Upload
vyorel
View
323
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
1/46
Procedura - P05: Analiza riscurilorSC XXXXAUDIT SRL
IDENTIFICAREA RISCURILR
!isiunea de audi": Activitatea financiar-contabilă
Clien": SC SAPerioada audi"a"#: 01.09.2007 – 31.12.2007$n"oc%i": CCCCCCCC
Nr&cr"& 'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e 'ser(a*ii
+& ORGANIZAREA REGISTRELOR DE
CONTABILITATE
1.Registrul-urnal 1. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% 'o%ul%e (ntoc'ire a Registrului-urnal
2. )eactuali*area Registrului-urnal3. Co'$letarea eronată a Registrului-urnal cu autorulsiste'elor infor'atice %e $relucrare auto'ată a %atelor
2. Registrul-inventar +. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%'o%ul %e (ntoc'ire a Registrului-inventar,. )e%ese'narea $ersoanei res$onsabile cu con%ucereaRegistrului-inventar . Co'$letarea incorectă a Registrului-inventar 7. )eactuali*area siste'atică a Registrului-inventar
3. Cartea are /. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%'o%ul %e (ntoc'ire a registrului Cartea are9. Co'$letarea incorectă a registrului Cartea are10. )e%ese'narea $ersoanei res$onsabile cu con%ucerearegistrului Cartea are
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
2/46
Nr&cr"&
'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e 'ser(a*ii
,& CONDUCEREACONTABILITĂŢII
+. Contabilitatea i'obili*ărilor iinvesti#iilor
11. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%evi%en#a contabilă a i'obili*ărilor i investi#iilor 12. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilă ai'obili*ărilor i investi#iilor nu este cunoscută %e $ersonalul%ese'nat13. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu con%ucereaevi%en#ei contabile a i'obili*ărilor i investi#iilor 1+. vi%en#ierea eronată a $lă#ilor&celtuielilor efectuate cuaci*i#ionarea i'obili*ărilor sau construirea unor obiective4custo%ii5 rece$#ii $ar#iale i finale etc.6
,. Contabilitatea 'ateriilor5'aterialelor inclusiv a celor %enatura obiectelor %e inventar
1,. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%evi%en#a contabilă a 'ateriilor5 'aterialelor inclusiv a celor%e natura obiectelor %e inventar 1. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilă a
'ateriilor5 'aterialelor inclusiv a celor %e natura obiectelor%e inventar nu este cunoscută %e $ersonalul %ese'nat17. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu con%ucereaevi%en#ei contabile 'ateriilor5 'aterialelor inclusiv a celor %enatura obiectelor %e inventar1/. vi%en#ierea eronată a $lă#ilor&celtuielilor efectuate cuaci*i#ionarea 'ateriilor5 'aterialelor inclusiv a celor %enatura obiectelor %e inventar 19. vi%en#ierea eronată a costurilor %e aci*i#ie5 %e $relucrarei a valorii %e ieire5 $rin neres$ectarea $rinci$iului $er'anen#ei 'eto%elor %e evaluare
. Contabilitatea %atoriilor sicrean#elor
20. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%evi%en#a contabilă a %atoriilor i crean#elor 21. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilă a%atoriilor i crean#elor nu este cunoscută %e $ersonalul%ese'nat (n con%ucerea acesteia22. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu con%ucereaevi%en#ei contabile a %atoriilor i crean#elor
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
3/46
Nr&cr"&
'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e 'ser(a*ii
23. )eactuali*area su'elor %atorate sau %e (ncasat2+. nregistrarea eronată (n alte conturi %ec8t cele aferentenaturii acestor o$era#iuni
7. Contabilitatea tre*oreriei 2,. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%activitatea %e organi*are i func#ionare a casieriei2. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%evi%en#a contabilă a o$era#iunilor %e casă i %e bancă27. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilă ao$era#iunilor %e casă i %e bancă nu este cunoscută %e $ersonalul %ese'nat (n con%ucerea acesteia2/. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu con%ucereaevi%en#ei contabile a o$era#iunilor %e casă i %e bancă29. nregistrarea eronată (n alte conturi a su'elor %erulate $rintre*orerie5 bănci sau casierie
30. i$sa actelor ustificative5 ane"e la e"trasele %e cont sau lafila registrului %e casă31. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu controlulsiste'atic al activită#ii %e casierie32. )easigurarea securită#ii s$a#iului %estinat casieriei
/. Contabilitatea celtuielilor cu $ersonalul
33. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%evi%en#a contabilă a celtuielilor %e $ersonal3+. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilă aceltuielilor cu $ersonalul nu este cunoscută %e $ersonalul%ese'nat (n con%ucerea acesteia3,. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu con%ucereaevi%en#ei contabile a celtuielilor cu $ersonalul3. nregistrarea eronată (n contabilitate a celtuielilor cu $ersonalul
9. Contabilitatea re*ultatelorinventarierii
37. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%evi%en#a contabilă a re*ultatelor inventarierii
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
4/46
Nr&cr"&
'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e 'ser(a*ii
3/. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilă are*ultatelor inventarierii nu este cunoscută %e $ersonalul%ese'nat39. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu con%ucereaevi%en#ei contabile a re*ultatelor inventarierii+0. vi%en#ierea eronată a %iferen#elor re*ultate %ininventariere5 a sol%urilor conturilor inventariate (n Registrul-inventar5+1. Stabilirea eronată a sol%urilor conturilor inventariate (nRegistrul-inventar +2. )etrans'iterea către %ebitori a e"traselor %e cont $rivin%su'ele %atorate etc.
10. ntoc'irea balan#elor %everificare
+3. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%(ntoc'irea balan#elor %e verificare
++. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilă a(ntoc'irii balan#elor %e verificare nu este cunoscută %e $ersonalul %ese'nat+,. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu (ntoc'irea balan#elor %e verificare+. reluarea eronată a %atelor cu$rinse (n fiele conturilor +7. alan#ele %e verificare nu cu$rin% rubricile 'ini'eobligatorii
11. vi%en#a tenic-o$erativă +/. !ne"isten#a unui siste' $rivin% evi%en#a tenic-o$erativă+9. )e%ese'narea $ersoanelor cu atribu#ii (n organi*areaevi%en#ei tenic-o$erative
,0. nregistrarea eronată (n siste'ul %e evi%en#ă tenic-o$erativă 4evi%en#a $e gestiuni5 evi%en#a %ocu'entelor curegi' s$ecial etc.6.
& CONDUCEREA ACTIVITĂŢII
12. Activitatea %e $lată&(ncasare a%atoriilor5 res$ectiv crean#elor
,1. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%activitatea %e $lată&(ncasare a %atoriilor res$ectiv crean#elor
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
5/46
Nr&cr"&
'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e 'ser(a*ii
FINANCIARE ,2. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu ur'ărireao$erativă a %atoriilor i crean#elor ,3. Situa#ia analitică a cre%itorilor i %ebitorilor nu concor%ăcu cea sintetică a acestora,+. )etrans'iterea către %ebitori a (ntiin#ărilor %e $lată $rivin% su'ele %atorate (n ve%erea evitării $rescrierii su'elor ,,. !ne"isten#a unui siste' %e valorificare o$erativă asitua#iilor re*ultate %in activitatea %e $lată&(ncasare a%atoriilor res$ectiv crean#elor
13.Activitatea %e stabilire ira$ortare a i'$o*itelor i ta"elor%atorate statului
,. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%activitatea %e stabilire i ra$ortare a i'$o*itelor i ta"elor%atorate statului,7. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu activitatea %estabilire i ra$ortare a i'$o*itelor i ta"elor %atorate statului
,/. Calculul eronat al su'elor %atorate statului,9. nt8r*ieri (n $lata i'$o*itelor i ta"elor %atorate statului.& ELABORAREA
BILANŢULUI CONTABIL1+. nci%erea e"ecu#iei anuale 0. )e(nci%erea conturilor care nu care trebuie să aibă sol%
la sf8ritul anului 4casa5 %is$onibilită#i (n cont (n lei&valută5celtuieli5 venituri61. )eres$ectarea $rinci$iului in%e$en%en#ei e"erci#iului4'o'entul recunoaterii veniturilor i celtuielilor62. )ecalcularea i ne(nregistrarea (n contabilitate a $rovi*ioanelor 4%e$recierea reversibilă63. )ereali*area %econtărilor interne
1,. laborarea i verificarea bilan#ului contabil
+. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%elaborarea bilan#ului contabil,. )eres$ectarea $roce%urilor %e (ntoc'ire a bilan#uluicontabil. Ra$ortarea unor %ate eronate (n situa#iile financiare ane"ela bilan#ul contabil
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
6/46
Nr&cr"&
'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e 'ser(a*ii
7. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu activitatea %eelaborare a bilan#ului contabil/. )eres$ectarea corela#iilor bilan#iere
5& ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELORFINANCIAR CONTABILECĂTRE MANAGEMENT
1. Siste'ul ra$ortărilor financiar-contabile5 cu e"ce$#ia bilan#uluicontabil i a contului %e e"ecu#ie bugetară
9. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%organi*area siste'ului %e ra$ortare a %atelor financiar-contabile5 cu e"ce$#ia bilan#ului contabil i a contului %ee"ecu#ie bugetară70. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu activitatea %eelaborare a ra$ortărilor financiar-contabile71. i$sa ra$ortărilor siste'atice a infor'a#iilor financiar-contabile către 'anage'ent
17. Asigurarea e"actită#ii siste'ului%e ra$ortare financiar-contabilă
72. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu activitatea %eanali*ă a infor'a#iilor financiar-contabile73. Co'unicarea unor infor'a#ii incorecte sau ina%ecvate
/& ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREACONTROLULUIFINANCIAR PREVENTIV
1/. Ca%rul %e regle'entare al C; 7+. !ne"isten#a $roce%urilor scrise &ca%rului 'eto%ologic %ea$licare a C;7,. )eactuali*area ca%rului 'eto%ologic %e a$licare a C;
7. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu elaborarea iactuali*area ca%rului 'eto%ologic %e a$licare a C;
19. )o'inali*area& retragerea ievaluarea $ersoanelor care acor%ăvi*a C;
77. !ne"isten#a or%inului %e nu'ire a $ersoanelor care acor%ăvi*a C;7/.
