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GESTIÓN DE RECURSOS A GESTIÓN DE RECURSOS A NIVEL LOCALNIVEL LOCAL
Pautas y experiencias
Índice
Concepto. Objetivos. Herramientas.
Organización interna y entorno.
Estrategias de gestión
Las funciones de las AT:Registro de contribuyentes
Recaudación y control
Procesos de fiscalización
La atención del contribuyente como un servicio
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Gestión de recursos en gobiernos locales
Gestión de recursos
Gestionar recursos
realizar tareas orientadas a conseguir medios o fondos
Gestión de recursos
componente de la Administración Financiera
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Gestión de recursos en gobiernos locales
Gestión de recursos. Alcance
TributariosDe origen Municipal
TasasDerechosContribuciones
De otras jurisdiccionesCoparticipación nacionalCoparticipación provincial
No tributariosVta de bienes y servs.ConcesionesMultas
Recursos de capitalPrestamos, subsidios
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Gestión de recursos en gobiernos locales
Objetivos, metas y herramientas
Objetivo de toda ATObjetivo de toda AT
Recaudar los tributos de manera eficaz y eficiente, haciendo cumplir las normas aprobadas por el
órgano legislativo
Meta de toda ATMeta de toda ATIncentivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones, lo
cual implica y exige fomentar la aceptación social de los
tributos
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Gestión de recursos en gobiernos locales
Objetivos, metas y herramientas
Herramientas de toda ATHerramientas de toda AT
Control Servicio
Equilibrio
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Gestión de recursos en gobiernos locales
Entorno
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Condicionantes de desempeño en las AT
Tendencias generales (internacionales) de las AT’sVisión gerencial Control de GestiónCalidadIncorporación de Tecnología Servicios
Características de las Adm. Públicas LocalesDificultades asociadas a Estructura / Conformación Profesionalización / capacitaciónDificultades p/ incorp. TecnologíasGasto Público crecienteResistencia al cambioNaturaleza de servicios prestados
Factores q inciden s/ acept. social de TributosPsicológicos Políticos Organizativo
Desempeño de las AT’s Locales
Otras áreas de las administraciones locales
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Condicionantes de desempeño en las AT
Política fiscal / diseño normativoPolítica presupuestariaAdministración de gastosAdministración de sistemas y softwareAdministración de la información TerritorialHabilitación de localesHabilitación de obras particularesAdministración de RRHH
Desempeño de las AT’s Locales
Otras áreas de las administraciones locales
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Condicionantes de desempeño en las AT
POLÍTICA FISCAL / DISEÑO NORMATIVO
El diseño normativo condiciona la administración tributaria y viceversa
Separación funcional; no siempre división institucional
Por qué es difícil lograr claridad en el diseño normativo?
Otras áreas de las administraciones locales
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Condicionantes de desempeño en las AT
POLÍTICA PRESUPUESTARIA
Política Presupuestaria ……………….Política fiscal
Programación de gastos …………… Programación de recursos
No sólo cálculo de recursos con estructura vigente, sino revisiónPeriódica de esa estructura!
Otras áreas de las administraciones locales
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Condicionantes de desempeño en las AT
ADMINISTRACIÓN DE GASTOS
Programación de la ejecución de gastos; efectivo comportamiento rec.
Los gastos de la propia AT
Otras áreas de las administraciones locales
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Condicionantes de desempeño en las AT
SERVICIOS DE INFORMÁTICA
La importancia de la mecanización de las ATs.
Vinculación funcional de Informática con la Ats
Tercerización o internalización del servicio informático
Calidad de datos que se incorporan al sistema
Otras áreas de las administraciones locales
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Condicionantes de desempeño en las AT
SERVICIOS DE CATASTRO
Registro, características y valuación bienes inmuebles
Catastro propio o provincial
El rol del catastro en relación a la AT
Otras áreas de las administraciones locales
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Condicionantes de desempeño en las AT
OBRAS PARTICULARES Y HABILITACIÓN COMERCIOS
Padrones de estas áreas: información s/hechos imponibles
Vinculación entre esos padrones y la AT
Es necesario repensar esa vinculación?
