЛИЯТА НА ПРОФЕСИОНАЛИСТИТЕ В ПРOТИВОДЕЙСТВИЕТО ИМ

НА ИЗМАМИТЕ НА “БЕЛИТЕ ЯКИЧКИ”

АСОЦИАЦИЯТА ЗА ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ

НА ИКОНОМИЧЕСКИТЕ ИЗМАМИ

ФИНАНСИ, ИЗМАМИ И ОДИТ | СТР. 3www.iepinet.euwww.iepinet.eu


АПИИ ВЕЧЕ И В КИЕВ!

УКРАИНАДимитър Динев, президент

Ассоциации по противодействию экономическому мошенничеству

(Болгария): «К сожалению, мошенничества совершались, они совершаются, и будут

совершаться в будущем»

Знакомьтесь: Димитър Петров Динев, Ph D, CFE, EFEРодился: 13 июня 1960, в городе Нова Загора, БолгарияУчился: в Болгарии до 1981, потом 1981 – 1986 в Московской ТСХА, потом в 1991 – 6 месяцев специализация в Счетной палате США, доктор экономики -1999, доцент -2002 г., 2004 - CFE в США, 2007 – EFE – в Болгарии Работал: с1986 – до сих пор в Университете национальной и мировой экономики, София, Болгария, имею частную фирму «ИЕПИ – Институт экспертов проверителей мошенничеств»Семейное положение: холостУвлечения: музыка, охота


Интервю в списание“Аудитор Украины”

— Димитър, когда вы занялись противодействием мошенниче-ству?Я уже 25 лет работаю преподавате-лем на кафедре финансового кон-троля в университете национальной и мировой экономики. Работал и как консультант в своей частной фирме, но вполне осознанно противодестви-

ем мошенничеству я начал зани-маться 10 лет тому назад, когда стал финансовым директором в фирме, которая осуществляла мониторинг за соблюдением условий концессии водных и коммунальных услуг в Со-фии. А в 2004 году я сдал экзаме-ны на английском языке и получил сертификат Association Of Certified Fraud Examiners (Ассоциации сертифицированных специалистов по расследованию мошенничества,Аустин, Техас, США)

— Т. е. вы специалист по мошен-ничеству в США. Но в наших стра-нах, и в Болгарии, и в Украине, си-туация несколько отличается.

Например, в США бухгалтеры ис-кусственно завышают прибыль корпораций, а у нас (во всяком случае, в странах СНГ) всё наобо-рот: бухгалтеры «рисуют» убыт-ки. чтобы налогов меньше пла-тить. Вам американские знания пригодились?Нет, я не специалист по противодей-ствию мошенничеству в США. Но очень много нового узнал, сдав эти экзамены и могу сказать, что у меня знания международные. А опыт я приобрел в Болгарии. Конечно же, между Болгарией и США существу-ют отличия. Потому и была создана болгарская ассоциация противодей-ствия экономическому мошенниче-ству (АПИИ).

— Расскажите, пожалуйста, об этой организации. когда была создана, чем занимается, сколь-ко насчитывает членов?Как юридическое лицо АПИИ (Асо-циацията за противодействие на икономическите измами (болг.) — Ассоциация по противодействию экономическому мошенничеству) была создана 2 апреля 2004 года. Цели создания организации: объединение усилий обществен-ных и научных кругов, а также экс-пертов в области профилактики, выявление и предотвращение эконо-мического мошенничества; обучение и подготовка сертифи-цированных экспертов по борьбе с экономическим мошенничеством; осуществление различных стра-тегий и практических подходов в управлении государственными и частными организациями, направ-ленных на предотвращение эконо-мического мошенничества, а также сотрудничество с государственны-ми, муниципальными и междуна-родными организациями; обмен опытом по актуальным во-просам противодействия экономи-ческому мошенничеству; разработка нормативно-правовой

www.iepinet.euСТР. 6 | ФИНАНСИ, ИЗМАМИ И ОДИТ

Компас Динева для выявления мошенничества 1.Элементы мошенничества: мотив, возможность, оправдание;

2.Определение видов мошенничества;

З.Этап совершения мошенничества; 4.Метод раскрытия;

5.Кто первый заметил мошенничество;

6.Факты и данные, которые нужно и должно собрать;

7.Соучастники и соглашатели; 8.Мошенничество без индикаторов, сигналов и жалоб.