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
7/46
Nr&cr"&
'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e 'ser(a*ii
a activită#ii C; /,. )eres$ectarea ter'enelor %e ra$ortare& FIABILITATEA
SISTEMULUI INFORMATIC FINANCIAR-CONTABIL
23. anualul %e utili*are asiste'ului infor'atic financiar-contabil
/. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%func#ionalitatea siste'ului infor'atic financiar-contabil/7. i$sa a$robării 'anualului %e utili*are
2+. Atribuirea res$onsabilită#ii $ersoanelor care au acces lasiste'ul infor'atic
//. )eatribuirea res$onsabilită#ilor $ersoanelor care au %re$t%e o$erare i consultare a siste'ului infor'atic=/9. )easigurarea $rotec#iei ('$otriva accesării %e către $ersoane neautori*ate $rin siste' %e $arole90. Se$ararea atribu#iilor $entru utili*atori cu rol %e control %ecele cu rol %e e"ecu#ie
2,. regătirea $rofesională a $ersonalului i'$licat (n utili*areasiste'ului infor'atic
91. )einstruirea siste'atică a utili*atorilor siste'uluiinfor'atic92. )einfor'area $erio%ică sau ori %e c8te ori este necesarasu$ra 'o%ificărilor survenite (n siste'ul infor'atic
2. rocesarea %atelor (n ca%rulsiste'ului infor'atic 93. >tili*area unor $roce%uri auto'ate neautori*ate9+. >tili*area unor $roce%uri auto'ate incorecte27. Siste'ul %e $revenire&%etectarea accesărilor i 'o%ificărilorneautori*ate ale ba*elor %e %ate4$arole5 $rogra'e antivirus .a.6
9,. Acces neautori*at la infor'a#iile financiar-contabile %in ba*a %e %ate97. )eres$ectarea calen%arului $rivin% 'o%ificarea $erio%icaa $arolelor %e acces9/. )e%ese'narea $ersonalului $entru verificarea i'o%ificarea $erio%ică a $arolelor %e acces
1& ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREA ARHIVĂRII DOCUMENTELORFINANCIAR-CONTABILE
2/. Ca%rul nor'ativ i $roce%ural $rivin% arivarea %ocu'entelorre*ultate %in activitatea financiar-contabilă
99. !ne"isten#a $roce%urilor $rivin% arivarea %osarelor financiar-contabile
29.
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
8/46
Nr&cr"&
'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e 'ser(a*ii
30. Siste'ul %e $ăstrare al%ocu'entelor $8nă la $re%area laarivă
102. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise $rivin% $ăstrarea%ocu'entelor (n ti'$ul anului
31. oca#iile %e %e$o*itare $rovi*orii i %efinitive a%ocu'entelor financiar-contabile
103. )easigurarea unui s$a#iu cores$un*ător arivării
32. Activitatea %e arivare 10+. regătirea necores$un*ătoare a %osarelor financiar-contabile (n ve%erea arivării.10,. )e$re%area %osarelor financiar-contabile la ter'enelelegale
NOTĂ : Identifi!"e! "i#$"i%&" este al doilea document care se elaborează în cadrul procedurii An!%i'! "i#$"i%&" şi presupune asocierea riscurilor
semnificative la operaţiile stabilite în Li#t! ent"!%i'!t&!"e ! &(iete%&" !$dit!(i%e. De regulă se asociază unul sau mai multe riscuri teoreticedeterminate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reieşite din propria e!perienţă. "n situaţia în care la operaţiileauditabile se ataşează mai multe riscuri analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc în parte sau pe total operaţie#obiect auditabilă. "n acest studiu de caz au fost identificate $% de obiecte auditabile cărora le&au fost ataşate '() de riscuri.
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
9/46
STA2ILIREA FACTRILR DE RISC3 A PNDERILR 4I NIELURILR DE APRECIERE AL RISCURILR
!isiunea de audi": Activitatea financiar-contabilăPerioada audi"a"#: 01.09.2007-31.12.2007
$n"oc%i": Ristea ;lorentina&CCCCCCCCDa"a: 01.09.2007A(iza": CCCCCCCC
Fac"ori de risc6Fi7
Ponderea)ac"orilor de
risc6Pi7
Ni(elul de a8reciere al riscului 6Ni7
N + N , N
A8reciereacon"rolului
in"ern 9 F+
P+ 9 50"istă $roce%uri i
se a$lică
"istă $roce%uri5sunt cunoscute5
%ar nu se a$lică
)u e"istă $roce%uri
A8reciereacan"i"a"i(# -
F,P, 9 0
!'$act financiar scă*ut
!'$act financiar nor'al
!'$act financiar ri%icat
A8reciereacali"a"i(# 9 F
P 9 ,0?ulnerabilitate
'ică?ulnerabilitate
'e%ie?ulnerabilitate
'are
N&t)**ei trei factori de risc din acest document sunt stabiliţi prin normele generale şi sunt acoperitori pentru entitate însă dacă
dorim să evidenţiem şi alţi factori de risc cu nivelurile de apreciere corespunzătoare se recomanda sa avem în vedere ca suma ponderilor factorilor de risc să fie de asemenea '++.
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
10/46
"n funcţie de importanţa şi greutatea factorilor de risc se stabilesc ponderile şi nivelurile de apreciere ale riscurilor.
SC XXXXAUDIT SRL
C;ESTINAR DE LUARE LA CUN4TIN
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
11/46
ACTIITATEA DE AUDIT DA NU 2Ssi sunt instruiti si
verificati $erio%ic.
- $roce%urile %e lucru e"istente sunt cunoscute i a$licate %e $ersonalul co'$arti'entului@
X
- atribu#iile cu$rinse (n $roce%urile %e lucru se găsesc (nfiele $osturilor@ X
- ave#i 'onografii $rivin% 'o%ul %e (ntoc'ire a registrelor %econtabilitate@ X
- ave#i $ersonal s$eciali*at res$onsabil cu (ntoc'irearegistrelor %e contabilitate@ X
- urnalele5 centrali*ea*ă i (nregistrea*ă o$era#iunileconse'nate (n %ocu'ente ustificative@ X Testare
- sunt $re*entate registrele sub for'a unor listăriinfor'atice@ X
- %acă %a5 vă rugă' să ne furni*a#i un e"e'$lar X ,egistrul&-urnal - listările infor'atice res$ectă $reve%erile legale %.$.%.v. alfor'atului@
X
,& r@anizarea con"a'ili"#*ii- e"istă un siste' %e $roce%uri care să regle'ente*eorgani*area contabilită#ii@ X
- $roce%urile %e lucru aco$eră toate %o'eniile@ X- $roce%urile %e lucru e"istente sunt scrise i for'ali*ate@
X
)u e"ista $roce%uri scrise5%ar salariati au
atributii clare $rin fisa $ostuluisi sunt instruiti siverificati $erio%ic.