La importancia de los controles cruzados y la manera de hacerlos efectivos
Otras áreas de las administraciones locales
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Condicionantes de desempeño en las AT
ADMINISTRACIÓN DE RRHH
• Política de personal: i. selección e incorporaciónii. Motivacióniii. Formación técnica y gerencialiv. Modelo retributivov. Carrera administrativavi. Sistemas de cobertura de puestos de trabajo
Desafíosi. Mantener al personal directivo liberado de tareas gestorasii. Profesionalización y capacitacióniii. Dificultades para garantizar la cobertura de puestos de trabajo
Modelos Organizativos
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Organización interna
Por tributosT.G.I.D.R. e I.Contribución de mejoras Otros tributos
Por FuncionesRegistro de contribuyentesEmisiónCobranza Administrativa Cobranza Judicial
Modelos Organizativos
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Organización interna
Por tipo de contribuyenteGrandes empresasResto de empresasPersonas FísicasAdministraciones Públicas
Por FuncionesRegistro de contribuyentesEmisiónCobranza Administrativa Cobranza Judicial
Formas de realización de tareas
1. A cargo de la Administración1. A cargo de la Administración
2. Tercerización de funciones2. Tercerización de funciones
i. Concepto
ii. Alternativas
iii. Límites: naturaleza y especificidad de la función; manejo de información sensible
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Organización interna
A modo de síntesis
1.1. En materia organizativa: modelos “teóricos” En materia organizativa: modelos “teóricos” puros……………….en la práctica se aplican como puros……………….en la práctica se aplican como modelos “mixtos”.modelos “mixtos”.
2. 2. ESTRUCTURA Y FUNCIONAMIENTO INTERNO: ESTRUCTURA Y FUNCIONAMIENTO INTERNO: Modificación en las estructuras Modificación en las estructuras organizativas………. + reingeniería de procesos organizativas………. + reingeniería de procesos ……… + reformas en los sistemas informáticos……… + reformas en los sistemas informáticos
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Desempeño de las AT’s locales
A modo de síntesis
Desempeño de las ATs =
f ( estructuras y funcionamiento interno de las AT’s
+ condicionamiento del entorno )
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Desempeño de las AT’s locales
Entorno de las AT’sOtras áreas de la AdministraciónTendencias Generales de las AT’sParticularidades de los gobiernos localesComportamiento de los contribuyentes
Estrategias de gestión de recursos
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Desempeño de las AT’s locales
HerramientasControlServicios Por Funciones
Registro de contribuyentesEmisiónCobranza Administrativa Cobranza JudicialFiscalización
OrganizaciónPor tributosPor funciónPor tipo de contribuyenteMixtas
EstrategiasSegmentaciónPlanificación
Estrategias
La gestión de recursos puede basarse en diferentes criterios y usar una o varias formas…
Puede valerse de dos elementos de gestión, cuya aplicación cruza horizontalmente a toda organización:
1. SEGMENTACIÓN DE CONTRIBUYENTES 2. PLANIFICACIÓN DE TAREAS
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Estrategias de gestión de recursos
Segmentación de contribuyentes
Ventajas de la segmentación:
1. Conocimiento del universo de contribuyentes
2. Facilita la gestión, teniendo en cuenta la amplitud y diversidad de los sujetos administrados
3. Conocimiento cabal de las características del padrón
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Estrategias de gestión de recursos
Segmentación de contribuyentes
Elementos para la segmentación
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Estrategias de gestión de recursos
Tipo de sujetos
Actividades desarrolladas
Montos de ingresos
Sujetos a regímenes de información
Los elementos elegidos dependerán del objetivo que se pretenda respecto de la segmentación
Aplicación de controles
La aplicación de controles podrá ser diferenciada a partir de la definición de los segmentos y sus criterios
El tipo de controles aplicables, de manera genérica puede ser:
Controles
Intensivos Extensivos
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Estrategias de gestión de recursos
Tipos de controles
Intensivos
i. Requieren de la aplicación de importantes recursosii. Apuntan a temas de elevada complejidadiii. Implican la utilización de personal altamente capacitadoiv. Suelen prolongarse en el tiempo
i. Mayormente su aplicación se basa en Te de sistemasii. Resultan de aplicación a la generalidad del universoiii. El tiempo necesario para su aplicación es mínimo
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Estrategias de gestión de recursos
Extensivos
Eficiencia de los controles
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Estrategias de gestión de recursos
Cantidad deContribuyentes
Recaudación Involucrada
Importancia del registro
El registro de contribuyentes es una herramienta clave con que cuenta la AT para el correcto desempeño de gestión
Toda la información que se encuentre en los registros será posible de explotar sistemáticamente
La responsabilidad de su mantenimiento es propia de la AT
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
El registro de contribuyentes
Actualización y mantenimiento
El universo de contribuyentes es totalmente dinámico, su actualización debe preverse en forma periódica y
sencilla.