Продължение на интервюто от стр. 7

www.iepinet.euwww.iepinet.euФИНАНСИ, ИЗМАМИ И ОДИТ | СТР. 9

ствие («я заслуживаю большего», «все так делают», «мне очень нужны деньги — верну сразу же после зар-платы»).Я создал методику выявления мо-шенничества и назвал ее «Ком-пасом Динева для выявления мо-шенничества». Эта методика была опубликована в США.

— Димитър, вы рассуждаете как русский: русская народная пословица утверждает, что «жадность — не порок». А может быть я рассуждаю как украинец? Как болгарин, как рус-ский, как американец, как фран-цуз? Проблемы противодействия мошенничеству не национальные, а международные.

— Говорят, что предупредить болезнь проще, чем её вылечить. как предупредить мошенниче-ство?

Я считаю, что пока еще не найден всеобщий рецепт! Нужен комплекс-ный подход и, конечно, обязатель-но нужно учитывать конкретные специфические условия организа-ции. Например, то, чего будет до-статочно для предотвращения мо-шенничества в Болгарии, США, Польше, России, может оказаться неэффективным в Украине. И на-оборот. Надо думать глобально, а действовать локально!

— Я пошутил. Но, если серьёзно, то «жульнический» треугольник наводит на грустные мысли. Ведь подавляющее большинство наших соотечественников на-ходятся в весьма стесненных материальных условиях (вер-шина треугольника первая), законодательство меняется с пугающей частотой (вершина треугольника вторая) и прак-тически каждый может ска-зать: «я заслуживаю большего!». в такой ситуации мошенниче-ство просто не может быть редким явлением...Вы, наверное, имеете ввиду, нечто, что в наших странах иногда на-зывается бизнесом, а в других на-зывают мошенничеством. Недавно я опубликовал статью на эту тему в первом номере нашего журнала «Финансы, мошенничества и ау-дит». К сожалению, мошенничества совершались, они совершаются, и будут совершаться в будущем. Осо-бенно те, которые совершают «бе-лые воротнички». Наша миссия и цель — противодействовать им.

— Димитър, Вы уже много лет занимаетесь выявлением мо-шенничества. Можете приве-сти самый яркий пример из сво-ей практики? С моими коллегами я выявил схемы крупных мошенничеств, кoторыe применялись иностранными ин-

СТР. 10 | ФИНАНСИ, ИЗМАМИ И ОДИТwww.iepinet.eu

весторами в ходе выполнения кон-цессионного договора по оказанию водо-коммунальных услуг в Софии. В результате были предотвраще-ны аналогичные мошенничества в других городах Болгарии и в сосед-них странах! Мы успели внести свой вклад в предотвращение мошенни-чества.

— Хочу вспомнить пример из сво-ей аудиторской практики. Од-нажды к нам на фирму пришли бандиты. И попросили проверить подконтрольное им предприя-тие. У них, видите ли, возникло подозрение, что им не доплачива-ют. К вам бандиты с подобными просьбами не обращались?У меня не было таких случаев.

— Не могу не спросить о спецсче-тах по НДС. Лет шесть назад в Украине пытались использовать опыт Болгарии по декриммина-лизации этого налога. А как Вы оцениваете практику примене-ние спецсчетов по НДС?Могу сказать, что схемы мошенниче-ства с НДС часто классические. Но

применяются тогда, когда существу-ют специфические благоприятные возможности. Не забывайте, что не счета или спецсчета по НДС зани-маются мошенничеством! Люди, и только люди жульничают. Конечно, учитывая слабости системы, других людей, пользуясь соглашательством и т.д.

