Formula Calcul Impozit Profit

7/23/2019 Formula Calcul Impozit Profit

http://slidepdf.com/reader/full/formula-calcul-impozit-profit 1/6

Formula calcul impozit profit

( sold 121+total 691+ch.nedeductibile-venituri neimpizabile)*16 - total 691 ! impozit profit

trim. "

#vand in vedere ca ne apropiem cu pasi repaezi de finalizarea trimestrului $% trebuie sa

calculam impozitul pe profit curent.

&#'&'' F,', ,/#0,'

rofitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si

cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri% dintr-un an fiscal% din care se scad

veniturile neimpozabile si la care se adaua cheltuielile nedeductibile.

'a stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si

cheltuielilor.

eniturile si cheltuielile de care se tine cont la stabilirea profitului impozabil sunt cele

inreistrate in contabilitate. 3lemente similare veniturilor sunt4 diferentele favorabile de cursvalutar% rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta% inreistrate in evidenta

contabila in rezultatul reportat ca urmare a retratarii sau transpunerii5

rezervele din reevaluare la cedarea activelor atunci carin5nd au fost deductibile fiscal si nu

s-au mentinut in contul de rezerve.

3lemente similare cheltuielilor sunt4 diferentele nefavorabile de curs valutar% rezultate in urma

evaluarii creantelor si datoriilor in valuta% inreistrate in evidenta contabila in rezultatul

reportat ca urmare a retratarii sau transpunerii5

cheltuielile cu valoarea neamortizata a cheltuielilor de cercetare si dezvoltare.

entru determinarea profitului impozabil% se completeaza intr-un reistru de evidenta fiscala

toate situatiile in care informatiile cuprinse in declaratia fiscala sunt obtinute in urma unor

prelucrari ale datelor furnizate din inreistrarile contabile.

eistrul contine minimum 177 de file% se completeaza intr-un sinur e8emplar% cronoloic% in

forma scrisa sau electronica. odul de completare a reistrului de evidenta fiscala este la

latitudinea fiecarei societati% in functie de specificul activitatii si de necesitatile proprii ale

acesteia.

,nreistrarile se refera la4 calculul dobanzilor si al diferentelor de curs valutar deductibile

fiscal% amortizarea fiscala% reduceri si scutiri de impozit pe profit% evidenta fiscala a vanzarilor

cu plata in rate% valoarea fiscala in cazul efectuarii operatiunilor de reoranizare sau altransferurilor de active si titluri de participare% precum si alte asemenea operatiuni.

eniturile sau cheltuielile inreistrate eronat sau omise se corecteaza prin austarea profitului

impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin.

,n cazul in care se constata ca% dupa depunerea declaratiei anuale% un element de venit sau de

cheltuiala a fost omis sau a fost inreistrat eronat% se depune o declaratie rectificativa pentru

anul fiscal respectiv.

:aca in urma efectuarii acestei corectii rezulta o suma suplimentara de plata a impozitului pe

profit% atunci pentru aceasta suma se datoreaza dobanzi si penalitati de intarin5rziereconform leislatiei in vioare.



'a calculul profitului impozabil% limitele cheltuielilor deductibile prevazute de leislatia in

vioare se aplica trimestrial% lunar sau potrivit dispozitiilor e8prese din &od% dupa caz% astfel

incat la finele anului acestea sa se incadreze in prevederile leii.

3;,,eniturile reprezinta sumele sau valorile incasate ori de incasat% precum si castiurile din

orice sursa. #cestea se rupeaza dupa natura activitatii producatoare de rezultate. ,n cadrul

fiecarei activitati% veniturile se structureaza in functie de natura rezultatelor obtinute% rezultand

urmatoarele cateorii4

a) eniturile din e8ploatare

< venituri din vanzarea produselor% marfurilor% lucrarilor e8ecutate si serviciilor prestate5

< venituri din variatia stocurilor5

< venituri din productia de imobilizari5

< venituri din subventii de e8ploatare5

< alte venituri din e8ploatarea curenta.

b) enituri financiare

-venituri din imobilizari financiare5

-venituri din investitii financiare pe termen scurt5

-venituri din creante imobilizate5

-venituri din investitii financiare cedate5

-venituri din diferente de curs valutar5

- venituri din dobanzi5

-venituri din sconturi obtinute5

- alte venituri financiare.

c) enituri e8traordinare

< venituri din provizioane privind activitatea de e8ploatare5

< venituri financiare din provizioane.

