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HACIA UNA FUTURA REFORMADE LAS HACIENDAS LOCALES
PABLO CHICO DE LA CÁMARAPRESIDENTE DEL TEAM DE POZUELO DE ALARCÓN
CATEDRÁTICO DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO (URJC)
XII ENCUENTRO DE TRIBUNALES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVOS MUNICIPALES
2
LA REFORMADE LAS
HACIENDASLOCALES
ASPECTOSCONCRETOS
LÍNEASDE REFORMA
¿RESULTA NECESARIA UNA FUTURA REFORMADE LAS HACIENDAS LOCALES?
3
PROPUESTAS DE REFORMAPRESENTADAS POR LA COMISIÓN DE EXPERTOSPARA LA REFORMA DE LAS HHLL
NUEVA CONFIGURACIÓNDE LOS IMPUESTOS LOCALES
CLASES(ART. 59 LRHL 2004)
IMPUESTOSOBLIGATORIOS
IMPUESTOSPOTESTATIVOS
IBI
IAE
IVTM
ICIO
REMOZADO IMPUESTOSOBRE LAS PLUSVALÍASREMOZADO IMPUESTOSOBRE LAS PLUSVALÍAS
NUEVO IMPUESTO SOBREESTANCIAS TURÍSTICAS
XII ENCUENTRO DE TRIBUNALES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVOS MUNICIPALES
REMOZADO IMPUESTO SOBREGASTOS SUNTUARIOS (COTOS DECAZA )
NUEVO IMPUESTO SOBRE ESTANCIASTURÍSTICAS
•SIMILAR A LO QUE YA EXISTE EN EL DCHO. COMPARADO (“HOTEL TAX”, “TAXE DESÉJOUR”, “CONTRIBUTO DI SOGGIONO”, “BETTENSTEUER”),Y EN ESPAÑA (BARCELONA)
TRIBUTO DE NUEVA PLANTA
ESTANCIAS EN HOTELES Y ESTAB. ANÁLOGOS
•COMPENSAR EXTERNALIDADES NEGATIVAS (USO DE SERVICIOS PÚBLICOS YAMBIENTALES) QUE PRODUCE EL TURISMO
•USO DE TRANSPORTE Y ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS, LIMPIEZA VIARIA, SEGURIDADCIUDADANA.
JUSTIFICACIÓN: CAP. ECONÓMICA Y CONTRIB. A LOSGASTOS GENERADOS POR EL USO DE SERVICIOS PCOS.
IMPUESTO AUTONÓMICO CATALÁNSOBRE ESTANCIAS TURÍSTICAS
Tipo de establecimientoTarifa
Barcelonaciudad (€)
Tarifa resto deCataluña (€)
Hotel de 5 estrellas, gran lujo y embarcacionesde crucero
2,50 2,50
Hoteles de 4 estrellas y 4 superior 1,25 1,00Resto de establecimientos y equipamientos 0,75 0,50
Art. 107: Importe máximo de cuota, correspondiente a estancia por persona.
PONDERACIÓN INGRESOS LOCALES 2014
Fuente: HHLL en cifras 20148
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
BASE IMPONIBLE(PROPUESTA DE REFORMA)
•VALOR SUELO + VALOR DE LA CONSTRUCCIÓN
VALOR CATASTRAL
•LAS REVISIONES CATASTRALES NO ESTÁN ACOMPASADAS CON EL VERDADERO VALOR DEMERCADO
VALOR DESFASADO
•PRECIOS DE MERCADO (EN FUNCIÓN DE LAS ÚLTIMAS TRANSACCIONES REALIZADAS)•EVITARÍA LAS DESIGUALDADES ACTUALES ENTRE MUNICIPIOS•CORRECCIÓN DE LOS TIPOS DE GRAVAMEN A LA BAJA PARA EVITAR UN INCREMENTO DE LA
PRESIÓN FISCAL
PROPUESTA: “VALOR DE REFERENCIA”
¿LOS “VALORES DE REFERENCIA” PUEDEN AYUDAR A LADETERMINACIÓN DEL VALOR CATASTRAL?