- atribu#iile cu$rinse (n $roce%urile %e lucru se găsesc (nfiele $osturilor@
X Nu în totalitate
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
12/46
ACTIITATEA DE AUDIT DA NU 2S- ave#i 'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a i'obili*ărilor i investi#iilor@ X
- ave#i %ese'nată o $ersoană res$onsabilă cu evi%en#acontabilă a 'ateriilor $ri'e5 'aterialelor consu'abile5 i aobiectelor %e natura obiectelor %e inventar@
X
- e"istă un res$onsabil cu ur'ărirea crean#elor i %atoriilor entită#ii@ X
Testare
- $entru activitatea %e tre*orerie5 ave#i %ese'na#i res$onsabilicu evi%en#a contabilă a acestor o$era#iuni@ X
- e"istă elaborat $lanul general %e $a*ă@ X- e"istă un siste' %e $roce%uri care să regle'ente*eactivitatea %e $a*ă@
X
- $roce%urile s$ecifice e"istente sunt scrise i for'ali*ate@ X- e"istă un siste' %e $roce%uri care să $revină a li$surilor (ngestiune@
X
- $roce%urile e"istente sunt scrise i for'ali*ate@ X- ave#i 'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a celtuielilor cu $ersonalul@ X
- sunte#i infor'at %es$re 'o%alită#ile %e (nregistrare (ncontabilitate a %iferen#elor re*ultate %in inventariere@ X
Testare
- ave#i $roce%ură $rivin% (ntoc'irea balan#ei %e verificare@ X Testare- %acă %a5 aceasta este for'ali*ată@ X- e"istă $ersoane res$onsabile cu organi*area evi%en#eitenic-o$erative@
X
- e"istă elaborat i a$robat %e con%ucerea entită#ii
%ocu'entul Circuitul %ocu'entelor@ X
"ista %ar fara
a$robareacon%ucerii- e"istă for'ali*at acest %ocu'ent@ X- sunt cu$rinse (n %ocu'entul Circuitul %ocu'entelor toate'o%elele %e registre i for'ulare financiar-contabile co'une $e econo'ie@ X
Testare
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
13/46
ACTIITATEA DE AUDIT DA NU 2S- e"istă un $rogra' anual %e for'are $rofesională@ X- %acă %a5 acest $rogra' aco$eră toate %o'eniile@ X& Conducerea ac"i(i"#*ii )inanciare- e"istă un siste' %e $roce%uri care să regle'ente*e
organi*area activită#ii financiare@
X
- $roce%urile %e lucru aco$eră toate %o'eniile@ X- $roce%urile %e lucru e"istente sunt scrise i for'ali*ate@ X- atribu#iile cu$rinse (n $roce%urile %e lucru se găsesc (nfiele $osturilor@ X- la nivelul entită#ii e"istă un res$onsabil cu ur'ărirea%ebitorilor i cre%itorilor@ X
Testare
- la nivelul e"istă un res$onsabil $rivin% activitatea %econstituire i regle'entare a i'$o*itelor i ta"elor %atoratestatului
X Testare
- e"istă un $rogra' anual %e for'are $rofesională@ X- acest $rogra' aco$eră toate %o'eniile@ X.& $nciderea 'ilan*ului con"a'il- e"istă un siste' %e $roce%uri care să regle'ente*eelaborarea bilan#ului contabil@ X
Normemetodologice privind încidereabilanţuluicontabil
- $roce%urile %e lucru e"istente sunt scrise i for'ali*ate@ X- atribu#iile cu$rinse (n $roce%urile %e lucru se găsesc (nfiele $osturilor@ X
- $roce%urile %e lucru e"istente con#in ter'ene $recise $rivin% elaborarea i (ntoc'irea bilan#ului contabil@
X
- %acă %a aceste ter'ene au fost res$ectate@
- e"istă un $rogra' anual %e for'are $rofesională@ X
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
14/46
ACTIITATEA DE AUDIT DA NU 2S- e"istă un $rogra' infor'atic care asistă $ersonalul laelaborarea bilan#ului contabil@
X Testare
5& r@anizarea sis"e%ului de ra8or"are a da"elor )inanciar con"a'ile c#"re%ana@e%en"- e"istă un siste' %e $roce%uri referitoare la 'onitori*area
infor'a#iilor financiar contabile@X
- %acă %a5 vă rugă' să ni-l furni*a#i@
- atribu#iile cu$rinse (n $roce%urile %e lucru se găsesc (nfiele $osturilor@
- e"istă un $ersonal res$onsabil cu activitatea %e 'onitori*area infor'a#iilor financiar-contabile@
X
- e"istă un siste' %e in%icatori $e ba*a cărora să lua#i %eci*ii@ X- acest siste' vă aută (n luarea %eci*iilor@ X/& r@anizarea Bi e)ec"uarea con"rolului )inanciar 8re(en"i(
- e"istă un siste' general %e nor'e i %e $roce%urireferitoare controlul financiar@ X- atribu#iile cu$rinse (n $roce%urile %e lucru se găsesc (nfiele $osturilor@
Res$onsabilitateaC; revine%irectoruluiecono'ic5atributiile fiin%trasate $rin fisa $ostului.
- %acă %a $ersonalul cu atribu#ii s$ecifice cunoate
regle'entările %in %o'eniu@ X- e"istă lista activită#ilor su$use controlului financiar $reventiv $ro$riu@ XAve#i elaborate $roce%uri $entru activită#ile s$ecificeentită#ii@
X Testare
- e"istă un siste' %e recrutare a $ersonalului ('$uternicit să X
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
15/46
ACTIITATEA DE AUDIT DA NU 2Sacor%e vi*ă %e control financiar $reventive @- e"istă această activitate cu$rinsă5 (n ca%rul $rogra'uluianual %e for'are $rofesională@
X
1& Fia'ili"a"ea sis"e%ului in)or%a"ic )inanciar-con"a'il
- e"istă un siste' general %e nor'e i %e $roce%urireferitoare siste'ul financiar-contabil@ X /anuale deutilizare- atribu#iile cu$rinse (n $roce%urile %e lucru se găsesc (nfiele $osturilor@
X
- e"istă o anali*ă $rivin% necesarul %e ar% i soft $entrusiste'ul infor'atic financiar-contabil@ X- %acă %a5 vă rugă' să ne $re*enta#i un e"e'$lar X- e"istă $ersonal in co'$arti'entul !B care să aibă $regătire(n %o'eniul financiar-contabil@ X
- a$lica#iile soft au fost solicitate %e co'$arti'entelefinanciar i&sau contabilitate@ X- %acă %a vă rugă' să ne $re*enta#i necesarul elaborat %eco'$arti'entele financiar i&sau contabilitate X- e"istă instruc#iuni $rivin% (ntre#inerea i utili*area $rogra'elor infor'atice@ X- e"istă $roce%uri $rivin% stocarea5 recu$erarea i arivarea ba*elor %e %ate@
X
- e"isten#a unui siste' %e $roce%uri $rivin% $rotec#ia %atelor@ X
- e"isten#a unui siste' $entru $revenirea i %etectareaaccesărilor i 'o%ificărilor neautori*ate (n siste'@ X Testare- ave#i o $ersoană %ese'nată care are ca sarcină %e serviciu'o%ificarea $erio%ică a $arolelor %e acces@
X
- e"istă un calen%ar $rivin% 'o%ificarea $erio%ică a $arolelor %e acces@
X Testare
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
16/46
ACTIITATEA DE AUDIT DA NU 2S- e"istă o situa#ie cu %atele c8n% s-au 'o%ificat $arolele %eacces@
X
- siste'ul infor'atic este %otat cu eci$a'ente %e $revenirea fluctua#iilor sau (ntreru$erii curentului electric@ X- e"istă $ersonal res$onsabil %e această activitate@
X?& Ari(area docu%en"elor )inanciar-con"a'ile- ave#i un siste' %e $roce%uri $rivin% organi*area arivării%ocu'entelor@
X
- e"istă $ersoană %ese'nată $entru activitatea %e arivare a%osarelor aferente activită#ii %e financiar-contabile@
X
- $ersoanele res$ective au e"$erien#a i $regătirea necesară@- e"istă un $rogra' anual %e for'are $rofesională@
- e"istă $roce%uri scrise i for'ali*ate $rivin% arivarea%ocu'entelor financiar-contabile@
X Da dar nu sunt formalizate
- %acă %a vă rog să ne furni*a#i un e"e'$lar- e"istă s$a#iu s$ecial %estinat $entru organi*areaDCo'$arti'entului %e arivare a %ocu'entelor@
X Bestare
- e"istă un $rogra' la nivelul entită#ii $rivin% (ntre#inerea ire$ara#iile s$a#iilor %estinate arivării@
X
Notă:C+e#ti&n!"$% de %$!"e %! $n&,tin) se adresează nivelului general de management si managementului de linie in vederea
aprecierii riscurilor operaţiilor supuse auditării cu scopul de a evalua prin întrebările formulate si răspunsurile primite e!istenta si funcţionalitatea controalelor interne din cadrul entităţii.
