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INFORME
La fiscalidad de las máquinas recreativas con premio Propuesta de modificación de la regulación fiscal
Comunidad Autónoma de Andalucía
Tabla de contenidos ....................................................................................................................................
1. Resumen ejecutivo ............................................................................................................................
2. Introducción ....................................................................................................................................
3. Regulación actual de la tasa de juego de las máquinas recreativas con premio en la Comunidad Andaluza ........................
4. Escenario actual con relación a la explotación de máquinas recreativas de tipo B .....................................................
a. Impacto de los requisitos administrativos y del régimen fiscal actual sobre los operadores y prestadores de
servicios de juego físico .......................................................................................................................
b. Impacto de los requisitos administrativos y del régimen fiscal actual en la recaudación tributaria de la tasa de
juego de las máquinas B en hostelería, en la Comunidad de Andalucia .................................................................
5.Conclusiones
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1. Resumen ejecutivo El objetivo del presente informe es poner el foco de atención en la regulación fiscal de la ComunidadAutónoma Andaluza en lo referente a la industria de máquinas recreativas con premio de tipo B,analizandocomohaafectadoelincrementodetasa,aprobadoenelaño2011,enlarecaudaciónfiscalautonómicaycomparandoestaconlaevolucióndelamediaenEspaña.
Sedemostrarácomoladesproporcionadafiscalidaddirectaatravésdelastasadejuego,actúacomounelementodecontraccióndelnúmerodemáquinas instaladoyporconsiguiente,delvolumende juego,que se agrava en los ciclos económicos depresivos. Como consecuencia de ello, elmercado del juegopierde ingresos y la recaudación fiscal se resiente, afectandonegativamentea un sector íntimamenterelacionadoconelocioyentretenimiento,muyvinculadoalastecnologías.ElsectordeljuegodeAndalucíayenespeciallasmáquinasrecreativasconpremiootipoB,sufrieronungrave impacto con los incrementos de las tasas de juego recogidos dentro de su plan económico yfinancierodelaJuntadeAndalucíaparaelperiodo2012-2014,querepresentóunincrementodelatasafiscaldejuegoparalasmáquinasrecreativasconpremiotipoBylasmáquinasdeazartipoC.
• Para lasprimeras la cuotaaumentó427,33euros.Pasandode los3.272,67eurosa los3.700Euros.
• Lasmáquinas deazar tipoC vio su cuota incrementada en676,1 eurosmás. Es decir la tasa
fiscaldejuegopasóde4.623,9eurosa5.300euros.
• Estossupusieronun13y14%másdetributaciónrespectivamente,unainiciativaquesupusolaeliminacióndeentornoaun20%delparqueinstaladoenelperiodo2012-2014,pasandodeunparquetotalde36.305máquinasBinstaladasenelaño2011,alas27.999máquinasquehabíainstaladasafinalesde2014,entodoslosestablecimientosdejuego,(salonesdejuego,salasdebingoyhostelería).
• El mayor impacto ha sido y está siendo sobre las máquinas de tipo B instaladas en losestablecimientosdehostelería,un31%menos,pasandodemáquinasinstaladasde26.848afinalesde2011,alas18.463quequedaronafinalesdel2014.
Andalucía 2011 2014 ImpactoMáquinasInstaladas 26.848 18.463 >8.385--31%
IngresosporTasadeJuego €85,9m €68,3m >€17,6m--20,5%
Mientrastantoanivelnacionallossepuedeobservarladiferenciaeneldescensodelparqueinstaladoylosingresosdetasasdejuegoenlosestablecimientosdehostelería.
TotalNacional 2011 2014 ImpactoMáquinasInstaladas 199.552 173.995 >25.597--13%
IngresosporTasadeJuego €714,4m €613,3m >€101,1m--14,5%Como queda claro en los datos de la propia Junta de Andalucía, la consecuencia directa de unincrementoimpositivoimpactasobreelparquedemáquinasinstaladasquealnecesitarincrementarsuumbralderecaudaciónprovocalaretiradadeaquellasmáquinascuyosingresosnopuedenhacerfrentealacargafiscaldirectaqueeslatasadejuego.
