Ti liu k ton Cng ty TNHH T vn qun l v o to L Mnh

TI LIU KHO HC

2Chng 1: Nhng vn c bn ca hch ton k ton trong doanh nghip

3I- Bn cht v i tng ca hch ton k ton

31.Khi nim hch ton k ton:

32.Chc nng, nhim v ca hch ton k ton v yu cu ca thng tin k ton:

43.Phn loi hch ton k ton:

44.i tng nghin cu ca hch ton k ton:

7II- Phng php chng t k ton

71.Khi nim v ngha ca phng php chng t k ton:

82.H thng bn chng t k ton

10III- Phng php i ng ti khon

101/H thng ti khon k ton thng nht hin hnh:

122.Khi nim v ngha ca phng php i ng ti khon:

122.Ti khon k ton:

133.Quan h i ng ti khon:

144.Phng php ghi s kp:

145/ Mt s trng hp c bit

166/ Phng php i ng ti khon k ton (nh khon k ton)

Error! Bookmark not defined.7/ Thu gi tr gia tng c khu tr hoc thu GTGT u vo

185. Cch kim tra tnh chnh xc ca s liu phn nh trn ti khon k ton

195/Phn loi ti khon k ton:

22IV- Phng php tnh gi

221.Khi nim v ngha ca phng php tnh gi:

222.Yu cu v nguyn tc ca phng php tnh gi:

233. Ni dung v trnh t tnh gi ti sn mua vo:

244. Ni dung v trnh t tnh gi sn phm, dch v sn xut

265. Ni dng v trnh t tnh gi sn phm, hng ha xut bn v vt t xut dng:

26V- Phng php tng hp cn i k ton

261.Khi nim v ngha ca phng php tng hp cn i k ton:

272.H thng bng tng hp cn i k ton

27VI- S k ton v hnh thc k ton

271. S k ton

272. Cc loi s k ton

283. Chu trnh k ton trn s k ton:

304. Cc hnh thc s k ton

39CHNG 2:K TON VN BNG TIN V CC KHON N PHI THU

39I- K TON VN BNG TIN

391.Nguyn tc hch ton:

392. K ton tin mt ti qu

433. K ton tin gi ngn hng

44II- K TON CC KHON N PHI THU

441. K ton cc khon phi thu ca khch hng (TK 131)

442. K ton khon tm ng (TK 141)

45CHNG 3: K TON NGUYN VT LIU, CNG C DNG C

45I-KHI NIM, PHN LOI V PHNG PHP TNH GI:

451.Khi nim

452.Phn loi:

463.Tnh gi nguyn vt liu, CCDC:

46II. K TON TNG HP NGUYN VT LIU, CNG C DNG C

461.Cc phng php hch ton tng hp v NVL:

462.Ti khon s dng:

463. K ton tng hp NVL theo phng php k khai thng xuyn

484. K ton CCDC trong doanh nghip k ton HTK theo phng php k khai thng xuyn

49CHNG 4: K TON TI SN C NH

49I-KHI NIM, PHN LOI V NH GI TI SN C NH

491.Khi nim:

492.Phn loi TSC:

503.nh gi ti sn c nh:

51II. K TON TNG HP TNG, GIM TSC

54III. K TON KHU HAO TSC

541. Khi nim

542. Phng php tnh khu hao

55CHNG 5: K TON TIN LNG V CC KHON TRCH THEO LNG

551. Khi nim tin lng v cc khon trch theo lng:

562. Cc hnh thc tin lng

563. K ton tng hp tin lng v cc khon trch theo lng

58CHNG 6: K TON CHI PH SN XUT V TNH GI THNH SN PHM

58I. Mt s vn chung v k ton chi ph sn xut v tnh gi thnh sn phm

581. Khi nim:

582. Phn loi chi ph sn xut kinh doanh v gi thnh sn phm:

60II. K ton chi ph sn xut v tnh gi thnh sn phm trong doanh nghip k ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn.

611. K ton chi ph nguyn vt liu trc tip (TK 621)

612. K ton chi ph nhn cng trc tip ( TK 622)

613. K ton chi ph sn xut chung: (TK 627)

624. K ton tng hp chi ph v tnh gi thnh:

63CHNG 7: K TON THNH PHM V TIU TH SN PHM

63I. K ton thnh phm

631. Khi nim thnh phm, bn thnh phm:

632. nh gi thnh phm:

63II. K ton tiu th sn phm

631. K ton doanh thu bn hng v cung cp dch v

662. K ton cc khon gim tr vo doanh thu bn hng v cung cp dch v

68CHNG 8: K TON XC NH V PHN PHI KT QU KINH DOANH

68I. Tng quan v kt qu kinh doanh v phn phi kt qu kinh doanh

681. Phn loi hot ng trong doanh nghip

682. Cch xc nh cc ch tiu lin quan n kt qu kinh doanh

693. Phn phi kt qu kinh doanh

69II. K ton xc nh kt qu kinh doanh

691. K ton doanh thu v chi ph ti chnh

712. K ton thu nhp v chi ph hot ng khc

723. K ton chi ph bn hng v chi ph qun l doanh nghip

734. K ton xc nh kt qu kinh doanh

74III. K ton phn phi kt qu kinh doanh

74CHNG 9 :K TON THU V BO CO THU

74I. Tng quan v thu v k ton thu

741. Tng quan v thu

752. Cc sc thu trong h thng thu hin hnh Vit Nam

793. K khai, quyt ton thu v np thu

804. K ton thu

82II. Bo co thu

83CHNG 10: BO CO TI CHNH

83I. Tng quan v bo co ti chnh

84II. Lp h thng BCTC nm

CHNG 1: NHNG VN C BN CA DOANH NGHIP V

HCH TON K TON TRONG DOANH NGHIPI - NHNG THNG TIN C BN CA CNG TY TNHH HONG PHT Tn cng ty: Cng ty TNHH Hong Pht a ch tr s chnh: S 19/109 Nguyn Bnh Khim, P. ng Giang, Q. Ng Quyn, Hi Phng M s thu: 0201193104 S TK: 0000124400358 ti Ngn hng TMCP Qun i CN Bc Hi Vn iu l: 20.000.000.000 ng Giy chng nhn ng k kinh doanh s 0201193104 do S k hoch v u t TP Hi Phng cp ngy 15/2/N Ngnh ngh kinh doanh: Thng mi: Bn bun v bn l ti vi, t lnh, iu ha, in thoi

Sn xut: May qun nam, qun n, o s mi nam, o s mi n

Ch k ton: p dng theo Q 15/2006/Q-BTC

Hnh thc k ton: K ton my (hnh thc s nht k chung)

Ngy bt u nm ti chnh: 01/01

ng tin hch ton: VND

Phng php tnh gi hng xut kho: Nhp trc xut trc Phng php tnh thu GTGT: Tinh thu GTGT theo phng phap khu tr

II-BN CHT V I TNG CA HCH TON K TON

1.Khi nim hch ton k ton:

Hch ton k ton l mt mn khoa hc phn nh v gim c cc hot ng kinh t - ti chnh tt c cc doanh nghip, t chc s nghip v cc c quan.

Ni c th hn, hch ton k ton l mt h thng bao gm cc qu trnh quan st, o lng, tnh ton v ghi chp cc hot ng kinh t - ti chnh trong cc c quan, cc doanh nghip.

2.Chc nng, nhim v ca hch ton k ton v yu cu ca thng tin k ton:

a.Chc nng v nhim v ca hch ton k ton:

Trong h thng thng tin qun l ca doanh nghip, hch ton k ton m nhn cc chc nng Thng tin v Kim tra v cc nghip v kinh t, tnh hnh ti chnh v kinh doanh ca doanh nghip.

Hach ton k ton c cc nhim v c bn sau:

1. Thu thp, x l thng tin, s liu k ton theo i tng v ni dung cng vic k ton, theo chun mc v ch k ton.

2. Kim tra, gim st cc khon thu, chi ti chnh, cc ngha v thu, np, thanh ton n; kim tra vic qun l, s dng ti sn v ngun hnh thnh ti sn; pht hin v ngn nga cc hnh vi vi phm php lut v ti chnh, k ton.

3. Phn tch thng tin, s liu k ton; tham mu, xut cc gii php phc v yu cu qun tr v quyt nh kinh t, ti chnh ca n v k ton.

4. Cung cp thng tin, s liu k ton theo quy nh ca php lut.

b.Yu cu ca thng tin k ton:

Trung thc

Cc thng tin v s liu k ton phi c ghi chp v bo co trn c s cc bng chng y , khch quan v ng vi thc t v hin trng, bn cht ni dung v gi tr ca nghip v kinh t pht sinh.

Khch quan

Cc thng tin v s liu k ton phi c ghi chp v bo co ng vi thc t, khng b xuyn tc, khng b bp mo.

y Mi nghip v kinh t, ti chnh pht sinh lin quan n k k ton phi c ghi chp v bo co y , khng b b st.

Kp thiCc thng tin v s liu k ton phi c ghi chp v bo co kp thi, ng hoc trc thi hn quy nh, khng c chm tr.

D hiuCc thng tin v s liu k ton trnh by trong bo co ti chnh phi r rng, d hiu i vi ngi s dng. Ngi s dng y c hiu l ngi c hiu bit v kinh doanh, v kinh t, ti chnh, k ton mc trung bnh. Thng tin v nhng vn phc tp trong bo co ti chnh phi c gii trnh trong phn thuyt minh.

C th so snhCc thng tin v s liu k ton gia cc k k ton trong mt doanh nghip v gia cc doanh nghip ch c th so snh c khi tnh ton v trnh by nht qun. Trng hp khng nht qun th phi gii trnh trong phn thuyt minh ngi s dng bo co ti chnh c th so snh thng tin gia cc k k ton, gia cc doanh nghip hoc gia thng tin thc hin vi thng tin d ton, k hoch.

3.Phn loi hch ton k ton:

C th phn loi k ton theo nhiu tiu thc khc nhau:

Theo i tng v cch thc s dng thng tin:

K ton ti chnh: l vic thu thp, x l, kim tra, phn tch v cung cp thng tin kinh t, ti chnh bng bo co ti chnh cho i tng c nhu cu s dng thng tin ca n v k ton.

K ton qun tr: l vic thu thp, x l, phn tch v cung cp thng tin kinh t, ti chnh theo yu cu qun tr v quyt nh kinh t, ti chnh trong ni b n v k ton.

Theo mc phn nh thng tin:

K ton tng hp: thu thp, x l, ghi chp v cung cp thng tin tng qut v hot ng kinh t, ti chnh ca n v. K ton tng hp s dng n v tin t phn nh tnh hnh ti sn, ngun hnh thnh ti sn, tnh hnh v kt qu hot ng kinh t, ti chnh ca n v k ton;

K ton chi tit: thu thp, x l, ghi chp v cung cp thng tin chi tit bng n v tin t, n v hin vt v n v thi gian lao ng theo tng i tng k ton c th trong n v k ton. K ton chi tit minh ha cho k ton tng hp. S liu k ton chi tit phi khp ng vi s liu k ton tng hp trong mt k k ton.

Theo cch ghi chp, thu nhn thng tin:

K ton n: l loi hch ton k ton m cch ghi chp thu nhn thng tin k ton c tin hnh mt cch ring bit, c lp.

K ton kp: l loi hch ton k ton m cch ghi chp thu nhn thng tin k ton c tin hnh trong mi quan h mt thit ca cc i tng k ton.

4.i tng nghin cu ca hch ton k ton:

i tng nghin cu ca hch ton k ton l ti sn trong mi doanh nghip xt trong mi quan h vi ngun hnh thnh ti sn (ngun vn) v s vn ng ca ti sn.

a. Ti snTi sn l tt c nhng ngun lc kinh t m n v ang nm gi, s dng cho hot ng ca n v, tho mn ng thi cc iu kin sau:

Thuc quyn s hu hoc quyn kim sot lu di ca n v.

Chc chn thu c li ch trong tng lai t vic s dng cc ngun lc ny

C gi ph xc nh.

Ti sn ngn hn : L nhng ti sn thuc quyn s hu ca n v, c thi gian u t, s dng v thu hi trong vng 1 nm. Bao gm:

Tin v cc khon tng ng tin: tin mt, tin gi ngn hng, tin ang chuyn v cc chng khon c thi gian thu hi hoc o hn khng qu 3 thng.

Cc khon u t ti chnh ngn hn: l nhng khon u t v vn nhm mc ch sinh li c thi gian thu hi gc v li trong vng 1 nm nh gp vn lin doanh ngn hn, cho vay ngn hn, u t chng khon ngn hn.

Cc khon phi thu ngn hn: Phi thu ca khch hng, tr trc cho ngi bn, phi thu ni b, trong vng 1 nm hoc 1 chu k kinh doanh bnh thng.

Hng tn kho: l cc loi ti sn c d tr cho sn xut hoc cho kinh doanh thng mi, gm nguyn vt liu,cng c dng c, chi ph sn xut kinh doanh d dang, thnh phm, hng ho, hng mua ang i ng, hng gi bn.

Ti sn ngn hn khc: Chi ph tr trc ngn hn, tm ng, th chp, k cc, k qu ngn hn.

Ti sn di hn: L nhng ti sn c u t, c thi gian s dng v thu hi trn 1 nm. Bao gm:

Ti sn c nh: l nhng t liu lao ng c gi tr ln v thi gian s dng lu di. Theo quy nh hin hnh, TSC phi tho mn ng thi t nht 2 iu kin l c thi gian s dng t 1 nm tr ln v c gi tr t 10 triu ng tr ln. Theo hnh thi biu hin, TSC c chia thnh TSC hu hnh v TSC v hnh.

Ti sn c nh hu hnh: l nhng ti sn c hnh thi vt cht c th do doanh nghip nm gi s dng cho hot ng sn xut kinh doanh ph hp vi tiu chun ghi nhn l TSC hu hnh, nh: nh ca, vt kin trc, my mc thit b.

Ti sn c nh v hnh: l nhng ti sn khng c hnh thi vt cht c th, th hin mt s tin m n v u t, chi ph nhm thu c cc li ch kinh t trong tng ph hp vi tiu chun ghi nhn l TSC v hnh, nh: quyn s dng t, bng pht minh sng ch .

Bt ng sn u t: l bt ng sn, gm: quyn s dng t, nh hoc mt phn ca nh hoc c nh v t, c s h tng do ngi ch s hu hoc ngi i thu ti sn theo hp ng thu ti chnh nm gi nhm mc ch thu li t vic cho thu hoc ch tng gi, m khng phi s dng trong hot ng sn xut kinh doanh hoc qun l; hoc bn trong k kinh doanh thng thng

Cc khon u t ti chnh di hn: u t vo cng ty con, gp vn lin doanh, u t vo cng ty lin kt, u t chng khon di hn.

