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GASTOS TRIBUTARIOS
COMO SE FINANCIA UNA POLITICA PUBLICA?GASTO DIRECTO
SUBSIDIOS DE BANCOS O EMPRESAS PUBLICAS
OTORGAMIENTO DE AVALES
REGULACIONES OBLIGATORIAS
CONCESIONES TRIBUTARIAS
DEFINICION DE GASTOS TRIBUTARIOS
Ingresos que el Estado deja de percibir al otorgar concesiones tributarias, que benefician de manera particular a algunos contribuyentes, actividades o regiones y que tienen por objetivo financiar determinadas polticas pblicas.
GASTOS TRIBUTARIOS
AO 1 AO 2INGRESO 1000 800GASTO 1000 800SALDO 0 0 GTO TRIB. 0 200COSTO P.P. 10001000
GASTOS TRIBUTARIOS
AO 1 AO 2INGRESO 1000 900 1000GASTO 10001000 1100SALDO 0 -100 -100GTO TRIB. 0 100 0COSTO P.P. 10001100 1100
IMPLICANCIAS DE LOS GASTOS TRIBUTARIOS
TRANSPARENCIA FISCALREDUCCION INJERENCIAS POLITICAS Y DISCRECIONALIDAD ADMINISTRATIVA
RENDIMIENTO POTENCIAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO Y DESEMPEO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
CALIDAD DE LA ESTRUCTURA IMPOSITIVA
FORMAS DE GASTO TRIBUTARIOEXENCION TRIBUTARIAALICUOTA REDUCIDADIFERIMIENTOS DEDUCCIONESAMORTIZACION ACELERADABONOS CANCELATORIOSCLAUSULA DE ESTABILIDAD FISCAL
REFERENCIA PARA LA MEDICION DE LOS GTENFOQUE CONCEPTUAL
ENFOQUE LEGAL
REFERENCIA PARA LA MEDICION Ingreso Impuesto Total(HS) 10.000 1.000Deducc grales 3.000Total s/deducc grales 7.000 700Deducc particulares 1.000 Total s/ deducc part 6.000 600 GT EC 1.000 - 600 = 400 GT EL 700 - 600 = 100
METODOS DE MEDICION DE LOS GT
PERDIDA DE RECAUDACION
GANANCIA DE RECAUDACION
GASTO DIRECTO EQUIVALENTE
La elaboracin de una lista de los GT no implica juicios de valor sobre los mismos.
Las estimaciones de los GT contienen una considerable cuota de discrecionalidad. Tienen gran importancia las definiciones que se adopten antes y durante la estimacin.
GASTOS TRIBUTARIOS
LOS GASTOS TRIBUTARIOS
EN LA
REPUBLICA ARGENTINA
Definicin Monto de ingresos que el fisco deja de percibir al otorgar un tratamiento impositivo que se aparta del establecido con carcter general en la legislacin tributaria, con el objetivo beneficiar a determinadas actividades, zonas o contribuyentes.
OBJETIVOSTRANSPARENCIA FISCAL
RENDIMIENTO POTENCIAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO
DESEMPEO DE LA ADMINISTRACION
ACLARACIONESLA CONFECCION DE UNA LISTA DE GT NO IMPLICA JUICIOS DE VALOR
NO ES UNA RECOMENDACIN DE MEDIDAS DE POLITICA ECONOMICA
IDENTIFICACION DE CASOS
TRATAMIENTOS ESPECIALES DENTRO DE LA ESTRUCTURA ESTABLECIDA POR LA LEY
ALGUNAS CARACTERISTICASENFOQUE LEGALMETODO PERDIDA RECAUDACION ENFOQUE DE LARGO PLAZOESTIMACIONES DE MINIMO GTDATOS DE TRES AOSCLASIF. POR TRATAMIENTO ESPECIAL
GASTOS TRIBUTARIOS 20092,14 % DEL PIB7 % RECAUDACION PROYECTADA80 % OTORGADOS EN LAS LEYES DE LOS IMPUESTOS20 % POR REGIMENES DE PROMOC.
GASTOS TRIBUTARIOS IVA
1,04 % DEL PIB48% DEL TOTAL DE LOS GT12% RECAUDAC. PROYECTADA
GASTOS TRIBUTARIOS IVAEXENCIONES SALUD, EDUCACION, LIBROS, LECHE, INTERESES HIPOTEC.
ALICUOTAS REDUCIDAS ALIMENTOS FRESCOS, PAN, VIVIENDA NUEVA, TRANSP. PUBLICO, COMPRAS CON TARJETAS DE DEBITO
GT POR IMPUESTOGANANCIAS0,60 % DEL PIB28 % DEL TOTAL11 % RECAUDACION PROYECTADA
LA MAYOR PARTE ES LA EXENCION A LOS INTERESES DE ACTIVOS FINANCIEROS
GT EN REGIMENES DE PROMOCION ECONOMICAPROVINCIA DE TIERRA DEL FUEGOOTRAS PROVINCIASACTIVIDAD MINERA
LOS GASTOS TRIBUTARIOS
EN LA
REPUBLICA ARGENTINA
CONCESION TRIBUTARIA
TODA EXCEPCION A LA DEFINICION NOCIONAL (BENCHMARK) DEL IMPUESTO