INFORME INDIVIDUAL DE AUDITORÍA

INFORME INDIVIDUAL DE AUDITORÍA

CUENTA PÚBLICA 2018

EMILIANO ZAPATA, HIDALGO

Cuenta Pública 2018

Informe Individual de Auditoría



Municipio

Emiliano Zapata, Hidalgo

I. Criterios de Selección

La auditoría objeto del presente informe, se seleccionó con base en los criterios establecidos en la Metodología para laFiscalización Superior, formando parte del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la CuentaPública 2018 y ajustándose a lo señalado en el Programa Anual de Trabajo de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo2019.

II. Objeto

Evaluar los resultados de la gestión financiera; comprobar que la captación, recaudación, custodia, resguardo, manejo,ejercicio y aplicación de fondos o recursos se ajustaron a la legalidad, en apego a los criterios del presupuesto aprobado ysi no causaron daños o perjuicios en contra de la Hacienda Pública del Municipio, así como verificar el cumplimiento de losobjetivos y metas contenidos en los planes y programas correspondientes a este ejercicio fiscal.

III. Introducción

El municipio de Emiliano Zapata, Hidalgo, es un ente público con personalidad jurídica plena y patrimonio propio, conautonomía de gestión y sobre la administración de su Hacienda Pública, mismo que es representado por un Ayuntamiento.Al cual la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo en uso de sus atribuciones, practicó la auditoría Financiera y deCumplimiento e Inversiones Físicas número ASEH/DGFSM/021/EMZ/2018, con base en el análisis del contenido de cadauno de los estados e informes contables, presupuestarios y programáticos integrados en la Cuenta Pública 2018,presentada por la Entidad Fiscalizada; verificando de manera general los procesos y avances correspondientes a larecaudación de los recursos públicos, así como al destino y cumplimiento de la normativa en la aplicación de los mismos.

Dentro de la fiscalización superior se consideró la revisión financiera y documental de 10 obras públicas las cualescorresponden: 7 obras al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del DistritoFederal, 3 obras al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal2017, realizadas durante el ejercicio 2018.El municipio de Emiliano Zapata, Hidalgo, durante el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018, no presentasaldos pendientes de liquidar y no realizó contratación de Deuda Pública. Adicionalmente se analizó el cumplimiento de laLey de Ingresos, Presupuesto de Egresos, Ley General de Contabilidad Gubernamental, Ley de Disciplina Financiera delas Entidades Federativas y los Municipios, Ley de Coordinación Fiscal del Estado de Hidalgo y Ley Orgánica Municipalpara el Estado de Hidalgo.

La auditoría fue realizada conforme al marco normativo de la Organización Internacional de Entidades FiscalizadorasSuperiores (INTOSAI por sus siglas en inglés), las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional deFiscalización (NPASNF) basadas en las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAIs), asícomo en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF’S), promulgadas por el International Accounting

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Standars Board (IASB).

IV. Alcance

Recursos Federales; Ramo 28 Participaciones a Entidades Federativas y Municipios; Fondo General deParticipaciones

Concepto Universo Muestra Representatividad

Ingresos $18,986,273.80 1 $18,986,273.80 100.00%

Egresos $17,955,795.84 $2,716,894.18 15.13%1 .- Incluye ingresos extraordinarios por $1,050,201.29 e ingresos financieros por $106,490.51.

Recursos Federales; Ramo 28 Participaciones a Entidades Federativas y Municipios; Fondo de Fomento Municipal


Ingresos $8,883,770.17 1 $8,883,770.17 100.00%

Egresos $8,647,917.31 $1,086,443.59 12.56%1 .- Incluye ingresos extraordinarios por $47,372.81 e ingresos financieros por $1.36.

Recursos Federales; Ramo 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios; FISMDF Fondopara la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal


Ingresos $3,765,985.10 1 $3,765,985.10 100.00%

Egresos $3,443,223.62 $1,733,050.28 a 50.33%

Recursos Ejercicios Anteriores $1,231,537.73 $1,231,537.73 b 100.00%1 .- Incluye ingresos extraordinarios por $106.65 e ingresos financieros por $4,539.45.

a .- Incluye inspección física y revisión documental de 7 obras por $1,733,050.28.

b .- Incluye la inspección física y documental de 3 obras del ejercicio fiscal 2017 por $1,231,537.73.

Recursos Federales; Ramo 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios; FORTAMUNDFFondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito

Federal


Ingresos $9,078,058.80 1 $9,078,058.80 100.00%

Egresos $8,877,790.23 $575,126.29 6.48%1 .- Incluye ingresos extraordinarios por $72,570.42 e ingresos financieros por $810.38.

Aspectos Generales de la Entidad Fiscalizada

- Control Interno- Registros Contables y Presupuestales- Revisión de la implantación de normas emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable- Destino u Orientación de los Recursos- Sistemas de Información y Registro- Análisis de la Información Financiera

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- Cumplimiento en materia de Disciplina Financiera- Gastos de Operación- Adquisiciones, Arrendamientos y servicios- Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles- Transparencia en el ejercicio de los recursos.

Áreas revisadas

Tesorería Municipal, Dirección de Obras Públicas y Contraloría Municipal.

V. Servidores Públicos a cargo de realizar la auditoría

Arq. Enrique Enciso Arellano, Director General de Fiscalización Superior Municipal

M. I. Homero Islas Castelazo, Director de Planeación y Programación

Arq. Gustavo Hernández Alquícirez, Director de Auditoría Financiera y de Cumplimiento y de Inversiones Fisicas

P. Arq. Armando Gerónimo Pineda Roldán, Director de Seguimiento y Solventación

L. C. Ana Ma. Reyna López Acosta, Supervisora de Planeación

Ing. Víctor Lorenzo Álvarez, Supervisor de Auditoría Financiera y de Cumplimiento

Ing. Arq. Leopoldo Hernández Corona, Supervisor de Seguimiento

C. Alberto Rubio Galán, Analista de Planeación

Ing. Carlos Arturo Acosta Cruz, Coordinador de Auditoría

L.A. Jorge Rodríguez Corona, Auditor

Ing. José Luis García Velázquez, Auditor Analista de Seguimiento

L. A. P. Berenice Ortíz Alfaro, Auditora Analista de Seguimiento

Lic. José Antonio Salazar Rodríguez, Auditor Analista de Seguimiento

P. L. D. Luis Raúl Vergara Oviedo, Auxiliar Jurídico

L.D. Guillermo Barragan Lopez, Auxiliar Jurídico

Ing. Miguel Florentino Romero Ángeles, Auditor

VI. Procedimientos de auditoría aplicados

1. Guía General de Auditoría

1.1 Control Interno

1.1.1 Verificar la existencia de mecanismos de control interno suficientes para prevenir y minimizar el impacto de losriesgos que puedan afectar la eficacia y eficiencia de las operaciones, la obtención de información confiable y oportuna, elcumplimiento de la normatividad aplicable y la consecución de los objetivos de los planes y programas.