Cc khon phi thu di hn: Phi thu ca khch hng, phi thu ni b, phi thu khc trong thi gian di hn 1 nm.

Ti sn di hn khc: chi ph tr trc di hn, ti sn thu thu nhp doanh nghip hon li, TS di hn khc

b. Ngun hnh thnh ti sn (ngun vn)Ngun vn l nhng quan h ti chnh m thng qua n v c th khai thc hay huy ng mt s tin nht nh u t ti sn. Ngun vn cho bit ti sn ca n v do u m c v n v phi c nhng trch nhim kinh t php l g i vi ti sn ca mnh.

Ton b ti sn ca doanh nghip c th c hnh thnh t hai ngun l n phi tr v ngun vn ch s hu.

N phi tr: L s tin vn m doanh nghip i vay nhm b sung phn thiu ht vn kinh doanh v cc khon khc pht sinh trong quan h thanh ton N ngn hn: Vay ngn hn, Phi tr cng nhn vin, Phi tr ngi bn, phi tr cho ngi mua, thu v cc khon phi np nh nc

N di hn: Vay di hn, N di hn, tri phiu phi tr.

Ngun vn ch s hu:L s vn ca cc ch s hu, cc nh u t ng gp m doanh nghip khng cam kt phi thanh ton.

Vn gp: l s tin do cc ch s hu ng gp ban u khi thnh lp doanh nghip hoc c b sung trong qu trnh hot ng.

Li nhun cha phn phi: l kt qu ca ton b hot ng sn xut kinh doanh. S li nhun ny trong khi cha phn phi c s dng cho kinh doanh v coi nh mt ngun vn ch s hu.

Vn ch s hu khc: bao gm cc ngun vn v cc qu chuyn dng ca doanh nghip c hnh thnh ch yu t vic phn phi li nhun nh qu d phng ti chnh

Mi quan h gia ti sn v ngun vn:

Ti sn th hin mt c th, ci ang c, ang tn ti trong doanh nghip, ch r l ti sn g. Ngun vn th hin mt tru tng ca ti sn, th hin ti sn c hnh thnh t u, do u m c.

Mt loi ti sn c th c hnh thnh t nhiu ngun vn khc nhau. Ngc li, mt ngun vn cng c th hnh thnh nn nhiu loi ti sn. Nhng bao gi tng gi tr ti sn lun lun bng tng ngun vn.

Phng trnh cn i k ton:Tng ti sn = Tng ngun vn

Tng ti sn = Ngun vn ch s hu + N phi trc. S lun chuyn ( tun hon ) vn kinh doanhNghin cu v s vn ng ca T bn sn xut, Mc nu cng thc chung v tun hon ca t bn sn xut qua 3 giai on:

T H -sn xu t- H' - T'.

Vn kinh doanh ca doanh nghip lun bin ng khng ngng t dng ny sang dng khc:

Thu mua Sn xut Tiu th

THHT

(qu trnh cung cp)(qu trnh bn hng )

C th :

M hnh lun chuyn vn kinh doanh

II-PHNG PHP CHNG T K TON

1.Khi nim v ngha ca phng php chng t k ton:

a. Khi nim:

Phng php chng t k ton l phng php k ton c s dng tng hp, phn nh cc nghip v kinh t ti chnh pht sinh v thc s hon thnh theo thi gian v a im pht sinh hot ng vo bn chng t k ton phc v cho cng tc qun l trong doanh nghip .

Phng php chng t c cu thnh bi 2 yu t:

H thng bn chng t k ton: c dng chng minh cho tnh hp php ca vic hnh thnh cc nghip v kinh t thuc i tng hch ton k ton v l cn c ghi s k ton.

K hoch lun chuyn chng t k ton: l ng i c xc nh trc ca chng t k ton n cc b phn chc nng, c nhn c lin quan, thc hin chc nng truyn thng tin v hot ng kinh t ti chnh phn nh trong chng t.

b. ngha ca phng php chng t k ton:

Phng php chng t l phng php thch hp nht vi s a dng v bin ng khng ngng ca i tng k ton nhm sao chp nguyn hnh tnh trng v s vn ng ca cc i tng ny.

H thng bn chng t hon chnh l cn c php l cho vic bo v ti sn v xc minh tnh cht hp php trong vic gii quyt cc mi quan h kinh t thuc i tng hch ton k ton, kim tra v thanh tra hot ng sn xut kinh doanh.

Phng php chng t l phng tin thng tin ho tc cho cng tc lnh o nghip v n v hch ton v phn tch k ton.

Chng t gn lin vi quy m, thi im pht sinh cc nghip v kinh t, vi trch nhim vt cht ca cc c nhn, cc n v v nghip v . Qua , chng t, gp phn thc hin trit hch ton kinh t ni b, gn lin vi kch thch li ch vt cht v trch nhim vt cht.

Vi h thng hch ton k ton, phng php chng t l c s phn loi, tng hp cc nghip v kinh t cho vic ghi vo cc s k ton theo tng i tng hch ton c th.

2.H thng bn chng t k ton

a. Bn chng t k ton:

Chng t l phng tin chng minh bng giy t v s pht sinh v hon thnh ca nghip v kinh t ti chnh ti mt hon cnh (khng gian, thi gian) nht nh.

Bn chng t l chng minh v tnh hp php ng thi l phng tin thng tin v kt qu ca nghip v kinh t.

Ni dung ca mt bn chng t gm 2 yu t:

Cc yu t c bn: l nhng yu t bt buc phi c trong mi bn chng t v to nn ni dung c bn ca n. Bao gm:

Tn chng t: l s khi qut ho ni dung ca nghip v kinh t c phn nh trn bn chng t.

Ngy, thng, nm v s chng t: ngy thng ghi trn chng t l yu t quan trng chng minh tnh hp l v mt thi gian, l cn c xc nh thi gian ghi s k ton, thi gian lu tr v hu chng t. S chng t bao gm k hiu v s th t ca chng t.

Ni dung ca nghip v kinh t: xc nh c s vn ng ca tng loi ti sn, ngun vn.

Quy m ca nghip v kinh t v s lng v gi tr

Tn, a ch, ch k v du ca n v, c nhn c lin quan n hot ng kinh t - ti chnh ghi trong chng t k ton. y l yu t quan trng xc nh trch nhim vt cht i vi nghip v kinh t, chi tit ho hay phn loi nghip v theo tng i tng c lin quan n nghip v.

Cc yu t b sung: l cc yu t c vai tr thng tin thm nhm lm r cc c im c bit ca tng loi nghip v hay gp phn gim nh hoc n gin ha cng tc k ton, nh+) Quan h ca chng t n cc loi s sch k ton, ti khon

+) phng thc thanh ton +) Thi gian bo hnh b. Phn loi chng t:

Phn loi theo cng dng ca bn chng t:

Chng t mnh lnh: l cc chng t mang quyt nh ch th ca ngi qun l

V d: lnh chi tin, lnh xut kho...

Khng l cn c ghi s k ton

Chng t thc hin: l loi chng t phn nh cc nghip v kinh t pht sinh v hon thnh

V d: phiu chi, phiu xut kho...

L cn c ghi s k ton

Chng t th tc k ton: l cc chng t tng hp phn nh tng loi i tng hch ton k ton nhm tin li cho cng vic ghi s

V d: Chng t ghi s, Bng k chng t

Khng c gi tr php l

Chng t lin hp: mang c trng ca 2 hoc 3 chng t trn

V d: Ho n kim phiu xut kho

Phn loi theo a im lp chng t:

Chng t bn trong: l chng t c lp bn trong n v hch ton

V d: Bng thanh ton lng, Bin bn kim k

Chng t bn ngoi: l cc chng t c lp bn ngoi n v phn nh cc nghip v kinh t pht sinh c lin quan ti n v

V d: ha n nhn t ngi bn, cc chng t ngn hng

Phn loi theo mc khi qut ca s liu phn nh chng t:

Chng t gc (ban u): c lp cho tng nghip v kinh t pht sinh

Chng t tng hp: c lp trn c s cc chng t gc cng loi

V d: Bng k chng t gc

Phn loi theo s ln ghi chp trn chng t:

Chng t mt ln: l nhng chng t ch ghi chp mt ln ri chuyn vo ghi s k ton

Chng t nhiu ln: l nhng chng t trn phn nh cc nghip v kinh t pht sinh tip din nhiu ln, sau mi ln ghi cc con s c cng dn li ti mt gii hn xc nh n s c chuyn vo ghi s k ton

V d: Phiu xut kho vt t theo hn mc

c. Trnh t chung trong lun chuyn chng t:

Lp chng t (hoc tip nhn cc chng t lp t bn ngoi)

Kim tra chng t: kim tra tnh ng n hp l ca bn chng t

S dng ghi s, ch o nghip v (cung cp thng tin cho ch o nghip v, phn loi chng t, lp nh khon k ton tng ng vi ni dung chng t v ghi s k ton)

Bo qun, s dng li chng t trong k

Lu tr chng t (theo thi gian quy nh), hu chng t (khi ht hn lu tr)

d. T chc lun chuyn chng tChng t k ton sau khi c kim tra v hon chnh cn c t chc lun chuyn n cc b phn v cc c nhn c lin quan phc v cho vic ghi s k ton.

K ton trng phi c quy nh c th v ng i ca tng loi chng t n cc b phn, c nhn c lin quan v thi gian s dng chng t cc b phn . Vic lun chuyn chng t phi tun theo nhng quy nh ca k ton trng.

Di y l mt v d v 1 loi chng t k ton.

Khi pht sinh nghip v thu tin, k ton tin hnh lp phiu thu. Phiu thu c lp thnh 3 lin (t giy than vit mt ln), ghi y cc ni dung trn v k vo phiu, sau chuyn cho k ton trng duyt, chuyn cho th qu lm th tc nhp qu.

Sau khi nhn tin, th qu ghi thu tin vo phiu ri k tn. Th qu gi li mt lin ghi s qu, mt lin giao cho ngi np tin, mt lin lu li ni lp phiu. Cui ngy, ton b phiu thu km theo chng t gc chuyn cho k ton ghi s k ton. III-PHNG PHP I NG TI KHON

1/H thng ti khon k ton thng nht hin hnh:

a. Cc nguyn tc khi xy dng h thng ti khon k ton thng nht:

Phn nh bao qut cc loi ti sn v ngun vn ca cc n v

Da trn tnh hnh thc t v xu hng pht trin trong tng lai

Xy dng mt s lng v kt cu cc ti khon hp l sao cho gn nh nht, trnh trng lp

b. H thng ti khon k ton Vit Nam:

*/C cu ca h thng ti khon k ton Vit Nam: 10 loi

Loi 1: Ti sn ngn hn

Nhm 11: Tin

Nhm 12: u t ngn hn

Nhm 13: Cc khon phi thu

Nhm 14: ng v tr trc

Nhm 15: Hng tn kho

Nhm 16: Chi s nghip

Loi 2: Ti sn di hn

Nhm 21: TSC

Nhm 22: u t di hn

Nhm 24: Xy dng c bn v k qu, k cc di hn

Loi 3: N phi tr

Nhm 31: Vay ngn hn

Nhm 33: Phi tr, phi np Nhm 34: Vay, n di hn Nhm 35: D phng phi tr, qu khen thng phc li, qu pht trin khoa hc cng ngh

Loi 4: Ngun vn ch s hu

Nhm 41: vn ch s hu thng xuyn

Nhm 42: Li nhun cha phn phi

Nhm 44: Vn u t XDCB

Nhm 46: Ngun kinh ph s nghip

Loi 5: Doanh thu

Nhm 51: Doanh thu bn hng

Nhm 52: Chit khu thng mi

Nhm 53: Gim doanh thu

Loi 6: Chi ph sn xut kinh doanh

Nhm 61: Mua hng

Nhm 62: Chi ph sn xut

Nhm 63: Gi thnh, gi vn

Nhm 64: Chi ph thi kk

Loi 7: Thu nhp khc

Loi 8: Chi ph khc

Loi 9: Xc nh kt qu kinh doanh

Loi 0: Ti khon ngoi bng

Nhm 001, 002, 003: phn nh ti sn khng thuc s hu ca n v

Nhm 004, 007, 008: phn nh b sung cho cc ch tiu trong bng cn i k ton

*/nh s hiu v tn gi cc ti khon:

- Ti khon cp 1 bao gm 3 ch s:

S hng trm: s th t ca loi

S hng chc: s th t ca nhm

S hng n v: s th t ca ti khon

V d: Ti khon 112- Tin gi ngn hng

S 1 ng u th hin ti khon loi 1- Ti sn ngn hn

S 1 ng th hai th hin ti khon nhm 11- Tin

S 2 ng th cui th hin s th t ti khon 112 - Tin gi ngn hng

-S hiu ca ti khon phn tch (cp 2, 3..) bao gi cng bt u bng s hiu ca ti khon tng hp (cp 1) chia ra n

V d: TK 111 Tin mt c chia lm 3 loi:

TK 1111-Tin VN

TK 1112-Ngoi t

TK 1113-Vng bc qu

* ngha ca mt vi con s tn cng ca cc ti khon

S 8 tn cng thng dng ch cc ni dung khc ca tng nhm, tng ti khon

V d:

TK 138-Phi thu khc

TK 2118-TSC khc

S 9 tn cng thng dng ch cc khon d phngV d:

TK 159-D phng gim gi hng tn kho

TK 139-D phng phi thu kh i

Ngoi ra trong tng nhm tng loi cng c s thng nht v tn gi v k hiu

V d: loi 6 Chi ph sn xut kinh doanh

Chi ph nhn vin: 6271, 6411, 6421

Chi ph vt liu: 6272, 6412, 6422

Chi ph dng c: 6273, 6413, 6423

Chi ph khu hao: 6274, 6414, 6424

Chi ph dch v mua ngoi: 6277, 6417, 6427

Chi ph bng tin khc: 6278, 6418, 6428

2.Khi nim v ngha ca phng php i ng ti khon:

a. Khi nim:

i ng ti khon l phng php thng tin v kim tra qu trnh vn ng ca mi loi ti sn, ngun vn v qu trnh kinh doanh theo mi quan h bin chng c phn nh trong mi nghip v kinh t pht sinh

Phng php ny c cu thnh bi 2 yu t:

Ti khon k ton

Cc quan h i ng ti khon

b. ngha ca phng php i ng ti khon:

Phng php i ng ti khon ni lin vic lp chng t v khi qut tnh hnh kinh t bng h thng bo co ti chnh. Phng php i ng ti khon c vai tr quan trng trong vic qun l ti sn ca n v k tan v l cng vic khng th thiu trc khi lp h thng bo co ti chnh.