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
17/46
Procedura - P05: Analiza riscurilorSC XXXXAUDIT SRL
STA2ILIREA NIELULUI RISCULUI 4I A PUNCTAULUI TTAL AL RISCULUI
!isiunea de audi": Activitatea financiar-contabilăPerioada audi"a"#: 01.09.2007- 31.12.2007$n"oc%i": CCCCCCCC
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
18/46
Nr&cr"& 'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e
Cri"erii de analiza a riscurilor
Punc"aul"o"al
A8reciereacon"roluluiin"ern 6F+7
A8reciereacan"i"a"i(#
6F,7
A8reciereacali"a"i(#
6F7P+
50Ni
P,0
NiP
,0Ni
3. Cartea are /. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% 'o%ul %e (ntoc'ire a registrului Carteaare
05, 3 053 1 052 3 25+
9. Co'$letarea incorectă a registrului Carteaare
05, 2 053 2 052 2 250
10. )e%ese'narea $ersoanei res$onsabile cucon%ucerea registrului Cartea are
05, 2 053 2 052 3 252
,& CONDUCEREACONTABILITĂŢII
+. Contabilitateai'obili*ărilor iinvesti#iilor
11. !ne"isten#a unor $roce%uriscrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă ai'obili*ărilor i investi#iilor
05, 2 053 1 052 1 15,
12. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a i'obili*ărilor i investi#iilor nu estecunoscută %e $ersonalul %ese'nat
05, 2 053 2 052 3 252
13. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile a i'obili*ărilori investi#iilor
05, 2 053 1 052 3 159
1+. vi%en#ierea eronată a $lă#ilor&celtuielilorefectuate cu aci*i#ionarea i'obili*ărilor sauconstruirea unor obiective 4custo%ii5 rece$#ii $ar#iale i finale etc.6
05, 1 053 3 052 1 15
,. Contabilitatea
'ateriilor5 'aterialelorinclusiv a celor %e naturaobiectelor %e inventar
1,. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii
$rivin% evi%en#a contabilă a 'ateriilor5'aterialelor inclusiv a celor %e naturaobiectelor %e inventar
05, 2 053 2 052 3 252
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
19/46
Nr&cr"& 'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e
Cri"erii de analiza a riscurilor
Punc"aul"o"al
A8reciereacon"roluluiin"ern 6F+7
A8reciereacan"i"a"i(#
6F,7
A8reciereacali"a"i(#
6F7P+
50Ni
P,0
NiP
,0Ni
1. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a 'ateriilor5 'aterialelor inclusiv acelor %e natura obiectelor %e inventar nu estecunoscută %e $ersonalul %ese'nat
05, 2 053 1 052 1 15,
17. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile 'ateriilor5'aterialelor inclusiv a celor %e naturaobiectelor %e inventar
05, 2 053 2 052 3 252
1/. vi%en#ierea eronată a $lă#ilor&celtuielilor efectuate cu aci*i#ionarea 'ateriilor5'aterialelor inclusiv a celor %e naturaobiectelor %e inventar
05, 2 053 2 052 3 252
19. vi%en#ierea eronată a costurilor %eaci*i#ie5 %e $relucrare i a valorii %e ieire5 $rinneres$ectarea $rinci$iului $er'anen#ei'eto%elor %e evaluare
05, 2 053 1 052 1 15,
. Contabilitatea%atoriilor si crean#elor
20. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a %atoriilor icrean#elor
05, 1 053 1 052 1 150
21. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a %atoriilor i crean#elor nu este
cunoscută %e $ersonalul %ese'nat (n con%ucereaacesteia
05, 2 053 1 052 1 15,
22. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile a %atoriilor icrean#elor
05, 2 053 1 052 1 15,
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
20/46
Nr&cr"& 'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e
Cri"erii de analiza a riscurilor
Punc"aul"o"al
A8reciereacon"roluluiin"ern 6F+7
A8reciereacan"i"a"i(#
6F,7
A8reciereacali"a"i(#
6F7P+
50Ni
P,0
NiP
,0Ni
23. )eactuali*area su'elor %atorate sau %e(ncasat
05, 3 053 1 052 3 25+
2+. nregistrarea eronată (n alte conturi %ec8tcele aferente naturii acestor o$era#iuni
05, 2 053 1 052 2 157
7. Contabilitateatre*oreriei
2,. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% activitatea %e organi*are i func#ionare acasieriei
05, 1 053 2 052 2 15,
2. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a o$era#iunilor %ecasă i %e bancă
05, 1 053 1 052 1 150
27. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a o$era#iunilor %e casă i %e bancă nueste cunoscută %e $ersonalul %ese'nat (ncon%ucerea acesteia
05, 1 053 1 052 1 150
2/. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile a o$era#iunilor%e casă i %e bancă
05, 1 053 1 052 3 15+
29. nregistrarea eronată (n alte conturi asu'elor %erulate $rin tre*orerie5 bănci saucasierie
05, 3 053 1 052 2 252
30. i$sa actelor ustificative5 ane"e la e"trasele
%e cont sau la fila registrului %e casă05, 1 053 2 052 2 15,
31. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucontrolul siste'atic al activită#ii %e casierie
05, 3 053 1 052 3 25+
32. )easigurarea securită#ii s$a#iului %estinatcasieriei
05, 3 053 2 052 2 25,
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
21/46
Nr&cr"& 'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e
Cri"erii de analiza a riscurilor
Punc"aul"o"al
A8reciereacon"roluluiin"ern 6F+7
A8reciereacan"i"a"i(#
6F,7
A8reciereacali"a"i(#
6F7P+
50Ni
P,0
NiP
,0Ni
/. Contabilitateaceltuielilor cu $ersonalul
33. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a celtuielilor cu $ersonalul
05, 2 053 3 052 3 25,
3+. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a celtuielilor cu $ersonalul nu estecunoscută %e $ersonalul %ese'nat (n con%ucereaacesteia
05, 2 053 3 052 3 25,
3,. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile a celtuielilor cu $ersonalul
05, 2 053 1 052 1 15,
3. nregistrarea eronată (n contabilitate aceltuielilor cu $ersonalul 05, 3 053 1 052 3 25+
9. Contabilitateare*ultatelor inventarierii
37. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a re*ultatelorinventarierii
05, 1 053 1 052 2 152
3/. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a re*ultatelor inventarierii nu estecunoscută %e $ersonalul %ese'nat
05, 2 053 3 052 2 253
39. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile a re*ultatelorinventarierii
05, 1 053 1 052 3 15+
+0. vi%en#ierea eronată a %iferen#elor re*ultate%in inventariere5 a sol%urilor conturilorinventariate (n Registrul-inventar5
05, 1 053 1 052 3 15+
+1. Stabilirea eronată a sol%urilor conturilorinventariate (n Registrul-inventar
05, 2 053 1 052 3 159
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
22/46
Nr&cr"& 'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e
Cri"erii de analiza a riscurilor
Punc"aul"o"al
A8reciereacon"roluluiin"ern 6F+7
A8reciereacan"i"a"i(#
6F,7
A8reciereacali"a"i(#
6F7P+
50Ni
P,0
NiP
,0Ni
+2. )etrans'iterea către %ebitori a e"traselor %econt $rivin% su'ele %atorate etc.
05, 3 053 2 052 3 257
10. ntoc'irea balan#elor%e verificare
+3. !ne"isten#a unor $roce%uriscrise&'onografii $rivin% (ntoc'irea balan#elor%e verificare
05, 2 053 1 052 1 15
++. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a (ntoc'irii balan#elor %e verificare nueste cunoscută %e $ersonalul %ese'nat
05, 1 053 2 052 2 15,
+,. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu(ntoc'irea balan#elor %e verificare
05, 1 053 1 052 1 150
+. reluarea eronată a %atelor cu$rinse (n fieleconturilor 05, 3 053 2 052 2 25,+7. alan#ele %e verificare nu cu$rin% rubricile'ini'e obligatorii
05, 1 053 1 052 1 150
11. vi%en#a tenic-o$erativă
+/. !ne"isten#a unui siste' $rivin% evi%en#atenic-o$erativă
05, 2 053 2 052 3 252
+9. )e%ese'narea $ersoanelor cu atribu#ii (norgani*area evi%en#ei tenic-o$erative
05, 2 053 1 052 3 159
,0. nregistrarea eronată (n siste'ul %e evi%en#ătenic-o$erativă 4evi%en#a $e gestiuni5 evi%en#a%ocu'entelor cu regi' s$ecial etc.6.
