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INFORME: Comisión de Expertos para la Reforma del Sistema Tributario Español
CAPÍTULO VI: Reforma de la imposición especial y medioambiental
UNIVERSIDAD COMPLUTENSE DE MADRID Instituto Universitario de Ciencias Ambientales
Máster en Medio Ambiente: Dimensiones Humanas y
Socioeconómicas
Fiscalidad Ambiental
Madrid, noviembre de 2014 Julio Rivera Alejo
INTRODUCCIÓN
Impuestos Medioambientales en España
� Gran variedad Ø Energía, agua, emisiones atmosféricas,
transporte grandes superficies, residuos, turismo, impacto paisajístico…
� A distintos niveles Ø Local Ø Autonómico Ø Nacional
Objetivos de la Comisión � Reforma fiscal global de la imposición
medioambiental Ø Coherencia y eficiencia
� Garantizar la finalidad ambiental de los tributos ambientales
� Análisis de los problemas y propuestas para su reforma
Ø Tributos Estatales Ø Tributos Autonómicos
IMPUESTOS AMBIENTALES ESTALES
v Impuestos sobre hidrocarburos
v Impuesto sobre el carbón
v Impuestos sobre la electricidad
v Impuestos sobre residuos nucleares
v Impuesto y tasas sobre el transporte
v Tributos sobre el agua
v Impuesto sobre los gases fluorados
Impuesto sobre Hidrocarburos
� Problema: Instrumento fundamentalmente recaudatorio (escasa finalidad medioambiental)
� Base imponible: unidades de peso/volumen (no incidencia ambiental)
� Propuestas: Ø Diversificar el impuesto:
q Gravamen sobre la energía à eficiencia energética
q Gravamen sobre el dióxido de carbono à efecto invernadero
Ø Equiparar el tipo del gasóleo al de la gasolina sin plomo
Ø Recaudación adicional à reducir las cargas estatales
sobre el factor trabajo
Impuesto sobre el Carbón
� Problema: gravamen efectivo casi nulo debido a exenciones
� Propuesta: Ø Supresión de las exenciones que impiden una
aplicación más extensa de este Impuesto Ø Configuración similar a la propuesta para el
Impuesto sobre Hidrocarburos
Impuestos sobre Residuos Nucleares
v (I) Impuesto sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generación de energía nucleoeléctrica
v (II) Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas
Impuestos sobre Residuos Nucleares
� Problemas:
Ø Están gravando dos veces la misma realidad
Ø Carecen de finalidad desincentivadora (no existen alternativas)
q Finalidad: financiación del déficit tarifario
Ø (II) Hecho imponible se superpone, en parte, al Impuesto sobre Depósitos Radiactivos de Andalucía
Impuestos sobre Residuos Nucleares
� Propuesta:
Ø Refundirlos en un nuevo impuesto estatal sobre residuos nucleares
Ø Coordinado con el ya existente impuesto andaluz sobre residuos nucleares
Ø Una vez cubierto el déficit tarifario
à transformarlo en una tasa sobre el coste de gestión y almacenamiento de los
residuos
Impuestos y Tasas sobre Transporte
v Impuesto sobre Determinados Medios de Transporte (IDMT) e Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM)
� Problema: escaso carácter ambiental
� Propuesta: fusión en un nuevo impuesto de carácter ambiental Ø Cuota en función de la emisión de CO2 de cada
vehículo Ø Igual para todo el Estado Ø Gestión por los Municipios y recaudación con
participación de las CCAA
Impuestos y Tasas sobre Transporte
v Propuesta de nuevos tributos sobre el transporte:
� Tasas por el uso de infraestructuras públicas de transporte
� Tasas por la entrada de vehículos al centro de las ciudades (“tasas de congestión”)
Ø Madrid y Barcelona
Ø Aparcamientos para vehículos en las vías de entrada
Tributos Estatales sobre el Agua
v Canon de regulación y la tarifa de utilización del agua
v Canon de utilización de los bienes del dominio público hidráulico
v Canon de control de vertidos
v Canon por utilización de las aguas continentales para la producción de energía eléctrica
Tributos Estatales sobre el Agua
� Problema: financiar sólo la realización y mantenimiento de las obras hidráulicas
� Propuesta:
Ø Fusionarlos en un solo canon
Ø Principio de recuperación de costes § Tarifas à repercusión de todos los costes sobre los
usuarios (medioambientales, uso de recurso)
Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero
� Usos: refrigerantes, disolventes, agentes espumantes o agentes extintores de incendios
� Problema: contribuyen al efecto invernadero (más que el CO2)
� Dictamen: Ø Bien configurado Ø Modelo para otros impuestos medioambientales
OTROS IMPUESTOS AMBIENTALES
v Centrales nucleares v Otras instalaciones de producción
de energía eléctrica de carácter convencional
v Parques eólicos v Transporte de electricidad v Instalaciones telefónicas o
telemáticas v Depósitos de residuos v Incineración de residuos
v Residuos de la construcción v Residuos peligrosos v Residuos nucleares v Bolsas de plástico v Emisiones atmosféricas v Vertidos a las aguas interiores v Vertidos al litoral v Embalses v Turismo v Grandes superficies v Actividades de riesgo
Impuesto supuestamente medioambientales
v Canon eólico (Galicia, Castilla y León y Castilla-La Mancha)
v Impuestos sobre el agua embalsada (Galicia y Castilla y León)
� Problemas: Ø Tributos esencialmente recaudatorios
q Carecen de incentivos medioambientales
Ø Efectos perturbadores para las fuentes de energías renovables
� Propuesta: Supresión
Impuesto con finalidad ambiental aparente o secundaria
v Impuestos sobre grandes superficies (Asturias, Aragón, Canarias, Cataluña, La Rioja y Navarra y Canarias)
� Problemas: Ø Distorsionan la unidad de mercado (competencia
en la distribución de bienes y servicios) Ø Protegen injustificadamente a determinados
medios de distribución
� Propuesta: Supresión
Impuestos con finalidad ambiental aparente o secundaria
v Impuestos autonómicos sobre emisiones de CO2 (Andalucía y Aragón)
� Problemas: Ø Finalidad global, ámbito regional Ø Problemas de coordinación con los sistemas de
permisos de emisión
� Propuesta: Supresión
Impuestos medioambientales con gran dispersión normativa
v Impuestos sobre emisiones atmosféricas distintas del CO2
v Cánones de vertidos
v Impuestos sobre residuos
� Problemas: Ø Finalidad medioambiental, pero inefectivos por la dispersión
normativa
� Propuesta: Extensión a todo el territorio nacional Ø Regulación armonizada Ø Respeto a las particularidades de las CCAA
à Creación de impuestos Estatales cedidos a las CCAA
CONCLUSIONES
CONCLUSIONES
� Gran variedad de tributos ambientales
� En todos los niveles (local, autonómico, nacional)
� Medidas fragmentarias y limitadas
à Se impone una reforma global como la propuesta
q La reforma fiscal que ha presentado el Gobierno (actualmente en el Senado) no incluye medidas significativas en el ámbito de la fiscalidad medioambiental
Muchas gracias por la atención