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
El registro de contribuyentes
Registros
Altas
ModificacionesBajas
Información complementaria
Cruces de datos
Identificación
La identificación fiscal con un único número
• Facilita la identificación unívoca• Los hechos de un contribuyente le son atribuidos
directamente y sin errores• Facilita el intercambio con otros organismos
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
El registro de contribuyentes
Planificación
La planificación se torna una necesidad ineludible en cuanto las AT’s se desempeñan en entornos dinámicos y complejos.
Permite la estandarización de acciones y de procedimientos
Dentro de la planificación pueden incorporarse planteamientos tanto cuantitativos como cualitativos
Planificación Plan (Central) Objetivos / Metas
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
La planificación como paso necesario
En las AT’s locales
La planificación puede tomar la forma de:
1. Planes anuales de recaudación: con definición de metas / objetivos, elementos de medición de resultados, pautas de selección, etc.
2. Identificación de Proyectos de gestión:
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
La planificación como paso necesario
Gestión administrativa
La principal estrategia de las AT’s modernas es la inducción al cumplimiento voluntario
Fundamentos
i. En los sistemas tributarios modernos, las obligaciones (formales y materiales) alcanzan a la mayoría de contribuyentes
ii. Sin la colaboración de los administrados, la gestión tributaria recaería en su totalidad sobre la administración
iii. El mayor porcentaje de la recaudación efectiva, proviene del cumplimiento voluntario
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Cobranza Administrativa
Formas de Organización
Área de atención a cumplidoresÁrea de atención a cumplidores
Pueden efectuarse procedimientos estandarizados y rutinarios
Procedimientos recaudatorios ágiles
Bajo costo de gestión
Fuerte apoyo en Te de información
Área de Atención a Incumplidores y Área de Atención a Incumplidores y GrandesGrandes
Procedimientos individualizados, intensivos
Personal calificado
No son eje las Te de información
El objetivo es incorporarlos, excepto a los grandes, en el área anterior
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Cobranza Administrativa
El cobro coactivo
El cobro coactivo o judicial de deudas puede constituir la finalización del período de gestión de cobro voluntario.Respecto a su utilización, existen dos posturas:
Por un lado se considera necesario que el cobro coactivo se encuentre dentro de la vía administrativaEn otras opiniones, se considera que la justicia debe ser la institución que nuclee este tipo de procedimientos.
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Cobranza Judicial
Organización del cobro coactivo
Tipo de organización: personal capacitado
Etapas:
Definición de la “mora” y otros elementosSelección de las carterasAsignación al agenteRegistro de actuaciones
Debidamente normalizados
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Cobranza Judicial
Organización del cobro coactivo
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Cobranza Judicial
Datos de la cartera
Agente a cargoIniciación y novedades
Intimaciones /Notificaciones
Inicio de acciones
Suscripción de planes
Auditorias fiscales
Además de las herramientas de cobro voluntario, las AT’s cuentan con mecanismos de control
Objetivo: detectar desvíos, incumplimientos y brindar un servicio a los contribuyentes
Resultan de aplicación mayormente en aquellos tributos de carácter autoliquidables
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Fiscalización de contribuyentes locales
Organización
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Fiscalización de contribuyentes locales
¿Como funciona el modelo integral?
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Fiscalización de contribuyentes locales
Atención al contribuyente
La atención al contribuyente es un componente central en la meta de incentivar el cumplimiento voluntario.
Cumplimiento Voluntario Cumplimiento sencillo, transparente y ágil
Atención al contribuyente Educación TributariaServicios de información Reingeniería de Procesos Simplificación Normativa Asistencia al contribuyenteActitud del personal
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Atención al contribuyente
Gerencia de Asistencia Técnica y Capacitación
Gracias!