HABRÁ QUE ESTAR A CADA CASO CONCRETO
¿MUCHAS DUDAS TB. EN PUEBLOS YALDEAS DONDE NO EXISTEN APENAS
TRANSMISIONES?
BENEFICIOS SOBRE VIV. HABITUALES,DESOCUPADAS Y DE PROTECCIÓNOFICIAL
PARTIDARIOS (MINORITARIA)• APLICACIÓN DE TIPOS REDUCIDOS O COEF. REDUCTORES (VIV. HAB.)• APLICACIÓN DE RECARGOS (VIV. DESOCUPADA)
DETRACTORES (MAYORITARIA)• NO DEBE ESTABLECERSE DISTINCIÓN EN FUNCIÓN DE SU DESTINO O UTILIZACIÓN• INTRODUCIRIA ELEMENTOS DE DISCRIMINACIÓN (VGR. INQUILINOS VERSUS
PROPIETARIOS). DIFICIL EN LA PRÁCTICA DIFERENCIACIARLOS.• MEJOR CONTROL DE LA REGULACIÓN DE LOS INM. DE PROTECCIÓN OFICIAL
MAYOR UNIF. DE CRITERIOS EN LAGESTIÓN CATASTRAL Y GESTIÓNTRIBUTARIA
MEJOR INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
• CATASTRO –REGISTRO DE LA PROPIEDAD
UNIFICACIÓN DEL RECURSO EN GESTIÓN TRIBUTARIA –GESTIÓNCATASTRAL
• LÍMITES AL RECURSO CUANDO LA COMPETENCIA ES CATASTRAL (TITULARIDAD,VALOR CATASTRAL).
• ATS 1-9-2017 (RC. 128/2016): Admite que se debata en pleno la posibilidad de quese recurra en vía de gestión tributaria la calificación catastral del inmueblecuando dicho acto ha adquirido firmeza en vía de gestión catastral.
ENCUENTRO DE TEAM S 15
EL IMPUESTO SOBREVEHÍCULOS DE TRACCIÓN
MECÁNICA
RECOMENDACIONES MÁS IMPORTANTES
1) Derogar el Impuesto de Matriculación y ambientalizar el de Circulación
2) Ambientalizar los dos impuestos y reducir el de Matriculación
PROPUESTA DE LACOMISIÓN EUROPEA
• JUSTIFICACIÓN TRADICIONAL: PRINCIPIO DE EQUIVALENCIA(tasa simplificada por los gastos públicos ocasionados por el vehículo)
Caballos F., Peso Pasajeros Cilindrada
•JUSTIFICACIÓN ADICIONAL: PRINCIPIO «QUIEN CONTAMINAPAGA»
NATURALEZA TRIBUTARIA HÍBRIDA
PROPUESTA DE REFORMA
Art. 93.1 TR. LRHL: «AQUELLAS PERSONAS CON UN GRADO AL MENOS DEL33 POR 100»
EXTENSIÓN A OTROS SUPUESTOS RECONOCIDOS POR LA LEGISLACIÓNSOCIAL (RD. 1414/2006 y DA 9ª LEY 40/2007): EQUIPARACIÓN TB. PERSONAS CON INCAPACIDAD PERMANENTE EN GRADO
TOTAL, O ABSOLUTA ASÍ COMO LA GRAN INVALIDEZ.
CUOTA GRADUAL:SEGÚN CATEGORÍA
POTENCIAFISCAL(turismos y tract.)
NÚMERO DEPLAZAS(autobuses)
CAPACIDAD DECARGA ÚTIL(camiones, rem.)
CILINDRADA(motocicletas)
CABALLOS F. CARGA ÚTIL Nº DE PASAJEROS CILINDRADA
• ¿TIENE JUSTIFICACIÓN ESTOS PARÁMETROS EN LOSVEHÍCULOS ECOLÓGICOS (ELÉCTRICOS, BIOCARBURANTES)?