1.2 Origen de los Recursos

1.2.1 Transferencia de Recursos

1.2.1.1 Verificar que la Entidad Fiscalizada transfirió los recursos a los ejecutores, de manera ágil, directa y sinlimitaciones ni restricciones.

1.3 Registros Contables y Presupuestales

1.3.1 Comprobar que la Entidad Fiscalizada registró contable, presupuestaria y patrimonialmente las operaciones

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realizadas con los recursos y conforme a los momentos contables del egreso, que se encuentren respaldadas con losdocumentos comprobatorios y justificativos y que cumplan con las disposiciones legales y fiscales.

1.3.2 Verificar que se hayan observado los capítulos, partidas, claves presupuestales armonizadas, conceptos, montos ypolíticas financieras aprobadas a la Entidad Fiscalizada, en el Presupuesto de Egresos correspondiente.

1.3.3 Verificar que el Presupuesto de Egresos y la Ley/Presupuesto de Ingresos sean consistentes entre sí.

1.3.4 Verificar que se hayan efectuado periódicamente conciliaciones entre los ingresos y egresos presupuestariosy contables.

1.4 Revisión de la Implantación de Normas Emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable

1.4.1 Verificar que el Ente Público cumpla en tiempo y forma con las obligaciones previstas en materia de armonizacióncontable conforme a las disposiciones vigentes aplicables.

1.4.2 Constatar que la Cuenta Pública haya sido estructurada conforme a las disposiciones emitidas por el ConsejoNacional de Armonización Contable.

1.5 Destino u Orientación de los Recursos

1.5.1 Verificar que los rubros y tipos de proyectos en que se aplicaron los recursos y acciones de cada fuente definanciamiento se realizaron conforme a los planes y programas aprobados en el presupuesto correspondiente y que sehayan orientado de conformidad con las disposiciones legales aplicables.

1.6 Sistemas de Información y Registro

1.6.1 Constatar que la Entidad Fiscalizada cuente y aplique el Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG), que permitael registro de las operaciones presupuestarias y contables de manera armónica, delimitada, específica y acumulativa,generando estados financieros, confiables, oportunos, comprensibles, periódicos y comparables; de igual forma que genereregistros auxiliares que muestren los avances presupuestarios y contables, y demás disposiciones aplicables.

1.7 Análisis de la Información Financiera

1.7.1 Verificar que las cifras de la fuente de financiamiento o programa reportados en la Cuenta Pública están identificadas,correspondan a tratamientos contables consistentes y se mantengan conciliadas con las que muestra el cierre del ejercicio,la cuenta bancaria y demás información financiera.

1.7.2 Verificar que los importes registrados en las cuentas por cobrar, incluyendo la cartera vencida, se encuentrensoportados, justificados y conciliados al cierre del ejercicio fiscal, constatando que se hicieron efectivos los cobros de losadeudos en los plazos pactados.

1.7.3 Verificar que los importes registrados en las cuentas por pagar correspondan a obligaciones legalmente adquiridas,por conceptos efectivamente devengados, se encuentren soportados, justificados y conciliados al cierre del ejercicio fiscal,y que los pagos de los adeudos se realizaron en los plazos establecidos.

1.8 Cumplimiento en Materia de Disciplina Financiera

1.8.1 Verificar que las Entidades Fiscalizadas cumplan con las reglas de disciplina financiera, incluyendo el balance

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presupuestario sostenible, la responsabilidad hacendaria, la contratación de deuda pública y las obligaciones crediticias,así como la Información y rendición de cuentas, todas acorde a la normatividad contable aplicable.

1.9 Gasto de Operación

1.9.1 Comprobar que el Ente Público realizó el cálculo y la retención de impuestos de las nóminas correspondientes, asícomo el entero oportuno a la instancia respectiva.

1.10 Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios

1.10.1 Verificar que las adquisiciones, arrendamientos de bienes y prestación de servicios de cualquier naturaleza queefectúen las Entidades Fiscalizadas se realizaron en términos de la normativa aplicable.

1.10.2 Constatar la existencia de un Comité de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios, su integración y las funcionesque le corresponden.

1.11 Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles

1.11.1 Comprobar que los bienes estén debidamente resguardados y/o registrados a favor de la Entidad Fiscalizada.

1.12 Transparencia en el Ejercicio de los Recursos

1.12.1 Verificar que la Entidad Fiscalizada publique en sus sitios de internet y en la Plataforma Nacional, ymantenga actualizada la información relativa a las obligaciones de transparencia, de conformidad con la normatividadaplicable.

2. Recursos Federales; Ramo 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios; FISMDF Fondopara la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal

2.1 Transferencia de Recursos

2.1.1 Verificar que el ente fiscalizado recibió la totalidad de los recursos asignados del FISMDF en una cuenta bancariaespecífica y productiva en la que se manejaron exclusivamente los recursos del fondo y sus rendimientos financieros delejercicio fiscal 2018; asimismo, comprobar que no transfirió recursos a otras cuentas bancarias sin atender a los objetivosdel fondo.

2.2 Destino de los Recursos

2.2.1 Constatar que los recursos del FISMDF y sus rendimientos financieros se ejercieron con oportunidad y que sedestinaron al financiamiento de obras, acciones sociales básicas y a inversiones que beneficiaron directamente a lapoblación en pobreza extrema; a las localidades con alto o muy alto nivel de rezago social y a las Zonas de AtenciónPrioritaria, conforme a lo establecido en la normativa aplicable.

2.2.2 Constatar que los recursos del FISMDF y sus rendimientos financieros se ejercieron en los rubros y en el porcentajeestablecido en los Lineamientos Generales para la Operación del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social.

2.3 Transparencia del Ejercicio de los Recursos

2.3.1 Verificar que el ente auditado hizo del conocimiento de sus habitantes, el monto de los recursos recibidos, el costo,

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ubicación, metas y beneficiarios de las obras y acciones a realizar, y al término del ejercicio, los resultados alcanzados.

2.3.2 Verificar que la Entidad Federativa reportó a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la información trimestralrelacionada con el ejercicio, destino y los resultados obtenidos de los recursos del fondo, y de manera pormenorizada, elavance físico y la aplicación de los principales indicadores sobre los resultados, con los formatos establecidos, así como lacalidad de la información y que los Informes Trimestrales fueron publicados en su página oficial de Internet.

2.4 Obras y Acciones Sociales

2.4.1 Obra Pública

2.4.1.1 Verificar el cumplimiento normativo de los procesos de adjudicación y constatar que las obras están amparadas enun contrato debidamente formalizado.