05, 2 053 2 052 2 252
& CONDUCEREA ACTIVITĂŢIIFINANCIARE
12. Activitatea %e $lată&(ncasare a %atoriilor5res$ectiv crean#elor
,1. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% activitatea %e $lată&(ncasare a %atoriilorres$ectiv crean#elor
05, 1 053 1 052 1 150
,2. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuur'ărirea o$erativă a %atoriilor i crean#elor
05, 3 053 2 052 2 25,
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
23/46
Nr&cr"& 'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e
Cri"erii de analiza a riscurilor
Punc"aul"o"al
A8reciereacon"roluluiin"ern 6F+7
A8reciereacan"i"a"i(#
6F,7
A8reciereacali"a"i(#
6F7P+
50Ni
P,0
NiP
,0Ni
,3. Situa#ia analitică a cre%itorilor i %ebitorilornu concor%ă cu cea sintetică a acestora
05, 2 053 2 052 1 15/
,+. )etrans'iterea către %ebitori a (ntiin#ărilor%e $lată $rivin% su'ele %atorate (n ve%ereaevitării $rescrierii su'elor
05, 1 053 1 052 1 15,
,,. !ne"isten#a unui siste' %e valorificareo$erativă a situa#iilor re*ultate %in activitatea %e $lată&(ncasare a %atoriilor res$ectiv crean#elor
05, 1 053 1 052 2 152
13.Activitatea %e stabilirei ra$ortare a i'$o*itelori ta"elor %atorate statului
,. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% activitatea %e stabilire i ra$ortare ai'$o*itelor i ta"elor %atorate statului
05, 1 053 2 052 2 15,
,7. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuactivitatea %e stabilire i ra$ortare a i'$o*itelor i ta"elor %atorate statului
05, 1 053 2 052 2 15,
,/. Calculul eronat al su'elor %atorate statului 05, 1 053 2 052 3 157,9. nt8r*ieri (n $lata i'$o*itelor i ta"elor %atorate statului
05, 3 053 2 052 1 253
.& ELABORAREA BILANŢULUICONTABIL
1+. nci%erea e"ercitiului 0. )e(nci%erea conturilor care nu care trebuiesă aibă sol% la sf8ritul anului 4casa5%is$onibilită#i (n cont (n lei&valută5 celtuieli5venituri6
05, 1 053 2 052 1 153
1. )eres$ectarea $rinci$iului in%e$en%en#eie"erci#iului 4'o'entul recunoaterii veniturilori celtuielilor6
05, 1 053 2 052 2 15,
2. )ecalcularea i ne(nregistrarea (ncontabilitate a $rovi*ioanelor 4%e$reciereareversibilă6
05, 1 053 1 052 1 150
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
24/46
Nr&cr"& 'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e
Cri"erii de analiza a riscurilor
Punc"aul"o"al
A8reciereacon"roluluiin"ern 6F+7
A8reciereacan"i"a"i(#
6F,7
A8reciereacali"a"i(#
6F7P+
50Ni
P,0
NiP
,0Ni
3. )ereali*area %econtărilor interne 05, 1 053 1 052 1 150
1,. Regulari*area cu bugetul statului
+. )eregulari*area e"ce%entelor re*ultate %ine"ecu#ia bugetelor institu#iilor $ublice cu bugetul statului la sf8ritul anului
05, 2 053 1 052 1 15,
1. laborarea iverificarea bilan#uluicontabil
,. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% elaborarea bilan#ului contabil
05, 1 053 2 052 2 15,
. )eres$ectarea $roce%urilor %e (ntoc'ire a bilan#ului contabil
05, 1 053 1 052 1 150
7. Ra$ortarea unor %ate eronate (n situa#iilefinanciare ane"e la bilan#ul contabil
05, 2 053 2 052 1 15/
/. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuactivitatea %e elaborare a bilan#ului contabil
05, 1 053 1 052 1 150
9. )eres$ectarea corela#iilor bilan#iere 05, 2 053 3 052 1 251//. )eres$ectarea corela#iilor %e ba*ă (ntrecontul %e e"ecu#ie bugetară i ane"e
05, 2 053 1 052 1 15,
/9. )eres$ectarea $roce%urilor %e (ntoc'ire aane"elor la contul %e e"ecu#ie bugetară
05, 1 053 1 052 2 152
5& ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A
DATELORFINANCIARCONTABILECĂTRE MANAGEMENT
17. Siste'ul ra$ortărilor financiar-contabile5 cue"ce$#ia bilan#ului
contabil i a contului %ee"ecu#ie bugetară
90. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% organi*area siste'ului %e ra$ortare a%atelor financiar-contabile5 cu e"ce$#ia
bilan#ului contabil i a contului %e e"ecu#ie bugetară
05, 1 053 1 052 3 15+
91. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuactivitatea %e elaborare a ra$ortărilor financiar-contabile
05, 1 053 1 052 1 150
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
25/46
Nr&cr"& 'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e
Cri"erii de analiza a riscurilor
Punc"aul"o"al
A8reciereacon"roluluiin"ern 6F+7
A8reciereacan"i"a"i(#
6F,7
A8reciereacali"a"i(#
6F7P+
50Ni
P,0
NiP
,0Ni
92. i$sa ra$ortărilor siste'atice a infor'a#iilor financiar-contabile către 'anage'ent05, 1 053 1 052 1 150
1/. Asigurarea e"actită#iisiste'ului %e ra$ortarefinanciar-contabilă
93. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuactivitatea %e anali*ă a infor'a#iilor financiar-contabile
05, 3 053 1 052 2 252
9+. Co'unicarea unor infor'a#ii incorecte sauina%ecvate 05, 2 053 1 052 1 15,
/& ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREACONTROLULUIFINANCIAR PREVENTIV
19. Ca%rul %eregle'entare al C;
9,. !ne"isten#a $roce%urilor scrise &ca%rului'eto%ologic %e a$licare a C;
05, 3 053 2 052 2 25,
9. )eactuali*area ca%rului 'eto%ologic %ea$licare a C; 05, 1 053 2 052 2 15,97. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuelaborarea i actuali*area ca%rului 'eto%ologic%e a$licare a C;
05, 2 053 1 052 2 157
20. )o'inali*area&retragerea i evaluarea $ersoanelor care acor%ăvi*a C;
9/. !ne"isten#a or%inului %e nu'ire a $ersoanelor care acor%ă vi*a C;
05, 1 053 1 052 1 150
99.
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
26/46
Nr&cr"& 'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e
Cri"erii de analiza a riscurilor
Punc"aul"o"al
A8reciereacon"roluluiin"ern 6F+7
A8reciereacan"i"a"i(#
6F,7
A8reciereacali"a"i(#
6F7P+
50Ni
P,0
NiP
,0Ni
o$era#iunile $re*entate lavi*a C; 10+. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuco'$letarea Registrului $rivin% o$era#iunile $re*entate la vi*a C;
05, 1 053 1 052 3 15+
23. Ra$ortareatri'estrială i anuală aactivită#ii C;
10,. Ra$ortarea unor %ate inco'$lete saunereale
05, 1 053 1 052 1 150
10. )eres$ectarea ter'enelor %e ra$ortare 05, 1 053 1 052 1 15,& FIABILITATEA
SISTEMULUI INFORMATIC FINANCIAR-CONTABIL
2+. anualul %e utili*area siste'ului infor'aticfinanciar-contabil
107. !ne"isten#a unor $roce%uriscrise&'onografii $rivin% func#ionalitateasiste'ului infor'atic financiar-contabil
05, 2 053 1 052 2 157
10/. i$sa a$robării 'anualului %e utili*are 05, 2 053 1 052 1 15,2,. Atribuireares$onsabilită#ii $ersoanelor care au accesla siste'ul infor'atic
109. )eatribuirea res$onsabilită#ilor $ersoanelor care au %re$t %e o$erare i consultare asiste'ului infor'atic=
05, 3 053 1 052 3 25+
110. )easigurarea $rotec#iei ('$otriva accesării%e către $ersoane neautori*ate $rin siste' %e $arole
05, 2 053 1 052 2 157
111. Se$ararea atribu#iilor $entru utili*atori curol %e control %e cele cu rol %e e"ecu#ie
05, 2 053 1 052 1 15,
2. regătirea $rofesională a $ersonalului i'$licat (n
utili*area siste'uluiinfor'atic
112. )einstruirea siste'atică a utili*atorilorsiste'ului infor'atic
05, 2 053 1 052 1 15,
113. )einfor'area $erio%ică sau ori %e c8te ori
este necesar asu$ra 'o%ificărilor survenite (nsiste'ul infor'atic 05, 2 053 2 052 2 250
27. rocesarea %atelor (nca%rul siste'uluiinfor'atic
11+. >tili*area unor $roce%uri auto'ateneautori*ate
05, 1 053 1 052 1 150
11,. >tili*area unor $roce%uri auto'ateincorecte
05, 1 053 1 052 2 152
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
27/46
Nr&cr"& 'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e
Cri"erii de analiza a riscurilor
Punc"aul"o"al
A8reciereacon"roluluiin"ern 6F+7
A8reciereacan"i"a"i(#
6F,7
A8reciereacali"a"i(#
6F7P+
50Ni
P,0
NiP
,0Ni
2/. Siste'ul %e $revenire&%etectare aaccesărilor i'o%ificărilor neautori*ateale ba*elor %e %ate4$arole5 $rogra'eantivirus .a.6
11. Acces neautori*at la infor'a#iile financiar-contabile %in ba*a %e %ate05, 2 053 1 052 3 159
117. )eres$ectarea calen%arului $rivin%'o%ificarea $erio%ica a $arolelor %e acces
05, 3 053 2 052 3 257
11/. )e%ese'narea $ersonalului $entruverificarea i 'o%ificarea $erio%ică a $arolelor%e acces
05, 2 053 1 052 2 157
1& ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREA ARHIVĂRII DOCUMENTELORFINANCIAR-CONTABILE
29. Ca%rul nor'ativ i $roce%ural $rivin%arivarea %ocu'entelorre*ultate %in activitateafinanciar-contabilă
119. !ne"isten#a $roce%urilor $rivin% arivarea%osarelor financiar-contabile
05, 2 053 1 052 1 250
30.
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
28/46
Nr&cr"& 'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e
Cri"erii de analiza a riscurilor
Punc"aul"o"al
A8reciereacon"roluluiin"ern 6F+7
A8reciereacan"i"a"i(#
6F,7
A8reciereacali"a"i(#
6F7P+
50Ni
P,0
NiP
,0Ni
12,. )e$re%area %osarelor financiar-contabile later'enele legale 05, 2 053 1 052 1 15,
NOTĂ* St!(i%i"e! ni.e%$%$i "i#$%$i ,i ! /$nt!0$%$i t&t!% !% "i#$%$i este %ocu'entul %in $roce%ura An!%i'! "i#$"i%&" (n care au%itorul
evaluea*ă riscurile $e ba*a infor'a#iilor i %ocu'entelor5 (n $osesia cărora a intrat $8nă (n acest 'o'ent5 a C+e#ti&n!"$%$i de L$!"e %!C$n&,tin) - CLC1 $e care l-a ob#inut %e la 'anage'entul general i 'anage'entul %e linie al structurii au%itate5 %ar i a e"$erti*ei $ersonale (n %o'eniu i a infor'a#iilor %in 'ass-'e%ia sau %e $e internet.