— Димитър, Вы когда-то бывали в столице Украины. Какой Киев Вам больше понравился: прежний или нынешний?Я был в Киеве очень давно. Летом 1986 года, с моим другом, как сту-денты-туристы, мы приехали по-смотреть на достопримечательности Киева. Но приехали три месяца спу-стя после Чернобыльской аварии. И, сами понимаете, настроение людей тогда было не очень веселое...

www.iepinet.euwww.iepinet.euФИНАНСИ, ИЗМАМИ И ОДИТ | СТР. 11

Интернет Радио на живо

ОЧАКВАЙТЕ ИЕПИ НАЖИВО ПО ИНТЕРНЕТ ВСЕКИ ПОНЕДЕЛНИК, СРЯДА И ПЕТЪК ОТ 17 ч.

НАТИСНЕТЕ ТУК www.iepinet.eu ИСЛУШАЙТЕ МУЗИКА,НОВИНИ, АНАЛИЗИ,КОМЕНТАРИ!

NO CENSURE


http://www.iepinet.eu/IEFE/RADIO/RADIO.html

Трудно е накратко да се отговори на този въпрос, но е важно да за-почнем тази дискусия!

Ръководителите на организации в публичния сектор, както и много от мениджърите в частния сектор не обръщат достатъчно внимание на процесите по отчетност и кон-трол в ръководените от тях струк-тури. Неминуемо тези факти во-дят до негативни последици за организациите, като:

• неефективно и непрозрачно разходване на средства; • създаване на благоприятна сре-да за развитие на корупция; • извършване на измами, лично облагодетелстване и др.

Резултатите от тези последици да-ват отражение върху цялостното управление на организациите от публичния сектор, непостигането на целите на организациите или постигането им с разходи много-кратно надхвърлящи придобити-те ползи.

Към настоящия момент много от ръководителите възприемат орга-низацията на отчета и контрола като дейности, установени в раз-лични закони или се извършват според възгледите, професионал-ната квалификация и опит на съ-ответния ръководител.

След децентрализацията на дър-жавния вътрешен контрол в края

Славчо Златков, ЕПИСертифициран вътрешен оди-

тор в публичния сектор,Член на УС на АПИИ

ЗАЩО СИСТЕМИТЕ ЗА ФИНАНСОВО УПРАВЛЕНИЕ,

КОНТРОЛ И ОДИТ В ПУБЛИЧНИЯ СЕКТОР

НЕ СА ЕФЕКТИВНИ И НЕ ИЗПЪЛНЯВАТ СВОЕТО

ПРЕДНАЗНАЧЕНИЕ ?


Конференцията в Истанбул

От 9 юни до 12 на живописния остров Буюкадa в Мрамор-но море – в близост до Истанбул се проведе 2-та Междуна-родна конференция на тема “Доброто управление, изма-ми, етика и социална отговорност” (“Governance, Fraud, Ethics and Social Responsibility”). Като лектор (Keynote Speaker) и модератор в нея участва доц. Димитър Динев, CFE, Председател на УС на АПИИ. По време на презента-цията бяха представени моделите „Компасът на Динев за разкриване на измами“ и “Пъзелът на разследването”.


ИНСТИТУТЪТ НА ЕКСПЕРТ

ПРОВЕРИТЕЛИТЕНА ИЗМАМИ

www.iepinet.eu ФИНАНСИ, ИЗМАМИ И ОДИТ | СТР. 23www.iepinet.eu

ДИСКУСИЯ В “СОВЕТ

НЕЗАВИСИМЫХ БУХГАЛТЕРОВ И

АУДИТОРОВ УКРАИНЫ”

ВИДОВЕ ИЗМАМИ И ТЯХНАТА КЛАСИФИКАЦИЯ

1. Според Наказателния кодекс към момента на публикуването на това издание измамата е престъпление и е обхваната в следните форми: o обикновена o документна o застрахователна o компютърна измама o счетоводна измама o измама при бизнес оценяване o измама от експерт-счетоводител

В това издание ще бъде пред-ставена по-обширна класификация, която би помогнала за по-доброто изучаване, разпознаване, разкрива-не, разследване и предотвратяване на „феномена” измама – а оттам и конкретно на икономическите изма-ми.

