Metodiskais materiāls

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa

avansa maksājumi no saimnieciskās

darbības ienākuma

2019

SATURS

1. Vispārīgie jautājumi .......................................................................................... 3

2. Avansa maksājumu veikšana ............................................................................ 3

3. Avansa maksājumu veikšanas termiņi .............................................................. 4

4. Avansa maksājumu aprēķināšanas kārtība ........................................................ 4

5. Avansa maksājumu aprēķina aizpildīšana ........................................................ 5

6. Avansa maksājumu aprēķina precizēšana ......................................................... 7

7. Avansa maksājumu aprēķina iesniegšana ......................................................... 9

8. Saistošie normatīvie akti ................................................................................. 10

1. Vispārīgie jautājumi .......................................................................................... 3

2. Avansa maksājumu veikšana ............................................................................ 3

3. Avansa maksājumu veikšanas termiņi .............................................................. 4

4. Avansa maksājumu aprēķināšanas kārtība ........................................................ 4

5. Avansa maksājumu aprēķina aizpildīšana ........................................................ 5

6. Avansa maksājumu aprēķina precizēšana ......................................................... 7

7. Avansa maksājumu aprēķina iesniegšana ......................................................... 9

8. Saistošie normatīvie akti ................................................................................. 10

3

1. Vispārīgie jautājumi

1. Metodiskais materiāls sniedz metodisku palīdzību fiziskajām

personām – saimnieciskās darbības veicējām –, kuras ar iedzīvotāju ienākuma

nodokli (turpmāk – nodoklis) apliekamo ienākumu aprēķina saskaņā ar likuma

“Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” (turpmāk – likums) 11.pantu kā ieņēmumu

un ar to gūšanu saistīto izdevumu starpību un veic avansa maksājumus.

2. Ar normatīvajiem dokumentiem, kas reglamentē nodokļa

piemērošanu, var iepazīties Valsts ieņēmumu dienesta tīmekļa vietnē

www.vid.gov.lv.

3. Nodokļa avansa maksājumu aprēķina veidlapas paraugu un tās

aizpildīšanas kārtību nosaka Ministru kabineta 2018. gada 30. oktobra noteikumi

Nr. 662 “Noteikumi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijām un to

aizpildīšanas kārtību” (turpmāk – Ministru kabineta 2018. gada 30. oktobra

noteikumi Nr. 662 ).

4. Avansa maksājumu aprēķina veidlapas paraugs ir noteikts Ministru

kabineta 2018. gada 30. oktobra noteikumu Nr. 662 2.pielikumā.

2. Avansa maksājumu veikšana

5. Reizē ar deklarāciju, bet ne vēlāk kā līdz pēctaksācijas gada 1.

jūnijam Valsts ieņēmumu dienests, izveido aprēķinu par nodokļa avansa

maksājumu lielumu taksācijas gadā, pamatojoties uz iepriekšējā gada ienākumu

(neattiecas uz nodokļu maksātāju, kurš uzsāk saimniecisko darbību).

6. Nodokļa maksātājs, kurš taksācijas gada laikā uzsāk saimniecisko

darbību, nodokļa avansa maksājumus par taksācijas gadu var veikt labprātīgi.

7. Nodokļa maksātājs, kurš taksācijas gada laikā uzsāk saimniecisko

darbību un izvēlas par taksācijas gadu veikt nodokļa avansa maksājumus,

aprēķinu par nodokļa avansa maksājumu lielumu taksācijas gadā iesniedz Valsts

ieņēmumu dienestā 30 dienu laikā pēc saimnieciskās darbības uzsākšanas.

Avansa maksājumu lielumu aprēķina, pamatojoties uz prognozēto paredzamo

ienākumu no saimnieciskās darbības.

8. Persona, kura pirmstaksācijas gadā ir bijusi mikrouzņēmumu

nodokļa maksātājs, bet taksācijas gadā kļūst par iedzīvotāju ienākuma nodokļa

maksātāju, nodokļa avansa maksājumus par taksācijas gadu var veikt labprātīgi.

