IMPUESTO SOBRE ESTANCIAS TURÍSTICAS - atib.es informativo general_s.pdf · Página 2 de 40 1. INTRODUCCIÓN Mediante la Ley 2/1016, de 30 de marzo, se estableció en las Islas Baleares

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IMPUESTO SOBRE ESTANCIAS TURSTICAS

INFORMACIN TRIBUTARIA PARA EL SUSTITUTO DEL CONTRIBUYENTE

(excepto para explotadores de cruceros)

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1. INTRODUCCIN

Mediante la Ley 2/1016, de 30 de marzo, se estableci en las Islas Baleares el impuesto sobre estancias tursticas, destinado a la dotacin del fondo para

favorecer el turismo sostenible. El devengo del impuesto que regula esta ley tendr lugar en todo caso a partir del 1 de julio de 2016.

Este impuesto somete a tributacin la capacidad econmica del contribuyente, persona fsica, por razn de las estancias, contadas por das, que realice en

alguno de los siguientes establecimientos tursticos:

a) Establecimientos de alojamiento hotelero (hoteles, hoteles de ciudad, hoteles apartamento y alojamientos de turismo de interior).

b) Apartamentos tursticos.

c) Diversas clases de alojamientos de turismo rural (hoteles rurales y agroturismos).

d) Albergues y los refugios.

e) Hospederas

f) Establecimientos explotados por las empresas turstico-residenciales, excepto con respecto a las unidades de alojamiento residencial.

g) Hostales, hostales-residencia, pensiones, posadas, casas de huspedes y campamentos de turismo o campings.

h) Viviendas tursticas de vacaciones, viviendas objeto de comercializacin de estancias tursticas y viviendas objeto de comercializacin turstica

susceptibles de inscripcin de acuerdo con las leyes que las regulan.

i) Resto de establecimientos y viviendas a los que la normativa autonmica otorga la calificacin de tursticos.

j) Viviendas objeto de comercializacin turstica que no cumplan con los requisitos establecidos para ello en la normativa autonmica y que, por lo tanto, no

sean susceptibles de inscripcin de acuerdo con la legislacin turstica vigente.

k) Embarcaciones de crucero turstico cuando realicen escala en un puerto de las Islas Baleares.

En este folleto se exponen de forma sistemtica los principales aspectos que la gestin de este tributo supone para los titulares de la explotacin de

empresas tursticas de alojamiento en su condicin de sustitutos del contribuyente.

2. MTODOS PARA DETERMINAR LAS CUOTAS QUE DEBA INGRESAR EL SUSTITUTO

El nmero de estancias que tiene que ser declarado por el sustituto y, por ende, el importe de las cuotas a ingresar por ste se determinarn por alguno de

los siguientes mtodos:

a) Estimacin directa

b) Estimacin objetiva

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2.1. Estimacin directa

A. A quin se aplica este mtodo?

Al ser el mtodo general de determinacin de la base imponible (nmero de das de que consta cada periodo de estancia), se aplicar a los sustitutos:

Que puedan aplicar el mtodo de estimacin objetiva por no cumplir las condiciones que para ello se exigen (no tener ms de 12.000 plazas autorizadas o no contratar ms del 15 % de las plazas a travs de intermediarios, mayoristas u operadores tursticos).

Que pudiendo aplicar el mtodo de estimacin objetiva, renuncien al mismo durante el mes de diciembre anterior al inicio del ejercicio fiscal a partir del cual haya de tener efecto.

B. Cules son las obligaciones del sustituto del contribuyente en esta modalidad?

Las obligaciones del sustituto del contribuyente pueden resumirse en tres grupos de actuaciones:

Recibir, conservar y numerar las declaraciones de los contribuyentes (turistas), as como los justificantes de las exenciones que se apliquen, y emitir, conservar y numerar los justificantes de exigencia y pago del tributo.

Llevar los libros de registro de declaraciones y el de justificantes de pago, as como conservar los documentos. Cumplimentar las declaraciones tributarias correspondientes y presentarlas ante la Administracin tributaria autonmica.

Recepcin, conservacin y numeracin de las declaraciones y justificantes de pago

Este tributo debe ser satisfecho y soportado por el contribuyente, es decir, la persona fsica (turista) que realiza la estancia en la empresa turstica de

alojamiento.

A tal efecto, el sustituto deber exigir previamente al inicio de la estancia en un establecimiento turstico la cumplimentacin y firma por parte del

contribuyente (turista) de una declaracin en la que suministre a los sustitutos los datos necesarios para poder calcular y exigir el tributo (identificacin del

contribuyente nombre y apellidos, NIF o de pasaporte y domicilio, nmero de das de estancia, solicitud y justificacin de la aplicacin de alguna de las

exenciones en su caso, fecha y firma).

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Una vez cumplimentado el modelo de declaracin, el sustituto verificar los datos que constan en el mismo, as como los requisitos para la aplicacin, en su

caso, de las exenciones previstas (menores de 16 aos, fuerza mayor, motivos de salud y programas sociales). Tambin proceder a exigir el pago del

tributo, el cual deber efectuarse en cualquier momento previo a la finalizacin de la estancia, salvo que se haya pagado anteriormente, y expedir el

justificante de pago (factura o documento anlogo), en el que el impuesto aparecer claramente diferenciado de otros conceptos.