Освен посочената по-горе, същест-вуват различни класификации на из-мамите. Въпреки че те често се пре-плитат и допълват, като най-общо те се разделят на:

2. Според мястото на извършване: o вътрешни o външни Вътрешните измами най-често се извършват чрез подкупи и комиси-онни, конфликт на интереси, кражба и присвояване на активи, вътрешна информация и друга собственост на организацията от нейните служители,

СТР. 24 | ФИНАНСИ, ИЗМАМИ И ОДИТ

Д-р Димитър ДиневПредседател на УС на

АПИИ, CFE

www.iepinet.eu

www.iepinet.eu

стр. 26 | ФИНАНСИ, ИЗМАМИ И ОДИТ

ПОРЪЧАЙТЕ НА :

Тел./факс: (+359 02) 868 4184

Мобилен телефон: (+359) 884 357 844

e-mail: [email protected]

НАШИТЕ ИЗДАНИЯ

ФИНАНСИ, ИЗМАМИ И ОДИТ | СТР. 26 www.iepinet.eu

АПИИ и ИЕПИ ще проведат професионално обучение и тренинг за получаване на професионалната

квалификация “Експерт-проверител на измами”

чрез семинари и курсове

Тема на семинараДати,

времетраене, Кредити за

ЕПИ**

Място на провеждане

Допълнителна Инфо и

Регистрация

Проверка, разкриване и предотвратяване на измами и финансови

злоупотреби

Четвъртък-ПетъкАвгуст 12-13,

2010(9:00 – 17:00)

16 ЕПИ кредита

София

Вижте съдържанието, отстъпките и се регистрирайте, натискайки тук!

Конфликти на интереси: Разкриване,

управление и предотвратяване

Четвъртък-ПетъкАвгуст 19-20,

2010(9:00 – 17:00)

16 ЕПИ кредита

София


Обществените поръчки и

договарянето: Разкриване и

предотвратяване на измами и злоупотреби

Четвъртък - Петък

Август 26-27, 2010

(9:00 – 17:00)16 ЕПИ кредита

София


ФИНАНСИ, ИЗМАМИ И ОДИТ | СТР. 30 www.iepinet.eu

http://acefraud.org/index.php?id=89#c109















TEMA 1. ПРОВЕРКА, РАЗКРИВАНЕ И ПРЕДОТВРАТРЯВАНЕ

НА ВЪТРЕШНИ И ВЪНШНИ ИЗМАМИ (FRAUDITING)

Насочен към счетоводители, мени-джъри, вътрешни и външни одитори, финансови контрольори, служители на различни институции, предприя-тия, фирми

Обхваща същността на измамата в предприятието и видовете вътрешни и външни измами в него - корупция, подкупи и комисионни, конфликт на интереси, икономическо изнудване, присвояване и злоупотреба с активи, измами чрез финансови и нефинан-сови отчети. Разглежда се мястото на одитора и на мениджмънта в процеса на извършването и разследването на измамите.

Разясняват се основните схеми на вътрешни измами в предприятието (свързани с парични средства, със сче-товодни вземания и разходи на пред-приятието и с материалните запаси и други активи), както и схемите на външни измами (измами от доставчи-ците, измами от финансови институ-ции, измами при фалит, застрахова-телни измами).

Придобиватe конкретни знания и практически умения в областта на из-вършваните измами в предприятието както и практически умения за тяхно-то разкриване и предотвратяване.

Участниците придобиват конкретни качества и умения, необходими на одитора на измами с оглед ефективен вътрешен контрол и незабавното при-лагане на наученото с цел намаляване злоупотребите в пред-приятието

ТЕМА 2. ИЗМАМИ ЧРЕЗ ФИНАНСОВИТЕ ОТЧЕТИ

И ДАНЪЧНИ ИЗМАМИ

Насочен към одитори, данъчни ин-спектори, счетоводители, мениджъ-ри, специалисти от различни сфери на бизнеса, фирми и всяка друга дей-ност, обвързана с финансовата отчет-ност и данъчните задължения, техни-ят анализ и вземане на управленски решения.