4

3. Avansa maksājumu veikšanas termiņi

9. Nodokļa maksātājs patstāvīgi iemaksā budžetā aprēķinātos nodokļa

avansa maksājumus par taksācijas gadu šādos termiņos:

9.1. ne vēlāk kā 15.martā;

9.2. ne vēlāk kā 15.jūnijā;

9.3. ne vēlāk kā 15.augustā;

9.4. ne vēlāk kā 15.novembrī.

10. Ja persona, kura pirmstaksācijas gadā ir bijusi mikrouzņēmumu

nodokļa maksātājs, bet taksācijas gadā kļūst par iedzīvotāju ienākuma nodokļa

maksātāju, izvēlas veikt par taksācijas gadu avansa maksājumus, tad pirmais

maksāšanas termiņš ir 9.punktā norādītais pirmais termiņš.

11. Ja personiskās palīgsaimniecības, piemājas saimniecības vai

zemnieku saimniecības īpašnieks gūst ienākumu no lauksaimnieciskās ražošanas

un tā ceturkšņa ienākuma apjoms ir uz pusi mazāks par ceturto daļu gadam

noteiktā nodokļa avansa maksājumu apmēra, avansa maksājumu var pārcelt uz

nākamo maksājumu termiņu, pirms noteiktā avansa maksāšanas termiņa Valsts

ieņēmumu dienestā iesniedzot precizētu avansa maksājumu aprēķinu.

12. Nodokļa maksātājs, kurš ir uzsācis saimniecisko darbību taksācijas

gadā un izvēlējies par šo gadu veikt avansa maksājumus, pirmo avansa

maksājumu veic pirmajā tuvākajā likumā noteiktajā termiņā, kas seko mēnesim,

kurā uzsākta saimnieciskā darbība.

1.piemērs

A.Zaķis 20XX.gada 20.jūnijā Valsts ieņēmumu dienestā ir reģistrējis

saimniecisko darbību un vēlas par pirmo saimnieciskās darbības gadu veikt

avansa maksājumus.

A.Zaķis līdz 20XX.gada 20.jūlijam iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā

avansa maksājuma aprēķinu 20XX.gadam, pamatojoties uz prognozēto

ienākumu no saimnieciskās darbības, un pirmo avansa maksājumu veic līdz

20XX.gada 15.augustam.

4. Avansa maksājumu aprēķināšanas kārtība

13. Ne vēlāk kā 15.martā iemaksājamā avansa maksājuma apmērs ir

ceturtā daļa no pirmstaksācijas (iepriekšējam) gadam noteiktās nodokļa avansa

summas.

14. Ne vēlāk kā 15.jūnijā, ne vēlāk kā 15.augustā un ne vēlāk kā

15.novembrī iemaksājamā avansa maksājuma apmērs ir taksācijas gadam

5

noteiktā nodokļa avansa maksājuma un pirmajā ceturksnī veicamā avansa

maksājuma starpība, kas dalīta ar trīs.

15. Aprēķinot avansa maksājumus, Valsts ieņēmumu dienesta

prognozēto mēneša neapliekamo minimumu (turpmāk - VID prognozētais

neapliekamais minimums), atvieglojumus par apgādībā esošām personām un

papildu atvieglojumus piemēro tikai tad, ja algas nodokļa grāmatiņa nav

iesniegta citā ienākuma gūšanas vietā. VID prognozēto neapliekamo minimumu,

atvieglojumus par apgādībā esošām personām un papildu atvieglojumus nodokļa

maksātājs piemēro tikai par to periodu, par kuru tiek aprēķināts avansa

maksājums.

5. Avansa maksājumu aprēķina aizpildīšana

16. Veidlapu “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansa maksājumu

aprēķins no saimnieciskās darbības ienākuma” aizpilda šādi:

16.1. 1.1. rindā “Apliekamais ienākums – pirmstaksācijas perioda ar

nodokli apliekamais ienākums” ieraksta:

16.1.1. deklarācijas D3 pielikuma 18. rindā norādīto ienākumu no

saimnieciskās darbības;

16.1.2. deklarācijas D31 pielikuma 13. rindā norādīto ienākumu no

saimnieciskās darbības; 16.1.3. pusi no deklarācijas D3 pielikuma 9. rindā norādītā ienākuma,

tam pieskaitot 17. rindā norādīto ienākumu, ja personiskās palīgsaimniecības,

piemājas saimniecības vai zemnieka saimniecības īpašnieks ienākumus gūst no

lauksaimnieciskās ražošanas;