2.Ti khon k ton:

a. Khi nim:

L cng c, phng tin k tan phn nh, theo di s bin ng ca i tng k ton (ti sn, ngun vn, doanh thu v chi ph). Mi mt i tng c theo di trn mt ti khon.

b. Kt cu:

- Tn gi: l tn ca i tng hch ton k ton c phn nh trn ti khon

- Mi ti khon c dng ch T phn nh, bn tri gi l bn N (Debit), bn phi gi l bn C (Credit). N v C ch n gin l cc thut ng dng phn bit ni dung ghi chp 2 bn ca 1 ti khon, mang tnh cht quy c chung.

N Tn ti khon C

Mi ti khon gm c cc yu t sau:

S pht sinh tng: phn nh tnh hnh bin ng tng ca cc loi ti sn v ngun vn trong doanh nghip

S pht sinh gim: phn nh tnh hnh bin ng gim ca cc loi ti sn v ngun vn trong doanh nghip

S d: phn nh gi tr hin c ca cc loi ti sn v ngun vn

( S pht sinh tng lun cng mt bn vi s d

S d cui k=S d u k+S pht sinh tng-S pht sinh gim

c. Cch ghi chp trn cc ti khon ch yu:

Ti khon ti sn: Dng phn nh gi tr hin c v tnh hnh bin ng ca cc loi ti sn trong n v.

NTi khon ti snC

S d u k: phn nh gi tr ti sn hin c lc u k.

S pht sinh tng: phn nh tnh hnh bin ng tng ca cc loi ti sn trong n v.S pht sinh gim: phn nh tnh hnh bin ng gim ca cc loi ti sn trong n v.

Cng pht sinh tngCng pht sinh gim

S d cui k: phn nh gi tr ti sn hin c lc cui k.

Ti khon ngun vn: Dng phn nh gi tr hin c v tnh hnh bin ng ca cc loi ngun vn trong n v.NTi khon ngun vnC

S d u k: phn nh gi tr ngun vn hin c lc u k.

S pht sinh gim: phn nh tnh hnh bin ng gim ca cc loi ngun vn trong n v.S pht sinh tng: phn nh tnh hnh bin ng tng ca cc loi ngun vn trong n v.

Cng pht sinh gimCng pht sinh tng

S d cui k: phn nh gi tr ngun vn hin c lc cui k.

3. Quan h i ng ti khon:

a. Khi nim:

Quan h i ng ti khon l mi quan h gia ti sn v ngun vn, gia cc loi ti sn vi nhau hoc gia cc loi ngun vn vi nhau trong cc nghip v kinh t pht sinh v c nh hng n phng trnh k ton. Do tnh cn bng gia ti sn v ngun vn trong doanh nghip nn bt k nghip v kinh t no u c th thuc mt trong bn loi quan h i ng sau

b. Bn loi quan h i ng ti khon:

Khi c mt ti sn tng s c mt ti sn khc gim

Khi c mt ngun vn tng s c mt ngun vn khc gim

Khi c mt ti sn tng s c mt ngun vn khc tng

Khi c mt ti sn gim s c mt ngun vn khc gim

Cc quan h i ng c th khi qut qua s sau:

Ti sn tng(Ti sn gim

((

Ngun vn tng(Ngun vn gim

4.Phng php ghi s kp:

a. Khi nim:

Phng php ghi s kp hay ghi kp trn ti khon l phng php phn nh cc nghip v kinh t pht sinh ln ti khon k ton theo cc quan h i ng bng cch ghi t nht 2 ln vi cng mt s tin pht sinh ln t nht 2 ti khon k ton c quan h i ng vi nhau. Thc cht l ghi N ti khon ny v ghi C ti khon khc c quan h i ng vi n vi cng mt s tin.

b. V d: Rt tin gi ngn hng v nhp qu tin mt 100.000.000

Nghip v ny lin quan n s bin ng ca tin mt v tin gi ngn hng theo chiu hng tng tin mt v gim tin gi. Tin mt v tin gi ngn hng u l TS m ti khon TS tng c ghi bn N, gim c ghi bn C. Do nghip v ny c ghi N Ti khon Tin mt v ghi C Ti khon Tin gi ngn hng.

TK Tin gi ngn hngTK Tin mt

D:xxxD:xxx

100(1)100

5/ Mt s trng hp c bit

TK 214 : Hao mn ti sn c nh

y l ti khon iu chnh gim gi tr cho ti sn c nh mang ni dung kt cu ca bn ngun vn Ln bng cn i ti khon pht sinh tng, d u k, d cui k bn c. Nn bng cn i k ton nm bn ti sn nhng phi mang gi tr m.

Nhng ti khon d phng mang kt cu ni dung kt cu ngun vn

Ti khon 131(Phi thu ca khch hng) v 331 (Phi tr cho ngi bn): D c bn n v bn c (d bn n thuc ti sn, d bn c thuc ngun vn)+ i vi TK 131 N

131 (NV)

CD u k:

D u k:

S tin phi thu ca KH

S tin KH ng trc (t cc)

nhng cha nhn hng

S pht sinh:

- KH mua chu cha thanh ton - KH tr n cho DN

- KH ly hng do ng tin trc - KH ng tin trc nhng cha t hng

V d:

D u k: - Phi thu ca khch hng A:

100T

- Khch hng B ng trc (cha nhn hng): 50T

Pht sinh:- Khch hng A tr n doanh nghip:

50T

- Khch hng B nhn hng do ng trc:

30T

Yu cu: Tnh d cui k

Khch hng A

N 131 (A) CD u k:100

S pht sinh:

50

D cui k: 50

Khch hng B

N 131 (B) C

D du k: 50

S pht sinh: 30

D cui k: 20

Tng hp c A v B

N 131 CD u k: 100 D du k: 50

S pht sinh: 30

50

D cui k: 50 D cui k: 20

+ i vi Ti khon 331

N

331 (NV)

C

D u k:ng trc cho ngi bn D u k:Phi tr cho ngi bn

PS: DN tr n ngi bn PS: DN Mua hng nhng cha tr ngi bn

DN ng trc cho ngi bn DN nhn hng do d ng tn trc cho ngi bn

6/ Phng php i ng ti khon k ton (nh khon k ton)

L phng php phn nh (ghi chp) cc nghip v kinh t pht sinh vo ti khon khc nhau theo mi quan h i ng.

Bc 1: Phn tch ni dung kinh t ca nghip v kinh t pht sinh trong cc chng t k ton

+ Xem lin quan n my i tng k ton

+ Nu tn v s liu phn bit ti sn v ngun vn

Bc 2: Da vo nghip v pht sinh xem n tc ng tng hay tc ng gim n i tng k ton.

Bc 3: Da vo ni dung kt cu ca ti sn v ngun vn :

Ghi n ti khon no

Ghi c ti khon no

S tin l bao nhiu.

V d 1: DN rt tin gi ngn hng vo nhp qu tin mt l 100 triu

TGNH: 112 thuc TS ( gim bn cTMt: 111 thuc TS ( tng bn n

nh khon: N 111: 100T

C 112: 100T

V d 2: DN chi tin mt thanh ton cho ngi bn 30T

TM:

111 thuc ti sn

( gim bn cPhi tr ngi bn: 331 thuc ngun vn( gim bn n

nh khon: N 331: 30T

C 111: 30T

V d 3: DN mua hng ho v nhp kho tng tin phi thanh ton l 350T, trong tr bng tin mt l 100T cn li cha thanh ton cho ngi bn.

nh khon: N 156: 350T

C 111: 100T

C 331: 250T

Cc loi nh khon:

nh khon gin n: l nh khon ch lin quan ti 2 ti khon k ton

nh khon phc tp: l nh khon lin quan ti 3 ti khon k ton tr ln

Nguyn tc v quy trnh nh khon k ton: Nguyn tc:

Xc nh ti khon ghi N trc, ti khon ghi C sau

Tng s tin ghi vo bn N ca cc ti khon phi bng tng s tin ghi vo bn C ca cc ti khon trong cng mt nh khon

Mt nh khon phc tp c th tch thnh cc nh khon gin n nhng khng c gp cc nh khon gin n thnh mt nh khon phc tp

Quy trnh nh khon k ton:

Xc nh i tng k ton xut hin trong mi nghip v kinh t pht sinh c phn nh trn chng t

Xc nh tnh cht tng, gim ca tng i tng

Xc nh cc ti khon k ton s s dng

Xc nh ti khon v s tin ghi N, ghi C

Phng php ghi s kp c th c khi qut qua s sau:

5. Cch kim tra tnh chnh xc ca s liu phn nh trn ti khon k ton

a. Kim tra tnh chnh xc ca s liu phn nh trn cc ti khon tng hp

Cui mi k k ton tng hp s liu v kim tra kt qu ghi s k ton, k ton tin hnh lp Bng cn i ti khon theo nguyn tc sau:

Tng s d N u k (cui k)

ca cc ti khon=Tng s d C u k (cui k) ca cc ti khon

Tng s pht sinh N

ca cc ti khon=Tng s pht sinh C

ca cc ti khon

BNG CN I TI KHON

Thng nm

STTTn (s hiu) ti khonS d u kS pht sinhS d cui k

NCNCNC

1

CngXXXXXXYYYYYYZZZZZZ

b. Kim tra tnh chnh xc ca s liu phn nh trn cc ti khon chi tit

Vic ghi chp trn cc ti khon chi tit l c th ho s liu phn nh trn ti khon tng hp. V vy, s liu phn nh trn cc ti khon chi tit phi ph hp vi s liu ghi trn ti khon tng hp. kim tra s liu trn cc ti khon chi tit, cui thng k ton lp bng tng hp chi tit.BNG TNG HP CHI TIT

Thng nm

STTTn i tngS d u kS pht sinhS d cui k

NCNCNC

1

Cng

5/Phn loi ti khon k ton:

a. Phn loi ti khon theo ni dung kinh t

Ti khon phn nh ti sn: dng phn nh gi tr ca ton b ti sn hin c doanh nghip, gm c:

Ti khon phn nh ti sn ngn hn

Ti khon phn nh ti sn di hn

Ti khon phn nh ngun hnh thnh ti sn: gm cc nhm:

Ti khon phn nh ngun vn ch s hu

Ti khon phn nh cng n phi tr

Ti khon phn nh doanh thu t hot ng kinh doanh

Dng tp hp v kt chuyn cc khon doanh thu hnh thnh trong k

NTi khon doanh thuC

- Ghi gim doanh thu

- Kt chuyn doanh thu xc nh kt qu kinh doanhTp hp cc khon doanh thu hnh thnh trong k

Cng pht sinh NCng pht sinh C

Khng c s d

Ti khon phn nh chi ph hot ng kinh doanh

Dng tp hp v kt chuyn cc khon chi ph pht sinh trong kNTi khon chi phC

Tp hp chi ph pht sinh trong k- Ghi gim chi ph

- Kt chuyn chi ph cho cc i tng c lin quan

Cng pht sinh NCng pht sinh C

Khng c s d

b. Phn loi ti khon theo cng dng v kt cu

Ti khon trc tip (ti khon c bn): phn nh trc tip s bin ng ca cc loi ti sn v ngun vn trong n v

Bao gm:

Ti khon phn nh ti sn

Ti khon phn nh ngun vn

Ti khon hn hp

Ti khon iu chnh: l nhng ti khon c s dng tnh ton li cc ch tiu c phn nh cc ti khon c bn nhm cung cp cc s liu xc thc v tnh hnh ti sn ca n v

Kt cu: ngc li vi kt cu ca ti khon c bn m n iu chnh

Ti khon nghip v:l nhng ti khon c dng tp hp s liu cn thit, sau s dng cc phng php mang tnh nghip v k thut x l.

Ti khon phn phi: dng tp hp s liu ri phn phi cho cc i tng lin quan

Gm 2 loi:

Ti khon tp hp phn phi: l cc ti khon dng tp hp chi ph nh chi ph nguyn vt liu trc tip, chi ph nhn cng trc tip.

Ti khon phn phi theo d ton: TK Chi ph tr trc, TK Chi ph phi tr

Ti khon tnh gi thnh: dng tp hp chi ph sn xut v cung cp s liu tnh gi thnh sn phm, dch v

Ti khon so snh: c s dng xc nh cc ch tiu cn thit v hat ng kinh doanh bng cch so snh gia bn N v bn C ca tng ti khon. Gm cc ti khon phn nh doanh thu, thu nhp hot ng ti chnh, xc nh kt qu

V d: TK Xc nh kt qu kinh doanh

Dng kt chuyn cc khon chi ph, doanh thu v tnh ra kt qu ca hot ng sn xut kinh doanh trong kNTi khon xc nh kt qu kinh doanhC

S pht sinh tng:

-kt chuyn cc khon chi ph pht sinh trong k

-phn nh li ca hot ng sn xut kinh doanh trong kS pht sinh gim:

-kt chuyn thu nhp hnh thnh trong k

-phn nh l ca hot ng sn xut kinh doanh trong k

Cng pht sinh NCng pht sinh C

Khng c s d

c. Phn loi ti khon theo mc khi qut ca s liu phn nh:

Ti khon tng hp: l cc ti khon phn nh mt cch tng hp cc i tng hch ton k ton

Ti khon chi tit: phn nh chi tit cc i tng hch ton k ton c phn nh trn ti khon tng hp

Cch ghi chp: khi phn nh mt nghip v kinh t pht sinh vo cc ti khon tng hp th ng thi phi phn nh n vo cc ti khon chi tit sao cho tng s tin trn cc ti khon chi tit phi bng s tin trn ti khon tng hp

d.Phn loi ti khon theo quan h vi cc bo co ti chnh:

Ti khon thuc Bng cn i k ton: L nhng ti khon c s d cui k bn N hoc bn C, phn nh ton b ti sn ca doanh nghip theo gi tr ti sn v ngun hnh thnh ti sn. Bao gm:

Nhm ti khon phn nh gi tr ti sn

Nhm ti khon phn nh ngun hnh thnh ti sn

Ti khon ngoi bng cn i k ton: l cc ti khon b sung nhm lm r mt s ch tiu c phn nh trong bng cn i k ton. ng thi cn phn nh mt s ti sn khng thuc quyn s hu ca n v nhng n v ang nm gi, qun l v s dng.

c im: - S d bn N

- Ghi n

Ti khon thuc Bo co kt qu kinh doanh:

y l nhng ti khon khng c s d thuc cc ch tiu chi ph, doanh thu, thu nhp v kt qu.

IV-PHNG PHP TNH GI

1.Khi nim v ngha ca phng php tnh gi:

a. Khi nim:

Tnh gi l phng php thng tin v kim tra v s hnh thnh v pht sinh chi ph c lin quan n tng loi vt t, sn phm, hng ha, ti sn v dch v.

