INFORME FINAL - Contraloria de Cordoba · Johan Enrique Rhenals Viloria . 3 Calle 25 No 8 - 54 Montería - Córdoba ... Gestión, Control de Resultado y Control Financiero, la ESE

Calle 25 No 8 - 54 Montería - Córdoba

Teléfonos: 7820173 - 7822411 Fax (4) 7825040 - 018000914810 E-Mail: [email protected] Web: www.contraloriadecordoba.gov.co

INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL

Modalidad Regular

E.S.E CAMU PUEBLO NUEVO- CORDOBA

Vigencia Auditada 2016

INFORME FINAL

CGDC SEPTIEMBRE - 2017

2



Contralor Departamental de Córdoba Emilio Otero Dajud

Vicecontralor Julio Eliecer Lora Hernández

Contralor Auxiliar Delegado para el Control Fiscal

Omar Andrés Montes Díaz

Equipo de Auditores: Coordinador de Auditoría

Delia Maria Peña Galvis

Integrantes del Equipo Auditor

Johan Enrique Rhenals Viloria

3



TABLA DE CONTENIDO

Pág.

DICTAMEN INTEGRAL 5 1.1 Concepto sobre Fenecimiento 5 1.1.1 Control de Gestión 6 1.1.2 Control de Resultados 6 1.1.3 Control Financiero y Presupuestal 7

2.0. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 8

2.1. CONTROL DE GESTIÓN 8 2.1.1. Evaluación Gestión Contractual 8 2.1.1.1 Evaluación Gestión Contractual Administrativo y Operativo 10 2.1.2 Resultado Evaluación Rendición de la Cuenta 14 2.1.3 Legalidad 16 2.1.4 Resultado Seguimiento Plan de Mejoramiento 17 2.1.5 Control Fiscal Interno 18 2.2 CONTROL DE RESULTADOS 19 2.1.1 2.2.1 Evaluación de los planes, programas y proyectos 19 2.3. CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL 20 2.3.1 Estados Contables 21 2.3.2 Gestión Presupuestal 23 2.3.3 Gestión Financiera 25

3.0 OTRAS ACTUACIONES 35

3.1 Beneficios del Proceso Auditor 35 3.2 Información Correspondiente a la Vigencia 2016 35

4.0 CUADRO DE TIPIFICACIÓN DEHALLAZGOS 36

4



Montería

Doctor JORGE ADOLFO SALLEG MORALES Gerente E.S.E Camu Pueblo Nuevo Pueblo Nuevo - Córdoba

Asunto: Auditoria Gubernamental con enfoque Integral Modalidad Regular

La Contraloría General del Departamento de Córdoba, con fundamento en las facultades otorgadas por los Artículos 267 y 272 de la Constitución Política, practicó Auditoría Modalidad Regular al ente que usted representa, a través de la evaluación de los principios de eficiencia, eficacia y equidad con que se administraron los recursos puestos a disposición y los resultados de la gestión, el examen del Balance General y el Estado de Actividad Financiera, Económica y Social a 31 de diciembre vigencia fiscal 2016, la comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables.

Es responsabilidad de la Administración el contenido de la información suministrada por la Entidad y analizada por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, que a su vez tiene la responsabilidad de producir un informe integral que contenga el concepto sobre la gestión adelantada por la ESE Camu Pueblo Nuevo que incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las disposiciones legales, y la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Contables. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos de Auditoría adoptados por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, compatibles con las de general aceptación; por lo tanto, requirió, acorde con ellas, la planeación, la ejecución del trabajo y la elaboración del informe, de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y opiniones expresados en este Informe. La auditoría se realizó a la cuenta rendida, que incluyó el examen sobre las evidencias y documentos que soportan el manejo de los recursos de la ESE CAMU, y el cumplimiento de las disposiciones legales; los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la Contraloría General del Departamento de Córdoba.

RELACIÓN DE HALLAZGOS

En desarrollo de la presente auditoría, se establecieron cuatro (04) hallazgos administrativos, de los cuales uno (01) tiene presunta connotación disciplinaria.

5



Adicionalmente, se configuraron dos (02) procesos administrativos sancionatorios por incumplimiento al plan de mejoramiento del proceso auditor anterior y la rendición incorrecta de información requerida por la Contraloría y el reporte insuficiente, veraz y poco confiable.

1. DICTAMEN INTEGRAL

1.1 CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO. De acuerdo al resultado arrojado por cada uno de los componentes; Control de Gestión, Control de Resultado y Control Financiero, la ESE Camu Pueblo Nuevo obtuvo una calificación total de 71,2 puntos por lo cual se conceptúa que la cuenta rendida en la vigencia fiscal 2016, FENECE CON OBSERVACIONES y la Gestión Fiscal de la vigencia refleja un concepto FAVORABLE CON OBSERVACIONES como se detalla a continuación:

Componente PonderaciónCalificación

Total

1. Control de Gestión 0,5 38,8

2. Control de Resultados 0,3 18,2

3. Control Financiero 0,2 14,1

Calificación total 1,00 71,2

Fenecimiento

Concepto de la Gestión Fiscal

Rango

80 o más puntos

60 y menor a 80 puntos

Menos de 60 puntos

Rango

80 o más puntos


Menos de 60 puntos

70,5

RANGO DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE LA GESTIÓN FISCAL

Concepto

FAVORABLE

DESFAVORABLE

FAVORABLE CON OBSERVACIONES

FENECE CON OBSERVACIONES

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL FENECIMIENTO

Concepto

FENECE

NO FENECE

FENECE CON OBSERVACIONES


MATRIZ DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FISCAL

ESE CAMU PUEBLO NUEVO

VIGENCIA 2016

Calificación Parcial

60,8

77,7

6



Para conceptuar sobre el Fenecimiento se tendrán en cuenta el resultado de la evaluación de los siguientes controles:

1.1.1 Control de Gestión La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el concepto del Control de Gestión, es Favorable con Observaciones, como consecuencia de la calificación de 77,7 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:

Factores PonderaciónCalificación

Total

1. Gestión Contractual 0,60 52,0

2. Rendición y Revisión de la Cuenta 0,10 7,4

3. Legalidad 0,10 6,4

4. Gestión Ambiental 0,00 0,0

5. Tecnologías de la comunica. y la inform.

(TICS)0,00 0,0

6. Plan de Mejoramiento 0,10 6,3

7. Control Fiscal Interno 0,10 5,6

1,00 77,7

Concepto de Gestión a emitir

Rango

80 o más puntos


Menos de 60 puntos

62,5

FAVORABLE

DESFAVORABLE

56,0


Concepto

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE GESTIÓN

Calificación total


TABLA 1



VIGENCIA 2016

CONTROL DE GESTIÓN

0,0

0,0

86,7

74,2

64,2

1.1.2 Control de Resultados La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el concepto del Control de Resultados, es Favorable con Observaciones como consecuencia de la calificación de 60,8 puntos, resultante de ponderar el factor que se relaciona a continuación.

7



Factores minimos PonderaciónCalificación

Total

1. Cumplimiento Planes Programas y Proyectos 1,00 60,8


Concepto de Gestión de Resultados

Rango

80 o más puntos


Menos de 60 puntos


VIGENCIA 2016

TABLA 2

CONTROL DE RESULTADOS

60,8


Concepto


RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE RESULTADOS

FAVORABLE

DESFAVORABLE


1.1.3 Control Financiero y Presupuestal La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control Financiero y Presupuestal, es Favorable con Observaciones, como consecuencia de la calificación de 70,5 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:


Total

1. Estados Contables 0,20 18,0

2. Gestión presupuestal 0,50 37,5

3. Gestión financiera 0,30 15,0


Concepto de Gestión Financiero y Pptal

Rango

80 o más puntos


Menos de 60 puntos DESFAVORABLE

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO FINANCIERO


Concepto

75,0

FAVORABLE

TABLA 3

90,0


CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL


50,0


VIGENCIA 2016

1.1.3.1 Opinión sobre los Estados Contables El Balance General presentado por la E.S.E Camú Pueblo Nuevo a 31 de diciembre de 2016, presenta una Sobre - estimación en los activos por cuantía de

8



$305.616.988, en las cuentas de Inventarios, Sobre-estimación esta que alcanza el 5.92 % del total de los activos de la ESE. En nuestra opinión, “Excepto” por lo expuesto en el párrafo anterior, los estados contables arriba mencionados, presentan Razonablemente, en todos los aspectos significativos, la situación financiera, económica y social de la E.S.E Camu Pueblo Nuevo a 31 de diciembre de 2016, así como los resultados de las operaciones por el año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptadas o prescritos por la Contaduría General de la Nación.