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
29/46
laborarea acestui %ocu'ent $re*intă un gra% relativ 'are %e subiectivitate i %in acest 'otiv au%itorii interni a%uc ('bunătă#iri acesteilucrări5 $e toată %urata 'isiunii %e au%it5 (n s$ecial (n Et!/! inte".eniei %! f!! %&$%$i (n func#ie %e infor'a#iile $e care le colectea*ă cuoca*ia testărilor efectuate.
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
30/46
SC XXXXAUDIT SRL
CLASAREA PERA
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
31/46
Nr&cr"&
'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e Punc"a"o"al Clasare 2S&
,& CONDUCEREACONTABILITĂŢII
+.Contabilitateai'obili*ărilor iinvesti#iilor
11. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a i'obili*ărilor iinvesti#iilor
15, ic )u
12. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilă
a i'obili*ărilor i investi#iilor nu este cunoscută %e $ersonalul %ese'nat 252 e%iu
13. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile a i'obili*ărilor iinvesti#iilor
159e%iu
1+. vi%en#ierea eronată a $lă#ilor&celtuielilorefectuate cu aci*i#ionarea i'obili*ărilor sauconstruirea unor obiective 4custo%ii5 rece$#ii $ar#ialei finale etc.6
15 ic )u
,. Contabilitatea'ateriilor5 'aterialelor
inclusiv a celor %e naturaobiectelor %e inventar
1,. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a 'ateriilor5 'aterialelor
inclusiv a celor %e natura obiectelor %e inventar
252 e%iu
1. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilăa 'ateriilor5 'aterialelor inclusiv a celor %e naturaobiectelor %e inventar nu este cunoscută %e $ersonalul%ese'nat
15, ic )u
17. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile 'ateriilor5'aterialelor inclusiv a celor %e natura obiectelor %einventar
252 e%iu
1/. vi%en#ierea eronată a $lă#ilor&celtuielilor
efectuate cu aci*i#ionarea 'ateriilor5 'aterialelorinclusiv a celor %e natura obiectelor %e inventar 252 e%iu
19. vi%en#ierea eronată a costurilor %e aci*i#ie5 %e $relucrare i a valorii %e ieire5 $rin neres$ectarea $rinci$iului $er'anen#ei 'eto%elor %e evaluare
15, ic )u
. Contabilitatea%atoriilor si crean#elor
20. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a %atoriilor i crean#elor
1 ic )u
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
32/46
Nr&cr"&
'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e Punc"a"o"al Clasare 2S&
21. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilăa %atoriilor i crean#elor nu este cunoscută %e $ersonalul %ese'nat (n con%ucerea acesteia
15, ic )u
22. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu
con%ucerea evi%en#ei contabile a %atoriilor icrean#elor 15, ic )u
23. )eactuali*area su'elor %atorate sau %e (ncasat 25+ are2+. nregistrarea eronată (n alte conturi %ec8t celeaferente naturii acestor o$era#iuni
157 ic )u
7. Contabilitateatre*oreriei
2,. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% activitatea %e organi*are i func#ionare acasieriei
15, ic )u
2. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a o$era#iunilor %e casă i%e bancă
150 ic )u
27. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilăa o$era#iunilor %e casă i %e bancă nu este cunoscută%e $ersonalul %ese'nat (n con%ucerea acesteia
150 ic )u
2/. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile a o$era#iunilor %e casăi %e bancă
15+ ic )u
29. nregistrarea eronată (n alte conturi a su'elor%erulate $rin tre*orerie5 bănci sau casierie
252 e%iu
30. i$sa actelor ustificative5 ane"e la e"trasele %econt sau la fila registrului %e casă
15, ic )u
31. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucontrolul siste'atic al activită#ii %e casierie 25+ are
32. )easigurarea securită#ii s$a#iului %estinat casieriei 25, are/. Contabilitateaceltuielilor cu $ersonalul
33. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a celtuielilor cu $ersonalul
25,are
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
33/46
Nr&cr"&
'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e Punc"a"o"al Clasare 2S&
3+. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilăa celtuielilor cu $ersonalul nu este cunoscută %e $ersonalul %ese'nat (n con%ucerea acesteia
25, are
3,. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu
con%ucerea evi%en#ei contabile a celtuielilor cu $ersonalul 15, ic )u
3. nregistrarea eronată (n contabilitate aceltuielilor cu $ersonalul
25+are
9. Contabilitateasubven#iilor
37. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a subven#iilor
150 ic )u
3/. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilăa subven#iilor nu este cunoscută %e $ersonalul%ese'nat (n con%ucerea acesteia
150 ic )u
39. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile a subven#iilor
157 ic )u
+0. nregistrarea eronată a subven#iei $ri'ite 150 ic )u+1. i$sa %ocu'entelor ustificative la (nregistrarea (ncontabilitate a subven#iilor
15, ic )u
10. Contabilitateatransferurilor
+2. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a transferurilor
150 ic )u
+3. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilăa transferurilor nu este cunoscută %e $ersonalul%ese'nat
15, ic )u
++. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile a transferurilor
157 ic )u
+,. nregistrarea eronată a su'elor transferate%iferen#e (ntre su'ele transferate i cele evi%en#iate 252 e%iu
+. i$sa %ocu'entelor ustificative $rivin%transferurile
150 ic )u
11. Contabilitateare*ultatelor inventarierii
+7. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a re*ultatelor inventarierii
152 ic )u
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
34/46
Nr&cr"&
'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e Punc"a"o"al Clasare 2S&
+/. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilăa re*ultatelor inventarierii nu este cunoscută %e $ersonalul %ese'nat
253 are
+9. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu
con%ucerea evi%en#ei contabile a re*ultatelorinventarierii 15+ ic )u
,0. vi%en#ierea eronată a %iferen#elor re*ultate %ininventariere5 a sol%urilor conturilor inventariate (nRegistrul-inventar5
15+ ic )u
,1. Stabilirea eronată a sol%urilor conturilorinventariate (n Registrul-inventar
159 e%iu
,2. )etrans'iterea către %ebitori a e"traselor %e cont $rivin% su'ele %atorate etc.
257 are
12. ntoc'irea balan#elor%e verificare
,3. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% (ntoc'irea balan#elor %e verificare
15 ic )u
,+. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilăa (ntoc'irii balan#elor %e verificare nu este cunoscută%e $ersonalul %ese'nat
15, ic )u
,,. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu(ntoc'irea balan#elor %e verificare
150 ic )u
,. reluarea eronată a %atelor cu$rinse (n fieleconturilor
25, are
,7. alan#ele %e verificare nu cu$rin% rubricile'ini'e obligatorii
150 ic )u
13.vi%en#a tenic-
o$erativă
,/. !ne"isten#a unui siste' $rivin% evi%en#a tenic-
o$erativă
252 e%iu
,9. )e%ese'narea $ersoanelor cu atribu#ii (norgani*area evi%en#ei tenic-o$erative
159 e%iu
0. nregistrarea eronată (n siste'ul %e evi%en#ătenic-o$erativă 4evi%en#a $e gestiuni5 evi%en#a%ocu'entelor cu regi' s$ecial etc.6.
252 e%iu
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
35/46
Nr&cr"&
'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e Punc"a"o"al Clasare 2S&
& CONDUCEREA ACTIVITĂŢIIFINANCIARE
1+. Activitatea %e $lată&(ncasare a%atoriilor5 res$ectivcrean#elor
1. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% activitatea %e $lată&(ncasare a %atoriilorres$ectiv crean#elor
150 ic )u
2. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu
ur'ărirea o$erativă a %atoriilor i crean#elor
25, are
3. Situa#ia analitică a cre%itorilor i %ebitorilor nuconcor%ă cu cea sintetică a acestora
15/ e%iu
+. )etrans'iterea către %ebitori a (ntiin#ărilor %e $lată $rivin% su'ele %atorate (n ve%erea evitării $rescrierii su'elor
15, ic )u
,. !ne"isten#a unui siste' %e valorificare o$erativă asitua#iilor re*ultate %in activitatea %e $lată&(ncasare a%atoriilor res$ectiv crean#elor
152 ic )u
1,.Activitatea %e stabilirei ra$ortare a i'$o*itelor
i ta"elor %atorate statului
. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% activitatea %e stabilire i ra$ortare a
i'$o*itelor i ta"elor %atorate statului
15, ic )u
7. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuactivitatea %e stabilire i ra$ortare a i'$o*itelor ita"elor %atorate statului
15, ic )u
/. Calculul eronat al su'elor %atorate statului 157 ic )u9. nt8r*ieri (n $lata i'$o*itelor i ta"elor %atoratestatului
253 are
1. Activitatea %ereali*are a veniturilore"trabugetare
70. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% activitatea %e reali*are a veniturilore"trabugetare
150ic )u
71. !ne"isten#a evi%en#ei reali*ării veniturilore"trabugetare 15, ic )u.& ELABORAREA
BILANŢULUICONTABIL
17. nci%erea e"ecu#iei bugetare anuale
72. )e(nci%erea conturilor care nu care trebuie săaibă sol% la sf8ritul anului 4casa5 %is$onibilită#i (ncont (n lei&valută5 celtuieli5 venituri6
153 ic )u
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
36/46
Nr&cr"&
'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e Punc"a"o"al Clasare 2S&
73. )eres$ectarea $rinci$iului in%e$en%en#eie"erci#iului 4'o'entul recunoaterii veniturilor iceltuielilor6
15, ic )u
7+. )ecalcularea i ne(nregistrarea (n contabilitate a
$rovi*ioanelor 4%e$recierea reversibilă6
150 ic )u
7,. )ereali*area %econtărilor interne 150 ic )u1/. Regulari*area cu bugetul statului
7. )eregulari*area e"ce%entelor re*ultate %ine"ecu#ia bugetelor institu#iilor $ublice cu bugetulstatului la sf8ritul anului
15, ic )u
19. laborarea iverificarea bilan#uluicontabil
77. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% elaborarea bilan#ului contabil
15, ic )u
7/. )eres$ectarea $roce%urilor %e (ntoc'ire a bilan#ului contabil
150 ic )u
79. Ra$ortarea unor %ate eronate (n situa#iilefinanciare ane"e la bilan#ul contabil
15/ e%iu
/0. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuactivitatea %e elaborare a bilan#ului contabil
150 ic )u
/1. )eres$ectarea corela#iilor bilan#iere 251 e%iu
5& ELABORAREACONTULUI DE E2ECUŢIE BUGETARĂ
20.