Ni cch khc, tnh gi l vic xc nh gi tr ghi s ca ti sn.

b. ngha:

m bo theo di, tnh ton c cc i tng hch ton k ton bng thc o tin t.

C th tnh ton chnh xc chi ph, t xc nh c hiu qu sn xut kinh doanh

Tnh gi gip k ton ghi nhn, phn nh c cc i tng hch ton k ton vo chng t, s sch k ton v bo co ti chnh.

2.Yu cu v nguyn tc ca phng php tnh gi:

a. Yu cu ca phng php tnh gi:

thc hin tt chc nng thng tin v kim tra v gi tr cc loi ti sn, phng php tnh gi phi m bo cc yu cu sau:

- Tnh chnh xc: Vic tnh gi ti sn phi m bo chnh xc, ph hp vi gi c ng thi v ph hp vi s lng, cht lng ca ti sn. Nu vic tnh gi thnh khng chnh xc, thng tin do tnh gi cung cp s mt i tnh xc thc, khng ng tin cy, nh hng n vic ra quyt nh kinh doanh.

- Tnh thng nht: Vic tnh gi phi thng nht v phng php tnh ton gia cc doanh

nghip khc nhau trong nn kinh t v gia cc thi k khc nhau. C nh vy, s liu tnh ton ra mi m bo so snh c gia cc k v gia cc doanh nghip vi nhau. Qua , nh gi c hiu qu kinh doanh ca tng doanh nghip, tng thi k.

b. Nguyn tc ca phng php tnh gi:

Nguyn tc 1: Xc nh i tng tnh gi ph hp

i tng tnh gi cn phi ph hp vi i tng thu mua, sn xut, tiu th. i tng tnh gi c th l tng loi hoc tng nhm vt t, hng ho, thnh phm.

Nguyn tc 2: Phn loi chi ph hp l

C th chia thnh 4 loi chi ph nh sau:

+) Chi ph thu mua: Bao gm cc loi chi ph pht sinh lin quan n vic thu mua vt t, ti sn, hng ha nh: chi ph vn chuyn, bc d, bo qun, chi ph cho b phn thu mua, chi ph lp t chy th, chi ph lu kho bi, hao ht trong nh mc

+) Chi ph sn xut: gm cc chi ph lin quan n vic sn xut, ch to sn phm:

Chi ph nguyn vt liu trc tip: bao gm nguyn vt liu chnh, ph, nhin liu

Chi ph nhn cng trc tip: bao gm tin lng v cc khon trch theo lng tr cho cng nhn trc tip sn xut sn phm.

Chi ph sn xut chung: bao gm cc chi ph pht sinh trong phm vi phn xng, b phn sn xut (tr nhng chi ph lit k hai phn trn).

+) Chi ph bn hng: l nhng chi ph pht sinh lin quan n vic tiu th sn phm nh lng nhn vin bn hng, chi ph nguyn liu, ng gi, dng c bn hng

+) Chi ph qun l doanh nghip: l ton b chi ph m doanh nghip b ra lin quan n t chc cng tc qun l, iu hnh trong doanh nghip.

Nguyn tc 3: La chn tiu thc phn b chi ph thch hp

Cng thc xc nh:Mc chi ph

phn b cho =

tng i tng Tng chi ph cn phn b

Tng tiu thc phn b ca tt c i tngxTng tiu thc phn b ca tng i tng

3. Ni dung v trnh t tnh gi ti sn mua vo:

Bc 1: Xc nh gi mua ghi trn ho n ca ngi bn.

Bc 2: Tp hp ton b chi ph pht sinh lin quan n qu trnh thu mua ti sn.

Nu chi ph thu mua pht sinh cho tng ti sn th tp hp trc tip cho ti sn . Nu chi ph thu mua pht sinh cng lc cho nhiu ti sn m khng th tch bit c mt cch r rng th cn tin hnh tp hp ton b chi ph thu mua lin quan sau phn b cho tng ti sn theo nhng tiu thc thch hp.

Bc 3: Tng hp chi ph v tnh ra gi ban u (gi thc t) ca ti sn mua vo.

Cng thc tnh;

Gi thc t ca ti sn=Gi mua ghi trn ha ngim gi hng mua+chi ph thu mua ti sn

- Gi mua ghi trn ho n:

+ L gi cha c thu GTGT i vi doanh nghip tnh v np thu GTGT theo phng php khu tr.

+ L gi c c thu GTGT i vi doanh nghip tnh v np thu GTGT theo phng php trc tip. M hnh tnh gi vt liu, cng c, hng ha mua vo

Gi muaChi ph thu mua

Gi ha n tr cc khon gim gi c hng (nu c)Thu nhp khu phi np (nu c)Chi ph vn chuyn, bc dChi ph kho hng bn biChi ph b phn thu muaHao ht trong nh mcv.v

GI THC T VT LIU, CNG C, HNG HA

M hnh tnh gi ti sn c nh mua vo

Gi mua sm, xy dngChi ph mi trc khi s dng

- Gi mua ( gi ha n + thu nhp khu (nu c)

- Gi xy dng, lp t (gi quyt ton c duyt)

- Gi cp pht

Chi ph vn chuyn, bc d

Chi ph kho hng bn bi

L ph trc b

Hoa hng mi gii

NGUYN GI TI SN C NH MUA SM, XY DNG

Gi tr cn li ca TSC ang s dngGi tr hao mn ca TSC

4. Ni dung v trnh t tnh gi sn phm, dch v sn xut

Bc 1: Xc nh gi tr sn phm d dang u k. Bc 2: Tp hp ton b cc chi ph sn xut thc t pht sinh trong k.

Chi ph nguyn vt liu trc tip (TK621)

Chi ph nhn cng trc tip (TK622)

Chi ph sn xut chung (TK627)

Ch : i vi trng hp phn xng sn xut nhiu loi sn phm khng th tch ri chi ph sn xut chung cho tng sn phm th chng ta c th tin hnh phn b chi ph sn xut chung theo nhng tiu thc ph hp.

Bc 3: Xc nh gi tr sn phm d dang cui k.

Bc 4: Tnh ra tng gi thnh sn xut sn phm v gi thnh n v theo cng thc:

Tng gi thnh sn xut

sn phm=Gi tr sn phm d dang u k+Chi ph sn xut thc t pht sinh trong k-Gi tr sn phm d dang cui k

Gi thnh sn xut

n v sn phm=Tng gi thnh sn xut sn phm

S lng sn phm, dch v hon thnh

M hnh tnh gi sn phm dch v sn xut:

GI TR SN PHM

D DANG U KCHI PH SN XUT PHT SINH TRONG K

- Chi ph nguyn vt liu trc tip

- Chi ph nhn cng trc tip

- Chi ph sn xut chung

TNG GI THNH SN PHM

DCH V HON THNHGI TR SN PHM

D DANG CUI K

5. Ni dng v trnh t tnh gi sn phm, hng ha xut bn v vt t xut dng:

Bc 1: Xc nh s lng vt t, sn phm, hng ho... xut kho.

Bc 2: Xc nh gi n v ca tng loi vt t, sn phm, hng ho... ut kho theo mt trong cc cch tnh sau y:

+) Phng php nhp trc- xut trc (FIFO): Theo phng php ny, hng no nhp v trc s xut ra trc; xut ht s lng nhp trc mi tnh n s nhp hng sau theo gi mua thc t ca tng lng hng

Ch : Trong trng hp ny s hng tn u k c coi l s hng nhp ln u tin.

+) Phng php nhp sau- xut trc (LIFO): Theo phng php ny, hng no nhp v sau cng s xut ra trc tin; xut ht s nhp sau cng n s nhp ngay trc . Phng php ny ngc vi phng php nhp trc - xut trc.

+) Phng php bnh qun gia quyn :

Bnh qun gia quyn c k d tr:

GBQ =S lng tn u k*n gi tn u + S lng nhp k*n gi nhp

S lng tn u k + S lng nhp trong k

Bnh qun gia quyn sau mi ln nhp (Bnh qun lin hon):

G sau mi ln nhp =Gi tr thc t hng tn kho sau mi ln nhp

S lng thc t tn kho sau mi ln nhp

+) Phng php gi thc t ch danh: c s dng vi cc loi hng c bit c gi tr cao v c tnh tch bit nh vng bc, kim loi quTheo phng php ny, hng c xc nh tr gi theo n chic hay tng l v gi nguyn t lc nhp cho n lc xut. Khi xut l hng no th s xc nh theo gi thc t ch danh ca l hng .

Bc 3: Tnh tr gi thc t xut kho = S lng xut *n gi xut (tnh c bc 2 tu thuc vo tng phng php tnh gi)

V-PHNG PHP TNG HP CN I K TON

1.Khi nim v ngha ca phng php tng hp cn i k ton:

a. Khi nim:

Tng hp v cn i k ton l phng php khi qut tnh hnh ti sn, kt qu kinh doanh v cc mi quan h kinh t khc thuc i tng hch ton trn nhng mt bn cht v trong cc mi quan h cn i vn c ca i tng hch ton k ton.

Kt qu trc tip ca phng php tng hp cn i k ton l h thng cc bng tng hp cn i k ton (cc bo, biu k ton)

b. ngha:

- Th hin quan h trc tip gia ngi s dng thng tin k ton v h thng k ton doanh nghip. Nu nh cc phng php chng t, tnh gi, ti khon ch yu th hin tnh k thut ca k ton th phng php tng hp cn i th hin y cc yu cu ca ngi s dng thng tin i vi k ton.

- Cung cp cc thng tin tng hp v ti sn, ngun vn ti tng thi im v qu trnh kinh doanh ca doanh nghip trong mi thi k.

- Thng tin trn cc bo co ti chnh l cn c ch yu phn tch nh gi hiu qu hot ng sn xut kinh doanh, kh nng sinh li ca vn, kh nng thanh ton ca doanh nghiplm c s ra cc quyt nh kinh doanh cho nhiu i tng khc nhau.

2. H thng bng tng hp cn i k ton

Bng cn i k ton

Bo co kt qu kinh doanh

Bo co lu chuyn tin t

Thuyt minh bo co ti chnh

VI-s k ton v hnh thc k ton1. S k ton

S k ton dng ghi chp, h thng v lu gi ton b cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh theo ni dung kinh t v theo trnh t thi gian c lin quan n doanh nghip.

2. Cc loi s k ton

a) Phn loi s theo cch ghi chp: 3 loi

S ghi theo th t thi gian: l loi s dng s dng theo di tt c hch ton theo trnh t thi gian din ra hot ng hay theo trnh t thi gian b phn k ton nhn c chng t phn nh nghip v kinh t - ti chnh ( V d: S nht k chung).

S ghi theo h thng: l loi s k ton c s dng ghi chp h thng ho cc hot ng kinh t - ti chnh theo tng ch tiu, tng i tng k ton c th. Bi vy, loi s ny cn gi l s phn loi ( V d: S ci TK)

S lin hp: l loi s k ton c s dng ghi chp cc hot ng kinh t - ti chnh din ra trong k va theo th t thi gian va theo h thng trn cng mt trang s ( V d: Nht k - s ci)

b) Phn loi s theo ni dung ghi chp:

S k ton tng hp: l loi s k ton c s dng ghi chp cc hot ng kinh t - ti chnh lin quan n cc i tng k ton dng tng qut c phn nh cc ti khon k ton tng hp (Ti khon cp 1)

S k ton chi tit: l loi s k ton c s dng ghi chp cc hot ng kinh t - ti chnh mt cch chi tit theo cc ti khon cp 2 hoc cp 3 p ng yu cu qun l chi tit c th ca n v.

S k ton tng hp chi tit: l loi s k ton c s dng ghi chp cc hot ng kinh t - ti chnh va theo k ton tng hp va theo k ton chi tit.

c) Phn loi theo cu trc mu s (hay theo b tr mu s): chia thnh 4 loi

S kiu mt bn

S kiu hai bn

S kiu nhiu ct

S kiu bn c

Mi doanh nghip ch c mt h thng s k ton cho mt k k ton nm. Nh nc quy nh bt buc v mu s, ni dung v phng php ghi chp i vi cc loi S Ci, s Nht k; quy nh mang tnh hng dn i vi cc loi s, th k ton chi tit.

3. Chu trnh k ton trn s k ton:

a. M s k tonS k ton phi m vo u k k ton nm. i vi doanh nghip mi thnh lp, s k ton phi m t ngy thnh lp. Ngi i din theo php lut v k ton trng ca doanh nghip c trch nhim k duyt cc s k ton ghi bng tay trc khi s dng, hoc k duyt vo s k ton chnh thc sau khi in ra t my vi tnh.

S k ton phi dng mu in sn hoc k sn, c th ng thnh quyn hoc t ri. Cc t s khi dng xong phi ng thnh quyn lu tr.

Trc khi dng s k ton phi hon thin cc th tc sau:

i vi s k ton dng quyn:

Trang u s phi ghi t tn doanh nghip, tn s, ngy m s, nin k ton v k ghi s, h tn, ch k ca ngi gi v ghi s, ca k ton trng v ngi i din theo php lut, ngy kt thc ghi s hoc ngy chuyn giao cho ngi khc

S k ton phi nh s trang t trang u n trang cui, gia hai trang s phi ng du gip lai ca n v k ton.

i vi s t ri:

u mi s t ri phi ghi r tn doanh nghip, s th t ca tng t s, tn s, thng s dng, h tn ngi gi v ghi s. Cc t ri trc khi dng phi c gim c doanh nghip hoc ngi c u quyn k xc nhn, ng du v ghi vo s ng k s dng s t ri. Cc s t ri phi c sp xp theo th t cc ti khon k ton v phi m bo s an ton, d tm.

b. K thut ghi s+ Vic ghi s k ton nht thit phi cn c vo chng t k ton c kim tra bo m cc quy nh v chng t k ton. Mi s liu ghi trn s k ton bt buc phi c chng t k ton hp php, hp l chng minh.

+ S ghi theo ng ni dung, kt cu v tc dng ca mi loi s.

+ S liu ghi trn s phi r, sch v lin tc, khng c cch dng trnh in thm thng tin.

+ S tin (+) ca nghip v c ghi bng mc xanh (en), cn s tin iu chnh gim (-) c ghi bng mc phn bit (hoc ghi trong ngoc n).

+ Khi sa cha s liu ghi sai th cn sa theo quy nh chung.

c. K thut kha sCui k k ton phi kho s k ton trc khi lp bo co ti chnh. Ngoi ra phi kho s k ton trong cc trng hp kim k hoc cc trng hp khc theo quy nh ca php lut.