Sin salvedad <=2%

Con salvedad >2%<=10%

Adversa o negativa >10%

Abstención -

TABLA 3-1

INDICE DE INCOSITENCIAS 5,92

ESTADOS CONTABLES

90,0CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES

Calificación

VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido

Con salvedad

2.0. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 2.1 CONTROL DE GESTIÓN Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto sobre el Control de Gestión es Favorable con Observaciones, como consecuencia de la evaluación de los siguientes Factores.

2.1.1. Gestión Contractual Atendiendo la naturaleza jurídica de LA ESE CAMU PUEBLO NUEVO, la cual corresponde a una Empresa Social del Estado (ESE), se hace necesario antes de realizar un análisis a la gestión precisar la normatividad aplicable en materia contractual a estas entidades. Al respecto, el numeral 6 del artículo 95 de la Ley 100 de 1993, estableció, en relación con el régimen jurídico de las ESE, lo siguiente: "En materia contractual se regirá por el derecho privado, pero podrá discrecionalmente utilizar las cláusulas exorbitantes previstas en el estatuto general de contratación de la administración pública".

9



De otro lado, el artículo 2 de la Ley 80 de 1993, realizó una enumeración de las que denomina Entidades Estatales, entre las cuales se encuentran las entidades descentralizadas como lo son las ESE; en consecuencia, estas entidades se regirán al celebrar sus contratos y según el artículo 13: "…por las disposiciones comerciales y civiles pertinentes, salvo en las materias particularmente reguladas en la ley". Dado que la naturaleza y la finalidad, así como el servicio que prestan las Empresas Sociales del Estado es de interés general, deberán regir su actividad contractual a los principios rectores de la función pública contemplados en el artículo 209 de la Carta Magna y al propio manual de contratación (La ESE Camu de Pueblo Nuevo, puso a disposición de la Auditoria el Acuerdo 04 del 3 de junio de 2014 “Por medio del cual se adopta el Estatuto de Contratación y la Resolución No. 0522 de 7 de julio de 2014, por medio de la cual se adecua, expide y adopta el Manual de Contratación).

De conformidad a la información reportada por La E.S.E Camu Pueblo Nuevo, en la Plataforma WEB del Sistema Integral de Auditoria – SIA OBSERVA y en cumplimiento a lo establecido en la Resolución interna de rendición de cuentas de la Contraloría General del Departamento de Córdoba, se determinó que la ESE en la vigencia 2016, suscribió quinientos treinta (530) contratos por valor de $4.597.557.753 distribuidos así:

Contratos Cantidad Valor

Operativos 275 2.389.139.298

Administrativos 255 2.208.418.455

Total 530 4.597.557.753

Tamaño De La Muestra: De acuerdo a la contratación rendida por la entidad de (530) contratos suscritos, la fórmula de muestreo arroja una muestra óptima para evaluar de veintiún (21) contratos. No obstante, en el desarrollo de la auditoria y de acuerdo alcance de estas, se evaluaron noventa y tres (93) contratos, por valor de $1.491.230.986.

TIPOLOGIA CANTIDAD VALOR

Prestación de servicios (Asistenciales y administrativos)

68 956.796.731

Suministro 14 474.096.350

Consultoría y Otros 8 41.036.905

CONTRATOS NUMERO VALOR

Prestación de servicios (Operativos y administrativos)

435 3.297.806.413

Suministro 71 1.184.335.495

Consultoría y Otros 18 72.337.020

Obra 6 43.078.825

TOTAL 530 4.597.557.753

10



Obra 3 19.301.000

TOTAL 93 1.491.230.986

Con relación a la muestra, se puede decir que los contratos a evaluar equivalen al 17.5% del número de contratos suscritos por la entidad y el 32,4% del valor total contratado. Como resultado de la auditoría adelantada, la opinión de la gestión en la ejecución Contractual, es eficiente, arrojando un puntaje de 86,7 puntos resultante de ponderar los aspectos que se relacionan a continuación.

Prestación

ServiciosQ

Contratos

SuministrosQ

Contratos

Consultoría

y Otros

Q

Contrato

s Obra

Pública

Q

Cumplimiento de las especificaciones técnicas 99 68 100 14 100 8 100 3 99,46 0,50 49,7

Cumplimiento deducciones de ley 100 68 100 14 100 8 100 3 100,00 0,05 5,0

Cumplimiento del objeto contractual 82 68 100 14 83 8 100 3 85,48 0,20 17,1

Labores de Interventoría y seguimiento 49 68 50 14 50 8 50 3 49,46 0,20 9,9

Liquidación de los contratos 99 68 100 14 100 8 100 3 98,92 0,05 4,9

1,00 86,7

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

TABLA 1-1


VARIABLES A EVALUAR Promedio

GESTIÓN CONTRACTUAL

Ponderaci

ón

Puntaje

Atribuido

CALIFICACIONES EXPRESADAS POR LOS AUDITORES

CUMPLIMIENTO EN GESTIÓN CONTRACTUAL

VIGENCIA 2016

Calificación

Eficiente

2.1.1.1 Evaluación Gestión Contractual Contratación operativa y administrativa

A la muestra de contratos auditados (93) por valor de $1.491.230.986 se les evaluó todos los aspectos y criterios aplicables descritos en la matriz de calificación de gestión; se pudo evidenciar que, no obstante, la calificación de 86,7 se presentó deficiencias en lo siguiente: Contrato No. 040-2016

OBJETO: PRESTACION DE SERVICIOS DE APOYO A LA GESTION PARA EL TRANSPORTE URBANO

E INTERVEREDAL DE ENFERMERAS Y PERSONAL MEDICO DE LA ESE CAMU PUEBLO NUEVO Y SERVICIO DE ARRIENDO DE VEHICULO AUTOMOTOR PARA EL TRANSPORTE DEL GERENTE DE LA ESE CON DISPONIBILIDAD VEINTICUATRO HORAS(24), SIETE (7) DIAS A LA SEMANA.

11



CONTRATISTA FUNDACION VIDA PARA EL CAMPO Y LA CIUDAD –FUNVICAMCI

NIT: 900864876-7

VALOR 33.700.000

FECHA DE SUSCRIPCION

15 DE ENERO DE 2016

PLAZO DE EJECUCIÓN

DOS (2) MESES Y TRECE (13) DIAS

Contrato No. 0273-2016

OBJETO: PRESTACION DE SERVICIOS DE APOYO A LA GESTION PARA EL TRANSPORTE URBANO E INTERVEREDAL DE ENFERMERAS Y PERSONAL MEDICO DE LA ESE CAMU PUEBLO NUEVO Y SERVICIO DE ARRIENDO DE VEHICULO AUTOMOTOR PARA EL TRANSPORTE DEL GERENTE DE LA ESE CON DISPONIBILIDAD VEINTICUATRO HORAS(24), SIETE (7) DIAS A LA SEMANA.


NIT: 900864876-7

VALOR 40.500.000


1º DE ABRIL DE 2016

PLAZO DE EJECUCIÓN

TRES (3) MESES

Contrato No. 0518-2016

OBJETO: PRESTACION DE SERVICIOS DE APOYO A LA GESTION PARA EL TRANSPORTE URBANO

E INTERVEREDAL DE ENFERMERAS Y PERSONAL MEDICO DE LA ESE CAMU PUEBLO NUEVO Y SERVICIO DE ARRIENDO DE VEHICULO AUTOMOTOR PARA EL TRANSPORTE DEL GERENTE DE LA ESE CON DISPONIBILIDAD VEINTICUATRO HORAS(24), SIETE (7) DIAS A LA SEMANA.