Asimismo, en el caso de que el contribuyente modifique los das de estancia inicialmente declarados, se le exigir la cumplimentacin de una declaracin

complementaria, procediendo en su caso a la devolucin del exceso ingresado en la declaracin precedente.

DECLARACIN CONJUNTA

El impuesto prev la posibilidad de que la declaracin se realice de forma conjunta, en un solo documento, en el que se incluirn todos los sujetos que

ocupen la misma habitacin, apartamento o vivienda. En este caso, bastar que la declaracin sea cumplimentada y firmada por un solo sujeto, si bien se

debern identificar todas aquellas personas que se hospeden en el mismo alojamiento.

Llevanza de los libros de registro y conservacin de los documentos

Los sustitutos del contribuyente debern llevar los siguientes libros de registro, en relacin con cada uno de los establecimientos que exploten:

Libro de registro de declaraciones recibidas. En este libro se inscribirn todas las declaraciones que cumplimenten y presenten los contribuyentes, as como las declaraciones complementarias, en cuyo caso habr que indicar si complementan o anulan una declaracin anterior.

Libro de registro de los justificantes de pago emitidos. En este libro se inscribirn todos los justificantes de pago emitidos por el sustituto, as como los que hayan sido anulados o generen un derecho a devolucin.

Adems, debern conservarse, ordenados por das y con la separacin adecuada, los ejemplares para el sustituto de todas las declaraciones presentadas

por los contribuyentes, incluyendo las declaraciones complementarias, los justificantes de las exenciones aplicadas y los justificantes de pago.

Cumplimentacin de las declaraciones tributarias correspondientes y presentacin ante la Administracin tributaria autonmica

El sustituto del contribuyente est obligado a realizar cuatro liquidaciones trimestrales (modelo 700), en las que declarar, liquidar e ingresar, si procede,

las cuotas correspondientes a las estancias realizadas por los contribuyentes en el trimestre de referencia.

Por cada establecimiento turstico que el sustituto explote se presentarn estas declaraciones-liquidaciones en los siguientes plazos:

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La correspondiente al primer trimestre, del 1 de enero al 31 de marzo, entre el 1 y el 20 de abril. La correspondiente al segundo trimestre, del 1 de abril al 30 de junio, entre el 1 y el 20 de julio. La correspondiente al tercer trimestre, del 1 de julio al 30 de septiembre, entre el 1 y el 20 de octubre. La correspondiente al cuarto trimestre, del 1 de octubre al 31 de diciembre, del 1 al 20 de enero del ao siguiente.

En todos los casos dicha obligacin persistir an cuando no resulten cantidades a ingresar, debindose presentar, en este caso, una declaracin negativa.

Adems, junto con la declaracin del cuarto trimestre el sustituto presentar, entre el 1 y el 31 de enero del ejercicio siguiente al que corresponda la

declaracin, una declaracin-resumen anual (modelo 790) para cada establecimiento que explote.

2.2. Estimacin objetiva

A. Caractersticas del rgimen de estimacin objetiva

La modalidad de estimacin objetiva resultante de la aplicacin de signos, ndices o mdulos sobre las estancias en establecimientos tursticos constituye un

mtodo simplificado para determinar el nmero de estancias a declarar y las cuotas a ingresar por el impuesto. Presenta las siguientes caractersticas

bsicas.

Sencillez: se podrn determinar fcilmente el nmero de estancias, los ingresos a cuenta y las cuotas a ingresar, mediante la aplicacin de los mtodos e

ndices que se sealan ms adelante.

Seguridad: se podrn prever, con la suficiente antelacin, las cuotas a ingresar por el impuesto. Adems, las cuotas as determinadas no sern modificadas

por la Administracin tributaria, siempre que se hayan aplicado correctamente los mdulos correspondientes. En caso de actuacin inspectora sobre la

actividad, se limitar fundamentalmente a la comprobacin de los mdulos.

Simplicidad: se elimina la obligacin de llevar libros o registros fiscales en relacin con este impuesto. Tan slo debern conservarse los justificantes de los

mdulos aplicados, as como las facturas o justificantes de pago del tributo emitidos numerados por orden de fechas y agrupados por meses, si bien la

obligacin de emitir factura o documentos justificativos de pago slo se exigir cuando lo solicite el contribuyente. Adems, no es necesaria la exigencia de

cumplimentacin del modelo o declaracin por parte del contribuyente.

Voluntariedad: este rgimen se aplicar, en principio, a todos los sustitutos del contribuyente que sean titulares de las empresas que explotan los

establecimientos tursticos, salvo las embarcaciones de crucero turstico, y siempre que cumplan cualquiera de estas dos condiciones:

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Que el cmputo de todos los establecimientos tursticos no supere las 12.000 plazas de capacidad al cierre del ejercicio fiscal anterior o, en caso de inicio de actividad, durante el tiempo de apertura autorizado por la Administracin turstica competente.

Que ms del 15 % de las plazas contratadas a lo largo del ejercicio fiscal anterior lo hayan sido por intermediarios, mayoristas u operadores tursticos.

