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Objetivos
Distinguir gestão do Fluxo de Caixa da apuração e análise de resultados;
Apresentar o conceito de custos, despesas, investimentos e a distinção
entre gastos fixos e variáveis;
Organizar e estruturar a Demonstração de Resultados pelo método de
custeio variável;
Apresentar os indicadores: “Margem de contribuição”; “Ponto de
equilíbrio” e “Lucratividade”;
Oficina |
SL 04
FLUXO DE CAIXA S3
FLUXO DE CAIXA
Principais Controles Financeiros
Movimentos diário de caixa;
Controle bancário;
Contas a receber;
Contas a pagar;
Fluxo de caixa.
FLUXO DE CAIXA S4
FLUXO DE CAIXA
Fluxo de Informações Financeiras na Empresa
ESTOQUE
COMPRAS VENDAS
A PRAZO A VISTA A VISTA A PRAZO
MOVIMENTO
DE CAIXA
CONTAS A
PAGAR
CONTAS A
RECEBER
FLUXO DE
CAIXA
OUTRAS
DESPESAS
OUTRAS
ENTRADAS
FLUXO DE CAIXA S3
FLUXO DE CAIXA
Principais causas dos problemas de fluxo de caixa
1 - O volume de faturamento pode estar abaixo do P. E.;
2 - A Margem de Contribuição baixa;
3 – Os custos e despesas fixas elevadas para o faturamento;
4 – As Despesas financeiras elevadas;
5 – Os compromissos com empréstimos e financiamentos elevados;
6 – As retiradas pessoais (Pró-labore e/ou distribuição de lucros)
8 – A empresa possui dificuldade para suprir as necessidades de capital de giro;
9 – A Empresa destinou valores que estavam mantendo o capital de giro para investimentos de longo prazo;
Por que é importante fazer a gestão
de resultados na empresa?
E o como fazê-la de forma eficaz?
SL 05
Custos, despesas ou investimentos?
• CUSTOS: Gastos relacionados à fabricação dos produtos,prestação dos serviços ou reposição de estoques de produtosvendidos.
• DESPESAS: Gastos relacionados à administração e atividadescomerciais
• INVESTIMENTOS: Gastos relacionados à aquisição de bens quenão serão revendidos aos clientes e permanecerão na empresapor vários períodos (equipamentos/ ferramentas; móveis,computadores, estrutura operacional).
SL 06
Detalhamento gastos variáveis
Custos Variáveis
• Reposição de estoque dos produtos vendidos;
• Fabricação de produtos;
• Profissionais que realizam os serviços;
• Insumos ou produtos utilizados nos serviços;
Despesas Variáveis
• Impostos sobre vendas;
• Comissões de vendas;
• Taxa de meios de pagamento;
• Fretes;
• Outras despesas variáveis
SL 08
Custos Fixos/ Operação
• Aluguel e IPTU (Fábrica);
• Funcionários operacionais (provisões 13º e férias)
• Manutenção equipamentos operacionais;
• Depreciação equipamentos operacionais;
• Serviços de terceiros (fixo) direcionado à operação.
Detalhamento gastos fixos
SL 09
Despesas fixas / Administrativas/ Comerciais
• Aluguel e IPTU (comércio);
• Água e energia elétrica;
• Telefone e Internet;
• Material de escritório e de copa e limpeza;
• Contabilidade;
• Funcionários adm. (provisões 13º e férias)
• Manutenção predial e de equipamentos adm.
• Pró-labore;
• Aluguel de máquinas de cartões e taxa de pacote de conta corrente;
• Taxas e contribuições legais;
• Seguros;
• Depreciação de instalações e equipamentos adm.
• Marketing e divulgação;
• Mensalidade de sistema de informática;
• Outras despesas fixas.
Detalhamento gastos fixos
SL 09
Como utilizar essas informações para avaliar
os resultados da empresa?
DRE – Demonstração do Resultado
Demonstrativo financeiro dinâmico que subtrai do faturamento todos os
custos e despesas de um período com objetivo de apuração e avaliação do
resultado financeiro;
Organizar as informações financeiras, separando os custos das despesas e
classificando entre fixos e variáveis;
Organizar os lançamentos pelo “REGIME DE COMPETÊNCIA”
Elaborando a DRE
SL 10
Estrutura da demonstração de resultados
Mês de referência
(R$)AV
Faturamento Bruto 100.000,00 100%
(-) Imposto s/ vendas 8.000,00 8%
(=) Faturamento líquido 92.000,00 92%
(-) Custo variável 47.000,00 47%
(-) Despesas variáveis 10.000,00 10%
(=) Margem de contribuição 35.000,00 35%
(-) Despesas fixas 20.000,00 20%
(=) Resultado operacional 15.000,00 15%
(+/-) Resultado financeiro - 2.000,00 2%
(=) Resultado líquido 13.000,00 13%
Regime de competência
Quão a sobra após os custos
e despesas variáveis?
Gastos variáveis
Gastos fixos
Lucro gerado
SL 11
Margem de Contribuição
É a diferença entre o Faturamento bruto e os gastos variáveis.