+ Trc khi kho s k ton, cn thc hin cc cng vic ghi s, iu chnh, kim tra, i chiu cn thit xc nh ng cc ch tiu bo co cho ton nin : ghi nt cc nghip v pht sinh, iu chnh cc khon phi tr v chi ph tr trckim tra i chiu s kim k vi s liu trn s ti sn, s n i chiu vi cc i tng thanh ton

+ Khi kho s ta tin hnh cng s, tnh s d trn ti khon, kim tra chnh xc s liu, sau thc hin bt ton kho s.

d. Sa cha s k ton

Khi pht hin s k ton ghi bng tay c sai st trong qu trnh ghi s k ton th khng c ty xo lm mt du vt thng tin, s liu ghi sai m phi sa cha theo mt trong cc phng php sau:

(1)- Phng php ci chnh:

Phng php ny dng nh chnh nhng sai st bng cch gch mt ng thng xo b ch ghi sai nhng vn m bo nhn r ni dung sai. Trn ch b xo b ghi con s hoc ch ng bng mc thng pha trn v phi c ch k ca k ton trng hoc ph trch k ton bn cnh ch sa. Phng php ny p dng cho cc trng hp:

- Sai st trong din gii, khng lin quan n quan h i ng ca cc ti khon;

- Sai st khng nh hng n s tin tng cng.

(2)- Phng php ghi s m (cn gi Phng php ghi ):

Phng php ny dng iu chnh nhng sai st bng cch: Ghi li bng mc hoc ghi trong ngoc n bt ton ghi sai hu bt ton ghi sai. Ghi li bt ton ng bng mc thng thay th.

Phng php ny p dng cho cc trng hp:

- Sai v quan h i ng gia cc ti khon do nh khon sai ghi s k ton m khng th sa li bng phng php ci chnh;

- Pht hin ra sai st sau khi np bo co ti chnh cho c quan c thm quyn

Trong trng hp ny c sa cha sai st vo s k ton nm pht hin ra sai st theo phng php phi hi t, hoc hi t theo quy nh ca chun mc k ton s 29 Thay i chnh sch k ton, c tnh k ton v cc sai st;

- Sai st trong bt ton ti khon ghi s tin nhiu ln hoc con s ghi sai ln hn con s ghi ng.

Khi dng phng php ghi s m nh chnh ch sai th phi lp mt Chng t ghi s nh chnh do k ton trng (hoc ph trch k ton) k xc nhn.

(3)- Phng php ghi b sung:

Phng php ny p dng cho trng hp ghi ng v quan h i ng ti khon nhng s tin ghi s t hn s tin trn chng t hoc l b st khng cng s tin ghi trn chng t. Sa cha theo phng php ny phi lp Chng t ghi s b sung" ghi b sung bng mc thng s tin chnh lch cn thiu so vi chng t.

Sa cha trong trng hp ghi s k ton bng my vi tnh

(1)- Trng hp pht hin sai st trc khi bo co ti chnh nm np cho c quan nh nc c thm quyn th phi sa cha trc tip vo s k ton ca nm trn my vi tnh;

(2)- Trng hp pht hin sai st sau khi bo co ti chnh nm np cho c quan Nh nc c thm quyn th phi sa cha trc tip vo s k ton ca nm pht hin sai st trn my vi tnh v ghi ch vo dng cui ca s k ton nm c sai st;

(3)- Cc trng hp sa cha khi ghi s k ton bng my vi tnh u c thc hin theo Phng php ghi s m hoc Phng php ghi b sung .

Khi bo co quyt ton nm c duyt hoc khi cng vic thanh tra, kim tra, kim ton kt thc v c kin kt lun chnh thc, nu c quyt nh phi sa cha li s liu trn bo co ti chnh lin quan n s liu ghi s k ton th n v phi sa li s k ton v s d ca nhng ti khon k ton c lin quan theo phng php quy nh. Vic sa cha c thc hin trc tip trn s k ton ca nm pht hin sai st, ng thi phi ghi ch vo trang cui (dng cui) ca s k ton nm trc c sai st (nu pht hin sai st bo co ti chnh np cho c quan c thm quyn) tin i chiu, kim tra.

4. Cc hnh thc ghi s k tonHnh thc k ton l h thng s k ton bao gm: s lng s, kt cu mu s, mi quan h gia cc loi s c s dng ghi chp tng hp, h thng ho s liu t chng t gc theo 1 trnh t v phng php nht nh nhm cung cp cc ti liu c lin quan n cc ch tiu kinh t - ti chnh phc v vic lp bo co k ton.

Doanh nghip c p dng mt trong nm hnh thc k ton sau:

Hnh thc k ton Nht k chung;

Hnh thc k ton Nht k - S Ci;

Hnh thc k ton Chng t ghi s;

Hnh thc k ton Nht k- Chng t;

Hnh thc k ton trn my vi tnh.

Trong mi hnh thc s k ton c nhng quy nh c th v s lng, kt cu, mu s, trnh t, phng php ghi chp v mi quan h gia cc s k ton.

Doanh nghip phi cn c vo quy m, c im hot ng sn xut, kinh doanh, yu cu qun l, trnh nghip v ca cn b k ton, iu kin trang b k thut tnh ton, la chn mt hnh thc k ton ph hp v phi tun th theo ng quy nh ca hnh thc s k ton , gm: Cc loi s v kt cu cc loi s, quan h i chiu kim tra, trnh t, phng php ghi chp cc loi s k ton.

a. Hnh thc k ton Nht k chung

Nguyn tc, c trng c bn ca hnh thc k ton Nht k chung

c trng c bn ca hnh thc k ton Nht k chung: Tt c cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh u phi c ghi vo s Nht k, m trng tm l s Nht k chung, theo trnh t thi gian pht sinh v theo ni dung kinh t (nh khon k ton) ca nghip v . Sau ly s liu trn cc s Nht k ghi S Ci theo tng nghip v pht sinh.

Hnh thc k ton Nht k chung gm cc loi s ch yu sau:

S Nht k chung, S Nht k c bit;

S Ci;

Cc s, th k ton chi tit.

Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton Nht k chung (Biu s 01)

(1) Hng ngy, cn c vo cc chng t kim tra c dng lm cn c ghi s, trc ht ghi nghip v pht sinh vo s Nht k chung, sau cn c s liu ghi trn s Nht k chung ghi vo S Ci theo cc ti khon k ton ph hp. Nu n v c m s, th k ton chi tit th ng thi vi vic ghi s Nht k chung, cc nghip v pht sinh c ghi vo cc s, th k ton chi tit lin quan.

Trng hp n v m cc s Nht k c bit th hng ngy, cn c vo cc chng t c dng lm cn c ghi s, ghi nghip v pht sinh vo s Nht k c bit lin quan. nh k (3, 5, 10... ngy) hoc cui thng, tu khi lng nghip v pht sinh, tng hp tng s Nht k c bit, ly s liu ghi vo cc ti khon ph hp trn S Ci, sau khi loi tr s trng lp do mt nghip v c ghi ng thi vo nhiu s Nht k c bit (nu c).

(2) Cui thng, cui qu, cui nm, cng s liu trn S Ci, lp Bng cn i s pht sinh.

Sau khi kim tra i chiu khp ng, s liu ghi trn S Ci v bng tng hp chi tit (c lp t cc S, th k ton chi tit) c dng lp cc Bo co ti chnh.

V nguyn tc, Tng s pht sinh N v Tng s pht sinh C trn Bng cn i s pht sinh phi bng Tng s pht sinh N v Tng s pht sinh C trn s Nht k chung (hoc s Nht k chung v cc s Nht k c bit sau khi loi tr s trng lp trn cc s Nht k c bit) cng k.Biu s 01

TRNH T GHI S K TON THEO HNH THC K TON NHT K CHUNG

Ghi ch:

Ghi hng ngy

Ghi cui thng, hoc nh k

Quan h i chiu, kim tra

b. Hnh thc k ton Nht k - S Ci

c trng c bn ca hnh thc k ton Nht k - S Ci

c trng c bn ca hnh thc k ton Nht k - S Ci: Cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh c kt hp ghi chp theo trnh t thi gian v theo ni dung kinh t (theo ti khon k ton) trn cng mt quyn s k ton tng hp duy nht l s Nht k - S Ci. Cn c ghi vo s Nht k - S Ci l cc chng t k ton hoc Bng tng hp chng t k ton cng loi.

Hnh thc k ton Nht k - S Ci gm c cc loi s k ton sau:

Nht k - S Ci;

Cc S, Th k ton chi tit.

Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton Nht k - S Ci (Biu s 02)

(1) Hng ngy, k ton cn c vo cc chng t k ton hoc Bng tng hp chng t k ton cng loi c kim tra v c dng lm cn c ghi s, trc ht xc nh ti khon ghi N, ti khon ghi C ghi vo S Nht k S Ci. S liu ca mi chng t (hoc Bng tng hp chng t k ton cng loi) c ghi trn mt dng c 2 phn Nht k v phn S Ci. Bng tng hp chng t k ton c lp cho nhng chng t cng loi (Phiu thu, phiu chi, phiu xut, phiu nhp,) pht sinh nhiu ln trong mt ngy hoc nh k 1 n 3 ngy.

Chng t k ton v Bng tng hp chng t k ton cng loi sau khi ghi S Nht k - S Ci, c dng ghi vo S, Th k ton chi tit c lin quan.

(2) Cui thng, sau khi phn nh ton b chng t k ton pht sinh trong thng vo S Nht k - S Ci v cc s, th k ton chi tit, k ton tin hnh cng s liu ca ct s pht sinh phn Nht k v cc ct N, ct C ca tng ti khon phn S Ci ghi vo dng cng pht sinh cui thng. Cn c vo s pht sinh cc thng trc v s pht sinh thng ny tnh ra s pht sinh lu k t u qu n cui thng ny. Cn c vo s d u thng (u qu) v s pht sinh trong thng k ton tnh ra s d cui thng (cui qu) ca tng ti khon trn Nht k - S Ci.

(3) Khi kim tra, i chiu s cng cui thng (cui qu) trong S Nht k - S Ci phi m bo cc yu cu sau:

Tng s tin ca ctTng s pht sinhTng s pht sinh

Pht sinh phn=N ca tt c cc=C ca tt c cc

Nht k

Ti khonTi khon

Tng s d N cc Ti khon=Tng s d C cc ti khon

(4) Cc s, th k ton chi tit cng phi c kho s cng s pht sinh N, s pht sinh C v tnh ra s d cui thng ca tng i tng. Cn c vo s liu kho s ca cc i tng lp Bng tng hp chi tit" cho tng ti khon. S liu trn Bng tng hp chi tit c i chiu vi s pht sinh N, s pht sinh C v S d cui thng ca tng ti khon trn S Nht k - S Ci.

S liu trn Nht k - S Ci v trn Bng tng hp chi tit sau khi kha s c kim tra, i chiu nu khp, ng s c s dng lp bo co ti chnh.

Biu s 02

TRNH T GHI S K TON THEO HNH THC K TON NHT K - S CI

Ghi ch:

Ghi hng ngy

Ghi cui thng

i chiu, kim tra

c. Hnh thc k ton Chng t ghi s

c trng c bn ca hnh thc k ton Chng t ghi s

c trng c bn ca hnh thc k ton Chng t ghi s: Cn c trc tip ghi s k ton tng hp l Chng t ghi s. Vic ghi s k ton tng hp bao gm:

+ Ghi theo trnh t thi gian trn S ng k Chng t ghi s.

+ Ghi theo ni dung kinh t trn S Ci.

Chng t ghi s do k ton lp trn c s tng chng t k ton hoc Bng Tng hp chng t k ton cng loi, c cng ni dung kinh t.

Chng t ghi s c nh s hiu lin tc trong tng thng hoc c nm (theo s th t trong S ng k Chng t ghi s) v c chng t k ton nh km, phi c k ton trng duyt trc khi ghi s k ton.

Hnh thc k ton Chng t ghi s gm c cc loi s k ton sau:

Chng t ghi s;

S ng k Chng t ghi s;

S Ci;

Cc S, Th k ton chi tit. Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton Chng t ghi s (Biu s 03)Biu s 03

TRNH T GHI S K TON THEO HNH THC K TON CHNG T GHI S

Ghi ch:

Ghi hng ngy

Ghi cui thng

i chiu, kim tra

(1)- Hng ngy, cn c vo cc chng t k ton hoc Bng Tng hp chng t k ton cng loi c kim tra, c dng lm cn c ghi s, k ton lp Chng t ghi s. Cn c vo Chng t ghi s ghi vo s ng k Chng t ghi s, sau c dng ghi vo S Ci. Cc chng t k ton sau khi lm cn c lp Chng t ghi s c dng ghi vo S, Th k ton chi tit c lin quan.

(2)- Cui thng, phi kho s tnh ra tng s tin ca cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh trong thng trn s ng k Chng t ghi s, tnh ra Tng s pht sinh N, Tng s pht sinh C v S d ca tng ti khon trn S Ci. Cn c vo S Ci lp Bng Cn i s pht sinh.

(3)- Sau khi i chiu khp ng, s liu ghi trn S Ci v Bng tng hp chi tit (c lp t cc s, th k ton chi tit) c dng lp Bo co ti chnh.

Quan h i chiu, kim tra phi m bo Tng s pht sinh N v Tng s pht sinh C ca tt c cc ti khon trn Bng Cn i s pht sinh phi bng nhau v bng Tng s tin pht sinh trn s ng k Chng t ghi s. Tng s d N v Tng s d C ca cc ti khon trn Bng Cn i s pht sinh phi bng nhau, v s d ca tng ti khon trn Bng Cn i s pht sinh phi bng s d ca tng ti khon tng ng trn Bng tng hp chi tit.d. Hnh thc s k ton Nht k - Chng t

c trng c bn ca hnh thc k ton Nht k-Chng t (NKCT)

- Tp hp v h thng ho cc nghip v kinh t pht sinh theo bn C ca cc ti khon kt hp vi vic phn tch cc nghip v kinh t theo cc ti khon i ng N.

- Kt hp cht ch vic ghi chp cc nghip v kinh t pht sinh theo trnh t thi gian vi vic h thng ho cc nghip v theo ni dung kinh t (theo ti khon).

- Kt hp rng ri vic hch ton tng hp vi hch ton chi tit trn cng mt s k ton v trong cng mt qu trnh ghi chp.

- S dng cc mu s in sn cc quan h i ng ti khon, ch tiu qun l kinh t, ti chnh v lp bo co ti chnh.

Hnh thc k ton Nht k Chng t gm c cc loi s k ton sau:

- Nht k chng t;

- Bng k;

- S Ci;

- S hoc th k ton chi tit.

Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton Nht k - Chng t (Biu 04)

(1). Hng ngy cn c vo cc chng t k ton c kim tra ly s liu ghi trc tip vo cc Nht k - Chng t hoc Bng k, s chi tit c lin quan.

i vi cc loi chi ph sn xut, kinh doanh pht sinh nhiu ln hoc mang tnh cht phn b, cc chng t gc trc ht c tp hp v phn loi trong cc bng phn b, sau ly s liu kt qu ca bng phn b ghi vo cc Bng k v Nht k - Chng t c lin quan.

i vi cc Nht k - Chng t c ghi cn c vo cc Bng k, s chi tit th cn c vo s liu tng cng ca bng k, s chi tit, cui thng chuyn s liu vo Nht k - Chng t.

(2). Cui thng kho s, cng s liu trn cc Nht k - Chng t, kim tra, i chiu s liu trn cc Nht k - Chng t vi cc s, th k ton chi tit, bng tng hp chi tit c lin quan v ly s liu tng cng ca cc Nht k - Chng t ghi trc tip vo S Ci.

i vi cc chng t c lin quan n cc s, th k ton chi tit th c ghi trc tip vo cc s, th c lin quan. Cui thng, cng cc s hoc th k ton chi tit v cn c vo s hoc th k ton chi tit lp cc Bng tng hp chi tit theo tng ti khon i chiu vi S Ci.

S liu tng cng S Ci v mt s ch tiu chi tit trong Nht k - Chng t, Bng k v cc Bng tng hp chi tit c dng lp bo co ti chnh.Biu s 04

TRNH T GHI S K TON THEO HNH THC K TON NHT K - CHNG T

Ghi ch:

Ghi hng ngy

Ghi cui thng

i chiu, kim tra

e. Hnh thc k ton trn my vi tnh

c trng c bn ca Hnh thc k ton trn my vi tnh

c trng c bn ca Hnh thc k ton trn my vi tnh l cng vic k ton c thc hin theo mt chng trnh phn mm k ton trn my vi tnh. Phn mm k ton c thit k theo nguyn tc ca mt trong bn hnh thc k ton hoc kt hp cc hnh thc k ton quy nh trn y. Phn mm k ton khng hin th y quy trnh ghi s k ton, nhng phi in c y s k ton v bo co ti chnh theo quy nh.

Cc loi s ca Hnh thc k ton trn my vi tnh:

Phn mm k ton c thit k theo Hnh thc k ton no s c cc loi s ca hnh thc k ton nhng khng hon ton ging mu s k ton ghi bng tay.

Trnh t ghi s k ton theo Hnh thc k ton trn my vi tnh (Biu s 05)

(1) Hng ngy, k ton cn c vo chng t k ton hoc Bng tng hp chng t k ton cng loi c kim tra, c dng lm cn c ghi s, xc nh ti khon ghi N, ti khon ghi C nhp d liu vo my vi tnh theo cc bng, biu c thit k sn trn phn mm k ton.

Theo quy trnh ca phn mm k ton, cc thng tin c t ng nhp vo s k ton tng hp (S Ci hoc Nht k- S Ci...) v cc s, th k ton chi tit lin quan.

(2) Cui thng (hoc bt k vo thi im cn thit no), k ton thc hin cc thao tc kho s (cng s) v lp bo co ti chnh. Vic i chiu gia s liu tng hp vi s liu chi tit c thc hin t ng v lun m bo chnh xc, trung thc theo thng tin c nhp trong k. Ngi lm k ton c th kim tra, i chiu s liu gia s k ton vi bo co ti chnh sau khi in ra giy.

Thc hin cc thao tc in bo co ti chnh theo quy nh.

Cui thng, cui nm s k ton tng hp v s k ton chi tit c in ra giy, ng thnh quyn v thc hin cc th tc php l theo quy nh v s k ton ghi bng tay.

Biu s 05

TRNH T GHI S K TON THEO HNH THC K TON TRN MY VI TNH

Ghi ch:

Nhp s liu hng ngy

In s, bo co cui thng, cui nm

i chiu, kim tra CHNG 2:K TON VN BNG TIN V CC KHON N PHI THUI- K TON VN BNG TIN1.Nguyn tc hch ton:Vn bng tin l mt b phn ca ti sn ngn hn bao gm: Tin mt ti qu Tin gi ngn hng Tin ang chuyn.

K ton vn bng tin phi tun th theo cc nguyn tc, ch qun l tin t ca Nh nc sau y:- S dng n v tin t thng nht l ng Vit Nam.- Cc loi ngoi t phi quy i ra ng Vit nam theo quy nh v c theo di chi tit ring tng nguyn t trn TK 007 Ngoi t cc loi- Cc loi vng bc qu kim kh qu phi c nh gi bng tin t ti thi im pht sinh theo gi thc t. Ngoi ra phi theo di chi tit s lng, trng lng, quy cch v phm cht ca tng loi.- Vo cui mi k, k ton phi iu chnh li cc loi ngoi t theo t gi thc t.

2. K ton tin mt ti qu

a. Chng t s dng :- Phiu thu (Mu 01-TT)

- Phiu chi ( Mu 02-TT)

- Bng k vng bc qu (Mu 07-TT)

- Bng kim k qu (Mu 08a- TT, 08b-TT)b. Ti khon s dng : TK 111 - Tin mt.

TK 111 c 3 ti khon cp 2:

- TK 1111: Tin Vit Nam.

- TK 1112: Ngoi t.

- TK 1113: Vng, bc, kim kh qu, qu

c. Trnh t k ton tin mt ti qu:c1.K ton cc khon thu chi bng tin Vit Nam:(1) Thu tin bn hng (cung cp dch v) bng tin mt:

N TK 111: Tng gi thanh ton

C TK 511: Doanh thu bn hng (Gi cha c thu )

C TK 3331: Thu GTGT phi np.

(2) Nhp qu tin mt t cc khon doanh thu h ti chnh, thu nhp khc ca DN

N TK 111: Tng gi thanh ton

C TK 515: Doanh thu ti chnh (Gi cha c thu )

C TK 711: Thu nhp khc (Gi cha c thu )

C TK 3331: Thu GTGT phi np.

(3) Cc nghip v thu tin khc:

N TK 111

C TK 112: Rt TGNH v nhp qu

C TK 131: Thu hi n ca ngi mua (hoc ngi mua ng trc tin hng)

C TK 136: Thu hi cc khon phi thu ni b

C TK 138: Thu hi cc khon phi thu khc

C TK 141: Thu hi tin tm ng tha

C TK 411:Tng do pht hnh v bn c phiu, nhn cp pht, tng thng

C TK 311,341: Vay ngn hn, di hn nhp qu

C TK 121,128, 222, 228: Thu hi vn t cc khon u t ngn hn, di hn

C TK 338 (3381): Tha tin mt pht hin khi kim k cha r nguyn nhn.

(4) Xut qu tin mt mua sm vt t, hng ho (doanh nghip p dng hch ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn) ti sn c nh hoc chi TXDCB

N TK 152,153,156: Gi cha thu

N TK 211, 213, 241: Gi cha c thu

N TK 133: Thu GTGT u vo c khu tr

C TK 111: Tng gi thanh ton.

(5) Cc khon chi ph h SXKD, h TC v hot ng khc chi bng tin mt:

N TK 621, 623, 627, 641, 642, 635: Gi cha c thu

N TK 811: Gi cha c thu

N TK 133: Thu GTGT u vo c khu tr

C TK 111 :Tng gi thanh ton.

(6) Cc nghip v chi tin khc:

N TK 112: Xut qu tin mt gi vo TK ngn hng

N TK 141: Xut tin tm ng cho CNV i cng tc

N TK 121, 128, 222, 228: u t ngn hn, di hn

N TK 331: Xut tin tr n hoc t trc cho ngi bn

N TK 311, 315, 341, 342: Thanh ton vay ngn hn, di hn

N TK 333: Xut tin np thu vo kho bc Nh nc

N TK 334: Xut tin thanh ton lng cho CNV

N TK 411: Tr li vn gp cho cc i tc

N TK 421: Tr c tc, li nhun cho cc bn gp vn

N TK 1381: Kim k qu thiu so vi s sch cha r nguyn nhn

C TK 111

c2.K ton cc khon thu chi bng ngoi t:- Vic hch ton ngoi t phi quy i ra ng VN hoc n v tin t chnh thc c s dng trong k ton (nu c chp thun) v nguyn tc doanh nghip phi cn c vo t gi giao dch thc t ca cc nghip v kinh t pht sinh hoc t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc cng b ti thi im pht sinh nghip v kinh t ghi s k ton

- i vi cc TK thuc loi chi ph, doanh thu, thu nhp, vt t, hng ha, TSC, bn N cc TK vn bng tin, cc TK N phi thu hoc bn C cc TK N phi trkhi c cc nghip v kinh t pht sinh bng ngoi t phi ghi s k ton theo t gi giao dch

- i vi bn C ca cc TK vn bng tin, cc TK N phi thu hoc bn N cc TK N phi trkhi c cc nghip v kinh t pht sinh bng ngoi t phi c ghi s k ton theo t gi ghi trn s k ton (t gi xut qu tnh theo 1 trong cc phng php BQGQ, NTXT, NSXT, t gi nhn n)

- Cui nm ti chnh, doanh nghip phi nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t theo t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc cng b ti thi im lp BCKT

- Trng hp mua, bn ngoi t bng ng VN th hch ton theo t gi mua, bn thc t.(1) Doanh thu bn chu thu bng ngoi t

N TK 131: T gi thc t ti thi im ghi nhn n.

C TK 511:

C TK 3331

(2) Khch hng tr n cho doanh nghip bng ngoi t:

2a) Nu pht sinh l giao dch trong thanh ton n phi thu, ghi

N TK 111(1112): T gi thc t ti thi im thu n.

N TK 635: Chi ph ti chnh (l t gi giao dch)

C TK 131,136, 138 : T gi thc t ti thi im ghi nhn n.

ng thi ghi N TK 007

2b) Nu pht sinh li giao dch trong thanh ton n phi thu, ghi:

N TK 111(1112) : T gi thc t ti thi im thu n.

C TK 131,136,138 : T gi thc t ti thi im ghi nhn n.

C TK 515 : Doanh thu ti chnh (li t gi giao dch)

ng thi ghi N TK 007

(3) Doanh thu bn hng, doanh thu ti chnh, thu nhp khc bng ngoi t:

N TK 111(1112): T gi thc t hoc t gi giao dch BQLNH

C TK 511, 515, 711: T gi thc t hoc t gi giao dch BQLNH

C TK 3331: Thu GTGT phi np

ng thi ghi N TK 007

(4) Mua sm vt t, hng ho Ti sn c nh chi bng ngoi t:

4a) Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch mua ngoi:

N TK 151,152,153,156: Theo t gi thc t ti thi im

N TK 211 pht sinh nghip v

N TK 133

N TK 635: Chi ph ti chnh (l t gi giao dch)

C TK 111 (1112): Theo t gi thc t xut qu

ng thi ghi C TK 007

4b) Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch mua ngoi:

N TK 151,152,153,156: Theo t gi thc t ti thi im

N TK 211 pht sinh nghip v

N TK 133

C TK 111 (1112): Theo t gi thc t xut qu

C TK 515: Doanh thu ti chnh (li t gi giao dch)

ng thi ghi C TK 007

(5) Cc khon chi ph khc pht sinh bng ngoi t:

N TK 627,641,642,635: Theo t gi thc t

N TK 811 : ti thi im

N TK 133 pht sinh nghip v

C TK 111(1112): T gi thc t ngoi t xut qu

Chnh lch phn nh vo TK 515, 635

ng thi ghi c TK 007

(6) Khi mua chu vt t, hng ho, TSC bng ngoi t :

N TK 151, 152, 153, 156 : Theo t gi thc t ti thi im pht sinh

N TK 211, 213, 241:

N TK 627, 641, 642, 635:

C TK 331: Theo t gi thc t ti thi im pht sinh

(7) Chi ngoi t tr n ngi bn, phi tr ni b, phi tr khc:

7a) Nu pht sinh l giao dch trong thanh ton n phi tr, ghi

N TK 331, 315, 331, 336, 341, 342: T gi thc t ghi nhn n

N TK 635: Chi ph ti chnh (l t gi giao dch)

C TK 111(1112): T gi thc t ngoi t xut qu.

ng thi ghi C TK 007

7b) Nu pht sinh l giao dch trong thanh ton n phi tr, ghi:

N TK 331, 315, 331, 336, 341, 342: T gi thc t ghi nhn n.

C TK 111(1112): T gi thc t ngoi t xut qu.

C TK 515: Doanh thu ti chnh (li t gi giao dch).

ng thi ghi C TK 007

(8) Mua ngoi t:

N TK 111 (1112): T gi giao dch

C TK 1111, 1121, 331: T gi giao dch

ng thi ghi N TK 007

(9) Bn ngoi t:

N TK 1111, 1121, 131: T gi thc t bn

C TK 1112, 1122: T gi thc t ngoi t xut qu

Chnh lch phn nh vo TK 515, 635

ng thi ghi C TK 007

3. K ton tin gi ngn hng

- Tin ca doanh nghip ch yu c gi Ngn hng, kho bc, cc cng ty ti chnh thc hin thanh ton khng dng tin mt. Khon li t tin gi c hch ton vo ti khon thu nhp hot ng ti chnh - 515.

- Khi nhn c chng t ca Ngn hng gi n, k ton phi kim tra i chiu vi chng t gc. Trng hp c s chnh lch gia s liu trn s k ton tin gi v Ngn hng ca n v th phi thng bo cho Ngn hng bit cng i chiu, xc minh v kp thi x l. Nu n cui thng vn cha xc nh r nguyn nhn chnh lch th k ton ghi s theo s liu trn giy bo N, bo C hoc bng sao k Ngn hng, v chnh lch s c hch ton vo TK 1381 hoc 3381. Sang thng sau, phi tip tc kim tra i chiu tm nguyn nhn chnh lch iu chnh li s liu ghi s.

- K ton tin gi ngn hng phi c theo di chi tit theo tng loi tin gi (Tin Vit Nam, Ngoi t, vng bc, qu) v chi tit theo tng ngn hng thun tin cho vic kim tra i chiu.

- Trng hp tin gi ngn hng bng ngoi t th phi c quy i ra ng VN theo t gi thc t hoc t gi giao dch BQLNH. Trng hp mua ngoi t gi vo ngn hng c phn nh theo t gi mua thc t phi tr. Trng hp rt TGNH bng ngoi t th quy i ra ng VN theo 1 trong cc phng php tnh gi hng tn kho.

