Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. prováděcí vyhláška 416/2004Sb.

I. část

Kurz Právního minima

Mladá Boleslav 25. – 27. 4. 2006 Ing. Libuše Nivnická

Projekt realizován za finanční podpory Ministerstva kultury ČR

Finanční kontrola

• Zákon 320/2001 Sb. O finanční kontrole ve veřejné správě

a o změně některých zákonů ( zákon o finanční kontrole)

• Prováděcí vyhláška 416/2004 Sb.

• Jejich aplikace v praxi příspěvkové organizace – interní dokumenty, provádění

Finanční kontrola

Zákon 320/2001 Sb. – zákon o finanční kontroleKomentář vybraných ustanovení: • Předmět úpravy (§1)• Základní pojmy (§2)• Systém finanční kontroly tvoří: ( §3) - veřejnosprávní kontrola (§§ 7 – 11) - kontrola podle mezinárodních smluv (§ 24) - vnitřní kontrolní systém (§§ 25 – 31)• Cíle finanční kontroly (§4)• Organizační zajištění• Kontrolní metody a kontrolní postupy (§6) (upravuje podrobně vyhl.

416/2004 Sb.),• aplikace v praxi

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

§1 Předmět úpravy: jsou zde zakotveny právní vztahy: • osobnostní působnost zákona – tj. jsou specifikovány subjekty

těchto vztahů viz A• věcná působnost zákona – tj. jsou vymezeny finančně-kontrolní

vztahy viz. B zákon tedy:A) Vymezuje uspořádání a rozsah finanční kontroly vykonávané mezi

• orgány veřejné správy • mezi orgány veřejné správy a žadateli nebo příjemci veřejné finanční

podpory • uvnitř orgánů veřejné správy B) Stanoví• předmět• hlavní cíle ( vazba na § 4) finanční kontroly• zásady vykonávané podle tohoto zákona a podle zvláštních předpisů

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

• …. podle zvláštních předpisů, které upravují materii věcně identickou se zákonem o finanční kontrole,

je například kontrola upravená:

• Zákonem 219/200 Sb. O majetku České republiky ….§ 48• Zák. 218/200 Sb. O rozpočtových pravidlech …§ 39 a 43• Zák. 250/2000 Sb. O rozpočtových pravidlech územních rozpočtů …

§ 15• Zák. 121/200 Sb. O hlavním městě Praze ….§ 2• Zák. 128/2000 Sb. O obcích ……§9• Zák. 129/2000 Sb. O krajích …..§2 • a další

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

§2 Vymezení pojmů: Vybrané pojmy:

1. orgán veřejné správy ……. organizační složka státu, státní přísp. Organizace, městská část hl. města Prahy, územní samosprávný celek, příspěvková organizace územního samosprávného celku

2. kontrolovanou osobou – orgán veřejné správy uvedený v bodě 1), právnická nebo fyzická osoba, která je žadatelem o veřejnou finanční podporu nebo jejím příjemcem , …

3. kontrolním orgánem orgán veřejné správy, který je podle tohoto zákona nebo zvláštního předpisu oprávněný finanční kontrolu provádět

4. vedoucí orgánu veřejné správy - obecně statutární orgán ve smyslu ustanovení § 20 občanského zákoníku – osoba oprávněná jednat jménem právnické osoby

5. Osoba povinná spolupůsobit při výkonu finanční kontroly ( práv. nebo fyz. osoba podílející se na dodávkách zboží nebo služeb hrazených z veřejných finančních prostředků )

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

• veřejnými financemi jsou:

- veřejné příjmy - příjmy státu nebo právnických osob definovaných jako orgán veřejné správy ( příjmy uvedené ve zvláštních zákonech - příjmy státního rozpočtu, rozpočtu kraje, obce )

- veřejné výdaje – výdaje vynaložené ze státního rozpočtu,kraje, obce, státních fondů, prostř. ze zahraničí na základě mezinárodních smluv

• veřejné prostředky - veřejné finance, věci, majetková práva a jiného majetkové hodnoty patřící státu nebo právnické osobě vymezené jako orgán veřejné správy

• Veřejná finanční podpora – dotace, příspěvky, návratné finanční výpomoci ze státního rozpočtu, rozpočtu územně samosprávných celků, státní záruky, sleva na daních, osvobození od cla aj.

