وزارة الماليةوزارة المالية الهيئة العامة للضرائبالهيئة العامة للضرائب

قسم االحصاء واالبحاث قسم االحصاء واالبحاث

جمع وتنقيح القسم القانوني

2004

قانون ضريبة الدخل 113 رقــــم

وتعديالته1982 لســنة

1

قانون ضريبة الدخل

1982 لسنة113رقم

التعاريف/ الفصل األول

ــ : :المادة األولىالمادة األولى

.. في القانون على خالف ذلك في القانون على خالف ذلكيقصد بالتعابير التالية المعاني المقابلة لها إن لم ترد قرينةيقصد بالتعابير التالية المعاني المقابلة لها إن لم ترد قرينة

..ضريبة الدخل المفروضة بموجب هذا القانون ضريبة الدخل المفروضة بموجب هذا القانون : : الضريبةالضريبة -11

ـل -22 ـلالدخــ ي : : الدخــ نة ف ن المصادر المبي يه م ذي حصل عل ف ال راد الصافي للمكل ي اإلي نة ف ن المصادر المبي يه م ذي حصل عل ف ال راد الصافي للمكل اإلي

..المادة الثانية من هذا القانونالمادة الثانية من هذا القانون

تقديرية -33 نة ال تقديريةالس نة ال هرا : : الس ر ش ي عش دة االثن هرا م ر ش ي عش دة االثن يوم األول " " م ن ال بدأ م ي ت يوم األول الت ن ال بدأ م ي ت هر الت ن ش هر م ن ش م

ا جاء في هذا القانون راعاة م نة مع م ي من آل س انون الثان ا جاء في هذا القانون آ راعاة م نة مع م ي من آل س انون الثان آ

..من مدد تقدير خاصة من مدد تقدير خاصة

..الشخص الطبيعي أو المعنوي الشخص الطبيعي أو المعنوي : : الشخصالشخص -44

نوي -55 خص المع نوي الش خص المع نوية : : الش ية مع انون شخص نحها الق ة يم ل إدارة أو مؤسس نوية آ ية مع انون شخص نحها الق ة يم ل إدارة أو مؤسس آ

ي رفة ف ا والشرآات المع ى اختالف أنواعه يات عل ي آالجمع رفة ف ا والشرآات المع ى اختالف أنواعه يات عل آالجمع

..من هذه المادة من هذه المادة الفقرة السادسة الفقرة السادسة

رآة -66 رآةالش راق : : الش ي الع ة ف دودة المؤسس ؤولية المح اهمة أو ذات المس رآة المس راق الش ي الع ة ف دودة المؤسس ؤولية المح اهمة أو ذات المس رآة المس الش

ي خارجه وتتعاطى األعمال التجارية أو لها دائرة أو محل عمل أو ي خارجه وتتعاطى األعمال التجارية أو لها دائرة أو محل عمل أو أو ف أو ف

..مراقبة في العراق مراقبة في العراق

ارآة - 77 ارآةالمش رة : : المش ي الفق ر ف ا ذآ ير م رة الشرآات األخرى غ ي الفق ر ف ا ذآ ير م امن امن آشرآات التضآشرآات التض) ) 66((الشرآات األخرى غ

..والتوصية والتوصية

..آل شخص يخضع للضريبة بموجب هذا القانون آل شخص يخضع للضريبة بموجب هذا القانون : : ففــــــالمكلالمكل -88

تزوج -99 تزوجالم ن : : الم ره القواني م تق رعي دائ د زواج ش بط بعق ي المرت خص الطبيع ن الش ره القواني م تق رعي دائ د زواج ش بط بعق ي المرت خص الطبيع الش

..على أن يكون الزوجان في قيد الحياة ولم يقع بينهما طالق أو افتراق على أن يكون الزوجان في قيد الحياة ولم يقع بينهما طالق أو افتراق

2

: :ممــــــالمقيالمقي -1010

ة اشهر خالل السنة التي العراالعرا -أ أ ل عن أربع دة ال تق ذي سكن العراق م ي ال ة اشهر خالل السنة التي ق ل عن أربع دة ال تق ذي سكن العراق م ي ال ق

نجم فيها الدخل أو أن يكون تغيبه عن العراق تغيبا مؤقتا وآان له موطن نجم فيها الدخل أو أن يكون تغيبه عن العراق تغيبا مؤقتا وآان له موطن

00دائم في العراق ومحل عمل رئيس فيه دائم في العراق ومحل عمل رئيس فيه

العراقي الساآن خارج العراق من منتسبي الدوائر الرسمية ومنشآت القطاع العراقي الساآن خارج العراق من منتسبي الدوائر الرسمية ومنشآت القطاع - ب ب

تراآي تراآياالش خص و و االش ى ش ه ال ة خدمات ارت الحكوم ن أع ن أو م خص المتقاعدي ى ش ه ال ة خدمات ارت الحكوم ن أع ن أو م المتقاعدي

00من الضريبة في محل عمله من الضريبة في محل عمله " " معنوي خارج العراق إذا آان معفيامعنوي خارج العراق إذا آان معفيا

00رعايا األقطار العربية العاملين في العراق مهما آانت مدة سكناهم رعايا األقطار العربية العاملين في العراق مهما آانت مدة سكناهم - ج ج

::غير العراقي من غير األقطار العربية الذي غير العراقي من غير األقطار العربية الذي - دد

ن العراق خالل السنة التي نجم فيها الدخل مدة ال يقل مجموعها ن العراق خالل السنة التي نجم فيها الدخل مدة ال يقل مجموعها سكسك ..))11((

..عن ستة اشهر أو سكنه مدة ال تقل عن أربعة اشهر متصلة عن ستة اشهر أو سكنه مدة ال تقل عن أربعة اشهر متصلة

دى ..))22(( تخدما ل ان مس كناه إذا آ دة س ن م ا تك راق مهم ي الع اآن ف دى الس تخدما ل ان مس كناه إذا آ دة س ن م ا تك راق مهم ي الع اآن ف الس

ي ن ذوي االختصاص الفن ان م راق، أو آ ي الع نوي ف ي شخص مع ن ذوي االختصاص الفن ان م راق، أو آ ي الع نوي ف شخص مع

ي مشروع صناعي واستخدم لل واستخدم لل ي مشروع صناعي عمل ف اء وفق له له عمل ف تع باإلعف اء وفق حق التم تع باإلعف حق التم

..قانون تنمية وتنظيم االستثمار الصناعي قانون تنمية وتنظيم االستثمار الصناعي

ـ ـ ه ون - ه يرها ، يك ية آو غ ن العراق نوي مؤسس بموجب القواني ل شخص مع ون آ يرها ، يك ية آو غ ن العراق نوي مؤسس بموجب القواني ل شخص مع آ

..عمله أو إدارته أو مراقبته في العراق عمله أو إدارته أو مراقبته في العراق

يم -1111 يم غير المق يم المبي : :غير المق يه شروط المق توفر ف ذي ال ت يم المبي الشخص ال يه شروط المق توفر ف ذي ال ت ) ) 1010((فقرة فقرة ة في ال ة في ال ننالشخص ال

..ولو نجم له دخل في العراق من أي مصدر آان ولو نجم له دخل في العراق من أي مصدر آان

..وزير الماليةوزير المالية : : الوزيرالوزير -1212

ية -1313 ية السلطة المال موظف أو مجموعة من الموظفين يخولهم الوزير الصالحيات موظف أو مجموعة من الموظفين يخولهم الوزير الصالحيات : : السلطة المال

..المنصوص عليها في هذا القانون المنصوص عليها في هذا القانون

4

لضريبة وتقديرهافرض ا: الفصل الثالث ــ:: المادة الثالثةالمادة الثالثة

من المادة من المادة ) ) 66وو33وو22وو11(( تفرض الضريبة على الدخل المنصوص عليه في الفقرات تفرض الضريبة على الدخل المنصوص عليه في الفقرات -11

..الثانية بالمقدار الناجم منه في السنة التي تسبق السنة التقديرية مباشرة الثانية بالمقدار الناجم منه في السنة التي تسبق السنة التقديرية مباشرة

ن -22 ي الفقرتي ور ف ل المذآ ى الدخ ريبة عل رض الض ن تف ي الفقرتي ور ف ل المذآ ى الدخ ريبة عل رض الض ية ) ) 4،54،5(( تف ادة الثان ن الم ية م ادة الثان ن الم م

المقدار المقدار ب تقديرية نفسها أن آان مقداره معلوما ب نه خالل السنة ال ناجم م تقديرية نفسها أن آان مقداره معلوما ال نه خالل السنة ال ناجم م إال أن إال أن .." " ال

ا ابقة أساس نة الس تخذ دخل الس ية أن ت لطة المال ا للس ابقة أساس نة الس تخذ دخل الس ية أن ت لطة المال دار للللس م بمق ذر العل تقدير إذا تع دار ل م بمق ذر العل تقدير إذا تع ل

..الدخل آله أو بعضهالدخل آله أو بعضه

تقدير -33 راء ال ية إج لطة المال تقديرية فللس نة ال الل الس ل خ در الدخ ع مص تقدير إذا انقط راء ال ية إج لطة المال تقديرية فللس نة ال الل الس ل خ در الدخ ع مص إذا انقط

نة وفرض الضريبة وجبوفرض الضريبة وجب نفس الس يا ل رادا نهائ يدها إي نة وق تها خالل نفس الس نة اي نفس الس يا ل رادا نهائ يدها إي نة وق تها خالل نفس الس اي

..من هذه المادة من هذه المادة ) ) 11((استثناء من أحكام الفقرة استثناء من أحكام الفقرة

رة -44 ي الفق يه ف ر الدخل المشار إل ية تقدي رة للسلطة المال ي الفق يه ف ر الدخل المشار إل ية تقدي ادة قبل بداية ) ) 11(( للسلطة المال ذه الم ادة قبل بداية من ه ذه الم من ه

تقديرية بصورة احتياطية واستيفاء مبلغ الضريبة بصورة أمانات لحساب تقديرية بصورة احتياطية واستيفاء مبلغ الضريبة بصورة أمانات لحساب السنة ال السنة ال

.. التقديرية التقديرية سنتهاسنتها

ابه -55 يده لحس لمه أو ق نة تس ي س ريبة ف يه الض تفرض عل يم ف ير المق ل غ ا دخ ابه أم يده لحس لمه أو ق نة تس ي س ريبة ف يه الض تفرض عل يم ف ير المق ل غ ا دخ أم

..من هذه المادة من هذه المادة ) ) 11((عدا من سبق وقدر دخله في السنة السابقة بموجب الفقرةعدا من سبق وقدر دخله في السنة السابقة بموجب الفقرة

ــ::المادة الرابعة المادة الرابعة بق ذي يس يوم ال ير ال اباته غ د حس نا لس ا معي ن تاريخ د المكلفي ذ أح بق إذا اتخ ذي يس يوم ال ير ال اباته غ د حس نا لس ا معي ن تاريخ د المكلفي ذ أح نة إذا اتخ نة الس الس

ا ي مدته ي تنته نة الت ه للس تقديم حساب دخل ية أن تسمح له ب لطة المال تقديرية فللس ا ال ي مدته ي تنته نة الت ه للس تقديم حساب دخل ية أن تسمح له ب لطة المال تقديرية فللس ال

ابقة اباته من السنة الس نه لسد حس ذي عي يوم ال ابقة بال اباته من السنة الس نه لسد حس ذي عي يوم ال وإذا قبلت السلطة المالية ذلك في وإذا قبلت السلطة المالية ذلك في . . بال

ا في تقدير الضريبة لكل من السنين التي تليها ، ولها أيضا ا أن تعمل به ا ، فله نة م ا في تقدير الضريبة لكل من السنين التي تليها ، ولها أيضا س ا أن تعمل به ا ، فله نة م س

..سوية عادلة تراها سوية عادلة تراها أن تجري أية تأن تجري أية ت

5

ــ:: المادة الخامسةالمادة الخامسة

تفرض الضريبة على دخل الشخص المقيم العراقي الذي يحصل عليه في العراق تفرض الضريبة على دخل الشخص المقيم العراقي الذي يحصل عليه في العراق -11

..أو خارجه بصرف النظر عن محل تسلمه أو خارجه بصرف النظر عن محل تسلمه

.. تفرض الضريبة على دخل غير المقيم الناجم في العراق وان لم يتسلمه فيه تفرض الضريبة على دخل غير المقيم الناجم في العراق وان لم يتسلمه فيه -22

ى الدخل ا -33 ى الدخل ا ال تفرض الضريبة عل ناجم خارج العراق لألشخاص غير العراقيين ال تفرض الضريبة عل ناجم خارج العراق لألشخاص غير العراقيين ل ل

..المقيمين في العراقالمقيمين في العراق

م-44 م تخص ي تخص تحقق ف ل الم ى الدخ ية عل ة اجنب ن دول ة م ل المدفوع ريبة الدخ ي ض تحقق ف ل الم ى الدخ ية عل ة اجنب ن دول ة م ل المدفوع ريبة الدخ ض

تجاوز وز ان ي راق وال يج ي الع ة ف ريبة المدفوع ن الض ة م ك الدول تجاوز تل وز ان ي راق وال يج ي الع ة ف ريبة المدفوع ن الض ة م ك الدول تل

ى راق عل ي الع تحققة ف ريبة الم بلغ الض م م بلغ الخص ىم راق عل ي الع تحققة ف ريبة الم بلغ الض م م بلغ الخص ن م تحقق م ل الم ن الدخ تحقق م ل الم الدخ

اوز ة تج ي حال راق وف ي الع ارية ف ريبة الس بة الض ية بنس ة األجنب اوز الدول ة تج ي حال راق وف ي الع ارية ف ريبة الس بة الض ية بنس ة األجنب الدول

يل وز ترح ددة يج بة المح ية النس ة اجنب ى دول ة ال رائب المدفوع يل الض وز ترح ددة يج بة المح ية النس ة اجنب ى دول ة ال رائب المدفوع الض

بعا بة ت س المتعاق نوات الخم م للس ى خص ة ال بالغ المدفوع بعا الم بة ت س المتعاق نوات الخم م للس ى خص ة ال بالغ المدفوع تحديد" " الم تحديدلل لل

ك ي تل ك ف ي تل يل اوال ف ام الترح ن ع ة م رائب المدفوع م الض يتم خص نوات وس يل اوال الس ام الترح ن ع ة م رائب المدفوع م الض يتم خص نوات وس ".". الس

بق وف يط ة س ن دول ثر م ن اآ ريبة م ترة الض الل ف ل خ ق دخ بق واذا تحق وف يط ة س ن دول ثر م ن اآ ريبة م ترة الض الل ف ل خ ق دخ واذا تحق

ل ى الدخ دة عل ى ح ة عل ل حال ي آ رة ف ذه الفق ي ه ه ف موح ب م المس ل الخص ى الدخ دة عل ى ح ة عل ل حال ي آ رة ف ذه الفق ي ه ه ف موح ب م المس الخص

تأآد ب ال م يج مح بالخص تى تس ية وح ة اجنب ل دول ن آ تحقق م تأآد الم ب ال م يج مح بالخص تى تس ية وح ة اجنب ل دول ن آ تحقق م بلغ الم ن م بلغ م ن م م

ن خة م ريق نس ن ط ا ع ية ام ة اجنب ن دول ة م ريبة المدفوع ن الض خة م ريق نس ن ط ا ع ية ام ة اجنب ن دول ة م ريبة المدفوع الض

وع ئة الضريبة المدف ن هي بلغ الضريبة م ع م يد دف ع الضريبة او تأآ وع ايصال دف ئة الضريبة المدف ن هي بلغ الضريبة م ع م يد دف ع الضريبة او تأآ ايصال دف

))11((.. اجنبيةاجنبية في دولةفي دولة

م -))11(( ل رق انون ضريبة الدخ ن ق ة م ادة الخامس ت الم م عدل ل رق انون ضريبة الدخ ن ق ة م ادة الخامس ت الم نة 113113 عدل نة لس دة 19821982 لس رة جدي افة فق دة باض رة جدي افة فق باض ..20042004 لسنة لسنة 4949وذلك بموجب امر سلطة األئتالف المؤقتة المرقم وذلك بموجب امر سلطة األئتالف المؤقتة المرقم ) ) 44((لتكون لتكون

6

ــ::المادة السادسة المادة السادسة ا -11 بل زواجه ا ق نوح له ي المم ماح القانون تع بالس ا وتتم ة بذاته زوجة مكلف بر ال ا تعت بل زواجه ا ق نوح له ي المم ماح القانون تع بالس ا وتتم ة بذاته زوجة مكلف بر ال تعت

ي للزوج باإلضافة إلى السماح المقرر له نح السماح القانون ي للزوج باإلضافة إلى السماح المقرر له وتم نح السماح القانون " " ا إذا آان عاجزا ا إذا آان عاجزا وتم

..عن العمل وليس له موردعن العمل وليس له مورد

ك -22 زوج وذل م ال رض الضريبة باس ا وف ج مدخوالتهم با دم ا أن يطل ن مع ك للزوجي زوج وذل م ال رض الضريبة باس ا وف ج مدخوالتهم با دم ا أن يطل ن مع للزوجي

ترة تقديم التقارير المنصوص عليها في المادة السابعة والعشرين من هذا ترة تقديم التقارير المنصوص عليها في المادة السابعة والعشرين من هذا خالل ف خالل ف

-::القانون في إحدى الحاالت اآلتية القانون في إحدى الحاالت اآلتية

..ل خاضع للضريبة ل خاضع للضريبة إذا لم يكن للزوج دخإذا لم يكن للزوج دخ -أ أ

..إذا آانت مدخوالت الزوج دون السماح القانوني إذا آانت مدخوالت الزوج دون السماح القانوني -بب

بارها - جج ا باعت رر له ي المق ماح القانون زوجة دون الس ت مدخوالت ال بارها إذا آان ا باعت رر له ي المق ماح القانون زوجة دون الس ت مدخوالت ال إذا آان

..مكلفة بذاتها مكلفة بذاتها

مـــن هذه مـــن هذه ) ) 22((من الفقرة من الفقرة ) ) أ،ب،جأ،ب،ج((عند تحقق إحدى الحاالت المذآورة في البنود عند تحقق إحدى الحاالت المذآورة في البنود -33

.. السماح القانوني المقرر له وزوجته وأوالده السماح القانوني المقرر له وزوجته وأوالده المادة يمنح الزوج المادة يمنح الزوج

ن الذين لم يتموا الثامنة عشرة من العمر بدخل -44 ن الذين لم يتموا الثامنة عشرة من العمر بدخل يدمج دخل األوالد غير المتزوجي يدمج دخل األوالد غير المتزوجي

..والدهم وتقدر الضريبة باسم األبوالدهم وتقدر الضريبة باسم األب

ن لم يتمو -55 بر األوالد الذي ن يعت د أو عدم وجود الوالدي اة الوال ة وف ي حال ن لم يتمو ف بر األوالد الذي ن يعت د أو عدم وجود الوالدي اة الوال ة وف ي حال الثامنة الثامنة اا ف

تق ن مس تق عشرمن العمر مكلفي ن مس ى آل منهم باسم األم عشرمن العمر مكلفي در الضريبة عل م وتق ى آل منهم باسم األم لين بذاته در الضريبة عل م وتق لين بذاته

..أو الوصي أو القيم أو الوصي أو القيم

7

)1(اإلعفاءات: الفصل الرابع ــ::المادة السابعة المادة السابعة

-:: تعفى من الضريبة المدخوالت اآلتية تعفى من الضريبة المدخوالت اآلتية

الدخل الزراعي الناجم للزراع ومربي الحيوانات من المنتوجات النباتية والحيوانية الدخل الزراعي الناجم للزراع ومربي الحيوانات من المنتوجات النباتية والحيوانية -11

..في ذلك تربية الحيواناتفي ذلك تربية الحيواناتبما بما

.. دخل العقار الخاضع لقانون ضريبة العقار دخل العقار الخاضع لقانون ضريبة العقار -22

يرية -33 ات الخ ا والجه ا قانون ترف به ية المع اهد الدين ابد والمع اف والمع ل األوق يرية دخ ات الخ ا والجه ا قانون ترف به ية المع اهد الدين ابد والمع اف والمع ل األوق دخ

نة نعة أو مه ن ص ا ع ك ناجم ن ذل م يك ام ، إن ل نفع الع ة لل ية المؤسس نة والتهذيب نعة أو مه ن ص ا ع ك ناجم ن ذل م يك ام ، إن ل نفع الع ة لل ية المؤسس والتهذيب

..أو عمل تجاريأو عمل تجاري

ا الممثليات األجنبية لموظفيها الدبلوماسيين الرواتب والم الرواتب والم -44 ي تدفعه ا الممثليات األجنبية لموظفيها الدبلوماسيين خصصات الت ي تدفعه أما أما خصصات الت