16.1.4. pusi no deklarācijas D31 pielikuma 13. rindā norādītā ienākuma

no saimnieciskās darbības, ja personiskās palīgsaimniecības, piemājas

saimniecības vai zemnieka saimniecības īpašnieks ienākumus gūst tikai no

lauksaimnieciskās ražošanas; 16.2. 1.2. rindu “Apliekamais ienākums – taksācijas periodam

prognozētais apliekamais ienākums” aizpilda, ja nodokļa maksātājs sāk maksāt

nodokli no saimnieciskās darbības saskaņā ar likumu “Par iedzīvotāju ienākuma

nodokli” vai veic avansa maksājumu pārrēķinu; 16.3. 2. rindā “Neapliekamais minimums” norāda likuma “Par

iedzīvotāju ienākuma nodokli” 12. panta pirmajā daļā noteikto VID prognozēto

mēneša neapliekamo minimumu, reizinot to ar mēnešu skaitu taksācijas gadā,

par kuriem tiek aprēķināts avansa maksājums; 16.4. 3. rindā “Atvieglojumi par apgādājamiem” norāda atvieglojumus

par apgādājamiem tikai par to periodu, par kuru tiek aprēķināts avansa

maksājums; 16.5. 4. rindu “Papildu atvieglojumi” aizpilda tās personas, kurām algas

nodokļa grāmatiņā ir ieraksts, ka persona ir invalīds, politiski represētā persona

vai nacionālās pretošanās kustības dalībnieks. Papildu atvieglojumus norāda par

periodu, par kuru tiek aprēķināts avansa maksājums;

6

16.6. 5. rindā “Ienākums, no kura aprēķināms nodoklis” norāda ar

nodokli apliekamo ienākumu, kas aprēķināts, atņemot no pirmstaksācijas gada

ar nodokli apliekamā ienākuma vai par turpmākajiem taksācijas periodiem

prognozētā ar nodokli apliekamā ienākuma VID prognozēto neapliekamo

minimumu, atvieglojumus par apgādājamiem un papildu atvieglojumus, ja algas

nodokļa grāmatiņa nav iesniegta citā ienākumu gūšanas vietā; 16.7. 6.1. rindā norāda taksācijas gadam noteikto nodokļa summu, kura

aprēķināta, 5. rindā noteikto ienākumu reizinot ar likuma “Par iedzīvotāju

ienākuma nodokli” 15. panta otrajā daļā noteikto nodokļa likmi; 16.8. 6.2.rindu aizpilda tikai tad, ja nodokļa maksātājs no saimnieciskās

darbības ir guvis ienākumus nepilnu pirmstaksācijas gadu. Tajā norāda nodokļa

summu, kāda tā būtu, ja nodokļa maksātājs saimniecisko darbību veiktu pilnu

kalendāra gadu, un kas aprēķināta, no pirmstaksācijas perioda ar nodokli

apliekamā ienākuma atņemot attiecīgos atvieglojumus, iegūto rezultātu dalot ar

mēnešu skaitu, kuros veikta saimnieciskā darbība, reizinot ar 12 un reizinot ar

likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 15. panta otrajā daļā noteikto

nodokļa likmi; 16.9. 7. rindā “Avansa maksājums līdz 15. martam” norāda līdz 15.

martam maksājamo avansa maksājumu, kas noteikts pirmstaksācijas perioda

avansa maksājumu aprēķina 10. rindā; 16.10. 8. rindā “Par turpmākajiem taksācijas gada ceturkšņiem

maksājamā avansa summa” norāda par ceturksni maksājamo avansa summu, kas

noteikta, no aprēķinātās nodokļa summas atņemot taksācijas gadā samaksāto

avansa maksājumu summu un iegūto rezultātu dalot ar 3; 16.11. 9.1., 9.2. un 9.3. rindā norāda 8. rindā noteikto ceturksnī

maksājamo avansa summu; 16.12. 10. rindā norāda pēctaksācijas gada pirmajam ceturksnim

noteikto avansa maksājumu summu, kas aprēķināta, taksācijas gadam aprēķināto

nodokļa summu (6.1. vai 6.2. rinda) dalot ar 4.

