تحليل الميزانية: المجال المفاهيمي الثاني

إعداد الميزانية الوظيفية): 5(الوحدة

تصميم الدرس

تعريف الميزانية الوظيفية

عناصر الميزانية الوظيفية

إعداد الميزانية الوظيفية

الميزانية الوظيفية المختصرة

أنشطة اإلعالم اآللي وحلولها

الذاتي أسئلة التقويم

أجوبة التقويم الذاتي

:الكفاءات المستهدفة ـ ينجز الميزانية الوظيفية

ساعات 07 :المدة الالزمة

.الكتب المدرسية المقررة :المراجع

:مؤشرات التقويم الذاتي

تمهيديين لتعديالت تُعيد تصنيف حسابات األصول والخصوم في جدولين

.الميزانية الوظيفية

.تُحدد كتل األصول والخصوم للميزانية الوظيفية

:تعريف الميزانية الوظيفية

:كالتالي 31/12/2005في " الونشريس" كانت الميزانية المحاسبية لمؤسسة رقم المبالغ األصولالحساب

اإلجماليةاالهتالآات والمؤونات

المبالغ الصافية

االستثمارات 02المصاريف اإلعدادية 20 60.00045.000 15.000 349.000 -349.000حل التجاريالم 210 396.000 660.000264.000 المعدات واألدوات 243 640.000 1.600.000960.000معدات النقل 244 210.000 350000140.000 تجهيزات المكتب 245 3.019.0001.409.0001.610.000 2المجموع المخزونات 3 170000 190.00020.000البضائع 30 40000 -40.000المواد واللوازم 31 210000 3230.00020.000المجموع الحقوق 4 255.000 -255.000 سندات المساهمة 421 18.500 -18.500 سندات التوظيف 423 65.000 75.00010.000الزبائن 470 17.500 -17.500أوراق القبض 479 236.000 -236.000البنك 485حساب الجاريال 486

126.000 - 126.000البريدي 62.000 - 62.000 الصندوق 4874المجموع 790.000 10.000 780.000 4.039.0001.439.0002.600.000 المجموع

رقم الحساب

المبالغ الخصوم

األموال الخاصة 1 1.400.000 األموال الشخصية 11 90.000 مؤونات الخسائر والتكاليف 19 1.490.000 1المجموع الديون 5

430.000 قروض بنكية 521 93.900 الموردون 530 140.000 ضرائب واجبة األداء 564 30.100 دائنو المصاريف المالية 565 21.000 أوراق الدفع 583 185.000 تسبيقات بنكية 588

900.000 5المجموع النتائج 8

210.000 نتيجة الدورة المالية 88 210.000 8المجموع 2.600.000 المجموع

:المعطيات المكملة

. ـ يمثل حساب دائنو المصاريف المالية الفوائد المستحقة للدورة على القروض البنكية

. 0000DA9ـ من بين مكونات الضرائب الواجبة األداء ضرائب على األرباح بقيمة

.تخصص النتيجة الصافية لالحتياطاتـ

كيف يتم تصنيف حسابات األصول والخصوم من أجل إعداد الميزانية الوظيفية ؟ -

: هي ميزانية يتم فيها

ـ تقييم االستخدامات و الموارد بالقيمة األصلية لتدفقات اإليرادات

. (recettes et dépenses)والنفقات

. كون ترتيب االستخدامات و الموارد حسب دورة االستغاللـ ي

:عناصر الميزانية الوظيفية

إن الطرق الحالية للتحليل تعتمد على التصنيف الوظيفي لعناصر األصول والخصوم،

. وعليه فإن الميزانية الوظيفية تستند على التمييز بين الدورة الطويلة والدورة القصيرة

ظيفيةالدورات الو. 1

:هناك دورتين هما

: الدورة طويلة األجل وهي دورة التمويل واالستثمار 1

:يمثلها الشكل التالي

الموارد الثابتة االستخدامات الثابتة

:الدورة قصيرة األجل وهي دورة االستغالل 2

:يمثلها الشكل التالي

كتل الميزانية الوظيفية. 2

فية ضمن كتل كبرى، التمييز في جانب األصول بين يسمح ترتيب عناصر الميزانية الوظي

، وفي جانب الخصـوم بـين )األصول المتداولة(االستخدامات الثابتة والخصوم المتداولة

إن إعادة ترتيب عناصر الميزانية المحاسبية حسـب . الموارد الثابتة والخصوم المتداولة