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

• Operace – finanční a majetková vyjadřuje postupy při nakládání s veřejnými prostředky, které mají

svůj odraz v příslušných evidencích – zejména účetních, pokladních a operativních.

• Správnost operace – vyjadřuje: - právní aspekt - soulad s právními předpisy - ekonomický aspekt tj. dosažení optimálního vztahu mezi její

hospodárností, účelností a efektivností

(analýza 3E - Economy, Efficiency, Effectivness)

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

• Hospodárnost (Economy) - „dělat věci levně“ - je použití veřejných prostředků, k zajištění úkolů s co nejnižším vynaložením těchto prostředků. Kritérium, které se hodnotí na vstupu.• Efektivnost (Efficiency) - „ dělat věci správnou cestou“ – takové použití veřejných

prostředků, kterými se dosáhne nejvýše možného rozsahu, kvality a přínosů ve srovnání s objemem vynaložených prostředků. Kritérium , které hodnotí vztah mezi vstupem a výstupem.

• Účelnost (Effectivness) - „ dělání správných věcí“ - takové použití veřejných prostředků, které zajistí optimální míru dosažení cílů. Kritérium hodnocené na výstupu.

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

§ 3 Finanční kontrola • je definována jako součást systému finančního řízení

zabezpečující hospodaření s veřejnými prostředky• tvoří ji podsystémy :a) systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány (§§ 7-23) = veřejnosprávní kontrola b) systém finanční kontroly vykonávané podle mezinárodních smluv ( § 24)c) vnitřní kontrolní systém v orgánech veřejné správy ( § 25 – 31) ten má dva podsystémy: • systém finančního řízení a řídící kontroly = řídící kontrola Musí zajistit každý subjekt • systém interního auditu – nemusí být zřízen vždy

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

§ 4 Hlavní cíle finanční kontroly prověřovat :a) dodržování právních předpisů při hospodaření s veřejnými

prostředkyb) zajištění ochrany veřejných prostředků proti nesrovnalostem,

rizikům, nedostatkům, neúčelnému a neefektivnímu nakládání s veř. prostředky

c) včasné informování orgánů veřejné správy o nakládání s veřejnými prostředky,o prováděných operacích

d) hospodárný, efektivní a účelný („3E“) výkon veřejné správy

Pro hodnocení „3E“ musí být stanovena kritéria. Pokud nevyplývají z obecných právních předpisů, norem apod.

musí je předem stanovit vedoucí orgánu veřejné správy. (Dále viz část II. Interní audit)

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

§ 5 Organizační zajištění finanční kontroly

• Odpovědnost mají vedoucí orgánů veřejné správy. Jsou odpovědni za:

• organizování finanční kontroly• řízení finanční kontroly• zajištění přiměřenosti a účinnosti finanční kontroly

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

Vedoucí orgánu veřejné správy musí:

• Rozvrhnout a zavést takový systém finanční kontroly, který zajistí přiměřenou míru ujištění o tom, že budou plněny schválené záměry a cíle orgánu veřejné správy.

Přiměřenost je třeba posuzovat ve vztahu k rizikům a také s ohledem na to, že náklady na kontrolu by neměly převýšit její přínos.

• Personálně zajistit výkon finanční kontroly

( kvalifikační předpoklady, bezúhonnost, zamezení střetu zájmů - §73 ZP)

• Stanovit cíle finanční kontroly podle charakteru úkolů ( musí být vhodné, srozumitelné, přiměřené, zakomponovatelné do hlavních úkolů

• Zajistit realizaci výsledků finanční kontroly ( §§ 18,19 a 28 zák.).

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

§ 6 Kontrolní metody a kontrolní postupy

• kontrolní metody – cesty k získávání objektivních informací ( těmi jsou - zjištění skutečného stavu hospodaření a porovnání s dokumentací, kontrolní výpočty, analýza údajů v fin. výkazech, aj.) V zákoně jsou uvedeny nejčastěji využívané metody , není vyloučeno užití dalších – syntéza, analogie, experiment, modelování aj.