2.4.1.2 Constatar que las obras ejecutadas con recursos del fondo cumplieron con los plazos de ejecución, estánconcluidas, operan adecuadamente y se ejecutaron conforme a lo contratado

2.5 Cumplimiento de Objetivos y Metas

2.5.1 Analizar el impacto de las obras y acciones financiadas con el fondo, y su contribución en el logro de los objetivosplanteados en la política pública.

3. Recursos Federales; Ramo 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios; FORTAMUNDFFondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del DistritoFederal

3.1 Transferencia de Recursos

3.1.1 Comprobar que el Estado o el Distrito Federal entregó a los municipios o demarcaciones territoriales los recursos delfondo mensualmente por partes iguales de manera ágil, directa, sin limitaciones ni restricciones, conforme al calendario deministraciones publicado en su respectivo Periódico Oficial; asimismo, comprobar que los recursos del fondo y susaccesorios no se afectaron en garantía o destinaron a mecanismos de fuente de pago, salvo lo dispuesto en la LCF.

3.1.2 Verificar que el ente fiscalizado administró los recursos del fondo en una cuenta bancaria específica y productiva en laque se manejaron exclusivamente los recursos del fondo y sus rendimientos del ejercicio fiscal 2018; asimismo, comprobarque no transfirió recursos a otras cuentas bancarias ni incorporó recursos locales o aportaciones de los beneficiarios de lasobras y acciones.

3.2 Registros Contables y Documentación Soporte

3.2.1 Comprobar que el ente fiscalizado registró en su contabilidad las operaciones realizadas con recursos delFORTAMUN-DF; asimismo, que se dispone de la documentación justificativa y comprobatoria, la cual debe cumplir con losrequisitos fiscales y estar cancelada con la leyenda de “Operado” e identificada con el nombre del fondo.

VII. Resultados

Aspectos Generales de la Entidad Fiscalizada

Procedimiento 1.1.1

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Resultado 1 con observación

Con la finalidad de determinar el grado de avance que tiene el municipio en la implementación del Sistema de ControlInterno que le permita administrar y ejercer con eficiencia, eficacia y economía los recursos y en respuesta al cuestionarioaplicado que permite medir el grado de avance en la implementación del sistema en cada uno de los cinco componentesque integran el Marco Integrado de Control Interno (MICI), se obtuvieron las siguientes debilidades.

Administración de riesgos:•La Entidad Fiscalizada no da a conocer de manera oportuna, o en su caso no utiliza medios oficiales los objetivosestratégicos y/o específicos a los titulares, directores o encargados de las áreas responsables de su cumplimiento.

Por lo anterior, la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo considera que de acuerdo al MICI, el componente tienedeficiencias en su implantación, debido a que existen debilidades que no permiten que las actividades de control seansuficientes para garantizar la eficiencia y eficacia de las operaciones y el cumplimiento de sus metas y objetivos; confundamento en los artículos 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y 6 y Título Segundo “Mecanismos dePrevención e Instrumentos de Rendición de Cuentas ”de la Ley General de Responsabilidades Administrativas.

En atención a la presente observación, la Entidad Fiscalizada presentó justificaciones y aclaraciones mediante oficio(s)número(s) Sin número, de fecha(s) 27/01/2020, las cuales, al ser analizadas se determinó que no atiende la irregularidaddetectada, por lo que subsiste la observación.

21/EMZ/2018/01/R/001, Recomendación

Procedimiento 1.1.1


Con la finalidad de determinar el grado de avance que tiene el municipio en la implementación del Sistema de ControlInterno que le permita administrar y ejercer con eficiencia, eficacia y economía los recursos y en respuesta al cuestionarioaplicado que permite medir el grado de avance en la implementación del sistema en cada uno de los cinco componentesque integran el Marco Integrado de Control Interno (MICI), se obtuvieron las siguientes debilidades.

Actividades de Control:•La Entidad Fiscalizada no cuenta con un mecanismo implementado destinado a la guarda y custodia de recursosmateriales y archivos.•La Entidad Fiscalizada no realiza de forma oportuna y periódica conciliaciones de sus registros contables con los recursosfinancieros y materiales.




Procedimiento 1.1.1


Con la finalidad de determinar el grado de avance que tiene el municipio en la implementación del Sistema de Control7 de 24



Interno que le permita administrar y ejercer con eficiencia, eficacia y economía los recursos y en respuesta al cuestionarioaplicado que permite medir el grado de avance en la implementación del sistema en cada uno de los cinco componentesque integran el Marco Integrado de Control Interno (MICI), se obtuvieron las siguientes debilidades.

Supervisión:•En la Entidad Fiscalizada no se han practicado evaluaciones externas al control interno.




Procedimiento 1.3.2

Resultado 4 sin observación

De la revisión a la Cuenta Pública 2018, Presupuesto de Egresos para el ejercicio fiscal 2018, balanzas de comprobaciónde los meses de enero a diciembre 2018, Estado analítico de ingresos y Estado analítico del ejercicio del presupuesto deegresos 2018, se verificó que el municipio aplicó recursos en los rubros y proyectos que se orientaron y ajustaron a losplanes y programas aprobados.

Procedimiento 1.3.2


De la revisión a los auxiliares contables de egreso, pólizas de egresos, Presupuesto de Egresos inicial de fecha 22 deDiciembre de 2017 y publicada el día 29 de diciembre de 2018, se verifico que el personal descrito en la solicitud deinformación mediante oficio número ASEH/DAS/DGFSM/021/EMZ/2018 de fecha 29 de noviembre de 2019, se encuentracontemplado en el presupuesto de egresos para el ejercicio fiscal 2018 del municipio de Emiliano Zapata.

Procedimiento 1.3.3

Resultado 6 con observación justificada

De la revisión a Ley de Ingresos para el Municipio de Emiliano Zapata, Hidalgo, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2018,Estado Analítico de Ingresos, Presupuesto de Egresos del Ejercicio Fiscal 2018, y balanza de comprobación al 31 dediciembre del 2018, se observó que la Ley de Ingresos para el Municipio de Emiliano Zapata, Hidalgo, para el EjercicioFiscal 2018, por $39,846,796.78 y su Presupuesto de Egresos del Ejercicio Fiscal 2018, por $39,714,895.00 no sonconsistentes; con fundamento en los artículos 30 y 32 del Código Fiscal Municipal para el Estado de Hidalgo y 95 QUATERY QUINQUIES de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Hidalgo.

En atención a la observación, la Entidad Fiscalizada presentó justificaciones y aclaraciones mediante oficio(s) número(s)Sin número, de fecha(s) 27/01/2020, las cuales, al ser analizadas se determinó que atienden la irregularidad.