NIT: 900864876-7

VALOR 40.500.000


3 DE OCTUBRE DE 2016

PLAZO DE EJECUCIÓN

TRES (3) MESES

Hallazgo No.1. Deficiencias en la Aplicación del Principio de Planeación, Transparencia, Igualdad e Imparcialidad en la Elaboración de Estudios Previos. En los Estudios previos elaborados por la ESE para realizar la contratación materializada con la suscripción de los contratos No. 040-2016, 0273-2016 y 0518 de 2016, se observa deficiencias de la aplicación del principio de Planeación por la debilidades en el análisis y estudios para establecer la real necesidad de la entidad, teniendo en cuenta que la ESE no determinó con claridad las obligaciones de las partes en relación al suministro del combustible para la ejecución del objeto contractual. Adicionalmente, se evidencia una clara vulneración del principio de transparencia, igualdad e imparcialidad en esta contratación, dado que la ESE en el cuerpo del

12



documento de los estudios previos se observa un cronograma de costos con los tipos de vehículos requeridos, así:

VEHICULO ZONA DE TRABAJO/MES

EMPLEADO COSTO/MES

TOYOTA HILUX 2009 DESPLAZAMIENTO EN GENERAL POR TODO EL TERRITORIO NACIONAL

GERENTE ESE CAMU PUEBLO NUEVO

3.000.000

MAZDA 2 -2014 PUESTO POBLADO

MEDICO SSO, AUXILIAR DEE ODONTOLOGIA, ODONTOLOGO, VACUNADORA

2.750.000

TOYOTA COROLA BETANIA

MEDICO SSO, AUXILIAR DEE ODONTOLOGIA, ODONTOLOGO, VACUNADORA

2.750.000

TOYOTA PRADO SUMO 2007

LOMA DE PIEDRA, BALASTERA, GRANJITA, NEVERA, TOCOLOA, ARROYO ARENA, RASQUIÑA, MAGDALENA, CHIPOL, DESEO, ZONAS FALTANTES. PUESTO CONTENTO.

BETTY ORTIZ, MEDICO SS0,VACUNADORA

5.000.000

El principio de transparencia dispone que la selección de los contratistas debe edificarse sobre las bases de la igualdad respecto de todos los interesados; la objetividad, neutralidad y claridad de la reglas o condiciones impuestas para la presentación de las ofertas; la escogencia objetiva del contratista idóneo que ofrezca la oferta más favorable para los intereses de la administración. Con el objetivo de limitar la discrecionalidad del Gerente de la ESE, se debió imponer el cumplimiento de requisitos y procedimientos que garantizan la selección de la mejor propuesta para satisfacer el objeto de los contratos suscritos. Por lo tanto, es en desarrollo del principio de transparencia que se debió realizar procesos de contratación sin tener en consideración favores o factores de afecto o de interés. Lo anterior, con el objetivo de garantizar el derecho a la igualdad entre los oferentes y evitar el favorecimiento indebido, por cuanto se estarían desconociendo los principios de igualdad e imparcialidad en esta contratación Criterio: Articulo 209 de la Constitución Política de Colombia. Causa: Desconocimiento de los Principios de Planeación, Transparencia, igualdad e imparcialidad en la contratación de la ESE. Efecto: Procesos contractuales sin observación de los principios de la Función Administrativa. Este Hallazgo es administrativo con presunta incidencia disciplinaria. Hallazgo No. 2. Deficiencias en la Supervisión y Archivo documental de los Contratos No. 0040, 0273 y 0518 de 2016

13



En los expedientes de los contratos No. 0040 y 0273 de 2016, cuyo objeto consistía en la PRESTACION DE SERVICIOS DE APOYO A LA GESTION PARA EL TRANSPORTE

URBANO E INTERVEREDAL DE ENFERNMERAS Y PERSONAL MEDICO DE LA ESE CAMU PUEBLO NUEVO Y SERVICIO DE ARRIENDO DE VEHICULO AUTOMOTOR PARA EL TRANSPORTE DEL GERENTE.

El contratista presenta informes de ejecución mes a mes, sin embargo estos no tiene las características de suficiencia y calidad para acceder a los pagos, si tenemos en cuenta que éstos informes no contienen los soportes para evidenciar la ejecución satisfactoria del objeto contractual, pues carece de documentos idóneos (planillas de control del personal trasladado a las zonas de trabajo, anexos documentales de las actividades realizadas que estipulen lugares y fechas de su realización, etc.) que acrediten el cumplimiento , simplemente en los informes de ejecución el contratista se limita a la transcripción del cronograma de costos de los cuatro vehículos aportados. Es importante recordar que si bien en virtud de la constitución de 1991, se presume la buena fe en todas las gestiones que adelanten los particulares y las autoridades públicas; esto no justifica que la ESE en cumplimiento de su deber de supervisión, no exija al contratista informes detallados y serios en observancia de sus obligaciones, que documenten que efectivamente el contratista cumplió a cabalidad las obligaciones que comportan el objeto del contrato. La ESE en sus descargos manifiesta que los expedientes contractuales que se encontraban en el archivo central de la entidad estaban desorganizados y en ellos no reposaban los soportes de ejecución en estos, aportando evidencia consistente en planillas de control del personal que se trasladaba mes a mes a las zonas de trabajo y evidencia fotográfica de cada trabajo realizado en virtud al objeto de los contratos, así mismo, informes del contratista donde relaciona el personal trasladado. No obstante, a las evidencias presentadas, la ESE denota deficiencias en la supervisión contractual y ausencia de mecanismos de control en los procedimientos en el área de tesorería, por realizar pagos que no contienen los soportes idóneos para ello. Adicionalmente, debilidades en el manejo documental de los expedientes contractuales, si tenemos en cuenta que es responsabilidad de los servidores públicos la organización, conservación, uso y manejo de los documentos; así mismo, los documentos institucionalizan las decisiones administrativas y los archivos constituyen una herramienta indispensable para la gestión administrativa y son testimonio de los hechos y de las obras En virtud de lo anterior, se retira la connotación fiscal y disciplinaria y se configura una observación administrativa relacionada con la ausencia de supervisión en estos procesos contractuales como también deficiencias en el archivo documental de los expedientes que contienen los soportes de ejecución, para lo cual la administración debe suscribir Plan de Mejoramiento de acuerdo con la Resolución 0384 de 2015.

14



Criterio: Articulo 83 de la Ley 1474 de 2011 y Articulo 4 de la Ley 594 de 2000. Causa: Deficiencias en la supervisión contractual y ausencia de mecanismos de control en los procedimientos en el área de tesorería y debilidades en el manejo documental de los expedientes contractuales. Efecto: Riesgo de pérdida de recursos y perdida de los documentos que soportan cada uno de los procesos contractuales de la ESE. Este Hallazgo es Administrativo. Es importante precisar que como resultado de la auditoria correspondiente a la vigencia 2014, existe un hallazgo detectado en ésta, relacionado con el proceso contractual, el cual fue incluido en el plan de mejoramiento suscrito por la ESE como resultado de la auditoria - vigencia 2015, el cual se encuentra abierto. El hallazgo tiene relación con deficiencias en las etapas de planeación y en la ejecución del proceso contractual; en cuanto a la etapa de planeación, se observa que los estudios previos son generalizados, dado que no describe el detalle de la necesidad que se pretende satisfacer, no especifican los criterios de experiencia e idoneidad que debe acreditar el contratista. Con relación a la etapa de ejecución, se presenta deficiencias en los informes presentados por los contratistas, por cuanto los informes no describen específicamente las actividades desarrollados en el trascurso de la ejecución del contrato. Así mismo, lo anterior refleja debilidades en la acción supervisora por parte de la ESE. En virtud de lo anterior, el grupo auditor en el desarrollo de la presente auditoria realizó seguimiento a las acciones correctivas propuestas por la Entidad, lográndose establecer que para la actual vigencia no se evidencian correctivos con el fin de subsanar las causas que dieron origen al hallazgo en mención. Por lo anterior, la ESE debe suscribir un plan de mejoramiento, donde incluya las acciones correctivas pendientes por subsanar del proceso auditor anterior y las resultantes de este, de acuerdo a los lineamientos descritos en la Resolución No. 0384 de septiembre de 2015. 2.1.2 RESULTADO EVALUACIÓN RENDICIÓN DE CUENTAS

Como resultado de la evaluación se emite una opinión Con Deficiencias, de acuerdo con los lineamientos establecidos en la Resolución N°020 de enero 18 de 2017, reflejando un puntaje de 74,2 con base en las siguientes variables.