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
37/46
Nr&cr"&
'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e Punc"a"o"al Clasare 2S&
22. laborarea ane"elorla contul %e e"ecu#ie bugetară
/7. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% elaborarea ane"elor la contul %e e"ecu#ie bugetară
15, ic )u
//. )eres$ectarea corela#iilor %e ba*ă (ntre contul %e
e"ecu#ie bugetară i ane"e
15, ic )u
/9. )eres$ectarea $roce%urilor %e (ntoc'ire aane"elor la contul %e e"ecu#ie bugetară
152 ic )u
/& ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELORFINANCIARCONTABILE CĂTRE MANAGEMENT
23. Siste'ul ra$ortărilorfinanciar-contabile5 cue"ce$#ia bilan#uluicontabil i a contului %ee"ecu#ie bugetară
90. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% organi*area siste'ului %e ra$ortare a %atelorfinanciar-contabile5 cu e"ce$#ia bilan#ului contabil i acontului %e e"ecu#ie bugetară
15+ ic )u
91. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuactivitatea %e elaborare a ra$ortărilor financiar-contabile
150 ic )u
92. i$sa ra$ortărilor siste'atice a infor'a#iilor
financiar-contabile către 'anage'ent 150 ic )u2+. Asigurarea e"actită#iisiste'ului %e ra$ortarefinanciar-contabilă
93. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuactivitatea %e anali*ă a infor'a#iilor financiar-contabile
252 e%iu
9+. Co'unicarea unor infor'a#ii incorecte sauina%ecvate
15, ic )u
& ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREACONTROLULUI FINANCIAR
PREVENTIV
2,. Ca%rul %eregle'entare al C;
9,. !ne"isten#a $roce%urilor scrise &ca%rului'eto%ologic %e a$licare a C;
25, are
9. )eactuali*area ca%rului 'eto%ologic %e a$licare aC;
15, ic )u
97. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuelaborarea i actuali*area ca%rului 'eto%ologic %ea$licare a C;
157 ic )u
2. )o'inali*area&retragerea i evaluarea $ersoanelor care acor%ăvi*a C;
9/. !ne"isten#a or%inului %e nu'ire a $ersoanelor careacor%ă vi*a C;
150 ic )u
99.
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
38/46
Nr&cr"&
'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e Punc"a"o"al Clasare 2S&
100. )ereali*area evaluării $ersoanelor care acor%ăvi*a C;
153 ic )u
27. "ercitareaacor%ării&refu*ului vi*ei
C;
101. i$sa vi*elor C; $e %ocu'ente 153 ic )u102. Acor%area neustificată a vi*ei C; 152 ic )u
2/. Con%ucereaRegistrului $rivin%o$era#iunile $re*entate lavi*a C;
103. !ne"isten#a sau neco'$letarea Registrului $rivin% o$era#iunile $re*entate la vi*a C;
15, ic )u
10+. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuco'$letarea Registrului $rivin% o$era#iunile $re*entate la vi*a C;
15+ ic )u
29. Ra$ortareatri'estrială i anuală aactivită#ii C;
10,. Ra$ortarea unor %ate inco'$lete sau nereale 150 ic )u10. )eres$ectarea ter'enelor %e ra$ortare 15, ic )u
1& FIABILITATEA SISTEMULUI
INFORMATIC FINANCIAR-CONTABIL
30. anualul %e utili*area siste'ului infor'atic
financiar-contabil
107. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% func#ionalitatea siste'ului infor'atic
financiar-contabil157 ic )u
10/. i$sa a$robării 'anualului %e utili*are15, ic )u
31. Atribuireares$onsabilită#ii $ersoanelor care au accesla siste'ul infor'atic
109. )eatribuirea res$onsabilită#ilor $ersoanelor careau %re$t %e o$erare i consultare a siste'uluiinfor'atic=
25+ are
110. )easigurarea $rotec#iei ('$otriva accesării %ecătre $ersoane neautori*ate $rin siste' %e $arole
157 ic )u
111. Se$ararea atribu#iilor $entru utili*atori cu rol %econtrol %e cele cu rol %e e"ecu#ie
15, ic )u
32. regătirea $rofesională a $ersonalului i'$licat (nutili*area siste'uluiinfor'atic
112. )einstruirea siste'atică a utili*atorilorsiste'ului infor'atic 15, ic )u
113. )einfor'area $erio%ică sau ori %e c8te ori estenecesar asu$ra 'o%ificărilor survenite (n siste'ulinfor'atic
250 e%iu
33. rocesarea %atelor (n 11+. >tili*area unor $roce%uri auto'ate neautori*ate 150 ic )u
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
39/46
Nr&cr"&
'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e Punc"a"o"al Clasare 2S&
ca%rul siste'uluiinfor'atic
11,. >tili*area unor $roce%uri auto'ate incorecte152 ic )u
3+. Siste'ul %e $revenire&%etectare a
accesărilor i'o%ificărilor neautori*ateale ba*elor %e %ate4$arole5 $rogra'eantivirus .a.6
11. Acces neautori*at la infor'a#iile financiar-contabile %in ba*a %e %ate
159 e%iu
117. )eres$ectarea calen%arului $rivin% 'o%ificarea $erio%ica a $arolelor %e acces 257 are
11/. )e%ese'narea $ersonalului $entru verificarea i'o%ificarea $erio%ică a $arolelor %e acces 157 ic )u
?& ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREA ARHIVĂRII DOCUMENTELORFINANCIAR-CONTABILE
3,. Ca%rul nor'ativ i $roce%ural $rivin%arivarea %ocu'entelorre*ultate %in activitateafinanciar-contabilă
119. !ne"isten#a $roce%urilor $rivin% arivarea%osarelor financiar-contabile
250 e%iu
3.
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
40/46
No"#:n %ocu'entul Clasarea o8era*iilor n )unc*ie de analiza riscurilor se reali*ea*ă ('$ăr#irea celor 12, %e riscuri5 gru$ate $e
cele 39 %e obiecte au%itabile i 9 obiective5 (n 3 categorii %e riscuri5 'ici5 'e%ii i 'ari5 stabilite (n fa*ele anterioare ale $roce%urii 2naliza riscurilor.
n continuare5 riscurile 'ici vor fi eli'inate %in au%itare5 iar riscurile 'ari i 'e%ii5 consi%erate riscuri se'nificative5 (n
nu'ăr %e +05 vor intra în faza de ierarizare a riscurilor şi vor fi preluate în Ta'elul 8unc"e "ari Bi 8unc"e sla'e.