.المؤسسة مؤشر وظيفي يؤدي إلى الحصول على صورة أكثر وضوحا لوضعية

:الدورة القصيرة لالستغالل -

الشراء ديون الموردين المخزونات

)الزبائن( المدينون

دياتالنق

التسديد أو الدفع

-دورة االستغالل -

إعادة ترتيب حسابات األصول. 1

تنجز الميزانية الوظيفية بالقيم اإلجمالية للميزانية المحاسبية، كما يتم إعادة ترتيب عناصر

. الميزانية المحاسبية حسب مؤشر وظيفي

.إعداد الميزانية الوظيفية

الخصوم األصول

ressources stablesالموارد الثابتة emplois stablesاالستخدامات الثابتة

الموارد الخاصة القيم المعنوية

األموال الخاصة الممتلكات المادية

مؤونات الخسائر والتكاليف ممتلكات الماليةال

االهتالكات والمؤونات األصول المتداولة

الديون المالية أصول االستغالل

الخصوم المتداولة المخزونات

ديون االستغالل مدينو الزبائن

تسبيقات مستلمة حقوق االستغالل األخرى

ديون الموردين أصول خارج االستغالل

ديون ضريبية خاصة باالستغالل التوظيفسندات

ديون خارج االستغالل حقوق أخرى

خزينة الخصوم خزينة األصول

تسبيقات مصرفية النقديات

عناصر الميزانية الميزانية الوظيفيةالتعليقالمحاسبية

االستثمارات -القيم المعنوية •الممتلكات الثابتة •

تعتبر من االستخدامات الثابتة التي تضمن نشاط

المؤسسة، في مجملها تخص االستغالل

استخدامات ثابتة

عناصر تساهم في دورة المخزوناتاالستغالل و تتجدد

.بسرعة

أصول متداولة لالستغالل

ال تتعلق باالستغالل سندات المساهمة.ألجل طويل ىوتشتر

استخدامات ثابتة تغاللخارج االس

تسبيقات على الطلبيات، الزبائن، أوراق القبض، .تسبيقات المستخدمين

تعد من العناصر التي تساهم في دورة

االستغالل للمؤسسة . تتجدد دوريا و بسرعة

أصول متداولة لالستغالل

ال تتعلق باالستغالل، آما سندات التوظيفللمؤسسة النية في إعادة

. بيعها بسرعة

ولة خارج أصول متدا االستغالل

تتعلق بالبنك، ح ج النقدياتالبريدي، الصندوق

خزينة األصول

يب حسابات الخصومإعادة ترت. 2

الميزانية الوظيفية التعليق عناصر الميزانية المحاسبية

األموال الجماعية أو -

الشخصية

االحتياطات -

عبارة عن وسائل في شكل رأس -

المال التزم بها الشركاء أو

المستغل

. نتائج غير موزعة -

موارد ثابتة

عبارة عن مبالغ محتفظ بها في االهتالكات والمؤونات

المؤسسة، تسمح بمواجهة تدني

المحددة أو قيم عناصر األصول

.لضمان تجديد الممتلكات الثابتة

موارد ثابتة

مؤونات الخسائر

والتكاليف

تمثل األموال المحتفظ بها في

المؤسسة قصد مواجهة تحقق

حادث محتمل يرتبط بنشاط

.المؤسسة

موارد ثابتة

وهي ديون مالية لتمويل القروض البنكية

.االستثمارات ألجل طويل

ون دي(موارد ثابتة

) مالية

تسبيقات على الطلبيات -

الموردون -

تعد من العناصر التي تمول دورة

االستغالل و التي تتجدد بسرعة

خصوم

متداولة ـ ديون

االستغالل

.تابع إلعادة ترتيب عناصر حسابات الخصوم

الرسم على القيمة المضافة -

الواجبة الدفع

ديون تجاه المستخدمين -

ضرائب واجبة األداء -

بخالف الجزء المتعلق

بالضرائب على األرباح

الهيئات االجتماعية -

ديون خصوم متداولة ـ

االستغالل

ضرائب واجبة األداء الجزء ديون جبائية واجتماعية

الخاص بالضرائب على

األرباح

خصوم

متداولة ـ ديون خارج

االستغالل

الفوائد على القروض

البنكية

فوائد على القروض تدفع

سنويا

خصوم

متداولة ـ ديون خارج