15



VARIABLES A EVALUARPonderac

ión

Puntaje

Atribuido

Oportunidad en la rendición de la cuenta 0,10 9,6

Suficiencia (diligenciamiento total de formatos y

anexos)0,30 23,1

Calidad (veracidad) 0,60 41,5

1,00 74,2

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA

76,9

TABLA 1-2

96,2

Calificación

Con deficiencias

SUB TOTAL CUMPLIMIENTO EN RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA

69,2


Hallazgo No.3. Deficiencias en la Suficiencia y Calidad de la información reportada en rendición de cuentas.

Analizada y evaluada la información anual presentada por la ESE CAMU PUEBLO NUEVO, correspondiente a la vigencia 2016, se evidenció que esta fue presentada en forma oportuna, sin embargo, se encontraron inconsistencias en el diligenciamiento de los siguientes formatos, afectando la confiabilidad de la información. Informe Ejecución Presupuestal de Ingresos: El equipo auditor realizó

verificación de los actos administrativos de las adiciones presupuestales realizadas en la vigencia 2016 y se encontró que los valores no coinciden con el valor reportado en la rendición de cuentas.

Informe Ejecución Presupuestal de Gastos e Inversiones: El equipo auditor realizó verificación de los actos administrativos de las adiciones presupuestales realizadas en la vigencia 2016 y se encontró que los valores no coinciden con el valor reportado en la rendición de cuentas.

Informe de Tesorería: El equipo auditor hizo revisión de los libros de bancos y extractos bancarios de la vigencia 2016, encontrándose diferencias en los saldos finales que fueron reportados en la rendición de cuentas.

Informe Reservas Presupuestales: La Entidad no reportó este formato. Informe Sobre Glosas Definitivas: La información de glosas de la

rendición de cuentas no guarda conformidad con lo evidenciado en la auditoria.

La situación ante descrita, origina un Proceso Administrativo Sancionatorio para la ESE materializado en la rendición incorrecta de información requerida por la

16



Contraloría y el reporte insuficiente, veraz y poco confiable, de acuerdo con lo establecido en el artículo 29 de la resolución N° 020 de 2017, en concordancia con los artículos 100, 101, y 102 de la Ley 42 de 1993. Criterio: Artículos 100, 101, y 102 de la Ley 42 de 1993 y Resolución No.020 de 2017. Causa: Debilidades en el seguimiento y verificación de la información reportada en la rendición de cuentas. Efecto: Poca confiabilidad en la información reportada. Este Hallazgo es Administrativo con un Proceso Administrativo Sancionatorio. 2.1.3 LEGALIDAD

De acuerdo con la evaluación realizada se emite una opinión Con Deficiencias, reflejando un puntaje de 64,2 resultado de las variables evaluadas, que se reflejan a continuación.


ión

Puntaje

Atribuido

Financiera 0,40 24,0

De Gestión 0,60 40,2

1,00 64,2

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

Calificación

Con deficiencias


CUMPLIMIENTO LEGALIDAD

60,0

TABLA 1 - 3

LEGALIDAD

67,0

Cabe resaltar que como resultado de la auditoria correspondiente a la vigencia 2014, existen un hallazgo detectado en ésta, el cual fue incluido en el plan de mejoramiento suscrito por la ESE como resultado de la auditoria - vigencia 2015, el cual se encuentra abierto.

El hallazgo tiene relación con la legalidad en la gestión administrativa en lo atinente a la falta de socialización del manual de funciones actualizado, organización y archivo en forma adecuada de las hojas de vida del personal de planta como también verificar las evaluaciones de desempeño de los empleados de carrera administrativa para que se realicen en forma oportuna de acuerdo a la normatividad legal vigente. Así mismo debilidades en la aplicabilidad de los principios generales que regulan la función archivística.

17



En virtud de lo anterior, el grupo auditor en el desarrollo de la presente auditoria realizó seguimiento a las acciones correctivas propuestas por la Entidad, lográndose establecer que para la actual vigencia no se evidencian correctivos con el fin de subsanar las causas que dieron origen al hallazgo en mención. Por lo anterior, la ESE debe suscribir un plan de mejoramiento, donde incluya las acciones correctivas pendientes por subsanar del proceso auditor anterior y las resultantes de este, de acuerdo a los lineamientos descritos en la Resolución No. 0384 de septiembre de 2015. 2.1.4 RESULTADO SEGUIMIENTO PLAN DE MEJORAMIENTO

Revisado el Plan de mejoramiento de la E.S.E, como producto de la Auditoria correspondiente a la vigencia 2015, se observó que éste cumple parcialmente, arrojando un puntaje de 62,5 de acuerdo a las variables evaluadas.

Ponderac

ión

Puntaje

Atribuido

0,20 12,5

0,80 50,0

1,00 62,5

Cumple 2

Cumple Parcialmente 1

No Cumple 0

Cumplimiento del Plan de Mejoramiento

VARIABLES A EVALUAR

62,5

62,5

PLAN DE MEJORAMIENTO

Efectividad de las acciones


TABLA 1- 6

CUMPLIMIENTO PLAN DE MEJORAMIENTO

Calificación

Cumple

Parcialmente

Durante la Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral, Modalidad Regular realizada a la vigencia 2015, se establecieron siete (7) hallazgos administrativos, la ESE suscribió el Plan de Mejoramiento con fecha de 25 de agosto de 2016, presentando avances el 6 de marzo de 2017, sin embargo, no se adjuntaron soportes que evidenciaran los avances. El grupo auditor en desarrollo de la presente auditoria realizó seguimiento al Plan de mejoramiento y concluyó CERRAR seis hallazgos relacionados con:

Publicación del Proceso Contractual

Verificación de requisitos

Sobreestimación en el activo del Balance General en las cuentas caja menor, depósitos e instituciones financieras, deudores y equipo de transporte.

Diferencias en la información reportada en el informe 2193.

Deficiencias en el manejo y presentación de los libros de registro de ejecución presupuestal de ingresos y gastos.

Falta de Gestión en la recuperación de cartera.

18



Adicionalmente, como resultado de la auditoria correspondiente a la vigencia 2014, existen cinco (5) hallazgos detectados en ésta, los cuales fueron incluidos en el plan de mejoramiento suscrito por la ESE como resultado de la auditoria - vigencia 2015, evidenciándose que se logró subsanar lo concerniente a la deficiencia en el registro de la cuenta intangible (software) en el Balance General. Teniendo en cuenta que a la fecha de la auditoria se había agotado el termino para tomar las acciones correctivas que corrigieran los hallazgos del proceso auditor anterior, los cuales son reiterativos en el presente proceso auditor, se presenta una

circunstancia que origina la apertura de Proceso Administrativo Sancionatorio por incumplimiento al artículo 10 de la Resolución 0384 de 2015. A fin de lograr que la labor de auditoria conduzca a que se emprendan acciones de mejoramiento de la gestión pública, la entidad debe diseñar un plan de mejoramiento, donde incluya las acciones correctivas pendientes por subsanar del proceso auditor anterior y las resultantes de este, de acuerdo a los lineamientos descritos en la Resolución No. 0384 de septiembre de 2015, que permita solucionar las deficiencias puntualizadas, documento que debe ser remitido a este ente de control. 2.1.5 CONTROL FISCAL INTERNO Referente a la evaluación realizada al control interno se emite una opinión con Deficiencias con un puntaje de 56,0 producto de las variables evaluadas, sobre la aplicabilidad al sistema de control interno y efectividad de estos.


ión

Puntaje

Atribuido

Evaluación de controles (Primera Calificación

del CFI)0,30 19,6

Efectividad de los controles (Segunda

Calificación del CFI)0,70 36,3

1,00 56,0

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

TABLA 1-7


65,4

TOTAL

51,9

Calificación

Con deficiencias

CONTROL FISCAL INTERNO

De acuerdo al resultado de la evaluación a los componentes de Control Interno, se evidenció que estos presentan deficiencias en el CONTROL DE PLANECION Y GESTION, por cuanto la entidad presenta deficiencias en los programas de inducción y reinducción, presenta deficiencia en lo relacionado a los soportes de las diferentes capacitaciones y actividades de bienestar social y salud ocupacional, así mismo se