• kontrolní postupy – schvalovací (před), operační ( zajistí průběh operací), hodnotící( posouzení provedených operací) , revizní (prověření správnosti). V zákonu uvedeny rovněž demonstrativně, jejich obsah lze flexibilně přizpůsobovat a zdokonalovat v návaznosti na rozvoj automatizovaných systémů

• Podrobně stanoveno v prováděcím předpise vyhl. 416/2004 Sb. ( viz dále)

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

Veřejnosprávní kontrola

§§ 7 – 24

Malé opakování ……

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

§ 3 Finanční kontrola

a) systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány (§§ 7 - 24) = veřejnosprávní kontrola b) systém finanční kontroly vykonávané podle mezinárodních smluv ( vazba na § 24)c) vnitřní kontrolní systém v orgánech veřejné správy ( §§ 25 – 31) Dva podsystémy: řídící kontrola interní audit

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

§7 veřejnosprávní kontrola • je systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány • ústředním správním orgánem pro finanční kontrolu je

Ministerstvo financí ČR – metodicky řídí a koordinuje http://www.mfcr.cz/cps/rde/xchg/mfcr/hs.xsl/verspr_kontrola.html

• § 9 – působnost územních samosprávných celků

Územní samosprávné celky kontrolují hospodaření s veřejnými prostředky a prověřují přiměřenost a účinnost vnitřního kontrolního systému u příspěvkových organizací ve své působnosti.

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

§ 11 Společná ustanovení k působnosti kontrolních orgánů

Veřejnosprávní kontrola probíhá jako kontinuální proces: • předběžná (zda plánované operace odpovídají stanoveným úkolům

organizace. Výsledkem je v kladném případě schválení operace).• průběžná ( cílem je monitorování správnosti postupů)• následná ( po vyúčtování operace, prověřování přiměřenosti vnitř.

kontrolního sytému ).

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

§ 13 Pravidla pro výkon veřejnosprávní kontroly na místě upravují procesně-právní působnost při výkonu finanční kontroly• vazba na část třetí zákona o státní kontrole - ustanovení § 8 – 26

zákona 552/1991 Sb.)

§ 14 Zahájení veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě:• předložení písemného pověření• kontrolovaná osoba je povinna na vyžádání předložit kontrolnímu

orgánu výsledky předchozích kontrol, které mají vztah k předmětu kontroly

• výkon finanční kontroly probíhá ve dvou fázích: - proces kontrolního zjišťování - následná reakce na kontrolní zjištění

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

• § 15 Ukončení veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě• marným uplynutím lhůty pro podání námitek ( § 17 kontrolního řádu

zákona o státní kontrole - lhůta pětidenní ode dne seznámení s protokolem, nestanoví-li kontrolní pracovník lhůtu delší)

• marným uplynutím lhůty pro podání odvolání ( podle § 18 kontrolního řádu zákona o státní kontrole – lhůta patnáctidenní ode dne doručení rozhodnutí o námitkách)

• dnem doručení rozhodnutí kontrolního orgánu, proti kterému se nelze dále odvolat §18, odst. 5 kontrolního řádu zákona o státní kontrole)

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

§ 18 Opatření k nápravě• Kontrolovaná osoba je povinna přijmout opatření k odstranění

nedostatků bez zbytečných odkladů nejpozději ve lhůtě stanovené kontrolním orgánem.

• Tři způsoby realizační fáze navazující na finanční kontrolu - váže na rozsah oprávnění orgánů veřejné správy:• kontrolní orgán je vybaven oprávněním k přímému uložení opatření • kontrolní orgán nemůže přímo přikázat zjednání nápravy –

odstranění závadného stavu. Tehdy, když je k tomu oprávněn jiný orgán, postoupí kontrolní orgán své zjištění tomuto orgánu. Př. vazba na FÚ - ukládání odvodů, penále za porušení rozpočtové kázně

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

§19 Informace o uložení opatření k nápravě• Kontrolované osoby jsou povinny písemně informovat

kontrolní orgán o přijetí opatření k  odstranění nedostatků a o jejich splnění ve stanovených

lhůtách.• Kontrolní orgán je oprávněn přijatá opatření k nápravě prověřit.§ 20 Pokuty• Pokud kontrolované osoby nepřijaly opatření nebo je nesplnily

v určených termínech, mohou kontrolní orgány uložit pokutu až do výše 1 000 000,- Kč

• Pokutu lze uložit do 6 měsíců ode dne, kdy se kontrolní orgány dozvěděly o nepřijetí, neplnění, nejdéle do 3 let po ukončení veřenosprávní kontroly

§ 22 Podávání zpráv o výsledcích finanční kontroly subjekty předkládají roční zprávy správcům rozpočtových kapitol

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

Přestávka