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LaJuntadeAndalucíapretendíarecaudarmásconlasubidadetasa,laprevisiónerade48millonesdeeurosenlostresaños,perolarealidadhasidomuydistinta:hapasadoderecaudar€85,9millonesentasasdejuegopormáquinastipoBenhosteleríaen2011conlatasadejuegoen3.200Euros,a€63,8millonesdeeurosenelaño2014conlatasadejuegoen3.700Euros.LamedidahasupuestoundescensodelparquedemáquinasdetipoBenhosteleríade8.385unidades,un31%menos,yunacaídaenlarecaudaciónde17,6millonesdeeuros,un20,5%menosdeingresos,datosquecomparadosconlamedianacionalnodejanlugaradudas:
• 31%frenteal13%,encuantoaldescensodelparquedemáquinasinstaladas• 20,5%frenteal14,5%,encuantoaldescensoenrecaudaciónfiscal
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2. Introducción
El objetivodelpresente informeesponerel focodeatenciónen la regulación fiscalde laComunidadAutónoma Andaluza en lo referente a la industria de máquinas recreativas con premio de tipo B,analizandocomohaafectadoelincrementodetasa,aprobadoenelaño2011,enlarecaudaciónfiscalautonómicaycomparandoestacon laevoluciónde lamediaenEspaña, identificando lanecesidaddecambios de la imposición fiscal directa, con la finalidad de adecuarla a la evolución que el sector deljuegohatenidoenestosúltimosaños. Laregulacióndeljuegohapasadopordistintasetapas,conunorigenpre-democráticodondeseprohibíaeljuegobasándoseencriteriosmoralesylaconsideracióndelmismocomounvicio.
En años posteriores esa prohibición pasó a convertirse en restricción, aunque las connotacionesnegativas del juego seguían manteniéndose, sumándose otras de tipo económico, que otorgaban alestadoelmonopoliosobrelaactividaddejuegonoexpresamentepermitidaalsectorprivado.
Hoyendía,eljuegoesconsideradosocialmentecomounaactividaddeociomás,aunquelaregulación,de carácterautonómico, siguemanteniendoexcesivas restriccionesheredadasy conuna fuerte cargafiscal.
3. Regulación actual de tasa de juego de las máquinas recreativas con premio en la Comunidad Andaluza
El marco jurídico principal de regulación de la tasa de juego de las máquinas recreativas en laComunidadAndaluzaestácompuestoporlassiguientesnormas:
• LaTasaFiscalsobreelJuegoestáreguladaenlaLey2/1986,de19deabril,deljuegoy
apuestas, de la Comunidad Autónoma de Andalucía, en el Texto Refundido de lasdisposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia deTributosCedidos (DecretoLegislativo1/2009, texto integrado,actualizadoaenerode2015) y en el Decreto 250/2005, de 22 de Noviembre, por el que se aprueba elReglamentodeMáquinasRecreativasydeAzar,delosSalonesRecreativosydeJuegoydelRegistrodeEmpresasdeJuegodelaComunidadAutónomadeAndalucía.
Cuando se trate de explotación de máquinas o aparatos automáticos, la cuota dependerá de laclasificacióndelamáquina:
Máquinastipo"B"orecreativasconpremio:
• 1º Con carácter general, se aplicará una cuota semestral de 1.850 euros.Cuandosetratedemáquinasoaparatosautomáticostipo“B”enlosquepuedanintervenirdosomásjugadoresdeformasimultánea,siendoel juegodecadaunodeellos independientedelrealizadoporotrosjugadores,lacuotaserálaqueresultedeincrementarlaasignadaaunsolojugadorenun10%porcadanuevojugador.
