Upload
toni-jurcic-mijic
View
114
Download
7
Embed Size (px)
DESCRIPTION
A
Citation preview
4.12.2013.
1
POREZ POREZ NA NA
DOHODAKDOHODAK
2
POREZ NA DOHODAK POREZ NA DOHODAK u Federaciji BiHu Federaciji BiH
PRAVNI TEMELJ:PRAVNI TEMELJ:
ZAKON O POREZ NA DOHODAKZAKON O POREZ NA DOHODAK(Sl. novine (Sl. novine FBiHFBiH, br. , br. 1010/08, /08, 9/109/10, , 44/1144/11 i 7/13)i 7/13)
PRAVILNIK o primjeni odredaba zakona o PRAVILNIK o primjeni odredaba zakona o porezu na dohodak porezu na dohodak (Sl. novine (Sl. novine FBiHFBiH, br. , br. 6767/08, /08, 4/10, 86/10, 10/114/10, 86/10, 10/11, , 53/1153/11, 20/12, 27/13, 71/13 i 90/13), 20/12, 27/13, 71/13 i 90/13)
POETAK PRIMJENE: POETAK PRIMJENE: 1. 1. 2009. 1. 1. 2009. godinegodine
3
POREZNI OBVEZNIKPOREZNI OBVEZNIK FIZIKAFIZIKA OSOBAOSOBA !!!!!!
REZIDENTREZIDENT FBiHFBiH::1)1) fizika osoba koja ima fizika osoba koja ima prebivaliteprebivalite na teritoriju Federacijena teritoriju Federacije2)2) fizika osoba koja na teritoriju Federacije neprekidno ili s fizika osoba koja na teritoriju Federacije neprekidno ili s
prekidima prekidima boraviboravi 183 ili vie dana u bilo kojem poreznom 183 ili vie dana u bilo kojem poreznom razdoblju razdoblju
3)3) fizika osoba koja ima prebivalite u Federaciji, a po osnovi fizika osoba koja ima prebivalite u Federaciji, a po osnovi obavljanja nesamostalne djelatnosti izvan podruja Federacije obavljanja nesamostalne djelatnosti izvan podruja Federacije ostvaruje prihode iz federalnoga prorauna i/ili prorauna BiHostvaruje prihode iz federalnoga prorauna i/ili prorauna BiH
NEREZIDENTNEREZIDENT FBiHFBiH:: nerezidentom, u smislu Zakona, smatra se fizika osoba koja nerezidentom, u smislu Zakona, smatra se fizika osoba koja
na teritoriju Federacije na teritoriju Federacije boravi boravi manje od 183 danamanje od 183 dana
Nasljednik za obveze koje proistjeu iz dohotka koji je naslijedioNasljednik za obveze koje proistjeu iz dohotka koji je naslijedio 4
PRIMJERI ODREIVANJA PRIMJERI ODREIVANJA REZIDENTNOSTI OBVEZNIKAREZIDENTNOSTI OBVEZNIKA
PrimjerPrimjer 11..OsobaOsoba AA kojakoja imaima prebivaliteprebivalite uu MostaruMostaru jeje ostvarilaostvarila dohodakdohodak poporaznimraznim osnovamaosnovama nana teritorijuteritoriju Federacije,Federacije, RepublikeRepublike SrpskeSrpske ii RepublikeRepublikeHrvatskeHrvatske.. OsobaOsoba BB imaima prebivaliteprebivalite uu Zagrebu,Zagrebu, aa dohodakdohodak jeje ostvarilaostvarilauu RH,RH, uu FederacijiFederaciji ii uu RSRS--uu..
OdgovorOdgovor:: OsobaOsoba AA jeje REZIDENTREZIDENT.. OsobaOsoba BB jeje NEREZIDENTNEREZIDENT..PrimjerPrimjer 22..OsobaOsoba NNNN iziz MostaraMostara iviivi ii radiradi uu inozemstvu,inozemstvu, aa uu MostaruMostaru imaimaposlovniposlovni prostorprostor kojikoji jeje daodao uu najamnajam odod egaega ostvarujeostvaruje odreeniodreeniprihodprihod..Osoba Osoba BBBB iz Njemake boravi na teritoriju Federacije vie od 183 iz Njemake boravi na teritoriju Federacije vie od 183 dana u godini i ostvaruje prihod od obavljanja neke djelatnosti na dana u godini i ostvaruje prihod od obavljanja neke djelatnosti na teritoriju Federacijeteritoriju Federacije..
OdgovorOdgovor:: OsobaOsoba NNNN jeje NEREZIDENTNEREZIDENT.. OsobaOsoba BBBB jeje REZIDENTREZIDENT..
5
PRIMJERI ODREIVANJA PRIMJERI ODREIVANJA REZIDENTNOSTI OBVEZNIKAREZIDENTNOSTI OBVEZNIKA
PrimjerPrimjer 33..OsobaOsoba RNRN iziz SarajevaSarajeva otilaotila jeje uu BelgijuBelgiju gdjegdje ee boravitiboraviti veivei diodiodanadana uu godinigodini (preko(preko 183183 dana),dana), aa obavljatobavljat ee posloveposlove zaza potrebepotrebeinstitucijainstitucija BiHBiH.. PlauPlau zaza obavljanjeobavljanje poslovaposlova dobivatdobivat ee iziz proraunaproraunaBiHBiH..
OdgovorOdgovor:: OsobaOsoba RNRN jeje REZIDENTREZIDENT..PrimjerPrimjer 44..OsobaOsoba MMMM iziz ItalijeItalije vlasnikvlasnik jeje samostalnesamostalne radnjeradnje SRSR uuMeugorjuMeugorju.. PoslovePoslove uu radnjiradnji obavljajuobavljaju uposleniciuposlenici ijeije jeje prebivaliteprebivaliteuu Federaciji,Federaciji, dokdok sese vlasnikvlasnik pojavljujepojavljuje samosamo povremenopovremeno (boravi(boravioo jejenana teritorijuteritoriju FederacijeFederacije manjemanje odod 183183 danadana uu godini)godini)..
OdgovorOdgovor:: OsobaOsoba MMMM jeje NEREZIDENTNEREZIDENT..6
TKO JE IZUZET OD OPOREZIVANJA POREZOM TKO JE IZUZET OD OPOREZIVANJA POREZOM NA DOHODAK A IMA PREBIVALITE U FBiH ?NA DOHODAK A IMA PREBIVALITE U FBiH ?
OsobeOsobe lanovilanovi konzularnokonzularno--diplomatskihdiplomatskih predstavnitvapredstavnitva iimeunarodnihmeunarodnih organizacijeorganizacije (i(i lanovilanovi njihovihnjihovih kuanstava),kuanstava),kadkad imajuimaju prebivaliteprebivalite nana teritorijuteritoriju Federacije,Federacije, aa nisunisudravljanidravljani BiHBiH:: osloboenjeosloboenje sese odnosiodnosi samosamo zaza dohodakdohodak kojikoji ostvareostvare ododsvojesvoje dravedrave iliili meunarodnemeunarodne organizacijeorganizacije;;
osloboenjeosloboenje sese nene odnosiodnosi nana dohodakdohodak ostvarenostvaren vrenjemvrenjemdjelatnostidjelatnosti uu FederacijiFederaciji BiHBiH izuzevizuzev akoako onon nijenije osloboenosloboenpopo drugojdrugoj osnoviosnovi..
OsobeOsobe rezidentirezidenti FederacijeFederacije BiHBiH kojekoje susu uu radnomradnomodnosuodnosu ss UredomUredom VisokogVisokog predstavnikapredstavnika (OHR)(OHR)..
4.12.2013.
2
7
KLASIFICIRANJE PRIHODA PREMA OBVEZI KLASIFICIRANJE PRIHODA PREMA OBVEZI PLAANJA POREZA NA DOHODAK (1)PLAANJA POREZA NA DOHODAK (1)
PRIHODI KOJI PRIHODI KOJI SE SE NE NE OPOREZUJUOPOREZUJU (sintetizirani prihodi iz lanka 5. i (sintetizirani prihodi iz lanka 5. i lanka 6. Zakona o porezu na dohodak):lanka 6. Zakona o porezu na dohodak):1)1) prihodi po osnovi sudjelovanja u raspodjeli dobiti gospodarskih drutava prihodi po osnovi sudjelovanja u raspodjeli dobiti gospodarskih drutava
(dividende ili udjeli)(dividende ili udjeli)2)2) mirovina rezidenta, bilo da je steena u inozemstvu ili u BiHmirovina rezidenta, bilo da je steena u inozemstvu ili u BiH3)3) potpore i druga primanja ostvarena po osnovi posebnih propisa o pravima potpore i druga primanja ostvarena po osnovi posebnih propisa o pravima
ratnih vojnih invalida i civilnih rtava rata (osim plae)ratnih vojnih invalida i civilnih rtava rata (osim plae)4)4) socijalne potporesocijalne potpore5)5) djeji dodatak i novana sredstava za opremu novoroenetadjeji dodatak i novana sredstava za opremu novoroeneta6)6) prihodi od prodaje imovine rabljene u osobne svrheprihodi od prodaje imovine rabljene u osobne svrhe7)7) nadoknada tete u sluaju elementarnih nepogodanadoknada tete u sluaju elementarnih nepogoda8)8) osiguranje ili druga naknada tete nainjene na imovini, u iznosu koji je osiguranje ili druga naknada tete nainjene na imovini, u iznosu koji je
rabljen za zamjenu ili popravak oteene imovinerabljen za zamjenu ili popravak oteene imovine9)9) nagrade osvojene, odnosno dobivene u novcu, stvarima i/ili pravima za nagrade osvojene, odnosno dobivene u novcu, stvarima i/ili pravima za
pokazano znanje u kvizovima i drugim slinim natjecanjimapokazano znanje u kvizovima i drugim slinim natjecanjima10)10)nagrade za izuzetna dostignua u oblasti obrazovanja, kulture, znanosti i dr. nagrade za izuzetna dostignua u oblasti obrazovanja, kulture, znanosti i dr.
koje dodjeljuju dravni organi povodom obiljeavanja znaajnih datumakoje dodjeljuju dravni organi povodom obiljeavanja znaajnih datuma
8
KLASIFICIRANJE PRIHODA PREMA OBVEZI KLASIFICIRANJE PRIHODA PREMA OBVEZI PLAANJA POREZA NA DOHODAK (2)PLAANJA POREZA NA DOHODAK (2)
11)11)prihodi po osnovi naknada za vrijeme neuposlenosti i sprijeenosti za rad koji prihodi po osnovi naknada za vrijeme neuposlenosti i sprijeenosti za rad koji su isplaeni na teret izvanproraunskog fondasu isplaeni na teret izvanproraunskog fonda
12)12)prihodi invalidnih osoba koje su uposlene u gospodarskom drutvu, ustanovi prihodi invalidnih osoba koje su uposlene u gospodarskom drutvu, ustanovi ili radionici za radno i profesionalno osposobljavanje i rehabilitaciju invalidaili radionici za radno i profesionalno osposobljavanje i rehabilitaciju invalida
13)13)prihodi po osnovi naknada za tjelesna oteenja, umanjenu radnu prihodi po osnovi naknada za tjelesna oteenja, umanjenu radnu sposobnost i naknada za pretrpljene neimovinske tetesposobnost i naknada za pretrpljene neimovinske tete
14)14)prihodi po osnovi naknada teta uposlenicima po osnovi posljedica nesree prihodi po osnovi naknada teta uposlenicima po osnovi posljedica nesree na raduna radu
15)15)prihodi po osnovi nagrada lanovima Akademije znanosti i umjetnosti BIH, i prihodi po osnovi nagrada lanovima Akademije znanosti i umjetnosti BIH, i nagrade za tehnikonagrade za tehniko--tehnoloke inovacijetehnoloke inovacije
16)16)naknade osuenim osobama za vrijeme odsluenja kazne u odgojnonaknade osuenim osobama za vrijeme odsluenja kazne u odgojno--popravnim, odnosno kaznenopopravnim, odnosno kazneno--popravnim ustanovamapopravnim ustanovama
17)17)prihodi po osnovi stipendija uenika i studenata na redovitom kolovanjuprihodi po osnovi stipendija uenika i studenata na redovitom kolovanju18)18)nagrade uenicima i studentima osvojene na natjecanjima u okviru nagrade uenicima i studentima osvojene na natjecanjima u okviru
obrazovnoga sustava i organiziranim kolskim i visokokolskim natjecanjimaobrazovnoga sustava i organiziranim kolskim i visokokolskim natjecanjima19)19)prihodi po osnovi kamate na tednju u bankama, tedionicama i tednoprihodi po osnovi kamate na tednju u bankama, tedionicama i tedno--
kreditnim zadrugama, bankovnim raunima (iroraun, devizni rauni i dr.) kreditnim zadrugama, bankovnim raunima (iroraun, devizni rauni i dr.) i kamate na dravne obveznicei kamate na dravne obveznice
9
PRIHODI KOJI SE OPOREZUJUPRIHODI KOJI SE OPOREZUJU
Porezom na dohodak oporezuju se dohoci Porezom na dohodak oporezuju se dohoci koje porezni obveznik ostvari od:koje porezni obveznik ostvari od:
1)1)nesamostalne djelatnostinesamostalne djelatnosti
2)2)samostalne djelatnostisamostalne djelatnosti
3)3)imovine i imovinskih pravaimovine i imovinskih prava
4)4)ulaganja kapitalaulaganja kapitala
5)5)sudjelovanja u nagradnim igrama i igrama sudjelovanja u nagradnim igrama i igrama na sreu (?)na sreu (?)