Procedimiento 1.3.4

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De la revisión a las notas de los estados financieros del ejercicio fiscal 2018, se observó que el municipio no realizó laconciliación de forma periódica entre ingresos presupuestarios y contables, así como entre los egresos presupuestarios ylos gastos contables en el ejercicio fiscal 2018; con fundamento en los artículos 19 fracción III, 22 y 36 de la Ley General deContabilidad Gubernamental, Acuerdo por el que se emite el formato de conciliación entre los ingresos presupuestarios ycontables, así como entre los egresos presupuestarios y los gastos contables, emitido por el Consejo Nacional deArmonización y publicado en el Diario Oficial de la Federación el 6 de octubre de 2014 y Postulados Básicos deContabilidad Gubernamental referentes a Revelación Suficiente, Registro e Integración Presupuestaria y Consistencia.

La Entidad Fiscalizada no presentó justificaciones y aclaraciones en atención a la irregularidad detectada, por lo quesubsiste la observación.


Procedimiento 1.4.1


Del análisis a la Cuenta Pública 2018, Estado Analítico de Ingresos y Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto deEgresos al 31 de diciembre de 2018, se observó que el municipio no cumple con las obligaciones previstas en materia dearmonización contable, derivado de que el municipio no presenta sus reportes con las desagregaciones requeridas por norealizar el registro a nivel de cuenta y subcuenta del segundo agregado, en las cuentas de obras en proceso; confundamento en los artículos 19 fracción II y IV, 29, 34 y 36 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y PostuladosBásicos de Contabilidad Gubernamental referente a Registro e Integración Presupuestaria.



Procedimiento 1.4.2


Del análisis a la Cuenta Pública 2018 y estados financieros contables y presupuestales, se verificó que la Cuenta Públicafue estructurada conforme a las disposiciones emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

Procedimiento 1.5.1


De la revisión al Presupuesto de Egresos para el Ejercicio Fiscal 2018 del Municipio de Emiliano Zapata, Hidalgo, severificó que en el municipio se orientaron los recursos y acciones de cada fuente de financiamiento conforme a los planes yprogramas aprobados en el Presupuesto de Egresos.

Concepto Aprobado Modificado Devengado Pagado Variación %

Servicios Personales $19,750,949.10 $19,750,949.10 $19,899,686.40 $19,899,686.40 $0.00 35.48%

Materiales y Suministros $4,198,150.81 $4,198,150.81 $7,750,084.37 $7,750,084.37 $0.00 13.82%

Servicios Generales $7,239,232.09 $7,239,232.09 $12,907,676.84 $12,907,676.84 $0.00 23.02%

Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas $5,588,429.00 $5,588,429.00 $6,723,710.22 $6,723,710.22 $0.00 11.99%

Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles $0.00 $0.00 $960,249.12 $960,249.12 $0.00 1.71%

Inversión Pública $2,938,134.00 $2,938,134.00 $7,840,435.79 $7,840,435.79 $0.00 13.98%

Total $39,714,895.00 $39,714,895.00 $56,081,842.74 $56,081,842.74 $0.00 100.00%

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Fuente: Presupuesto de Egresos para el Ejercicio Fiscal 2018 del Municipio de Emiliano Zapata, Hidalgo y balanzas de comprobación al 31 de diciembre de 2018.

Procedimiento 1.6.1


Del análisis a estados financieros, analíticos, pólizas de egresos y auxiliares de egreso, se verificó que el municipio cuentacon el ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░que utilizó en el ejercicio fiscal 2018, quepermite contar con el nivel de desagregación necesario, específico y acumulativo, generando estados financieros,confiables, periódicos y comparables, genera registros auxiliares que muestren los avances presupuestarios y contables.

Procedimiento 1.7.1


Del análisis a la Cuenta Pública 2018 y estados financieros, presupuestarios y programáticos al 31 de diciembre de 2018,se verificó que las cifras reflejadas en la Cuenta Pública, están identificadas y corresponden a tratamientos contablesconsistentes y se encuentran conciliadas con las reportadas al cierre del ejercicio fiscal 2018.

Procedimiento 1.7.2

Resultado 13 con observación justificada

Importe observado $81,443.17

De la revisión a la balanza de comprobación del mes de diciembre, auxiliares, pólizas de diario, pólizas cheque,requerimientos de pago, solicitud de autorización de pago y facturas de las cuentas deudoras: 1123-07-03-01 a nombre de░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ directora del DIF Municipal, y la cuenta 1123-01-04-03 a nombre de ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ Tesorero Municipal, ambas cuentas porconcepto de gastos a comprobar, se observaron faltantes de documentación comprobatoria por $81,443.17, sustentadocon acta circunstanciada número 09/EMZ/2018 de fecha 13 de enero de 2020; con fundamento en los artículos 42 y 43 dela Ley General de Contabilidad Gubernamental, 62 fracción I de la Ley Orgánica Municipal del Estado de Hidalgo.

En atención a la observación, la Entidad Fiscalizada presentó justificaciones y aclaraciones mediante oficio(s) número(s)Sin número, de fecha(s) 27/01/2020, las cuales, al ser analizadas se determinó que atienden la irregularidad.

Procedimiento 1.7.3


Derivado de la revisión a la Cuenta Pública 2018, Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2018, balanza decomprobación al 31 de diciembre 2018 y reporte de auxiliares de enero a diciembre de 2018 de las cuentas por Pagar aCorto Plazo, se observó al 31 de diciembre un monto pendiente de liquidar por $108,319.00, mismo que fue generado en elejercicio 2018, como resultado de la naturaleza de las operaciones realizadas y de los compromisos de pago adquiridos porla adquisición de bienes o la contratación de servicios; con fundamento en los artículos 60 fracción l inciso e) y 104fracciones ll, lll, VI y XX de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Hidalgo y 34 del Código Fiscal Municipal para elEstado de Hidalgo. ░░░░░ ░░░░░ ░░

En atención a la presente observación, la Entidad Fiscalizada presentó justificaciones y aclaraciones mediante oficio(s)número(s) Sin número, de fecha(s) 27/01/2020, las cuales, al ser analizadas se determinó que no atiende la irregularidad

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detectada, por lo que subsiste la observación.


Procedimiento 1.8.1


Derivado del análisis a los Presupuestos de Egresos para el Ejercicio Fiscal 2017 y el Presupuesto de Egresos para elEjercicio Fiscal 2018 del Municipio de Emiliano Zapata, Hidalgo, se observó un incremento en el comparativo global,efectuado al capítulo 1000 Servicios Personales en el presupuesto 2018, ya que el presupuesto final de egresos para elejercicio fiscal 2017 presenta un importe de $17,608,751.69 y el presupuesto inicial de egresos para el ejercicio fiscal 2018es por $19,750,949.10; lo que representa un aumento 12.17% a esté capitulo para el ejercicio fiscal 2018.; con fundamentoen el artículo 10 de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios.



Procedimiento 1.8.1


Derivado del análisis al Presupuesto de Egresos para el Ejercicio Fiscal 2018 del Municipio de Emiliano Zapata, Hidalgo, yel Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos 2018, se verificó que el municipio de Emiliano Zapata,Hidalgo, no presenta incremento de forma global en el capítulo de Servicios Personales durante el ejercicio fiscal 2018.

