UNIVERSIDAD NACIONAL DE

CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLITICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE ECONOMÍA

TEMA: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)INVESTIGACION GRUPAL No. 02

INTEGRANTES:• STEVEN VALDIVIEZO• JUAN VALLEJO• JOSELYN VILLA• CARLOS VILLA

DOCENTE: Lic. Diana Orozco

Objeto del impuesto.- El impuesto al valor agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importancia de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de

comercialización, y al valor de los servicios prestados

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Concepto de

Transferencia

Concepto de bien

mueble.

Importación de

mercaderías

Transferencias

gravadas

Para efectos del IVA, se considera transferencia a:1. Todo acto o

contrato realizado por una persona natural.

2. La venta de cualquier mueble .

3. El uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del sujeto.

Bien mueble es aquel que puede ser percibido por los sentidos y puede transportarse de un lugar a otro, sea moviéndose por sí mismo o mediante una

fuerza externa.

En el caso de importación de mercaderías, el impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana.

 

Las transferencias que la Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento de aplicación consideran objeto del impuesto son:1. Compra-venta2. Permuta3. Todo paso a

titulo gratuito4. Venta

mercadería

 

Transferencia que son objeto del impuesto. No se causará el IVA en los siguientes casos:

1. Aporte en especie a sociedades2. Adjudicaciones por herencia o por

liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal.

3. Venta de negocios en las que se transfiera al activo y pasivo.

4. Fusiones, incisiones en las que se transfiera el activo y pasivo.

5. Donaciones a entidades del sector público y a instituciones y asociaciones de carácter privado de beneficencia, cultura, educación, investigación, salud o deportivas, legalmente constituidas.

6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.

IVA

Declaración del IVA

Plazos para Declarar el

IVA

1. Quienes realicen la venta de bines o prestación de servicios gravados con tarifa 12% de IVA, prestaran una declaración mensual.

2. Quienes presten exclusivamente servicio o vendan bienes gravados con tarifa 0%, o no gravados, prestaran una declaración semestral.

 En el caso de no presentar las declaraciones del IVA, en las fechas señaladas, el contribuyente pagara multa e intereses

Noveno dígito del

RUC

Mensual Semestral1er

semestre2do

semestre

1 10 del mes siguiente 10 de julio

10 de enero

2 12 del mes siguiente 12 de julio

12 de enero

3 14 del mes siguiente 14 de julio

14 de enero

4 16 del mes siguiente 16 de julio

16 de enero

5 18 del mes siguiente 18 de julio

18 de enero

6 20 del mes siguiente 20 de julio

20 de enero

7 22 del mes siguiente 22 de julio

22 de enero

8 24 del mes siguiente 24 de julio

24 de enero

9 26 del mes siguiente 26 de julio

26 de enero

0 28 del mes siguiente 28 de julio

28 de enero

REGISTRO CONTABLE

IVA compras o IVA pagado

EMPRESA COMERCIAL "JARAMILLO"LIBRO DIARIO

Fecha DetalleParci

al Debe Haber12/10/201

2 

x      

  Compras446,4

3    IVA compras 53,57  

  caja   500,00

  P/r. la compra de mercaderías al contado      16/10/201

2 xx      

  Muebles de Oficina625,0

0    IVA compras 15,00  

  Bancos   700,00

  P/r. la compra de muebles de oficia con        

  Ch. N° 0325        17/10/201

2 xxx      

  Arriendo Pagados223.21  

  IVA compras 26.79  

  caja   250,00

  P/r. el pago de arriendo del local del mes      

EJEMPLOSTransacciones12/10/2012. Según factura N° 034, se compra mercaderías por $500.00, en total se cancela en efectivo.16/10/2012. Según factura N° 045, se compra dos escritorios a $350 c/u, y el total se cancela con cheque No. 002317/10/2012. Según factura N° 057, se cancela de arriendo del local comercial donde funciona la empresa $200.00, se cancela en efectivo.

REGISTRO CONTABLE

Cuenta IVA

Ventas

EMPRESA COMERCIAL "JARAMILLO"LIBRO DIARIO

Fecha DetalleParcial Debe Haber

16/10/2012 x      

  caja   5.600,00  

  Ventas     5.000,00

  IVA VENTAS     600,00

 P/r. la venta de mercaderías al contado      

17/10/2012 xx      

  Bancos   3.584,00  

  Ventas     3.200,00

  IVA VENTAS     384,00

  P/r. ventas según Ch. N° 0087      

Ejemplo: 16/10/2012. Según factura N°. 048, se vende al contado mercaderías por $ 5000.00, mas el 12% de IVA $600.0017/10/2012. Una venta de artículos de limpieza por un valor de $3200.00 mas el IVA al contado con Ch. N°. 087.

REGISTRO CONTABLE

 Registro Contable por la declaración del IVA.

EMPRESA COMERCIAL "JARAMILLO"LIBRO DIARIO

Fecha DetalleParci

al Debe HaberDiciembre x      

  IVA VENTAS   984,00  

  IVA COMPRAS     95,36

  Caja     888,64

  P/r. la declaración y pago del impuesto al

valor agregado por el mes de Noviembre

     

       

Al siguiente mes, y de acuerdo al noveno digito del RUC, se declara los valores del IVA, para lo cual se comparan los saldo del IVA compras con los saldos del IVA ventas. Con la información de los siguientes de los dos registros anteriores se procede de la siguiente manera:IVA ventas $984.00

IVA compras $ 95.36Diferencia $888.64En el presente aso, se deberá cancelar a favor del Estado $ 888.64, el registro contable es:

EMPRESA COMERCIAL "JARAMILLO"LIBRO DIARIO

Fecha DetalleParci

al Debe HaberNoviembre x      

  IVA ventas  $

384,00  

  Crédito Tributario  $

156,00  

  IVA compras    $

540,00   P/r. la declaración del impuesto al valor

agregado por el mes de noviembre     

       

EMPRESA COMERCIAL "JARAMILLO"LIBRO DIARIO

Fecha DetalleParcial Debe Haber

Noviembre x      

  IVA ventas  

$ 1.800,0

0  

  IVA compras     1.134,00

  Impuestos por Pagar     $ 666,00   P/r. la liquidación del IVA.      

Crédito TributarioCuando las compras son mayores que las ventas el IVA tiene un saldo deudor se constituye un Crédito Tributario para el sujeto Pasivo (empresa). IVA COMPRAS IVA VENTAS CRÉDITO TRIBUTARIO $540.00 $ 384.00 $156.00Ejemplo: Vamos a suponer que los saldos de las cuentas IVA compras e IVA ventas son los siguientes:IVA compras $540.00

IVA ventas $384.00Crédito Tributario $156.00En el presente caso, existe crédito tributario por $156.00 es decir un valor a favor de la empresa, el mismo que servirá para compensar en las declaraciones del IVA de los meses siguientes.

Iva compra

s

RETENCIONES DEL IVA

Agentes de Retención

Porcentaje de retención 

• Entidades y organizaciones del sector publico

• Sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad a las que el SRI las haya calificado y notificado contribuyentes especiales.

• Sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad que adquieran bienes o servicios cuyos proveedores sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

 

Porcentajes de

Retención

Concepto

30% Adquisición de bienes 70% Prestación de servicios

100% Servicios profesionales con instrucción superior.Arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.Cuando el adquiriente de bienes o servicios haya emitido una liquidación de compra de bienes o prestación de servicios.

En el cuadro que se presente a continuación se indica los porcentajes de retención del IVA y el concepto.