10
POREZNA OSNOVICA POREZNA OSNOVICA I POREZNA STOPAI POREZNA STOPA
OSNOVICAOSNOVICA POREZAPOREZA NANA DOHODAKDOHODAK::1)1) OsnovicuOsnovicu porezaporeza nana dohodakdohodak rezidentarezidenta predstavljapredstavlja RAZLIKARAZLIKA
izmeuizmeu UKUPNIHUKUPNIH OPOREZIVIHOPOREZIVIH PRIHODAPRIHODA steenihsteenih uu jednomjednomporeznomporeznom razdobljurazdoblju ii UKUPNIHUKUPNIH ODBITAKAODBITAKA kojikoji sese mogumogupriznatipriznati uu svezisvezi sasa stjecanjemstjecanjem togtog prihodaprihoda (preneseni(preneseni gubitak,gubitak,rashodirashodi nuninuni zaza stjecanjestjecanje togtog prihodaprihoda ii osobniosobni odbitak)odbitak)..
2)2) Osnovicu poreza na dohodak Osnovicu poreza na dohodak nerezidentanerezidenta iz lanka 2. stavak (1) iz lanka 2. stavak (1) to. 3) i 4) Zakonato. 3) i 4) Zakona predstavlja predstavlja ISPLAENI DOHODAKISPLAENI DOHODAK..
STOPASTOPA POREZAPOREZA NANA DOHODAKDOHODAKPorezPorez nana dohodakdohodak plaaplaa sese popo stopistopi odod 1010%%..
11
POREZ NA DOHODAKPOREZ NA DOHODAK OD OD NESAMOSTALNE DJELATNOSTINESAMOSTALNE DJELATNOSTI
12
UTVRIVANJE I PLAANJE POREZA NA UTVRIVANJE I PLAANJE POREZA NA DOHODAK OD NESAMOSTALNE DJELATNOSTIDOHODAK OD NESAMOSTALNE DJELATNOSTI
1)1) to predstavlja dohodak od nesamostalne djelatnosti?to predstavlja dohodak od nesamostalne djelatnosti? prihodi koji se isplauju na temelju ugovora o radu prihodi koji se isplauju na temelju ugovora o radu
odnosno radnog odnosaodnosno radnog odnosa
2)2) Predstavljaju li svi prihodi ostvareni temeljem ugovora o Predstavljaju li svi prihodi ostvareni temeljem ugovora o radu dohodak od nesamostalne djelatnosti? radu dohodak od nesamostalne djelatnosti?
Klasificiranje prihoda od nesamostalne djelatnosti:Klasificiranje prihoda od nesamostalne djelatnosti: OPOREZIVIOPOREZIVI
plaa (u novcu, stvarima i uslugama)plaa (u novcu, stvarima i uslugama) dodatni prihodi (isplate iznad iznosa propisanih zakonom, dodatni prihodi (isplate iznad iznosa propisanih zakonom,
pravilnikom i kolektivnim ugovorom)pravilnikom i kolektivnim ugovorom) koristi po osnovi zaposlenja (podmirenje osobnih trokova od koristi po osnovi zaposlenja (podmirenje osobnih trokova od
strane poslodavca, koritenje vozila i druge imovine poslodavca strane poslodavca, koritenje vozila i druge imovine poslodavca za osobne potrebe, i za osobne potrebe, i slsl.).)
NEOPOREZIVINEOPOREZIVI naknade na ime: ishrane, dnevnica, otpremnina, potpora i naknade na ime: ishrane, dnevnica, otpremnina, potpora i slsl..
4.12.2013.
3
13
Primjer Primjer ostalih prihodaostalih prihoda ostvarenih po osnovi ostvarenih po osnovi radnog odnosa koji imaju tretman plae (1)radnog odnosa koji imaju tretman plae (1)
PrimjerPrimjer 11..PoslodavacPoslodavac jeje uputiouputio uposlenikauposlenika nana slubenislubeni putput uu HrvatskuHrvatsku uu trajanjutrajanju odod 22danadana.. UposlenikUposlenik jeje koristiokoristio osobniosobni automobilautomobil kojimkojim jeje zaza potrebepotrebe putaputapreaopreao 11..500500 kmkm.. KaoKao predujampredujam naknadenaknade putaputa uposlenikuuposleniku jeje isplaenoisplaeno11..000000,,0000 KMKM.. PoPo povratkupovratku ss putaputa uposlenikuposlenik jeje podniopodnio putniputni obraun,obraun, aaisplaeniisplaeni predujampredujam tretirantretiran jeje kaokao konanakonana isplataisplata trokovatrokova putaputa..ObraunObraun trokovatrokova putaputa premaprema OdluciOdluci oo visinivisini dnevnicadnevnica zaza slubenaslubenaputovanjaputovanja zaza proraunskeproraunske korisnikekorisnike uu FederacijiFederaciji (primjenjuje(primjenjuje sese ii nana drugedrugepravnepravne osobeosobe ii poduzetnike)poduzetnike)::-- 22 danadana boravkaboravka uu HrvatskojHrvatskoj ((22 xx 100100 KMKM visinavisina dnevnicednevnice )) == 200200,,0000 KMKM-- 15001500 kilometarakilometara koritenjakoritenja osobnogosobnog automobilaautomobila xx 00,,4848 KMKM == 720720,,0000 KMKM-- UKUPNOUKUPNO dnevnicednevnice ii trokovitrokovi koritenjakoritenja osobnogosobnog automobilaautomobila == 920920,,0000 KMKM-- StvarnoStvarno isplaenoisplaeno:: 11..000000,,0000 KMKM
Razlika od 80Razlika od 80,00,00 KM (1.000 KM (1.000 920) predstavlja iznos koji ima tretman 920) predstavlja iznos koji ima tretman prihoda od nesamostalne djelatnosti, odnosno plae po kojoj e se prihoda od nesamostalne djelatnosti, odnosno plae po kojoj e se obraunati porez na dohodak, odnosno koja e ui u osnovicu za obraunati porez na dohodak, odnosno koja e ui u osnovicu za obraun poreza i doprinosa iz plae uposlenika.obraun poreza i doprinosa iz plae uposlenika.
14
Primjer Primjer ostalih prihodaostalih prihoda ostvarenih po osnovi ostvarenih po osnovi radnog odnosa koji imaju tretman plae (2)radnog odnosa koji imaju tretman plae (2)
PrimjerPrimjer 22..UposlenikUposlenik jeje uu prvihprvih 66 mjesecimjeseci 20132013.. godinegodine ostvarioostvario netoneto plauplau uuiznosuiznosu odod 22..000000,,0000 KMKM.. UU srpnjusrpnju 20132013.. poslodavacposlodavac nana imeime regresaregresaisplaujeisplauje uposlenikuuposleniku iznosiznos odod 22..000000,,0000 KM,KM, odnosnoodnosno uu visinivisini netoneto plaeplae..RazlikaRazlika odod 600600,,0000 KMKM ((22..000000 11..400400)) kojakoja jeje isplaenaisplaena nana imeime regresaregresaimatimat ee tretmantretman plaeplae odnosnoodnosno poslodavacposlodavac ee bitibiti obvezanobvezan obraunatiobraunati iiuplatitiuplatiti obvezneobvezne doprinosedoprinose ii porezporez nana dohodakdohodak kaokao ii nana redovituredovitu plauplau..
PrimjerPrimjer 33..UposlenikUposlenik jeje zaza mjesecmjesec kolovozkolovoz 20132013.. godinegodine dobiodobio nana koritenjekoritenje zazaosobneosobne potrebepotrebe automobilautomobil drutvadrutva.. UU tutu svrhusvrhu preaopreao jeje 10001000 kmkm..Koritenje slubenog automobila za osobne potrebe predstavljalo bi Koritenje slubenog automobila za osobne potrebe predstavljalo bi korist za uposlenika koja se smatra prihodom koji podlijee obraunu korist za uposlenika koja se smatra prihodom koji podlijee obraunu poreza na dohodak. Vrijednost koristi bi se utvrdila na nain da se poreza na dohodak. Vrijednost koristi bi se utvrdila na nain da se broj prijeenih kilometara pomnoi s 20% vrijednosti litre goriva broj prijeenih kilometara pomnoi s 20% vrijednosti litre goriva nprnpr: 1000 km x 0,48 = 480,00 KM.: 1000 km x 0,48 = 480,00 KM.
15
Primjeri Primjeri ostalih prihodaostalih prihoda ostvarenih po osnovi ostvarenih po osnovi radnog odnosa koji imaju tretman plae (3)radnog odnosa koji imaju tretman plae (3)
PrimjerPrimjer 44..PoslodavacPoslodavac jeje odobrioodobrio beskamatnibeskamatni kreditkredit uposlenikuuposleniku uu iznosuiznosu odod1010..000000,,0000 KMKM..MjesenaMjesena kamatakamata nana kreditkredit uu iznosuiznosu odod 1010..000000,,0000 KMKM odobrenodobrenodod bankebanke bilabila bibi 100100,,0000 KMKM.. KoristKorist kojukoju jeje uposlenikuposlenik ostvarioostvarioiznosiiznosi 100100,,0000 KMKM ii onaona bibi predstavljalapredstavljala prihodprihod kojikoji podlijeepodlijeeoporezivanjuoporezivanju..
PrimjerPrimjer 55..Poslodavac je za uposlenika platio raun za troak elektrine Poslodavac je za uposlenika platio raun za troak elektrine energije u iznosu od 120,00 KM.energije u iznosu od 120,00 KM.Iznos od 120,00 KM za uposlenika predstavlja Iznos od 120,00 KM za uposlenika predstavlja korist korist (plau u naravi)(plau u naravi) 16
DEFINIRANJE POJMOVA VANIH ZA DEFINIRANJE POJMOVA VANIH ZA UTVRIVANJE POREZA NA DOHODAK UTVRIVANJE POREZA NA DOHODAK OD NESAMOSTALNE DJELATNOSTIOD NESAMOSTALNE DJELATNOSTI1)1)BRUTO PLAA BRUTO PLAA polazite polazite
Prema strukturi bruto plaa se ralanjuje na:Prema strukturi bruto plaa se ralanjuje na: doprinose iz plaedoprinose iz plae porez na dohodak porez na dohodak (plau)(plau) neto plau ili isplaeni iznosneto plau ili isplaeni iznos
2)2)RASHODI RASHODI iznos koji se odbija od bruto plae:iznos koji se odbija od bruto plae: OBVEZNI DOPRINOSIOBVEZNI DOPRINOSI OSOBNI ODBICI:OSOBNI ODBICI:
osnovni osnovni (300 KM mjeseno)(300 KM mjeseno) za uzdravane lanove ue obiteljiza uzdravane lanove ue obitelji
3)3)POREZNA OSNOVICA POREZNA OSNOVICA (1 (1 2)2)4)4)STOPA POREZA STOPA POREZA (10%)(10%)5)5)IZNOS POREZAIZNOS POREZA (3 x 4)(3 x 4)
17
UTVRIVANJE POREZA NA DOHODAK UTVRIVANJE POREZA NA DOHODAK OD NESAMOSTALNE DJELATNOSTI (1)OD NESAMOSTALNE DJELATNOSTI (1)
AkontacijaAkontacija porezaporeza nana dohodakdohodak odod nesamostalnenesamostalnedjelatnostidjelatnosti obraunavaobraunava sese mjesenomjeseno odod porezneporezne osnoviceosnovicekojukoju ineine svisvi oporezivioporezivi prihodiprihodi odod nesamostalnenesamostalne djelatnostidjelatnostikojekoje jeje uposlenikuposlenik ostvarioostvario kodkod togtog poslodavcaposlodavca uu tomtommjesecu,mjesecu, umanjeniumanjeni zaza plaeneplaene rashoderashode (doprinose(doprinose iziz plae)plae)ii osobneosobne odbitkeodbitke (u(u sluajusluaju dada sese kodkod poslodavcaposlodavca nalazinalaziporeznaporezna kartica)kartica)
Obraun,Obraun, obustavuobustavu ii uplatuuplatu porezaporeza nana dohodakdohodak vrivriposlodavacposlodavac (ili(ili samsam obveznikobveznik akoako jeje uposlenuposlen kodkodmeunarodnihmeunarodnih organizacijaorganizacija kojekoje djelujudjeluju uu BiH)BiH)..