19



evidencia falencia en las evaluaciones y seguimientos de los planes de acción y en los indicadores de medición de los planes, programas y proyectos deben ser revisados para tener una evaluación y seguimiento más efectivo. En cuanto a la EVALUACION Y SEGUIMIENTO, se observó que la entidad no aportó al grupo auditor soportes de actividades de sensibilización a los servidores públicos, sobre la cultura de la autoevaluación, las herramientas de autoevaluación de cada proceso son deficientes por cuanto no se realiza un adecuado seguimiento a la información producida en los procesos. EJE TRANSVERSAL INFORMACION Y COMUNICACIÓN, no se evidenció que la entidad aplique tablas de retención documental. Es importante precisar que de acuerdo al seguimiento realizado por el grupo auditor al plan de mejoramiento suscrito por la ESE, como resultado de la auditoria correspondiente a la vigencia 2015, se observa que fue configurada un hallazgo con estas observaciones. En virtud de lo anterior, el grupo auditor en el desarrollo de la presente auditoria realizó seguimiento a las acciones correctivas propuestas por la Entidad, lográndose establecer que para la actual vigencia se han realizado labores tendientes a subsanar en forma definitiva las causas que dieron origen a estos hallazgos, sin embargo, aún persiste las deficiencias. Por lo anterior, la ESE debe suscribir un plan de mejoramiento, donde incluya las acciones correctivas pendientes por subsanar del proceso auditor anterior y las resultantes de este, de acuerdo a los lineamientos descritos en la Resolución No. 0384 de septiembre de 2015. 2.2 CONTROL DE RESULTADOS Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto sobre el control de resultados es de cumplimiento parcial, con una calificación de 60,8 puntos, como consecuencia de la evaluación de Factores del cumplimiento de metas de eficacia, eficiencia, efectividad y coherencia, en concordancia con los lineamientos del Ministerio de Protección Social.

20



FACTORES MINIMOSCalificaci

ón Total

Eficacia 15,8

Eficiencia 15,0

Efectividad 20,0

coherencia 10,0

60,8

Cumple 2

Cumple Parcialmente 1

No Cumple 0

Calificación Parcial Ponderación

78,8

100,0

0,30

0,4050,0

1,00

Calificación

Cumple

Parcialmente

0,20

50,0

0,10

Cumplimiento Planes Programas y Proyectos

TABLA 2-1

CONTROL DE RESULTADOS

2.2.1 Evaluación de los Planes, Programas y Proyectos desarrollados por la

Gerencia.

La Ley 1438 de 2011 en los artículos 72 y 74 definió los términos y procedimientos para la presentación, aprobación y evaluación del Plan de Gestión por parte de los Gerentes de las Empresas Sociales del Estado del Orden Territorial. El Plan de Gestión debe contener las metas de gestión, y los resultados relacionados con la viabilidad financiera, la calidad y eficiencia en la prestación de los servicios, y las metas y compromisos suscritos con la Nación o con la entidad territorial si los hubiere, y el reporte de información a la Superintendencia Nacional de Salud y al Ministerio de Salud y Protección Social. La Junta directiva de la ESE Camú Pueblo Nuevo, mediante Acuerdo No.002 de 4 de abril de 2016, realizó la evaluación y calificación a los informes presentados como resultado del cumplimiento de los planes, programas y proyectos establecidos en el Plan de Gestión, según los indicadores y estándares fijados por la Resolución N°0710 de 2012 y Resolución N° 743 de 2013 del Ministerio de Protección Social establecidos en la matriz de resultado, presentando deficiencias principalmente en el cumplimiento en indicadores del Área de Gestión Financiera y Administrativa.

La evaluación del plan de gestión de la vigencia 2016 realizado por la Junta Directiva de la ESE en la vigencia 2015, arrojó una calificación aceptable de 3.50 puntos.

2.3 CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL La evaluación al control financiero y presupuestal comprende el análisis a los estados contables, la gestión presupuestal y gestión financiera. Como resultado de la auditoría adelantada, El concepto sobre el Control Financiero y

21



Presupuestal es Favorable con Observaciones, con una calificación de 70,5 puntos, como consecuencia de la evaluación de la matriz en la Tabla 3 denominada control financiero y presupuestal en las siguientes variables:


Total

1. Estados Contables 0,20 18,0

2. Gestión presupuestal 0,50 37,5

3. Gestión financiera 0,30 15,0


Concepto de Gestión Financiero y Pptal FAVORABLE CON OBSERVACIONES

75,0

TABLA 3

90,0


CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL


50,0

VIGENCIA 2016

2.3.1. Estados Contables El Balance General Presentado por la E.S.E Pueblo Nuevo Con corte a diciembre 31 de 2016 al grupo auditor, reporta activos por valor de $5.158.832.736 de los cuales $2.770.448.736, es decir el 53.70% son activos corrientes y el 46.30% equivalente a la suma de $2.388.384.000 son activos no corrientes. Dentro del activo Corriente, las Cuentas por Cobrar es la de mayor relevancia con $2.695.857.354 donde su saldo corresponde a prestación de servicios de Salud. Le sigue las cuentas del grupo de efectivo con un saldo de $102.563.708, que equivale al 3.70% del total de los activos corrientes. En menor proporción le sigue la Cuenta de inventarios con un saldo de $22.398.012 que también es de gran relevancia entre los activos corrientes de la ESE. Mientras tanto los activos no Corrientes de la ESE que a diciembre 31 de 2016 alcanzan la suma de $2.388.384.000, están conformados por los grupos de Propiedades Planta y Equipos e intangibles con los valores de $2.323.444.387 y $64.939.613 respectivamente. Por su parte el Pasivos de la ESE Camu Pueblo Nuevo registrado a diciembre 31 de 2016, asciende la suma de $2.271.071.930 donde el 100% de este corresponde a pasivo Corriente. Los pasivos de la ESE a diciembre de 2016 están agrupados en las siguientes cuentas. Adquisición de bienes y servicios $725.785.746

22



Acreedores $618.201.774 Otras cuentas por pagar $515.610.105 Obligaciones laborales y de seguridad Social $128.011.250 Otros recaudos recibidos a favor de terceros $ 18.463.055 Pasivos estimados $205.000.000 Por su parte el patrimonio de la ESE registrado en el Balance General a diciembre 31 de 2016, equivale a la suma de $2.887.760.806, lo que significa que el 55.97% del total de los activos de la ESE, le corresponden, es decir están libres y sin compromisos, mientras que el 44.03% del total de sus activos les pertenecen a sus acreedores En el análisis a las cifras del Balance General presentado por la E.S.E Camú Pueblo Nuevo a 31 de diciembre de 2016, se observó que este registra saldo en la cuenta de inventarios en los activos corrientes por valor de $22.398.012 sin embargo en el formato de saldos y movimientos presentado por la entidad a la misma fecha registra un valor de $328.015.000, situación está que genera una Sobre estimación en los activos de la ESE a diciembre 31 de 2016 por valor $305.616.988, que representa el 5.92 % del total de los activos de la E.S.E afectando con esto el patrimonio de la E.S.E lo cual se describe a continuación.

Código contable Nombre cuenta Valor debito Valor crédito

32 Capital fiscal 305.616.988

15 Inventarios 305.616.988

La opinión de los estados financieros, se calificó Con Salvedad, como consecuencia de la Sobre-estimación que se presentó en los activos de la E.S.E, con un porcentaje de inconsistencias del 5.92% sobre los activos totales de la ESE, lo cual se refleja en la siguiente tabla.

Sin salvedad <=2%

Con salvedad >2%<=10%

Adversa o negativa >10%

Abstención -

TABLA 3-1

INDICE DE INCOSITENCIAS 5,92

ESTADOS CONTABLES

90,0CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES

Calificación


Con salvedad

23



Hallazgo No. 4. Sobre-estimación en el Inventario de la E.S.E. reflejado en el Balance General a 31 de diciembre de 2016 El Balance General presentado por la E.S.E Camú Pueblo Nuevo a 31 de diciembre de 2016, presenta una Sobre - estimación en los activos por cuantía de $305.616.988, en las cuentas de Inventarios, Sobre-estimación esta que alcanza el 5.92 % del total de los activos de la ESE. En nuestra opinión, “Excepto” por lo expuesto en el párrafo anterior, los estados contables arriba mencionados, presentan Razonablemente, en todos los aspectos significativos, la situación financiera, económica y social de la E.S.E Camu Pueblo Nuevo a 31 de diciembre de 2016, así como los resultados de las operaciones por el año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptadas o prescritos por la Contaduría General de la Nación.