االستغالل

ك نتيجة وهي ديون اتجاه البن تسبيقات بنكية

السحب على المكشوف

خزينة الخصوم

:جدول تحضير جانب األصول 1

العناصر

المبالغ اإلجمالية

األصول المتداولة االستخدامات الثابتة

االستغاللخارج االستغالل

االستغاللخارج االستغالل

خزينة األصول

المصاريف اإلعدادية

60.000 60.000

المحل التجاري

349.000 349.000

المعدات واألدوات

660.000 660.000

معدات النقل

1.600.000 1.600.000

تجهيزات المكتب

350.000 350.000

190.000 190.000 البضائع المواد واللوازم

40.000 40.000

سندات المساهمة

255.000 255.000

سندات التوظيف

18.500 18.500

75.000 75.000 الزبائنأوراق القبض

17.500 17.500

236.000 236.000 البنك

ح الجاري

البريدي

126.000 126.000

62.000 62.000 الصندوق

424.000 18.500 322.500 255.000 3.019.000 4.039.000 المجموع

:جدول تحضير جانب الخصوم 2

العناصر

المبالغ اإلجمالية

الخصوم المتداولة الموارد الثابتة

التمويل الخاص

الديون المالية

ديون االستغالل

ديون خارج االستغالل

خزينة الخصوم

األموال الشخصية

1.400.000 1.400.000

مؤونات الخسائر والتكاليف

90.000 90.000

االهتالكات والمؤونات

1.439.000 1.439.000

نتيجة لالحتياطات

210.000 210.000

قروض بنكية

430.000 430.000

93.900 93.900 الموردون

ضرائب

واجبة

األداء

140.000 50.000 90.000

دائنو

المصاريف

المالية

30.100 30.100

أوراق

الدفع

21.000 21.000

تسبيقات

بنكية

185.000 185.000

185.000 120.100 164.900 430.000 3.139.000 4.039.000 المجموع

الميزانية الوظيفية المختصرة

% المبالغ الخصوم % المبالغ األصولاالستخدامات

الثابتة

الموارد الثابتة

ممتلكات االستغالل

3.019.000 74,75 التمويل الخاص

3.139.000 77,72

ممتلكات خارج االستغالل

255.000

06,31

الديونالمالية الثابتة

430.000 10,65

مجموع االستخدامات

الثابتة3.274.000 81,06

مجموعالموارد الثابتة

3.569.000 88,37

األصول المتداولة

الخصوم المتداولة

األصول المتداولة لالستغالل

322.500 07,98 ديون

االستغالل164.900 04,08

األصول المتداولة خارج

االستغالل18.500 0.46

ديونخارج

االستغالل120.100 02,97

10,50 424.000 خزينة األصول خزينة

الخصوم185.000 04,58

مجموع األصول المتداولة

765.000 18,94 مجموع

الخصوم المتداولة

470.000 11,63

100 4.039.000 المجموع 100 4.039.000 المجموع

: أنشطة اإلعالم اآللي

وباسـتخدام " الونشـريس " باالعتماد على معطيات الوضعية السابقة المتعلقة بمؤسسة

:يطلب منك ما يلي Excelالمجدول

إعداد الجدول المساعد إلدخال التغيرات الالزمة لجانب األصول .1

.إعداد الجدول المساعد إلدخال التغيرات الالزمة لجانب الخصوم .2

.د الميزانية الوظيفية المختصرةإعدا .3

الحلول المقترحة ألنشطة اإلعالم اآللي

) 1(وتسمية الورقة" الميزانية الوظيفية " وتسمية المصنف باسم Excelفتح المجدول . 1

كمـا " الميزانية الوظيفية " بـ ) 3(والورقة" الخصوم " بـ ) 2(والورقة" األصول " بـ

:يظهر في الصورة التالية

:الجدول المساعد إلدخال التغيرات الالزمة لجانب األصول. 2

:الجدول المساعد إلدخال التغيرات الالزمة لجانب الخصوم. 3

إعداد الميزانية الوظيفية باالعتماد على الجدولين السابقين كما هو مبين في الصـورة . 4