NainNain obraunaobrauna porezaporeza nana dohodakdohodak odod nesamostalnenesamostalnedjelatnostidjelatnosti moemoe bitibiti razliitirazliiti uu ovisnostiovisnosti odod togatoga:: kodkod kogakoga sese nalazinalazi poreznaporezna karticakartica ii kolikikoliki jeje iznosiznos isplataisplata.. 18
1)1) AkoAko sese POREZNAPOREZNA KARTICAKARTICA nalazinalazi KODKOD POSLODAVCAPOSLODAVCAobraunobraun sese radiradi nana sljedeisljedei nainnain::
brutobruto plaaplaa kojukoju ineine svisvi oporezivioporezivi prihodiprihodi zaza jedanjedan mjesecmjesecminusminus plaeniplaeni rashodirashodi ((doprinosidoprinosi)) minusminus osnovniosnovniosobniosobni odbitakodbitak odod 300300,,0000 KMKM ii osobniosobni odbiciodbici zazaizdravaneizdravane lanovelanove obiteljiobitelji..
2)2) AkoAko POREZNAPOREZNA KARTICAKARTICA NIJENIJE kodkod poslodavcaposlodavca(oporezivi)(oporezivi) dohodakdohodak utvrujeutvruje sese::
brutobruto plaaplaa kojukoju ineine svisvi oporezivioporezivi prihodiprihodi zaza jedanjedanmjesecmjesec minusminus plaeniplaeni rashoderashode ((doprinosidoprinosi))..
3)3) Ako rad nije trajao dulje od 10 dana Ako rad nije trajao dulje od 10 dana odnosnoodnosno 80 sati 80 sati u u jednom mjesecujednom mjesecu za koji isplaeni dohodak ne iznosi vie odza koji isplaeni dohodak ne iznosi vie od250 KM 250 KM primjenjuje se stopa odprimjenjuje se stopa od 10% na ukupan iznos 10% na ukupan iznos bez odbitaka.bez odbitaka.
UTVRIVANJE POREZA NA DOHODAK UTVRIVANJE POREZA NA DOHODAK OD NESAMOSTALNE DJELATNOSTI (2)OD NESAMOSTALNE DJELATNOSTI (2)
4.12.2013.
4
19
POREZNA KARTICAPOREZNA KARTICA
PoreznuPoreznu karticukarticu izdajeizdaje PoreznaPorezna upravauprava
PredstavljaPredstavlja dokumentdokument zaza identifikacijuidentifikaciju poreznogporeznog obveznikaobveznikaii utvrivanjeutvrivanje porezneporezne obvezeobveze porezaporeza nana dohodakdohodak
PoreznuPoreznu karticukarticu uvauva ii vodivodi poslodavacposlodavac
UU njojnjoj sese evidentirajuevidentiraju podacipodaci oo isplaenimisplaenim plaamaplaama iiobustavljenomobustavljenom ii uplaenomuplaenom porezuporezu
PoslodavacPoslodavac jeje duanduan dostavitidostaviti poreznuporeznu karticukarticumjerodavnojmjerodavnoj ispostaviispostavi PoreznePorezne upraveuprave dodo koncakonca sijenjasijenjanarednenaredne godinegodine
PoslodavacPoslodavac jeje duanduan uposlenikuuposleniku izdatiizdati potvrdupotvrdu ooukupnoukupno isplaenimisplaenim plaamaplaama ii drugimdrugim primanjimaprimanjima kaokao iipodatkepodatke oo obraunuobraunu porezaporeza
Bosna i Hercegovina FEDERACIJA BOSNE I
HERCEGOVINE Federalno ministarstvo
financija/finansija POREZNA UPRAVA
Obrazac PK-1002
Porezna kartica Dio 1 Podaci o poreznom obvezniku
1) Ime PERO PERI
2) JMB 0 1 0 1 9 6 0 1 1 1 1 1 1
3) Adresa prebivalita Dubrovaka b.b.
4) Opina prebivalita Mostar
5) Datum roenja (dan/mjesec/godina)
0 1 / 0 1 / 1 9 6 0 6) Telefon 036 / 333 333
Dio 2 Podaci o osobnim odbicima
7) Osnovni osobni odbitak
8) Odbitak za izdravanog
branog partnera
9) Ukupni odbitak za
izdravanu djecu
10) Ukupni odbitak za ostale
izdravane lanove ue obitelji
11) Ukupni odbitak za invalidnost
izdravanih lanova ue obitelji
i poreznog obveznika
12) Ukupni odbitak
(ukupno za stupce 7 do 11)
13) Ovi odbici vrijede od
(godina/mjesec)
1,0 1,2 2,2 1. 1. 2009.
Potpis poreznog slubenika Maja Maji
Datum 10.07.2009.
Peat
21
OSOBNI ODBICI (1)OSOBNI ODBICI (1) RezidentnimRezidentnim sese poreznimporeznim obveznicimaobveznicima ukupanukupan iznosiznos ostvarenogostvarenog
dohotkadohotka odod nesamostalnenesamostalne djelatnostidjelatnosti umanjujeumanjuje zaza osnovniosnovni osobniosobniodbitakodbitak uu visinivisini odod 33..600600 KMKM zaza poreznoporezno razdobljerazdoblje ((300300 KMKMmjeseno)mjeseno) zaza kojekoje postojipostoji obvezaobveza plaanjaplaanja porezaporeza == koeficijentkoeficijent 11,,00
RezidentniRezidentni porezniporezni obvezniciobveznici mogumogu koristitikoristiti ii osobniosobni odbitakodbitak:: 00,,55 osnovnogosnovnog osobnogosobnog odbitkaodbitka zaza uzdravanoguzdravanog suprunikasuprunika;; 00,,55 osnovnogosnovnog osobnogosobnog odbitkaodbitka zaza uzdravanouzdravano prvoprvo dijetedijete;; 00,,77 osnovnogosnovnog osobnogosobnog odbitkaodbitka zaza uzdravanouzdravano drugodrugo dijetedijete;; 0,90,9 osnovnog osobnog odbitka za uzdravano tree i svako osnovnog osobnog odbitka za uzdravano tree i svako
sljedee dijete;sljedee dijete; 0,30,3 osnovnog osobnog odbitka za svakog drugog uzdravanog osnovnog osobnog odbitka za svakog drugog uzdravanog
lana ue obitelji;lana ue obitelji; 0,30,3 osnovnog osobnog odbitka za utvrenu osobnu invalidnost, osnovnog osobnog odbitka za utvrenu osobnu invalidnost,
kao i za utvrenu invalidnost svakog lana ue obitelji koje kao i za utvrenu invalidnost svakog lana ue obitelji koje porezni obveznik uzdrava.porezni obveznik uzdrava.
22
OSOBNI ODBICI (2)OSOBNI ODBICI (2) Rezidentnim poreznim obveznicima se osobni odbitak moe uveati u Rezidentnim poreznim obveznicima se osobni odbitak moe uveati u
poreznom razdoblju i za:poreznom razdoblju i za: iznosiznos trokovatrokova kojikoji padajupadaju nana teretteret poreznogporeznog obveznika,obveznika, aa odnoseodnose sese nana
zdravstvenezdravstvene uslugeusluge,, nabavunabavu lijekovalijekova registriranihregistriranih uu FederacijiFederaciji premapremareceptureceptu izdanomizdanom odod mjerodavnemjerodavne zdravstvenezdravstvene ustanoveustanove ii nabavunabavuortopedskihortopedskih pomagalapomagala ii protetskihprotetskih nadomjestakanadomjestaka uu FederacijiFederaciji (to(toukljuujeukljuuje ii lanovelanove ueue obiteljiobitelji kojekoje porezniporezni obveznikobveznik izdrava),izdrava), podpod uvjetomuvjetomdada titi trokovitrokovi nisunisu podmirenipodmireni iziz osnovnogosnovnog iliili dopunskogdopunskog zdravstvenogzdravstvenogosiguranja,osiguranja, tete akoako nisunisu financiranifinancirani iziz dobivenihdobivenih donacijadonacija iliili odod poslodavcaposlodavca..
iznosiznos kamatekamate plaeneplaene nana stambenistambeni kreditkredit kojikoji jeje porezniporezni obveznikobveznik uzeouzeoradiradi kupnjekupnje iliili izgradnjeizgradnje odgovarajuegodgovarajueg stanastana kojimkojim rjeavarjeava svojsvoj stambenistambeniproblemproblem..
uplaeneuplaene premijepremije zaza ivotnoivotno osiguranjeosiguranje kojekoje imaima karakterkarakter tednje,tednje, i/ilii/ili zazauplaenouplaeno dragovoljnodragovoljno zdravstvenozdravstveno tete dragovoljnodragovoljno mirovinskomirovinskoosiguranjeosiguranje,, ii toto dodo visinevisine 00,,77 osnovnogosnovnog osobnogosobnog odbitkaodbitka
Osobni odbitak po navedenim osnovama priznaje se Osobni odbitak po navedenim osnovama priznaje se u konanom u konanom obraunuobraunu poreza na dohodak, na osnovi podnesene poreza na dohodak, na osnovi podnesene godinje godinje porezne prijaveporezne prijave i vjerodostojne dokumentacije utvrene Pravilnikomi vjerodostojne dokumentacije utvrene Pravilnikom
23
POREZNI OBRASCI ZA POREZNI OBRASCI ZA NESAMOSTALNU DJELATNOSTNESAMOSTALNU DJELATNOST
OLPOLP 10211021 Obraunski list je evidencija o isplati plaa i drugih oporezivih
naknada po osnovi nesamostalne djelatnosti koju je poslodavacodnosno isplatitelj duan voditi za svakog uposlenika posebno, i ukoju se unosi podatke o svakoj isplaenoj plai i/ili oporezivoj naknadi,kao i podatke o obraunanim i uplaenim obveznim doprinosima izplae, poreznim osnovicama i obraunanoj i uplaenoj mjesenojakontaciji poreza na dohodak
U obraunski list podaci se unose podaci na temelju analitikihevidencija plaa i druge pratee dokumentacije (isplatne liste, knjigablagajne, izvodi iro-rauna, nalozi za uplatu ili isplatu i sl.) i tonajkasnije u roku od 15 dana po isteku mjeseca u kojem su izvreneisplate plaa i drugih naknada po osnovi nesamostalne djelatnosti
GIPGIP 10221022MIPMIP 10231023 24
OLPOLP--10211021
Dio 1 Podaci o poslodavcu / isplatitelju i poreznom obvezniku 1) JIB/JMB poslodavca/isplatitelja 0000000000000
4) JMB zaposlenika 1111111111111
2) Naziv Drutvo X d.o.o. Mostar
5) Ime N.N.
3) Adresa Bie polje bb.
6) Adresa Ilika bb.
Dio 2 Podaci o isplaenim plaama i drugim oporezivim naknadama, obraunanim, obustavljenim i uplaenim doprinosima i porezu
1) R
ed.br
.
2) Datum isplate
3) Vrsta isplate
4) Prihod u KM
5) Iznos prihoda u
stvarima ili uslugama
6) Bruto plaa (stupci
4+5)
Doprinosi iz osnovice (na teret zaposlenika) 12) Neto
plaa (stupci 6 11)
13) Faktor osobnog odbitka prema
poreznoj kartici
14) Iznos osobnog odbitka
(stupac 13 x 300 KM)
15) Osnovica
poreza (stupac 12 -14)
16) Iznos poreza (stupac 15 x 0,1)
17) Iznos plae za isplatu
(stupac 12 -16)
7) Ukupna stopa za
doprinose
8) Iznos za mirovinsko i invalidsko osiguranje
9) Iznos za zdravstveno osiguranje
10) Iznos za osiguranje
od nezaposl.
11) Ukupni doprinosi
(stupci 8+9+10)
1 15. 01. Plaa za 12. 11. 1.500,00 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 997,50 2 05. 02. Plaa za 01. 12. 1.500,00 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 997,50 3 09. 03. Plaa za 02. 12. 1.500,00 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 997,50 4 05. 04. Plaa za 03. 12. 1.500,00 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 997,50 5 08. 05. Plaa za 04. 12. 1.500,00 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 997,50 6 05. 06. Plaa za 05. 12. 1.500,00 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 997,50 7 10. 07. Plaa za 06. 12. 1.500,00 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 997,50 8 10. 08. Plaa za 07. 12. 1.500,00 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 997,50 9 05. 10. Plaa za 08. 12.
(u novcu i robi) 1.017,00 483,00 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 997,50 10 20. 11. Plaa za 09. 12.
(u novcu i robi) 1.017,00 483,00 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 997,50 11 15. 12. Plaa za 10. 12.
(u novcu i robi) 1.017,00 483,00 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 997,50 12 23. 12. Oporezivi dio
nagrade 426,00 426,00 31% 72,40 53,20 6,40 132,00 294,00 294,00 29,40 264,60
ZAKLJUAK za 2012. godinu 15.477,00 1.449,00 16.926,00 31% 2.877,40 2.115,70 253,90 5.247,00 11.679,00 2,2 7.260,00 4.419,00 441,90 11.237,10
Uputstvo: Ovaj obrazac je propisan temeljem lanka 28. stavak 2. Zakona, i slui poslodavcima/isplatiteljima za voenje evidencije o isplaenim plaama i drugim oporezivim naknadama i obraunatim, obustavljenim i uplaenim doprinosima iz osnovice (na teret osiguranika) i mjesenih akontacija poreza na dohodak i to za svakog zaposlenika pojedinano. Podaci se unose u evidenciju kronoloki za svaku isplatu posebno tijekom poreznog razdoblja, zbrajaju se mjeseno i unose u obrazac GIP-1022. Poslodavac/isplatitelj ima opciju da obraunski list vodi u elektronskom obliku pod uvjetom da podaci mogu biti tiskani u navedenom formatu.