Criterio: Articulo 5 de la Ley 298 de 1996 y procedimientos contables de la entidad. Causa: Por la falta de seguimiento en los procedimientos contables, y por la no supervisión en la aplicación de estos. Efecto: Posibles Riesgo que los Estados financieros no muestran razonabilidad en la situación financiera de la entidad, y posibles riesgos de tomar de decisiones erradas. Este Hallazgo es de tipo administrativo.

2.3.2 Gestión Presupuestal

De acuerdo con la evaluación realizada se emite una opinión con deficiencias, con base al resultado de la matriz -Tabla 3-2 que a continuación se describe:

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

Con deficiencias

Con deficiencias

TOTAL GESTION PRESUPUESTAL 75,0

TABLA 3- 2

Evaluación presupuestal 75,0


GESTIÓN PRESUPUESTAL

24



Se observa que la gestión presupuestal presenta un puntaje del 75,0 punto de acuerdo a que los criterios de evaluación de: 2.3.2.1 Presupuesto El presupuesto de ingresos y gastos para la vigencia fiscal comprendida del 1º de enero al 31 de diciembre de 2016, de la ESE CAMU PUEBLO NUEVO fue liquidado mediante Resolución No. 1260 de diciembre 30 de 2015, por valor de $5.367.359.446 y la Junta Directiva lo aprobó, mediante Acuerdo No. 008 de diciembre 30 de 2015, por el mismo valor. Durante la vigencia fiscal 2016, el presupuesto de la ESE presentó modificaciones presupuestales de adiciones por valor de $2.795.854.457, estableciéndose un presupuesto definitivo para la vigencia por cuantía de $8.163.213. 903. El grupo auditor constató que la ESE durante la vigencia fiscal 2016, realizó los respectivos actos administrativos que soportan cada una de las adiciones, reducciones y traslados presupuestales. Ejecución Presupuestal de Ingresos La ESE durante la vigencia fiscal 2016, de su presupuesto definitivo recaudó la suma de $4.847.478.547, cifra está que equivale al 59.38% de lo programado para la vigencia. A continuación, se detalla lo anterior.

PRESUPUESTO DEFINITIVO

TOTAL RECAUDOS

PRESUPUESTO RECONOCIDO

TOTAL RECAUDADO

PORCENTAJE

8.163.213.903 5.854.248.401 4.847.478.547 59.38%

Fuente: Ejecución presupuestal de ingresos vigencia 2016- ESE Camú Pueblo Nuevo

De acuerdo a la ejecución de ingresos se observó que los ingresos recaudados más representativos son por venta de Salud del régimen subsidiado con el 87% del total recaudado, que en valor absoluto corresponden a la suma de $4.209.513.017, le siguen los convenios con el municipio con el 3.8%, que en valor absoluto corresponden a la suma de $184.740.908. Ejecución Presupuestal de Gastos Para la vigencia fiscal 2016, la ESE realizó compromisos presupuestales por valor de $6.687.350.785, que equivale al 81.92% del presupuesto definitivo, y efectuó obligaciones por el mismo valor. A continuación, se detalla la estructura del presupuesto de Gastos de la ESE.

25



Total Compromisos

Obligaciones Total

Compromisos Pagados

Definitivo Comprometido %

8.163.213.903 6.687.350.785 81,92% 6.687.350.785 4.699.741.910

Fuente: Ejecución presupuestal de Gastos vigencia 2016- ESE Camú Pueblo Nuevo

En el cuadro se observa que de las obligaciones realizadas por la entidad se cancelaron en la vigencia la suma de $4.699.741.910, quedando por pagar la suma de $1.987.608.875. En revisión a los libros de registro de ejecuciones presupuestales de la ESE, se observó que estos presentan coherencia en cuanto a la estructura en el registro de la información. En virtud de lo anterior, se determinó que la entidad viene ejecutando sus gastos por encima de sus ingresos, generando un resultado fiscal NEGATIVO, estableciéndose un déficit presupuestal. De acuerdo con los informes de ingresos y gastos de la vigencia 2016 se observó que la ESE recaudó la suma de $4.847.478.547 y realizó compromisos por valor de $6.687.350.785; es decir que comprometió recursos por encima del valor recaudado en ($1.839.872.238) presentando un resultado negativo, reflejando un déficit presupuestal en la vigencia. Lo anterior evidencia falta de control y seguimiento a el flujo de caja.

Cabe resaltar que como resultado de la auditoria correspondiente a la vigencia 2014, esta observación fue configurada como hallazgo, el cual fue incluido en el plan de mejoramiento suscrito por la ESE como resultado de la auditoria - vigencia 2015, el cual se encuentra abierto.

En virtud de lo anterior, el grupo auditor en el desarrollo de la presente auditoria realizó seguimiento a las acciones correctivas propuestas por la Entidad, lográndose establecer que para la actual vigencia no se evidencian correctivos con el fin de subsanar las causas que dieron origen al hallazgo en mención. Por lo anterior, la ESE debe suscribir un plan de mejoramiento, donde incluya las acciones correctivas pendientes por subsanar del proceso auditor anterior y las resultantes de este, de acuerdo a los lineamientos descritos en la Resolución No. 0384 de septiembre de 2015. 2.3.3 Gestión Financiera

26



Durante el proceso auditor realizado a la ESE en la vigencia fiscal 2016, el grupo auditor a la gestión financiera emitió una opinión Con Deficiencias, con un porcentaje del 50% con base en el siguiente resultado:

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

Con deficiencias

Con deficiencias

TOTAL GESTIÓN FINANCIERA 50,0

TABLA 3- 3

Puntaje Atribuido

GESTIÓN FINANCIERA

Evaluación Indicadores 50,0

VARIABLES A EVALUAR

Resultado de Indicadores Financieros Equilibrio Total Con Recaudo: Es el comportamiento de los ingresos recaudados frente a los gastos ejecutados.

4.847.478.547/6.687.350.785 = 72.48% el resultado denota un desequilibrio presupuestal con recaudo total.

Equilibrio Operacional Con Reconocimiento: Este componente consta de dos contenidos, el primero es el comportamiento de los ingresos reconocidos por ventas de servicios de salud y el segundo son los gastos operacionales, que están conformados por los gastos de funcionamiento y los gastos de operación comercial y prestación de servicios. Ing.Reconc. Venta d Servc. / Gasto. Ejecut.(Functo+Operativo)*100

5.854.248.401/6.687.350.785= 87.54% el resultado denota que la entidad presenta desequilibrio operacional con los reconocimientos por venta de servicios de salud.

Equilibrio Operacional Con Recaudo: El resultado del indicador descrito, se calcula teniendo en cuenta los ingresos recaudados por ventas de servicios de salud frente a gastos de funcionamiento y los gastos de operación comercial y prestación de servicios Ing.Recdo. Venta d Servc./ Gasto. Ejecut.(Functo+Oper)*100

4.847.478.547/6.687.350.785= 72.48% El resultado denota desequilibrio operacional con recaudo por venta de servicios de salud.

Rotación de Cartera: Recaudo de facturación de la vigencia / Facturas reconocidas en la vigencia * 100

4.725.998.181/6.765.980.501= 70% el resultado denota un indicador positivo en el recaudo de la facturación de la vigencia 2016.

27



Eficiencia en la Radicación de Facturas: Fecha de radicación de las Facturas en las EPS no supere el tiempo establecido en la Normatividad Vigente.

Se evidenció que las facturas radicadas no superaban el tiempo establecido en la Normatividad Vigente.