2.piemērs

K.Ozols 1.aprīlī Valsts ieņēmumu dienestā reģistrējis saimniecisko

darbību. Ir noslēgti līgumi ar uzņēmumu “X” un uzņēmumu “Y” par

pakalpojumu sniegšanu no aprīļa līdz decembrim. K.Ozola prognozētais

apliekamais ienākums – 7114,36 euro. K.Ozols stādā algotu darbu, kurā ir

iesniegta algas nodokļu grāmatiņa. Avansa maksājumu aprēķinu, pamatojoties

uz prognozēto ienākumu, K.Ozols ir iesniedzis 25.aprīlī. Pirmais avansa

maksājums ir veicams līdz 15.jūnijam.

Aprēķinot avansa maksājumu, neapliekamo minimumu nepiemēro, jo

algas nodokļu grāmatiņa iesniegta algota darba gūšanas vietā. Piemērojamā

iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme saimnieciskās darbības ienākuma līdz 20

004 euro ir 20%.

7

6. Avansa maksājumu aprēķina precizēšana

17. Ja saskaņā ar nodokļa maksātāja prognozi taksācijas gadā

sagaidāmais apliekamais ienākums būtiski samazināsies vai palielināsies,

nodokļa maksātājs iesniedz precizētu taksācijas gada avansa maksājumu

aprēķinu kopā ar pamatotu paskaidrojumu par avansa maksājumu apmēra

samazinājumu vai palielinājumu.

18. Nodokļa avansa maksājumus par taksācijas gada atlikušajiem

mēnešiem pēc avansa maksājumu precizējuma iesniegšanas nosaka vienādās

summās, ņemot vērā maksātāja iesniegto pamatoto aprēķinu, ja:

18.1. būtiski mainījies darbības veids;

18.2. mainījusies saimnieciskās darbības ieņēmumu vai izdevumu

struktūra;

18.3. samazinājies peļņas apmērs.

19. Ja nodokļu maksātāja, pamatojoties uz prognozi, veikto avansa

maksājumu apmērs par 30 procentiem atšķiras no taksācijas periodam

aprēķinātās nodokļa summas, starpību palielina par nokavējuma naudu un sadala

atbilstoši avansa maksājumu veikšanas termiņiem.

20. Lai precizētu Valsts ieņēmumu dienesta automātiski ģenerēto avansa

maksājumu apmēru taksācijas periodam, aizpilda avansa maksājumu aprēķinu

“Iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansa maksājuma aprēķins no saimnieciskās

8

darbības ienākuma”, izdarot veidlapā attiecīgu atzīmi “X”. Minētā veidlapa

noteikta Ministru kabineta 2018.gada 30.oktobra noteikumos Nr.662.

21. Avansa maksājuma precizējumu nosaka atlikušajiem taksācijas

perioda mēnešiem.

22. Precizēto avansa maksājumu aprēķinu aizpilda šādi: 22.1. 1.2. rindā “Taksācijas periodam prognozētais apliekamais

ienākums” norāda prognozējamo ar nodokli apliekamo ienākumu par taksācijas

perioda atlikušajiem ceturkšņiem; 22.2. 2. rindā “Neapliekamais minimums” norāda VID prognozēto

mēneša neapliekamo minimumu tikai par to periodu, par kuru tiek precizēts

avansa maksājums; 22.3. 3. rindā “Atvieglojumi par apgādājamiem” norāda atvieglojumus

par apgādājamiem tikai par to periodu, par kuru tiek precizēts avansa

maksājums; 22.4. 4. rindu “Papildu atvieglojumi” aizpilda tās personas, kurām algas

nodokļa grāmatiņā ir ieraksts, ka persona ir invalīds, politiski represētā persona

vai nacionālās pretošanās kustības dalībnieks. Papildu atvieglojumus norāda par

periodu, par kuru tiek precizēts avansa maksājums; 22.5. 5. rindā “Ienākums, no kura aprēķināms nodoklis” norāda ar

nodokli apliekamo ienākumu, kas aprēķināts, atņemot no taksācijas perioda

atlikušajiem ceturkšņiem prognozētā ar nodokli apliekamā ienākuma

piemērojamo VID prognozēto neapliekamo minimumu, atvieglojumus par

apgādājamiem un papildu atvieglojumus, ja algas nodokļa grāmatiņa nav

iesniegta citā ienākumu gūšanas vietā; 22.6. 6.1. rindā norāda taksācijas perioda atlikušajiem ceturkšņiem

prognozējamo nodokļa summu, kura aprēķināta, 5. rindā noteikto ienākumu

reizinot ar likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 15. panta otrajā daļā

noteikto nodokļa likmi, atbilstoši progresijas sliekšņiem;