Obrazac OLP-1021
Obraunski list plaa Porezno razdoblje
1/1 31/12 2012
4.12.2013.
5
25
GIPGIP--10221022Bosna i Hercegovina
FEDERACIJA BOSNE I HERCEGOVINE
Federalno ministarstvo financija/finansija
POREZNA UPRAVA
Obrazac GIP-1022 Godinji izvjetaj o ukupno isplaenim plaama i drugim osobnim primanjima
Porezna godina
1/1 31/12 2012
Dio 1 Podaci o poslodavcu / isplatitelju i poreznom obvezniku 1) JIB/JMB poslodavca/isplatitelja 0000000000000
4) JMB zaposlenika 1111111111111
2) Naziv Drutvo X d.o.o. Mostar
5) Ime N.N.
3) Adresa Bie polje bb.
6) Adresa Ilika bb.
Dio 2 Podaci o prihodima, doprinosima i porezu
1) M
jesec
2) Iznos prihoda u
novcu
3) Iznos prihoda u stvarima ili uslugama
4) Bruto plaa
(stupci 2 + 3)
Doprinosi iz osnovice (na teret zaposlenika) 10) Neto
plaa / naknada
(stupac 4 9)
11) Faktor osobnih odbitaka
prema poreznoj
kartici
12) Iznos osobnog odbitka
(stupac 11 x 300 KM)
13) Osnovica
poreza (stupac 10 12)
14) Iznos uplaenog
poreza (stupac 13 x
0,1)
15) Datum kada je
izvrena uplata
5) Ukupna stopa za
doprinose
6) Iznos za mirovinsko i invalidsko osiguranje
7) Iznos za zdravstveno osiguranje
8) Iznos za osiguranje od neza-
poslenosti
9) Ukupni doprinosi
(stupci 6+7+8)
Sij 1.500,00 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 15. 01. Velj 1.500,00 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 05. 02. Ou 1.500,00 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 09. 03. Tra 1.500,00 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 05. 04. Svi 1.500,00 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 08. 05. Lip 1.500,00 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 05. 06. Srp 1.500,00 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 10. 07. Kol 1.500,00 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 10. 08. Ruj Lis 1.017,00 483,0 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 05. 10. Stu 1.017,00 483,0 1.500,00 31% 255,00 187,50 22,50 465,00 1.035,00 2,2 660,00 375,00 37,50 20. 11. Pro 1.443,00 483,0 1.926,00 31% 327,40 240,70 28,90 597,00 1.329,00 2,2 660,00 669,00 66,90 15./23. 12.
Ukupno 15.477,00 1.449,0 16.926,00 2.877,40 2.115,70 253,90 5.247,00 11.679,00 7.260,00 4.419,00 441,90
Dio 3 Izjava poreznog poslodavca / isplatitelja Upoznat sam sa sankcijama propisanim Zakonom o Poreznoj upravi FBiH i izjavljujem da su svi podaci navedeni u ovoj prijavi toni, potpuni i jasni te potvrujem da su svi porezi i doprinosi za ovog zaposlenika uplaeni.
Potpis poslodavca / isplatitelja
Datum: _______
26
MIPMIP--10231023
Dio 1 Podaci o poslodavcu / isplatitelju i poreznom obvezniku 1) JIB/JMB poslodavca/isplatitelja
xxxxxxxxxxxxx 2) Naziv
X d.o.o. Mostar 5) Ukupan prihod
(zbroj kol.10 sa svih listova)
3.500,00 KM
6) Ukupan iznos doprinosa
(zbroj kol. 15 sa svih listova) 1.085,00 KM
7) Ukupan iznos osobnog odbitka
(zbroj kol.18 sa svih listova) 1.410,00 KM
8) Ukupan iznos poreza
(zbroj kol. 20 sa svih listova) 100,50 KM
3) ifra djelatnost yyyyyyy
4) Broj zaposlenih 3
Dio 2 Podaci o isplaenim plaama i drugim oporezivim naknadama, obraunatim, obustavljenim i uplaenim doprinosima i porezu
1) Re
d.br
.
2) Vr
sta
is
pla
te
3) JMB
4) Opina
prebivalita 5)
Datum isplate 6)
Broj radnih sati
7) Broj radnih
sati na bolovanju
8) Bruto plaa
9) Koristi i drugi
oporezivi prihodi od
nesamostalne djelatnosti
10) Ukupan
oporezivi prihod od nesamostalne
djelatnosti (kol. 8 + kol 9)
11) Uplaeni
iznos doprinosa iz osnovice za
MIO
21) Broj radnih
sati s uveanim trajanjem
22) Stupanj uveanja
12) Ime i prezime
13) Uplaeni iznos doprinosa iz osnovice za zdravstveno osiguranje
14) Uplaeni iznos doprinosa iz osnovice za
osiguranje od nezaposlenosti
15) Ukupan uplaeni
iznos doprinosa iz
osnovice (kol. 11 + kol. 13
+ kol. 14)
16) Prihod
umanjen za doprinose iz
osnovice (kol. 10 - kol. 15)
17) Faktor
osobnog odbitka prema
poreznoj kartici
18) Iznos osobnog
odbitka (kol. 17 X 300 KM)
19) Osnovica poreza
(kol. 16 - kol. 18)
20) Iznos poreza
(kol. 19 X 0,1)
23) ifra radnog
mjesta s uveanim trajanjem
24) Doprinosi za MIO za sta s uveanim
trajanjem
1
3
1011970110110 4
180 5
03.02.2011. 6
168 7
---
8
1.500,00 9
---
10
1.500,00 11
255,00 21
---
22
/12 12
N.N.
13
187,50 14
22,50 15
465,00 16
1.035,00 17
2,2 18
660,00 19
375,00 20
37,50 23
---
24
---
2
3
1202960220220 4
180 5
03.02.2011. 6
168 7
---
8
1.000,00 9
---
10
1.000,00 11
170,00 21
---
22
/12 12
X.X.
13
125,00 14
15,00 15
310,00 16
690,00 17
1,5 18
450,00 19
240,00 20
24,00 23
---
24
---
3
3
1303965330330 4
180 5
03.02.2011. 6
144 7
24 8
1.000,00 9
---
10
1.000,00 11
170,00 21
---
22
/12 12
Y.Y.
13
125,00 14
15,00 15
310,00 16
690,00 17
1,0 18
300,00 19
390,00 20
39,00 23
---
24
---
Dio 3 Doprinosi na teret poslodavca
25) Plaeni iznos dopr. na osnovicu za PIO 210,00 26) Plaeni iznos dopr. na osnovicu za zdravstveno osig. 140,00 27) Plaeni iznos dopr. za osiguranje od neuposlenosti 17,50
28) Plaeni dodatni doprinosi za zdravstveno osiguranje
---
Bosna i Hercegovina FEDERACIJA BOSNE I
HERCEGOVINE Federalno ministarstvo
financija/finansija POREZNA UPRAVA
Obrazac MIP-1023 Mjeseno izvjee o isplaenim plaama, ostvarenim koristima
i drugim oporezivim prihodima uposlenika od nesamostalne djelatnosti, plaenim doprinosima i akontaciji poreza na dohodak
Porezni period 10 / 2013
(Mjesec / godina)
Strana 1 od 1
Upoznat sam sa sankcijama propisanim Zakonom o Poreznoj upravi FBiH i izjavljujem da su svi podaci navedeni u ovoj prijavi toni, potpuni i jasni te potvrujem da su svi porezi i doprinosi za ove uposlenike uplaeni.
Potpis poslodavca / isplatitelja
Datum
27
POREZ NA DOHODAK OD POREZ NA DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTISAMOSTALNE DJELATNOSTI
28
DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI:- definiranje pojma -
SAMOSTALNA DJELATNOST znai da fizika osoba/poduzetnik odreenedjelatnosti obavlja za vlastiti raun i na vlastitu odgovornost. Pritom jedohodak, koji e biti predmet oporezivanja, neizvjesna kategorija koja eovisiti od brojnih imbenika koji utjeu na poslovanje
Bitna obiljeja samostalne djelatnosti jesu: ulaganje kapitala, poslovnirizik, slobodno odluivanje o vremenu, mjestu i nainu obavljanja djelatnosti,rad za vie korisnika, obavljanje djelatnosti osobno ili preko zaposlenika.
Dohodak (plaa) vlasnika obrta je dobit ostvarena od poslovanja. Fizika osoba, koja je vlasnik nekog obrta, ne moe ostvarivati i plau
obavljajui takav obrt bez obzira to je stalno uposlena u svom obrtu. Vlasnik ima obvezu redovito obraunavati obvezne doprinose kako bi
mogao ostvariti pravo na mirovinsko i zdravstveno osiguranje i tako obraunani obvezni doprinosi e predstavljati rashod, odnosno troak poslovanja.
Vlasnik obavljajui vlastiti obrt postaje obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti, pa e se kod utvrivanja poreza na dohodak od samostalne djelatnosti (obrta) primjenjivati postupak i pravila koja su propisana za ovu vrstu dohotka.
29
DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI:klasificiranje prema oblicima djelatnosti
U dohotke od samostalne djelatnosti ubrajaju se dohotci od:1) obrta i djelatnosti srodnih obrtu2) poljoprivrede i umarstva3) slobodnih zanimanja4) drugih samostalnih djelatnosti
Obavljanje samostalne djelatnosti: trajno vrenje osnovne ili dopunske djelatnosti
u duem vremenskom razdoblju (ne jednokratno), u cilju ostvarenja stalnog izvora dohotka;
povremeno vrenje djelatnosti koja se ne obavlja u okviru nesamostalnog rada, obavlja se neredovito u veim prekidima, kratkotrajno ili jednokratno (ugovori o djelu);
30
Dohodak od samostalne djelatnosti:OBRT I DJELATNOSTI SRODNE OBRTU
Djelatnosti OBRTA obrtnike djelatnosti navedene u lanku 2.Zakona o obrtu (Sl.novine FBiH, br. 52/02, 29/03 i 11/05)
Djelatnosti srodne obrtnikim druge djelatnosti reguliraneposebnim propisima (trgovake, ugostiteljske, transportne,turistike, posredovanje pri izdavanju stvari i prava i sl.)
Porez na dohodak utvruje se: na kraju poreznog razdoblja (kalendarske godine) na
temelju podataka o ostvarenim prihodima koji se priznaju kaoposlovni prihodi i podataka o poslovnim rashodima koji su nastaliu poreznom razdoblju pravilo
paualno (kuna radinost, stari zanati, prijevoznici s jednimvozilom) izuzetak
Tijekom godine obveznik plaa mjesene akontacije poreza na dohodak koju utvrdi na temelju 1/12 poreza utvrenog u prijavi za prethodnu godinu
4.12.2013.
6
31
Dohodak od samostalne djelatnosti: POLJOPRIVREDNA I UMARSKA DJELATNOST
Dohodak od samostalne djelatnosti u poljoprivredi iumarstvu je dohodak ostvaren koritenjem prirodnihbogatstava zemlje i uporabom (prodajom ili zamjenom)proizvoda dobivenih obavljanjem tih djelatnosti
Ako je fizika osoba, koja ostvaruje dohodak obavljanjempoljoprivredne i umarske djelatnosti, istovremeno poosnovi ove djelatnosti i obveznik PDV-a, obvezna jetijekom godine akontativno plaati porez na dohodak, tena kraju poreznog razdoblja utvrditi konanu obvezu ipodnijeti godinju poreznu prijavu poreza na dohodak.
Ako nije obveznik PDV-a poljoprivrednik porez na dohodak moe utvrivati i plaati u paualnom iznosu
31 32
Dohodak od samostalne djelatnosti: SLOBODNA ZANIMANJA
Slobodnim zanimanjima smatraju se: samostalna djelatnost zdravstvenih djelatnika, veterinara, notara,
odvjetnika, poreznih savjetnika, certificiranih raunovoa, inenjera, arhitekata, prevoditelja, turistikih vodia i druge sline djelatnosti;
samostalna djelatnost znanstvenika, knjievnika, izumitelja i druge sline djelatnosti;
samostalna predavaka djelatnost, odgojna djelatnost i druge sline djelatnosti;
samostalna djelatnost novinara, umjetnika i sportaa.