No obstante, el sustituto podr renunciar al rgimen de estimacin objetiva durante el mes de diciembre anterior al inicio del ejercicio fiscal a partir del cual

haya de tener efecto, o en el plazo de quince das desde la presentacin de la declaracin responsable de apertura del establecimiento ante la

Administracin turstica competente.

La renuncia tendr efectos para un perodo mnimo de dos ejercicios fiscales1 para todos los establecimientos que explote el sustituto, y se entender

prorrogada tcitamente para los ejercicios siguientes salvo que se revoque la renuncia durante el mes de diciembre del ltimo ejercicio de aplicacin.

En este caso, el nmero de estancias y las cuotas a ingresar se determinarn por el mtodo de estimacin directa, exigindose la llevanza de los registros

fiscales correspondientes (es decir, libro de registro de declaraciones recibidas y libro de registro de los justificantes de pago emitidos), as como la

obligacin de expedir y entregar justificantes de pago por cada uno de los perodos de estancia que realice el contribuyente (turista), y la obligacin de

conservar copia o matriz de los mismos y de los justificantes de las exenciones aplicadas, en su caso.

En el caso de las entidades previstas en el artculo 35.4 de la Ley General Tributaria (sociedades civiles, herencias yacentes, comunidades de bienes, etc.)

debern presentar la renuncia todos sus miembros, mientras que cualquier miembro puede formalizar la revocacin de la renuncia.

CONSIDERACIN DE LAS CIRCUNSTANCIAS EXCEPCIONALES

En el caso de circunstancias excepcionales generales (que afecten gravemente al sector turstico o a una parte sustancial del mismo) o particulares

(incendios, inundaciones, hundimientos, grandes averas en el equipo industrial u otras similares), se prevn mecanismos de correccin que posibilitarn la

reduccin de los mdulos.

B. Determinacin de la cuota anual a ingresar en rgimen de estimacin objetiva

La determinacin de la cuota anual a ingresar se realiza mediante un sistema de clculo simple que consiste en multiplicar el nmero de estancias del

ejercicio fiscal que ha de ser objeto de tributacin resultante de la aplicacin de los mdulos y, en su caso, de los ndices correctores por la tarifa por

estancia segn el tipo de establecimiento turstico que corresponda.

1 En el ejercicio fiscal de 2016 la renuncia supone la aplicacin del rgimen de estimacin directa durante los ejercicios de 2016, 2017 y 2018.

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Nmero total de estancias tarifa por estancia

EJEMPLO

Un hotel de tres estrellas ha determinado en el rgimen de estimacin objetiva un total de 36.000 estancias anuales.

En consecuencia, deber ingresar el resultado de multiplicar el nmero total de estancias por 1 euro (tarifa aplicable a los hoteles de tres estrellas); esto es,

36.000 euros.

36.000 estancias 1 euro/estancia = 36.000 euros

C. Fijacin del nmero total de das de estancia

El nmero total de das estancia se determina de acuerdo con las siguientes reglas:

En primer lugar, se calcula el nmero previo de das de estancia. Se obtendr, a excepcin del grupo octavo, multiplicando el nmero estimado de das anuales de estancia por unidad por el nmero de plazas autorizadas del establecimiento, de acuerdo con los mdulos previstos en el punto 2 del anexo 1

del Decreto 35/2016 (segn el grupo correspondiente a cada establecimiento).

En segundo lugar, se calcula el nmero corregido de das de estancia. Resultara de aplicar el ndice de temporada y, en su caso, los ndices de desestacionalizacin, de acuerdo con lo previsto en las letras a y b del punto 1 del anexo 1 del Decreto 35/2016.

Finalmente, se calcula el nmero total de das de estancia. Resulta de multiplicar el nmero previo de das de estancia o, en su caso, el nmero corregido por la media de das de apertura del establecimiento al cierre del ejercicio fiscal (el cociente resultante de dividir el nmero de das que durante

el ejercicio fiscal el establecimiento turstico presta servicios entre el nmero de das del ao).

Durante el ejercicio de 2016, al entrar en vigor el impuesto el 1 de julio, el ejercicio fiscal se computar del 1 de julio al 31 de diciembre del 2016.

En el caso de establecimientos del grupo octavo (viviendas objeto de explotacin turstica y campings), el nmero total de das de estancia se obtiene simplemente multiplicando el nmero corregido de plazas por el mdulo correspondiente al perodo de explotacin de la estancia.

El nmero corregido de plazas autorizadas se obtiene restando del nmero total de plazas el resultado de multiplicar por 0,65 el nmero de plazas que

excedan de dos. En el caso de campamentos tursticos, el sustraendo se ha de obtener de multiplicar por 0,65 el producto del nmero de parcelas por dos.

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EJEMPLO

Vivienda de seis plazas explotada entre 123 y 213 das al ao.