Nu c chnh lch t gi hi oi th phn nh s chnh lch vo cc TK doanh thu, chi ph ti chnh

a. Chng t s dng:

Chng t s dng hch ton cc khon tin gi l giy bo n, giy bo c hoc bng sao k ngn hng km theo chng t gc (y nhim thu, u nhim chi, sc chuyn khon, sc bo chi. )

b. Ti khon s dng: TK 112 Tin gi ngn hng TK 112 c 3 ti khon cp 2:

- TK 1121- Tin Vit Nam

- TK 1122- Ngoi t

- TK 1123- Vng bc, kim kh qu, qu.

Ch : K ton tin gi ngn hng i vi ngoi t th nguyn tc hch ton tng t nh hch ton tin mt l ngoi t.

c. Trnh t hch ton:

Vic hch ton trn TK 112 cng tng t nh hch ton TK 111. Tuy nhin, cn lu mt vi khc bit:

(1) Khi nhn c thng bo ca ngn hng v s li tin gi c hng:

N TK 111, 112, 1388

C TK 515

(2) Khi nhn c thng bo ca ngn hng v li vay phi tr ngn hng:

N TK 635

C TK 111, 112, 3388

(3). S liu trn s k ton > s liu trn giy bo ca Ngn hng

N TK 1381

C TK 112

(4). S liu trn s k ton < s liu trn giy bo ca Ngn hng

N TK 112

C TK 3381

II- K TON CC KHON N PHI THU1. K ton cc khon phi thu ca khch hng (TK 131)

Nguyn tc hch ton:

- Phi thu ca khch hng cn c hch ton chi tit cho tng i tng phi thu v ghi chp tng ln thanh ton.

- Khng phn nh vo TK phi thu ca khch hng cc nghip v bn thu tin ngay.

Hch ton mt s nghip v ch yu

(1) Bn hng hay cung cp dch v, hng ho cha thu tin:

N TK 131: Tng gi thanh ton

C TK 511: Doanh thu bn hng (Gi cha c thu )

C TK 512: Doanh thu ni b (Gi cha c thu )

C TK 3331: Thu GTGT phi np.

(2) Nhn c tin do khch hng tr n hoc khch hng ng trc tin hng:

N TK 111,112

C TK 131

2. K ton khon tm ng (TK 141)

Nguyn tc hch ton:

- Tm ng l khon tin hoc vt t do doanh nghip giao cho ngi nhn tm ng thc hin nhim v sn xut kinh doanh hoc gii quyt mt cng vic no c ph duyt. Ngi nhn tm ng phi l ngi lao ng lm vic ti doanh nghip.

- Khon tm ng s dng khng ht nu khng np li qu th phi tnh tr vo lng ca ngi nhn tm ng. Trng hp chi qu s nhn tm ng th doanh nghip s chi b sung s cn thiu.

- K ton m s chi tit theo tng i tng nhn tm ng, tng khon tm ng.

Hch ton mt s nghip v ch yu:

(1) Khi tm ng cho CNV:

N TK 141

C TK 111, 112, 152, 153

(2) Khi thanh ton tm ng:

2a. Trng hp s tm ng chi c duyt > s tm ng nhn th s tm ng thiu phi tr b sung cho ngi nhn tm ng:

N TK 151, 152, 153, 15 6, 211, 213, 331, 621, 627, 641, 642

N TK 133

C TK 141: Cc khon chi bng tin tm ng

C TK 111, 112: S tm ng thiu tr b sung cho ngi nhn tm ng

2b. Trng hp s tm ng chi c duyt < s tm ng nhn th s tm ng tha phi thu hi li (hon ng):

N TK 151, 152, 153, 15 6, 211, 213, 331, 621, 627, 641, 642

N TK 133

N TK 111, 112: S tm ng tha thu li bng tin

N TK 334: S tm ng tha tr vo lng

C TK 141: Cc khon chi bng tin tm ng

CHNG 3: K TON NGUYN VT LIU, CNG C DNG C

I-KHI NIM, PHN LOI V PHNG PHP TNH GI:1.Khi nim

- Nguyn vt liu l nhng i tng lao ng mua ngoi hoc t ch bin dng cho mc ch sn xut kinh doanh ca doanh nghip.

- Cng c dng c l nhng t liu lao ng khng cc tiu chun v gi tr v thi gian s dng quy nh i vi TSC

2.Phn loi:

- Nu cn c vo cng dng ch yu ca vt liu th chia thnh:

+ Nguyn vt liu chnh: bao gm cc loi nguyn liu, vt liu trc tip tham gia vo qu trnh sn xut cu to nn thc th bn thn ca sn phm.

+ Vt liu ph: bao gm cc loi vt liu c s dng kt hp vi vt liu chnh nng cao cht lng cng nh tnh nng, tc dng ca sn phm v cc loi vt liu phc v cho qu trnh sn xut .

+ Nhin liu: gm cc loi vt liu c dng to ra nng lng phc v cho s hot ng ca my mc thit b v dng trc tip cho sn xut (nu luyn, sy, i.)

+ Ph tng thay th: bao gm cc loi vt liu c s dng thay th, sa cha cc loi ti sn c nh l my mc, thit b, phng tin vn ti

+ Cc loi vt liu khc: bao gm cc loi vt liu khng thuc cc loi vt liu nu trn nh bao b ng gi sn phm, ph liu thu hi trong qu trnh sn xut v thanh l ti sn.

- Nu cn c vo ngun cung cp vt liu thi chia thnh:

+ Vt liu mua ngoi.

+ Vt liu t sn xut .

+ Vt liu t ngun khc (c cp, nhn gp vn)

- Cng c dng c bao gm:

+ Dng c, ngh

+ Phng tin qun l, dng vn phng,

+ Qun o, giy dp chuyn dng lm vic,

3.Tnh gi nguyn vt liu, CCDC: a) Tnh gi thc t vt liu, CCDC nhp kho: hc chng 1b) Tnh gi thc t vt liu, CCDC xut kho: hc chng 1II. K TON TNG HP NGUYN VT LIU, CNG C DNG C1.Cc phng php hch ton tng hp v NVL:

- Phng php k khai thng xuyn: l phng php c p dng ph bin hin nay. c im ca phng php ny l mi nghip v nhp, xut vt liu u c k ton theo di tnh ton v phn nh mt cch thng xuyn theo qu trnh pht sinh nghip v. V vy, gi tr hng tn kho trn s k ton c th xc nh c ti bt c thi im no.

- Phng php kim k nh k: c c im l trong k k ton ch theo di, tnh ton v ghi chp cc nghip v nhp vt liu, cn tr gi xut ch c tnh mt ln vo cui k khi c kt qu kim k vt liu hin cn cui k.

Tr gi thc t vt liu xut trong k= Tr gi thc t vt liu tn u k + Tr gi thc t vt liu nhp trong k - Tr gi thc t vt liu tn cui k.

2.Ti khon s dng:

- TK 151,152, 153: (KKTX).

- TK 611- Mua hng (KKK)

3. K ton tng hp NVL theo phng php k khai thng xuyn

K ton bin ng tng NVL:

(1) Mua ngoi, trng hp hng v ha n cng v

N TK 152: Gi cha thu

N TK 133: Thu GTGT c khu tr

C TK 111,112,331: Tng gi thanh ton.

(2) Trng hp mua NVL nhng mi nhn c ha n, cha nhn c ti sn (ho n v nhng hng cha v) th k ton lu ha n v theo di s ti sn cha nhn c. Nu trong k nhn c NVL th k ton ghi nh trng hp 1. Nu cui k vn cha nhn c NVL th k ton ghi:N TK 151

N TK 133

C TK 111,112,331

Sang k sau, khi vt liu v nhp kho k ton ghi:

N TK 152

C TK 151

(3) Cc khon chi ph pht sinh trong qu trnh mua vt liu tnh vo gi thc t vt liu nhp kho:

N TK 152

N TK 133

C TK 111,112,331

(4) Nu c bn bn gim gi, hoc c hng chit khu thng mi cho s liu vt liu mua th khon gim gi c ghi gim gi nhp kho:

N TK 331

C TK 152

C TK 133

(5) Nu c hng khon chit khu do thanh ton sm tin mua hng th khon chit khu c hng tnh vo doanh thu ti chnh:

N TK 111,112, 331

C TK 515

(6) i vi nguyn vt liu nhp khu:

- Phn nh gi nhp khu NVL theo t gi giao dch:

N TK 152: Gi nhp khu NVL theo t gi giao dch

N (C) TK 635 (515): L hoc li t gi

C TK 1112, 1122: Gi mua NVL theo t gi xut ngoi t

- Phn nh thu nhp khu phi np tnh vo gi thc t:

N TK 152

C TK 3333

- Phn nh thu tiu th c bit ca hng nhp khu:

N TK 152

C TK 3332

- Phn nh thu GTGT hng nhp khu:

N TK133

C TK 33312

(7). Mua nguyn vt liu xut thng cho sn xut sn phm:

N TK 621: Gi cha thu

N TK 133: Thu GTGT c khu tr

C TK 111,112,331: Tng gi thanh ton.

(8) Nhp vt liu do c cp, nhn gp vn:

N TK 152

C TK 411: Gp vn.

C TK 711: Biu tng

K ton bin ng gim NVL:

(9) Xut vt liu phc v sn xut kinh doanh, hot ng XDCB trong k

N TK 621, 623, 627, 641, 642

N TK 241

C TK152

(10) Xut NVL i thu ngoi gia cng, ch bin:

N TK 154

C TK 152

4. K ton CCDC trong doanh nghip k ton HTK theo phng php k khai thng xuyn

(1)Mua CCDC nhp kho:N TK 153

N TK 133

C TK111,112, 331

(2)Trng hp mua CCDC nhp kho c hng CK thng mi hoc gim gi:

N TK 111,112,331

C TK153

C TK 133

(3) Tr li CCDC mua cho ngi bn:

N TK 331

C TK 153:

C TK 133

(4) Chit khu thanh ton c hng:

N TK 331

C TK 515:

(5) Khi xut cng c dng c, k ton phn nh nh sau:

5a. CCDC xut dng c phn b ton b gi tr vo chi ph ca i tng s dng trong 1 ln

N TK 623, 627 ,641, 642

C TK 153

5b. Nu CCDC xut dng c gi tr ln hoc xut dng hng lot cn phi phn b trong nhiu k th khi xut dng k ton ghi:

N TK 142, 242

C TK 153

- Hng thng hoc nh k k ton xc nh mc phn b tnh vo chi ph ca cc i tng

Gi tr CCDC xut dng

Mc phn b tng k =

S k d kin phn b

- Cn c vo mc phn b, k ton phn nh:

N TK 623, 627, 641, 642

C TK 142, 242

- Khi bo hng, mt hoc ht hn s dng, sau khi loi tr gi tr thu hi hoc bi thng (nu c), k ton tin hnh phn b nt gi tr cn li vo chi ph kinh doanh.

CHNG 4: K TON TI SN C NHI-KHI NIM, PHN LOI V NH GI TI SN C NH1.Khi nim: Ti sn c nh l nhng ti sn hu hnh hoc v hnh gn lin vi li ch trong tng lai ca doanh nghip v tho mn cc iu kin sau:

- Chc chn thu c li ch t vic s dng ti sn .

- Nguyn gi ti sn c nh c xc nh mt cch ng tin cy.

- C thi gian s dng t 1 nm tr ln.

- C gi tr theo quy nh hin hnh (t 10.000.000 ng tr ln).

2.Phn loi TSC:

a) Nu cn c vo hnh thi hin hu v kt cu th TSC c chia thnh:

- TSC hu hnh:

+ Loi 1: Nh ca, vt kin trc.

+ Loi 2: My mc thit b

+ Loi 3: Phng tin vn ti, truyn dn.

+ Loi 4: Thit b, dng c qun l.

+ Loi 5: Vn cy lu nm, sc vt lm vic v/hoc cho sn phm

+ Loi 6: TSC khc (tc phm ngh thut, sch chuyn mn k thut.)

- TSC v hnh:

+ Quyn t s dng.

+ Quyn pht hnh.

+ Chi ph nghin cu pht trin.

+ Bn quyn, bng sng ch,

+ Nhn hiu hng ho.

+ Phn mm my vi tnh

+ Giy php v giy php chuyn nhng.

+ TSC v hnh khc

b) Nu cn c vo mc ch tnh hnh s dng th TSC c phn thnh:

- TSC dng cho mc ch kinh doanh.

- TSC dng cho mc ch phc li, s nghip, an ninh quc phng.

- TSC ch x l.

- TSC bo qun gi h, ct h cho Nh nc.

c) Nu cn c vo tnh cht s hu th TSC c phn thnh:

- TSC t c.

- TSC i thu.

d) Ngoi ra TSC cn c phn loi theo ngun hnh thnh:

- TSC c hnh thnh t ngun vn ch s hu.

- TSC c hnh thnh t n phi tr.

3.nh gi ti sn c nh:

Theo quy nh thng nht ca Nh nc th mi trng hp tng, gim TSC u phi c tnh theo nguyn gi

TSC hu hnh:

a) TSC loi mua sm:

NG= Gi thc t phi tr, li + Tin vay u t khi cha a TSC vo s dng + Chi ph thu mua + L ph trc b (nu c).

b) TSC loi u t xy dng:

NG= Gi quyt ton ca cng trnh+ Chi ph lin quan+ L ph trc b(nu c).

c) TSC c cp, c iu chuyn n

NG= Gi tr cn li trn s k ton ca n v cp trn, n v iu chuyn (hoc gi tr thc t theo nh gi ca Hi ng giao nhn) + Chi ph lin quan+ L ph trc b (nu c).

d) TSC c cho, biu tng, nhn vn gp lin doanh, nhn li vn gp, do pht hin tha.

NG= Gi tr thc t ca hi ng giao nhn+Chi ph lin quan+L ph trc b

TSC v hnh:

a) Quyn s dng t: l ton b cp thc t chi ra lin quan trc tip ti t s dng bao gm: tin chi ra s dng t, chi ph cho n b gii phng mt bng, san lp mt bng, l ph trc b(nu c)(khng bao gm chi ph xy dng cng trnh trn t).

Trng hp doanh nghip tr tin thu t hng nm nh k th cc chi ph ny c phn b dn vo chi ph kinh doanh trong k, khng hch ton vo NG TSC.

b) Quyn pht hnh: l ton b CP thc t DN b ra c quyn pht hnh.

c) Bn quyn, bng sng ch: l ton b chi ph thc t ca doanh nghip chi ra cc cng trnh nghin cu (bao gm c chi ph sn xut th nghim, chi cho cng tc kim nghim, nghim thu ca Nh nc)

d) Nhn hiu hng ho: l cc chi ph thc t pht sinh lin quan trc tip n vic mua nhn hiu hng ho.

e) Phn mm my vi tnh: l cc chi ph thc t pht sinh lin quan trc tip c phn mm my vi tnh.

g) Giy php v giy php chuyn nhng: l khon chi ra ca doanh nghip c c giy php v giy php chuyn nhng thc hin cng vic : Giy php khai thc, giy php sn xut loi sn phm mi

h) TSC v hnh khc:

Ch : NG TSC ch thay i trong cc trng hp sau:

- Lp t thm, nng cp TSC c.