• 2ºCuotasemestralreducidade800eurosensalonesdejuego
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• AlaexplotacióndecadamáquinaB.1oB.3deunsolojugador,queseinstaleadicionalmenteenunsalóndejuegoapartirde10unidades,seleaplicaráunacuotasemestralde800euros
• LasmáquinasdetipoB.1oB.3alasqueseleshayaaplicadoestacuotasolopodránexplotarseenelmismosalónde juegoparaelquesesolicitasesu instalaciónenelmomentodelprimerdevengodelacuotasemestralqueenaplicaciónlecorresponda.
• • 3º Cuota semestral reducida de 400 euros para máquinas B.1 con apuesta limitada a 10
céntimosdeeurocomomáximo
• A lasmáquinas recreativas de tipo B.1 de un solo jugador, que en su homologación tenganlimitadalaapuestaa10céntimosdeeurocomomáximo,selesaplicaráunacuotasemestralde400euros,siemprequeconcurrandeterminadosrequisitos.
• MáquinasTipo"C":cuotasemestralde2.650euros.
• La tasa fiscal se devengará con carácter general por la autorización y, en su defecto, por laorganización o celebración del juego en el ámbito territorial de la Comunidad Autónoma deAndalucía.
• Tratándose de máquinas recreativas y de azar, la tasa será exigible semestralmente,devengándoseel 1deabril y el 1deoctubrede cadaañoen cuantoa lasautorizadasen lossemestres anteriores. En el primer período de actividad, el devengo coincidirá con laautorizaciónydeberáabonarseensuenteracuantía.
• En los casos de las máquinas autorizadas provisionalmente, a los exclusivos efectos deexhibición o explotación en régimen de ensayo a que se refiere el Reglamento deMáquinasRecreativasydeAzar,deSalonesRecreativosydeJuegoydelRegistrodeEmpresasdeJuegodelaComunidadAutónomadeAndalucía,aprobadoporDecreto250/2005,de22denoviembre,onorma que lo sustituya, el devengo se producirá con la autorización y la tasa se exigirá,exclusivamente,poreltrimestreenqueseproduzcalaautorización.
4. Escenario actual con relación a la explotación de máquinas recreativas con premio t ipo B
a. Evolución del juego f ís ico en los últ imos años Losingresospercibidosporelsectordeljuegofísico,yenconcreto,comoconsecuenciadelaactividaddeexplotacióndemáquinasrecreativasenhostelería,handecrecidoengranmedidaenlosúltimosañosenelconjuntodelterritorioespañol,aloquecontribuyendedistintamaneravariosfactores,delosquehayquedestacarlalargacrisiseconómicaquehaafectadoaladisponibilidaddedineroenlosbolsillosdelosespañoles,alcambiodeloshábitosdeconsumo,yalmantenimientodelapresiónfiscal.Peroes lanaturalezade la fórmuladeaplicaciónde la tasade juego como impuestodirecto sobre laactividad lo que tienenmayor efecto sobre la rentabilidad y viabilidad de las empresas, afectando atodoslossegmentosyestablecimientos,yparticularmentesobreelparquedemáquinasdemáquinastipo B instalado en los establecimientos de hostelería, enmuchos de los cuales la fiscalidad no estáacordeconlosingresosquesepuedendevengardelaactividad.Enestesentido,sepuedenobservarlossiguientesgráficosenlosqueserefleja,demanerageneralizada,la fuerte tendencia decreciente de los ingresos por juego recibidos por los operadores, así como delnúmerodesalasymáquinastipoB,portanto,depuntosdeventadeobtencióndeingresosporlatasa