Nmero corregido de plazas:

6 ((6 2) 0,4 plazas)

Nmero total de das de estancia:

Nmero corregido de plazas mdulo 3 del grupo octavo

3,4 79 = 268,60

D. Mdulos aplicables para la determinacin del nmero previo de das de estancia

GRUPO PRIMERO

Hoteles apartamento de cinco estrellas gran lujo

Hoteles de cinco estrellas y de cinco estrellas gran lujo

Hoteles de ciudad de cinco estrellas y de cinco estrellas gran lujo

Hoteles residencia de cinco estrellas

Hoteles apartamento de cinco estrellas

Residencias apartamento de cinco estrellas

Hoteles rurales

Hoteles de dos estrellas

Hoteles de ciudad de dos estrellas

Hoteles residencia de dos estrellas

Hoteles apartamento de dos estrellas

Residencias apartamento de dos estrellas

Hostales residencia de cuatro estrellas

Ciudades de vacaciones de dos, tres y cuatro estrellas

Apartamentos tursticos de dos llaves

Mdulo Definicin Unidad N. das de estancia por unidad

1 N. de plazas Plaza 146

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GRUPO SEGUNDO

Hoteles de cuatro estrellas

Hoteles de ciudad de cuatro estrellas

Hoteles de cuatro estrellas superior

Hoteles de ciudad de cuatro estrellas superior

Apartamentos tursticos de cuatro llaves

Apartamentos tursticos de cuatro llaves superior

Hoteles residencia de cuatro estrellas

Hoteles apartamento de cuatro estrellas

Hoteles apartamento de cuatro estrellas superior

Residencias apartamento de cuatro estrellas



GRUPO TERCERO

Hoteles de tres estrellas

Hoteles de tres estrellas superior

Alojamientos de turismo interior

Apartamentos tursticos de tres llaves

Apartamentos tursticos de tres llaves superior

Hoteles residencia de tres estrellas

Hoteles apartamento de tres estrellas

Hoteles apartamento de tres estrellas superior

Residencias apartamento de tres estrellas

Hoteles de ciudad de tres estrellas



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GRUPO CUARTO

Hoteles de una estrella

Hoteles residencia de una estrella

Hoteles apartamento de una estrella

Residencias apartamento de una estrella

Agroturismos

Apartamentos tursticos de una llave

Hoteles de ciudad de una estrella



GRUPO QUINTO

Hostales de dos estrellas

Hostales de tres estrellas

Hostales residencia de dos estrellas

Hostales residencia de tres estrellas



GRUPO SEXTO

Hostales de una estrella

Hostales residencia de una estrella

Casas de huspedes

Pensiones



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GRUPO SPTIMO

Albergues

Refugios

Fondas

Hospederas

Posadas

Mdulo Definicin Unidad N. de das de estancia por unidad

1 Nmero de plazas Plaza 61

GRUPO OCTAVO

Campamentos tursticos

Viviendas objeto de comercializacin turstica

Viviendas objeto de comercializacin de estancias tursticas

Viviendas tursticas de vacaciones

Establecimientos de alojamientos no residenciales de empresas turstico-

residenciales

Otros establecimientos o viviendas de carcter turstico

Mdulo Definicin Unidad N. de das de estancia por unidad

1 Nmero de plazas ofertadas ms de 305 das al ao Plaza 89

2 Nmero de plazas ofertadas entre 214 y 305 das al ao Plaza 83



5 Nmero de plazas ofertadas menos de 63 das al ao Plaza 40

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E. Coeficientes correctores para determinar el nmero corregido de estancias

Sobre el nmero previo de das de estancia, cuando corresponda, se aplicarn los ndices correctores que se establecen a continuacin para obtener el

nmero corregido de das de estancia. Los ndices correctores se aplicarn, segn el orden en que los mismos aparecen a continuacin, sobre el nmero

previo de das de estancia o, en su caso, sobre el nmero corregido de das de estancia inmediatamente anterior que resulte de la aplicacin sucesiva de

dichos ndices.

ndice de temporada

Si la actividad turstica de alojamiento se ejerce habitualmente slo durante ciertos das del ejercicio, tanto de manera continua como discontinua, sin superar

los 275 das por ejercicio fiscal, el nmero previo de das de estancia por aplicacin de los mdulos establecidos en el apartado anterior se corregir de

acuerdo con los siguientes ndices:

Temporada

Duracin de

la

temporada

ndice para

los grupos

1., 2. y 5.

ndice para

los grupos

3., 4. y 6.

ndice para

el grupo 7.

Alta Hasta 122

das 1,45 1,40 1,50

Alta-media Entre 123 y

214 das 1,35 1,30 1,40

Media-baja Entre 215 y

245 das 1,20 1,15 1,20

Baja Entre 246 y

275 das 1,10 1,05 1,15

ndice de desestacionalizacin

Se aplicar un ndice de desestacionalizacin del 0,9 cuando el nmero de das en el que se desarrolle la actividad, continuos o alternos, sobrepase los

siguientes lmites para cada una de las islas:

Establecimientos ubicados en Mallorca: ms de 275 das.

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Establecimientos ubicados en Ibiza: ms de 184 das Establecimientos ubicados en Menorca y Formentera: ms de 153 das.

ndice por circunstancias excepcionales

Por la concurrencia de circunstancias excepcionales se prev:

Un ndice general, que ser establecido de oficio por la consejera de Hacienda y Administraciones Pblicas cuando el desarrollo de la actividad turstica de alojamiento pueda verse afectado por circunstancias excepcionales que incidan gravemente en el sector turstico o en parte sustancial del mismo.