,n cazul bunurilor mobile si al bunurilor imobile% produse si valorificate printr-un contract de

vanzare cu plata in rate% valoarea ratelor se poate inreistra la termenele scadente in contract.



&and ati optat pentru inreistrarea la venituri a valorii ratelor scadente% cheltuielile

corespunzatoare sunt deductibile la aceleasi termene scadente% proportional cu valoarea ratei

inreistrata in valoarea totala a contractului. #ceasta operatiune are loc numai din punct de

vedere fiscal.

=uma rezultata din vanzarea marfurilor reprezinta venit din punct de vedere contabil%indiferent daca marfurile sunt vandute cu incasare imediata sau an rate.

>>>>>>>>>>>>>>>>>

maria

situatie aparte se intalneste in cazul activitatilor de servicii internationale cum sunt cele

postale% telecomunicatiile% transporturile internationale% derulate in baza conventiilor la care

omania este parte% cand veniturile si cheltuielile efectuate sunt luate in calcul la

determinarea profitului impozabil% potrivit unor norme speciale stabilite in conformitate cu

relementarile din aceste conventii.

,n vederea realizarii veniturilor% contribuabilii efectueaza cheltuieli% sume ce reprezintavalorile platite ori de platit furnizorilor.

&heltuielile inreistrate in cursul e8ercitiului financiar% dar care sunt aferente unor e8ercitii

financiare viitoare% se considera cheltuieli anticipate% urmand a fi inreistrate in cheltuieli

curente efective ale perioadelor sau e8ercitiilor financiare viitoare la care se refera.

,n aceasta cateorie se incadreaza sumele platite pentru4

obtinerea unei autorizatii de functionare care se elibereaza sau se avizeaza periodic% in functie

de termenul de valabilitate5

achizitionarea unor drepturi de folosinta5

incheierea de contracte de concesiune5

obtinerea de licente care se repartizeaza pe intreaa perioada de valabilitate.

,n cadrul cheltuielilor efectuate pentru realizarea veniturilor se includ4

a) &heltuieli de e8ploatare% respectiv4

< cheltuieli cu materii prime si materialele consumabile5

< cheltuieli cu lucrari si servicii e8ecutate de terti% respectiv4 intretinere si reparatii% redevente%

locatii de estiune% chirii% studii si cercetari% comisioane% onorarii% cheltuieli de reclama si publicitate% transport de bunuri si de personal% posta si ta8e de telecomunicatii% servicii

bancare5

-combustibilul% ambalaele% piesele de schimb5

< costul de achizitie al obiectelor de inventar consumate sau uzura acestora5

< costul de achizitie al materialelor nestocate5

< costul eneriei% al azelor naturale si al apei consumate5

< costul marfurilor vandute5



< cheltuieli cu personalul% respectiv4 salariile si alte drepturi de personal% asiurarile sociale%

de sanatate si pentru protectia sociala% cheltuielile cu preatirea si perfectionarea profesionala

etc.5

< cheltuieli cu impozitele% ta8ele si varsamintele asimilate5

< cheltuieli cu amortizarea capitalului imobilizat5

< cheltuieli privind provizioanele% respectiv4 pentru clienti neincasati% in cazul declararii

falimentului acestora% pe baza hotararii udecatoresti% pentru pierderea neta din diferente de

curs valutar aferente creantelor si datoriilor in valuta% pentru arantii de buna e8ecutie in cazul

bunurilor si serviciilor livrate cu perioada de arantie5

< cheltuieli cu primele de asiurare care privesc activele corporale fi8e si circulante% cheltuieli

cu primele de asiurare pentru personal impotriva accidentelor de munca5

< contributiile care conditioneaza oranizarea si functionarea activitatilor respective potrivit

normelor leale in vioare% respectiv4 autorizatii de functionare sau contributiile la fondurile

speciale5

< alte cheltuieli de e8ploatare.

b) &heltuieli financiare% respectiv4

< cheltuieli privind investitiile financiare cedate5

< cheltuieli privind diferentele nefavorabile de curs valutar5

< cheltuieli cu dobanzile privind e8ercitiul financiar in curs5

< pierderi din creante de natura financiara5

< sconturile acordate clientilor5

< alte cheltuieli financiare.

c) &heltuieli e8traordinare% respectiv4

< cheltuieli privind calamitatile si alte evenimente e8traordinare.

,nreistrarea veniturilor si cheltuielilor in evidenta contabila se face conform relementarilor

contabile.

3;,, &#3 ; =; ==3 ,/,', 3 F,

eniturile care nu sunt rezultate din activitatea societatii si care sunt destinate acoperirii unor

cheltuieli pentru care nu s-a acordat deducere in momentul efectuarii lor% sunt neimpozabile.