يها غير الدبلوماسيين وموظفي القنصليات األجنبية الذين هم من ه لموظف ا تدفع يها غير الدبلوماسيين وموظفي القنصليات األجنبية الذين هم من م ه لموظف ا تدفع م

..غير العراقيين فيجوز إعفاؤهم بقرار من مجلس الوزراء بشرط المقابلة المثل غير العراقيين فيجوز إعفاؤهم بقرار من مجلس الوزراء بشرط المقابلة المثل

))22(( . . ملغاة ملغاة-55

اءات -))11(( ى األعف اءات اضيفت ال ى األعف 19821982 لسنة لسنة 113113الواردة في المادة السابعة من قانون ضريبة الدخل رقم الواردة في المادة السابعة من قانون ضريبة الدخل رقم اضيفت ال -:: وآاألتي وآاألتي20042004 لسنة لسنة 4949اعفاءات اخرى بموجب أمر سلطة األئتالف المؤقتة المرقم اعفاءات اخرى بموجب أمر سلطة األئتالف المؤقتة المرقم

د -11 وات ال تالف وق وات االئ تة وق تالف المؤق لطة االئ د التخضع س وات ال تالف وق وات االئ تة وق تالف المؤق لطة االئ ن وو التخضع س ن ل العاملي يقل العاملي يقبالتنس وات بالتنس ع ق وات م ع ق ما االت حكوم ام ووآ تالف واقس ا االئ االت حكوم ام ووآ تالف واقس ية الي ضريبة او رسم مشابه االئ وات االئتالف ية الي ضريبة او رسم مشابه ت الق وات االئتالف ضمن اقليم ضمن اقليم ههت الق

جمهورية العراق جمهورية العراق . . التخضع الحكومات والمنظمات الدولية الي ضريبة او رسم مشابه ضمن اقليم جمهورية العراق التخضع الحكومات والمنظمات الدولية الي ضريبة او رسم مشابه ضمن اقليم جمهورية العراق-22

بين -33 ع المنتس بين ال يخض ع المنتس ن (( ال يخض ير العراقيي ن غ ير العراقيي ن ) ) غ ن الباط تعاقدون م تعاقدون والم ن والم ن الباط تعاقدون م تعاقدون والم ن ((والم ير العراقيي ن غ ير العراقيي ) ) غوات األئتالف وقوات الدول العاملين بالتنسيق مع قوات األئتالف تة وق تالف المؤق وات األئتالف وقوات الدول العاملين بالتنسيق مع قوات األئتالف في سلطة األئ تة وق تالف المؤق في سلطة األئاالت واقسام حكومات قوات األئتالف التي تقدم المساعدة الفنية والمـــــــــــــالية واللوجستية االت واقسام حكومات قوات األئتالف التي تقدم المساعدة الفنية والمـــــــــــــالية واللوجستية ووآ ووآ

ن راق، والمنتسبين األجانـــــب المتعاقدي ى الع ة أو مساعدة غيرها ال ن واألداري راق، والمنتسبين األجانـــــب المتعاقدي ى الع ة أو مساعدة غيرها ال ن من واألداري ن من أو المتعاقدي أو المتعاقديى الدخل أو رسم مشابه ضـــــــمن اقليم جمهورية ع اي ضريبة عل ى دف ى الدخل أو رسم مشابه ضـــــــمن اقليم جمهورية الباطن ال يخضعون ال ع اي ضريبة عل ى دف الباطن ال يخضعون الن مصادر خارج العراق أو على الدخــــــل الناتج المدفوع بالنيابة أ مــــ ن دخل نش ن مصادر خارج العراق أو على الدخــــــل الناتج المدفوع بالنيابة العراق عـــــ أ مــــ ن دخل نش العراق عـــــ

وات الدول العاملة بالتن تالف وق وات األئ تة وق تالف المؤق وات الدول العاملة بالتن عن سلطة األئ تالف وق وات األئ تة وق تالف المؤق سيق مع قوات األئتالف سيق مع قوات األئتالف عن سلطة األئ ..أو األقسام أو الوآاالت التابعة لحكومات قوات األئتالفأو األقسام أو الوآاالت التابعة لحكومات قوات األئتالف

ن ( ( اليخضع المنتسبين اليخضع المنتسبين -44 ن غير العراقيي تعاقدون من الباطن ) ) غير العراقيي تعاقدون والم تعاقدون من الباطن والم تعاقدون والم ) ) غير العراقيين غير العراقيين ( ( والمية المسجلون طبقًاالمرالسلطة االئتالفية نظمات غير الحكوم ية والم نظمات الدول ية المسجلون طبقا المرالسلطة االئتالفية للحكومات والم نظمات غير الحكوم ية والم نظمات الدول للحكومات والم

م الال تة رق م مؤق تة رق يره 4545مؤق اعدة غ ة او مس تية او اداري ية اولوجس ية او مال اعدة فن ون مس ن يقدم يره والذي اعدة غ ة او مس تية او اداري ية اولوجس ية او مال اعدة فن ون مس ن يقدم والذيراق ، ى الع راق ، ال ى الع بينال بينوالمنتس ن والمنتس ن الباطن سوف ل ن م ن او المتعاقدي ؤالء المتعاقدي ثل ه ن االجانب لم ن الباطن سوف ل ن م ن او المتعاقدي ؤالء المتعاقدي ثل ه االجانب لم

ن ل م ى الدخ راق عل ة الع يم جمهوري ابه ضمن اقل م مش ل او رس ى الدخ وا اي ضريبة عل ن يدفع ل م ى الدخ راق عل ة الع يم جمهوري ابه ضمن اقل م مش ل او رس ى الدخ وا اي ضريبة عل يدفعصادر اجنبية او على الدخل الناتج او المدفوع نيابة عن مثل هذه الحكومات والمنظمات الدولية صادر اجنبية او على الدخل الناتج او المدفوع نيابة عن مثل هذه الحكومات والمنظمات الدولية مم

..والمنظمات غير الحكومية والمنظمات غير الحكومية

8

-::الناجمة من المصادر اآلتية الناجمة من المصادر اآلتية ) ) الخلفالخلف(( مدخوالت المتقاعدين أو عيالهم مدخوالت المتقاعدين أو عيالهم -66

..المكافأة التقاعدية المكافأة التقاعدية -بب. . ة ة ــــــــالرواتب التقاعديالرواتب التقاعدي - أ أ

.. رواتب اإلجازات االعتيادية رواتب اإلجازات االعتيادية - د د . . فأة نهاية الخدمة فأة نهاية الخدمة مكا مكا - ج ج

م المتحدة من موازنتها الى موظفيها -77 ئة األم ا هي ي تدفعه م المتحدة من موازنتها الى موظفيها الرواتب والمخصصات الت ئة األم ا هي ي تدفعه الرواتب والمخصصات الت

..ومستخدميها ومستخدميها

يها البلديات والحكم - 88 ا ف اح مدخوالت مؤسسات ومنشات القطاع االشتراآي بم يها البلديات والحكم أرب ا ف اح مدخوالت مؤسسات ومنشات القطاع االشتراآي بم أرب

..المحليالمحلي

ع آمكا -99 وع يدف بلغ مقط ع آمكا أي م وع يدف بلغ مقط ع أي م ض يدف ي أو أي تعوي ة المتوف ض لعائل أة أو تعوي ع ف ض يدف ي أو أي تعوي ة المتوف ض لعائل أة أو تعوي ف

..للمكلف مقابل اإلصابة بأذى أوالوفاةللمكلف مقابل اإلصابة بأذى أوالوفاة

.. أي دخل معفى من الضريبة بقانون خاص أو باتفاق دولي أي دخل معفى من الضريبة بقانون خاص أو باتفاق دولي -1010

بحرية المنصوص عليه في -1111 نقل ال ناجم ألصحاب أو مستأجري وسائط ال بحرية المنصوص عليه في الدخل ال نقل ال ناجم ألصحاب أو مستأجري وسائط ال الدخل ال

..لمذآورة مشحونة بالنفط لمذآورة مشحونة بالنفط المادة الخمسين من هذا القانون إذا آانت الوسائط االمادة الخمسين من هذا القانون إذا آانت الوسائط ا

.. دخل الجمعيات التعاونية دخل الجمعيات التعاونية - 1212

نادق من الدرجات الممتازة واألولى المقامة في بغداد عند إنشائها وخالل -1313 نادق من الدرجات الممتازة واألولى المقامة في بغداد عند إنشائها وخالل دخل الف دخل الف

ارج ة خ ة المقام نادق المماثل ا الف تثمارها أم دء اس ن ب ى م نوات الخمس األول ارج الس ة خ ة المقام نادق المماثل ا الف تثمارها أم دء اس ن ب ى م نوات الخمس األول الس

تكون مدة اإلعفاء سبع سنوات من بدءاستث داد ف نة بغ تكون مدة اإلعفاء سبع سنوات من بدءاستث مدي داد ف نة بغ على أن ال يستفيد على أن ال يستفيد ..مارها مارها مدي

ة ا عالق يس له ي ل ورة والت نادق المذآ تابعة للف الت ال اء المح ذا اإلعف ن ه ة م ا عالق يس له ي ل ورة والت نادق المذآ تابعة للف الت ال اء المح ذا اإلعف ن ه م

تثمار آالمخازن وقاعات العرض سواء آانت هذه المحالت مؤجرة من قبل تثمار آالمخازن وقاعات العرض سواء آانت هذه المحالت مؤجرة من قبل باالس باالس

..المستثمرأو مستثمرة من قبله مباشرة المستثمرأو مستثمرة من قبله مباشرة : : دخل دخل تقدم يعفى االشخاص التالي ذآرهم من دفع ضريبة التقدم يعفى االشخاص التالي ذآرهم من دفع ضريبة ال اضافة لما اضافة لما-55

. . اعضاء البعثات الدبلوماسية االجنبية للعراق وآذلك عوائلهم ان لم يكونوا مواطنين عراقيين اعضاء البعثات الدبلوماسية االجنبية للعراق وآذلك عوائلهم ان لم يكونوا مواطنين عراقيين- أ أ . . اعضاء الدوائر القنصلية وآذلك عوائلهم ان لم يكونوا مواطنين عراقيين اعضاء الدوائر القنصلية وآذلك عوائلهم ان لم يكونوا مواطنين عراقيين-بب ..صفة صفة القنصليون الفخريون للدول االجنبية فقط عن الدخل المستلم من البلد الذي عينهم بهذه ال القنصليون الفخريون للدول االجنبية فقط عن الدخل المستلم من البلد الذي عينهم بهذه ال- جج

ى التوجيه االداري الذي سيصدر من وزارة المالية فان المنظمات غير الحكومية المسجلة -66 تنادًا ال ى التوجيه االداري الذي سيصدر من وزارة المالية فان المنظمات غير الحكومية المسجلة اس تنادا ال اسرقم تة الم تالف المؤق لطة االئ ر س رقم بام تة الم تالف المؤق لطة االئ ر س تاج ) ) 4545((بام ي التح ربح والت تهدف ال ي ال تس نظمات الت تاج والم ي التح ربح والت تهدف ال ي ال تس نظمات الت والم

ون خاضعة الي ضريب ية التك ال سياس ارس اعم ية والتم ير حكوم نظمات غ جيلها آم ون خاضعة الي ضريب لتس ية التك ال سياس ارس اعم ية والتم ير حكوم نظمات غ جيلها آم ى لتس ى ة عل ة عل ..الدخل او رسم ضمن اقليم جمهورية العراق الدخل او رسم ضمن اقليم جمهورية العراق

رة الغيت الغيت -))22(( رة الفق ادة ) ) 55(( الفق ادة من الم م ) ) 77((من الم انون ضريبة الدخل رق م من ق انون ضريبة الدخل رق بموجب امر بموجب امر 19821982 لسنة لسنة 113113من قم تة رق تالف المؤق لطة األئ م س تة رق تالف المؤق لطة األئ نة 4949س نة لس ..20042004 لس

9

تحققة في العراق لمراسلي المصارف المحلية في الخارج التي تعفى -1414 تحققة في العراق لمراسلي المصارف المحلية في الخارج التي تعفى العموالت الم العموالت الم

ا االمص يد المص ا بتأي ي بلدانه بة ف والت المترت ى العم ريبة عل ن الض ية م يد رف العراق ا بتأي ي بلدانه بة ف والت المترت ى العم ريبة عل ن الض ية م رف العراق

..المصرف العراقي المختص المصرف العراقي المختص

ي المصارف -1515 اباتهم ف م وحس ن ودائعه د ع ن الفوائ ن م خاص الطبيعيي ل األش ي المصارف دخ اباتهم ف م وحس ن ودائعه د ع ن الفوائ ن م خاص الطبيعيي ل األش دخ

..وصناديق التوفير العراقية وصناديق التوفير العراقية

مثل مثل دخل مؤسسات الطيران ، آال أو بعضا ، بقرار من الوزير بشرط المقابلة بال دخل مؤسسات الطيران ، آال أو بعضا ، بقرار من الوزير بشرط المقابلة بال -1616

..ووجود خط أو مصلحة جوية للعراق في بلد الدولة التي تتبعها تلك المؤسساتووجود خط أو مصلحة جوية للعراق في بلد الدولة التي تتبعها تلك المؤسسات

اباتها -1717 ا وحس ن ودائعه راق ع ي الع ة ف ية العامل ية والدول نظمات العرب ل الم اباتها دخ ا وحس ن ودائعه راق ع ي الع ة ف ية العامل ية والدول نظمات العرب ل الم دخ

ي المصارف وصناديق التوفير العراقية سواء آانت بالعملة العراقية أو العمالت ي المصارف وصناديق التوفير العراقية سواء آانت بالعملة العراقية أو العمالت ف ف

..األجنبية األجنبية

..ميات التشجيعية الممنوحة من قبل الحكومة للمواطنينميات التشجيعية الممنوحة من قبل الحكومة للمواطنين اإلآرا اإلآرا-1818

..اةاةــــ ملغ ملغ-1919

))11((..اةاةــــــ ملغ ملغ-2020

.. األرباح الناجمة للمكلف عن حقول الدواجن والمفاقس التي يمتلكها أو يديرها األرباح الناجمة للمكلف عن حقول الدواجن والمفاقس التي يمتلكها أو يديرها-2121

ي تصرف من دوائر الدولة أو القطاع االشتراآي لقاء تأليف أو ترجمة -2222 بالغ الت ي تصرف من دوائر الدولة أو القطاع االشتراآي لقاء تأليف أو ترجمة الم بالغ الت الم

..ع الكتب أو اإلشراف على طبعها ع الكتب أو اإلشراف على طبعها أو تملك أو مساعدة طبأو تملك أو مساعدة طب

قة -2323 دار أو الش يهم ال ؤول إل ن ت هيد مم ة الش ن ورث تم بي ي ت نازل الت امالت الت قة مع دار أو الش يهم ال ؤول إل ن ت هيد مم ة الش ن ورث تم بي ي ت نازل الت امالت الت مع

..السكنية أو قطعة األرض السكنية المخصصة لذوي الشهيد السكنية أو قطعة األرض السكنية المخصصة لذوي الشهيد

ة -2424 ع المؤسس ن م ن المتعاقدي ير العراقيي ن غ برية م نقل ال ائط ال ل أصحاب وس ة دخ ع المؤسس ن م ن المتعاقدي ير العراقيي ن غ برية م نقل ال ائط ال ل أصحاب وس دخ

تجات الن توزيع المن ة ل تجات الن العام توزيع المن ة ل ل العام ى داخ ية ال توجات النفط ال المن از إليص ية والغ ل فط ى داخ ية ال توجات النفط ال المن از إليص ية والغ فط

..القطر أو تصديرها منه القطر أو تصديرها منه

ررة ( (-2424 ررة مك ع ) ) مك ن م ن المتعاقدي برية من غير العراقيي نقل ال ائط ال ع دخل أصحاب وس ن م ن المتعاقدي برية من غير العراقيي نقل ال ائط ال دخل أصحاب وس

..المؤسسة العامة لتسويق النفط لتصدير النفط الخام الى خارج القطر المؤسسة العامة لتسويق النفط لتصدير النفط الخام الى خارج القطر

رة -))11(( رة الغيت الفق ان ) ) 2020(( الغيت الفق ابعة من ق ادة الس ان من الم ابعة من ق ادة الس بموجب بموجب 19821982 لسنة لسنة 113113ون ضريبة الدخل رقم ون ضريبة الدخل رقم من الم . .20022002 لسنة لسنة 120120القرار رقم القرار رقم

10

المبالغ التي تؤول الى المستحقين العراقيين نتيجة نزع ملكية العقار والحقوق -25

التصرفية والعينية األصلية األخرى فيه مهما آان نوعها وجنسها سواء آان ذلك

و االستبدال أو اإلطفاء أو بأي تعبير باسم اإلستمالك أو االستيالء بعوض مماثل أ

. قانوني آخر مماثل

ة ة ــــــــات والجمعيات الخيرية والتعاونية والثقافيات والجمعيات الخيرية والتعاونية والثقافيــــــــــ الهبة للمؤسسات الرسمية والجه الهبة للمؤسسات الرسمية والجه-2626

..والعلمية والعلمية

غم غم 165165 غم و غم و 120120ي تنتج الخبز والصمون ذات األوزان ي تنتج الخبز والصمون ذات األوزان ــــ المخابز واألفران الت المخابز واألفران الت-2727

..بعد الشوي بعد الشوي

..ور حضانة األطفال ور حضانة األطفال د د-2828

التـنزيالت: الفصل الخامس

ــ::المادة الثامنة المادة الثامنة

ي نجم فيها يه خالل السنة الت نفقه المكلف للحصول عل ا ي نزل من الدخل آل م ي نجم فيها ي يه خالل السنة الت نفقه المكلف للحصول عل ا ي نزل من الدخل آل م ي

::والمؤيد حسابها بوثائق مقبولة بما في ذلكوالمؤيد حسابها بوثائق مقبولة بما في ذلك

.. مبالغ تستثمر إلنتاج الدخل أو زيادته مبالغ تستثمر إلنتاج الدخل أو زيادته الفوائد المدفوعة إلقتراض الفوائد المدفوعة إلقتراض-11

..دل إيجار المحل المستأجر المستغل للحصول على الدخل دل إيجار المحل المستأجر المستغل للحصول على الدخل بب - أ أ-22

ناء المحل المستغل للحصول على الدخل إذا آان ملكا صرفا للمكلف ، -بب ار ب ناء المحل المستغل للحصول على الدخل إذا آان ملكا صرفا للمكلف ، اندث ار ب اندث

..ويعفى بدل إيجاره المقدر من ضريبة العقار ويعفى بدل إيجاره المقدر من ضريبة العقار

دل إيجار األراضي وآلفة المنشآت -جج ة المساطحة المتضمنة ب دل إيجار األراضي وآلفة المنشآت القسط السنوي لكلف ة المساطحة المتضمنة ب القسط السنوي لكلف

إذا آان المحل المستغل للحصول على الدخل منشأ على عرصة إذا آان المحل المستغل للحصول على الدخل منشأ على عرصة المقامة عليها ، المقامة عليها ،

..تعود ملكيتها الى الغير، ويعفى بدل إيجاره المقدر من ضريبة العقارتعود ملكيتها الى الغير، ويعفى بدل إيجاره المقدر من ضريبة العقار

.. المبالغ المصروفة لصيانة المكائن واآلالت والمعدات أو تبديل العدد واألدوات المبالغ المصروفة لصيانة المكائن واآلالت والمعدات أو تبديل العدد واألدوات -33

) ) عدا المباني والعقارات عدا المباني والعقارات (( التي تقرر بنظام من آلفة الموجودات الثابتة المادية التي تقرر بنظام من آلفة الموجودات الثابتة المادية النسبة النسبة -44

اء اندثارها أو استهالآها من جراء استعمالها أثناء دات األخرى لق ن والمع اء اندثارها أو استهالآها من جراء استعمالها أثناء آالمكائ دات األخرى لق ن والمع آالمكائ

..السنة التي نجم فيها الدخلالسنة التي نجم فيها الدخل

11

تعلقة بمصدر -55 ون الم تعلقة بمصدر الدي ون الم ل الدي لالدخ الل الدخ يلها خ تعذر تحص ية ب لطة المال ت الس الل إذا اقتنع يلها خ تعذر تحص ية ب لطة المال ت الس إذا اقتنع

التيالتي الديونالديون منمن المكلفالمكلف ستوفيهستوفيهعلى أن ما ي على أن ما ي .. بدايتها بدايتها قبلقبل مستحقامستحقا وان آان أداؤها وان آان أداؤها السنةالسنة