Un ndice particular, que podr ser establecido a instancia de parte por la consejera de Hacienda y Administraciones Pblicas mediante resolucin cuando el establecimiento turstico de alojamiento se vea afectado por incendios, inundaciones, hundimientos, averas en el equipo industrial u otros

incidentes similares que supongan anomalas graves en el desarrollo normal de la actividad. La solicitud de la persona interesada deber presentarse

ante la Administracin tributaria autonmica en el plazo de treinta das a contar desde la fecha en la que se produzcan tales circunstancias, adjuntndose

la justificacin procedente. La circunstancia excepcional tiene que suponer la imposibilidad de comercializar durante un periodo superior a quince das

ms del 10 % de las plazas del establecimiento. La reduccin de los ndices, signos o mdulos debe ser proporcional al nmero de plazas que no puedan

comercializarse durante el tiempo que se estime. La Agencia Tributaria de las Illes Balears comprobar las circunstancias alegadas por el sustituto y

propondr a la consejera la reduccin aplicable.

F. Ingresos a cuenta

Los sustitutos del contribuyente acogidos a esta modalidad debern realizar un nico ingreso a cuenta (modelo 702) entre los das 1 y 20 del mes de

septiembre del ejercicio de referencia.

El importe del ingreso a cuenta se calcular de la siguiente manera:

Se determinar el nmero previo de das de estancia conforme a las plazas autorizadas a 1 de enero del ejercicio en curso, o al da de inicio de la actividad en caso de establecimientos de nueva autorizacin.

Sobre el nmero previo de das de estancia as previsto, se aplicar la tarifa por estancia fijada segn el tipo de establecimiento sin bonificacin alguna. El importe del ingreso a cuenta ser el 60 % de la cuanta determinada en el punto anterior.2

2 No obstante, para el ejercicio fiscal del 2016, la cuanta que el sustituto deber abonar en concepto de ingreso a cuenta ser del 40 %. Cuando el inicio del ejercicio efectivo de la actividad se

produzca a partir del 1 de septiembre, el ingreso a cuenta ser del 20 %.

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Este importe ser del 45 % cuando el ejercicio efectivo de la actividad se inicie entre el 1 de mayo y el 31 de agosto (ambos incluidos), y del 20 % cuando se

inicie despus del 1 de septiembre.

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EJEMPLOS DE CLCULO DE CUOTAS ANUALES E INGRESOS A CUENTA

SUPUESTO A

Hotel de tres estrellas ubicado en Son Bou (Menorca) con 300 plazas autorizadas y abierto del 1 de mayo al 31 de octubre.

Datos a tener en cuenta:

Tipo de establecimiento turstico: hotel de tres estrellas

Nmero de plazas autorizadas: 300

Das de apertura: 184 das

1. Nmero previo de das de estancia

Mdulo (anexo 1 del Decreto 35/2016): grupo tercero (174 das de estancia/plaza) Nmero de plazas autorizadas: 300 plazas Nmero previo de das de estancia:

300 plazas 174 das de estancia/plaza = 52.200

2. Nmero corregido de das de estancia

Nmero previo de das de estancia: 52.200 ndice de temporada: 1,30 ndice por desestacionalizacin: 0,9 Nmero corregido de das de estancia:

52.200 1,30 0,9 = 61.074

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3. Nmero total de das de estancia

Nmero corregido de das de estancia (das de apertura del establecimiento en el ejercicio fiscal / das que comprende el ao natural)

Nmero corregido de das de estancia: 61.074 Media de das de apertura: 184 / 365 = 0,5041 Nmero total de das de estancia:

61.074 0,50 = 30.537

4. Cuota anual a ingresar

Nmero total de das de estancia tarifa por da de estancia sin bonificar

30.537 estancias 1 /estancia = 30.537

5. Ingreso a cuenta

Inicio de la actividad: 1 mayo Porcentaje del pago a cuenta: 45 %

Nmero previo de das de estancia tarifa por da sin bonificar porcentaje de pago a cuenta

52.200 das de estancia 1 /da 45 % = 23.490

SUPUESTO B

Hotel de cuatro estrellas ubicado en Ibiza con 400 plazas y abierto del 1 de mayo al 30 de noviembre.


Tipo de establecimiento turstico: hotel de cuatro estrellas


Das de apertura: 214

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Mdulo (anexo 1 del Decreto 35/2016): grupo segundo (166 das de estancia/plaza) Nmero de plazas autorizadas: 400 Nmero previo de das de estancia:



Nmero previo de das de estancia: 66.400 ndice de temporada: 1,35 ndice por desestacionalizacin: 0,9 Nmero corregido de das de estancia:

66.400 1,35 0,9 = 80.676




80.676 0,59 = 47.598.84



47.598,84 estancias 1,5 /estancia = 71.398,26

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5. Ingreso a cuenta

Inicio de la actividad: 1 de mayo Porcentaje de ingreso a cuenta: 45 %


66.400 das de estancia 1,5 /da 45 % = 44.820

SUPUESTO C

Apartamento turstico de una llave ubicado en Mallorca con 450 plazas autorizadas y abierto del 1 abril al 31 de octubre.