2.3.3.1 Tesorería En la vigencia fiscal 2016, la ESE Camú Pueblo Nuevo utilizó para recaudar sus recursos las cuentas bancarias Cuenta Corriente No.687-427566-59 de Bancolombia, Cuenta Corriente No.800001828 del Banco de Bogotá, Cuenta Corriente No.02767-000880-7 del Banco Agrario, Cuenta Corriente No.71600252-2 del Banco BBVA, Cuenta Corriente No.687-7393970-9 de Bancolombia y Cuenta Corriente No.110-310-02341-1 del Banco Popular. CUENTA CORRIENTE SALDO INICIAL DEBITO CREDITO SALDO FINAL

BANCO BBVA 12.600.815 147.035.222 130.383.896 29.252.141

BANCO AGRARIO 40.715.107 4.663.833.521 4.621.150.372 83.398.256

BANCOLOMBIA 441.240 - 441.240 -

BANCO DE BOGOTA 105.566.233 79.174.674 142.919.484 41.821.423

BANCO POPULAR 12.077.652 11.319.652 23.397.302 2

BANCOLOMBIA 1.972.594 17.809.314 19.777.438 4.470

TOTAL 173.373.641 4.919.172.383 4.938.069.732 154.476.292

Para el manejo de los recursos y bienes de la entidad contó con las siguientes pólizas:

No. póliza Fecha de expedición Fecha de cubrimiento

SEGURO MANEJO POLIZA GLOBAL SECTOR OFICIAL – Póliza Multiriesgo No. 3001532 de la PREVISORA - Renovación

30/08/2016 20/08/2016 – 20/08/2017

POLIZA DE REPONSABILIDAD CIVIL 531163 - LIBERTY SEGUROS

20/03/2015 20-03-2015 -20-03-2016


21/09/2015 21-09-2015 - 20-09-2016


22/03/2016 22-03-2016 - 21-03-2017


05/02/2016 05-02-2016 - 05-02-2017

POLIZA DE RESPONSABILIDAD CIVIL 1006373 - PREVISORA

04/11/2015 04-11-2015 - 04-11-2016

28



POLIZA DE RESPONSABILIDAD CIVIL 593464 - LIBERTY SEGUROS

19/07/2016 19-07-2016 - 19-07-2017


10/07/2015 10-07-2015 - 09-07-2016


15/07/2015 15-07-2015 - 14-07-2016


22/02/2016 22-02-2016 - 21-02-2017


11/11/2015 11-11-2015 - 11-11-2016


05/04/2016 01-04-2016 - 01-04-2017


16/09/2015 16-09-2015 - 16-09-2016


28/09/2016 28-09-2016 - 28-09-2017

2.3.3.2 Facturación – Recaudo Al realizar el análisis al proceso de facturación de la ESE, con el fin de determinar la eficiencia y eficacia con que la ESE facturó, radicó las facturas y las objeciones que se realizaron en la facturación, con que prontitud respondió las objeciones de las facturas y el resultado final de las facturas, es decir qué valor le glosaron y que facturas cumplieron con los requisitos para constituirse en cuentas por cobrar y la gestión adelantada por la gerencia de la ESE para el recaudo de la cartera. De lo anterior se logró determinar que durante la vigencia fiscal 2016, la facturación de la ESE Camú ascendió a la suma de $6.765.980.501, facturación esta que está distribuida como se describe a continuación:

FACTURACION - VIGENCIA 2016

CONCEPTO RECONOCIDO 2016 RECAUDADO 2016 VIGENCIAS ANTERIORES RECAUDO/ RECONOCIDO

REGIMEN SUBSIDIADO 5.153.993.277 4.348.663.224 118.908.653 84%

REGIMEN CONTRIBUTIVO 117.547.507 49.702.685 39.304.646 42%

REGIMEN ESPECIAL 37.961.766 28.000.633 20.974.500 74%

SOAT 63.174.828 19.537.630 11.012.511 31%

29



OTROS DEUDORES 1.393.303.123 280.094.008 6.868.830 20%

TOTAL 6.765.980.501 4.725.998.181 197.069.140 70%

En el cuadro se observa que de la facturación realizada en la vigencia 2016, la entidad recaudó $4.725.998.181, equivalente al 70%, denotando un indicador aceptable de recaudo.

La mayor facturación se le realiza a las EPS del régimen subsidiado, con una participación del 76.18%, a su vez la facturación PIC participa con un 20.59%, las EPS del régimen contributivo, participan con un 1.74%, el SOAT con un 0.93% y el régimen especial con un 0.56%.

GLOSAS VIGENCIA 2016

EPS VALOR OBJETADO VALOR GLOSADO VALOR RECUPERADO

COMPARTA

45.145.041

45.145.041

-

MUTUALSER

43.879.577

43.715.846

163.731

EMDISALUD 168.506.611

67.402.644

101.103.967

MEDICINA INTEGRAL

2.690.958

1.835.326

855.632

TOTAL 260.222.187

158.098.857

102.123.330

La facturación generada en el año 2016, la Ese Camú Pueblo Nuevo presentó objeción en las facturas por valor de $ 260.222.187, de los cuales se recuperaron $102.123.330 equivalente al 39% de lo objetado, quedando un valor glosado por la suma de $158.098.857 correspondiente al 61% del valor objetado. Puntualmente de las EPS del Régimen Subsidiado y Especial, sin embargo, estas no son definitivas, ya que están en proceso de conciliación. Es importante precisar que la ESE debe mejorar el proceso para minimizar el riesgo de las glosas y realizar mayor gestión para lograr la recuperación de los recursos que fueron facturados.

Cuentas por Pagar La ESE Camú de Pueblo Nuevo a 31 de diciembre de 2016, presentó cuentas por pagar por el monto de $1.987.608.875, por concepto de honorarios, sueldo personal, bienestar social, prestación de servicios, suministro, mantenimiento, sin vencimiento por valor de $1.987.608.875. De lo anterior se observa que existe un equilibrio entre las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar de la ESE a diciembre 31 de 2016, una vez realizada la sumatoria de las cuentas por cobrar menores de 180 días se evidencia que estos recursos pendientes por recaudo son suficientes para cubrir con las obligaciones adquiridas.

30



Cabe agregar que, a diciembre 31, la ESE Camú Pueblo Nuevo presenta a Saldo final en las cuentas Bancarias por la suma de $154.476.292 lo que significa que la ESE cuenta con los recursos suficientes y necesarios para cumplir con sus obligaciones financieras, es decir solo las cuentas por cobrar menores de 180 días, sin incluir las de mayor edad, más el saldo en la cuenta bancaria son suficientes para cubrir el total de sus cuentas por pagar. Cuentas por Cobrar

CONCEPTO DE DEUDA

TOTAL CUENTAS POR COBRAR POR EDAD (EN DIAS) TOTAL

Hasta 30 días

Hasta 60 días De 61 a 90

días De 91 a 180 De 181 a 360

Mayor de 360

TOTAL CUENTAS POR COBRAR

PRESTACION SERVICIOS DE

SALUD DE PRIMER NIVEL 0 0 8.504.379 0 0 0 8.504.379


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 0 0 0 0 483.605 483.605


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 4.757.182 8.714.977 4.278.930 3.060.841 0 20.811.930


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 0 0 157.696 0 0 157.696


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 0 0 0 0 17.015.851 17.015.851


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 1.711.716 1.679.124 876.663 1.445.474 1.619.149 7.332.126


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 0 0 0 97.717.379 90.573.563 188.290.942


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 255.393 157.400 157.000 0 0 569.793




SALUD DE PRIMER NIVEL 0 9.260.145 16.717.555 14.249.338 17.383.773 14.702.691 72.313.502




SALUD DE PRIMER NIVEL 0 0 0 0 649.590 0 649.590




SALUD DE PRIMER 0 2.541.941 5.466.372 11.457.087 20.349.784 34.968.494 74.783.678

31



NIVEL


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 0 515.780 193.897 0 0 709.677


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 715.770 736.744 4.503.313 1.215.383 0 7.171.210


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 100.340.873 781.023 103.767.905 63.369.530 85.179.146 353.438.477


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 603.385 2.128.444 1.896.391 1.014.631 1.394.581 7.037.432




SALUD DE PRIMER NIVEL 0 2.159.400 136.631.317 2.510.713 0 2.067.506 143.368.936


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 1.640.886 2.504.146 6.003.157 3.986.384 3.482.906 17.617.479


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 0 112.625.374 164.262.268 31.083.833 0 307.971.475


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 111.106 116.295 0 0 0 227.401


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 234.749 1.994.728 11.420.216 5.678.698 2.784.671 22.113.062


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 635.500 1.010.683 1.695.866 0 0 3.342.049




SALUD DE PRIMER NIVEL 0 96.400 0 297.088 463.271 0 856.759


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 0 0 1.168.660 0 0 1.168.660


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 707.071 560.360 637.000 1.076.003 0 2.980.434


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 667.680 2.961.105 2.812.421 2.854.590 838.555 10.134.351


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 2.404.040 2.497.625 2.010.575 0 0 6.912.240



32






SALUD DE PRIMER NIVEL 0 4.155.051 1.778.668 1.049.251 427.241 0 7.410.211


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 4.371.520 276.601 0 0 0 4.648.121


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 1.879.830 201.420 0 0 0 2.081.250


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 0 0 13.752.355 6.266.684 2.723.127 22.742.166