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de juego de referencia, entre los cuales los establecimientos de hostelería donde se instalan lasmáquinasdetipoBsalenmásperjudicados.EVOLUCIONDELOSINGRESOSBRUTOSDEJUEGO–GGR–
PORSEGMENTOSDEJUEGOPERIODO2007-2014
Fuente:InformesAnualesJuegoEspaña-CCAA–Cofar–AECJ–CEJ–Elaboraciónpropia
EVOLUCIÓNDELNUMERODEESTABLECIMIENTOSDEJUEGOYMAQUINASDEJUEGOTIPOBPORSEGMENTOSDEJUEGO
PERIODO2007-2014
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
MaquinasB-Bares 224.733 222.998 215.943 209.428 199.552 185.857 177.468 173.955
MáquinasB-SalasJuego 22.998 29.424 30.708 30.564 28.882 28.051 27.047 29.502
SalonesdeJuego 2.274 2.452 2.559 2.547 2.407 2.338 2.254 2.269
SalasdeBingo 425 419 401 399 388 358 339 336
CasasdeApuestas 0 0 277 354 499 847 988 1.501
TerminalesdeApuestas 0 0 1.087 1.504 2.185 3.529 4.947 7.302
CasinosdeJuego 42 43 45 44 44 43 42 44EvolucióndelParqueTotaldeMáquinasyEstablecimientosdejuegoperiodo2007-2014Fuente:InformesAnualesJuegoEspaña-CCAA–Cofar–AECJ–CEJ–Elaboraciónpropi
MáquinasB-Bares SalonesdeJuego SalasderBingo CasinosdeJuego Apuestas
2007 4.409 535 1.385 571 0
2008 4.287 566 1.268 513 0
2009 3.809 542 1.082 439 26
2010 3.694 539 988 400 44
2011 3.089 447 725 356 58
2012 2.841 421 625 307 78
2013 2.698 385 574 301 111
2014 2.563 429 560 296 176
0
500
1.000
1.500
2.000
2.500
3.000
3.500
4.000
4.500
5.000
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
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EldebilitamientodelsectorpresencialdemáquinasrecreativasconpremiotipoB, tambiénacarreaundebilitamientodelpropiosectordelahostelería,dondesehanotadoelimpactonegativodelacrisisconmayorintensidad.
b. Impacto del régimen f iscal en la recaudación tr ibutaria – Comunidad Andaluza
El sectordel juegodeAndalucíayenespecial lasmáquinas recreativas conpremioo tipoB, sufrióungrave impacto agravado por los incrementos de las tasas de juego recogidos dentro de su planeconómico y financiero de la Junta de Andalucía para el periodo 2012-2014, que representó unincrementodelatasafiscaldejuegoparalasmáquinasrecreativasconpremiotipoBylasmáquinasdeazartipoC.Paralasprimeraslacuotaaumentó427,33euros.Pasandodelos3.272,67eurosalos3.700Euros.ParalasmáquinasdeazartipoCsucuotafueincrementadaen676,1eurosmás.Esdecirlatasafiscaldejuegopasóde4.623,9eurosa5.300euros.Estos supusieron un 13 y 14% más de tributación respectivamente, una iniciativa que supuso laeliminacióndeentornoaun20%delparqueinstaladoenelperiodo2012-2014,pasandodeunparquetotaldemáquinasdetipoBentodoslosestablecimientosdejuegoyhostelería,quepasaronde36.305máquinas B de todas las categorías a las 27.999 máquinas que había instaladas a finales de 2014,(tablasJuntadeAndalucíaanexo1)Sinosfijamossoloahoraenlasmaquinastipobenhostelería,observamosquelacaídaencuantoalnumerodemáquinasinstaladasfuede8.385unidades.