É o valor e o percentual que sobra para pagar os gastos fixos e gerar lucro para empresa.
MC = Vendas – (CV + DV) ou MC = Gastos fixos + Lucro/prejuízo
Faturamento Bruto 100%
Impostos 8%
Custos variáveis 47%
Despesas variáveis 10%
Margem de Contribuição 35%
Despesas Fixas 20%
Despesas financeiras 2%
Resultado líquido 13%
Gastos Variáveis
Gastos Fixos
SL 12
MC – O quanto
sobra do
faturamento após
deduzir os custos
e despesas
variáveis.
Gastos variáveis
DRE Mês 02 AV
Faturamento Bruto 56.670,00 100,0%
(-) Impostos sobre serviços/ vendas 4.533,60 8,0%
(=) Faturamento Líquido 52.136,40 92,0%
(-) Custo dos Produtos Aplicados/ Vendidos 7.100,00 12,5%
(-) Custo dos Profissionais 22.689,00 40,0%
(-) Despesas Variáveis 1.700,10 3,0%
(=) Margem de contribuição 20.647,30 36,4%
(-) Despesas fixas/ Operacionais
(=) Resultado Operacional
(-) Despesas financeiras
(=) Resultado Líquido
Apurando a Margem de Contribuição
SL 22
Mês 02 AV
Faturamento Bruto 56.670,00 100,0%
(-) Impostos sobre vendas 4.533,60 8,0%
(=) Faturamento Líquido 52.136,40 92,0%
(-) Custo variável (produtos) 7.100,00 12,5%
(-) Custo variável (profissionais) 22.689,00 40,0%
(-) Despesas variáveis 1.700,10 3,0%
(=) Margem de contribuição 20.647,30 36,43%
(-) Despesas fixas/ Operacionais e Adm. 12.093,00 21,3%
(=) Resultado Operacional 8.554,30 15,1%
(+/-) Resultado Financeiro -2.390,00 -4,2%
(=) Resultado Líquido 6.164,30 10,9%
Utilização do Lucro
Demonstração
de Resultados
DRE
SL 29
Lucratividade
Gráfico da DRE – Análise Vertical
Faturamento Total
Gráfico da DRE
SL 26
10,9%
4,2%
21,3%
3,0%
40,0%
12,5%
8,0% Impostos sobre vendas
Custo variável (produtos)
Custo variável (profissionais)
Despesas variáveis
Despesas fixas
Despesas financeiras
Resultado líquido
Avaliando os Indicadores Financeiros
• Margem de contribuição de 36,4%
• Despesas fixas com base no Faturamento bruto: 21,3%
• Lucratividade: 10,9%
• Rentabilidade com base em um Patrimônio de R$ 110.000,00
Resultado líquido R$ 6.164,30 = 0,056 = 5,6%
Patrimônio Líquido R$ 110.000,00
“Com os indicadores é possível avaliar o desempenho financeiro da empresa e
traçar metas. Sem indicadores a empresa não terá parâmetros para avaliar o
desempenho financeiro”
Salão de BelezaSL 27
Salão de Beleza
Utilização do Lucro
Resultado Líquido 6.164,30 100,0%
(-) Amortização de empréstimos 1.600,00 26,0%
(-) Amortização de financiamentos 950,00 15,4%
(-) Aquisição de ativos/ Investimentos 560,00 9,1%
(-) Pagamento de contas de outros exercícios 340,00 5,5%
(-) Distribuição de lucros (valor adicional ao pró-labore) 1.000,00 16,2%
(=) Estimativa de geração de caixa 1.714,30 27,8%
SL 30
Amortização de empréstimos;
26,4%
Amortização de financiamentos;
15,7%Aquisição de
ativos/ investimentos;
9,3%
Pagamento de contas de outros exercícios; 5,6%
Distribuição de lucros (valor
adicional ao pró-labore); 16,5%
Estimativa de Geração de caixa;
26,5%
Ponto de Equilíbrio em Faturamento
“O Ponto de equilíbrio operacional indica o volume de faturamento em que a
empresa não terá lucro e nem prejuízo, ou seja estará em equilíbrio operacional”
Salão de Beleza
Despesas Fixas
Serviços e vendas (quant./ volume)
Receitas/ Custos (R$)
Faturamento Total
Custos e despesas Totais
Ponto de Equilíbrio
12.093,00
33.222,53
0,00
5.000,00
25.000,00
20.000,00
15.000,00
10.000,00
30.000,00
40.000,00
45.000,00
Área de Lucro
Área de Prejuízo
SL 31
Calculando os Pontos de Equilíbrio
P. E. Operacional = Despesas fixas = 12.093,00 = 33.222,53 Margem de contribuição % 0,364
Salão de Beleza
P. E. Econômico = Despesas fixas = 12.093,00 = 56.509,35lucro desejado 15% MC % - Lucro Desejado % 0,364 – 0,15
P. E. Financeiro = Despesas fixas + compromissos fin. = 14.643,00 = 40.228,02Compromisso fin. R$ 2.550,00 MC % 0,364
SL 32