Procedimiento 1.9.1



Mediante la revisión a las pólizas de egresos, transferencia bancaria y declaración provisional o definitiva de impuestosfederales correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2018, pólizas de egreso, transferencias bancarias, seobservó que la entidad fiscalizada realizo pagos de recargos por entero extemporáneo por la cantidad de $4,566.00; confundamento en los artículos 79 fracción XXIII, 86 fracción V párrafo quinto de la Ley del Impuesto Sobre la Renta; 6 y 32 Gdel Código Fiscal de la Federación; 104 fracciones III y XII de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Hidalgo.░░░░░ ░░░░░ ░░


21/EMZ/2018/17/PO/001 Pliego de Observaciones

Procedimiento 1.9.1



Mediante la revisión a las pólizas de egresos y recibos de declaración de impuestos sobre nómina correspondientes a losmeses de enero a diciembre de 2018, se observó que el pagó de recargos por $3,984.00 y actualizaciones por $1,189.00

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en el entero del Impuesto Sobre Nomina; con fundamento en los artículos 79 fracción XXIII, 86 fracción V párrafo quinto dela Ley del Impuesto Sobre la Renta; 6 y 32 G del Código Fiscal de la Federación; 104 fracciones III y XII de la Ley OrgánicaMunicipal para el Estado de Hidalgo. ░░░░░ ░░░░░ ░░



Procedimiento 1.10.2


Mediante la revisión del Acta de Cabildo de ratificación de Comité de Adquisiciones de fecha 23 de mayo de 2018, severificó la existencia y participación del comité en los procesos de adquisiciones.



Al 1º de enero de 2018, los Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles del municipio de Emiliano Zapata, sumaban lacantidad de $12,205,858.81; al 31 de diciembre de 2018, dichos bienes reportan un valor total de $13,614,322.33; de locual, durante el ejercicio revisado, se dieron de alta en los registros contables bienes muebles por $1,408,463.52, el saldoinicial no incluye obras en proceso.



Mediante la revisión al portal de internet www.emilianozapata.gob.mx, se observó que el municipio no mantiene disponibletoda la información que en materia de transparencia se considera pública de acuerdo a la normatividad aplicable, ya queomite información respecto a Publicar la información de aplicación de recursos federales del Fondo de Aportaciones para elFortalecimiento de los Municipios y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) y Publicar elinventario de bienes muebles e inmuebles actualizado (por lo menos cada seis meses) en internet; con fundamento en elartículo 22 de la Ley de transparencia y acceso a la información pública Gubernamental para el Estado de Hidalgo.

La Entidad Fiscalizada no presentó justificaciones y aclaraciones en atención a la irregularidad detectada, por lo quesubsiste la observación.


Recursos Federales; Ramo 28 Participaciones a Entidades Federativas y Municipios; Fondo General deParticipaciones

Procedimiento 1.2.1.1


Mediante la revisión a las Ministraciones de los recursos al Municipio para el Ejercicio Fiscal del año 2018 del FondoGeneral de Participaciones y los estados de cuenta bancarios, se verificó que la Secretaría de Finanzas Públicas delGobierno del Estado de Hidalgo enteró mensualmente los recursos del Fondo General de Participaciones 2018 asignados

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al municipio de Emiliano Zapata.

Procedimiento 1.3.1


De la revisión a los auxiliares contables de egreso, pólizas de egresos, transferencia bancaria, bitácoras de suministro decombustible, contrato y acta constitutiva del proveedor de las partidas; “Combustibles, lubricantes y aditivos", "Servicios deconsultoría", "Fletes y maniobras", "Ayudas sociales a la comunidad" y "Jubilaciones ", se verificó que las erogacionesrealizadas cuentan con la documentación que comprueba y justifica el gasto.

Procedimiento 1.3.1



De la revisión a los auxiliares contables de egreso, pólizas de egresos, póliza cheque y factura de la partida Gastos deorden social, se observó que el municipio no cuenta con la documentación que justifique el gasto por $174,000.00, como sehace costar en el acta circunstanciada número 006/EMZ/2018 de fecha 13 de diciembre de 2019; con fundamento en losartículos 42 y 43 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, 34 del Código Fiscal Municipal para el Estado deHidalgo. ░░░░░ ░░░░░ ░░



Procedimiento 1.3.1


De la revisión a los auxiliares contables de egreso, pólizas de egresos, transferencia bancaria, factura, vale de material ybitácora de actividades de la partida Cemento y productos de concreto, se observó que el municipio no cuenta con ladocumentación justificativa por $70,961.53, como se hace costar en el acta circunstanciada número 007/EMZ/2018 defecha 13 de diciembre de 2019; con fundamento en los artículos 42 y 43 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental;104 fracción III y IV de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Hidalgo, 34 del Código Fiscal Municipal para el Estadode Hidalgo. ░░░░░ ░░░░░ ░░



Procedimiento 1.3.1


De la revisión a los auxiliares contables de egreso, pólizas de egresos, transferencia bancaria, factura, solicitud y bitacorade actividades de la partida Herramientas menores, se observó que el municipio no cuenta con la documentacionjustificativa por $78,062.38, como se hace costar en el acta circunstanciada número 007/EMZ/2018 de fecha 13 dediciembre de 2019; con fundamento en los artículos 42 y 43 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 104

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fracción III y IV de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Hidalgo, 34 del Código Fiscal Municipal para el Estado deHidalgo. ░░░░░ ░░░░░ ░░



Procedimiento 1.3.1


De la revisión a los auxiliares contables de egreso, pólizas de egresos, transferencia bancaria, factura, solicitud y bitácorade actividades de la partida Gastos de orden social, se observó que el municipio no cuenta con la documentaciónjustificativa por $32,631.92, como se hace costar en el acta circunstanciada número 007/EMZ/2018 de fecha 13 dediciembre de 2019; con fundamento en los artículos 42 y 43 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 104fracción III y IV de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Hidalgo, 34 del Código Fiscal Municipal para el Estado deHidalgo. ░░░░░ ░░░░░ ░░





De la revisión a los auxiliares contables del egreso, pólizas de egresos, transferencia bancaria, contrato y acta constitutivadel proveedor de la partida Arrendamiento de maquinaria y equipo, se verificó que los pagos por concepto dearrendamiento de maquinaria, se realizaron en términos de la normatividad aplicable.

Recursos Federales; Ramo 28 Participaciones a Entidades Federativas y Municipios; Fondo de Fomento Municipal



Mediante la revisión a las Ministraciones de los recursos al Municipio para el Ejercicio Fiscal del año 2018 del Fondo deFomento Municipal y los estados de cuenta bancarios, se verificó que la Secretaría de Finanzas Públicas del Gobierno delEstado de Hidalgo enteró mensualmente en los doce meses del año los recursos del Fondo de Fomento Municipal 2018asignados al municipio de Emiliano Zapata.