Trajno obavljanje osnovne ili dopunske djelatnosti
Akontativno mjeseno plaanje poreza na dohodak
Utvrivanje dohotka (i poreza na dohodak) na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga i evidencija 32
33
Dohodak od samostalne djelatnosti: DRUGE SAMOSTALNE DJELATNOSTI
Drugim samostalnim djelatnostima smatraju se:1. djelatnost lanova zastupnikih tijela vlasti;2. djelatnost lanova skuptina i nadzornih odbora gospodarskih
drutava, upravnih odbora, steajnih upravitelja i sudaca porotnikakoji nemaju svojstvo zaposlenika u sudu;
3. povremene samostalne djelatnosti: npr. znanstvenika, umjetnika,strunjaka, novinara, sudskih vjetaka, trgovakih putnika, akvizitera,sportskih sudaca i izaslanika i druge djelatnosti koje se povremenoobavljaju uz neku osnovnu samostalnu ili nesamostalnu djelatnost
Obraun poreza po odbitku: za djelatnost lanova zastupnikih tijela vlasti porez obraunava,
obustavlja i uplauje isplatitelj dohotka (na nain i u rokovima koji su propisani za nesamostalnu djelatnost)
za druge povremene samostalne djelatnosti porez obraunava, obustavlja i uplauje isplatitelj dohotka prilikom svake isplate, na osnovicu koju ini ostvareni prihod (to. 2.), ostvareni prihodumanjen za 20% (ugovori o djelu) ili 30% (autorske naknade)
33 34
POREZNA OSNOVICAza obraun poreza na dohodak od samostalne djelatnosti
Dohodak od samostalne djelatnosti predstavlja razlikuizmeu poslovnih prihoda i poslovnih rashoda nastalih uporeznom razdoblju (l.13. st.1. Zakona)
lancima 14. do 20. Zakona o porezu na dohodak, naopenito je reguliran nain utvrivanja prihoda i rashoda zaosobe koje obavljaju samostalnu djelatnost
Specifinosti utvrivanja poreza na dohodak za svaki obliksamostalnih djelatnosti detaljnije su obraene u Pravilniku oprimjeni zakona o porezu na dohodak
Porezna osnovica oporezivi dohodak (razlika izmeu poslovnih prihoda i rashoda) od samostalne djelatnosti utvruje se primjenom naela blagajne
34
35
POREZNA OSNOVICA:primjena naela blagajne
Prema naelu blagajne u obzir se uzimaju samo oni prihodi i rashodi koji sudoveli do promjene stanja novca (u blagajni, na bankovnom raunu i sl.): Prihodi se smatraju primljenim kada porezni obveznik njima
moe raspolagati Rashodi se smatraju nastalim u trenutku kada su umanjili prihod
obveznika Novani iznos prihoda i rashoda u stvarima utvruje se prema trinoj
vrijednosti. Trina vrijednost je cijena koja bi se ostvarila pri prodajiuobiajenom poslovnom prometu.
Izuzetno, naelo blagajne ne odnosi se na: izdatke za nabavu stalnih sredstava koji su uneseni u popis dugotrajne
imovine (ovi iznosi nisu rashodi prilikom nabave, ve to postaju putem godinjih otpisa amortizacije);
izdatke za stjecanje kapitalnih potraivanja (potraivanja po osnovi zajmova, vrijednosnih papira i dr.) koji se ne mogu odbiti kao rashod;
izdatke nastale otplatom kredita: rashodi se mogu odbiti samo u visini plaenih kamata;
primitke i izdatke koji su nainjeni za raun i u ime tree osobe (prolazne stavke i sl.)
35 36
POSLOVNI PRIHODI od samostalne djelatnosti
Poslovnim prihodom od samostalne djelatnosti smatraju se sviprihodi steeni iz bilo kojeg izvora, primljeni u novcu, dobrima iuslugama, koji su ostvareni samostalnim ili zajednikim obavljanjemdjelatnosti, bez obzira je li osoba registrirana ili nije za obavljanje tedjelatnosti
Ako je prihod ostvaren u vidu imovine (izuzev novca) ili usluga,iznos prihoda jednak je trinoj vrijednosti dobivene imovine iliizvrene usluge
Trina vrijednost predstavlja iznos koji bi samostalni nepovezanikupac platio samostalnom nepovezanom prodavatelju u isto vrijemei na istom mjestu za ista ili slina dobra i usluge pod uvjetima ferkonkurencije
Prihodom od samostalne djelatnosti smatraju se i trine vrijednosti dobara i usluga izuzetih i danih bez naknade ili po cijeni nioj od trine cijene, a ije izuzimanje nije uslijedilo po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti
4.12.2013.
7
37
UTVRIVANJE POSLOVNIH PRIHODA za obrtnike i srodne djelatnosti
1) Prihodi ostvareni u novcu:Primjer:Obrtnik N.N. imao je ostvareni novani prihod u 2012. godini uiznosu od 120.000,00 KM, od ega je iznos od 98.000,00 KM naplaengotovinski, a iznos od 22.000,00 KM naplaen je putem iro rauna.Ukupni prihod obrtnika od prodane robe u 2012. godini iznosi130.000,00 KM. Prihod od 10.000,00 KM predstavlja nenaplaeniprihod od robe koju je obrtnik N.N. prodao raznim kupcima.
Prema naelu blagajne u poslovni prihod obrtnika ukljuuje se samoprihod koji je doveo do promjene stanja blagajne, odnosno koji jenaplaen (120.000,00 KM) dok e prihod od prodane robe koja nijenaplaena u iznosu od 10.000,00 KM predstavljati poslovni prihod ugodini (obraunskom razdoblju) kada bude naplaen, to znai danee biti ukljuen u poslovne prihode za 2012. godinu. 38
UTVRIVANJE POSLOVNIH PRIHODA za obrtnike i srodne djelatnosti
2) Prihod od izuzimanja dobara za svoje potrebe Izuzimanje dobara od strane vlasnika obrta za svoje potrebe ili izuzimanje
dobara u svrhe koje nisu u vezi s obavljanjem poslovne djelatnostipredstavlja prihod koji se treba ukljuiti u poslovni prihod obrtnika.Vrijednost izuzetih dobara, odnosno vrijednost koja e biti ukljuena uposlovne prihode utvruje se prema trinoj vrijednosti izuzetih dobara.
Izuzimanje novca iz blagajne za vlastite potrebe od strane vlasnika obrta nepredstavlja prihod (obzirom da je izuzeti iznos ve ukljuen u poslovniprihod kao stavka prihoda naplaenih u novcu).
Primjer:Osoba N.N vlasnik obrta X izuzela je za svoje potrebe, bez plaanja,robu ija je vrijednost 1,000,00 KM s ukljuenim PDV-om. Pored toga,osoba N.N. je iz blagajne uzela iznos od 500,00 KM.
Vrijednost robe od 1.000 KM e predstavljati poslovni prihod obrtnika X za 2012. godinu, dok izuzeti novac nee biti ukljuen u poslovne prihode ve tretiran kao pozajmica / akontacija dohotka.
39
POSLOVNI RASHODI od samostalne djelatnosti
Poslovni rashodi, koji se mogu odbiti od prihoda, jesu trokovi plaeni tijekom jednog poreznog razdoblja koji su u potpunosti izriito i izravno povezani s obavljanjem te samostalne djelatnosti.
Poslovni rashodi koji se mogu odbiti u cjelokupnom iznosu(l. 15. st. 2. Zakona)
Rashodi od samostalne djelatnosti koji se priznaju u postotnom iznosu 0,5% do 3% (l. 15. st. 3. Zakona)
Rashodi od povremene samostalne djelatnosti: ugovori o djelu priznaju se u visini 20% ostvarenog prihoda (l. 15. st. 4. Zakona)
Rashodi od povremene samostalne djelatnosti: autorske naknade priznaju se u visini 30% ostvarenog prihoda ili u stvarnom iznosu (l. 15. st. 5. Zakona)
Rashodi koji se ne mogu odbiti porezno nepriznati rashodi(l. 15. st. 6. Zakona)
39 40
UTVRIVANJE POSLOVNIH RASHODAza obrtnike i srodne djelatnosti
Rashodi na ime naknada zaposlenicima koje su reguliraneposebnim propisima (trokovi prijevoza, rad na terenu, regres,otpremnina jubilarne naknade i dr.) priznaju se do odreenog iznosa(iznosi isplaeni iznad propisanih predstavljaju neposlovni rashod)
Rashodi za koje je potrebno osigurati dokaz da su povezani sobavljanjem djelatnosti (npr. putni nalog za koritenje automobila uosobne svrhe, odluka o upuivanju zaposlenika na izobrazbu)
Rashodi koji se priznaju u postotnom iznosu promidba i odnosi s javnou 3% prihoda protekle godine reprezentacija 1% prihoda protekle godine sponzorstvo 1% prihoda protekle godine donacije 0,5% prihoda protekle godine
Plaeni porezi kao poslovni rashod PDV, porez na dohodak i doprinosi na isplate zaposlenicima, doprinosi
komorama, lokalni porezi i takse, imat e tretman poslovnog rashoda u poreznom razdoblju kada su uplaeni
plaene obveze poreza na dohodak od obrta koji se utvrdi po poreznoj prijavi obrtnika, kao ni novane kazne, kamate i kazne dospjele zbog krenja bilo kojeg zakona nee imati tretman poslovnog rashoda.
41
RASHODI KOJI SE NE MOGU ODBITI (l. 15. st. 6. Zakona)
plaeni porezi na dohodak u Federaciji; novane kazne, kamate i kazne dospjele zbog krenja bilo kojeg
zakona; rashodi koji nisu nastali u svezi sa stjecanjem dohotka; rashodi koji su registrirani u poslovnim knjigama za koje ne
postoji dokumentacija; premije osiguranja koje plaa poslodavac za svog uposlenika
(osim ako su premije ukljuene u plau uposlenika); rashodi nastali u svezi s poslovanjem povezanih osoba, u mjeri
u kojoj prelaze trinu vrijednost dobara ili usluga na tritu; gubitak od prodaje ili prijenosa bilo koje imovine izmeu
povezanih osoba; donacije politikim strankama.
41
UTVRIVANJE POSLOVNIH RASHODA za obrtnike i srodne djelatnosti
Za priznanje trokova kao poslovnih rashoda treba ispuniti dva uvjeta, i to:1) izriito su i izravno povezani s obavljanjem te samostalne djelatnosti2) plaeni su tijekom razdoblja za koje se utvruje dohodak
Ispunjenje prvog uvjeta podrazumijeva da ulazni rauni u kojima su sadraniiznosi koji bi trebali imati tretman troka, odnosno poslovnog rashoda, budunaslovljeni izriito na obrt, te da se iz opisa ulaznog rauna moe zakljuiti da senabava odnosi iskljuivo u svrhu obavljanja djelatnostiPrimjer:Obrtnik A ima zakupljen prostor od fizike osobe u kojemu obavlja djelatnost.Rauni za elektrinu energiju i komunalne usluge glase na vlasnika objekta iodnose se na cjelokupni objekt u kojem se pored iznajmljenog prostora nalazi iprostor u kojem ivi vlasnik. Vlasnik je dostavio raun obrtniku sa zahtjevom damu temeljem tih rauna nadoknadi dio trokova, a kao dokument ostavit e muoriginalne raune.
Trokovi elektrine energije i trokovi komunalnih usluga dijelom su nastali usvrhu obavljanja poslovanja obrtnika. No, nije ispunjen uvjet da su oni izriitovezani za obrtnika pa se oni ne bi mogli priznati kao poslovni rashod. Uvjet zanjihovo priznanje moglo bi biti postojanje klauzule o participaciji ove vrste trokaod strane obrtnika u ugovoru o najmu prostora i ispostavljanje rauna za diotrokova od strane vlasnika objekta.
4.12.2013.
8
43
UTVRIVANJE POSLOVNIH RASHODA za obrtnike i srodne djelatnosti
Drugi uvjet za priznanje troka kao poslovni rashod jeste da je onplaen u obraunskom razdoblju za koje se radi obraun poreza nadohodak.
Primjer:Obrtnik X.Y. je u studenom 2012. godine izvrio obraun toplog obrokaza zaposlenika. Zbog problema s likvidnou obrtnik nije izvrio isplatuobraunanog toplog obroka do konca 2012. godine.
Naknade na ime toplog obroka zaposlenicima za obrtnika imaju tretmanposlovnih rashoda pa je iste obrtnik i ukalkulirao u rashode 2012.godine. Meutim, kako nije izvrio isplatu naknade u 2012. godiniobrtnik ne moe ukalkulirane neisplaene naknade toplogobroka tretirati kao poslovni rashod 2012. godine, iz razloga toon nije plaen u tom obraunskom razdoblju.
Naknade toplog obroka imat e tretman poslovnog rashoda u poreznom razdoblju kada budu isplaene.
44
UTVRIVANJE POSLOVNIH RASHODAPO OSNOVI AMORTIZACIJE
Amortizacija se moe priznati kao rashod za stalna sredstva koja sekoriste na teritoriju Federacije, koja su unesena u popisdugotrajne imovine, ako je obraunana na nain i po stopamapropisanim Pravilnikom (propisane stope su identine onima za pravne osobe obveznike poreza na dobit)
Imovina koja se amortizira, a ija je nabavna vrijednost < 1.000 KM(sitan inventar), kao i nabavna vrijednost raunalnog hardvera isoftvera moe se odbiti u cijelosti u godini nabave, pod uvjetom da jeimovina stavljena u funkciju.
Porezno priznavanje amortizacije stalnih sredstava poinje prvogadana mjeseca koji slijedi iza mjeseca u kojemu je stalno sredstvostavljeno u upotrebu.
Amortizacija za prodana, unitena, rashodovana ili na drugi nainotuena stalna sredstva priznaje se do kraja mjeseca u kojemu su tastalna sredstva bila u upotrebi.
Neotpisani dio vrijednosti i drugi rashodi od otuenja stalnih sredstava u cijelosti se priznaje kao porezno doputeni rashod.