ANDALUCIA-MAQUINASTIPOBENHOSTELERIAEVOLUCIONDELPARQUEEINGRESOSPORTASADEJUEGO
IMPACTODELASUBIDADETASADEJUEGOPERIODO2011-2014
2011 2012 2013 2014ParquedeMáquinasInstaladas
AcKvas 26.848 23.235 20.068 18.463
IngresosporTasadeJuegoMáquinasKpoBHostelería
(€Millones)85,9 85,9 74,2 68,3
26.84823.235
20.068 18.463
85,9 85,9 74,2 68,30
5.00010.00015.00020.00025.00030.000
Andalucia-EvolucióndelParqueInstaladoeIngresosporTasadeJuego2011-2014
Impactosubidadetasadejuego2011@€3.200-2012/2014@€3.700
ParquedeMáquinasInstaladasAcKvas
IngresosporTasadeJuegoMáquinasKpoBHostelería(€Millones)
Lineal(ParquedeMáquinasInstaladasAcKvas)
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Fuente:InformesAnualesJuegoEspaña-CCAA–Cofar–AECJ–CEJ–ElaboraciónpropiaLa Junta pretendía con esta medida, recaudar por este concepto 16 millones de euros anuales más,siendolaprevisióningresar48millonesdeeurosmásentresejercicios(del2012al2014).LarealidadhasupuestoquelaJuntadeAndalucíahapasadoderecaudar85,9millonesentasasdejuegopormáquinastipoBenhosteleríaen2011; con la tasade juegoen3.200Euros;a68,3millonesdeeurosenelaño2014conlatasadejuegoen3.700Euros.Ysupresupuestodeingresar48millonesdeeurosmásenelperiodo 2012-2014, se convirtió en una recaudación de 29,3millones de eurosmenos que si hubieraseguidoconlatasadejuegode3.200Eurosdel2011.Esdecir,lamedidasupusounabajade8.385máquinas,un31%,yunacaídaenlarecaudaciónde17,6millonesdeeurosanuales,un20,5%.Veamosahoraquehapasadoanivelnacional.
TOTALNACIONALMÁQUINASTIPOBENHOSTELERIAEVOLUCIONDELPARQUEEINGRESOSDETASASDEJUEGO
PERIODO2011-2014
Fuente:InformesAnualesJuegoEspaña-CCAA–Cofar–AECJ–CEJ–Elaboraciónpropia(TotalNacional)Comparando loscuadrosanteriores,podemosobservarcomoel impactoenlaComunidadandaluzaha sidomuy superioral sufridoanivelnacional, poniendoenevidenciael efectode la subidade latasadejuegoeneseperiodopordichacomunidadautónoma: agravómáslospropiosefectosdelacrisis,mientras que en la Comunidad deAndalucía en el periodo 2011-2014 se redujo el parque demáquinas instalado en un 31% y los ingresos por tasa de juego bajaron un 20,5 %, en la mediaequivalente a nivel nacional reflejan un descenso del 13% del parque de máquinas instaladas enhosteleríayun14%menosdeingresosportasadejuego.Como queda claro en los datos de la propia Junta de Andalucía, la consecuencia directa de unincrementoimpositivoimpactasobreelparquedemáquinasinstaladasquealnecesitarincrementarsuumbralderecaudaciónprovocalaretiradadeaquellasmáquinascuyosingresosnopuedenhacerfrentealacargafiscaldirectaqueeslatasadejuegocuandopasade€3.200a€3.700Euros.
2011 2012 2013 2014MáquinasKpoBInstaladasen
Hosteleria 199.552 185.857 177.468 173.955
IngresosporTasadeJuego€M 714,4 658,2 628,1 613,3
199.552 185.857 177.468 173.955
714,4 658,2 628,1 613,30
50.000
100.000
150.000
200.000
250.000
TotalNacional-ParquedeMáquinaseIngresosporTasadeJuego2011-2014
MáquinasKpoBInstaladasenHosteleria
IngresosporTasadeJuego€M
Lineal(MáquinasKpoBInstaladasenHosteleria)
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5. Conclusiones
Elsectordeljuegohaidobajandosusingresosdemaneracasiescalonadaenlosúltimos7añosdecrisiseconómica en España, con distintos resultados según el segmento y con variables diferentes tambiéndependiendode laComunidadAutónoma,peroel impactoestá siendomuyduroespecialmente sobrelasmáquinas recreativasconpremiode tipoB; que laComunidad deAndalucía loestásintiendodeformasuperioral restode lasComunidadesAutónomas,comoquedaconstatadopor losdatosqueseaportan,porefectodelasubidadelatasadejuegollevadaaporestacomunidadautónoma.