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 0 0 470.350 423.156 0 893.506


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 583.800 0 0 0 0 583.800


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 1.377.866 0 0 0 0 1.377.866




SALUD DE PRIMER NIVEL 0 0 0 0 80.950 304.650 385.600






SALUD DE PRIMER NIVEL 0 0 0 0 0 0 0


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 647.960 0 0 0 838.390 1.486.350








SALUD DE PRIMER NIVEL 0 0 197.179 0 113.642 4.705.468 5.016.289



33




SALUD DE PRIMER NIVEL 0 258.354 1.180.368 456.024 0 0 1.894.746


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 596.001 738.366 1.480.114 0 0 2.814.481




SALUD DE PRIMER NIVEL 0 1.031.103.994 0 0 0 0 1.031.103.994


SALUD DE PRIMER NIVEL 0 158.349.350 105.566.233 0 0 0 263.915.583

TOTAL 0 1.344.797.757 416.242.266 352.706.068 258.660.837 375.435.646 2.747.842.574

Fuente: Relación de Cuentas por Cobrar Rendición de Cuentas vigencia 2016- ESE Camú Pueblo Nuevo

Según relación suministrada por el área de cartera, la ESE a 31 de diciembre de 2016, presentó cuentas por cobrar que ascendían a la suma de $2.747.842.574, de las cuales el 13.7%, que equivale a un valor de $375.435.646, tenían una edad de más de 360 días, el 9.4%, que equivale a $258.660.837 se clasificó de 181 a 360 días; un 12.8%, es decir $352.706.068, presentó una edad de 91 a 180 días; el 15.1%, es decir $416.242.266, presentó una edad de 61 a 90 días y un 48.9% que corresponde a $1.344.797.757, se clasificó en el intervalo de hasta 60 días. Como se puede observar, la cartera con edad superior a un año, que debería ser la primera en recaudarse, no cubre o apalanca el 100% de las cuentas por pagar que la entidad presentó al cierre de la vigencia. Adicionalmente, la cartera de menor edad pertenece a entidades del Régimen Subsidiado que son precisamente, la que mayor recurrencia presentan en la mora de sus pagos, y el Plan de Intervenciones Colectivas Departamental -PIC tal como se puede observar en el párrafo y cuadro que se presentan a continuación. Las EPS del régimen subsidiado le adeudaban a la ESE, al cierre de la vigencia fiscal 2016, un valor de $ 1.042.040.046, que representan el 37.9% del total de la cartera, se evidencia una vez más que es el mayor comprador de los servicios que presta la ESE, que a su vez es el que concentra el mayor valor de cartera en mora. NIT DE LA EMPRESA

O PERSONA DEUDOR

A

NOMBRE O RAZON SOCIAL

DEL DEUDOR

CONCEPTO DE DEUDA

TOTAL CUENTAS POR COBRAR POR EDAD (EN DIAS) TOTAL

Hasta 30

días Hasta 60 días

De 61 a 90 días

De 91 a 180 De 181 a 360 Mayor de

360

TOTAL CUENTAS POR

COBRAR

800140949-6

CAFESALUD

PRESTACION

SERVICIOS DE SALUD DE PRIMER

NIVEL 0 0 8.504.379 0 0 0 8.504.379

34



890102044-1

CAJACOPI

PRESTACION


NIVEL 0 603.385 2.128.444 1.896.391 1.014.631 1.394.581 7.037.432

899999026-0

CAPRECOM

PRESTACION


NIVEL 0 0 0 0 0 103.863.079 103.863.079

891080005-1

COMFACOR EPS

PRESTACION


NIVEL 0 2.541.941 5.466.372 11.457.087 20.349.784 34.968.494 74.783.678

804002150-0

COMPARTA

PRESTACION


NIVEL 0 2.159.400 136.631.317 2.510.713 0 2.067.506 143.368.936

800249241-0

COOSALUD

PRESTACION


NIVEL 0 1.640.886 2.504.146 6.003.157 3.986.384 3.482.906 17.617.479

811004055-6

EMDISALUD

PRESTACION


NIVEL 0 0 112.625.374 164.262.268 31.083.833 0 307.971.475

812002376-9

MANEXKA

PRESTACION


NIVEL 0 234.749 1.994.728 11.420.216 5.678.698 2.784.671 22.113.062

806008394-7

MUTUAL SER

PRESTACION


NIVEL 0 100.340.873 781.023 103.767.905 63.369.530 85.179.146 353.438.477

830074184-5

SALUDVIDA

PRESTACION


NIVEL 0 635.500 1.010.683 1.695.866 0 0 3.342.049

TOTAL EPS DEL REGIMEN SUBSIDIADO 1.042.040.046

800096766-7

TOTAL PIC DEPARTAM

ENTAL

PRESTACION


NIVEL 0 1.031.103.994 0 0 0 0 1.031.103.994

TOTAL

2.073.144.040

La Ley 1438 de 2011, en su Artículo 80 establece lo siguiente: "el Ministerio de la

Protección Social determinará y comunicará a las direcciones departamentales, municipales y distritales de salud, a más tardar el 30 de mayo de cada año, el riesgo de las Empresas Sociales del Estado teniendo en cuenta sus condiciones de mercado, de equilibrio y

35



viabilidad financiero, a partir de sus indicadores financieros, sin perjuicio de la evaluación por indicadores de salud establecida en la mencionada ley"

Para la vigencia 2016 la institución se encontraba categorizada SIN RIESGO, sin embargo, de conformidad a la Resolución No. 001755 de mayo 26 de 2017, la ESE CAMU PUEBLO NUEVO fue categorizada en RIESGO ALTO, condición que la obliga a presentar programa de saneamiento fiscal y financiero ante el Ministerio de Hacienda. Es importante que la entidad realice una buena gestión de cartera, teniendo en cuenta que presenta cuentas por cobrar en riesgo de convertirse en deudas de difícil cobro, lo que puede generar que la entidad se vea afectada drásticamente, por lo tanto es imperativo que establezca medidas de reorganización administrativa, racionalización del gasto, saneamiento de pasivos y fortalecimiento de los ingresos; para que estos permitan su adecuada operación, garantizando el acceso, oportunidad, continuidad y calidad en la prestación de los servicios de salud a la población usuaria. Hallazgo No. 5. Inestabilidad Financiera Si bien es cierto, la ESE con sus cuentas por cobrar tiene capacidad para cubrir sus acreencias, es evidente que el esfuerzo realizado para la recuperación de cartera y los ingresos recaudados en la vigencia, no es suficiente frente a los recursos comprometidos; pues la permanencia de la situación y el incremento de la cartera evidencia que de no ser aplicadas medidas eficaces para recuperar los recursos y lograr controlar y regular el crecimiento de la cartera, podría comprometerse la supervivencia de la ESE. Criterio: Cuentas por pagar y cuentas por cobrar Causa: Deficiencias en la ejecución de gastos y recuperación de cartera. Efecto: Riesgo en la supervivencia de la ESE. Este Hallazgo es Administrativo. 3 OTRAS ACTUACIONES 3.1 BENEFICIOS DEL PROCESO AUDITOR Como consecuencia de la auditoría realizada a la vigencia fiscal 2016, no se establecieron beneficios al control fiscal. 3.2 INFORMACION CORRESPONDIENTE A LA VIGENCIA 2016

36



AÑO VALOR PRESUPUESTO

DEFINITIVO

VALOR PRESUPUESTO RECAUDADO

VALOR PRESUPUESTO

EJECUTADO

VALOR PRESUPUESTO

AUDITADO

2016 8.163.213.903 4.847.478.547 6.687.350.785 4.847.478.547

4.0 CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS DE LA ES.E. CAMU DE PUEBLO

NUEVO - VIGENCIA 2016

TIPO DE HALLAZGOS CANTIDAD VALOR (en pesos) Y/ O

HALLAZGOS

1. ADMINISTRATIVOS 5

2. DISCIPLINARIOS 1

3. PENALES

4. FISCALES

5. SANCIONATORIO 2

Equipo Auditor: DELIA MARIA PEÑA GALVIS JOHAN RHENALS VILORIA Coordinadora Auditor

Documents

INFORME FINAL - Contraloria de Cordoba · Johan Enrique Rhenals Viloria . 3 Calle 25 No 8 - 54 Montería - Córdoba ... Gestión, Control de Resultado y Control Financiero, la ESE