45
POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJE
Obveznik poreza koji ostvaruje dohodak po osnovi: (1) obrtnike (ili obrtu srodne) djelatnosti, (2) poljoprivredne i umarske djelatnosti (kad je PDV obveznik), kao i (3) slobodnih zanimanja, duan je dohodak utvrditi na temelju podataka iz propisanih poslovnih knjiga i evidencija.
POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJE jesu: knjiga prihoda i rashoda (obrazac KPR-1041) knjiga prometa (obrazac KP-1042) popisna lista dugotrajne imovine (obrazac PLDI-1043) evidencije o potraivanjima i obvezama (obrazac EPO-1044)
Poslovne knjige i evidencije vode se prema naelu blagajne.
Ako porezni obveznik obavlja vie samostalnih djelatnosti, poslovne knjige i evidencije vodi za svaku samostalnu djelatnost odvojeno.
Poslovne knjige i evidencije moraju se uvati pet godina od dana predaje porezne prijave sainjene na temelju tih poslovnih knjiga.
45 46
POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJE
KNJIGA PRIHODA I RASHODA (obrazac KPR-1041)
Evidencija o dnevnim i ukupnim poslovnim prihodima i rashodima uporeznom razdoblju.
Obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti koji nije PDVobveznik duan je u knjizi prihoda i rashoda ili drugim evidencijamaosigurati podatke o dnevnom gotovinskom prometu.
PDV obveznici mogu u stupac 11. Knjige prihoda i rashoda gotovinskipromet unositi u jednom iznosu za cijelo PDV obraunsko razdoblje(kalendarski mjesec).
Unos podataka u knjigu prihoda i rashoda mora se izvriti najkasnije do15.-og u mjesecu za prethodni mjesec. PDV obveznici unos podataka uknjigu prihoda i rashoda moraju izvriti u roku propisanom za uplatu PDV-a(do 10.-og u mjesecu za prethodni mjesec).
Porezni obveznik duan je voditi jednu knjigu prihoda i rashoda bez obzirana broj poslovnih jedinica.
Porezni obveznici koji porez na dohodak od samostalne djelatnosti plaaju u paualnom iznosu nisu duni voditi knjigu prihoda i rashoda.
Knjiga prihoda i rashoda
47
Obrazac KPR-1041
Knjiga prihoda i rashoda za razdoblje _________________ stranica
od
Podaci o poreznom obvezniku ili nositelju zajednike djelatnosti Podaci o registriranoj djelatnosti 1. JMB: 2 3 0 3 9 7 9 1 5 0 1 1 1
4. JIB: 4 2 2 3 9 7 9 1 5 0 1 1 1
2. Prezime i ime: Tomislav Tomi
5. Naziv: STR No.1
3. Adresa: Stjepana Radia b.b. Mostar
6. Adresa: Stjepana Radia b.b. Mostar
Podaci o prihodima / rashodima koji su naplaeni / isplaeni
7) Red. br.
8) Datum prihoda
/rashoda
9) Broj dokumenta
10) Opis dokumenta
P R I H O D I 14) PDV u prihodima
15) Ukupni prihodi
(stupci 11 + 12 + 13 14)
R A S H O D I 20) PDV u rashodima
21) Ukupni rashodi
(16 + 17 + 18 + 19 20)
11) U gotovini
12) Preko bankovnog
rauna
13) U stvarima i uslugama
16) Nabavka robe /
materijala 17) Bruto
plae zaposlenika
18) Plaeni doprinosi
poduzetnika
19) Ostali
rashodi 1. 30.1. 1-01-12 Polog utrka 143.910 20.910 123.000 2. 28.2. 2-02-12 Izvadak banke 24.570 3.570 21.000 3. 30.3. 3-03-12 Interni rn. za dobra 7.371 1.071 6.300 4. 30.4. 4-04-12 Interni rn. za usluge 1.404 204 1.200 5. 31.5. 5-05-12 N.V. prodane robe 85.000 12.350 72.650 6. 30.6. 6-06-12 Obraun plae 18.000 18.000 7. 31.7. 7-07-12 Razni trokovi po internoj dokument. 24.400 24.400
8. 30.9. 8-09-12 Raun za izvrenu adaptaciju 2.808 408 2.400 Ukupno za 2012. godinu 143.910 24.570 8.775 25.575 151.500 85.000 18.000 27.208 12.758 117.450
48
POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJE
KNJIGA PROMETA (obrazac KP-1042)
Porezni obveznici koji obavljaju djelatnost prodaje na malo ili pruajuusluge gaanima na vie prodajnih mjesta, pored knjige prihoda irashoda, duni su za svako prodajno mjesto, radnju i sl. voditi knjiguprometa, ako podatke o dnevnom gotovinskom prometu za svako takvomjesto ne osiguravaju putem drugih evidencija propisanih posebnimzakonima.
Podaci o ostvarenom dnevnom prihodu naplaenom u gotovom novcu iliekovima unose se u knjigu prometa na kraju radnog dana, a najkasnijeprije poetka sljedeeg radnog dana.
POPISNI LIST DUGOTRAJNE IMOVINE (obrazac PLDI-1043)
Popis dugotrajne imovine porezni obveznik duan je sainiti na poetkuobavljanja samostalne djelatnosti i voditi za cijelo vrijeme obavljanjadjelatnosti.
Popis dugotrajne imovine slui za utvrivanje poslovnih rashoda po osnovi otpisa (amortizacije) dugotrajne imovine.
4.12.2013.
9
Knjiga prometa
49
Podaci o prometu 8) Red. broj 9) Datum 10) Broj dokumenta 11) Vrsta dokumenta 12) Iznos naplaen u gotovini 13) Iznos naplaen u ekovima
14) Ukupno naplaeni iznos (12. + 13.)
Napomena: Ovu knjigu duni su voditi porezni obveznici koji porez na dohodak plaaju paualno i porezni obveznici koji porez na dohodak utvruju i plaaju na osnovu propisanih poslovnih knjiga, kao dnevnu evidenciju prometa za izdvojena prodajna mjesta i/ili poslovne jedinice. Dnevni promet evidentiran u ovoj knjizi zajedno s prometom iz drugih poslovnih jedinica unosi se zbrojno u knjigu prihoda i rashoda kao ukupan dnevni promet. Porezni obveznik ima opciju da vodi knjigu prometa u elektronskom obliku pod uvjetom da podaci mogu biti tampani u navedenom formatu.
stranica
od Obrazac KP- 1042
Knjiga prometa
Podaci o poreznom obvezniku ili nositelju zajednike djelatnosti Podaci o registriranoj djelatnosti 1. JMB:
4. JIB:
2. Prezime i ime:
5. Naziv:
3. Adresa:
6. Adresa: 7. Vrsta djelatnosti (ifra, naziv):
Popisna lista dugotrajne imovine
50
Podaci o dugotrajnoj imovini
8) Red. br.
9) Naziv sredstva ili prava
10) Datum nabavke ili
ulaganja
11) Broj dokumenta
12) Nabavna vrijednost
13) Knjigovodstvena
vrijednost
14) Vijek trajanja
15) Stopa amortizacije
16) Iznos amortizacije
(stupci 12 x 15 / 100)
17) Knjigovod- stvena
vrijednost sredstava na kraju godine
(stupci 13 16) 1. Poslovni objekt 20.01.2008 ugovor 1/07 200.000,00 176.500,00 33 g. i 4 mj, 3% 6.000,00 170.500,00 2. Automobil kombi vozilo 10.04.2010 raun 27/09 30.000,00 20.000,00 5 godina 20% 6.000,00 14.000,00 3. Ostala oprema: police i rashl. ureaji 15.06.2007 raun 35/06 20.000,00 2.000,00 5 godina 20% 2.000,00 0,00 4. Raunalna oprema 05.01.2012 raun 7/11 5.000,00 5.000,00 3 godine 100% 5.000,00 0,00
Ukupno za 2012. godinu 255.000,00 203.500,00 19.000,00 184.500,00
Napomena: Ovaj obrazac mogu koristiti svi porezni obveznici kao evidenciju stalnih sredstava. Porezni obveznik ima opciju voditi popis stalnih sredstava u elektronskom obliku pod uvjetom da podaci mogu biti tampani u navedenom formatu.
Obrazac PLDI -1043
Popisna lista dugotrajne imovine za razdoblje ________________ stranica
od
Podaci o poreznom obvezniku ili nositelju zajednike djelatnosti Podaci o registriranoj djelatnosti 1. JMB: 2 3 0 3 9 7 9 1 5 0 1 1 1
4. JIB: 4 2 2 3 9 7 9 1 5 0 1 1 1
2. Prezime i ime: Tomislav Tomi
5. Naziv: STR No.1
3. Adresa: Stjepana Radia b.b. Mostar
6. Adresa: Stjepana Radia b.b. Mostar
7. Vrsta djelatnosti (ifra, naziv): Trgovina na malo
51
POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJE
EVIDENCIJA POTRAIVANJA I OBVEZA
(obrazac EPO-1044)
Potraivanja po osnovi isporuka robe ili usluga, te potraivanjaod kapitala koje se zasnivaju na obavljanju samostalnedjelatnosti moraju se iskazati u popisu potraivanja.
Obveze po osnovi isporuka robe i usluga, te obveze po osnovikapitala iskazuju se u popisu obveza. Kod bankovnih kreditapopisom obveza smatraju se mjeseni izvodi s rauna ouzimanju i vraanju kredita.
U popisu potraivanja moraju se iskazati sva potraivanjaporeznog razdoblja najkasnije 30 dana po isteku poreznograzdoblja. 51
Evidencija potraivanja i obveza
52
Obrazac EPO-1044 Evidencija potraivanja i obveza
stranica
od
Podaci o poreznom obvezniku ili nositelju zajednike djelatnosti Podaci o registriranoj djelatnosti 1. JMB: 2 3 0 3 9 7 9 1 5 0 1 1 1
4. JIB: 4 2 2 3 9 7 9 1 5 0 1 1 1
2. Prezime i ime: Tomislav Tomi
5. Naziv: STR No.1
3. Adresa: Stjepana Radia b.b. Mostar
6. Adresa: Stjepana Radia b.b. Mostar
Podaci o potraivanjima i obvezama
7) Red. br.
8) Naziv kupca ili dobavljaa PREGLED IZDANIH RAUNA PREGLED PRIMLJENIH RAUNA 19) Redni
broj u knjizi
prihoda i rashoda
9) Broj rauna
10) Datum izdavanja
11) Iznos u KM
N a p l a e n o 14) Broj rauna
15) Datum prijema
16) Iznos obveze
P l a e n o 12)Datum 13) Iznos 17)Datum 18) Iznos
Napomena: U evidenciju bi se unosili pojedinani iznosi potraivanja i obveza (temeljem dokumentacije) za porezno razdoblje nakon ega bi se zakljuila evidencija za to porezno razdoblje. U ovom primjeru nije dan prikaz analitikih podataka o potraivanja ve samo rekapitulacija stavki na kraju poreznog razdoblja.
Ukupna potraivanje i obveze za 2011. 188.955 177.255 167.708 109.208
Napomena: Ovaj obrazac mogu koristiti porezni obveznici kako bi evidentirali potraivanja i obaveze na dnevnoj osnovi. Porezni obveznik ima opciju da vodi evidenciju potraivanja i obaveza u elektronskom obliku pod uvjetom da podaci mogu biti tampani u navedenom formatu.
53
IZDAVANJE RAUNA Za svaku prodaju, odnosno obavljenu uslugu, porezni obveznik je duan
izdati raun koji mora sadravati najmanje sljedee podatke: podatke o izdavatelju rauna (naziv radnje, podatke o vlasniku, odnosno
nositelju zajednike aktivnosti) podatke o izdvojenom/im poslovnim prostorima (ako je promet obavljen
putem takvih prostora) datum izdavanja rauna naziv robe ili usluge jedininu cijenu i ukupan iznos rauna
Raun se izdaje u najmanje dva primjerka s tim da se jedan daje kupcu a drugi slui za knjienje u poslovnim knjigama
Obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost, a koji promet roba i usluga naplauju gotovinski u prometu na malo duhana, duhanskih preraevina, dnevnog tiska, lota i sportske prognoze u kioscima, pri prodaji robe i usluga na trnicama i drugim otvorenim prostorima, nisu duni izdavati raune (oni trebaju sainiti dokument za unos u poslovne knjige u vidu dnevnog izvjetaja koji sadri podatke o ukupnom dnevnom prometu s PDV-om i bez PDV-a) 54
UTVRIVANJE AKONTACIJE DOHOTKA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI
Akontacija poreza na dohodak od samostalne djelatnosti utvruje seu visini godinjeg iznosa a na osnovi dohotka od djelatnosti koji jeutvren za zadnje porezno razdoblje, a plaa se mjeseno u visini1/12 godinjeg iznosa akontacije za djelatnosti:1)obrta i djelatnosti srodnih obrtu (osim za paualce),2)poljoprivrede i umarstva (za PDV obveznike)3)slobodnih zanimanja (osobe koje vode poslovne knjige)
Porezni obveznik koji prvi put poinje s obavljanjem registriranesamostalne djelatnosti ne mora podnijeti prijavu za plaanjeakontacije poreza na dohodak za prvu godinu poslovanja.
Visina mjesene akontacije poreza na dohodak moe izmijeniti uzprilaganje dokumentacije kojom dokazuje razloge smanjenja ilipoveanja prijavljenog iznosa (prema Zakonu o poreznoj upravi)
Akontacija poreza na dohodak plaa se mjeseno i to do 15.-og u mjesecu za protekli mjesec. 54
4.12.2013.
10
55
POREZ PO ODBITKUOD SAMOSTALNE DJELATNOSTI
Porez po odbitku primjenjuje se za utvrivanje poreza nadohodak kod obavljanja drugih samostalnih djelatnosti(iz lanka 12. st. 4. Zakona)
Ne obraunava ga obveznik poreza (primatelj prihoda) ve gaobraunava, obustavlja i uplauje isplatitelj (pravna ilifizika osoba) i to na nain da od ukupne naknade koju jeostvario obveznik po osnovi obavljanja ove vrste samostalnedjelatnosti odbije pripadajui porez i doprinose (ako te isplatepodlijeu obvezi obrauna doprinosa)
Sa stajalita naina utvrivanja i plaanja razlikuje se: porez po odbitku kao akontacija poreza na dohodak porez po odbitku kao konana porezna obveza
56
AKONTACIJA POREZA NA DOHODAK PO ODBITKU
Akontaciju poreza na dohodak po odbitku za poreznog obveznika obraunava obustavlja i uplauje isplatitelj, za svake isplatu dohotka kod:1) dohotka od druge samostalne djelatnosti lanova zastupnikih tijela vlasti i jedinica lokalne samouprave (na nain i u rokovima kao za nesamostalnu djelatnost)
2) dohotka od druge samostalne djelatnosti lanova skuptina i nadzornih odbora gospodarskih drutava, upravnih odbora, steajnih upravitelja i sudaca porotnika koji nemaju svojstvo uposlenika u sudu (porez po odbitku se obraunava bez prava na osobni odbitak)
3) dohotka od druge povremene samostalne djelatnosti slobodnih zanimanja (znanstvenici, umjetnici, strunjaci, novinari i dr.) koji predstavlja autorsku naknadu (porez po odbitku se obraunava na poreznu osnovicu koju ini ukupan prihod umanjen u visini od 30% ostvarenog prihoda ili u stvarnom iznosu, bez prava na osobni odbitak)
Obraun poreza na dohodak lanovima nadzornih odbora
Osnovica poreza na dohodak koji ostvare obveznici od lanstva u skuptinamai nadzornim odborima gospodarskih drutava, upravnih odbora, steajnihupravitelja i sudaca porotnika koji nemaju svojstvo uposlenika u sudu, seutvruje na nain da se bruto naknada umanji za propisane doprinose iz plaena ime zdravstvenog osiguranja po stopi od 4%. Ovako utvreni porez nadohodak predstavlja akontaciju poreza na dohodak i unosi se u godinjuprijavu poreza na dohodak, ukoliko je primatelj obveznik podnoenja prijave.
Primjer:Osobe M.M., B.B. i D.D. su lanovi nadzornog odbora (NO) drutva XY . Na ime lanstva i sudjelovanja na odranim sjednicama NO, obraunana im je naknada od po 1.000,00 KM u bruto iznosu, tj. ukupno 3.000,00 KM. Drutvo Y izvrit e obraun poreza na dohodak na sljedei nain:
1. Ukupna naknada (iznos dohotka) 3.000,00 KM 2. Doprinos za zdravstveno osiguranje (4%) 120,00 KM 3. Porezna osnovica (1-2) 2.880,00 KM 4. Porez na dohodak (10%) 288,00 KM 5. Neto isplata (3-4) 2.592,00 KM 6. Doprinos za mirovinsko osiguranje (6%) 180,00 KM
Obrazac ASD-1032
Dio 1 Podaci o isplatitelju 1) Naziv XY d.o.o.
2) JIB/JMB 4 2 2 3 3 1 1 7 4 0 0 0 0
5) Razdoblje mjesec/godina
10/2013 3) Adresa Splitska 44
4) Datum isplate (Dan/mjesec/godina) 7/11/2013
Dio 2 Podacima o prihodima, porezu i doprinosima
6) JMB poreznog obveznika 7) Ime i prezime poreznog obveznika
8) Iznos dohotka
9) Zdravstveno osiguranje
na teret osiguranika (stupac 8 x 0,04)
10) Osnovica za porez
(stupci 8 9)
11) Iznos poreza
(stupac 10 x 0,1)
12) Mirovinsko i invalidsko
osiguranje na teret isplatitelja
(krajnji zbroj stupca 8 x 0,06)
1 2 0 7 9 5 7 1 5 0 0 0 0 Mijo Miji 1.000,00 40,00 960,00 96,00 3 0 1 0 9 6 3 1 4 3 0 0 7 Boo Boi 1.000,00 40,00 960,00 96,00
2 0 0 3 9 6 7 1 5 2 0 1 5 Dragan Dragievi 1.000,00 40,00 960,00 96,00
Ukupno za sve stranice prijenos (Ukoliko su potrebni dodatni redovi koristi se dodatni primjerak ovog obrasca) 3.000,00 120,00 2.880,00 288,00 180,00
Dio 3 Izjava isplatitelja Upoznat sam sa sankcijama propisanim Zakonom o Poreznoj upravi i izjavljujem da su podaci navedeni u ovoj prijavi, ukljuujui sve priloge toni, potpuni i jasni.
Potpis poreznog obveznika xxxxxxxx
Datum 7.11.2013.
Bosna i Hercegovina FEDERACIJA BOSNE I
HERCEGOVINE Federalno ministarstvo
financija/finansija POREZNA UPRAVA
Obrazac ASD-1032
Akontacija poreza po odbitku na prihode od drugih samostalnih djelatnosti
Stranica
od
(djelatnost predstavnikih organa vlasti i djelatnosti lanova skuptina i nadzornih odbora gospodarskih drutava, upravnih odbora, steajnih upravitelja i sudaca porotnika koji nemaju svojstvo zaposlenika u sudu lanak 12. stavak 4. to. 1. i 2. Zakona)
Obraun poreza na dohodak po UGOVORU O DJELU
Primjer:Ivica Ivievi je s drutvom YY sklopio ugovor o djelu. Ugovorena je naknada u bruto iznosu od 1.000,00 KM. Po zavrenom poslu izvrena je isplata naknade, te obraun poreza i doprinosa.
Drutvo YY je izvrilo obraun na sljedei nain:
1. Iznos prihoda (ukupna naknada) 1.000,00 KM 2. Iznos priznatih rashoda (20%) 200,00 KM 3. Iznos dohotka (1 2)
(osnovica za obraun doprinosa) 800,00 KM 4. Doprinos za zdravstveno osiguranje (3 x 4%) 32,00 KM 5. Osnovica za porez na dohodak (3 4) 768,00 KM 6. Porez na dohodak (3 x 10%) 76,80 KM 7. Neto isplata (1 4 6) 891,20 KM 8. Doprinos za mirovinsko osiguranje (3 x 6%) 48,00 KM
Obraun poreza na dohodak na AUTORSKI HONORAR
Primjer:Josip Josipovi je ugovorio naknadu na ime autorskih honorara s drutvom YY u bruto iznosu od 1.000,00 KM. Po zavrenom djelu izvrena je isplata autorske naknade.Drutvo YY u ovom sluaju treba da izvri obraun poreza na dohodak na sljedei nain:
1. Iznos prihoda (ukupna naknada) 1.000,00 KM 2. Iznos priznatih rashoda (30%) 300,00 KM 3. Iznos dohotka (1 2)
(osnovica za obraun doprinosa) 700,00 KM 4. Doprinos za zdravstveno osiguranje (3 x 4%) 28,00 KM 5. Osnovica za porez na dohodak (3 4) 672,00 KM 6. Porez na dohodak (3 x 10%) 67,20 KM 7. Neto isplata (1 4 6) 904,80 KM 8. Doprinos za mirovinsko osiguranje (3 x 6%) 42,00 KM
4.12.2013.
11
Obrazac AUG-1031Bosna i Hercegovina
FEDERACIJA BOSNE I HERCEGOVINE
Federalno ministarstvo financija/finansija
POREZNA UPRAVA
Obrazac AUG-1031
Akontacija poreza po odbitku za povremene samostalne djelatnosti
Stranica
od
1) Vrsta prijave (oznaiti odgovarajue polje) X a) Povremene samostalne djelatnosti ugovor o djelu X b) Autorski honorari
Dio 1 Podaci o isplatitelju 2) Naziv YY d.o.o.
3) JIB/JMB 4 2 2 3 3 1 2 7 4 0 0 0 0
6) Razdoblje mjesec/godina
10/2013 4) Adresa Zagrebaka 12
5) Datum isplate (Dan/mjesec/godina) 20/11/2013
Dio 2 Podacima o prihodima, porezu i doprinosima
7) JMBG poreznog obveznika 8) Ime i prezime poreznog obveznika
9) Iznos prihoda
10) Iznos rashoda
(20% ili 30% stupca 9)
11) Iznos dohotka
(stupac 9 10)
12) Zdravstveno osiguranje na
teret osiguranika (stupac 11 x
0,04)
13) Osnovica za porez
(stupci 11 12)
14) Iznos poreza
(stupac13 x 0,1)
15) Mirovinsko i invalidsko
osiguranje na teret isplatitelja (Krajnja suma
stupac 11 x 0,06)
1 3 0 3 9 7 0 1 5 5 0 1 2 Ivica Ivievi 1.000,00 200,00 800,00 32,00 768,00 76,80 1 7 0 9 9 7 5 1 5 0 1 5 0 Josip Josipovi 1.000,00 300,00 700,00 28,00 672,00 67,20
Ukupno: 2.000,00 500,00 1.500,00 60,00 1.440,00 144,00 90,00 Dio 3 Izjava isplatitelja
Upoznat sam sa sankcijama propisanim Zakonom o Poreznoj upravi FBiH i izjavljujem da su podaci navedeni u ovoj prijavi ukljuujui sve priloge toni, potpuni i jasni.
Potpis poreznog obveznika xxxxxxxxx
Datum 20.11.2013.
62
POREZ PO ODBITKU konana porezna obveza
Ako je poslodavac, isplatitelj ili sam porezni obveznik porez na dohodak po odbitku pravilno obraunao, obustavljao i uplaivao, plaeni porez po odbitku smatra se konano utvrenim porezom na pojedinano ili ukupno ostvareni dohodak po tim osnovama u sljedeim sluajevima: kod dohotka koji nerezident ostvari povremenim obavljanjem
samostalne djelatnosti (umjetnici, sportai, knjievnici, i dr.), ukljuujui i djelatnosti vezane za novinstvo, radio, televiziju, te organizaciju zabavnih priredbi (l. 30. st. 1. Zakona);
kod dohotka od drugih i povremenih samostalnih djelatnosti rezidenata ako:- porezni obveznik u poreznom razdoblju nije uz taj dohodak ostvario
i druge oblike dohotka za koje se uplaena akontacija ne smatra konanim porezom;
- ako je taj dohodak ostvaren samo kod jednog rezidentnog poslodavca za rad u Federaciji ili izvan Federacije
- ako je taj dohodak ostvaren samo kod jednog isplatitelja
Paualno plaanje poreza na dohodak od samostalne djelatnosti
PAUALNI POREZ je vrsta poreza to ih porezne vlasti, u odreenim okolnostimanameu u okvirnom iznosu, umjesto utvrivanja oporezivog dohotka
RAZLOG UVOENJA: pojednostavljenje primjene poreznih propisa za obveznikekoji se bave specifinim djelatnostima i/ili koji ostvaruju relativno male prihode, aza koje je teko ustrojiti poreznu evidenciju
POTENCIJALNI PAUALCI: fizike osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost izlanka 12. st. 2. to. 1., 2. i 3. Zakona, a koje NISU registrirani PDV OBVEZNICI
Mjeseni iznos za pojedine obrtnike (i srodne) djelatnosti iznosi: obrtnika (i srodne) djelatnosti, bez zaposlenih drugih osoba: 70 KM samostalno obavljanje starih i tradicionalnih zanata 30 KM samostalna djelatnost prijevoza putnika 50 KM samostalna djelatnost prijevoza robe (do 8 tona nosivosti) 80 KM
Utvreni porez u paualnom iznosu obveznici poreza od samostalnih djelatnostiduni su platiti do 15. u mjesecu za prethodni mjesec.
Porezni obveznici koji porez na dohodak od samostalne djelatnosti plaaju upaualnom iznosu ne vode poslovne knjige izuzev poreznih obveznika kojipovremeno ostvaruju bezgotovinski promet s pravnim osobama na koji se plaaporez po odbitku. Ovi porezni obveznici duni su voditi knjigu prometa (obrazacKP-1042) u kojoj evidentiraju sve iznose naplaene bezgotovinskim putem.