Tipo de establecimiento turstico: apartamento turstico de una llave




Mdulo (anexo 1 del Decreto 35/2016): grupo cuarto (143 das de estancia/plaza) Nmero de plazas: 450 Nmero previo de das de estancia:



Nmero previo de das de estancia: 64.350 ndice de temporada: 1,30 Nmero corregido de das de estancia

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64.350 1,30 = 83.655

Nota: no se aplica el ndice de desestacionalizacin ya que el periodo de apertura no supera los 275 das.




83.655 0,59 = 49.356,45



49.356,45 estancias 1 /estancia = 49.356,45

5. Ingreso a cuenta

Inicio de la actividad: 1 de abril Porcentaje de pago a cuenta: 60 %

Nmero previo das de estancia tarifa por da sin bonificar porcentaje de pago a cuenta


SUPUESTO D

Hotel de cinco estrellas ubicado en Palma con 350 plazas autorizadas y abierto durante todo el ao.


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Tipo de establecimiento turstico: hotel de cinco estrellas


Das de apertura: 365 das


Mdulo (anexo 1 del Decreto 35/2016): grupo primero (146 das de estancias/plaza) Nmero de plazas: 350 Nmero previo de das de estancia:



Nmero previo de das de estancia: 51.100 ndice por desestacionalizacin: 0,9 Nmero corregido de das de estancia

51.100 0,9 = 45.990

Nota: no se aplica el ndice de temporada ya que el periodo de apertura supera los 275 das.



Nmero corregido de das de estancia: 45.990 Media de das de apertura: 365 / 365 = 1 Nmero total de das de estancia:

45.990 1 = 45.990

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45.990 estancias 2 /estancia = 91.980

5. Ingreso a cuenta

Inicio de la actividad: 1 enero Porcentaje de ingreso a cuenta: 60 %



SUPUESTO E

Hostal de dos estrellas ubicado en Formentera con 35 plazas autorizadas y abierto del 1 de junio al 30 de septiembre.


Tipo de establecimiento turstico: hostal




Mdulo (anexo 1 del Decreto 35/2016): grupo quinto (120 das de estancias/plaza) Nmero de plazas: 35 Nmero previo de das de estancia:


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Nmero previo de das de estancia: 4.200 ndice de temporada: 1,45 Nmero corregido de das de estancia:

4.200 1,45 = 6.090





6.090 0,33 = 2.009,7




5. Ingreso a cuenta

Inicio de la actividad: 1 junio Porcentaje de ingreso a cuenta: 45 %


4.200 das de estancia 0,5 /da 45 % = 945

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SUPUESTO F

Vivienda vacacional de seis plazas explotada (ocupacin no efectiva) del 1 de junio al 30 de septiembre.


Tipo de establecimiento turstico: vivienda




Nmero total de das de estancia = Nmero corregido de plazas mdulo por plaza

NMERO CORREGIDO DE PLAZAS

Plazas autorizadas ((plazas autorizadas 2) 0,65)

6 ((6 2) 0,65) = 3,4

MDULO POR PLAZA

Se selecciona el mdulo previsto en el grupo octavo, que corresponde al periodo de explotacin.

Mdulo 4, grupo octavo, entre 63 y 122 das al ao: 68 das de estancia por plaza Nmero total de das de estancia:

3,4 plazas 68 das de estancia/plaza = 231,2

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Nmero total de das de estancia cuota sin bonificar

231,2 estancias 1 /estancia = 231,20

3. Ingreso a cuenta

No hay ingreso a cuenta.

Nota: los sustitutos del grupo octavo slo estn obligados a realizar un pago anual. La Administracin tributaria les liquidar el tributo por recibo a ingresar

entre el 1 de mayo y el 30 de junio del ejercicio siguiente al que es objeto de liquidacin.

SUPUESTO G

Hotel de cuatro estrellas ubicado en la playa de Palma con 300 plazas y abierto durante todo el ejercicio. Desde el 15 de febrero hasta el 15 de marzo y

desde el 1 al 15 de noviembre tiene contratadas para el INSERSO 260 plazas para los meses de febrero y marzo y 220 para el mes noviembre. Las medias

de ocupacin efectiva han sido las siguientes:

180 plazas la quincena del 15 de febrero al 28 de febrero 210 plazas la quincena del 1 de marzo al 15 de marzo 150 plazas la quincena del 1 al 15 de noviembre






Mdulo (anexo 1 del Decreto 35/2016): grupo segundo (166 das de estancias/plaza) Nmero de plazas: 300

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Nmero previo de das de estancia:



Nmero previo de das de estancia: 49.800 ndice por desestacionalizacin: 0,9 (desarrolla la actividad ms de 275 das al ao) Nmero corregido de das de estancia:

49.800 0,9 = 44.820



Nmero corregido de das de estancia: 44.820 Media de das de apertura

Al tener parte de las plazas contratadas para alojar turistas integrados en un programa subvencionado por una administracin de un estado miembro de la

Unin Europea, hay que analizar si se dan los requisitos para no computar a efectos del clculo de los das de apertura aquellos vinculados a las estancias

del INSERSO.