Procedimiento 1.3.1


De la revisión a los auxiliares contables del egresos, pólizas de egresos, transferencias bancarias, factura, contrato,bitácoras y declaraciones de impuestos estatales correspondientes a las partidas, "Vestuario y uniformes", "Refaccionesequipo de transporte", "Servicios de asesoría" e "Impuesto sobre nómina y otros que se deriven de una relación laboral", se

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verificó que las operciones realizadas cuentan con la documentación que comprueba y justifica el gasto y cumplen con lasdisposiciones legales y fiscales.

Procedimiento 1.3.1



De la revisión a los auxiliares contables del egresos, pólizas de egresos y factura, correspondientes a la partida Gastos deorden social, se observó que no cuentan con documentación justificativa de las erogaciones por $232,000.00, como sehace costar en el acta circunstanciada número 006/EMZ/2018 de fecha 13 de diciembre de 2019; con fundamento en losartículos 42 y 43 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, 34 del Código Fiscal Municipal para el Estado deHidalgo. ░░░░░ ░░░░░ ░░



Procedimiento 1.3.1


De la revisión a los auxiliares contables de egreso, pólizas de egresos, transferencia bancaria, factura, solicitud de materialde la partida Material eléctrico y electrónico, se observó que no cuenta con la documentación justificativa por un monto de$145,740.08, como se hace costar en el acta circunstanciada número 008/EMZ/2018 de fecha 13 de diciembre de 2019;con fundamento en los artículos 42 y 43 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 104 fracción III y IV de la LeyOrgánica Municipal para el Estado de Hidalgo, 34 del Código Fiscal Municipal para el Estado de Hidalgo. ░░░░░░░░░░ ░░░



Procedimiento 1.3.1


De la revisión a los auxiliares contables de egreso, pólizas de egresos, transferencia bancaria, factura, solicitud de materialde la partida Herramientas menores, se observó que no cuenta con la documentación justificativa por un monto de$18,808.51, como se hace costar en el acta circunstanciada número 008/EMZ/2018 de fecha 13 de diciembre de 2019; confundamento en los artículos 42 y 43 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 104 fracción III y IV de la LeyOrgánica Municipal para el Estado de Hidalgo, 34 del Código Fiscal Municipal para el Estado de Hidalgo. ░░░░░░░░░░ ░░░



Procedimiento 1.3.1

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De la revisión a los auxiliares contables de egreso, pólizas de egresos, transferencia bancaria, factura, solicitud de materialde la partida; Arrendamiento de Maquinaria y equipo, se observó que no cuenta con la documentación justificativa por unmonto de $99,008.00, como se hace costar en el acta circunstanciada número 008/EMZ/2018 de fecha 13 de diciembre de2019; con fundamento en los artículos 42 y 43 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 104 fracción III y IV de laLey Orgánica Municipal para el Estado de Hidalgo, 34 del Código Fiscal Municipal para el Estado de Hidalgo. ░░░░░░░░░░ ░░░



Recursos Federales; Ramo 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios; FISMDF Fondopara la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal

Procedimiento 2.1.1


Con la revisión del Acuerdo Gubernamental, por el que se da a conocer el Calendario de Ministración de los recursos a losMunicipios del Estado de Hidalgo para el Ejercicio Fiscal del año 2018 del Fondo de Aportaciones para InfraestructuraSocial Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF) 2018, y los estados de cuentabancarios, se verificó que la Secretaría de Finanzas Públicas del Gobierno del Estado de Hidalgo, enteró mensualmente enlos primeros diez meses del año por partes iguales los $3,761,339.00 del FISMDF 2018 asignados al municipio de EmilianoZapata, Hidalgo, de manera ágil y directa, sin limitaciones ni restricciones, conforme al calendario de enteros publicado, porsu parte el municipio administró dichos recursos junto con sus rendimientos financieros por $5,025.12 y una aportaciónextraordinaria de $106.65 en una cuenta bancaria específica y productiva.

Procedimiento 2.2.1


Al municipio de Emiliano Zapata, Hidalgo, le fueron ministrados $3,761,339.00 del FISMDF 2018 más aportacionesextraordinarias por $106.65, y durante su administración se generaron intereses por $5,025.12 al 31 de diciembre de 2018y a 1er trimestre de 2019 por $225.68, por lo que el total disponible para el ejercicio fiscal 2018 fue de $3,766,697.45. Deestos recursos, se constató que al 31 de diciembre de 2018 pagó $3,442,507.04 que representaron el 91.39%y al 1ertrimestre de 2019 pagó $6,843.30 que representó el 0.18%, dando un porcentaje total del 91.57% del disponible; por lo quefalta por ejercer $317,347.11 lo que representó el 8.43% sobre el disponible; lo que generó que no se atendieranoportunamente los recursos a los sectores de la población estatal; con fundamento en los artículos 33 apartado A fracción Ide la Ley de Coordinación Fiscal, 17 de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios, 67 y81 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, y 33 del Presupuesto de Egresos del Estado de Hidalgo para el2018, y 20 fracción II de la Ley de Coordinación fiscal para el Estado de Hidalgo.

DESTINO DE LOS RECURSOS DEL EJERCICIO 2018 (Pesos)Recursos destinados a los objetivos del fondo (pagado) Obras y Acciones Inversión % vs Pagado % vs Disponible

Agua potable 5 $366,388.22 10.62% 9.73%Alcantarillado 3 $268,717.23 7.79% 7.13%Drenaje y letrinas 0 $0.00 0.00% 0.00%Urbanización 2 $635,316.45 18.42% 16.87%Electrificación rural y de colonias pobres 5 $1,095,449.78 31.76% 29.08%Infraestructura básica del sector salud 0 $0.00 0.00% 0.00%Infraestructura básica del sector educativo 1 $76964.09 2.23% 2.04%

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Mejoramiento de vivienda 5 $1,006,514.57 29.18% 26.72%Mantenimiento de infraestructura 0 $0.00 0.00% 0.00%Otros 0 $0.00 0.00% 0.00%

Subtotal 21 $3,449,350.34 100.00% 91.57%Gastos indirectos 0 $0.00 0.00% 0.00%Desarrollo institucional 0 $0.00 0.00% 0.00%

Subtotal 0 $0.00 0.00% 0.00%Erogaciones no Identificadas 0 $0.00 0.00% 0.00%Pago de crédito BANOBRAS 0 $0.00 0.00% 0.00%

Subtotal 0 $0.00 0.00% 0.00%Recursos que no se destinaron a los objetivos del fondo (pagado)Obras y acciones fuera de rubro / catálogo 0 $0.00 0.00% 0.00%Obras y acciones que no benefician a la población objetivo 0 $0.00 0.00% 0.00%Recursos transferidos a otras cuentas no reintegrados 0 $0.00 0.00% 0.00%Otras Observaciones 0 $0.00 0.00% 0.00%

Subtotal 0 $0.00 0.00% 0.00%Monto Total Pagado al 31 de Diciembre 21 $3,442,507.04 100.00% 91.39%Total Disponible $3,766.697.45 91.57%Importe Total Devengado $716.58 0.02%Importe Total Pagado al 1er Trimestre (LDF) $6,843.30 0.18%Importe Total Por Ejercer $317,347.11 8.43%Fuente: Matriz de Inversión, POA y documentación proporcionada por el municipio.