EVOLUCIONDELOSINGRESOSPORTRIBUTOSDEJUEGOENESPAÑAPERIODO2005-2014
Fuente:InformesJuegoCCAA
Esevidentequelosingresosportributosfiscalesdeljuegoensuconjuntosehanvistodeterioradosporlasituacióndecrisiseconómica, la faltadeadaptaciónde laofertaa lademanday ladesproporcionadafiscalidad en relación con los ingresos reales de la actividad, por lo que las empresas hubieron deadaptarseestructuralmente,limitandoestaadaptaciónexclusivamentealareduccióndesuofertaenlosdistintos establecimientos de juego, suponiendo cierre de salas de bingo, cierre de salones de juego,reduccióndelparquedemáquinasdetipoBinstaladasenestablecimientosdehostelería,conlosefectosdirectossobreelempleoentodossussegmentos.ElimpactoenelsegmentodemáquinasrecreativasdetipoBenhosteleríaen laComunidadandaluzahasidosuperioralsufridoporelrestodecomunidadesautónomas.
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014MM€ 1.981 1.983 2.007 1.854 1.675 1.574 1.305 1.117 1.109 1.161
1.981 1.983 2.0071.854
1.6751.574
1.3051.117 1.109 1.161
0
500
1.000
1.500
2.000
2.500EvolucióndeTributosdeJuegoenEspaña2005/2014
MM€ Lineal(MM€)
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COMPARATIVOANDALUCIAvsTOTALNACIONALParqueinstaladodeMáquinastipoBenHostelería
Periodo2011-2014
Fuente:InformesAnualesJuegoEspaña-CCAA–Cofar–AECJ–CEJ–Elaboraciónpropia
COMPARATIVOANDALUCIAvsTOTALNACIONALIngresosporTasadeJuegodeMáquinasTipoBInstaladasenHostelería
Periodo2011-2014
Fuente:InformesAnualesJuegoEspaña-CCAA–Cofar–AECJ–CEJ–Elaboraciónpropia
AndaluciaParqueIntstalado NacionalParqueInstalado2011 26.848 199.552
2014 18.463 173.955
Descenso 31% 13%
26.848
199.552
18.463
173.955
31% 13%0
50.000
100.000
150.000
200.000
250.000
ComparaKvoParqueMaquinasKpoBenHosteleriaAndaluciavsTotalNacional2011-2014
2011 2014 Descenso
AndaluciaTasadeJuegoMáquinasBHostelería
NacionalTasadeJuegoMáquinasBHostelería
2011 85,9 714,4
2014 68,3 €613,30
%Descenso 20,50% 14%
85,9
714,4
68,3
€613,30
20,50% 14%0
100200300400500600700800
ComparaKvoIngresosTasadeJuegoMáquinasBHosteleríaAndaluciavsTotalNacional2011-2014
2011 2014 %Descenso
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EstascifranreflejanelimpactorealdelincrementodelatasadejuegosobrelasmáquinasdetipoBinstaladasenhosteleríaenAndalucía,quehaagravadomásaúnlacrisiseconómicadeconsumoporlaqueseestáatravesando.El impacto se puede observar claramente en los cuadros anteriores, cuando hacemos unacomparación de lamedia nacional demáquinas instaladas en hostelería y los ingresos por tasa dejuegodelmismoperiodo,haciendoevidenteelefectodelasubidadelatasadejuegoeneseperiodoagravomáslosefectospropiosdelacrisis,mientrasqueenlaComunidaddeAndalucíaenelperiodo2011-2014 se redujo el parque demáquinas instalado en un 31% y los ingresos por tasa de juegobajaronun20,5%,entantoque lamediaequivalenteanivelnacionalreflejanundescensodel13%delparquedemáquinasinstaladasenhosteleríayun14%menosdeingresosportasadejuego.
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ANEXO1ANDALUCIA-DATOSESTADISTICOSDELAEVOLUCIÓNDELPARQUETOTALDEMÁQUINASTIPOB
ENTODOSLOSESTABLECIMIENTOSDEJUEGO–PERIODO2005-201
ANDALUCIA–EVOLUCIONDELVOLUMENDEJUEGOPORPROVINCIASENTODOSLOSSEGMENTOS–
PERIODO2005-2014