•EL TRANSPORTE COLECTIVO TENDRÍA QUE VALORARSEDE FORMA MÁS INTENSA DESDE UN P.V. DE EFICIENCIAAMBIENTAL
PARÁMETROS PARA DETERMINARLA BASE IMPONIBLE
SUJECIÓN DE LOSVEHÍCULOS ELÉCTRICOS
PROBLEMAS PARA CUANTIFICAR LA CUOTA GRADUAL
• TÉCNICAMENTE NI TIENEN CILINDRADA NI CABALLOS FISCALES
PRÁXIS ADMINISTRATIVA: SU SUJECIÓN A LA CUOTAGRADUAL «MÁS BAJA» PLANTEA PROBLEMAS DE LEGALIDAD
• LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL EXIGE LAREGULACIÓN POR LEY DE TODOS LOS ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN DEUN TRIBUTO (SSTC. 37/1981; 41/1983; 179/1985; 19/1987; 37/1987; 182/1997;14/1998; y 233/1999).
Bonificaciones
INCIDENCIA EN ELMEDIO AMBIENTE
LA LEY 34/2007,DE 15 DE NOVIEMBRE, DE CALIDAD
DEL AIREY PROTECCIÓN
DE LA ATMÓSFERA
UN CRITERIO DE COHERENCIAINVITA A INTRODUCIRMEDIDAS EN PRO DEL
MEDIO AMBIENTETB. EN LA ESFERA LOCAL
SOLOHA MODIFICADO
EL IMPUESTOSOBRE MATRICULACIÓN
LOS AYUNTAMIENTOSREQUIEREN DE UNA
LEY PARA INTRODUCIRDICHAS MEJORAS
DEBERÍA SUPRIMIIRSEEL ART. 96.6 Ttr. LRHL QUE
PERMITE LA EXENCIÓN TÉCNICADEL IMPUESTO
PARA VEHÍCULOS CON > 25 AÑOSDE ANTIGUEDAD
Bonificaciones
Bonificación de hasta el 75% en función de la clase decarburante por su incidencia en el medio ambiente (95.6.a) TR.LRHL).
Bonificación de hasta el 75% en función de las característicasambientales de los motores (95.6. b) TR. LRHL).
PARAÍSOS FISCALESAUTOMOVÍLISTICOS
- Amplio margen de “discrecionalidad”(Madrid, Alicante, Barcelona, Málaga)
RANKING DE MUNICIPIOSMUNICIPIO RATIO VEHÍCULO/HAB.
CEROLLERA (TERUEL) 36 VEH/HAB. (TOTAL DE 125 HAB. EN EL PUEBLO)
RAJADELL (BARCELONA) 30 VEH./HAB.
SARRATELLA (CASTELLÓN) 26 VEH./HAB.
RELLEU (ALICANTE) 20 VEH./HAB.
ROBLEDO DE CHABELA, MORALZARZAL, ELALAMO
5-7 VEH./HAB.
PROPUESTA DE REFORMA
REGLA GENERAL:- P. FÍSICAS: LUGAR DONDE TENGAN LA RESIDENCIA HABITUAL
1) REGLA ESPECIAL:- P. FÍSICAS EMP./PROF. Y P. JCAS.:LUGAR DONDE ESTÉ CENTRALIZADA LA GESTIÓN ADMVA. Y DIRECCIÓN DE LAS ACT. DESARROLLADAS
2) REGLA ESPECIAL:- EMPRESAS DEDICADAS AL TRANSPORTE DE MERCANCIAS Y PERSONAS :> UMBRAL DE FLOTA DE VEHÍCULOS, LA CUOTA SERÍA NACIONAL CON UN TIPO ÚNICO CON REPARTO EN
FUNCIÓN DE LA POBLACIÓN
PROPUESTA DE REFORMA(TARIFA)
TARIFA COMPUESTA POR 2 MAGNITUDES•VALOR PATRIMONIAL (PPO. CAP. ECONÓMICA) +• COMPONENTE AMBIENTAL (PPO. “QUIEN
CONTAMINA PAGA”)
COORDINACIÓN CON EL IDMT
España: Anticipación parcial de la reforma
IMPUESTO DE MATRICULACIÓN
Hasta 120 gr. CO2 / Km. 0 %
120-160 gr. CO2 / Km 4,75 %
160-200 gr. CO2 / Km 9,75 %
Más de 200 gr. CO2 / Km 14,75 %
Base Imponible: precio del vehículo*
ESPAÑA:Ley de Calidad del Aire
Tarifa “ambiental”
TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS
PwC
EJERCICIO DE IMAGINACIÓN PARA LACREACIÓN DE NUEVAS TASAS
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GRAN MARGEN DE ACTUACIÓN DE LAS CCLL
• NO CONCURRA EL SECTORPRIVADO, ó
• SOLICITUD OBLIGATORIA, ó• SEA UN SERVICIO BÁSICO
PRESTACIONESDE SERVICIOS
• UTILIZACIÓN PRIVATIVA• APROVECHAMIENTO ESPECIAL
OCUPACIÓNDEL DOMINIO
PÚBLICO
¿SON LEGALES LAS TASAS QUE SE HANCREADO EN LOS ÚLTIMOS AÑOS?