Procedimiento 2.2.1


El municipio de Emiliano Zapata, Hidalgo, invirtió el 12.60% de los recursos disponibles del FISMDF 2018, para la atenciónde las Zonas de Atención Prioritaria Urbanas y/o rurales (ZAP´S), de acuerdo a los Lineamientos Generales para laoperación del fondo FAIS; y programó el 12.65% de los recursos correspondientes a la Matriz de Inversión.

Procedimiento 2.2.2


El municipio de Emiliano Zapata, Hidalgo, al cierre del ejercicio invirtió el 72.66% de los recursos disponibles del FISMDF2018 en proyectos clasificados como incidencia directa, conforme al catálogo del FISMDF 2017-2018, mismo que elporcentaje invertido es mayor de acuerdo a los Lineamientos Generales para la operación del fondo FAIS; y programó el81.00% de los recursos correspondientes a la Matriz de Inversión.

Procedimiento 2.2.2


El municipio de Emiliano Zapata, Hidalgo, destinó el 18.91% de los recursos disponibles del FISMDF 2018 para larealización de proyectos complementarios, mismo que el porcentaje destinado es menor de acuerdo a los LineamientosGenerales para la operación del fondo FAIS; y programó el 19.00% de los recursos correspondientes a la Matriz deInversión.

Procedimiento 2.3.1

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Del análisis a la pagina de internet e informe de gobierno municipal, se verificó que el municipio de Emiliano Zapata,Hidalgo, hizo del conocimiento de sus habitantes el monto de los recursos recibidos del FISMDF 2018, las obras y accionespor realizar, el costo y ubicación de cada una de ellas, las metas y beneficiarios; así mismo, al término del ejercicio informósobre los resultados alcanzados.

Procedimiento 2.3.2


El municipio de Emiliano Zapata, Hidalgo, reportó de manera oportuna a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público losinformes trimestrales sobre el ejercicio, destino y resultados obtenidos con la aplicación de los recursos del fondo que lefueron transferidos, y de manera pormenorizada el avance físico.



Del análisis a los expedientes unitarios de 07 obras ejercidas con recursos del FISMDF 2018 y 03 obras FISM 2017consideradas en la muestra de auditoria, se constató que se licitaron, adjudicaron y contrataron de conformidad con lanormativa aplicable; asimismo que las obras están amparadas en un contrato debidamente formalizado por las instanciasparticipantes.



Del análisis a los expedientes unitarios de 07 obras ejercidas con recursos del FISMDF 2018 y 03 obras FISM 2017consideradas en la muestra de auditoria, se observó que 08 de ellas no cuentan con acta de entrega recepción; confundamento en los artículos 72 de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las mismas del Estado deHidalgo y 153, 155 y 156 del Reglamento de la Ley de Obras Públicas del Estado de Hidalgo. ░░░░░ ░░░░░ ░░░






Mediante la inspección física de la obra ejecutada con recurso del FISMDF 2018 con clave 2018/FAISM021013denominada: Construcción de losas de concreto armado en José María Morelos, en la localidad de José María Morelos(San José) con número de contrato MEZ-FAISM-18/009, se observó que existen deficiencias en el proceso constructivo delas losas ya que presentan filtraciones por $32,751.11, en el concepto: Concreto F'C= 200 KG/CM2 en estructura y losasT.M.A. 19 mm. Incluye colocación, vibrado y curado, afine y acabado para recibir impermeabilizante y pruebas delaboratorio, (se verifico físicamente que existen filtraciones en las losas de 5 beneficiarios,) en 10.16 m3, pagos relejadosen estimación 1, Factura 501 de fecha 31 de diciembre de 2018, póliza C02083 de fecha 31 de diciembre de 2018, número

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de transferencia ░░░░░de fecha 31 de diciembre de 2018 a favor de ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ confundamento en los artículos 29, 60 de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionadas con las mismas para el Estado deHidalgo y 103 fracciones I, VII y IX del Reglamento de la Ley de Obras Públicas del Estado de Hidalgo. ░░░░░ ░░░░░░░░






Mediante la inspección física de la obra ejecutada con recurso del FISMDF 2018 con clave 2018/FAISM021015denominada: Construcción de losas de concreto armado en Colonia Los Reyes en Emiliano Zapata, con número decontrato MEZ-FAISM-18/016, se observó que existen deficiencias en el proceso constructivo de las losas ya que presentanfiltraciones por $12,920.52, en el concepto: Concreto F'C= 200 KG/CM2 en estructura y losas T.M.A. 19 mm. Incluyecolocación, vibrado y curado, afine y acabado para recibir impermeabilizante y pruebas de laboratorio, (se verificofísicamente que existen filtraciones en las losas de 2 beneficiarios,) en 4.01 m3, pagos relejados en estimación 1, factura904 de fecha 31 de diciembre de 2018, póliza C02085 de fecha 31 de diciembre de 2018, número de transferencia░░░░░de fecha 31 de diciembre de 2018 a favor de ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ con fundamento en los artículos 29, 60 de la Ley de ObrasPúblicas y Servicios Relacionadas con las mismas para el Estado de Hidalgo y 103 fracciones I, VII y IX del Reglamento dela Ley de Obras Públicas del Estado de Hidalgo. ░░░░░ ░░░░░ ░░░






Mediante la revisión al expediente unitario de la obra ejecutada con recurso del FISMDF 2018 con clave2018/FAISM021018 denominada Construcción de red eléctrica en Colonia Santa Cecilia, en Emiliano Zapata, se observóque no existe la aplicación y justificación de la aportación de los beneficiarios por un monto de $14,500.00; con fundamentoen los artículos 42 y 43 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, 36 y 42 del Código Fiscal Municipal para elEstado de Hidalgo.





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Mediante la revisión al expediente unitario de la obra ejecutada con recurso del FISMDF 2018 con clave2018/FAISM021018 denominada Construcción de red eléctrica en Colonia Santa Cecilia, en Emiliano Zapata, se observóque no existe el registro contable del ingreso de la aportación de beneficiarios; con fundamento en los artículos 104fracción I y IV de la Ley Orgánica Municipal del Estado de Hidalgo y 34 del Código Fiscal Municipal del Estado de Hidalgo.