#cestea sunt4



1. :ividendele primite de la o persoana uridica romana.

:upa data aderarii omaniei la niunea 3uropeana vor fi neimpozabile si dividendele primite

de la o persoana uridica straina% din statele &omunitatii 3uropene.

eniturile realizate de persoanele uridice romane din dividende primite de la o persoana

uridica straina% din statele &omunitatii 3uropene% vor fi neimpozabile daca vor indeplinicumulativ doua conditii4

< persoana uridica romana a detinut minimum 2? din titlurile de participare la dividende

persoana uridica straina5

< titlurile de participare au fost detinute o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani

calendaristici% care se incheie la data platii dividendului.

@ustificarea indeplinirii celor doua conditii se face pe baza documentelor care atesta dreptul de

proprietate asupra titlurilor de participare.

2. :iferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare% inreistrate ca urmare a

incorporarii rezervelor% beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele uridice la care sedetin titlurile de participare% precum si cele rezultate evaluarea investiAiilor financiare pe

termen lun. revederea privind neimpunerea diferentelor favorabile de valoare a investitiilor

financiare pe termen lun nu a e8istat pana la data de 71.71.277B.

#cestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu ratuit a cesionarii% a retraerii titlurilor

de participare% precum si la data retraerii capitalului social de la persoana uridica la care se

detin titlurile de participare.

eniturile reprezentand cresterea de valoare a titlurilor de participare se realizeaza de catre

contribuabilii care au inreistrat in evidenta contabila participatii la capitalul social al altor

socieati.

articipatiile au fost comunicate prin documente care dovedesc cuantumul maorarii acestora%

ca urmare a maorarii capitalului social initial% in conditiile prevazute de 'eea nr. $1C1997%

republicata% cu modificarile ulterioare.

'a capitolul ,, art. 27? din sceasta lee se prevede faptul ca se poate mari capitalul social prin4

-incorporarea rezervelor% cu e8ceptia rezervelor leale5

-incorporarea beneficiilor sau a primelor de emisiune5

-compensarea uneo creante lichide si e8iibile asupra societatii cu actiuni ale acesteia

eniturile reprezentand diferente favorabile de valoare devin impozabile daca participatiile

respective sunt transmise cu titlu ratuit% sunt cesionate sau sunt retrase de catre detinator.

$. eniturile rezultate din anularea obliatiilor unei persoane uridice% daca obliatia se

anuleaza si in schimbul ei se primesc titluri de participare la aceasta persoana uridica.

B. eniturile rezultate din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere% veniturile

din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere% precum si

veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile.

:in aceasta cateorie fac parte veniturile rezultate din4



rambursarile de impozit pe profit platit in perioadele anterioare5

restituirea unor dobanzi siCsau penalitati de intarziere5

anularea unor provizioane care au fost considerate cheltuieli nedeductibile la data constituirii

lor5

B. eniturile prevazute e8pres in acorduri si memorandumuri aprobate prin acte normative.

,n vederea stabilirii profitului impozabil% veniturile neimpozabile si cheltuielile aferente

acestor venituri rezultate din derularea unei activitati relementate printr-un memorandum%

inclusiv cheltuielile de administrare% conducere si cele comune se e8clud din baza de

impozitare. entru aceasta este necesar sa se tina o evidenta separata% pe analitice a veniturilor

si cheltuielilor respective.

,n situatia in care evidenta contabila nu asiura informatiile necesare identificarii cheltuielilor

de administrare% de conducere si alte cheltuieli comune (chirii% salarii etc.)% marimea acestora

se stabileste proportional cu veniturile obtinute din activitatile care fac obiectul acordului sau

memorandumului.

?. eniturile e8pres prevazute in acte normative speciale

:aca sunteti beneficiar al unei lei speciale% prin care se stabileste neimpunerea unor venituri%

va trebui sa tineti o evidenta contabila separata pentru aceasta activitate.

:in aceasta cateorie de venituri fac parte cele realizate prin aplicarea unei inventii% veniturile

realizate din practicarea apiculturii etc.

entru determinarea profitului impozabil al acestor activitatii se stabilesc cheltuielile aferente%

inclusiv cele de conducere si administrare% proportional cu marimea veniturilor respective.

=unt deductibile la calculul impozitului pe profit si sumele utilizate pentru constituirea sau

maorarea rezervelor leale.

>>>>>>>>>>>>>>>>>

maria

Documents

Formula Calcul Impozit Profit