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TASA DE CAJEROS AUTOMÁTICOS¿EXISTE
APROVECHAMIENTOESPECIAL
DEL DOMINIOPÚBLICO?
STS. 12-2-2009 Y22-10-2009
NO SUJECIÓNDE CAJEROS
AUTOMÁTICOSEN EL INTERIOR
DE LA SUCURSAL(STSJ. Castilla-La Mancha
8-2-2005)
SE ABRE LA PUERTAA LA EXIGENCIA DETASAS POR EL USO DE MAQUINAS
EXPENDEDORAS(AYTO. MADRID RECAUDA POR
CAJEROS DESDE 2017: > 700.000 €)
MAYOR INTENSIDADDE USO DEL
APROVECHAMIENTO
SE AMPLIANOTABLEMENTE
EL HORARIOMERCANTIL
DE LA ENTIDAD
NO SUJECIÓN
FUTURO DE LA TASA:UNA VEZ QUE LA EXACCIÓN DE LA TASA ES IRREMEDIABLE…¿PODRÍAN LAS ENTIDADES BANCARIAS NO COBRAR COMISIÓN AAQUELLOS CLIENTES QUE GUARDEN EL EQUILIBRIO…?
¿NUEVA OPORTUNIDAD DE TASAS PORAPROVECHAMIENTO ESPECIAL DEL
DOMINIO PÚBLICO?
¿Y LA OCUPACIÓN DEL DOMINIO PÚBLICOQUE SE PRODUCE CON OCASIÓN DECOLAS EN LAS TAQUILLAS?
TASA POR LA VISIÓN DE ANUNCIOSSITUADOS EN EL DOMINIO PRIVADO:STC. 73/2011
ILEGAL “ART.23. “S” TR. LRHL: IMPUESTO
USO VISUAL DE ANUNCIOS SITUADOS EN PROPIEDADES PRIVADAS
FALTA DE COBERTURA LEGAL: IMPUESTO SOBRE LA PUBLICIDAD
TASA AYTO. MADRID POR OCUPACIÓN DELDOMINIO PÚBLICO PARA EL DESARROLLODE ACCIONES PUBLICITARIAS ESPECIALES
(“STREET MARKETING”)
RAÍSOS XII ENCUENTRO DE TEAMSFISCALES
CONCLUSIONES
REVISIÓN DE TODOS LOSIMPUESTOS E INCLUSIÓN DEALGUNOS NUEVOS“TELEMATIZACIÓN DE LOSPROCEDIMIENTOS”EXTENSIÓN DE LA VÍAECONÓMICO-ADMINISTRATIVA TB.
A TODOS LOS MUNICIPIOS(DIPUTACIONES PROVINCIALES)
REVISIÓN DE TODOS LOSIMPUESTOS E INCLUSIÓN DEALGUNOS NUEVOS“TELEMATIZACIÓN DE LOSPROCEDIMIENTOS”EXTENSIÓN DE LA VÍAECONÓMICO-ADMINISTRATIVA TB.
A TODOS LOS MUNICIPIOS(DIPUTACIONES PROVINCIALES)
CONCLUSIONES
HERBERT GEORGE WELLS
“¿Por qué se ha de temer a los cambios?Toda la vida es un cambio”
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN