Impacto de La Contabilidad Del Devengo en La Preparacion de La Informacion Financiera

7/18/2019 Impacto de La Contabilidad Del Devengo en La Preparacion de La Informacion Financiera

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IMPACTO DE LA CONTABILIDAD DELDEVENGO EN LA PREPARACION DE LA

INFORMACION FINANCIERA

RUBÉN CENTELLAS ESPAÑA, MScLA PAZ -BOLIVIA 2012

6tas JORNADAS INTERNACIONALESDE CONTABILIDAD, TRIBUTACION, AUDITORIA

INTERNA, EXTERNA Y GUBERNAMENTAL

VALORIZAR LA PROFESION PARA LA COMPETENCIA GLOBAL



¿CUÁNDO ESCUCHAS LAPALABRA

“CONTABILIDAD”:EN QUE PIENSAS?



El Gerente de la empresa piensa y

dice:¡LA CONTABILIDAD ES COSA SERIA!

Soy RESPONSABLE de:

a. Adquirir recursos físicos y financieros delentorno de la compañía y utilizarlos para

CREAR VALOR para los inversionistas de lamisma, lo que se logra cuando la empresa

obtiene un rendimiento de su inversión que

supera al costo del capital.b. Los gerentes formulan ESTRATEGIASempresariales para lograr este objetivo y las

ponen en practica mediante actividadescomerciales.

c. Las actividades comerciales son influidas por

SU ENTORNO económico y su propiaestrategia empresarial. El entorno incluye la

industria de la compañía, sus mercados deinsumos y productos.



DE LAS RESPONSABILIDADES DEL GERENTE A LOS ESTADOS FINANCIEROS

ENTORNOEMPRESARIALMercados laborales,capital y financieros,proveedores, clientes,Gobierno, tecnología

competencia.

ENTORNO CONTABLEEstructura del

mercado de capitales,gobierno, normas

contables financiera,fiscal, auditoria

externa.

ACTIVIDADESCOMERCIALES

Operativas,Inversión,

Financiamiento

SISTEMA CONTABLEMedición y reporte de

las consecuenciaseconómicas ycomerciales

INFORMACIONFINANCIERA

Estados financieros

ESTRATEGIA DENEGOCIOS

Alcance de laempresa, grado de

diversificación,liderazgo de costo.

diferenciación

ESTRATEGIACONTABLE

Selección de:Normas contables,

estimaciones, formatode informes,

información adicional.

GESTION DEL RIESGO

OBJETIVOSVISIONMISION

RIESGO DE LIQUIDEZ- MERCADO= INTERES, TIPO DECAMBIO, PRECIO - OPERACIONAL



AYER = PASADOPOSTULADOCONTABLE

HOY = PRESENTECONTABILIDAD DEL

DEVENGO

LA GERENCIA DEBE FORMULAR UNAESTRATEGIA CONTABLE:

CONSULTA EL MARCO CONCEPTUALPARA LA INFORMACION FINANCIERA



¿CUÁLES SON LAS

IMPLICACIONES DE

LA CONTABILIDAD

DEL DEVENGO?

La CONTABILIDAD DEL DEVENGO da origen a

muchas situaciones de gran complejidad en la

presentación de los estados financieros.

Esta contabilidad trata las expectativas deconsecuencias futuras sobre el flujo de efectivo de

los acontecimientos actuales, es subjetiva y se basa

en varias premisas.¿A QUIEN SE DEBERÍA ASIGNAR LA FUNCIÓN

PRINCIPAL DE FORMULAR ESTAS PREMISAS?

A los gerentes se les encomienda la tarea de hacer

cálculos y formular premisas adecuadas, ya que

ellos tienen un conocimiento profundo de su

empresa.



¿LOS GERENTES PODRIAN USARLAS NORMAS Y PREMISAS

CONTABLES A SU DISCRECION?

Las Normas Contables emitidas por el IASB LIMITAN lasdistorsiones potenciales de que los gerentes puedan

introducir en los estados financieros premisas, criterios,

normas, etc., que distorsionen los resultados.NO OLVIDE: los inversionistas consideran las gananciascomo una medida del desempeño de los gerentes; estos

podrían tener incentivos para distorsionar a su discreciónlas resultados formulando premisas tendenciosas.

Para evitar distorsiones potenciales, se induce a los gerentesa utilizar la COHERENCIA en el uso de normas y una menorflexibilidad en la aplicación de estás.



LARESPONSABILIDADGERENCIAL Y LAS

NIIF

Las responsabilidades incluyen la protecciónde los recursos de la entidad contra efectosdesfavorables de factores económicos talescomo cambios tecnológicos o en precios yasegurar que la entidad cumple con lalegislación, regulación y disposiciones

contractuales que le sean aplicables, noolvide que los inversores, prestamistas y otrosacreedores existentes, que tienen el derechode aprobar las acciones de la gerencia u otro

tipo de influencia.



¿QUÉ REQUIERENLAS NIIF DE LA

GERENCIA?