يها الضريبة ا تفرض عل نة م ي س تعذرة التحصيل ف يها الضريبة عدت م ا تفرض عل نة م ي س تعذرة التحصيل ف ي عدت م ي ف نة ف نة س استيفائها وال استيفائها وال س

مل ملتش ن تش د تامي ى عق تردادها بمقتض ن اس ي يمك بالغ الت رة الم ذه الفق ام ه ن أحك د تامي ى عق تردادها بمقتض ن اس ي يمك بالغ الت رة الم ذه الفق ام ه أحك

..أو غيرذلك أو غيرذلك

.. الضرائب والرسوم المدفوعة فعال عدا ضريبتي الدخل والعقار الضرائب والرسوم المدفوعة فعال عدا ضريبتي الدخل والعقار -66

.. التوقيفات التقاعدية والمساهمات المقررة بقوانين التقاعد والضمان االجتماعي التوقيفات التقاعدية والمساهمات المقررة بقوانين التقاعد والضمان االجتماعي-77

ي العراق الى دوائر الدولة والقطاع االشتراآي والجهات -88 برعات المصروفة ف ي العراق الى دوائر الدولة والقطاع االشتراآي والجهات الت برعات المصروفة ف الت

ية المعترف بها قانونا على أن يصدر بيان ية والخيرية والروحان ية والتهذيب ية المعترف بها قانونا على أن يصدر بيان العلم ية والخيرية والروحان ية والتهذيب العلم

ا ك الجه ماء تل ية بأس ر المال ن وزي ا م ك الجه ماء تل ية بأس ر المال ن وزي برعات م ك الت ة وآذل ا اقتضت الحاج برعات ت آلم ك الت ة وآذل ا اقتضت الحاج ت آلم

..بموجب اآتتابات مجازة من قبل الحكومة بموجب اآتتابات مجازة من قبل الحكومة

ا من قبل محكمة ذات اختصاص والمدفوعة نقدا من -99 وم به نفقة الشرعية المحك ا من قبل محكمة ذات اختصاص والمدفوعة نقدا من ال وم به نفقة الشرعية المحك ال

نها بل المكلف لمن ال يستحق ع نها ق بل المكلف لمن ال يستحق ع ي بموجب المادة ا ا ق ي بموجب المادة لسماح القانون من هذا من هذا ) ) 1212((لسماح القانون

..القانون القانون

ى الحياة بم -1010 ن عل ى الحياة بم أقساط التامي ن عل ) ) 5005000000((دينار و دينار و ) ) 250000250000((ا ال يتجاوز سنويا ا ال يتجاوز سنويا أقساط التامي

المدفوعة المدفوعة ))التي ليس لها عالقة بمصادر الدخل التي ليس لها عالقة بمصادر الدخل ((دينار من أقساط التامين األخرى دينار من أقساط التامين األخرى

))11(( خالل السنة على أن يكون التامين لدى شرآة تامين عراقيةخالل السنة على أن يكون التامين لدى شرآة تامين عراقية

اء الموجودات غير المادية بحدود ما أنفقه المكلف على تملكها وفق -1111 اء الموجودات غير المادية بحدود ما أنفقه المكلف على تملكها وفق أقساط إطف أقساط إطف

..نظام االندثار نظام االندثار ما يحدده ما يحدده

ــ::المادة التاسعة المادة التاسعة ر ة عش ى خمس زيد عل ا ي نزيل م مح بت ر ال يس ة عش ى خمس زيد عل ا ي نزيل م مح بت ب ال يس اء رات ة لق نار المدفوع ف دي ب أل اء رات ة لق نار المدفوع ف دي أل

ريبة عة للض رآة الخاض وض للش ر المف والت المدي يات وعم ات وإآرام ريبة ومخصص عة للض رآة الخاض وض للش ر المف والت المدي يات وعم ات وإآرام ومخصص

..في الشرآات المحدودة في الشرآات المحدودة ند -))11(( ند عدل الب نة من قانون ضريبة ) ) 1010(( عدل الب ادة الثام نة من قانون ضريبة من الم ادة الثام بموجب قرار بموجب قرار 19821982 لسنة لسنة113113الدخل رقم الدخل رقم من الم

..20032003//33//1818 في في 6868مجلس قيادة الثورة المرقم مجلس قيادة الثورة المرقم

12

نقل مصدر الدخل: الفصل السادس

ــ::المادة العاشرة المادة العاشرة إذا نقل مصدر الدخل أو قسم منه من شخص الى آخر واقتنعت السلطة المالية بان

لف الذي آانت له السيطرة االنتقال لن يبدل وضعه الحقيقي لبقاء إدارته بيد المك

مباشرة أو بالواسطة باقتناء األسهم أو بأية طريقة أخرى فللسلطة المالية عنـدئــــذ أن

تنزل مــــن دخل المكلف الذي انتقل إليه المصدر ما آان يمكن تنزيله وفق الفقرة

ثانية أو من المادة الثامنة ويعتبر أي شخص له قرابة من الدرجة األولى أو ال ) 4(

.ة أعاله آالناقل نفسهن الثالثة مع المكلف الناقل في الحاالت المبي

الخسائر: الفصل السابع ))11(( ـ ـ :: المادة الحادية عشرة المادة الحادية عشرة

ي بعض مصادر الدخل الناجم في العراق والثابت حسابها ارة المكلف ف نزل خس ي بعض مصادر الدخل الناجم في العراق والثابت حسابها ت ارة المكلف ف نزل خس ت

ا بولة قانون ائق مق ا بوث بولة قانون ائق مق ناجمة من المصادر األخر ""بوث اح ال ناجمة من المصادر األخر من األرب اح ال ى الخاضعة للضريبة ى الخاضعة للضريبة من األرب

ه ذا الوج ى ه ديدها عل ن تس ي ال يمك ارة الت ا الخس تقديرية أم نة ال س الس ن نف ه ع ذا الوج ى ه ديدها عل ن تس ي ال يمك ارة الت ا الخس تقديرية أم نة ال س الس ن نف ع

راعاة ع م لة م نوات متص س س الل خم ف خ ل المكل ن دخ نزل م ابها وت نقل حس راعاة في ع م لة م نوات متص س س الل خم ف خ ل المكل ن دخ نزل م ابها وت نقل حس في

ــ::الشرطين اآلتيين الشرطين اآلتيين

ثر من نصف الدخل الخاضع للضريبة في آل سنة من السنين -11 نزيل اآ ثر من نصف الدخل الخاضع للضريبة في آل سنة من السنين ال يسمح بت نزيل اآ ال يسمح بت

. .الخمسالخمس

.. ال تنزل الخسارة إال من نفس مصدر الدخل الذي نتجت عنه ال تنزل الخسارة إال من نفس مصدر الدخل الذي نتجت عنه -22

ية -33 نة المال ن الس ل م ذ الدخ ية سوف اليؤخ نة المال ن الس ل م ذ الدخ ذي 20032003 سوف اليؤخ ل ال د الدخ ي تحدي بار ف ذي باالعت ل ال د الدخ ي تحدي بار ف باالعت

. . تستقطع منه الخسائر للسنوات المالية استنادا الى هذه الفقرة تستقطع منه الخسائر للسنوات المالية استنادًا الى هذه الفقرة

ية -44 أخذ السنة المال ن ت ية سوف ل أخذ السنة المال ن ت ائر ال 20032003 سوف ل د خس ي تحدي بار ف ائر ال باالعت د خس ي تحدي بار ف سنوات المالية سنوات المالية باالعت

..السابقة التي يمكن ترحيل خسائرها في هذه المادة السابقة التي يمكن ترحيل خسائرها في هذه المادة ادة -))11(( ت الم ادة عدل ت الم م ) ) 1111(( عدل ل رق ريبة الدخ انون ض ن ق م م ل رق ريبة الدخ انون ض ن ق نة 113113م نة لس دة 19821982 لس نود جدي افة ب دة باض نود جدي افة ب باض

ن في النص الحالي وذلك بموجب امر سلطة األئتالف المؤقتة رقم ) ) 55وو44وو33(( ا مبي ن في النص الحالي وذلك بموجب امر سلطة األئتالف المؤقتة رقم وآم ا مبي لسنة لسنة 4949وآم20042004..

13

ائر ال -55 ائر ال الخس لن لن 20042004 و الثالث اشهر االولى من عام و الثالث اشهر االولى من عام 20032003ناشئة في السنة المالية ناشئة في السنة المالية الخس

..ترحل وفقا لهذه المادةترحل وفقًا لهذه المادة

السماحات: الفصل الثامن

* *ــ::المادة الثانية عشرةالمادة الثانية عشرة

التقديريالتقديريعلى دخله على دخله يمنح الشخص المقيم األعفاءات التالية من الضرائب المستحقة يمنح الشخص المقيم األعفاءات التالية من الضرائب المستحقة -11

ى اساس وضعه ام عل ى اساس وضعه عن آل ع ام عل ) ) أو حققت أو حققت ( ( السنة التي حقق السنة التي حقق في في ) ) أو وضعها أو وضعها ( ( عن آل ع

..فيها هذا الدخلفيها هذا الدخل

ن وخمسمائة - أ أ بلغ مليوني ن وخمسمائة م بلغ مليوني أو لدافعة أو لدافعة " ( " ( عراقي لدافع الضريبة شخصيا عراقي لدافع الضريبة شخصيا ألف دينار ألف دينار م

ة ة أو المطلق دا األرمل تزوجة ، ع ة الضريبة اذا آانت غير م ة أو المطلق دا األرمل تزوجة ، ع ي حالة عدم ) ) الضريبة اذا آانت غير م ي حالة عدم أو ف أو ف

افع افع لزوجة د لزوجة د اضافة دخل الزوجة الى دخل الزوج ، ومبلغ مليوني دينار عراقي اضافة دخل الزوجة الى دخل الزوج ، ومبلغ مليوني دينار عراقي

ة ي حال ا ، أو ف ل له ت ال دخ ة بي زوجة رب ت ال ه اذا آان ريبة أو زوجات ة الض ي حال ا ، أو ف ل له ت ال دخ ة بي زوجة رب ت ال ه اذا آان ريبة أو زوجات الض

. . اضافة دخلها الى دخلهاضافة دخلها الى دخله

نار عراقي لكل واحد - ب ب ي ألف دي بلغ مئت نار عراقي لكل واحد م ي ألف دي بلغ مئت ابناء دافع الضريبة بغض النظر ابناء دافع الضريبة بغض النظر من من م

..عن عددهمعن عددهم

ي - ج ج بلغ مئت ة وم ة أو المطلق ي لألرمل نار عراق ي الف دي ن ومئت ة ماليي بلغ ثالث ي م بلغ مئت ة وم ة أو المطلق ي لألرمل نار عراق ي الف دي ن ومئت ة ماليي بلغ ثالث م

نار نار الف دي األبناء الذين ترعاهم هي حسب القانون بغض النظر األبناء الذين ترعاهم هي حسب القانون بغض النظر من من عراقي لكل عراقي لكل الف دي

..عن عددهمعن عددهم**

ند -11 ند عدل الب ادة ) ) 11(( عدل الب ادة من الم انون ضريبة الد ) ) 1212((من الم انون ضريبة الد من ق ليحل محله النص ليحل محله النص 19821982 لسنة لسنة 113113 رقم رقم خلخلمن ق ..20042004 لسنة لسنة 4949سلطة األئتالف المؤقتة المرقم سلطة األئتالف المؤقتة المرقم الحالي بموجب امرالحالي بموجب امر

ة ولمو -22 ي الدول ة ولمو يحق لموظف ي الدول ية يحق لموظف نة المال بة للس تلط بالنس ام والمخ ن الع ي القطاعي ية ظف نة المال بة للس تلط بالنس ام والمخ ن الع ي القطاعي الحصول الحصول 20042004ظفم م ألنفسهم وألزواجه اتهم ( ( ألنفسهم وألزواجه اتهم زوج اء من الضريبة عن مبلغ قيمته خمس ) ) زوج ى اعف ن عل نائهم مجتمعي اء من الضريبة عن مبلغ قيمته خمس واب ى اعف ن عل نائهم مجتمعي واب

ن و ن و ماليي نار عراقي وذلك 300300ماليي نار عراقي وذلك ألف دي من قانون الضرائب من قانون الضرائب ) ) 1212((من المادة من المادة ) ) 11(( رقم رقم البندالبندبموجب بموجب ألف ديانون رقم ى الدخل ، الق انون رقم عل ى الدخل ، الق و و 4949 بموجب امري سلطة األئتالف المؤقتة المرقمين بموجب امري سلطة األئتالف المؤقتة المرقمين 19821982 لسنة لسنة 113113 عل

..20042004 لسنة لسنة 8484ية -33 نة المال الل الس ث خ ى الثل ها ال يتم تخفيض ه س ماحات المدرج ية الس نة المال الل الس ث خ ى الثل ها ال يتم تخفيض ه س ماحات المدرج لطة 20042004الس ر س ب أم لطة بموج ر س ب أم بموج

. .20042004 لسنة لسنة 8484األئتالف المؤقتة المرقم األئتالف المؤقتة المرقم

14

ة نجوم الدخل بنسبة عدد ة نجوم الدخل بنسبة عدد إذا آان المقيم غير عراقي فيمنح السماح الذي يستحقه سن إذا آان المقيم غير عراقي فيمنح السماح الذي يستحقه سن -22

ن دا الذي ة ع نة الكامل دد اشهر الس ى ع راق ال ي الع ا ف ي أقامه ة الت ن األشهر الكامل دا الذي ة ع نة الكامل دد اشهر الس ى ع راق ال ي الع ا ف ي أقامه ة الت األشهر الكامل

تتعاقد معهم الحكومة أو تستخدمهم للتدريس في العراق لمدة سنة دراسية فيمنحون تتعاقد معهم الحكومة أو تستخدمهم للتدريس في العراق لمدة سنة دراسية فيمنحون

رة ام الفق راعاة أحك امال مع م ي آ رة السماح القانون ام الفق راعاة أحك امال مع م ي آ من المادة الثالثة عشرة من من المادة الثالثة عشرة من ) ) 66((السماح القانون

..ن ن هذا القانوهذا القانو

من هذه المادة البنات اللواتي من هذه المادة البنات اللواتي ) ) 11((المنصوص عليه في الفقرة المنصوص عليه في الفقرة ) ) الولدالولد(( يشمل تعبير يشمل تعبير -33

يعيلهن المكلف شرعا وآذلك األبناء العاجزين عن آسب معاشهم لعاهة عقلية أو يعيلهن المكلف شرعا وآذلك األبناء العاجزين عن آسب معاشهم لعاهة عقلية أو

..بدنية ولو أتموا سن الثامنة عشرة من عمرهم بدنية ولو أتموا سن الثامنة عشرة من عمرهم

تم ناء المس ن األب ر م ن العم رة م نة عش م سن الثام ن أت ا م تم أم ناء المس ن األب ر م ن العم رة م نة عش م سن الثام ن أت ا م ة أم ى الدراس ةرين عل ى الدراس رين عل

ل ى أن يكم تمر ال نهم يس نوح ع ماح المم ان الس ية ف ة أو عال ة إعدادي ي مدرس ل ف ى أن يكم تمر ال نهم يس نوح ع ماح المم ان الس ية ف ة أو عال ة إعدادي ي مدرس ف

تم سن الخامسة والعشرين من العمر ويراعي في ذلك نهاج دراسته أو ي ن م تم سن الخامسة والعشرين من العمر ويراعي في ذلك االب نهاج دراسته أو ي ن م االب

..اقصر االجلين اقصر االجلين

ماح -44 ا يحجب الس ل زوجه ع دخ ا م ج دخله ة وادم ة أو المطلق ماح إذا تزوجت األرمل ا يحجب الس ل زوجه ع دخ ا م ج دخله ة وادم ة أو المطلق إذا تزوجت األرمل

نها فقط بنسبة عدد األشهر الكاملة المتبقية من سنة نجوم الدخل التي القانون القانون نها فقط بنسبة عدد األشهر الكاملة المتبقية من سنة نجوم الدخل التي ي ع ي ع

م فيها الزواج وتهمل آسور الشهر م فيها الزواج وتهمل آسور الشهر ت وتمنح السماح المقرر عن أوالدها بالحدود وتمنح السماح المقرر عن أوالدها بالحدود ..ت

..والشروط المقررة والشروط المقررة

نح دافع الضريبة اعفاءا -55 نح دافع الضريبة اعفاءا يم الف دينار الف دينار 300300من دفع الضريبة على مبلغ من دفع الضريبة على مبلغ " " اضافيااضافيا" " يم

ان ي اذا آ انعراق ي اذا آ دعراق د ق اوز ق اوز تج ى تج افة ال ك باألض ر وذل ن العم تين م ثة والس ى الثال افة ال ك باألض ر وذل ن العم تين م ثة والس الثال

))11(( ..األعفاءات من الضريبة الممنوحة له في اقسام اخرى من هذه المادةاألعفاءات من الضريبة الممنوحة له في اقسام اخرى من هذه المادة

تم منحها عن األوالد والذين اتموا سن الثانية عشر ولديهم السماحات السماحات -66 ن ي تم منحها عن األوالد والذين اتموا سن الثانية عشر ولديهم سوف ل ن ي سوف ل

..ألف حتى وأن آانوا مستمرين على الدراسةألف حتى وأن آانوا مستمرين على الدراسة) ) 200000200000((مستقل يزيد على مستقل يزيد على دخل دخل

))22((

ند -))11(( ند عدل الب ادة ) ) 55((عدل الب ادة من الم انون ضريبة الدخل رقم ) ) 1212((من الم انون ضريبة الدخل رقم من ق ليحل محله ليحل محله 19821982لسنة لسنة ) ) 113113((من ق 20042004 لسنة لسنة 4949النص الحالي بموجب أمر سلطة األئتالف المؤقتة المرقم النص الحالي بموجب أمر سلطة األئتالف المؤقتة المرقم

ند -))22(( ند عدل الب ادة ) ) 66(( عدل الب ادة من الم انون ضريبة الدخل ) ) 1212((من الم انون ضريبة الدخل من ق بموجب أمر بموجب أمر 19821982لسنة لسنة ) ) 113113((رقم رقم من ق 20042004 لسنة لسنة 8484رقم رقم سلطة األئتالف المسلطة األئتالف الم

15

مقياس الضريبة: الفصل التاسع

ــ::المادة الثالثة عشرة المادة الثالثة عشرة ))11(( -:: تفرض الضريبة على المكلف عن آل سنة تقديرية وفق النسب اآلتية تفرض الضريبة على المكلف عن آل سنة تقديرية وفق النسب اآلتية-11

ك بعد منح السماحات القانونية المنصوص عليها في المادة - أ أ يم وذل رد المق ك بعد منح السماحات القانونية المنصوص عليها في المادة دخل الف يم وذل رد المق دخل الف

..الثانية عشرة الثانية عشرة

..مائتان وخمسون ألف دينارعراقي مائتان وخمسون ألف دينارعراقي ) ) 250.000250.000((ية ية ثالثة من المائة لغاثالثة من المائة لغا% % 33

ى % % 55 ا زاد عل ة م ن المائ ة م ى خمس ا زاد عل ة م ن المائ ة م نار ))250.000250.000((خمس ف دي ون أل تان وخمس نار مائ ف دي ون أل تان وخمس مائ

.. دينار دينار خمسمائة الفخمسمائة الف ))500.000500.000((لغايةلغاية

ى% % 1010 ا زاد عل ة م ن المائ رة م ىعش ا زاد عل ة م ن المائ رة م ف د) ) 500.000500.000(( عش مائة ال ف دخمس مائة ال نارلغايةخمس نارلغايةي ((ي

..مليون دينارمليون دينار) ) 1.000.0001.000.000

..مليون دينارمليون دينار) ) 1.000.0001.000.000((اد على اد على خمسة عشر في المئة مازخمسة عشر في المئة ماز% % 1515

) .) .المادة التاسعة عشرة من القانونالمادة التاسعة عشرة من القانون عليه فيعليه فيججعدا المنصوصعدا المنصوص(( دخل الفردغيرالمقيم دخل الفردغيرالمقيم-بب

..مائتان وخمسون ألف دينار مائتان وخمسون ألف دينار ) ) 250.000250.000((ثالثة من المئة لغاية ثالثة من المئة لغاية % % 33

ى % % 55 ا زاد عل ة م ن المائ س م ى خم ا زاد عل ة م ن المائ س م ف ) ) 250.000250.000((خم ون أل تان وخمس ف مائ ون أل تان وخمس مائ

..خمسمائة الف دينار خمسمائة الف دينار ) ) 500.000500.000((دينارلغاية دينارلغاية

ى % % 1010 ا زاد عل ئة م ى عشرة من الم ا زاد عل ئة م نار لغاية ) )500.0000500.0000((عشرة من الم نار لغاية خمسمائة الف دي خمسمائة الف دي

..مليون دينار مليون دينار ) ) 1.000.0001.000.000((

. . مليون دينار مليون دينار ) ) 1.000.0001.000.000((خمسة عشر من المئة ما زاد على خمسة عشر من المئة ما زاد على 1515%%

..ثابتة من دخل الشرآات ذات المسؤولية المحدودةثابتة من دخل الشرآات ذات المسؤولية المحدودة% % 1515 نسبة نسبة -جج

. . ثابتة من دخل الشرآات المساهمة الخاصة ثابتة من دخل الشرآات المساهمة الخاصة % % 1515 نسبة نسبة - د د

..من دخل الشرآات المساهمة المختلطة من دخل الشرآات المساهمة المختلطة % % 1515 نسبة نسبة-هـهـ

ند -))11(( ند عدل الب ليحل محله النص ليحل محله النص 19821982 لسنة لسنة 113113من قانون ضريبة الدخل رقم من قانون ضريبة الدخل رقم ) ) 1313((من المادة من المادة ) ) 11(( عدل الب ..20042004 لسنة لسنة 4949الحالي بموجب أمر سلطة األئتالف المؤقتة المرقم الحالي بموجب أمر سلطة األئتالف المؤقتة المرقم

16

آورة في الشرائح الضريبية في الفقرتين أ و ب اعاله سوف تخفض المبالغ المذ-و

)1( .2004بنسة الثلث لسنة

ذات النسب المحددة للمقيمين -22 ن للضريبة ب يون غير المقيمي راد العراق ذات النسب المحددة للمقيمين يخضع االف ن للضريبة ب يون غير المقيمي راد العراق يخضع االف

م ي القس يها ف ن والمنصوص عل م العراقيي ي القس يها ف ن والمنصوص عل ن ) ) 11 ( (33العراقيي م م ى دخله ر عل ذا االم ن ه ن م م م ى دخله ر عل ذا االم ن ه م

))22((..مصادر عراقية مصادر عراقية

ي العراق او لديها منشأة دائمة في العراق تخضع الشر تخضع الشر -33 ية المسجلة ف ي العراق او لديها منشأة دائمة في العراق آات االجنب ية المسجلة ف آات االجنب

))33((..على دخلها في العراق على دخلها في العراق % % 1515للضريبة بنسبة ثابتة هي للضريبة بنسبة ثابتة هي

الضريبة المستحقة على الشرآات: الفصل العاشر

ــ::المادة الرابعة عشرة المادة الرابعة عشرة ى أصحاب األسهم نه ال ع أي شيء م بل دف ى دخل الشرآة ق تحقق الضريبة عل ى أصحاب األسهم ت نه ال ع أي شيء م بل دف ى دخل الشرآة ق تحقق الضريبة عل ت

لطة ا للس ريبة ودفعه ع الض ن قط يا ع ؤولين مال الذات مس رها ب رآة ومدي بر الش لطة وتعت ا للس ريبة ودفعه ع الض ن قط يا ع ؤولين مال الذات مس رها ب رآة ومدي بر الش وتعت

ابات والشهادات المقتضية وآافة األمور المطلوب القيام بها عمال م الحس ية وتقدي ابات والشهادات المقتضية وآافة األمور المطلوب القيام بها عمال المال م الحس ية وتقدي " " المال

..بأحكام هذا القانون بأحكام هذا القانون

ــ::المادة الخامسة عشرة المادة الخامسة عشرة

الواجب دفعها عن الواجب دفعها عن للشرآات المسجلة في العراق أن تنزل الضريبة المدفوعة أو للشرآات المسجلة في العراق أن تنزل الضريبة المدفوعة أو -11

ي ا لحامل ي تدفعه اح الت ن حصص األرب انون م ب هذاالق ا بموج وع دخله ي مجم ا لحامل ي تدفعه اح الت ن حصص األرب انون م ب هذاالق ا بموج وع دخله مجم

األسهم ويقتصر التنزيل على حصص األرباح التي دفعت عنها الضريبة أو التي األسهم ويقتصر التنزيل على حصص األرباح التي دفعت عنها الضريبة أو التي

..وجب دفعها على الشرآة وجب دفعها على الشرآة

19821982نة نة لسلس) ) 113113((من قانون ضريبة الدخل رقم من قانون ضريبة الدخل رقم ) ) 1313( ( من المادة من المادة ) ) 11((من الفقرة من الفقرة ) ) وو(( ـ عدل البند ـ عدل البند ))11(( ..20042004 لسنة لسنة 8484، ليحل محله النص الحالي بموجب أمر سلطة األئتالف المؤقتة المرقم ، ليحل محله النص الحالي بموجب أمر سلطة األئتالف المؤقتة المرقم

ليحل محله النص ليحل محله النص 19821982 لسنة لسنة 113113من قانون ضريبة الدخل رقم من قانون ضريبة الدخل رقم ) ) 1313((من المادة من المادة ) ) 22(( عدل البند عدل البند -))22(( ..20042004 لسنة لسنة4949الحالي بموجب أمر سلطة األئتالف المؤقتة المرقم الحالي بموجب أمر سلطة األئتالف المؤقتة المرقم

..20042004 لسنة لسنة4949موجب أمر سلطة األئتالف المؤقتة المرقم موجب أمر سلطة األئتالف المؤقتة المرقم بب) ) 33(( اضيفت الفقرة اضيفت الفقرة -))33((

17

رة -22 ي الفق ورة ف رة إذا آانت الشرآات المذآ ي الفق ورة ف وزع حصص أرباح ) ) 11(( إذا آانت الشرآات المذآ ادة ت ذه الم وزع حصص أرباح من ه ادة ت ذه الم من ه

نها للضريبة بمقتضى الفقرات نها للضريبة بمقتضى الفقرات يخضع قسم م من المادة الثالثة عشرة من من المادة الثالثة عشرة من ) ) 55وو44وو33((يخضع قسم م

يحق للشرآة عندئذ أ انون ف ذا الق يحق للشرآة عندئذ أ ه انون ف ذا الق ن تنزل الضريبة من آل قسم بمقدار النسبة التي ن تنزل الضريبة من آل قسم بمقدار النسبة التي ه

اح ن األرب ته م ذي دفع ل ال ن الدخ زء م ك الج ن ذل ا ع ب دفعه تها أو الواج اح دفع ن األرب ته م ذي دفع ل ال ن الدخ زء م ك الج ن ذل ا ع ب دفعه تها أو الواج دفع

..المذآورةالمذآورة

ى الشرآات المذآورة في الفقرة -33 ى الشرآات المذآورة في الفقرة عل من هذه المادة أن تزود حاملي األسهم عند من هذه المادة أن تزود حاملي األسهم عند ) ) 22(( عل

اح بشهادة تبين مقدار حصة الربح المدفوعة لكل م ع حصص األرب اح بشهادة تبين مقدار حصة الربح المدفوعة لكل م دف ع حصص األرب نهم ومقدار نهم ومقدار دف

ذي نزلته أو يحق لها تنزيله من حصة الربح المذآورة وعلى أن تزود ذي نزلته أو يحق لها تنزيله من حصة الربح المذآورة وعلى أن تزود الضريبة ال الضريبة ال

..الشرآات ذات المسؤولية المحدودة السلطة المالية بصورة من هذه الشهادة الشرآات ذات المسؤولية المحدودة السلطة المالية بصورة من هذه الشهادة

ــ::المادة السادسة عشرة المادة السادسة عشرة ع م توزي يا بحك فيتها نهائ رآة أو تص ل الش بر ح ع يعت م توزي يا بحك فيتها نهائ رآة أو تص ل الش بر ح يب يعت بلغ يص ل م اح فك يب األرب بلغ يص ل م اح فك األرب

ادة المساهم المساهم ادة زي يمة أسهمه زي يمة أسهمه عن ق دا المدفوعة يخضع للضريبة المدفوعة يخضع للضريبة األصلية األصلية عن ق دا ع ياطات ع ياطاتاالحت االحت

ي سبق ودفعت ي سبق ودفعت الت نها الضريبة الت نها الضريبة ع ى المصفي واالعضاء المؤسسين دفع ع ى المصفي واالعضاء المؤسسين دفع وعل الضريبةالضريبة وعل

00وال تتم التصفية إال بموافقة السلطة المالية وال تتم التصفية إال بموافقة السلطة المالية المذآورالمذآور على الوجهعلى الوجه المستحقةالمستحقة

همواجبات المستخدمين عمن في خدمت: الفصل الحادي عشر

ــ::المادة السابعة عشرة المادة السابعة عشرة ى المستخدم -11 ى المستخدم عل دال (( عل دال بكسر ال ى مستخدميه ) ) بكسر ال ى مستخدميه أن يقطع الضريبة المستحقة عل بفتح بفتح ((أن يقطع الضريبة المستحقة عل

دال دالال ب ) ) ال ية والروات نقدية والعين بالغ ال ن الم امهم م وم مق ن يق م أو لم ه له ا يدفع ب مم ية والروات نقدية والعين بالغ ال ن الم امهم م وم مق ن يق م أو لم ه له ا يدفع مم

ا في حكمها الخاضعة للضريبة ويدفعها الى السلطة المالية اعتبارا من تقاعدية وم ا في حكمها الخاضعة للضريبة ويدفعها الى السلطة المالية اعتبارا من ال تقاعدية وم ال

..بداية السنة التقديرية بالصورة التي يعينها الوزير بداية السنة التقديرية بالصورة التي يعينها الوزير

دال (( للمستخدم للمستخدم -22 دال بكسر ال دار األقساط التي يقطعها وفق هذه ) ) بكسر ال زيد أو يخفض مق دار األقساط التي يقطعها وفق هذه أن ي زيد أو يخفض مق أن ي

تعديل الزيادة والنقص في مقدار الضريبة التي يجب استيفاؤها خالل السنة ادة ل تعديل الزيادة والنقص في مقدار الضريبة التي يجب استيفاؤها خالل السنة الم ادة ل الم

..التقديرية التقديرية

18

تخدم -33 تخدم المس دال(( المس ر ال دالبكس ر ال لم ) ) بكس زم أن يس لم مل زم أن يس ذي مل بلغ الضريبة ال ية م لطة المال ى الس ذي إل بلغ الضريبة ال ية م لطة المال ى الس إل

ب ن الروات ه م م يقطع ادة وان ل ذه الم ام ه ى أحك ه بمقتض يه قطع ب عل ب ترت ن الروات ه م م يقطع ادة وان ل ذه الم ام ه ى أحك ه بمقتض يه قطع ب عل ترت

دال ((والمخصصات المستحقة لمستخدميه والمخصصات المستحقة لمستخدميه تح ال دال بف تح ال له أن يستوفي الضريبة التي ) ) بف له أن يستوفي الضريبة التي و و

..دفعها على هذا الوجه مما يتحقق عليه دفعه لمستخدميه بعدئذ دفعها على هذا الوجه مما يتحقق عليه دفعه لمستخدميه بعدئذ

زم المستخدم -44 زم المستخدم يل دال (( يل دال بكسر ال بالغ اإلضافية المنصوص عليها في المادة ))بكسر ال ع الم بالغ اإلضافية المنصوص عليها في المادة بدف ع الم بدف

يوما من يوما من ) ) 2121((الخامسة واألربعين إذا لم يسلم الضريبة الى السلطة المالية خالل الخامسة واألربعين إذا لم يسلم الضريبة الى السلطة المالية خالل

..المواعيد التي يعينها الوزيرالمواعيد التي يعينها الوزير

ي هذه المادة ما يمنع السلطة المالية من طلب تقرير الدخل بمقتضى المادة -55 يس ف ي هذه المادة ما يمنع السلطة المالية من طلب تقرير الدخل بمقتضى المادة ل يس ف ل

) .) .بفتح الدالبفتح الدال((نون من أي مستخدم نون من أي مستخدم السابعة والعشرين من هذا القاالسابعة والعشرين من هذا القا

ــ::المادة الثامنة عشرة المادة الثامنة عشرة ى آل مستخدم -11 ى آل مستخدم عل أن يقدم تقريرا إلى السلطة المالية خالل المدة التي أن يقدم تقريرا إلى السلطة المالية خالل المدة التي ) ) بكسر الدال بكسر الدال (( عل

-::تعينها في الطلب يتضمن ما يأتي تعينها في الطلب يتضمن ما يأتي

.. أسماء مستخدميه وعناوينهم والرواتب والمخصصات والمبالغ التي تدفع لهم أسماء مستخدميه وعناوينهم والرواتب والمخصصات والمبالغ التي تدفع لهم -أأ

نه أو بواسطته رواتب تقاعدية ومخصصات أسماء وعن أسماء وعن - ب ب ن يتقاضون م ن الذي نه أو بواسطته رواتب تقاعدية ومخصصات اوي ن يتقاضون م ن الذي اوي

..وما حكمها ومقدارها وما حكمها ومقدارها

تخدما -22 ه مس تولى إدارت ذي ي يه ال بار موظف د آ نوي أو أح ر الشخص المع بر مدي تخدما يعت ه مس تولى إدارت ذي ي يه ال بار موظف د آ نوي أو أح ر الشخص المع بر مدي يعت

..ألغراض هذه المادةألغراض هذه المادة) ) بكسر الدالبكسر الدال((

19

واجبات الشخص النائب عن غيره: الفصل الثاني عشر

ــ::عشرة عشرة المادة التاسعة المادة التاسعة بلغ -11 يره م ن غ يابة ع رة أو بالن يه مباش تحق عل راق يس ي الع يم ف خص مق ل ش بلغ آ يره م ن غ يابة ع رة أو بالن يه مباش تحق عل راق يس ي الع يم ف خص مق ل ش آ

يدا بالحساب يكون دا أو ق ه نق ي خارج العراق سواء دفع يدا بالحساب يكون لشخص أو أشخاص ف دا أو ق ه نق ي خارج العراق سواء دفع لشخص أو أشخاص ف

ذ ى أن يكون ه نه عل ة الضريبة ع ية عن تأدي ام السلطة المال ذ مسؤوال أم ى أن يكون ه نه عل ة الضريبة ع ية عن تأدي ام السلطة المال بلغ اامسؤوال أم بلغ الم الم

-::المستحق عن المستحق عن

00ات والقروض والودائع والسلفات ات والقروض والودائع والسلفات فوائد السندات والرهني فوائد السندات والرهني- أ أ

رى -بب نوية األخ ات الس تقاعدية أو الدفع ب ال نوية أو الروات ات الس رى التخصيص نوية األخ ات الس تقاعدية أو الدفع ب ال نوية أو الروات ات الس التخصيص

في المائة في المائة ) ) %%1515((عن مثل هذه المبالغ عن مثل هذه المبالغ وتكون نسبة الضريبة الواجبة التأدية وتكون نسبة الضريبة الواجبة التأدية

ريف ب تع اريف حس ير المص ريف لغ ب تع اريف حس ير المص رفالمصرف( ( لغ زي ) ) المص نك المرآ انون الب ي ق زي ف نك المرآ انون الب ي ق ف

م م العراقي رق نة 6464العراقي رق نة لس ه وتدفع الضريبة أو أي أو أي 19761976 لس انون آخر يحل محل ه وتدفع الضريبة ق انون آخر يحل محل ق

الى السلطة المالية حين دفع أو قيد المبالغ المستحقة المذآورة أوصافها أعاله الى السلطة المالية حين دفع أو قيد المبالغ المستحقة المذآورة أوصافها أعاله

.. ))11((وتعفى المصارف من هذه الضريبة وتعفى المصارف من هذه الضريبة

ر -22 ي م نوية الت ات الس ائر الدفع د وس ى الفوائ تأدية ضريبة عل ق للخاضعين ل ر يح ي م نوية الت ات الس ائر الدفع د وس ى الفوائ تأدية ضريبة عل ق للخاضعين ل يح

رة ي الفق رها ف رة ذآ ي الفق رها ف ادة أن يخصم ) ) 11((ذآ ذه الم ادة أن يخصم من ه ذه الم ه من تلك المبالغ من ه ا يدفعون ه من تلك المبالغ وا مم ا يدفعون وا مم

ى ية عل لطة المال ى الس تها ال ب تأدي يها والواج تحقة عل ريبة المس دار الض ى مق ية عل لطة المال ى الس تها ال ب تأدي يها والواج تحقة عل ريبة المس دار الض مق

يانا نه ضريبة ب وا ع رة دفع ل م راق آ ي الع يم ف ير المق وا للشخص غ يانا أن يقدم نه ضريبة ب وا ع رة دفع ل م راق آ ي الع يم ف ير المق وا للشخص غ أن يقدم

::خطيا يتضمن خطيا يتضمن

00المبلغ المستحق دفعه إليه المبلغ المستحق دفعه إليه - أ أ

..ذلك المبلغ ذلك المبلغ سعر الضريبة ومقدارها على سعر الضريبة ومقدارها على - ب ب

..المبلغ الصافي الذي دفع إليه المبلغ الصافي الذي دفع إليه - ج ج ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ند ـ ـ ))11(( واردة في الب ند عدلت النسبة ال واردة في الب ادة التاسعة ) ) بب((عدلت النسبة ال ادة التاسعة من أوًال من الم من قانون ضريبة الدخل من قانون ضريبة الدخل عشر عشر من أوال من الم . .20042004 لسنة لسنة 8484بموجب األمر رقم بموجب األمر رقم

20

ان الدخل الخاضع للضريبة العائد ألحد األشخاص يتناول مبلغا خصمت منه -33 ان الدخل الخاضع للضريبة العائد ألحد األشخاص يتناول مبلغا خصمت منه إذا آ إذا آ

ادة فتخصم الضريبة المدفوعة على ذلك الوجه ذه الم ادة فتخصم الضريبة المدفوعة على ذلك الوجه الضريبة وفق نطوق ه ذه الم من من الضريبة وفق نطوق ه

00 الواجبة الدفع من قبله الواجبة الدفع من قبله مجموع مقدار ضريبة الدخلمجموع مقدار ضريبة الدخل

ة سنوية سواء دفعت شهريا أم في -44 ه آدفع بر آل دفع انون تعت ذا الق يما يخص ه ة سنوية سواء دفعت شهريا أم في ف ه آدفع بر آل دفع انون تعت ذا الق يما يخص ه ف

تلفة اوية أم مخ ات متس ت الدفع واء آان ك وس ن ذل ر م ول أو اقص ترات أط تلفة ف اوية أم مخ ات متس ت الدفع واء آان ك وس ن ذل ر م ول أو اقص ترات أط ف

..المقادير المقادير

ي هذه المادة على حصص األرباح -55 واردة ف رات ال ي هذه المادة على حصص األرباح ال تطبق الفق واردة ف رات ال المدفوعة من قبل المدفوعة من قبل ال تطبق الفق

نه الضريبة أو الواجب دفعها عنه من قبل ذي دفعت ع ة شرآة من الدخل ال نه الضريبة أو الواجب دفعها عنه من قبل أي ذي دفعت ع ة شرآة من الدخل ال أي

..تلك الشرآة تلك الشرآة

ــ:: المادة العشرون المادة العشرون

آل من يتولى إدارة أو مراقبة أموال أو أعمال تعود لشخص آخر آالحارس

دير الضريبة واألمين والوالي والوصي والقيم مسؤول عن تق ) السنديك(القضائي

ودفعها عمن ينوب عنه بعين الطريقة وبنفس المقدار الذي يكون فيها ذلك الشخص

.األهلية " للضريبة لو لم يكن فاقدا " خاضعا

ــ:: المادة الحادية والعشرين المادة الحادية والعشرين تقدير وفرض الضريبة ويكون -11 ي العراق عرضة ل يم ف تقدير وفرض الضريبة ويكون يكون الشخص غير المق ي العراق عرضة ل يم ف يكون الشخص غير المق

نه ا باسم أمي نه خاضعا له ا باسم أمي ته أو باسم أي مفوض أو تاجر بالعمولة وصيه وصيه أوأو خاضعا له ته أو باسم أي مفوض أو تاجر بالعمولة أو لجن أو لجن

يس شعبة أو مدير شرآة سواء آانوا يتسلمون ييأو وآ أو وآ يس شعبة أو مدير شرآة سواء آانوا يتسلمون ل أو حارس قضائي أو رئ ل أو حارس قضائي أو رئ

ى غير المقيم لو در عل ا آانت تق دار آم نفس المق ن الطريقة وب ى غير المقيم لو الدخل أم ال بعي در عل ا آانت تق دار آم نفس المق ن الطريقة وب الدخل أم ال بعي

ان مقيما في العراق ويتسلم ذلك الدخل فعال ان مقيما في العراق ويتسلم ذلك الدخل فعال آ ويكون غير المقيم عرضة لتقدير ويكون غير المقيم عرضة لتقدير . . آ

لضريبة وخاضعا لها عن أي دخل ناجم أومستحصل بواسطة تفويض أو تجارة لضريبة وخاضعا لها عن أي دخل ناجم أومستحصل بواسطة تفويض أو تجارة اا

بالعمولة أو وآالة أو حراسة قضاء أو رئاسة شعبة أو مدير شرآة باسم المفوض بالعمولة أو وآالة أو حراسة قضاء أو رئاسة شعبة أو مدير شرآة باسم المفوض

ائي ارس القض يل أو الح ة أو الوآ تاجر بالعمول ائي أو ال ارس القض يل أو الح ة أو الوآ تاجر بالعمول ر أو ال عبة أو مدي يس الش ر أو رئ عبة أو مدي يس الش أو رئ

..الشرآةالشرآة

21

ن ع-22 ير المقيمي د األشخاص غ اطى أح ن ع إذا تع ير المقيمي د األشخاص غ اطى أح ر " " مالمال إذا تع يم وظه ع شخص مق ا م ر تجاري يم وظه ع شخص مق ا م تجاري

للسلطة المالية بسبب العالقة الخاصة والكائنة ما بين المقيم وغير المقيم والسيطرة للسلطة المالية بسبب العالقة الخاصة والكائنة ما بين المقيم وغير المقيم والسيطرة

ا على اآلخر انه من الممكن إدارة العمل التجاري أو فعال تتم ي ألحدهم ة الت ا على اآلخر انه من الممكن إدارة العمل التجاري أو فعال تتم المهم ي ألحدهم ة الت المهم

ل مما يمكن الحصول عليها ا أق ا أو أرباح ا م يم ربح ترك للمق ه بصورة ال ت ل مما يمكن الحصول عليها إدارت ا أق ا أو أرباح ا م يم ربح ترك للمق ه بصورة ال ت إدارت

يم ويكون خاضعا لها ى غير المق ية عل اح الحقيق ى األرب نظر ال يم ويكون خاضعا لها فتقدرالضريبة بال ى غير المق ية عل اح الحقيق ى األرب نظر ال فتقدرالضريبة بال

..باسم المقيم آما لو آان وآيال إلدارة العمل عن غير المقيمباسم المقيم آما لو آان وآيال إلدارة العمل عن غير المقيم

ائدة لشخص -33 ية الع اح الحقيق دار المكاسب واألرب ان مق ية ب لطة المال ر للس ائدة لشخص إذا ظه ية الع اح الحقيق دار المكاسب واألرب ان مق ية ب لطة المال ر للس إذا ظه

يم وخاضع للضريبة باسم المقيم ال يمكن التحقق ع يم وخاضع للضريبة باسم المقيم ال يمكن التحقق ع غير مق نها بسهولة بوجه من نها بسهولة بوجه من غير مق

در با، أن تق ك مناس ية إذا رأت ذل لطة المال وه فللس در الوج با، أن تق ك مناس ية إذا رأت ذل لطة المال وه فللس ى الوج ىالضريبة عل يرججالضريبة عل يرغ يم غ يم المق المق

ال التجارية دار األعم ى مق ة عل ة ومعقول ئوية عادل ا بنسبة م ه خاضعا له ال التجارية وتجعل دار األعم ى مق ة عل ة ومعقول ئوية عادل ا بنسبة م ه خاضعا له وتجعل

ه وفي أحوال آهذه فان أحكام يم أو مع يم بواسطة المق ا غير المق وم بهـــ ي يق ه وفي أحوال آهذه فان أحكام الت يم أو مع يم بواسطة المق ا غير المق وم بهـــ ي يق الت

أو البيانات مــن قبل األشخاص الموآلين عـــن أو البيانات مــن قبل األشخاص الموآلين عـــن ة بتقديم التقارير ة بتقديم التقارير المتعلقالمتعلق هذا القانون هذا القانون

أو البيانات من قبل المقيم عن العمل أو البيانات من قبل المقيم عن العمل ججوب تقديم التقاريروب تقديم التقاريرــــــــــغيرهم تشمل آذلك وجغيرهم تشمل آذلك وج

وم به غير المقيم بنفس الطريقة المتبعة من قبل أشخاص نائبين ذي يق تجاري ال وم به غير المقيم بنفس الطريقة المتبعة من قبل أشخاص نائبين ال ذي يق تجاري ال ال

يهم أوأشخاص غير مقيمين يهم أوأشخاص غير مقيمين عن أشخاص محجور عل وتكون التقديرات بموجب وتكون التقديرات بموجب عن أشخاص محجور عل

..هذه الفقرة عرضة لالستئناف آما هو منصوص عليه في هذا القانون هذه الفقرة عرضة لالستئناف آما هو منصوص عليه في هذا القانون

يم خاضعا للضريبة باسم دالل أو تاجر -44 ا يجعل غير المق ادة م ذه الم ي ه يس ف يم خاضعا للضريبة باسم دالل أو تاجر ل ا يجعل غير المق ادة م ذه الم ي ه يس ف ل

ك الدالل أو التاجر بالعمولة أو م يكن ذل ا ل يل بصورة أخرى م ة أو وآ ك الدالل أو التاجر بالعمولة أو بالعمول م يكن ذل ا ل يل بصورة أخرى م ة أو وآ بالعمول

ا يل شخص االوآ يل شخص ا" " الوآ امفوض ا ب" " مفوض ا بوقائم يم أو وقائم ير المق ن غ تظمة م ة من ال وآال يم أو أعم ير المق ن غ تظمة م ة من ال وآال أعم

ا لو آان وآيال بناءا على منطوق الفقرتين " " شخصا شخصا ا لو آان وآيال بناءا على منطوق الفقرتين خاضعا للضريبة آم ) ) 33وو22((خاضعا للضريبة آم

ناجمة عن البيوع والمعامالت التي تتم اح ال ادة عن المكاسب واألرب ذه الم ناجمة عن البيوع والمعامالت التي تتم من ه اح ال ادة عن المكاسب واألرب ذه الم من ه

..بواسطة دالل أو وآيل آهذا بواسطة دالل أو وآيل آهذا

22

امال -55 يوع أو مع يم بتنظيم ب يام شخص غير مق امال أن مجرد ق يوع أو مع يم بتنظيم ب يام شخص غير مق ت مع أشخاص آخرين ت مع أشخاص آخرين أن مجرد ق

ن نطوق الفقرتي ى م ناء عل ه خاضعا للضريبة ب ن ال يجعل ن غير مقيمي نطوق الفقرتي ى م ناء عل ه خاضعا للضريبة ب ن ال يجعل من من ) ) 33وو22((غير مقيمي

يوع ك الب ن تل ناجمة م اح ال ب واألرب ن المكاس يم ع م المق ادة باس ذه الم يوع ه ك الب ن تل ناجمة م اح ال ب واألرب ن المكاس يم ع م المق ادة باس ذه الم ه

..والمعامالت والمعامالت

م مفوض أو تاجر -66 ن خاضعا للضريبة باس ير المقيمي د األشخاص غ ان أح م مفوض أو تاجر إذا آ ن خاضعا للضريبة باس ير المقيمي د األشخاص غ ان أح إذا آ

ضائي أو رئيس شعبة أو مدير شرآة عن المكاسب ضائي أو رئيس شعبة أو مدير شرآة عن المكاسب بالعمولة أو وآيل أو حارس ق بالعمولة أو وآيل أو حارس ق

يع بضائع أو محصوالت صنعت خارج العراق يامهم بب ناجمة من ق اح ال يع بضائع أو محصوالت صنعت خارج العراق واألرب يامهم بب ناجمة من ق اح ال واألرب

ريبة عا للض يم خاض ير المق ل غ مه جع ذي باس خص ال ريبة فللش عا للض يم خاض ير المق ل غ مه جع ذي باس خص ال ك -فللش ك إذا رأى ذل إذا رأى ذل

با با مناس دم استدعاء الى السلطة المالية -مناس دم استدعاء الى السلطة المالية أن يق ة ة وفي حالة االستئناف إليها أو لجن وفي حالة االستئناف إليها أو لجن (( أن يق

يق يق التدق ر الضريبة على تلك المكاسب واألرباح أو تعديلها ) ) التدق يه جعل تقدي ر الضريبة على تلك المكاسب واألرباح أو تعديلها يطلب ف يه جعل تقدي يطلب ف

ادة الحصول عليها من قبل أحد التجار أو تظر ع د ين ي ق اح الت ى األرب ادة الحصول عليها من قبل أحد التجار أو بالنسبة ال تظر ع د ين ي ق اح الت ى األرب بالنسبة ال

ن بالتجزئة الذين ابتاعوها من صانعها أو من منتجها مباشرة بل أحد البائعي ن بالتجزئة الذين ابتاعوها من صانعها أو من منتجها مباشرة من ق بل أحد البائعي من ق

ن منتجها مباشرة فيما لو ن منتجها مباشرة فيما لو ــــل صانعها أو م ل صانعها أو م فيما لو آانت البضائع قد أعطيت من قب فيما لو آانت البضائع قد أعطيت من قب

ع ع ــــــابة عنهما لبائ ابة عنهما لبائ ــــــد أعطيت من قبل صانعها أو منتجها أو ني د أعطيت من قبل صانعها أو منتجها أو ني ــــــــــآانت البضائع ق آانت البضائع ق

و اح ه دار األرب ان مق يق ب نة التدق ية ولج لطة المال نع الس ندما تقت تجزئة وع و بال اح ه دار األرب ان مق يق ب نة التدق ية ولج لطة المال نع الس ندما تقت تجزئة وع بال

..بالنسبة المذآورة أعاله فيجري التقدير أو يعدل وفق ذلك بالنسبة المذآورة أعاله فيجري التقدير أو يعدل وفق ذلك

يم خاضعا للضريبة وفق الفقرة أن أن -77 ادة ال تجعل غير المق ذه الم ام ه يم خاضعا للضريبة وفق الفقرة أحك ادة ال تجعل غير المق ذه الم ام ه من من ) ) 11((أحك

ية من هذا القانون إال إذا آانت الصنائع أو األعمال التجارية أو المهن ادة الثان ية من هذا القانون إال إذا آانت الصنائع أو األعمال التجارية أو المهن الم ادة الثان الم

ة ذات صبغة تجارية التي نجمت عنها المكاسب واالرباح جرت في ة معامل ة ذات صبغة تجارية التي نجمت عنها المكاسب واالرباح جرت في أو أي ة معامل أو أي

راق راق الع ن ا .. .. الع تفريق بي ية ال لطة المال ن ا وللس تفريق بي ية ال لطة المال ع وللس تاجرة م راق والم ي الع تاجرة ف ع لم تاجرة م راق والم ي الع تاجرة ف لم

..العراق ويكون قرارها بهذا الشأن تابعا لالستئناف العراق ويكون قرارها بهذا الشأن تابعا لالستئناف

23

ــ::المادة الثانية والعشرين المادة الثانية والعشرين -::على آل شخص في العراق مهما آانت صفته ممن على آل شخص في العراق مهما آانت صفته ممن

..تتناوله أحكام هذا القانون ويعود لشخص آخر أو تتناوله أحكام هذا القانون ويعود لشخص آخر أو " " أو دخالأو دخال" " يتسلمون ربحا يتسلمون ربحا-11

نظير مما تقدم نظير مما تقدم " " أو دخالأو دخال" " ره أو يسجلون لحسابه ربحا ره أو يسجلون لحسابه ربحا يدفعون لشخص آخر أو الم يدفعون لشخص آخر أو الم -22

ع خارج العراق ان واجب الدف ع خارج العراق وإن آ ان واجب الدف زود السلطة المالية في خالل ..وإن آ زود السلطة المالية في خالل أن ي يوما يوما 2121 أن ي

-::من تاريخ التسلم أو الدفع أو التسجيل بتقرير يحتوي على من تاريخ التسلم أو الدفع أو التسجيل بتقرير يحتوي على

..بيان حقيقي صحيح بكل الربح والدخل المذآورين بيان حقيقي صحيح بكل الربح والدخل المذآورين -أ أ

ود إليه الربح والدخل المذآورين وللسلطة المالية ود إليه الربح والدخل المذآورين وللسلطة المالية اسم وعنوان الشخص الذي يع اسم وعنوان الشخص الذي يع -بب

..أن تطلب تلك المعلومات بإخطار تحريري من أي شخص آخر أن تطلب تلك المعلومات بإخطار تحريري من أي شخص آخر

ــ::المادة الثالثة والعشرين المادة الثالثة والعشرين يابة عن شخص آخر أن يستقطع من ع الضريبة ن يابة عن شخص آخر أن يستقطع من لكل شخص مسؤول عن دف ع الضريبة ن لكل شخص مسؤول عن دف

ي تسلمها بالنيابة مقدارًا آافيا لدفع تلك الضريبة وي نقود الت ي تسلمها بالنيابة مقدارا آافيا لدفع تلك الضريبة وي ال نقود الت كون مصونا من المالحقة كون مصونا من المالحقة ال

ذا القانون على أن يقدم لمن ناب عنه حسابا عن ام ه ا ألحك بالغ وفق ه من الم ا دفع ذا القانون على أن يقدم لمن ناب عنه حسابا عن عم ام ه ا ألحك بالغ وفق ه من الم ا دفع عم

..مقدار الضريبة المدفوعة ونسبتها والمبلغ الصافي المتبقي له مقدار الضريبة المدفوعة ونسبتها والمبلغ الصافي المتبقي له

ــ::المادة الرابعة والعشرين المادة الرابعة والعشرين ى دخله في السنة التقديرية األخير م تفرض الضريبة عل ى دخله في السنة التقديرية األخير إذا مات شخص ول م تفرض الضريبة عل ة أو ة أو إذا مات شخص ول

ى توزيعها ترآة أو تول يه ال برالوارث ومن انتقلت إل بقتها يعت ى توزيعها خالل خمس سنوات س ترآة أو تول يه ال برالوارث ومن انتقلت إل بقتها يعت خالل خمس سنوات س

ال ن م ا م ي ودفعه ى المتوف ب عل ي تترت ر الضريبة الت بات تقدي ن متطل ؤوال ع ال مس ن م ا م ي ودفعه ى المتوف ب عل ي تترت ر الضريبة الت بات تقدي ن متطل ؤوال ع مس

..الترآة وفي حدودها ويعامل آما لو آان المتوفي على قيد الحياة الترآة وفي حدودها ويعامل آما لو آان المتوفي على قيد الحياة

ــ::المادة الخامسة والعشرين المادة الخامسة والعشرين ر بر المدي ر يعت بر المدي ف يعت نوي المكل خص المع ي الش بار موظف د آ ب أو أح ف أو المحاس نوي المكل خص المع ي الش بار موظف د آ ب أو أح أو المحاس

يام بها وفق أحكام هذا ي يجب الق ال واألمور الت يع األعم يام بها وفق أحكام هذا بالضريبة مسؤوال عن جم ي يجب الق ال واألمور الت يع األعم بالضريبة مسؤوال عن جم

..القانون لتقدير الضريبة ودفعها القانون لتقدير الضريبة ودفعها

24

المشارآات: الفصل الثالث عشر

ــ::المادة السادسة والعشرون المادة السادسة والعشرون رآاء حسب حصصهم ويفرض الضريبة يقدر دخل المشارآة جملة ويقسم على الش-1

عليه بعد إضافته إلى دخل آل منهم من المصادر األخرى على أن تثبت المشارآة

.بالوثائق أو السجالت القانونية أو المستندات التي تقتنع بها السلطة المالية

ن -22 دف م ا أن اله ن له ارآة أو تبي يام المش ن صحة ق ية م لطة المال نع الس م تقت ن إذا ل دف م ا أن اله ن له ارآة أو تبي يام المش ن صحة ق ية م لطة المال نع الس م تقت إذا ل

ن تكويتكوي ل م اهمة آ ا مس تحقق له م ي يلها أو ل ن الضريبة أو تقل تخلص م و ال ن نها ه ل م اهمة آ ا مس تحقق له م ي يلها أو ل ن الضريبة أو تقل تخلص م و ال نها ه

ال تراآهم فع ارآة أو اش مال المش ن رأس زء مناسب م ية بج اهمة فعل رآاء مس ال الش تراآهم فع ارآة أو اش مال المش ن رأس زء مناسب م ية بج اهمة فعل رآاء مس الش

ارآة ل المش أن دخ تقد ب ذي تع ى الشخص ال ريبة عل در الض ا أن تق ا فله ارآة بإدارته ل المش أن دخ تقد ب ذي تع ى الشخص ال ريبة عل در الض ا أن تق ا فله بإدارته

..يخصه دون غيره يخصه دون غيره

ن -33 ارآة أو م ي المش تقدم ف ريك الم ى الش ن عل ارآة أو م ي المش تقدم ف ريك الم ى الش دم عل ئ ويق نهم أن يهي رآاء ع به الش دم يني ئ ويق نهم أن يهي رآاء ع به الش يني

يه دخل المشارآة وحصة آل شريك وعنوانه ن ف ية يبي ى السلطة المال را ال يه دخل المشارآة وحصة آل شريك وعنوانه تقري ن ف ية يبي ى السلطة المال را ال تقري

تندات ة المس تقديم آاف يام ب يه الق ا أن عل فوعا بصورة الحساب آم تندات مش ة المس تقديم آاف يام ب يه الق ا أن عل فوعا بصورة الحساب آم والسجالت والسجالت مش

..والبيانات التي تطلبها منه السلطة الماليةوالبيانات التي تطلبها منه السلطة المالية

تقدم في المشارآة هو الذي ذآر -44 تقدم في المشارآة هو الذي ذآر الشريك الم اسمه قبل غيره من الشرآاء في عقد اسمه قبل غيره من الشرآاء في عقد الشريك الم

يره في اسم ى غ تقدما عل ده أو م ام الشرعي أو ذآر اسمه وح يره في اسم المشارآة أو القس ى غ تقدما عل ده أو م ام الشرعي أو ذآر اسمه وح المشارآة أو القس

د وإال فالشريك العامل الوارد اسمه قبل غيره في نهم عق م يكن بي د وإال فالشريك العامل الوارد اسمه قبل غيره في المشارآة أن ل نهم عق م يكن بي المشارآة أن ل

..عقد المشارآة أو اسمهاعقد المشارآة أو اسمها

يل أو ا -55 ى الوآ ي العراق فعل اآنا ف م يكن أحد الشرآاء س يل أو ا إذا ل ى الوآ ي العراق فعل اآنا ف م يكن أحد الشرآاء س لمفوض أو المدير لمفوض أو المدير إذا ل

..الذي يتولى أمور المشارآة أن يقدم التقارير والبيانات المقتضية الذي يتولى أمور المشارآة أن يقدم التقارير والبيانات المقتضية

تقدم -66 ر الشريك الم ية تقدي لطة المال تقدم للس ر الشريك الم ية تقدي لطة المال ثر نصيبا- للس ثر نصيبا أو األآ ناجم - أو األآ ربح ال ناجم عن آل ال ربح ال عن آل الر ك الدفات نظام مس مولة ب ارآة مش ت المش ارآة إذا آان ر للمش ك الدفات نظام مس مولة ب ارآة مش ت المش ارآة إذا آان تجارية للمش تجاريةال راض ال راض ألغ ألغ

ى أن ه عل ى أن ضريبة الدخل وأخلت بأحكام ه عل ك بحق الشريك المشار إليه ضريبة الدخل وأخلت بأحكام ك بحق الشريك المشار إليه ال يخل ذل ال يخل ذلرآائه ائر ش ى س رجوع عل رآائه بال ائر ش ى س رجوع عل ماح ،، بال ارآة إال س ناجم للمش ربح ال ن ال نزل م ماح وال ي ارآة إال س ناجم للمش ربح ال ن ال نزل م وال ي ..الذي جرى التقدير باسمه الذي جرى التقدير باسمه الشريك المتقدم أو األآثر نصيباالشريك المتقدم أو األآثر نصيبا

25

تقديم التقارير والمعلومات: الفصل الرابع عشر

ــ::المادة السابعة والعشرين المادة السابعة والعشرين ية أن -11 ية أن للسلطة المال تقد بخضوعه لها أن للسلطة المال ان خاضعا للضريبة أو تع تقد بخضوعه لها أن تطلب ممن آ ان خاضعا للضريبة أو تع تطلب ممن آ

را عن دخله خالل واحد وعشرين يوما من تاريخ تبليغه بذلك بإخطار دم تقري را عن دخله خالل واحد وعشرين يوما من تاريخ تبليغه بذلك بإخطار يق دم تقري يق

خطي أو بإحدى طرق النشر سواء آان اسمه مسجال في دوائر ضريبة الدخل أو خطي أو بإحدى طرق النشر سواء آان اسمه مسجال في دوائر ضريبة الدخل أو

..لم يكنلم يكن

ى آل شخص مسجل أو غير مسجل وله دخل يخضع للضريبة أن يقدم -22 ى آل شخص مسجل أو غير مسجل وله دخل يخضع للضريبة أن يقدم عل تقريرا تقريرا عل

نه ب م م يطل تقديرية إذا ل نة ال ن الس ران م ن حزي يوم األول م بل ال ه ق ن دخل نه ع ب م م يطل تقديرية إذا ل نة ال ن الس ران م ن حزي يوم األول م بل ال ه ق ن دخل ع

..تقديمه بإخطار خطي أو بإحدى طرق النشر تقديمه بإخطار خطي أو بإحدى طرق النشر

من هذه المادة الى آجال من هذه المادة الى آجال 22وو11 للسلطة المالية أن تمدد المدة المذآورة في الفقرتين للسلطة المالية أن تمدد المدة المذآورة في الفقرتين -33

..مالئمة إذا اقتنعت بوجود عذر مشروع مالئمة إذا اقتنعت بوجود عذر مشروع

ى المستخدم -44 ى المستخدم عل تح ال (( عل تح ال بف دم بواسطة المستخدم ) ) دالدالبف دم بواسطة المستخدم أن يق تقريرا بما تقريرا بما ) ) بكسر الدالبكسر الدال((أن يق

دد المذآورة في الفقرات نده من دخل غير الرواتب والمخصصات خالل الم دد المذآورة في الفقرات ع نده من دخل غير الرواتب والمخصصات خالل الم ع

أن يؤيد صحة التوقيع ويحيل التقرير الى أن يؤيد صحة التوقيع ويحيل التقرير الى ) ) بكسر الدال بكسر الدال ((المتقدمة وعلى المستخدم المتقدمة وعلى المستخدم

00السلطة المالية السلطة المالية

ــ::المادة الثامنة والعشرين المادة الثامنة والعشرين ة-11 ر الدول ى دوائ ة عل ر الدول ى دوائ تلط عل تراآي والمخ اع االش آت القط ات ومنش مية ومؤسس تلط الرس تراآي والمخ اع االش آت القط ات ومنش مية ومؤسس الرس

ية ى السلطة المال وا إل يها أن يقدم ية وموظف ى السلطة المال وا إل يها أن يقدم البيانات والمعلومات التي البيانات والمعلومات التي - بطلب منها بطلب منها -وموظف

..تراها ضرورية لتطبيق أحكام هذا القانونتراها ضرورية لتطبيق أحكام هذا القانون

تحقق عن دخل المكلف الحقيقي وتبحث عن مصادره -22 تحرى وت ية أن ت تحقق عن دخل المكلف الحقيقي وتبحث عن مصادره للسلطة المال تحرى وت ية أن ت للسلطة المال

ي محل وجودها ولها ي محل وجودها ولها ف أن تطلب المعلومات من أي شخص تعتقد بان لديه ما يفيدها أن تطلب المعلومات من أي شخص تعتقد بان لديه ما يفيدها ف

..في تقدير الضريبة على أي من المكلفين في تقدير الضريبة على أي من المكلفين

26

مح -33 ة بالضريبة وال تس ا عالق ي له امالت الت راء المع ف إج ية أن توق لطة المال مح للس ة بالضريبة وال تس ا عالق ي له امالت الت راء المع ف إج ية أن توق لطة المال للس

بإجرائها من قبل الدوائر األخرى حتى يتم دفع الضريبة أو التأمينات التي قد تتحقق بإجرائها من قبل الدوائر األخرى حتى يتم دفع الضريبة أو التأمينات التي قد تتحقق

..منها منها

ية أن تطلب من أي من دوائر الدولة والقطاع االشتراآي والمختلط أو -44 ية أن تطلب من أي من دوائر الدولة والقطاع االشتراآي والمختلط أو للسلطة المال للسلطة المال

بة مئوية ال تتجاوز بة مئوية ال تتجاوز أي شخص استقطاع نس عشرة بالمائة من المبالغ المتحققة عشرة بالمائة من المبالغ المتحققة %%1010أي شخص استقطاع نس

م وال تدفع لهم المبالغ المستقطعة إال بعد تأييد ن معه ن أو غيرهم المرتبطي م وال تدفع لهم المبالغ المستقطعة إال بعد تأييد للمتعهدي ن معه ن أو غيرهم المرتبطي للمتعهدي

..ولها أن تطلب تحويل المبالغ المستقطعة إليهاولها أن تطلب تحويل المبالغ المستقطعة إليهابراءة ذمتهم من ضريبة الدخل ، براءة ذمتهم من ضريبة الدخل ،

ــ::المادة التاسعة والعشرون المادة التاسعة والعشرون

انون تعتبر مقدمة من الشخص الذي ذا الق دم وفق ه تمارة تق يان أو اس ر أو ب انون تعتبر مقدمة من الشخص الذي آل تقري ذا الق دم وفق ه تمارة تق يان أو اس ر أو ب آل تقري

ك نهما إال إذا اثبت خالف ذل نوب ع تقديمها أو ممن ي زم ب نه أو ممن هو مل ك طلبت م نهما إال إذا اثبت خالف ذل نوب ع تقديمها أو ممن ي زم ب نه أو ممن هو مل طلبت م

ر تم أو يبصم تقري ع أو يخ ر وآل شخص يوق تم أو يبصم تقري ع أو يخ يانا أو استمارة يعتبر عالما ومعترفا وآل شخص يوق يانا أو استمارة يعتبر عالما ومعترفا ا أو ب ا أو ب

..بجميع األمور الواردة فيها بجميع األمور الواردة فيها

التقارير: الفصل الخامس عشر

ــ::المادة الثالثون المادة الثالثون تقديم التقارير وفق المادة السابعة والعشرين تنظر السلطة نة ل دة المعي د انقضاء الم تقديم التقارير وفق المادة السابعة والعشرين تنظر السلطة بع نة ل دة المعي د انقضاء الم بع

بلها وتقدر ال ا أن تق ا وله ة له تقارير المقدم ي ال ية ف بلها وتقدر ال المال ا أن تق ا وله ة له تقارير المقدم ي ال ية ف ضريبة بمقتضاها أو ترفضها ضريبة بمقتضاها أو ترفضها المال

ى الدخل الذي تقرره مما يتيسر لها جمعة من المعلومات در الضريبة عل ى الدخل الذي تقرره مما يتيسر لها جمعة من المعلومات وتق در الضريبة عل أما من أما من ..وتق

ه در دخل ا أن تق ريبة فله ه يخضع للض ية بأن لطة المال تقدت الس را واع دم تقري م يق ه ل در دخل ا أن تق ريبة فله ه يخضع للض ية بأن لطة المال تقدت الس را واع دم تقري م يق ل

وتفرض الضريبة عليه وال يرفع هذا التقدير المسؤولية عن المكلف بسبب عدم تقديمه وتفرض الضريبة عليه وال يرفع هذا التقدير المسؤولية عن المكلف بسبب عدم تقديمه

..ير في الوقت المعين ير في الوقت المعين التقرالتقر

27

ــ::المادة الحادية والثالثون المادة الحادية والثالثون ى الشخص الخاضع لها في دائرة مخمن الضريبة الذي يقع فيه در الضريبة عل ى الشخص الخاضع لها في دائرة مخمن الضريبة الذي يقع فيه تق در الضريبة عل تق

محل سكنى المكلف أو محل عمله وإذا تعاطى أعماال في محالت تتبع دوائر مختلفة محل سكنى المكلف أو محل عمله وإذا تعاطى أعماال في محالت تتبع دوائر مختلفة

وللوزير أو من وللوزير أو من 00طة المالية طة المالية فتقدر الضريبة في دائرة مخمن أو اآثر حسبما تقرره السل فتقدر الضريبة في دائرة مخمن أو اآثر حسبما تقرره السل

ر ي الدوائ ير مخمن ر غ ن آخ رة مخم ي دائ ف ف تقدير المكل ر ب ك أن يأم له ذل ر يخو ي الدوائ ير مخمن ر غ ن آخ رة مخم ي دائ ف ف تقدير المكل ر ب ك أن يأم له ذل يخو

..المذآورة آنفا المذآورة آنفا

ــ::المادة الثانية والثالثون المادة الثانية والثالثون ا الحق في ى أساس الدخل الحقيقي وله در الضريبة عل ية أن تق ى السلطة المال ا الحق في عل ى أساس الدخل الحقيقي وله در الضريبة عل ية أن تق ى السلطة المال عل

أ ه ب ر دخل ى من سبق تقدي تقدير عل رجوع بال أ ال ه ب ر دخل ى من سبق تقدي تقدير عل رجوع بال ا وقائع ال ته إذا ظهرت لديه ا وقائع قل من حقيق ته إذا ظهرت لديه قل من حقيق

نة تثناء الس ية باس نوات ماض س س دة خم تحريري ، ولم بار ال منها األخ ة بض نة مادي تثناء الس ية باس نوات ماض س س دة خم تحريري ، ولم بار ال منها األخ ة بض مادي

ق اريخ تحق ن ت تداء م يه اب رجوع عل يكون ال ه ف ر دخل تم تقدي م ي ن ل ا م تقديرية ، أم ق ال اريخ تحق ن ت تداء م يه اب رجوع عل يكون ال ه ف ر دخل تم تقدي م ي ن ل ا م تقديرية ، أم ال

.. األشخاص به األشخاص بهالدخل ، وال يؤثرفي حق السلطة المالية في الرجوع بالتقدير عدم تبليغالدخل ، وال يؤثرفي حق السلطة المالية في الرجوع بالتقدير عدم تبليغ

االعتراض على التقدير: الفصل السادس عشر

ــ::المادة الثالثة والثالثون المادة الثالثة والثالثون

در والضريبة المترتبة عليه أن يقدم اعتراضا خطيا -11 الدخل المق يغه ب د تبل در والضريبة المترتبة عليه أن يقدم اعتراضا خطيا للمكلف بع الدخل المق يغه ب د تبل للمكلف بع

ة ئة العام ر الهي ن دوائ رة م ة دائ ى أي تقدير أو إل ته بال ي بلغ ية الت لطة المال ى الس ة إل ئة العام ر الهي ن دوائ رة م ة دائ ى أي تقدير أو إل ته بال ي بلغ ية الت لطة المال ى الس إل

الل رائب خ الل للض رائب خ ه للض باب اعتراض نا أس يغه مبي اريخ تبل ن ت ا م رين يوم د وعش ه واح باب اعتراض نا أس يغه مبي اريخ تبل ن ت ا م رين يوم د وعش واح

ذي يطلبه وعليه أن يقدم إلى السلطة المالية الدفاتر والسجالت والبيانات تعديل ال ذي يطلبه وعليه أن يقدم إلى السلطة المالية الدفاتر والسجالت والبيانات وال تعديل ال وال

..الالزمة عن دخله الثبات اعتراضه الالزمة عن دخله الثبات اعتراضه

رة -22 ي الفق نة ف دة المعي ي الم د مض تراض بع بل االع ية أن تق لطة المال رة للس ي الفق نة ف دة المعي ي الم د مض تراض بع بل االع ية أن تق لطة المال إذا إذا ) ) 11((للس

ترض لم يتمكن من تقديمه لغيابه عن العراق أو لمرض أقعدة عن ترض لم يتمكن من تقديمه لغيابه عن العراق أو لمرض أقعدة عن اقتنعت بأن المع اقتنعت بأن المع

..العمل أو لسبب قهري آخرالعمل أو لسبب قهري آخر

28

دة -33 الل م يه خ درة عل ريبة المق ع الض م يدف ا ل ف م تراض المكل ي اع نظر ف دة ال ي الل م يه خ درة عل ريبة المق ع الض م يدف ا ل ف م تراض المكل ي اع نظر ف ال ي

امل الضريبة المقدرة فللسلطة المالية ، . . االعتراض االعتراض ع آ ة عجزه من دف امل الضريبة المقدرة فللسلطة المالية ، وفي حال ع آ ة عجزه من دف وفي حال

ناعها بذلك ، إستيفاؤها باقس د اقت ناعها بذلك ، إستيفاؤها باقس بع د اقت اط وفقا لتعليمات تصدرها وزارة المالية ، مع اط وفقا لتعليمات تصدرها وزارة المالية ، مع بع

..مراعاة نص المادة السادسة واألربعين من هذا القانون مراعاة نص المادة السادسة واألربعين من هذا القانون

ــ::المادة الرابعة والثالثون المادة الرابعة والثالثون اق بين المعترض والسلطة المالية على تقدير الدخل أو قدم االعتراض م االتف اق بين المعترض والسلطة المالية على تقدير الدخل أو قدم االعتراض إذا ت م االتف إذا ت

ى ت ية عل م توافق السلطة المال ية ول دة القانون د الم ى ت بع ية عل م توافق السلطة المال ية ول دة القانون د الم تقدير قطعيا وال بع ا يصبح ال تقدير قطعيا وال مديده ا يصبح ال مديده

..يقبل االعتراضيقبل االعتراض

األستئناف: الفصل السابع عشر

ــ::المادة الخامسة والثالثون المادة الخامسة والثالثون ذي رفضت للشخص للشخص-11 ذي رفضتال دار ال ى مق ية اعتراضه عل لطة المال دار الس ى مق ية اعتراضه عل لطة المال ل أو الس ل أوالدخ الضريبة أن الضريبة أن الدخ

رارا يستأنف يستأنف رارا ق نة التدقيق بعريضة يقدمها إليها أو إلى ق دى لج نة التدقيق بعريضة يقدمها إليها أو إلى ها ل دى لج أية دائرة من دوائر أية دائرة من دوائر ججج ججج ها ل

رفض يغه ب اريخ تبل ن ت ا م رين يوم د وعش الل واح رائب خ ة للض ئة العام رفض الهي يغه ب اريخ تبل ن ت ا م رين يوم د وعش الل واح رائب خ ة للض ئة العام الهي

..اعتراضه وعليه أن يثبت ذلك بالوثائق والسجالت والبيانات األخرىاعتراضه وعليه أن يثبت ذلك بالوثائق والسجالت والبيانات األخرى

ية إذا اقتنعت بان -22 دة القانون د مضي الم تئناف بع بل طلب االس ية أن تق ية إذا اقتنعت بان للسلطة المال دة القانون د مضي الم تئناف بع بل طلب االس ية أن تق للسلطة المال

ه لغيابه عن العراق أو لمرض ه لغيابه عن العراق أو لمرض المستأنف تأخر عن تقديم اقعدة عن العمل أو لسبب اقعدة عن العمل أو لسبب المستأنف تأخر عن تقديم

..قهري آخر وان هذا االستئناف قدم للسلطة المالية بال تأخر غير معقول من جانبه قهري آخر وان هذا االستئناف قدم للسلطة المالية بال تأخر غير معقول من جانبه

نة االستئناف عدم مواصلة السير في االستئناف إذا ظهر لها بان المكلف قد -33 ى لج نة االستئناف عدم مواصلة السير في االستئناف إذا ظهر لها بان المكلف قد عل ى لج عل

تأخر عن تسديد األقساط المستحقة عليه من الضريبة المقدرة والمقسطة ما لم يبادر تأخر عن تسديد األقساط المستحقة عليه من الضريبة المقدرة والمقسطة ما لم يبادر

..ى تسديدها ى تسديدها الال

29

ــ::المادة السادسة والثالثون المادة السادسة والثالثون ية بيوم المرافعة أمام لجنة التدقيق قبل موعده بسبعة بلغ المستأنف والسلطة المال ية بيوم المرافعة أمام لجنة التدقيق قبل موعده بسبعة ي بلغ المستأنف والسلطة المال ي

ن أن يحضرا أمام اللجنة بالذات أو بإرسال وآيل عنهما ى الطرفي ل وعل ى األق ام عل ن أن يحضرا أمام اللجنة بالذات أو بإرسال وآيل عنهما أي ى الطرفي ل وعل ى األق ام عل أي

تفاءهما با نا اآ ن أو أن يبي اعة المعيني يوم والس ي ال تفاءهما با ف نا اآ ن أو أن يبي اعة المعيني يوم والس ي ال ا ، ف ي قدماه تحريرية الت يانات ال ا ، لب ي قدماه تحريرية الت يانات ال لب

تقدير أو تأييده أو زيادته أو تخفيضه مبينه في قرارها األسباب الموجبة اء ال تقدير أو تأييده أو زيادته أو تخفيضه مبينه في قرارها األسباب الموجبة وللجنة إلغ اء ال وللجنة إلغ

تقدير إذا لم يحضر الطرفان أو أحدهما بدون عذر مشروع د ال ا أن تؤي ا إن له ك آم تقدير إذا لم يحضر الطرفان أو أحدهما بدون عذر مشروع لذل د ال ا أن تؤي ا إن له ك آم لذل

..أو تؤجل النظر في االستئناف للمدة التي تراها مناسبة أو تؤجل النظر في االستئناف للمدة التي تراها مناسبة

لجنة االستئناف وهيئة التمييز: امن عشرالفصل الث

ــ::ن ن المادة السابعة والثالثوالمادة السابعة والثالثو تؤلف لجان النظر في القضايا االستئنافية ببيان يصدره الوزير في الجريدة الرسمية تؤلف لجان النظر في القضايا االستئنافية ببيان يصدره الوزير في الجريدة الرسمية -11

برئاسة قاض من الصنف الثاني في األقل وعضوية اثنين من الموظفين المختصين برئاسة قاض من الصنف الثاني في األقل وعضوية اثنين من الموظفين المختصين

..في األمور الماليةفي األمور المالية

روط -22 نفس الش ن ب روط يعي نفس الش ن ب رة يعي ي الفق ورة ف رة المذآ ي الفق ورة ف افيون ) ) 11((المذآ اء اض ادة أعض ذه الم ن ه افيون م اء اض ادة أعض ذه الم ن ه م

..يحلون محل األعضاء األصليين عند غيابهميحلون محل األعضاء األصليين عند غيابهم

ــ::المادة الثامنة والثالثون المادة الثامنة والثالثون ع ضمن ي تق ايا الت ي القض نظر ف داد أن ت ي بغ ة ف تئناف المؤلف نة االس ى لج ع ضمن عل ي تق ايا الت ي القض نظر ف داد أن ت ي بغ ة ف تئناف المؤلف نة االس ى لج عل

تأنف نفسه نة أخرى بطلب المس تأنف نفسهاختصاص لج نة أخرى بطلب المس له أن ي. . اختصاص لج ر أو من يخو له أن يوللوزي ر أو من يخو ة وللوزي ة نقل أي نقل أي

ى أخرى بطلب المستأنف أو بدونه إذا وجد أسبابا موجبة نة إل تئنافية من لج ى أخرى بطلب المستأنف أو بدونه إذا وجد أسبابا موجبة قضية اس نة إل تئنافية من لج قضية اس

..لذلك لذلك

30

ــ::المادة التاسعة والثالثون المادة التاسعة والثالثون تئناف وتبت في آل ما له عالقة بتقدير الدخل وخضوعه للضريبة -11 نظر لجان االس تئناف وتبت في آل ما له عالقة بتقدير الدخل وخضوعه للضريبة ت نظر لجان االس ت

رارات بعد يذ الق ية تنف ى السلطة المال رديات والسماحات وعل رارات بعد وال يذ الق ية تنف ى السلطة المال رديات والسماحات وعل تبليغها إليها والى تبليغها إليها والى وال

..المكلفالمكلف

رة -22 ي الفق ا ورد ف راعاة م ع م رة م ي الفق ا ورد ف راعاة م ع م انون ) ) 11(( م ذا الق ابعة والخمسين من ه ادة الس انون من الم ذا الق ابعة والخمسين من ه ادة الس من الم

ر نظام مسك الدفات ا ل بة خالف ات المرتك ي المخالف نظر ف تئناف ال نة االس ول لج ر تخ نظام مسك الدفات ا ل بة خالف ات المرتك ي المخالف نظر ف تئناف ال نة االس ول لج تخ

م تجارية رق م ال تجارية رق نة 55ال نة لس ه أو أي نظام آخر يحل محله والمحالة إليها 19571957 لس ه أو أي نظام آخر يحل محله والمحالة إليها وتعديالت وتعديالت

بل بل من ق يها في النظام وعند عدم من ق رامات المنصوص عل ية وفرض الغ يها في النظام وعند عدم السلطة المال رامات المنصوص عل ية وفرض الغ السلطة المال

..دفع الغرامة تحال القضية الى المحكمة المختصة البدال الغرامة بالحبس دفع الغرامة تحال القضية الى المحكمة المختصة البدال الغرامة بالحبس

