FRAUDE CONTABLEPresentado por: Vctor Hugo Rodrguez Rocha
QUE ES EL FRAUDEEl trmino "fraude" se refiere al acto
intencional de la Administracin, personal o terceros, que da como
resultado una representacin equivocada de los estados financieros,
pudiendo implicar:} } } }
Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos.
Malversacin de activos Supresin u omisin de los efectos de ciertas
transacciones en los registros o documentos. Registro de
transacciones sin sustancia o respaldo Mala aplicacin de polticas
contables
PERFIL DE UN DEFRAUDADORUn empleado que est metido en un fraude,
en la gran mayora de los casos, siempre incurre en este tipo de
actitudes :} } } } } }
Concentracin de funciones Imprescindibilidad Disponibilidad en
la resolucin de problemas Nunca toma vacaciones Inestabilidad
financiera Cambios en los hbitos de consumo y nivel de vida
CLASES DE FRAUDE CONTABLE}
Maquillaje al balance El objetivo del maquillaje o
embellecimiento del balance es hacer aparecer ms favorable la
situacin de capital lquido de la empresa. Desde este punto de
vista, se acostumbra practicar transferencias de valores u
operaciones fingidas en los libros, orientadas a llevar, antes de
la formulacin del balance, sumas desde cuentas consideradas como
poco realizables a otras cuentas tenidas por ms lquidas.
CLASES DE FRAUDE CONTABLEEvasin fiscal contable Es una figura
jurdica que consiste en no pagar de forma consciente y voluntaria
algn impuesto establecido por la ley. Esta accin por la que el
causante infringe la ley realizando el impago puede tener grave
consecuencias para la persona. Ejemplo de evasin fiscal: }
Ocultacin de ingresos. } Aumento ilcito de los gastos deducibles. }
Adquisicin de subvenciones injustificadas}
CLASES DE FRAUDE CONTABLEManipulacin de utilidades Este fraude
presupone una reduccin de la capacidad comercial tributaria o de
los ingresos sujetos a fiscalizacin. Son de difcil realizacin por
los empleados, pero estn totalmente al alcance de un patrn
cualquiera. Sirven a los intereses particulares, en detrimento de
los del negocio.}
CLASES DE FRAUDE CONTABLEViolacin de normas contables El sentido
de una operacin comercial depende del fin perseguido por la Empresa
y constituye la base del asiento a registrar. La forma est
representada por las reglas de la ciencia contable. Los caminos
ilcitos slo se adoptan por desconocimiento del sentido o por no ser
confesable el mismo, y tambin por ignorancia o inexactitud de la
forma.}
ENTRE LA CREATIVIDAD Y EL DELITOEn pocas de crisis, son
frecuentes las denuncias en el sentido de que los directivos de las
empresas acuden a la manipulacin de los estados financieros de las
empresas distorsionando as la realidad de los entes econmicos y
disfrazando la informacin que los accionistas reciben de la gestin
de los encargados del manejo de las diferentes compaas. La duda es,
si esto se queda dentro de lo que se conoce como contabilidad
creativa o si, por el contrario puede constituir un delito
sancionado por la ley penal.
PANORAMA DEL FRAUDE CONTABLE EN COLOMBIAEn primer lugar en
Colombia no se han aplicado polticas ms estrictas en el manejo de
la parte contable en empresas por este motivo partiendo desde la
enseanza podemos evitar grandes daos a la parte social
concientizando a los futuros profesionales. Dentro de la
investigacin realizada, encontramos que el fraude se puede realizar
en las empresas por medio de los siguientes medios:
CASO DE FRAUDE CONTABLE}
Caso WorldCom - EE.UU: Empresa fundada en Mississippi Estados
Unidos, Su director financiero Scott Sullivan ''infl''
artificialmente las ganancias antes de intereses, impuestos,
depreciacin y amortizacin, lo cual elev de manera irregular el
flujo de efectivo, revel una auditora interna. Sullivan manipul
gastos corporativos como inversiones (prorrateables en varios aos),
de modo tal de hacer ver un valor accionario distorsionado de la
realidad, creando unos beneficios mucho mayores que los reales, lo
cual literalmente infl el valor de la empresa y con l la
compensacin de sus directores.
CONCLUSIONES}
} }
Actualmente en Colombia las normas contables no se aplican en la
vida laboral del contador publico generando una mala reputacin en a
la profesin. Se evidencia unos controles ineficientes en el sector
corporativo que permiten fraudes a gran escala. Falta de cultura de
prevencin. Otros aspectos de la situacin actual son : empresas
desprotegidas contra el fraude y una cultura de prevencin
inexistente.