22.7. 6.2. rindu neaizpilda;

22.8. 7.rindu “Avansa maksājums līdz 15.martam” neaizpilda;

22.9. 8.rindā “Par turpmākajiem taksācijas gada ceturkšņiem maksājamā

avansa summa” norāda par ceturksni maksājamo avansa summu, kas noteikta,

aprēķināto nodokļa summu dalot ar atlikušo ceturkšņu skaitu;

22.10. 9.1., 9.2. un 9.3. rindā norāda 8. rindā noteikto ceturksnī

maksājamo avansa summu;

22.10. 10. rindā norāda pēctaksācijas gada pirmajam ceturksnim noteikto

avansa maksājumu summu, kas ir vienāda ar 8. rindā noteikto ceturkšņa avansa

maksājumu summu.

9

3.piemērs

20XX.gada jūlijā K.Ozols iesniedz precizētu avansa maksājumu

aprēķinu kopā ar iesniegumu, kurā paskaidro, ka uzņēmums “Y” lauza līgumu

par pakalpojumu sniegšanu un viņa prognozējamais ienākums atlikušajos divos

20XX.gada ceturkšņos ir tikai 2845,74 euro. Līdz 20XX.gada 15.jūnijam

saskaņā ar sākotnējo avansa aprēķinu samaksāts avansa maksājums

474,29 euro.

7. Avansa maksājumu aprēķina iesniegšana

23. Lai iesniegtu avansa maksājuma aprēķinu “Iedzīvotāju ienākuma

nodokļa avansa maksājuma aprēķins no saimnieciskās darbības ienākumiem”,

izmantojot Valsts ieņēmumu dienesta Elektroniskās deklarēšanas sistēmu

(turpmāk – EDS), reģistrēts EDS lietotājs (detalizēta informācija pieejama

Valsts ieņēmumu dienesta tīmekļa vietnē https://www.vid.gov.lv sadaļā

“Privātpersonām” - “ Elektroniskās deklarēšanas sistēma”):

23.1. izveido EDS jaunu dokumentu “IeIeN avansa maksājumu aprēķins

no saimnieciskās darbības”, aizpilda to un iesniedz;

23.2. EDS darba logā logrīkā “Sagatavot jaunu dokumentu” izvēlas

darbību “No veidlapas”. Kad atveras jauna dokumenta ievades lapa, tajā izvēlas:

10

23.2.1. dokumentu grupu “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa dokumenti”;

23.2.2. dokumentu “IeIeN avansa maksājumu aprēķins no saimnieciskās

darbības”.

23.3. kad dokuments ir pilnībā aizpildīts, to saglabā un pārbauda,

izmantojot hipersaiti “Pārbaudīt un saglabāt”;

23.4. ja dokumentā nav konstatētas kļūdas, pēc saglabāšanas sadaļā

“Dokumenti” dokumentu sarakstā dokumentam būs statuss “Gatavs

iesniegšanai” un to būs iespējams iesniegt;

26.5. lai iesniegtu dokumentu, nospiež spiedpogu “Iesniegt”;

23.6. ja iesniegšana noritējusi veiksmīgi, sistēma parāda informatīvu

paziņojumu, ka dokuments ir sekmīgi iesniegts;

23.7. sadaļā “Dokumenti” dokumentu sarakstā iesniegtā dokumenta

statuss būs “Pieņemts”.

8. Saistošie normatīvie akti

1. Likums “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”.

2. Ministru kabineta 2018.gada 30.oktobra noteikumi Nr.662 “Noteikumi

par iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijām un to aizpildīšanas kārtību”.