ــ::المادة األربعون المادة األربعون

تكون قرارات لجان االستئناف قطعية إذا آان مبلغ الضريبة فيها عشرة آالف دينار تكون قرارات لجان االستئناف قطعية إذا آان مبلغ الضريبة فيها عشرة آالف دينار -11

..فأقل فأقل

بلغ الض -22 ان م بلغ الض إذا آ ان م ية إذا آ لطة المال نار فللس رة االف دي ن عش ثر م رار اآ ي الق ية ريبة ف لطة المال نار فللس رة االف دي ن عش ثر م رار اآ ي الق ريبة ف

ا من تاريخ التبليغ به أمام هيئة يه خالل خمسة عشر يوم ا من تاريخ التبليغ به أمام هيئة والمكلف االعتراض عل يه خالل خمسة عشر يوم والمكلف االعتراض عل

يزية خاصة تشكل برئاسة قاض من محكمة التمييز وعضوية اثنين من المدراء يزية خاصة تشكل برئاسة قاض من محكمة التمييز وعضوية اثنين من المدراء تمي تمي

تجارية العرا اد الغرف ال ن اتح د م ية وواح ن وزارة المال ن م تجارية العرا العامي اد الغرف ال ن اتح د م ية وواح ن وزارة المال ن م ن العامي ر م ية وآخ ن ق ر م ية وآخ ق

..اتحاد الصناعات العراقي ببيان يصدره الوزير وينشر في الجريدة الرسمية اتحاد الصناعات العراقي ببيان يصدره الوزير وينشر في الجريدة الرسمية

00 للهيئة التمييزية إلغاء القرار أو تأييده أو تعديله ويكون قرارها قطعيا للهيئة التمييزية إلغاء القرار أو تأييده أو تعديله ويكون قرارها قطعيا -33

رار لجنة االستئناف تسديد رسم -44 ي ق يزا ف ي الطعن تمي ذي يرغب ف ى المكلف ال رار لجنة االستئناف تسديد رسم عل ي ق يزا ف ي الطعن تمي ذي يرغب ف ى المكلف ال عل

ة للضر ئة العام ى صندوق الهي ة للضر ال ئة العام ى صندوق الهي بلغه بنسبة ال تحدد م بلغه بنسبة ائب ي تحدد م واحد من المئة من واحد من المئة من % % 11ائب ي

رار محل الطعن وبحد أعلى مقداره الف دينار ، ويعد إيرادا ي الق بلغ الضريبة ف رار محل الطعن وبحد أعلى مقداره الف دينار ، ويعد إيرادا م ي الق بلغ الضريبة ف م

..نهائيا للخزينة العامة نهائيا للخزينة العامة .. تحدد مكافأة ألعضاء الهيئة التمييزية ولجان االستئناف بتعليمات يصدرها الوزير تحدد مكافأة ألعضاء الهيئة التمييزية ولجان االستئناف بتعليمات يصدرها الوزير-55

31

االخطارات: الفصل التاسع عشر

ــ::الحادية واألربعون الحادية واألربعون المادة المادة يع بر التوق انون ويعت ذا الق ق ه ارات الصادرة وف ع االخط ية أن توق لطة المال ى الس يع عل بر التوق انون ويعت ذا الق ق ه ارات الصادرة وف ع االخط ية أن توق لطة المال ى الس عل

..صحيحا سواء آان مختوماأو مكتوبا على اإلخطار ما لم يقدم الدليل على خالفهصحيحا سواء آان مختوماأو مكتوبا على اإلخطار ما لم يقدم الدليل على خالفه

ــ::المادة الثانية واألربعون المادة الثانية واألربعون

لطة المال ي تصدرها الس تمارات األخرى الت بلغ اإلخطار واالس لطة المالي ي تصدرها الس تمارات األخرى الت بلغ اإلخطار واالس ن ي إحدى الطريقتي ن ية ب إحدى الطريقتي ية ب

::اآلتيتين اآلتيتين

ليمها إلى شخص المخاطب أو أحد مستخدميه -11 ليمها إلى شخص المخاطب أو أحد مستخدميه تس في محل عمله أو إلى في محل عمله أو إلى ) ) بفتح الدال بفتح الدال (( تس

00أحد أفراد عائلته الساآنين معه وفق أصول التبليغ القانونية أحد أفراد عائلته الساآنين معه وفق أصول التبليغ القانونية

بريد المسجل الى عنوانه المسجل لدى السلطة المالية وعلى دائرة البريد -22 الها بال بريد المسجل الى عنوانه المسجل لدى السلطة المالية وعلى دائرة البريد إرس الها بال إرس

بلغ الر بلغ الر أن ت ي الفقرة أن ت يانه ف دم ب ى من تق ى مخاطبها أو إل الة ال ي الفقرة س يانه ف دم ب ى من تق ى مخاطبها أو إل الة ال من هذه المادة من هذه المادة ) ) 11((س

بلغه للشخص الساآن في العراق بعد بر م بريد المسجل تعت الة بال بلغه للشخص الساآن في العراق بعد وإذا أرسلت الرس بر م بريد المسجل تعت الة بال وإذا أرسلت الرس

ا من تاريخ تسجيلها أما الشخص الساآن خارج العراق فيعد مبلغا ة عشر يوم ا من تاريخ تسجيلها أما الشخص الساآن خارج العراق فيعد مبلغا أربع ة عشر يوم أربع

اريخ التسجيل ا من ت د ستين يوم اريخ التسجيل بع ا من ت د ستين يوم التبليغ على هذا الوجه تسجيل التبليغ على هذا الوجه تسجيل ويكفي الثبات ويكفي الثبات 00بع

..الرسالة بالبريد حاملة عنوان مخاطبها الصحيح ما لم ترجع الرسالة غير مبلغة الرسالة بالبريد حاملة عنوان مخاطبها الصحيح ما لم ترجع الرسالة غير مبلغة

ــ::المادة الثالثة واألربعون المادة الثالثة واألربعون

امالت التي أجريت وفق أحكام هذا القانون بطل اإلخطار واالستمارات والمع امالت التي أجريت وفق أحكام هذا القانون ال ي بطل اإلخطار واالستمارات والمع ال ي

ان ا آ ا أو سهو ال يخل بم ي شكلها أو خط نقص ف ان ل ا آ ا أو سهو ال يخل بم ي شكلها أو خط نقص ف مقصودا منها وال يمنع العلم بهوية مقصودا منها وال يمنع العلم بهوية ل

ي اسم المكلف أو لقبه أو نوع ا ف تقدير أيضا لخط بطل ال ا وال ي ي اسم المكلف أو لقبه أو نوع الشخص المخاطب به ا ف تقدير أيضا لخط بطل ال ا وال ي الشخص المخاطب به

ه ه دخل دار الضريبة المفروضة عليه أو لوجود اختالف بين التقدير واإلخطار غير دخل دار الضريبة المفروضة عليه أو لوجود اختالف بين التقدير واإلخطار غير أو مق أو مق

..مؤثر من حيث النتيجة على البيانات التي استند عليها التقدير مؤثر من حيث النتيجة على البيانات التي استند عليها التقدير

32

الجباية: عشرون الفصل ال

ــ::المادة الرابعة واألربعون المادة الرابعة واألربعون ع الضريبة معينة مقدارها وتاريخ يا بدف بلغ المكلف خط ية أن ت ى السلطة المال ع الضريبة معينة مقدارها وتاريخ عل يا بدف بلغ المكلف خط ية أن ت ى السلطة المال عل

..استحقاقها ، ويعتبر توقيع المكلف على مذآرة التقدير تبليغا له بالدفع استحقاقها ، ويعتبر توقيع المكلف على مذآرة التقدير تبليغا له بالدفع

))11((ـ ـ ::المادة الخامسة واألربعون المادة الخامسة واألربعون

ع الضريبة خال م تدف الإذا ل ع الضريبة خ م تدف ادة إذا ل ق الم يغ وف اريخ التبل ن ت ا م رين يوم د وعش ادة ل واح ق الم يغ وف اريخ التبل ن ت ا م رين يوم د وعش ل واح

يها ن يضاف إل رابعة واألربعي يها ال ن يضاف إل رابعة واألربعي ذا المبلغ إذا لم % % 55ال دار الضريبة ويضاعف ه ذا المبلغ إذا لم من مق دار الضريبة ويضاعف ه من مق

يدفع خالل واحد وعشرين يوما بعد انقضاء المدة األولى وللوزيرأو من يخوله أن يعفى يدفع خالل واحد وعشرين يوما بعد انقضاء المدة األولى وللوزيرأو من يخوله أن يعفى

مكلف تأخر عن الدفع لغيابه مكلف تأخر عن الدفع لغيابه المكلف من المبلغ اإلضافي آله أو قسم منه إذا اقتنع بان ال المكلف من المبلغ اإلضافي آله أو قسم منه إذا اقتنع بان ال

آما أن للوزير رد المبلغ آما أن للوزير رد المبلغ ..عن العراق أو لمرض أقعده عن العمل أو لسبب قهري آخر عن العراق أو لمرض أقعده عن العمل أو لسبب قهري آخر

..اإلضافي إذا آان مدفوعا في حالة توافر أحد األسباب المذآورة اإلضافي إذا آان مدفوعا في حالة توافر أحد األسباب المذآورة

ــ::المادة السادسة واألربعين المادة السادسة واألربعين

ري يقدمه المكلف -11 ى طلب تحري ناء عل ية تقسيط الضريبة ب ري يقدمه المكلف للسلطة المال ى طلب تحري ناء عل ية تقسيط الضريبة ب إذا وجدت إذا وجدت للسلطة المال

. . أسبابا مبررة للتقسيط على أن تبلغه بمقدار آل قسط من األقساط وتاريخ استحقاقهأسبابا مبررة للتقسيط على أن تبلغه بمقدار آل قسط من األقساط وتاريخ استحقاقه

الل -22 اط خ د األقس ف أح ع المكل م يدف ريبة ول طت الض الل إذا قس اط خ د األقس ف أح ع المكل م يدف ريبة ول طت الض اريخ 2121 إذا قس ن ت ا م اريخ يوم ن ت ا م يوم

مستحقة الدفع بصورة تلقائية وبدون حاجة الى إنذار مستحقة الدفع بصورة تلقائية وبدون حاجة الى إنذار اااستحقاقه تصبح األقساط آله استحقاقه تصبح األقساط آله

. . ادة الخامسة واألربعين من القانونادة الخامسة واألربعين من القانونمع مراعاة ما جاء في الممع مراعاة ما جاء في الم

بفرض فائدة بفرض فائدة اعاله ،هناك جزاء آخر متمثل اعاله ،هناك جزاء آخر متمثل ) ) 4545((الجزاء المنصوص عليه في المادة الجزاء المنصوص عليه في المادة الى الى اضافة اضافة –) ) 11(( رار ى وفق الق رار مصرفية عل ى وفق الق سب هذه سب هذه تت على مدة التأخير في دفع الضريبة وتح على مدة التأخير في دفع الضريبة وتح 19841984 لسنة لسنة 307307مصرفية عل

..الفائدة من تاريخ تحقق الضريبة لغاية الدفع الفائدة من تاريخ تحقق الضريبة لغاية الدفع ناك جزاء آخر يخص الصناعيين وهو – ا أن ه ناك جزاء آخر يخص الصناعيين وهو آم ا أن ه تحققة بدال % % 99آم تحققة بدال من الضريبة الم من الفائدة من الفائدة " " من الضريبة الم

ادة ذه الم يها في ه ادة المنصوص عل ذه الم يها في ه رار المذآور اعاله وتحتسب هذه الفائدة من ) ) 4545((المنصوص عل رار المذآور اعاله وتحتسب هذه الفائدة من دخل والق دخل والق ..تاريخ تحقق الضريبة لغاية التسديدتاريخ تحقق الضريبة لغاية التسديد

33

ــ::المادة السابعة واألربعون المادة السابعة واألربعون .لغ اإلضافية وفق قانون تحصيل الديون الحكومية تجبى الضريبة والمبا

ــ::المادة الثامنة واألربعون المادة الثامنة واألربعون ه ودخل زوجته وأوالده القاصرين -11 ال المكلف نفسه عن دخل ه ودخل زوجته وأوالده القاصرين تجبى الضريبة من م ال المكلف نفسه عن دخل تجبى الضريبة من م

ع تجبى من أموال الزوجة واألوالد زوج عن الدف زوجان أو عجز ال ترق ال ع تجبى من أموال الزوجة واألوالد وإذا اف زوج عن الدف زوجان أو عجز ال ترق ال وإذا اف

. . مجموع الضريبة المستحقة مجموع الضريبة المستحقةالقاصرين ما يجب عليهم دفعه بالقياس الىالقاصرين ما يجب عليهم دفعه بالقياس الى

رة ام الفق زوجة المشمولة بأحك ا ال رة أم ام الفق زوجة المشمولة بأحك ا ال من المادة السادسة من هذا القانون فتجبى من المادة السادسة من هذا القانون فتجبى ) ) 11(( أم

..الضريبة المفروضة على مدخوالتها من أموالها الخاصةالضريبة المفروضة على مدخوالتها من أموالها الخاصة

ة والمطلقة عن دخلها ودخل أوالدها الذين هم تحت -22 ال األرمل ة والمطلقة عن دخلها ودخل أوالدها الذين هم تحت تجبى الضريبة من م ال األرمل تجبى الضريبة من م

ه بالقياس وصاي وصاي يهم دفع ا يجب عل وال األوالد م ه بالقياس تها وإذا ثبت عجزها يجبى من أم يهم دفع ا يجب عل وال األوالد م تها وإذا ثبت عجزها يجبى من أم

تحقة وع الضريبة المس ى مجم تحقة إل وع الضريبة المس ى مجم رة ..إل ام الفق مولون بأحك ا األوالد المش رة أم ام الفق مولون بأحك ا األوالد المش ن ) ) 55(( أم ن م م

ن م م ى مدخوالته بى الضريبة المفروضة عل انون فتج ذا الق ن ه ة م ادة السادس ن الم م م ى مدخوالته بى الضريبة المفروضة عل انون فتج ذا الق ن ه ة م ادة السادس الم

..أموالهم الخاصةأموالهم الخاصة

تالرديا: الفصل الحادي والعشرون

ــ::المادة التاسعة واألربعون المادة التاسعة واألربعون ية أن ترد للمكلف ما آان قد دفعه إليها من الضريبة اآثر من المقدار ى السلطة المال ية أن ترد للمكلف ما آان قد دفعه إليها من الضريبة اآثر من المقدار عل ى السلطة المال عل

ك خالل خمس سنوات اعتبارا من ختام السنة با بذل دم طل يه بشرط أن يق تحقق عل ك خالل خمس سنوات اعتبارا من ختام السنة الم با بذل دم طل يه بشرط أن يق تحقق عل الم

زيادة يها ال ي دفعت ف ية الت زيادة المال يها ال ي دفعت ف ية الت تقط..المال ريقة االس توفاة بط ا الضريبة المس تقط أم ريقة االس توفاة بط ا الضريبة المس اع المباشر اع المباشر أم

..فترد دون حاجة الى طلب من المكلف فترد دون حاجة الى طلب من المكلف

34

الضريبة على وسائط النقل: الفصل الثاني والعشرون

ــ::المادة الخمسون المادة الخمسون بحرية نقل ال ائط ال حاب وس ن أص تها م ريبة وجباي تقدير الض ية ل ام التال بق األحك بحرية تط نقل ال ائط ال حاب وس ن أص تها م ريبة وجباي تقدير الض ية ل ام التال بق األحك تط

ي تغالها ف ند اش ا ع تالف أنواعه ى اخ تأجريها عل برية ومس نهرية وال ي وال تغالها ف ند اش ا ع تالف أنواعه ى اخ تأجريها عل برية ومس نهرية وال راق أو وال راق أو الع الع

ارج اآنين خ تأجريها س ان أصحابها أو مس راق إذا آ ي الع ناء ف نة أو مي ارج وصولها مدي اآنين خ تأجريها س ان أصحابها أو مس راق إذا آ ي الع ناء ف نة أو مي وصولها مدي

..العراق العراق

ادل سبعة ونصف من المائة من مجموع -11 دار يع ادل سبعة ونصف من المائة من مجموع يكون الدخل الخاضع للضريبة بمق دار يع يكون الدخل الخاضع للضريبة بمق

ن تأجرها م نقل أو مس طة ال تحقه صاحب واس لمه أو يس ن أن يتس ذي يمك بلغ ال ن الم تأجرها م نقل أو مس طة ال تحقه صاحب واس لمه أو يس ن أن يتس ذي يمك بلغ ال الم

..ت والبضائع المشحونة في العراقت والبضائع المشحونة في العراقالرآاب والبريد والحيواناالرآاب والبريد والحيوانا

ائقها وآيال -22 ا أو س بر ربانه ي العراق يعت يل ف نقل وآ م يكن لصاحب واسطة ال ائقها وآيال إذا ل ا أو س بر ربانه ي العراق يعت يل ف نقل وآ م يكن لصاحب واسطة ال إذا ل

..لصاحبها أو مستأجرها لصاحبها أو مستأجرها

ارك أو أي موظف -33 ة للكم ئة العام ى موظفي الهي ية أن ترسل شهادة ال ارك أو أي موظف للسلطة المال ة للكم ئة العام ى موظفي الهي ية أن ترسل شهادة ال للسلطة المال

تي تأخر دفعها مدة تي تأخر دفعها مدة آخر مخول إعطاء تصريحة الخروج تتضمن مقدار الضريبة ال آخر مخول إعطاء تصريحة الخروج تتضمن مقدار الضريبة ال

ة اشهر من استحقاقها واسماء المكلفين بدفعها وعلى الموظف الذي ى ثالث زيد عل ة اشهر من استحقاقها واسماء المكلفين بدفعها وعلى الموظف الذي ت ى ثالث زيد عل ت

ي ناء ف نة أو مي ة مدي ن أي نقل م مح بخروج واسطة ال هادة أن ال يس ك الش تلقى تل ي ي ناء ف نة أو مي ة مدي ن أي نقل م مح بخروج واسطة ال هادة أن ال يس ك الش تلقى تل ي

..العراق الى أن تدفع الضريبة المذآورة العراق الى أن تدفع الضريبة المذآورة

م هذه المادة ال يع -44 نقل عن السفر بحك م هذه المادة ال يع أن تأخير واسطة ال نقل عن السفر بحك فى صاحبها أو مستأجرها فى صاحبها أو مستأجرها أن تأخير واسطة ال

..أو وآيلها من دفع رسوم الميناء أو األجور األخرى مدة التأخيرأو وآيلها من دفع رسوم الميناء أو األجور األخرى مدة التأخير

35

تامين دفع الضريبة عند مغادرة العراق: الفصل الثالث والعشرون

ــ::المادة الحادية والخمسون المادة الحادية والخمسون ان أحد األشخاص يحاول السفر الى خارج العراق ليؤخر ية ب ان أحد األشخاص يحاول السفر الى خارج العراق ليؤخر إذا اقتنعت السلطة المال ية ب إذا اقتنعت السلطة المال

يه أصالة أو نيابة آلها أو جزءا منه فلها دف دف ي تفرض عل يه أصالة أو نيابة آلها أو جزءا منه فلها ع الضريبة المفروضة أو الت ي تفرض عل ع الضريبة المفروضة أو الت

نعه من السفر مبينة هويته وإن الضريبة ى الجهات المختصة تأخيره أو م نعه من السفر مبينة هويته وإن الضريبة أن تطلب إل ى الجهات المختصة تأخيره أو م أن تطلب إل

د تستحق عليه وعلى الجهات المختصة أن تمنع ذلك الشخص من مغادرة د تستحق عليه وعلى الجهات المختصة أن تمنع ذلك الشخص من مغادرة مستحقة أو ق مستحقة أو ق

ع الضريبة أو تقدي د دف راق إال بع ع الضريبة أو تقديالع د دف راق إال بع ك الع ع ذل ى رف ير ال ية تش لطة المال ن الس هادة م ك م ش ع ذل ى رف ير ال ية تش لطة المال ن الس هادة م م ش

..الحظر عنه الحظر عنه

الحجز االحتياطي: الفصل الرابع والعشرون

))11(( ــ::المادة الثانية والخمسونالمادة الثانية والخمسونا أو تهريبها من ي يحاول صاحبها إخفاءه وال الت له أن يحجز األم ر أو من يخو ا أو تهريبها من للوزي ي يحاول صاحبها إخفاءه وال الت له أن يحجز األم ر أو من يخو للوزي

تها أو ت ريبة وجباي تقدير الض زإال ب رفع الحج ريبة وال ي تها أو ت الض ريبة وجباي تقدير الض زإال ب رفع الحج ريبة وال ي تعهد الض يء ي يل مل م آف تعهد قدي يء ي يل مل م آف قدي

