Upload
others
View
1
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
2
o Direktiva o transparentnosti (2013/50/EU) -https://eur-
lex.europa.eu/legal-content/EN/ALL/?uri=CELEX%3A32013L0050
o ESMA uvodi obvezu implementaciju ESEF-a (Europski jedinstven
elektronički format, eng. European Single Electronic Format)
o ESEF se bazira na formatu inline XBRL, kao tehnologiji koja najbolje
zadovoljava ESEF zahtjeve.
o 18.12.2017 ESMA je objavila finalnu verziju tehničkih standarda
(eng. Regulatory Technical Standards – RTS)
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
3
Obveznici primjene su godišnji konsolidirani financijskih
izvještaji poduzetnika koji kotiraju na burzi počevši od
financijskih izvještaja koji počinju od 01.01.2020. godine(dakle, objave u 2021. godini)
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
4
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
5
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
6
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
7
Izvještaj o financijskom
položaju (Bilanca)
Aktiva
Dugotrajna imovna
Nekretnine, postrojenja i
oprema
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
8
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
9
MSFI taksonomija definira ključne elemente koje koriste
poduzeća kako bi identificirali (tagirali) informacije objavljene
unutar MSFI financijskih izvještaja
Uključuje i sadržaj koji opisuje računovodstveni pojam
pojedinog elementa (opis) i koji pomaže poduzeću da
ispravno detektira elemente (referenca)
MSFI taksonomija se nadopunjuje od strane IASB-a nagodišnjem nivou (ožujak/travanj svake godine) ►Treba pratiti
svake godine!
Pored definiranog okvira XBRL taksonomije, svako poduzeće
može za svoje specifične pozicije iz financijskih izvještajaizraditi vlastitu XBRL taksonomiju ►Potiče se korištenje
najsličnije ESEF taksonomije!
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
10
XBRL
element
<sadržaj>
<jedinica>
<preciznost>
Naziv Oznaka po kojoj će se pojaviti pozicija
u trenutku preuzimanja podataka
ID Ifrs-full: xxxxx; esef_cor:xxxxxx
Definicija <objašnjenje elementa>
Tip monetarna jedinica, postotak, udio,
tekst…
Zamjenska
skupina
stavka
Razdoblje na dan vs. za razdoblje
D/P duguje / potražuje
Abstrakt točno /netočno
Referenca Referenca na MSFI standard
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
11
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
12
Opis FI: Primjena od:
Primarni financijski izvještaji 2020. godina
Računovodstvene politike 2022. godina
Bilješke uz financijske izvještaje
(tekstualni blokovi)
2022. godina
Tablice i podaci unutar Bilješki dobrovoljno
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
13
Detaljno „tagiranje” svih informacija u financijskim izvještajima
Detaljno „tagiranje” primarnih financijskih izvještaja, blok „tagiranje”
bilješki
Detaljno „tagiranje” primarnih financijskih izvještaja, bez „tagiranja”
bilješki uz financijske izvještaje
„Tagiranje” u primarnim financijskim izvještajima ukoliko elementi iz MSFI
taksonomije postoje
Jednostavnost implementacije
Preciznost podataka
Visoki troškovi za poduzeće
Opseg informacija iz bilješki je liminitiran
Nepovezane bilješke uz financijske izvještaje
Nepotpuno „tagiranje” primarnih financijskih izvještaja
Jednostavnost korištenja financijskih izvještaja – jednostavno
dostupni financijski izvještaji u formatu XBRL povećavaju
transparentnost i pristupnost, te smanjuju troškove pristupa i
korištenja podacima
Jednostavnost analiziranja i transformacije podataka – velikakoličina XBRL podataka može se jednostavno transformirati u
druge formate, kao što je SQL ili MS Excel, a u cilju jednostavnije
analize podataka, bez manualnog procesuiranja
Jednostavnost usporedbe podataka – budući da XBRL
taksonomija posjeduje „nazive” u više jezika, usporedivost
financijskih izvještaja iz različitih područja je pojednostavljena
Pomaže investitorima – investitori imaju alat pomoću kojega mogu
jednostavno komparirati i analizirati financijske izvještaje svihkotirajućih poduzeća u EU
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
14
MSFI taksonomija (2019.g.) vs. ESEF taksonomija (2017. g.)
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
15
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
16
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
17
Pravovremena i adekvatna edukacija – budući da je XBRL jezik
prvenstveno namjenjene kompjuterskom „čitanju” podataka, a
ne ljudskom, povezivanje znanja o informacijama u financijskimizvještajima sa taksonomijom XBRL-a je ključno u implementaciji
Pravovremena priprema financijskih izvještaja – neka istraživanja
upućuju da je potrebno i do 5 radnih dana za izradu financijskihizvještaja u iXBRL formatu.
Uključenost ostalih dionika (eng. stakeholders) – povezivanje sa
ostalim stakeholderima (posebice revizijskim odborom) ključno jeu uspješnoj implementaciji
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
18
1
• Upoznavanje sa ESEF zahtjevima
• Upoznavanje sa ESEF taksonomijom
2
• Mapiranje tagova sa elementima financijskih izvještaja
3• Izrada specifičnih tagova
4
• Provjera i validacija izvještaja
• Publiciranje iXBRL izvještaja
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
19
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
20
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
21
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
22
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
23
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
Apple_FI_2019.xlsx
24
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
25
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
26
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
27
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
28
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
29
Uloga revizora u je definirati da li su financijski izvještaji realni i
objektivni u svim značajnijim odrednicama, no to u pravilu
podrazumijeva kontrolu „statičkih dokumenata” (u papirnatomobliku).
Trenutačno CEAOB razmatra ulogu revizora u ESEF-u (tj. nije
poznato da li će biti obveza revidiranja XBRL formata u RH).
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
30
Primjerna isključivo za godišnja konsolidirana financijska
izvješća kotirajućih društava
Za financijske izvještaje za 2020. godinu obveza je primjene
XBRL jezika isključivo za primarne financijske izvještaje
Za financijske izvještaje za 2022. godinu obveza je primjeneXBRL jezika i za računovodstvene politike i bilješke uz financijske
izvještaje (blok tagiranje)
ESEF ESMA taksonomija dostupna na putem sljedeće web-
stranice (usklađena sa IFRS taksonomijom iz 2017. godine):
https://www.esma.europa.eu/document/esma-esef-
taxonomy-2017
IFRS taksonomija (izdanje 2019. godina):https://www.ifrs.org/issued-standards/ifrs-taxonomy/ifrs-taxonomy-2019/
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
31
Kontakti:
KOPUN revizije d.o.o.
Trg žrtava fašizma 14, 10 000 Zagreb
www.kopun.hr
Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun
32