:التالية

:الحل النهائي المقترح يظهر كما يلي . 5

) 1(التمرين

: كما يلي 12/200N/ 31في " الصومام" لتكن الميزانية المحاسبية لمؤسسة

األصولالقيمة المحاسبية

اإلجمالية

االهتالكات

والمؤونات

القيمة

المحاسبية

الصافية

االستثمارات

395.000 - 395.000 المحل التجاري

71.000 108.000 179.000 المعدات واألدوات

47.000 60.000 107.000 تجهيزات المكتب

المخزونات

47.000 - 47.000 البضائع

الحقوق

17.000 - 17.000 سندات المساهمة

5.000 - 5.000 الزبائن

3.000 - 3.000 األعباء المقيدة سلفا

96.000 - 96.000 النقديات

681.000 168.000 849.000 المجموع

المبلغ الخصوم

األموال الخاصة

333.000 األموال الشخصية

الديون

42.000 قروض بنكية

9.000 قروض أخرى

14.000 الموردون

1.000 ديون اجتماعية وجبائية

12.000 نواتج مقيدة سلفا

: ة التقويم الذاتيأسئل

النتائج

270000 نتيجة الدورة

681.000 المجموع

.المقيدة سلفا تتعلقان باالستغاللاألعباء المقيدة سلفا والنواتج -

.تدرج النتيجة ضمن األموال الخاصة -

:العمل المطلوب

.أنجز الميزانية الوظيفية

) 2(التمرين

:كما يلي N /12/31 200بتاريخ " األسكرام"لتكن ميزانية مؤسسة

األصولالقيمة المحاسبية

اإلجماليةاالهتالكات والمؤونات

ية القيمة المحاسب الصافية

االستثمارات 1.000 2.000 3.000 المصاريف اإلعدادية

100.000 - 100.000 المحل التجاري 396.000 497.000 893.000 المعدات واألدوات 150350 191000 341350 تجهيزات المكتب