. . بدفعهابدفعها

المعلومات التي يحظر إفشاؤها: الفصل الخامس والعشرون

))22(( ــ::المادة الثالثة والخمسونالمادة الثالثة والخمسون

تقدير ونسخها والمعلومات المتعلقة م ال تقارير وقوائ يانات وال يع األوراق والب بر جم تقدير ونسخها والمعلومات المتعلقة تعت م ال تقارير وقوائ يانات وال يع األوراق والب بر جم تعت

ن أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القا ن أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القا بدخل المكلفي نون من الموظفين نون من الموظفين بدخل المكلفي

ية أن تعطي دوائر الدولة والقطاع االشتراآي البيانات مما ية أن تعطي دوائر الدولة والقطاع االشتراآي البيانات مما وغيرهم إال أن للسلطة المال وغيرهم إال أن للسلطة المال

ن اجل انون أو م ام الق يذ أحك ان ضروريا لتنف ن آ ه أو م ن إعطائ رى محظورا م ن اجل ال ت انون أو م ام الق يذ أحك ان ضروريا لتنف ن آ ه أو م ن إعطائ رى محظورا م ال ت

..تعقيب أي جرم يتعلق بالضريبة عدا ما يتعلق بمفردات دخل المكلف تعقيب أي جرم يتعلق بالضريبة عدا ما يتعلق بمفردات دخل المكلف

يد مد -))11(( ل الس م تخوي يد مد ت ل الس م تخوي ة للضرائب صالحية ايقاع الحجز وفق احكام المادة ت ئة العام ام الهي ر ع ة للضرائب صالحية ايقاع الحجز وفق احكام المادة ي ئة العام ام الهي ر ع ) ) 5252((يوزاري الصادر بكتاب وزارة المالية وزاري الصادر بكتاب وزارة المالية دخل بموجب األمر ال //33في في 2173321733األمور المالية المرقم األمور المالية المرقم / / دخل بموجب األمر ال

88//20002000.. ..19691969 لسنة لسنة 8383من قانون المرافعات المدنية رقم من قانون المرافعات المدنية رقم ) ) 6262((من المادة من المادة ) ) 11(( يالحظ الفقرة يالحظ الفقرة -))22((

36

مكافأة المخبرين: لسادس والعشرون الفصل ا ـ ـ ::ن ن المادة الرابعة والخمسوالمادة الرابعة والخمسو

يا آان أحد المكلفين قد فويا أو خط ية ش ية معلومات حقيق ى السلطة المال دم ال يا آان أحد المكلفين قد آل من ق فويا أو خط ية ش ية معلومات حقيق ى السلطة المال دم ال آل من ق

نح ا يم ها أو زيادته ر الضريبة وفرض ى تقدي ك ال ادى ذل ا ف اول إخفاءه ا أو يح نح اخفاه ا يم ها أو زيادته ر الضريبة وفرض ى تقدي ك ال ادى ذل ا ف اول إخفاءه ا أو يح اخفاه

يمات ر مقياسها بتعل ن الوزي ة يعي أة نقدي يمات مكاف ر مقياسها بتعل ن الوزي ة يعي أة نقدي ى أن ال تتجاوز الثالثين من المائة من مكاف ى أن ال تتجاوز الثالثين من المائة من عل عل

ور ن األم احبه م م ص ع اس بار م بر اإلخ بار ويعت ذا اإلخ بب ه تحققة بس ريبة الم ور الض ن األم احبه م م ص ع اس بار م بر اإلخ بار ويعت ذا اإلخ بب ه تحققة بس ريبة الم الض

..السرية المنصوص عليها في المادة الثالثة والخمسين من هذا القانون السرية المنصوص عليها في المادة الثالثة والخمسين من هذا القانون

منع المحاآم من النظر في قضايا الضريبة: الفصل السابع والعشرون

))11(( ملغاة ملغاة ـ ـ ::الخمسون الخمسون المادة الخامسة والمادة الخامسة و

الجرائم والعقوبات: الفصل الثامن والعشرون ــ::المادة السادسة والخمسون المادة السادسة والخمسون

نار من يثبت : : أوال أوال مائة دي ى خمس زيد عل نار وال ت ة دي ل عن مائ رامة ال تق نار من يثبت يعاقب بغ مائة دي ى خمس زيد عل نار وال ت ة دي ل عن مائ رامة ال تق يعاقب بغ

::عليه أمام المحاآم المختصة ارتكاب إحدى المخالفات التالية عليه أمام المحاآم المختصة ارتكاب إحدى المخالفات التالية

ات المترتبة عليه وفق هذا القانون أو األنظمة الصادرة ات المترتبة عليه وفق هذا القانون أو األنظمة الصادرة من لم يقم بالواجب من لم يقم بالواجب ). ). 11 ( (

بموجبه أو امتنع أو تأخر في تقديم بيانات أو معلومات إلى السلطة المالية بموجبه أو امتنع أو تأخر في تقديم بيانات أو معلومات إلى السلطة المالية

نه تقديمها وفق أحكام هذا القانون مع ا أو طلب م يه تقديمه ان يجب عل نه تقديمها وفق أحكام هذا القانون مع آ ا أو طلب م يه تقديمه ان يجب عل آ

..من هذه المادة من هذه المادة ) ) 33((مراعاة أحكام الفقرة مراعاة أحكام الفقرة

ه أ ). ). 22 ( ( ه أ من وجدت لدي ع على معلومات أو بيانات أو أوراق أو قوائم أو من وجدت لدي ع على معلومات أو بيانات أو أوراق أو قوائم أو و اطل و اطل

ل نها تختص بدخ خ م ر أو نس ل تقاري نها تختص بدخ خ م ر أو نس ا تقاري ا أو ابلغه ر أو إعطاءه ا شخص آخ ا أو ابلغه ر أو إعطاءه شخص آخ

ير من فوض بإعطائها أو تبليغها إليه أو أفشى مضمونها أو بينها آلها ير من فوض بإعطائها أو تبليغها إليه أو أفشى مضمونها أو بينها آلها لغ لغ

..أو بعضها أن لم يفوضه الوزير بيانها لهأو بعضها أن لم يفوضه الوزير بيانها له ..20020033 لسنةلسنة) ) 1010((رقم رقم الغيت المادة بموجب القانون الغيت المادة بموجب القانون -))11((

37

تجارية ). ). 33 ( ( ر ال ك الدفات ام مس ام نظ ة ألحك ة مخالف ب أي ى مرتك رض عل تجارية تف ر ال ك الدفات ام مس ام نظ ة ألحك ة مخالف ب أي ى مرتك رض عل تف

ن تراوح بي بة ت رامة بنس ل غ راض ضريبة الدخ ن ألغ تراوح بي بة ت رامة بنس ل غ راض ضريبة الدخ ن % % 2525وو% % 1010ألغ ن م م

ى أن ال يقل مبلغ ا عل ررة قانون نزيل السماحات المق بل ت در ق ى أن ال يقل مبلغ الدخل المق ا عل ررة قانون نزيل السماحات المق بل ت در ق الدخل المق

دينار دينار500500الغرامة عنالغرامة عن

بلغا إضافيا بنسبة تفرض السلطة المال تفرض السلطة المال ). ). 44 ( ( بلغا إضافيا بنسبة ية م من من ) ) عشر من المائة عشر من المائة % (% (1010ية م

زيدعلى ى أن ال ي تحققة عل ريبة الم زيدعلى الض ى أن ال ي تحققة عل ريبة الم نار ) ) 500000500000((الض ناردي مائة ( ( دي مائة خمس خمس

نار نارالف دي ر ) ) الف دي م تقري نع عن تقدي ذي يمت دم أو ال م يق ذي ل ى المكلف ال ر عل م تقري نع عن تقدي ذي يمت دم أو ال م يق ذي ل ى المكلف ال عل

من آل سنة او الذي يتسبب في تاخير انجاز من آل سنة او الذي يتسبب في تاخير انجاز 55//3131ضريبة الدخل لغاية ضريبة الدخل لغاية

..مكلف أن التأخير آان لعذر مشروعمكلف أن التأخير آان لعذر مشروعتقدير دخله ما لم يثبت التقدير دخله ما لم يثبت ال

يا يا ثان بلغا -ثان ية م لطة المال بلغا تفرض الس ية م لطة المال رع ) ) إضافياإضافيا(( تفرض الس ل ف ى آ نار عل دره عشرة االف دي رع ق ل ف ى آ نار عل دره عشرة االف دي ق

لشرآة أجنبية عاملة في العراق تأخر عن تقديم حساباته الختامية المدققة من قبل لشرآة أجنبية عاملة في العراق تأخر عن تقديم حساباته الختامية المدققة من قبل

تة اشهر من انتهاء السنة الما د س ية بع ى السلطة المال ية ال رقابة المال وان ال تة اشهر من انتهاء السنة الما دي د س ية بع ى السلطة المال ية ال رقابة المال وان ال لية لية دي

..لتلك الشرآة ما لم يثبت الفرع أن التأخير آان لعذر مشروع يؤيده الديوان لتلك الشرآة ما لم يثبت الفرع أن التأخير آان لعذر مشروع يؤيده الديوان

ــ::المادة السابعة والخمسون المادة السابعة والخمسون اآم ام المح يه أم ت عل ن يثب دة م نة واح ى س زيد عل دة ال ت بس م ب بالح اآم يعاق ام المح يه أم ت عل ن يثب دة م نة واح ى س زيد عل دة ال ت بس م ب بالح يعاق

::المختصة ارتكاب أحد األفعال اآلتية المختصة ارتكاب أحد األفعال اآلتية

يانات أو معلومات آاذبة أو -11 م ب دم عن عل يانات أو معلومات آاذبة أو من ق م ب دم عن عل ضمنها في تقرير أو حساب أو بيان ضمنها في تقرير أو حساب أو بيان من ق

ك الحصول يانها قاصدا بذل يه ب ان يجب عل ك الحصول بشأن الضريبة أو أخفى معلومات آ يانها قاصدا بذل يه ب ان يجب عل بشأن الضريبة أو أخفى معلومات آ

ى غيره أو يه أو عل دار ضريبة تفرض عل نزيل من مق ى خفض أو سماح أو ت ى غيره أو عل يه أو عل دار ضريبة تفرض عل نزيل من مق ى خفض أو سماح أو ت عل

..استرداد مبلغ مما دفع عنها استرداد مبلغ مما دفع عنها

را أو بيانا آاذبا أو ناقصا مما يج -22 ابا أو تقري دم حس را أو بيانا آاذبا أو ناقصا مما يج من اعد أو ق ابا أو تقري دم حس ب إعداده أو تقديمه ب إعداده أو تقديمه من اعد أو ق

..وفق هذا القانون أو ساعد أو حرض أو اشترك في ذلك وفق هذا القانون أو ساعد أو حرض أو اشترك في ذلك

38

ــ::المادة الثامنة والخمسون المادة الثامنة والخمسون ة اشهر وال تزيد على السنتين من يثبت عليه ل عن ثالث دة ال تق ة اشهر وال تزيد على السنتين من يثبت عليه يعاقب بالحبس م ل عن ثالث دة ال تق يعاقب بالحبس م

ه ة ان اآم المختص ام المح ه أم ة ان اآم المختص ام المح ريبة أم ن أداء الض تخلص م يال لل ش أو االحت تعمل الغ ريبة اس ن أداء الض تخلص م يال لل ش أو االحت تعمل الغ اس

..ة أو التي تفرض بموجب هذا القانون آلها أو بعضهاة أو التي تفرض بموجب هذا القانون آلها أو بعضهاالمفروضالمفروض

ــ::المادة التاسعة والخمسون المادة التاسعة والخمسون ية أن تضاعف الضريبة على الدخل الذي آان موضوع الدعوى ى السلطة المال ية أن تضاعف الضريبة على الدخل الذي آان موضوع الدعوى عل ى السلطة المال عل

د اآتساب ين بع نة والخمس ين والثام ابعة والخمس ن الس ي إحدى المادتي يانها ف وارد ب د اآتساب ال ين بع نة والخمس ين والثام ابعة والخمس ن الس ي إحدى المادتي يانها ف وارد ب ال

..ية ية الحكم الصادر فيها الدرجة القطعالحكم الصادر فيها الدرجة القطع

ــ) :) :مكررةمكررة((المادة التاسعة والخمسون المادة التاسعة والخمسون ن -11 ي المادتي يها ف ال المنصوص عل ي األفع وية صلحية ف د تس ية أن يعق ر المال ن لوزي ي المادتي يها ف ال المنصوص عل ي األفع وية صلحية ف د تس ية أن يعق ر المال لوزي

انون قبل إقامة الدعوى لدى المحاآم نة والخمسين من الق ابعة والخمسين والثام انون قبل إقامة الدعوى لدى المحاآم الس نة والخمسين من الق ابعة والخمسين والثام الس

واردة ف ات ال ن العقوب ة ع ك باالستعاض يها وذل نظر ف الل ال ة أو خ واردة فالمختص ات ال ن العقوب ة ع ك باالستعاض يها وذل نظر ف الل ال ة أو خ ي ي المختص

تحققة في الدخل موضوع ي الضريبة الم ل عن مثل بلغ ال يق ع م ن أعاله بدف تحققة في الدخل موضوع المادتي ي الضريبة الم ل عن مثل بلغ ال يق ع م ن أعاله بدف المادتي

.. الدعوىالدعوى

ل -22 بل مرتكب الفع ن ق دم م ري يق ب تحري ى طل ناء عل وية الصلحية ب د التس تم عق ل ي بل مرتكب الفع ن ق دم م ري يق ب تحري ى طل ناء عل وية الصلحية ب د التس تم عق ي

د نها بع دول ع الف الع ل المخ ا وال يحق لمرتكب الفع ثله قانون ن يم الف أو م د المخ نها بع دول ع الف الع ل المخ ا وال يحق لمرتكب الفع ثله قانون ن يم الف أو م المخ

..حصول الموافقة عليها حصول الموافقة عليها

ة الدعوى الجزائية على مرتكب الفعل المخالف يترتب يترتب -33 د التسوية عدم إقام ى عق ة الدعوى الجزائية على مرتكب الفعل المخالف عل د التسوية عدم إقام ى عق عل

بلغ المذآور في الفقرة د تسديده الم بلغ المذآور في الفقرة بع د تسديده الم من هذه المادة وإيقاف إجراءات الدعوى من هذه المادة وإيقاف إجراءات الدعوى ) ) 11((بع

..الحكم فيها من قبل المحكمة المختصة الحكم فيها من قبل المحكمة المختصة وصلت إليها قبل صدور قراروصلت إليها قبل صدور قرار في أية مرحلةفي أية مرحلة

ي الفقرة -44 بلغ المذآور ف ي الفقرة يجب تسديد الم بلغ المذآور ف من هذه المادة خالل مدة أقصاها عشرة من هذه المادة خالل مدة أقصاها عشرة ) ) 11(( يجب تسديد الم

..أيام اعتبارا من تاريخ حصول الموافقة على التسوية الصلحية أيام اعتبارا من تاريخ حصول الموافقة على التسوية الصلحية

39

األنظمة والتعليمات: الفصل التاسع والعشرون ــ::المادة الستون المادة الستون

-::توضع أنظمة تتناول األمور اآلتية توضع أنظمة تتناول األمور اآلتية

ون ومن يجب عليه ون ومن يجب عليه تعيين الدفاتر والسجالت التجارية التي تطلب ألغراض هذا القان تعيين الدفاتر والسجالت التجارية التي تطلب ألغراض هذا القان -11

..مسكها وآيفية إعدادها والتصديق عليها مسكها وآيفية إعدادها والتصديق عليها

.. بيان التنزيالت ونسب االندثار التي يجب قبولها بيان التنزيالت ونسب االندثار التي يجب قبولها -22

.. آل ما يقتضيه تنفيذ أحكام هذا القانون آل ما يقتضيه تنفيذ أحكام هذا القانون -33

ــ::المادة الحادية والستون المادة الحادية والستون انون تتناول ذا الق ام ه يق أحك يمات لتطب يانات أو تعل له أن يصدر ب ر أو من يخو انون تتناول للوزي ذا الق ام ه يق أحك يمات لتطب يانات أو تعل له أن يصدر ب ر أو من يخو للوزي

-::مور التالية مور التالية األاأل

.. تعيين أشكال ونماذج التقارير واالخطارات والبيانات ونحوها تعيين أشكال ونماذج التقارير واالخطارات والبيانات ونحوها -11

.. تعيين اللجان والوسائل الضرورية لتقدير الدخل تعيين اللجان والوسائل الضرورية لتقدير الدخل -22

.. التفتيش والتحري عن دخل األشخاص الخاضعين للضريبة ومصادرهم التفتيش والتحري عن دخل األشخاص الخاضعين للضريبة ومصادرهم -33

ية الرواتب والمخصصات واالجور التي تستوفي عنها الضريبة بطر -44 ن ماه ية الرواتب والمخصصات واالجور التي تستوفي عنها الضريبة بطر تعيي ن ماه يقة يقة تعيي

..االستقطاع المباشر االستقطاع المباشر

.. النقاط األخرى التي ترى السلطة المالية ضرورة إليضاحها النقاط األخرى التي ترى السلطة المالية ضرورة إليضاحها -55

ــ::المادة الثانية والستون المادة الثانية والستون وتعديالته على أن يبقى نافذ المفعول وتعديالته على أن يبقى نافذ المفعول 19591959لسنة لسنة ) ) 9595((يلغى قانون ضريبة الدخل رقم يلغى قانون ضريبة الدخل رقم

يانات والت ة والب ة األنظم بقى آاف ه وت ع تحت أحكام ي تق نوات الت بة للس يانات والت بالنس ة والب ة األنظم بقى آاف ه وت ع تحت أحكام ي تق نوات الت بة للس يمات بالنس يمات عل عل

انون أو يتم تعديلها أو ذا الق ام ه تعارض وأحك م ت ا ل افذة المفعول م به ن انون أو يتم تعديلها أو الصادرة بموج ذا الق ام ه تعارض وأحك م ت ا ل افذة المفعول م به ن الصادرة بموج

..إلغاؤها إلغاؤها

ــ::المادة الثالثة والستون المادة الثالثة والستون .. المالية المالية19831983ينشر هذا القانون في الجريدة الرسمية ويعمل بأحكامه اعتبارا من السنة ينشر هذا القانون في الجريدة الرسمية ويعمل بأحكامه اعتبارا من السنة

40

يق الوارد بأمر استثناء استثناء يق الوارد بأمر بعض الضرائب من التعل المؤقتة المرقمين المؤقتة المرقمين ألئتالف ألئتالف سلطة ا سلطة ا ىى بعض الضرائب من التعل 20042004 لسنة لسنة 8484 و و 4949

: : وتبقى سارية المفعول وتبقى سارية المفعول , , التعلق الضرائب المحددة ادناه التعلق الضرائب المحددة ادناه

" " طبقاطبقاالضرائب المفروضة على الفنادق والمطاعم من الدرجة االولى والممتازة الضرائب المفروضة على الفنادق والمطاعم من الدرجة االولى والممتازة ))أأ ( (

. . 19971997 لعام لعام 3636 رقم رقم للقرارللقرار

ل ملكية ا ) ) بب(( ى نق ل ملكية ا الضرائب المفروضة عل ى نق 120120لممتلكات العقارية طبقا للقرار رقم لممتلكات العقارية طبقًا للقرار رقم الضرائب المفروضة عل

. .20022002لعام لعام

بق ) ) جج(( يارات ط يعات الس ى مب بق الرسوم المفروضة عل يارات ط يعات الس ى مب م الرسوم المفروضة عل رار رق م ًا للق رار رق 19981998لعام لعام ) ) 8080((ا للق

..وطبقا للقوانين السابقة ذات الصلة المعمول بها وطبقًا للقوانين السابقة ذات الصلة المعمول بها

ثال الالحصر ، الرسوم التي ينص ) ) دد(( ى سبيل الم ترول وتشمل عل تاج الب ثال الالحصر ، الرسوم التي ينص رسوم ان ى سبيل الم ترول وتشمل عل تاج الب رسوم ان

ان يها الق انعل يها الق م عل م ون رق ام 99ون رق ام لع رار 19391939 لع رار والق ام 8282 والق ام لع م 19961996 لع ر رق م واالم ر رق 6666 واالم

. .19991999الصادر عن لجنة الشؤون االقتصادية عام الصادر عن لجنة الشؤون االقتصادية عام

تنويهللحصول على النص الملزم للقانون و . ان المعلومات على هذا الموقع مقدمة لاليضاح فقط و ال يجب االعتماد عليها على انها ملزمة

.قائع الصادرة عن وزارة العدلتعديالته، انظر في جريدة الو