Обхваща същността на измамите чрез финансовите отчети и данъчните измами, прякото им влияние чрез ФО върху потребителите и данъчните за-дължения, мотивите и предпоставките за извършване на измамите, каква е отговорността на одитора и данъчния инспектор относно грешки и измами.

АСОЦИАЦИЯ ЗА ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ НА ИКОНОМИЧЕСКИТЕ ИЗМАМИ (АПИИ)


ТЕМИТЕ, КОИТО НЕ СТЕ ИЗУЧАВАЛИ В УНИВЕРСИТЕТА!

ТЕМА 7. РАЗКРИВАНЕ И ПРЕДОТВРАТЯВАНЕ НА ИЗМАМИ

ВЪВ ФИНАНСОВИТЕ ИНСТИТУЦИИ

Насочен към всички банкови ме-ниджъри, финансови контрольори и вътрешни одитори, банкови счетово-дители, банкови служители на финан-совите и нефинансови институции – банки, кредитни институции, инвес-тиционни фондове и фондове със спе-циална цел, частни фирми и нестопан-ски организации.

Обхваща същността и тенденциите на извършвани измами във финансо-вите институции и видовете вътрешни и външни измами – кредитни измами, ипотечни измами, прането на пари, измами с банкови карти, измами чрез кражба на информация и лични дан-ни. Разглежда се мястото на одитора и на мениджмънта в процеса на разкри-ването, разследването и предотвратя-ването на измамите.

Разясняват се основните схеми на вътрешни измами във финансовата институция (свързани с парични сред-ства, със счетоводни вземания и раз-ходи на предприятието и с материал-ните запаси и други активи), както и схемите на външни измами (измами от кандидати за кредити, измами от финансови институции, измами при фалит, застрахователни измами).

Придобивате конкретни знания в об-ластта на познаване извършването на специфични за финансовите институ-ции измами и практически умения за тяхното разкриване и предотвратява-не. Участниците придобиват конкрет-ни качества и умения, необходими на одитора на измами с оглед ефективен вътрешен контрол и незабавното при-лагане на наученото с цел намаляване извършването на измами и злоупотре-би във финансовата институция.

ТЕМА 8. РАЗКРИВАНЕ И ПРЕДОТВРАТЯВАНЕ МАНИПУЛИРАНЕТО НА

ФИНАНСОВАТА ИНФОРМАЦИЯ ПРИ ОЦЕНКА НА ФИРМЕНАТА

ПЛАТЕЖОСПОСОБНОСТ И КРЕДИТОСПОСОБНОСТ

Насочен към всички финансови ана-лизатори, икономисти, счетоводители, експерт-счетоводители, регулаторни органи, банки и кредитни институ-ции, държавни и частни организации и фирми, осъществяващи анализ и оценка на финансовото състояние, при вземане на решения за инвестиране и кредитиране, сключване на договори и тяхното изпълнение. Кредитни ин-спектори, мениджъри, външни и въ-трешни одитори, финансови контрольори и инспектори по събиране на вземания-та ще получат нужните им нови знания в тази област.

Обхваща същността на манипулирането на финансовa информация и „правилата на играта” при изготвянето на финансо-вите отчети, стратегиите „мениджмънт на печалбата”, агресивните счетоводни техники при кандидатстване за кредит и финансиране, избягване на данъчното облагане, удовлетворяване на изисквани-ята на регулаторните органи. С практи-чески примери се демонстрира анализа на качеството на твърденията в бизнес планове, финансови отчети и друга нефи-нансова информация, анализа на кредит-ния риск и паричния поток. Разискват се предимствата и слабостите на различни сценарии при оценка на загубите от фа-лит или възмездяване на нанесени вреди и загуби.

Разясняват се основните подходи при манипулиране на финансовата информа-ция, мотивите, предпоставките и оправ-данието за тяхното извършване. Посочват се методите за анализ и практическото им приложение при оценка на кредитос-пособността и платежоспособността на предприятието – анализ на кредитния


РАЗКРИВАНЕ НА СХЕМИ НА ИЗМАМИ, СВЪРЗАНИ С

МАТЕРИАЛНИТЕ ЗАПАСИ И ДРУГИ НЕПАРИЧНИ АКТИВИ

(ПРОДЪЛЖЕНИЕ ОТ БРОЙ 1/2010)

ИЗМАМНО ИЗПРАЩАНЕ НА СТОКИ

Някои служители злоупотребяват с ма-териални запаси като създават фал-шиви документи за продажбата или други документи по изпращането им. Тези фалшиви документи представля-ват „продажби” към фиктивни лица или фирми или съучастника на извър-шителя.

Предложения за предотвратяване и разкриване на кражби на непа-рични активи, които са прикри-вани чрез фалшиви искания за материали, фалшиви складови разписки и измамни пратки

* При функцията за покупки, от-делете задълженията за поръчване на стоките, получаването на стоките, ос-четоводяването на материалните за-паси и изготвянето на платежните на-реждания и плащанията. * Внимателно преглеждайте всички необясними счетоводни записвания, касаещи материалните запаси. * Сравнете адресите, на които се изпращат стоките с адресите на слу-жителите, за да разкриете схеми, при които служител изпраща стоки на своя домашен адрес * Една много често срещана схема включва служители, които преувели-чават количеството на материалите, необходими за проекта и открадват

Продължава на стр. 41


ПРОФЕСИОНАЛНО ОБУЧЕНИЕ И ТРЕНИНГ

ОТГОВОРИТЕ СА В СЪОТВЕТСТВИЕ С ТЕКСТА ОТ СТАТИИТЕ!

ДОКОЛКО ПОЗНАВАТЕ СМИСЪЛА И СЪДЪРЖАНИЕТО НА СТАТИИТЕ, ПУБЛИКУВАНИ В

СПИСАНИЕТО “ФИНАНСИ, ИЗМАМИ И ОДИТ”?

МОЖЕ БИ ЩЕ БЪДЕТЕ ЕДИН ОТ ЩАСТЛИВЦИТЕ, КОЙТО ЩЕ ПОЗНАЕ НАЙ-МНОГО ВЕРНИ ОТГОВОРИ

И ПО ЖРЕБИЙ ЩЕ ПОЛУЧИТЕ КНИГАТА “ИКОНОМИЧЕСКИТЕ ИЗМАМИ’ СХЕМИТЕ…” НА

ДИМИТЪР ДИНЕВ.

ПРОЧЕТЕТЕ СТАТИИТЕ, ОТГОВОРЕТЕ НА ВЪПРОСИТЕ ПО-ДОЛУ И ИЗПРАТЕТЕ НАЙ-ВЕРНИЯ ОТГОВОР НА ВСЕКИ ЕДИН ВЪПРОС НА e-mail: [email protected]. Например, Правилните отговори са: 1 -

A, 2 - C, 3 - B и т.н.

ФИНАНСИ, ИЗМАМИ И ОДИТ | СТР. 47www.iepinet.eu www.iepinet.eu

1. В Киев Асоциацията за проиводействие на икономи- ческите измами (АПИИ) проведе: A. заседания, срещи, събрание B. срещи, интервюта, обучение C. срещи, събрания, интервюта

2. Конференцията “Governance, Fraud, Ethics & Social Responsibility” се проведе в Мраморно море на: А. Остров “Кушадасъ” В. Остров “Буюкада” C. Остров “Бешикташ”

3. Системите за финансово управление, контрол и одит в публичния сектор не са ефективни, защото: А. Липсва адекватно на българската специфика законодателство В. Липсва адекватно обучение на мениджъри, контрольори, инспектори и одитори С. Липсват двете условия, посочени по-горе

4. На конференцията “Governance, Fraud, Ethics & Social Responsibility” на остров Буюкада в Мраморно море до Истанбул, бяха представени методиките за: А. Превенция и противодействие на измами и злоупотреби В. Разкриване и разследване на измами и злоупотреби C. Доброто управление и превенция на измамите и злоупотребите

Продължава на стр. 48

Documents

Finance, Fraud and Audit E-Magazine