Que seleccione la PRESENTACIÓN de los estados financieros, y estossean fiables y más relevante

Al decidir si una determinada política contable debe REVELARSE ,considerará si ayudara a los usuarios a comprender la forma en laque las transacciones y otros sucesos y condiciones se reflejan en la

información sobre el rendimiento y la situación financiera. La gerencia realiza DIVERSOS JUICIOS , que pueden afectarsignificativamente a los importes reconocidos en los estados

financieros, de forma que debe brindar ayudas a los usuarios aentender los juicios efectuados, sobre el futuro y otras fuentes de

incertidumbre en la estimación.

Al elaborar los estados financieros, evaluará la CAPACIDAD quetiene una entidad para continuar en funcionamiento.



¿QUÉ DEBE HACERLA GERENCIA PARA

ASUMIR ESTARESPONSABILIDAD?

FORMULAR, DISEÑAR E IMPLEMENTAR: Políticas

Procedimientos Métodos Practicas

Cursos de acciónEstructurar un sistema de control

interno Evaluación y gestión de los riesgos Definir qué y cómo informar

Etcétera, etcétera …

LA CONTABILIDAD: UNA RESPONSABILIDAD GERENCIAL



EJEMPLOS

Compra de un bien dePropiedad, Planta y

Equipo, al crédito:

C CONCEPTO DEBE HABER

ARgPP

Maquinaria de destilación de azufreIntereses sobre compra de activos

Instrumentos financieros de pasivoProvisión para desmantelamiento futuro

Por la compra al crédito de una maquinaria, conintereses vencidos a 120 días y la estimación deldesmantelamiento de la maquinaria en los próximos10 años

3.650.000250.000

3.500.000400.000

Aplicando la NIIF 16, se tiene:



¿QUÉ DECISIONES DEBE ADOPTAR LAGERENCIA RESPECTO DEL ACTIVO?

EN LA FECHA DE COMPRA:¿Qué método de depreciación se debe utilizar, en función de las

características del bien: Vida Útil o Grado de Utilización?¿Tiempo estimado de vida útil del activo?

¿Qué política de mantenimiento se aplicara?

EN LA FECHA DE CORTE DE OPERACIONES:¿Qué método utilizar para valuar el bien: Costo o Valor

Revalorizado?¿El método de depreciación utilizado es adecuado o se precisa

cambiar?

¿El bien esta sujeto a deterioro?¿Qué procedimientos se debe aplicar para su estimación?



Compra de un Bono, condescuento, como una

inversión:

El contador de la empresa podría registrar de la siguiente manera: A


A

RgA

Inversión en Bonos

Descuento en instrumentos financieros deactivoBanco Nacional

Por la compra de 100 bonos emitidos por el IngenioAzucarero de Bermejo, c/u con valor nominal de US$10.000, en la fecha de interés, que paga un interés del5% semestralmente, la fecha de redención de los bonoses 31/12/2016. La compra se efectuó a US$ 990 c/u. Eltipo de cambio de la fecha es de US$ 1 x Bs 7.50.

1.000.000

10.000990.000



O podría registrar de la siguiente manera: B


AA

Inversión en BonosBanco Nacional

Por la compra de 10 bonos emitidos por el Ingenio

Azucarero de Bermejo, c/u con valor nominal de US$10.000, en la fecha de interés, que paga un interés del5% semestralmente, la fecha de redención de los bonoses 31/12/2016. La compra se efectuó a US$ 990 c/u. Eltipo de cambio de la fecha es de US$ 1 x Bs 7.50.

990.000990.000

¿CUÁL DE LOS ASIENTOS CONTABLES ES CORRECTO?



¿QUÉ DECISIONES DEBE ADOPTAR LAGERENCIA RESPECTO DE LA INVERSION?

APLICAR LANIIF 9

AL COSTO AMORTIZADO:Bajo esta decisión política el asiento, lo correcto es el

asiento contable A.Debe decidir sobre el procedimiento aplicable para laamortización del descuento: afectando los intereses,

sin afectación a los intereses.

AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN LOSPRECIOS:Bajo esta decisión el asiento contable correcto es el B.

En caso de venta del activo, la ganancia o perdidaque se genere, se registra en Resultados no

Operacionales.

NIIF 13: El precio que se recibiría por vender un activo o que sepagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada

entre participantes de mercado en la fecha de la medición.



OTRASIMPLICACIONES

DE LA NIIF 9

Solo se debe aplicar deterioro (NIC 36) a losactivos sujetos al Costo Amortizado.

Se permite el cambio de política, de CostoAmortizado a Cambios en los Precios, al siguiente

año de tomada la decisión. Aplicar la tasa de Interés Efectiva, que es

aquella que capitaliza o actualiza un monto dedinero. En otras palabras, son las que utilizan las

fórmulas de la matemática financiera.(En nuestro ejemplo la tasa de interés nominal esdel 10%, la tasa de interés efectiva es algo más

del 10%. ¿Qué hacer con la prima, amortizar con que

método?



MUY AMABLES POR SU ATENCIONCONTACTOS: [email protected]

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