64
Dostavljanje izvjea o utvrenom porezu na dohodak od samostalne djelatnosti
Porezni obveznici od samostalne djelatnosti obrta,djelatnosti srodnih obrtu, poljoprivredne i umarskedjelatnosti, te slobodnih zanimanja, koji imaju registriranudjelatnost kod mjerodavnog opinskog tijela i koji suobveznici voenja poslovnih knjiga, kao prilog godinjojporeznoj prijavi, Poreznoj upravi dostavljaju:
Specifikaciju za utvrivanje dohotka od samostalne djelatnosti (obrazac SPR-1053)
Podaci za sastavljanje ovoga obrasca crpe se iz propisanih poslovnih knjiga i drugih evidencija koje tijekom godine vode obveznici poreza na dohodak od samostalne djelatnosti.
65
UTVRIVANJE I PLAANJE UTVRIVANJE I PLAANJE POREZA NA DOHODAK POREZA NA DOHODAK
OD IMOVINE I OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVAIMOVINSKIH PRAVA
66
Utvrivanje i plaanje poreza na dohodak od imovine
Predmet oporezivanja:1. dohodak ostvaren iznajmljivanjem nepokretne imovine
(zgrade, zemljita i dr.),2. dohodak ostvaren otuenjem nekretnina,3. dohodak ostvaren iznajmljivanjem opreme, transportnih vozila i
druge pokretne imovine ako iznajmljene stvari ne slue zaobavljanje samostalne djelatnosti
Otuenje pokretne imovine se ne oporezuje
Osnovni oblici ostvarivanja dohotka od imovine: otuenje (prodaja, zamjena, drugi oblici prijenosa vlasnitva ...) iznajmljivanje
66
4.12.2013.
12
67
Utvrivanje i plaanje poreza na dohodak od imovine (iznajmljivanje) Iznajmljivanje jednostavniji nain utvrivanja porezne osnovice
Utvrditi oporezive prihode i porezno priznate rashode Isti pristup utvrivanja poreza na dohodak od iznajmljivanja kod nepokretne i pokretne imovine
Utvrivanje rashoda doputena alternativa: metoda stvarnih trokova (naelo blagajne) metoda postotnog odbijanja trokova
Trokovi koji se priznaju u postotku od prihoda ostvarenog po osnovi iznajmljivanja imovine iznose (l. 20, st. 8. Zakona): 30% prihoda ostvarenog od iznajmljivanja nepokretne imovine
(zgrade, zemljita i dr.) i pokretne imovine, 50% prihoda ostvarenog od iznajmljivanja stanova, soba i postelja
putnicima i turistima za koje je plaena boravina pristojba Odabirom metode stvara se obveza primjene iste u narednih pet (5) godina kod ove vrste dohotka
67
Utvrivanje i plaanje poreza na dohodak od imovine (iznajmljivanje)Primjer:Karlo Karlovi je iznajmio poslovni prostor drutvu Y za mjesenu naknadu od1.000,00 KM i razdoblje od 5 godina. U 2012. godini najmoprimac je podmirio 12(mjesenih)najamnina.Prema evidenciji trokova stvarni trokovi odravanja prema raunima za 2012.godinu iznose 2.500,00 KM, od ega plaeni trokovi iznose 2.000,00 KM.
Obraun poreza na dohodak:
a) primjena metode stvarnih trokova
b) priznavanje trokova u postotnom iznosu
68
1. Ostvareni prihod od iznajmljivanja u u tekuoj godini 12 x 1.000 12.000,00 KM
2. Trokovi u postotnom iznosu ostvarenog prihoda (30%) 3.600,00 KM
3. Dohodak od iznajmljivanja porezna osnovica 8.400,00 KM
4. Porez na dohodak 8.400 x 10% 840,00 KM
1. Ostvareni prihod od iznajmljivanja u tekuoj godini 12 x 1.000 12.000,00 KM
2. Stvarni trokovi koji se priznaju kao poslovni rashod 2.000,00 KM
3. Dohodak od iznajmljivanja porezna osnovica 10.000,00 KM
4. Porez na dohodak 10.000 x 10% 1.000,00 KM
69
Utvrivanje i plaanje poreza na dohodak od imovine (iznajmljivanje) Kod iznajmljivanja pokretne imovine primjenjuje se identian postupak kao kod nepokretne imovine.
IZUZETAK: iznajmljivanje pokretne imovine koja se koristi za obavljanje samostalne djelatnosti (npr. obrta)
Primjer:Obrtnik X u sastavu svoje imovine posjeduje i teretni automobil i neke ureajeza smjetaj i uvanje mesnih preraevina koji mu trenutno nisu potrebni pa jeodluio da iste iznajmi na odreeno vrijeme obvezniku Y za obavljanjedjelatnosti uz naknadu od 2.000,00 KM mjesenog najma.
Ostvareni prihod se ne oporezuje kao dohodak od imovine, nego kao dohodak od samostalne djelatnosti
Iznajmljivanje zemljita i uma oporezuje se kao dohodak od imovine
69 70
Utvrivanje i plaanje poreza na dohodak od imovine (otuenje)
Definicija otuenja (nepokretne) imovine:... prijenos vlasnitva nad nekretninom uz naknadu ...
Osnovni oblici prodaja, zamjena, drugi oblici prijenosa ...
Neoporezivanje otuenja pokretne imovine (oprema, transportna sredstva ...)
Utvrivanje porezne osnovice sueljavanje ostvarenih prihoda i rashoda
Oporezivi prihodi trina vrijednost nekretnine koja se otuuje
Porezno priznati rashodi nabavna vrijednost nekretnine uveana za rast proizvoakih cijena industrijskih proizvoda
Porezna osnovica = Oporezivi prihodi porezno priznati rashodi
70
Utvrivanje i plaanje poreza na dohodak od imovine (otuenje)
Primjer prodaje nekretnine:Pero Petrovi prodaje poslovni prostor i kupoprodajnim ugovoromje utvreno da prodajna (trina) cijena iznosi 200.000,00 KM.Nabavna vrijednost poslovnog prostora kupljenog 2011. godine je150.000,00 KM. Prema podacima Federalnog zavoda za statistikurast proizvoakih cijena industrijskih proizvoda u 2012. godiniiznosi 4%.
Obraun poreza na dohodak:
71
1. Prihod od prodaje nekretnine (poslovnog prostora) 200.000,00 KM
2. MINUS: Porezno priznati rashodi:- nabavna vrijednost- rast proizvoakih cijena - 4%
150.000,00 KM6.000,00 KM
3. Porezna osnovica 44.000,00 KM
4. Porez na dohodak (10%) 4.400,00 KM
Dio 1 Podaci o poreznom obvezniku / isplatitelju 1) JIB/JMB 3 0 1 0 9 7 0 1 5 0 0 1 0 4) Razdoblje (mjesec/godina) 6) Vrsta uplate poreza (Oznaiti odgovarajue polje)
a) Dohodak koji se ostvaruje iznajmljivanjem kua, stanova, soba i kreveta putnicima i turistima koji plaaju boravinu taksu (l. 32. st. 2. Zakona)
b) Dohodak od ustupanja imovinskih prava (l. 32. st. 3. Zakona) X c)Dohodak od otuenja nekretnina i/ili
imovinskih prava (l. 32. st. 4. Zakona)
2) Naziv PERO PETROVI 03/2012 3) Adresa
Kneza Vieslava b.b. Mostar
5) Datum isplate (dan/mjesec/god.) 20/03/2012
Dio 2 Podaci o prihodima i porezu 7) Vrsta prihoda (Opis) 8) Prihod u KM 9) Rashodi u KM 10) Osnovica (Stupac 8 9)
11) Porez (Stupac 10 x 0,1)
Prihod od prodaje poslovnog prostora 200.000,00 156.000,00 44.000,00 4.400,00
Ukupno za sve stranice prijenos (Ako su potrebni dodatni redovi koristi se dodatni primjerak ovog obrasca)
Dio 3 Izjava poreznog obveznika / isplatitelja Upoznat sam sa sankcijama propisanim Zakonom o Poreznoj upravi FBiH i izjavljujem da su podaci navedeni u ovoj prijavi, ukljuujui sve priloge, toni, potpuni i jasni.
Potpis poreznog obveznika
Pero Petrovi
Datum
31.03.2012.
Bosna i Hercegovina FEDERACIJA BOSNE I
HERCEGOVINE Federalno ministarstvo
financija/finansija POREZNA UPRAVA
Obrazac PIP-1034
Prijava poreza na prihod od imovine i imovinskih prava
Stranica
od
4.12.2013.
13
73
Utvrivanje i plaanje poreza na dohodak od imovine (otuenje)
IZUZECI od oporezivanja: Ne oporezuje se dohodak ostvaren od otuenja imovine:
dohodak ostvaren otuenjem nekretnina koje su sluile za stanovanje poreznom obvezniku ili lanovima njegove obitelji (l. 5, st.7. Zakona);
dohodak od nekretnina koje su otuene nakon tri (3) godine od dana nabavke (l. 54, st. 4 Pravilnika)
nasljedstva i darovanja nekretnina, na koje se plaa porez po drugim federalnim i upanijskim propisima (uvjetno) (l. 5, st. 6 Zakona)
Ostvareni dohodak kod viestruke prodaje nekretnina i imovinskihprava, ako se u roku od pet godina otui vie od tri nekretnine iliimovinskih prava iste vrste, oporezuje se kao dohodak od samostalnedjelatnosti.
Primjer:Vlasnik nekretnine poklonio je nekretninu: (a) sinu; (b) unuku.
(a) u sluaju poklona nekretnine sinu obraunao bi se porez na dohodak
(b) u sluaju poklona nekretnine unuku porez se ne bi obraunao
73 74
Utvrivanje i plaanje poreza na dohodak od imovinskih prava
Predmet oporezivanja dohodak od otuenja i vremenski ogranienog ustupanja imovinskih prava
Porezni obveznici rezidenti Federacije BiH i nerezidenti Federacije BiH po osnovi ostvarenog dohotka od imovinskih prava
Otuenje & vremenski ogranieno ustupanje Vremenski ogranieno ustupanje imovinskih prava oporezuje se kao dohodak od imovinskih prava (uvjetno)
74
Vremenski ogranieno ustupanje imovinskih prava
Kod vremenski ogranienog ustupanja imovinskih prava: prihodi se priznaju u visini ostvarene naknade za vremenski ogranieno
ustupanje imovinskih prava rashodi se priznaju u postotku od 20% od ukupno ostvarenog prihoda
(l. 21, st. 5 Zakona)
Porezna osnovica: razlika izmeu prihoda i rashoda
PRIMJER vremenski ogranienog ustupanja imovinskih pravaMarko Markovi je obvezniku X.Y. na godinu dana ustupio pravo koritenjasvoga autorskog djela, uz naknadu od 20.000,00 KM. Ukupna naknada jenaplaena pri zakljuenju ugovora u 2012. godini.
Obraun poreza na dohodak:
75
1. Ostvareni prihod od ustupanja autorskog djela 20.000,00 KM
2. MINUS: Porezno priznati rashodi (postotna metoda) 20% 4.000,00 KM
3. Dohodak od ustupanja porezna osnovica 16.000,00 KM
4. Porez na dohodak 10% 1.600,00 KM
Otuenje imovinskih prava Prihodi se priznaju u visini trine vrijednosti ostvarene kod otuenja imovinskog
prava Rashodi koji se mogu odbiti od prihoda ostvarenog prodajom imovinskih prava
priznaju se u stvarnom iznosu primjenom naela blagajne Rashodi nabavna vrijednost uveana za rast proizvoakih cijena Porezna osnovica = porezni prihodi porezno priznati rashodi Ista naela oporezivanja kao i kod otuenja nepokretne imovine
Primjer:Osoba M.M. prodala je autorska prava na djelo Q obvezniku B.B. za 25.000,00KM. Nabavna vrijednost autorskog djela, koja ukljuuje sve dokumentirane trokovenastale pri izradi djela (2009. godine) iznosi 5.000,00 KM.Ukupna naknada je naplaena pri zakljuenju ugovora u 2012. godini.Kumulativni rast proizvoakih cijena za protekle tri godine iznosio je 15%.
Obraun poreza na dohodak:
76
1. Ostvareni prihod od prodaje autorskog djela Q 25.000,00 KM2. MINUS: Trokovi (nabavna vrijednost) djela:
- nabavna vrijednost - rast proizvoakih cijena 15%
5.000,00 KM750,00 KM
3. Dohodak od prodaje porezna osnovica 19.250,00 KM4. Porez na dohodak (10%) 1.925,00 KM
77
UTVRIVANJE I PLAANJE UTVRIVANJE I PLAANJE POREZA NA DOHODAK POREZA NA DOHODAK
OD ULAGANJA KAPITALAOD ULAGANJA KAPITALA
78
Utvrivanje i plaanje poreza na dohodak od ulaganja kapitala
Pojam kapitala ... imovina sposobna za voenje poslovne aktivnosti usmjerene na zaradu ... u kontekstu Zakona ulaganje novca kao imovine
Porezni obveznik: rezident koji ostvaruje dohodak od kapitala na teritoriju Federacije BiH i izvan teritorija
Federacije BiH; nerezident koji ostvaruje prihod od ulaganja kapitala na teritoriju Federacije BiH
Predmet oporezivanja: prihodi ostvareni po osnovi kamata od danih zajmova; prihodi ostvareni od isplaenog kapitala od dragovoljnog dopunskog osiguranja
(ivotnog, mirovinskog, zdravs