Para ello hay que determinar por quincenas el cumplimiento de tres requisitos:

Las estancias tienen que producirse entre el 1 de enero y el 30 de abril y entre el 1 de noviembre y el 31 de diciembre. El nmero de plazas contratadas en relacin con el total de plazas autorizadas del establecimiento ha de superar el 45 % para que tenga efectos en el

clculo.

El grado de ocupacin quincenal de las plazas contratadas por estos programas subvencionados que ha de ser como mnimo del 65 %.

Dado que se da el primer requisito, se analizan los otros dos por quincenas.

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1. quincena: del 15 de febrero al 28 de febrero (14 das)

Plazas contratadas sobre el total: 260 / 300 = 86,67 % Plazas ocupadas sobre las contratadas: 180 / 260 = 69,23 %

En consecuencia, los das de esta quincena no se tendrn en cuenta a efectos del clculo de la media de das de apertura.

2. quincena: del 1 de marzo al 15 de marzo (15 das)


En consecuencia, los das de esta quincena no se tendrn en cuenta a efectos del clculo de la media de das de apertura.

3. quincena: del 1 al 15 de noviembre (15 das)


En consecuencia, slo el 50 % de los das de esta quincena no se tendrn en cuenta a efectos del clculo de la media de das de apertura.

Dado todo lo anterior, resulta que los das de apertura a tener en cuenta son stos:

365 14 15 7,5 = 328,5

Media de das de apertura: 328,5 / 365 = 0,9 Nmero total de das de estancia: 44.820 0,9 = 40.338



40.338 estancias 1,5 /estancia = 60.507

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5. Ingreso a cuenta

Inicio de la actividad: 1 enero Porcentaje de ingreso a cuenta: 60 %



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EJEMPLOS DEL EJERCICIO FISCAL DE 2016

SUPUESTO A

Hotel de tres estrellas ubicado en Son Bou (Menorca) con 300 plazas autorizadas y abierto del 1 mayo al 31 de octubre.


Tipo de establecimiento turstico: hotel de tres estrellas


Das de apertura: 123 das (del 1 de julio al 31 de octubre)


Mdulo (anexo 1 del Decreto 35/2016): grupo tercero (174 das de estancia/plaza) Nmero de plazas: 300 plazas Nmero previo de das de estancia:




52.200 1,30 = 67.860


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67.860 0,34 = 23.072,40




5. Ingreso a cuenta

Inicio de la actividad: 1 julio (porcentaje de ingreso a cuenta: 40 %)



SUPUESTO B

Hotel de cuatro estrellas ubicado en Ibiza con 400 plazas y abierto del 1 de mayo al 30 de noviembre.




Das de apertura: 153 (del 1 de julio al 30 de noviembre)

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Mdulo (anexo 1 del Decreto 35/2016): grupo segundo (166 das de estancias/plaza) Nmero de plazas: 400 plazas Nmero previo de das de estancia:




66.400 1,35 = 89.640


3. Total de das de estancia



89.640 0,42 = 37.648,80



37.648,80 estancias x 1,5 /estancia = 56.473,20

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5. Ingreso a cuenta

Inicio de la actividad: 1 de julio Porcentaje de ingreso a cuenta: 40 %



SUPUESTO C

Apartamento turstico de una llave ubicado en Mallorca con 450 plazas autorizadas y abierto del 1 abril al 31 de octubre.


Tipo de establecimiento turstico: apartamento turstico de una llave


Das de apertura: 123 (del 1 julio al 31 octubre)


Mdulo (anexo 1 del Decreto 35/2016): grupo cuarto (143 das de estancias/plaza) Nmero de plazas: 450 Nmero previo de das de estancia:

450 plazas 143 das estancia/plaza = 64.350


Nmero previo de das de estancia: 64.350 ndice de temporada: 1,30

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Nmero corregido de das de estancia:

64.350 1,30 = 83.655





83.655 0,34 = 28.442,70




5. Ingreso a cuenta

Inicio de la actividad: 1 julio Porcentaje de ingreso a cuenta: 40 %


64.350 das de estancia 1 /da x 40 % = 25.740

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SUPUESTO D

Hotel de cinco estrellas ubicado en Palma con 350 plazas autorizadas y abierto durante todo el 2016.


Tipo de establecimiento turstico: hotel de cinco estrellas


Periodo de apertura: 184 das (del 1 julio al 31 diciembre)


Mdulo (anexo 1 del Decreto 35/2016): grupo primero (146 das de estancia/plaza) Nmero de plazas: 350 Nmero previo de das de estancia:

350 plazas 146 das de estancia/plaza = 51.100 estancias



51.100 1,35 = 68.985

Nota: no se aplica el ndice desestacionalizacin ya que el periodo de apertura no supera los 275 das.



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68.985 0,50 = 34.492,50



34.492,50 estancias 2 /estancia = 68.985

5. Ingreso a cuenta

Inicio de la actividad: 1 julio Porcentaje de pago a cuenta: 40 %



SUPUESTO E

Hostal de dos estrellas ubicado en Formentera con 35 plazas autorizadas y abierto del 1 de junio al 30 de septiembre del 2016.