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
41/46
SC XXXXAUDIT SRL
TA2ELUL PUNCTE TARI 4I PUNCTE SLA2E
!isiunea de audi": Activitatea financiar-contabilăPerioada audi"a"#: 01.09.2007- 31.12.2007$n"oc%i": Ristea ;lorentina& CCCCCCCCA(iza": CCCCCCCC S
Consecin*a)unc*ion#rii-
ne)unc*ion#rii
con"roluluiin"ern
Grad de ncredere
al audi"orului
in"ern ncon"rolulin"ern
2S&
+& ORGANIZAREA REGISTRELOR DECONTABILITATE
1.Registrul-urnal !ne"isten#a unor $roce%uriscrise&'onografii $rivin% 'o%ul %e(ntoc'ire a Registrului urnal
S Scă*ut
Co'$letarea eronată a Registrului-urnalcu autorul siste'elor infor'atice %e $relucrare auto'ată a %atelor
S Scă*ut
3.Registrul-inventar !ne"isten#a unor $roce%uriscrise&'onografii $rivin% 'o%ul %e
(ntoc'ire a Registrului inventar
S Scă*ut
Co'$letarea incorectă a Registrului-inventar
S Scă*ut
3. Cartea are !ne"isten#a unor $roce%uriscrise&'onografii $rivin% 'o%ul %e(ntoc'ire a registrului Cartea are
S Scă*ut
Procedura - P05: Analiza riscurilor
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
42/46
Nr&cr"& 'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e
Punc"eT>S
Consecin*a)unc*ion#rii-
ne)unc*ion#riicon"rolului
in"ern
Grad de ncredere
al audi"oruluiin"ern ncon"rolul
in"ern
2S&
Co'$letarea incorectă a registruluiCartea are S Scă*ut )e%ese'narea $ersoanei res$onsabile cucon%ucerea registrului Cartea are
B
rogra'ulinfor'aticgenerea*ă
registrul Carteaare
e%iu )>
,& CONDUCEREACONTABILITĂŢII
+. Contabilitateai'obili*ărilor iinvesti#iilor
roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a i'obili*ărilor i investi#iilornu este cunoscută %e $ersonalul%ese'nat (n con%ucerea acesteia
S Scă*ut
)e%ese'narea $ersoanelor res$onsabilecu con%ucerea evi%en#ei contabile ai'obili*ărilor i investi#iilor
S Scă*ut
,. Contabilitatea'ateriilor5 'aterialelor5inclusiv a celor %e naturaobiectelor %e inventar
!ne"isten#a unor $roce%uriscrise&'onografii $rivin% evi%en#acontabilă a 'ateriilor5 'aterialelorinclusiv a celor %e natura obiectelor %einventar
S e%iu
)e%ese'narea $ersoanelor res$onsabilecu con%ucerea evi%en#ei contabile a
'ateriilor5 'aterialelor5 inclusiv a celor%e natura obiectelor %e inventar
S Scă*ut
vi%en#ierea eronată a $lă#ilor&celtuielilor efectuate cuaci*i#ionarea 'ateriilor5 'aterialelor5inclusiv a celor %e natura obiectelor %einventar
S Scă*ut
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
43/46
Nr&cr"& 'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e
Punc"eT>S
Consecin*a)unc*ion#rii-
ne)unc*ion#riicon"rolului
in"ern
Grad de ncredere
al audi"oruluiin"ern ncon"rolul
in"ern
2S&
. Contabilitatea %atoriilor si crean#elor
)eactuali*area su'elor %atorate sau %e(ncasat S Scă*ut
7. Contabilitateatre*oreriei
nregistrarea eronată (n alte conturi asu'elor %erulate $rin tre*orerie5 băncisau casierie
S Scă*ut
)e%ese'narea $ersoanelor res$onsabilecu controlul siste'atic al activită#ii %ecasierie
SScă*ut
)easigurarea securită#ii s$a#iului %estinatcasieriei
SScă*ut
/. Contabilitatea
celtuielilor cu $ersonalul
!ne"isten#a unor $roce%uri
scrise&'onografii $rivin% evi%en#acontabilă a celtuielilor %e $ersonal
SScă*ut
roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a celtuielilor cu $ersonalul nueste cunoscută %e $ersonalul %ese'nat
S e%iu
nregistrarea eronată (n contabilitate aceltuielilor %e $ersonal S e%iu
10. Contabilitateatransferurilor
nregistrarea eronată a su'elortransferate B
"istă ifunc#ionea*ăsiste'ul %e
control intern
e%iu )>
11. Contabilitateare*ultatelor inventarierii
roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a re*ultatelor inventarierii nueste cunoscută %e $ersonalul %ese'nat
S Scă*ut
Stabilirea eronată a sol%urilor conturilorinventariate (n Registrul-inventar B
"istă ifunc#ionea*ăsiste'ul %e
control intern
e%iu )>
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
44/46
Nr&cr"& 'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e
Punc"eT>S
Consecin*a)unc*ion#rii-
ne)unc*ion#riicon"rolului
in"ern
Grad de ncredere
al audi"oruluiin"ern ncon"rolul
in"ern
2S&
)etrans'iterea către %ebitori a e"traselor %e cont $rivin% su'ele %atorate etc. S Scă*ut
12. ntoc'irea balan#elor %e verificare
reluarea eronată a %atelor cu$rinse (nfiele conturilor
S Scă*ut
13. vi%en#a tenic-o$erativă
!ne"isten#a unui siste' $rivin% evi%en#atenic-o$erativă
S e%iu
)e%ese'narea $ersoanelor cu atribu#ii (norgani*area evi%en#ei tenic-o$erative
Se%iu
nregistrarea eronată (n siste'ul %eevi%en#ă tenic-o$erativă 4evi%en#a $egestiuni5 evi%en#a %ocu'entelor cu regi'
s$ecial etc.6
SScă*ut
& CONDUCEREA ACTIVITĂŢIIFINANCIARE
1+. Activitatea %e $lată&(ncasare a %atoriilorres$ectiv crean#elor
)e%ese'narea $ersoanelor res$onsabilecu ur'ărirea o$erativă a %atoriilor icrean#elor
S Scă*ut
Situa#ia analitică a cre%itorilor i%ebitorilor nu concor%ă cu cea sintetică aacestora
B
"istă ifunc#ionea*ăsiste'ul %e
control intern
e%iu )>
1,. Activitatea %e stabilirei ra$ortare a i'$o*itelor i ta"elor %atorate statului
nt8r*ieri la $lata i'$o*itelor i ta"elor%atorate statului S Scă*ut
.& ELABORAREA BILANŢULUICONTABIL
19. laborarea iverificarea bilan#uluicontabil
Ra$ortarea unor %ate eronate (n situa#iilefinanciare ane"e la bilan#ul contabil
B "istă ifunc#ionea*ăsiste'ul %e
control intern
Ri%icat )>
)eres$ectarea corela#iilor bilan#iere S Scă*ut
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
45/46
Nr&cr"& 'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e
Punc"eT>S
Consecin*a)unc*ion#rii-
ne)unc*ion#riicon"rolului
in"ern
Grad de ncredere
al audi"oruluiin"ern ncon"rolul
in"ern
2S&
/& ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELORFINANCIARCONTABILECĂTRE MANAGEMENT
2+. Asigurarea e"actită#iisiste'ului %e ra$ortarefinanciar-contabilă
)e%ese'narea $ersoanelor res$onsabilecu activitatea %e anali*ă a infor'a#iilorfinanciar-contabile
SScă*ut
& ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREACONTROLULUI
FINANCIAR PREVENTIV PROPRIU
2,. Ca%rul %eregle'entare a C;
!ne"isten#a $roce%urilor scrise&ca%rului'eto%ologic %e a$licare a C;
S Scă*ut
1& FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMATIC FINANCIAR-CONTABIL
31. Atribuireares$onsabilită#ilor $ersoanelor care au accesla siste'ul infor'atic
)eatribuirea res$onsabilită#ilor $ersoanelor care au %re$t %e o$erare iconsultare a siste'ului infor'atic
S Scă*ut
32. regătirea $rofesională a $ersonalului i'$licat (nutili*area siste'ului
infor'atic
)einfor'area $erio%ică sau ori %e c8teori este necesar asu$ra 'o%ificărilorsurvenite (n siste'ul infor'atic S
e%iu
3+. Siste'ul %e $revenire&%etectare aaccesărilor neautori*ateale ba*elor %e %ate4$arole5 $rogra'eantivirus etc.6
Acces neautori*at la infor'a#iile %in ba*a %e %ate
S Scă*ut
)eres$ectarea calen%arului $rivin%'o%ificarea $erio%ica a $arolelor %eacces
S Scă*ut
8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor
46/46
Nr&cr"& 'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e
Punc"eT>S
Consecin*a)unc*ion#rii-
ne)unc*ion#riicon"rolului
in"ern
Grad de ncredere
al audi"oruluiin"ern ncon"rolul
in"ern
2S&
?& ARHIVAREA DOCUMENTELO R FINANCIAR-CONTABILE
3,. Ca%rul nor'ativ i $roce%ural $rivin%arivarea %ocu'entelorre*ultate %in activitateafinanciar-contabilă
!ne"isten#a $roce%urilor $rivin%arivarea %osarelor financiar-contabile
B"istă o $roce%urăscrisă5
nefor'ali*atăcare se res$ectă
Ri%icat )>
3/. oca#iile %e %e$o*itare $rovi*orii i %efinitive a%ocu'entelor financiar-contabile
)easigurarea unui s$a#iu cores$un*ătorarivării
S Scă*ut
N&t)*
n fa*a %e ierarizare a o8era*iilor n )unc*ie de riscuri5 (n care au intrat nu'ai riscurile se'nificative5 a fost elaborat%ocu'entul Ta'elul 8unc"e "ari Bi 8unc"e sla'e5 $rin care au fost i%entificate 3 obiecte auditabile evaluate ca fiind /$nte t!"i carevor fi eliminate din auditare iar celelalte obiecte auditabile considerate ca fiind /$nte #%!(e vor răm4ne în continuare în auditare.
5valuarea operaţiilor identificate ca fiind puncte tari s-a reali*at $rin a$recierea func#ionalită#ii siste'ului %e control intern alactivită#ilor au%itate5 care astfel li'itea*ă efectul riscurilor asociate acestora.
"n urma operaţiei de ierarizare au fost preluate spre auditare în continuare obiectivele şi obiectele auditabile considerate ca fiind /$nte #%!(e în documentul Te%a"ica n de"aliu a %isiunii de audi" in"ern care vor fi renumerotate şi ulterior va fi stabilităcorespondenţa acestora cu paragrafele din R!/&"t$% de !$dit inte"n