المخزونات 123.000 - 123.000 المواد واللوازم 86.000 - 86.000 المنتجات التامة

الحقوق 5.300 - 5.300 سندات المساهمة 4.600 - 4.600 سندات التوظيف

26.000 - 26.000 اإلقراض 33.400 - 33.400 أعباء مقيدة سلفا

1.501.000 21.000 1.522.000 الزبائن 35.000 21.000 35.000 أوراق القبض

3.000 - 3.000 الصندوق 2.464.650 711.000 3.175.650 المجموع

:علومات مكملةم

.اإلقراض ألجل طويل -

.تتعلق األعباء المقيدة سلفا باالستغالل -

.دج 343.000 من بين الديون الجبائية نجد ضرائب على األرباح بقيمة -

.تمثل التسبيقات البنكية حالة السحب على المكشوف -

:لوب العمل المط

.أنجز الميزانية الوظيفية

المبلغ الخصوم

األموال الخاصة

250.000 األموال الجماعية

49.050 االحتياطات

20.800 نتيجة قيد التخصيص

30.200 مؤونات التكاليف و الخسائر

الديون

446.000 قروض اتجاه المؤسسات

المالية

421.000 الموردون

591.000 الديون االجتماعية

643.000 الديون الجبائية

13.600 التسبيقات البنكية

2.464.650 المجموع

:كما يلي 31/12/200Nبتاريخ" يوغرطة " لتكن ميزانية مؤسسة )3(تمرين

.تعد األعباء المقيدة سلفا والنواتج من عناصر االستغالل

.تمثل الضرائب الواجبة األداء ضرائب على األرباح -

.تدرج نتيجة الدورة ضمن نتائج قيد التخصيص -

:بالعمل المطلو

. إعداد الميزانية الوظيفية

) :1(حل التمرين

: جدول تحضير جانب األصول -أ

العناصرالمبالغ

اإلجمالية

األصول المتداولة االستخدامات الثابتة

لالستغاللخارج

االستغالل لالستغالل

خارج

االستغالل

خزينة

لاألصو

المحل

التجاري

395.000 395.000

المعدات

واألدوات

179.000 179.000

تجهيزات

المكتب

107.000 107.000

47.000 ........ ........ 47.000 البضائع

سندات

المساهمة

17.000 ........ 17.000

5.000 ........ ........ 5.000 الزبائن

األعباء

المقيدة

فاسل

3.000 ........ ........ 3.000

96.000 ........ ........ ........ 96.000 النقديات

96.000 / 55.000 17.000 681.000 849.000 المجموع

:ب ـ جدول تحضير جانب الخصوم

المبالغ العناصر

الخصوم المتداولة الموارد الثابتة

التمويل الخاص

الديون المالية

ديون االستغالل

ديون خارج االستغالل

خزينة الخصوم

األموال

الشخصية333.000 333.000

: أجوبة التقويم الذاتي

نتيجة قيد

التخصيص270.000 270.000

االهتالكات

والمؤونات168.000 168.000

القروض

البنكية42.000 ....... 42.000

القروض

األخرى9.000 ........ 9.000

14.000 ....... ........ 14.000 الموردون

ديون

اجتماعية

وجبائية

1.000 ........ ....... 1.000

نواتج مقيدة

سلفا 12.000 ........ ....... 12.000

/ / 27.000 51.000 7.710.000 849.000 المجموع

:الميزانية الوظيفية -

% المبالغ الخصوم % المبالغ األصول

االستخدامات

الثابتة الموارد الثابتة

ممتلكات -

االستغالل681.000 80,21

التمويل-

الخاص771.000 90,81

ممتلكات -

خارج االستغالل17.000 02,00

الديون-

المالية الثابتة51.000 06,01

األصول

المتداولة

الخصوم

المتداولة

األصول

المتداولة

لالستغالل

55.000 06,48 ون دي -

االستغالل27.000 03,18

األصول

المتداولة خارج

االستغالل

- ديون خارج -

االستغالل-

خزينة -

األصول96.000 11.31

خزينة-

الخصوم-

100 849.000 المجموع 100 849.000 المجموع

) :2(حل التمرين

:جدول تحضير جانب األصول -أالمبالغ العناصر

اإلجمالية األصول المتداولة تخدامات الثابتةاالس

خارج االستغالل االستغالل

خارج لالستغالل االستغالل

خزينة األصول

المصاريف 3.000 3.000 اإلعدادية

المحل 100.000 100.000 التجاري

المعدات 893.000 893.000 واألدوات

تجهيزات 341.350 341.350 المكتب

123.000 ........ ........ 123.000 مواد ولوازم 86.000 ....... ........ 86.000 منتجات تامة

سندات 5.300 ........ 5.300 المساهمة

سندات 4.600 ....... ....... ........ 4.600 التوظيف

26.000 ........ 26.000 اإلقراضأعباء مقيدة

33.400 ........ ........ 33.400 سلفا

1.522.000 ........ ........ 1.522.000 الزبائن 35.000 ........ ........ 35.000 أوراق القبض

3.000 ....... ........ ........ 3.000 الصندوق 3.000 4.600 1.799.400 31.300 1.337.350 3.175.650 المجموع

:ب ـ جدول تحضير جانب الخصوم

المبالغ الخصوم

الخصوم المتداولة الموارد الثابتة

التمويل الخاص

الديون المالية

ديون االستغالل

ديون خارج االستغالل

خزينة الخصوم

األموال الجماعية

250.000 250.000

49.050 49.050 االحتياطاتنتيجة قيد التخصيص

20.800 20.800

مؤونة األعباء

30.200 30.200

هتالكات اال والمؤونات

711.000 711.000

قروض اتجاه

المؤسسات المالية

446.000 ....... 446.000

421.000 ....... ....... 421.000 الموردونديون

اجتماعية591.000 ....... ....... 591.000

ديون جبائية

643.000 ....... ....... 302.000 341.000

تسبيقات بنكية

13.600 ....... ....... ....... ....... 13.600

13.600 341.000 1.314.000 446.000 106.1050 317.5650 المجموع

:إعداد الميزانية الوظيفية -

المبالغ الخصوم المبالغ األصول

الموارد الثابتة االستخدامات الثابتة

1.061.050 لخاصالتمويل ا 1.337.350 ممتلكات االستغالل -

446.000 الديون المالية الثابتة 31.300 ممتلكات خارج االستغالل -

الخصوم المتداولة األصول المتداولة

األصول المتداولة

لالستغالل 1.314.000 ديون االستغالل 1.799.400

األصول المتداولة خارج

االستغالل 341.000 ديون خارج االستغالل 4.600

13.600 خزينة الخصوم 3.000 ينة األصولخز

3.175.650 المجموع 3.175.650 المجموع

) :3(حل التمرين

:جدول تحضير جانب األصول -أ

العناصرالمبالغ

اإلجمالية

أصول متداولة استخدامات ثابتة

استغاللخارج

استغالل استغالل

خارج

استغالل

خزينة

األصول

استثمارات

إجمالية2.334.430 2.334.430

192.000 192.000 بضائع

سندات

المساهمة12.500 12.500 9.075

سندات

التوظيف9.075

38.500 38.500 اإلقراض

أعباء

مقيدة 274.000

سلفا

830 830 الزبائن

24.262 24.262 الصندوق

24.262 9.075 466.830 51.000 2.334.430 2.885.597 المجموع

:ـ إعداد الميزانية الوظيفية

% المبالغ الخصوم % المبالغ األصول

االستخدامات

الثابتة

الموارد

الثابتة

ممتلكات -

االستغالل681.000 80,21

التمويل -

الخاص771,000 90,81

ممتلكات -

خارج

االستغالل

17.000 02,00

الديون -

المالية

الثابتة

51.000 06,01

األصول

المتداولة

الخصوم

المتداولة

األصول

المتداولة

لالستغالل

55.000 06,48 ديون -

االستغالل27.000 03,18

األصول

المتداولة

خارج

االستغالل

-

ديون -

خارج

االستغالل

-

خزينة -

األصول96.000 11,31

خزينة-

الخصوم-

100 849.000 لمجموعا 100 849.000 المجموع