Tipo de establecimiento turstico: hostal


Periodo de apertura: 92 das (del 1 de julio al 30 septiembre)


Mdulo (anexo 1 del Decreto 35/2016): grupo quinto (120 das de estancia/plaza)

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Nmero de plazas: 35 Nmero previo de das de estancia:




4.200 1,45 = 6.090





6.090 0,25 = 1.522,50



1.522,50 estancias 0,5 /estancia = 761,25

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5. Ingreso a cuenta

Inicio de la actividad: 1 de julio Porcentaje de ingreso a cuenta: 40 %

Nmero previo das de estancia tarifa por da sin bonificar porcentaje de pago a cuenta

4.200 das de estancia 0,5 /da 40 % = 840

SUPUESTO F

Vivienda vacacional de seis plazas explotada (ocupacin no efectiva) del 1 de junio al 30 de septiembre del 2016.


Tipo de establecimiento turstico: vivienda


Periodo de apertura: 92 das (del 1 de julio al 30 de septiembre)


Nmero total de das de estancia = nmero corregido de plazas mdulo por plaza

NMERO CORREGIDO DE PLAZAS

Plazas autorizadas ((plazas autorizadas 2) 0,65)

6 ((6 2) 0,65) = 3,4

MDULO POR PLAZA

Se selecciona el mdulo previsto en el grupo octavo, que corresponde al periodo de explotacin.

Mdulo 4, grupo octavo, entre 63 y 122 das al ao: 68 das de estancia por plaza

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Nmero total de das de estancia:

3,4 plazas 68 das de estancia/plaza = 231,20


Nmero total de das de estancia cuota sin bonificar

231,2 estancias 1 /estancia = 231,20

3. Ingreso a cuenta

No hay ingreso a cuenta.

Nota: los sustitutos del grupo octavo slo estn obligados a realizar un pago anual. La Administracin tributaria les liquidar el tributo por recibo a ingresar

entre el 1 de mayo y el 30 de junio del ejercicio siguiente al que es objeto de liquidacin.

SUPUESTO G

Hotel de cuatro estrellas ubicado en la playa de Palma con 300 plazas y abierto durante todo el ejercicio de 2016. Desde el 15 de febrero hasta el 15 de

marzo y desde el 1 al 15 de noviembre tiene contratadas para el INSERSO 260 plazas para los meses de febrero y marzo y 220 para el mes noviembre. Las

medias de ocupacin efectiva han sido las siguientes:

180 plazas la quincena del 15 de febrero al 29 de febrero 210 plazas la quincena del 1 de marzo al 15 de marzo 150 plazas la quincena del 1 al 15 de noviembre




Das de apertura: 184 (del 1 de julio al 31 de diciembre)

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Mdulo (anexo 1 del Decreto 35/2016): grupo segundo (166 das de estancias/plaza) Nmero de plazas: 300 plazas Nmero previo de das de estancia:



Nmero previo de das de estancia: 49.800 ndice de temporada: 1,35 Nmero corregido de das de estancia

49.800 1,35 = 67.230

Nota: no se aplica el ndice de desestacionalizacin ya que el periodo de apertura no supera los 275 das (el ejercicio fiscal de 2016 se inicia el 1 de julio).



Nmero corregido de das de estancia: 67.230 Media de das de apertura

Al tener parte de las plazas contratadas para alojar turistas integrados en un programa subvencionado por una administracin de un estado miembro de la

Unin Europea, hay que analizar si se dan los requisitos para no computar a efectos del clculo de los das de apertura aquellos vinculados al INSERSO.

Para ello hay que determinar por quincenas el cumplimiento de tres requisitos:

Las estancias tienen que producirse entre el 1 de enero y el 30 de abril y entre el 1 de noviembre y el 31 de diciembre.

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El nmero de plazas contratadas del programa subvencionado en relacin con el total de plazas autorizadas del establecimiento ha de superar, como mnimo, el 45 % para que tenga efectos en el clculo. Si el nmero de plazas contratadas del programa subvencionado supera el 85 % de media

quincenal, no se tendrn en cuenta estos das a efectos del cmputo de la media de das de apertura. En el supuesto que las plazas contratadas del

programa subvencionado sean inferiores al 85 % pero superen el 45 %, slo se computarn el 50 % de los das a efectos de dicho cmputo.

El grado de ocupacin quincenal de las plazas contratadas por estos programas subvencionados ha de ser como mnimo del 65 %.

Dado que este ejercicio fiscal empieza el 1 de julio, no se tienen en cuenta las quincenas de febrero y marzo y, por tanto, slo se analiza la quincena de

noviembre.

QUINCENA DEL 1 AL 15 DE NOVIEMBRE (15 DAS)


En consecuencia, slo el 50 % de los das de esta quincena no se tendrn en cuenta a efectos del clculo de la media de das de apertura.

Das de apertura a tener en cuenta:

184 7,5 = 176,5

Media de das de apertura: 176,5 / 366 = 0,4822 Nmero total de das de estancia:

67.230 0,48 = 32.270,4




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5. Ingreso a cuenta

Inicio de la actividad: 1 de julio Porcentaje de pago a cuenta: 40 %



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IMPUESTO SOBRE ESTANCIAS TURÍSTICAS - atib.es informativo general_s.pdf · Página 2 de 40 1. INTRODUCCIÓN Mediante la Ley 2/1016, de 30 de marzo, se estableció en las Islas Baleares