- Tho d bt hoc thm mt s b phn ca TSC c.

- nh gi li TSC.

II. K TON TNG HP TNG, GIM TSCTi khon s dng: TK 211, TK 213

a. K ton tng TSC

(1) TSC tng ln do mua sm bng ngun vn ch s hu, dng cho hot ng sn xut kinh doanh (khng phi qua qu trnh lp t).

1a. Phn nh gi mua ca TSC:

N TK 211, 213 : Gi mua cha c thu

N TK 133: Thu GTGT u vo c khu tr

C TK 111,112,331: Tng cng tin thanh ton

1b. Cc khon chi ph trc khi s dng:

N TK 211, 213 : Gi mua cha c thu

N TK 133: Thu GTGT u vo c khu tr

C TK 111,112,331: Tng cng tin thanh ton

1c. Kt chuyn ngun vn tng ng (kt chuyn phn nguyn gi TSC)

Nu TSC c mua sm t cc qu chuyn dng th phn nh bt ton chuyn ngun:

N TK 414

N TK 441

N TK 431

C TK 411

Nu TSC c u t bng ngun vn kinh doanh th khng phi ghi bt ton kt chuyn ngun vn.

(2) TSC tng do mua sm phi tri qua mt qu trnh lp t lu di, pht sinh nhiu chi ph th trc ht chi ph mua sm TSC v cc chi ph pht sinh khc phi phn nh nh sau:

N TK 2411

N TK 133: Thu GTGT

C TK 111,112,331: Tng tin thanh ton

Sau khi cng vic mua sm hon thin, a TS vo s dng

N TK 211

C TK 2411

Kt chuyn ngun vn ging nh TSC mua sm bng ngun vn CSH

(3) TSC tng do mua sm bng qu phc li dng cho hot ng phc li cng cng.

- Ghi tng NG TSC:

N TK 211

C TK 111, 112, 331, Tng gi thanh ton bao gm c VAT u vo

- Kt chuyn ngun vn tng ng:

N TK 4312: Ghi gim qu phc li

C TK 4313: Ghi tng qu phc li hnh thnh TSC

(4) Nhp khu TSC:

- Phn nh gi nhp khu TSC theo t gi giao dch:

N TK 211: Gi nhp khu TSC theo t gi giao dch

N (C) TK635 (515): L hoc li t gi

C TK 1112, 1122: Gi nhp khu TSC theo t gi xut ngoi t

- Phn nh thu nhp khu phi np tnh vo NG TSC (gi tnh thu nhp khu l gi nhp khu)

N TK 211

C TK 333 (3333)

- Phn nh thu TTB ca hng nhp khu phi np:

N TK 211

C TK 3332

- Phn nh thu GTGT phi np i vi TSC nhp khu:

N TK 133

C TK 33312: Thu GTGT hng nhp khu

(5) TSC tng do mua sm bng ngun vn vay di hn

N TK 211: NG TSC

N TK 133 (1332)

C TK 341

(6) TSC tng do doanh nghip t xy dng

- Tp hp cc chi ph pht sinh trong giai on xy dng c bn

N TK 241 (2412)

N TK 133

C TK 111, 112, 152, 331, 334,

Khi nhn TSC do cng tc xy dng hon thnh bn giao k ton cn c vo gi tr c xc nh tnh vo nguyn gi phn nh:

N TK 211

C TK 2412

(7) c cp vn, nhn vn gp bng TSC:

N TK 211, 213

C TK 411

(8) TSC tng do mua sm theo phng thc tr gp

- Phn nh NG v li tr gp

N TK 211: NG (ghi theo gi mua tr tin ngay)

N TK 133: VAT u vo

N TK 242: Chi ph tr trc di hn (phn li tr chm)

C TK 331: Tng gi thanh ton (tng gi tr chm)

- nh k, thanh ton tin cho ngi bn (bao gm c gc v li tr chm)

N TK 331

C TK 111, 112

ng thi, phn b li tr chm vo chi ph:

N TK 635

C TK 242

b. K ton gim TSC:

(1) Khi TSC gim xung, do doanh nghip nhng bn, k ton phn nh:

1a. Xa s NG TSC nhng bn:

N TK 214: Gi tr hao mn lu k

N TK 811: Gi tr cn li

C TK 211 (213): NG

1b. Khon thu do nhng bn:

N TK 111,112,131

C TK 711

C TK 3331: VAT u ra (nu c)

1c. Cc khon chi ph pht sinh thc hin cng vic nhng bn

N TK 811

N TK 133: VAT u vo (nu c)

C TK 111,112

(2) Khi TSC gim xung, do doanh nghip thanh l, k ton phn nh:

2a. Xa s NG TSC thanh l:

N TK 214: Gi tr hao mn lu k

N TK 811: Gi tr cn li

C TK 211 (213): NG

2b. Cc khon chi ph pht sinh thc hin cng vic thanh l:

N TK 811

N TK 133: VAT u vo (nu c)

C TK 334,338,111,112

2c. Khon thu c do thanh l

+ Nu thu hi ph liu nhp kho

N TK 152

C TK 711

C TK 3331: VAT u ra (nu c)

+ Nu thu bng tin do bn ph liu, ph tng ghi:

N TK 111,112

C TK 711

C TK 3331: VAT u ra (nu c)

(3) TSC gim do em gp vn lin doanh

N TK 128: Gp vn ngn hn (Gi tr do HLD nh gi )

N TK 222: Gp vn di hn (Gi tr do HLD nh gi )

N TK 214: Gi tr hao mn.

C TK 211: NG

Khon chnh lch phn nh vo TK811 hoc 711

III. K TON KHU HAO TSC1. Khi nim

- Khu hao l mt ni dung quan trng trong cng tc k ton TSC doanh nghip. Xc nh ng khu hao phi tnh v phn b ph hp vo cc i tng s dng TSC va m bo c ngun vn ti to TSC, tr n vay va m bo hch ton ng chi ph SXKD tnh ng gi thnh sn phm v xc nh KQKD.

- Khu hao TSC l phn gi tr ca TSC c tnh chuyn vo chi ph SXKD, nn mt mt n va lm tng chi ph, mt khc lm tng gi tr hao mn.

2. Phng php tnh khu hao

Cn c vo iu kin vn dng ca tng phng php trch khu hao m doanh nghip la chn phng php khu hao ph hp vi tng loi TSC.

C 3 phng php tnh khu hao:

- Phng php khu hao ng thng

- Phng php khu theo s d gim dn c iu chnh

- Phng php khu hao theo s lng sn phm

a s cc doanh nghip hin nay p dng phng php khu hao ng thng.

Phng php khu hao ng thng

Theo phng php ny, s khu hao hng nm khng thay i trong sut thi gian s dng hu ch ca TSC.

- Xc nh mc trch khu hao trung bnh hng nm cho TSC theo cng thc:

Nguyn gi

Mc khu hao nm=

S nm s dng

= Nguyn gi * T l khu hao nm

- Xc nh mc trch khu hao trung bnh hng thng cho TSC theo cng thc:

Mc khu hao nm

Mc khu hao thng=

12

Nhng quy nh c bn v trch khu hao:

- Vic trch hoc thi trch khu hao TSC c bt u thc hin t ngy m TSC tng hoc gim.

- Mi TSC ca doanh nghip c lin quan n hot ng sn xut kinh doanh (gm TSC ang dng, cha dng, khng cn dng hoc ang ch thanh l) u phi c trch khu hao a vo chi ph:

+ Khu hao i vi TSC tham gia vo hot ng sn xut kinh doanh hch ton vo chi ph sn xut kinh doanh trong k.

+ Khu hao i vi TSC cha dng, khng cn dng hoc ang ch thanh l c hch ton vo chi ph khc.

- i vi nhng TSC khu hao ht nhng vn cn s dng vo hot ng sn xut kinh doanh th khng c tip tc trch khu hao nhng vn phi qun l nh nhng TSC bnh thng.

- i vi nhng TSC cha khu hao ht nhng b hng th doanh nghip phi xc nh nguyn nhn quy trch nhim n b hoc tnh vo chi ph khc phn GTCL.

3.3.3. Phng php hch ton khu hao TSC

(1) Hng thng khi trch khu hao tnh vo chi ph ca i tng s dng:

N TK 623, 627, 641, 642, 241, 811

C TK 214

(2) i vi TSC cha khu hao ht nhng phi thanh l hoc nhng bn th phn GTCL c quy trch nhim n b hoc tnh vo chi ph khc:

N TK 214: S khu hao ly k

N TK 1388, 334: Phn GTCL c quy trch nhim bi thng

N TK 811: Phn GTCL c tnh vo chi ph khc

C TK 211, 213: NG TSC

CHNG 5: K TON TIN LNG V CC KHON TRCH THEO LNG

1. Khi nim tin lng v cc khon trch theo lng:

- Tin lng l biu hin bng tin ca b phn sn phm x hi m ngi lao ng c s dng b p hao ph lao ng ca mnh trong qu trnh sn xut nhm sn xut sc lao ng.

Khon n phi tr cng nhn vin l nhng khon thu nhp m doanh nghip cha tr cho cng nhn vin nh tin lng, tin thng, BHXH v cc khon khc. Do vic qui nh k tr lng v thanh ton lng cho cng nhn vin ca doanh nghip nn pht sinh khon n phi tr cho cng nhn vin.

- Qu bo him x hi, qu bo him y t l mt b phn thu nhp quc dn c hnh thnh bng cch trch lp theo t l nht nh trn tng s tin lng phi tr cng nhn vin trong k.

Theo qui nh hin hnh t l trch bo him x hi l 20% trn tng s tin lng c bn v cc khon ph cp ca ngi lao ng, trong tnh vo chi ph sn xut kinh doanh ca cc i tng s dng lao ng l 15%, tnh tr vo lng ca CNV 5%.

T l trch bo him y t l 3% trn tng s lng tin lng c bn v cc khon ph cp ca ngi lao ng, trong tnh vo chi ph sn xut kinh doanh ca cc i tng s dng lao ng l 2%, tnh tr vo lng ca CNV l 1%.

T l trch kinh ph cng on l 2% trn tng s tin lng thc t phi tr cho ngi lao ng, tnh vo chi ph sn xut kinh doanh ca doanh nghip.

2. Cc hnh thc tin lng

- Hnh thc tin lng theo thi gian:

Tin lng theo thi gian l tin lng tnh tr cho ngi lao ng theo thi gian lm vic, cp bc cng vic v thang lng ca ngi lao ng. Tin lng tnh theo thi gian c th thc hin tnh theo thng, ngy hoc gi lm vic ca ngi lao ng.

Hnh thc tnh lng theo thi gian c nhiu hn ch v tin lng tr cho CNV cha m bo y nguyn tc phn phi theo lao ng v cha tnh n mt cch y cht lng lao ng.

- Hnh thc tin lng theo sn phm:

Tin lng tnh theo sn phm l tin lng tnh tr cho ngi lao ng theo kt qu lao ng - khi lng sn phm cng vic v lao v hon thnh, m bo ng tiu chun, k thut cht lng quy nh v n gi tin lng tnh cho 1 mt n v sn phm, cng vic .

- Hnh thc tr lng khon:

Tin lng khon theo khi lng cng vic p dng i vi nhng khi lng cng vic, tng cng vic cn c hon thnh theo thi gian nht nh.

3. K ton tng hp tin lng v cc khon trch theo lng

Ti khon k ton s dng: TK 334-Phi tr cng nhn vin, TK 338 Phi tr, phi np khc.

Hch ton mt s nghip v ch yu:

(1) Tnh lng v cc khon ph cp theo quy nh phi tr cho ngi lao ng:

N TK 622,627,641,642,241

C TK 334

(2) Trch BHXH, BHYT, KPC theo t l quy nh:

N TK 622,627,641,642: Phn tnh vo chi ph kinh doanh 19%

N TK 334: Phn tr vo thu nhp ca CNV 6%

C TK 338

(3) Tin thng tr cho cng nhn vin:

- Ly t qu khen thng:

N TK 431

C TK 334

- Xut qu chi tr tin thng:

N TK 334

C TK 111,112

(4) Tnh tin bo him x hi (m au, thai sn, tai nn,) phi tr cho cng nhn vin:

N TK 338

C TK 334

(5) Trch trc tin lng ngh php ca cng nhn vin:

N TK 622

C TK 335

(6) Tnh tin lng ngh php thc t phi tr cho cng nhn vin:

N TK 622,627,641,642 (nu s phi tr ln hn s trch trc)

N TK 335 (s trch)

C TK 334 (tin lng ngh php thc t phi tr)

C TK 622,627,641,642 (nu s phi tr nh hn s trch trc)

(7) Cc khon phi khu tr vo lng nh: tin tm ng cha chi ht, BHXH, BHYT, tin thu bi thng v ti sn thiu theo quyt nh x l ghi:

N TK 334

C TK 141, 338, 138

(8) Tnh tin thu thu nhp c nhn ca cng nhn vin v ngi lao ng khc ca doanh nghip phi np Nh nc

N TK 334

C TK 333

(9) Khi ng trc hoc thc tr tin lng, tin cng cho cng nhn vin v ngi lao ng khc ca doanh nghip:

N TK 334

C TK 111,112

(10) Thanh ton cc khon phi tr cho cng nhn vin v ngi lao ng khc ca doanh nghip ghi:

N TK 334

C TK 111,112

(11) Xc nh v thanh ton tin n ca phi tr cho cng nhn vin v ngi lao ng khc ca doanh nghip:

- Xc nh s tin n ca phi tr:

N TK 622,627,641,642

C TK 334

- Khi chi tin n ca:

N TK 334

C TK 111, 112

(12) Np BHXH, KPC cho c quan qun l qu v khi mua th BHYT cho cng nhn vin:

N TK 338

C TK 111, 112

(13) Chi tiu KPC ti n v:

N TK 338

C TK 111,112

CHNG 6: K TON CHI PH SN XUT V TNH GI THNH SN PHM

I. Mt s vn chung v k ton chi ph sn xut v tnh gi thnh sn phm

1. Khi nim:

- Qu trnh sn xut l qu trnh pht sinh thng xuyn, lin tc ca cc khon chi ph sn xut vi mc ch to ra sn