Mediante la revisión al expediente unitario de la obra ejecutada con recurso del FISMDF 2018 con clave2017/FAISM021012 denominada Construcción de red eléctrica en Colonia los Reyes, en Emiliano Zapata, se observó queno existe la aplicación y justificación de la aportación de los beneficiarios por un monto de $80,000.00; con fundamento enlos artículos 42 y 43 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, 36 y 42 del Código Fiscal Municipal para el Estadode Hidalgo.





Mediante la revisión al expediente unitario de la obra ejecutada con recurso del FISMDF 2018 con clave2017/FAISM021012 denominada Construcción de red eléctrica en Colonia los Reyes, en Emiliano Zapata, se observó queno existe el registro contable del ingreso de la aportación de beneficiarios; con fundamento en los artículos 104 fracción I yIV de la Ley Orgánica Municipal del Estado de Hidalgo y 34 del Código Fiscal Municipal del Estado de Hidalgo.



Procedimiento 2.5.1


De los recursos realmente ministrados al municipio de Emiliano Zapata, Hidalgo por $3,761,339.00 más recursosextraordinarios por $106.65 y durante su administración se generaron intereses por $5,025.12 al 31 de diciembre de 2018 yal 1er trimestre de 2019 por $225.68, por lo que el total disponible para el ejercicio fiscal 2018 fue de $3,766,697.45; sedeterminó que al 31 de diciembre de 2018, se gastaron $3,442,507.04 que representaron el 91.39%, y al 1er trimestre de2019 pagó $6,843.30 que representó el 0.18%, dando un porcentaje total del 91.57% del disponible, por lo que faltó porejercer $317,347.11 lo que representó el 8.43% sobre el disponible; lo que generó que no se atendieran oportunamente alos sectores de la población estatal que presentan las condiciones de rezago social y pobreza más desfavorables.

Del total pagado con el fondo, se destinó el 100.00% ($3,449,350.34), para la atención de los grupos de población en20 de 24



condiciones sociales más desfavorables, en virtud de que se aplicaron en las Zonas de Atención Prioritaria (ZAP) definidaspor la Secretaria de Desarrollo Social (SEDESOL) y a la población en los dos grados de rezago social más altos, o bien, dela población en pobreza extrema en el municipio, lo que fortalece a mejorar las condiciones de vida de la población másdesprotegida del municipio y propicia igualdad social entre la población.

Respecto a la planeación de las inversiones del fondo y considerando el catálogo de proyectos establecido por laSEDESOL, el municipio destinó en recursos 2018, para la realización de 18 obras que atendieron los servicios deinfraestructura básicos: en Agua Potable $366,388.22, en Alcantarillado $268,717.23, en electrificación rural y de coloniaspobres $1,095,449.78 y en mejoramiento de vivienda $1,006,514.57, que representan el 10.62%, 7.79%, 31.76% y 29.18%respectivamente del total pagado; lo cual favoreció el cumplimiento del objetivo y la calidad de la gestión del fondo.

Cabe destacar que aplico a obras y acciones de Contribución Directa el 72.66% de lo pagado, aplicándose a obras yacciones de Contribución Directa, es decir, que contribuyen de manera inmediata a mejorar alguna de las carenciassociales relacionadas con la pobreza multidimensional, en tanto que se aplicó el 18.91% para proyectos de contribuciónIndirecta o Complementarios, que están asociados a los proyectos de contribución directa y que son necesarios para surealización o que coadyuvan al mejoramiento de los indicadores de pobreza, rezago social y al desarrollo económico ysocial del municipio.

Es importante destacar que, a la fecha de la revisión y de acuerdo a la muestra de auditoría y a los avances físicos quepresentó el municipio, de las 7 obras revisadas, 7 se encontraban concluidas y operando.

Lo anterior, pone de manifiesto que el municipio de Emiliano Zapata, Hidalgo, tiene una contribución favorable, alcumplimiento de los objetivos de la política pública en materia de Desarrollo Social, debido a que el nivel de gasto al 31 dediciembre de 2018 y al 1er trimestre de 2019 fue del 91.57% del disponible, lo destinado población que presentan los dosmayores rezagos sociales en el municipio no recibió de lo gastado y se destinó el 72.66% a proyectos de contribucióndirecta.

Con el fin de apoyar la evaluación de los resultados del fondo, se consideró un conjunto de indicadores, de los cuales sepresentan en una tabla.; con fundamento en los artículos 54 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 45, 75 fracción IX, 107 fracción I y110 párrafo cuarto de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; y 46 de la Ley de Presupuesto yContabilidad Gubernamental del Estado de Hidalgo.

Eficacia en el Cumplimiento del Programa de Inversión y en las Metas del FISM-DFIndicador Valor

I.- Eficacia en el Cumplimiento del Programa de Inversión y en las Metas.I.1.- Nivel de gasto al 31 de diciembre de 2018 (% pagado del monto disponible) 91.39%I.2.- Nivel de gasto al 1er Trimestre (Ley de Disciplina Financiera 31 de Marzo de 2019) (% pagado del monto disponible) 91.57%

II.- Impacto y Cumplimiento de los Objetivos del FISMDF.II.1.- Inversión ejercida en las ZAP (% pagado del monto disponible) 12.60%II.2.- Inversión ejercida en obras y acciones que no benefician a grupos de población en rezago social y pobreza extrema. 0.00%II.3.- Inversión ejercida en obras y acciones que no se encuentran en el Catalogo definido por la SEDESOL (% pagado del monto disponible), ni se relacionan con los rubros establecidos en la LCF.

0.00%

II.4.- Porcentaje del Fondo destinado a infraestructura social básica (% pagado del monto disponible) 72.66%II.5.- Porcentaje del Fondo aplicado a proyectos de contribución Directa (% pagado del monto disponible) 72.66%II.6.- Porcentaje del Fondo aplicado a proyectos de contribución Complementaria y Especiales (% pagado del monto disponible) 18.91%Fuente: Indicadores y documentación proporcionada por el municipio.



Recursos Federales; Ramo 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios; FORTAMUNDFFondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del DistritoFederal

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Procedimiento 3.1.1


Con la revisión del Acuerdo por el que se da a conocer la distribución de los recursos del Ramo General 33 AportacionesFederales para Entidades Federativas y Municipios relativas al Fondo de Aportaciones para el fortalecimiento de losmunicipios y de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) entre los municipios del estado deHidalgo, para el ejercicio 2018, y los estados de cuenta bancarios, se verificó que la Secretaría de Finanzas Públicas delGobierno del Estado de Hidalgo, enteró mensualmente por partes iguales los $9,004,678.00, del FORTAMUNDF 2018asignados al municipio de Emiliano Zapata, Hidalgo, de manera ágil y directa, sin limitaciones ni restricciones, conforme alcalendario de enteros publicado; por otra parte, el municipio no afecto en garantía, ni destinó a mecanismos de fuente depago dichos recursos.

Procedimiento 3.1.2


Con la revisión de los estados de cuenta bancarios, se constató que el municipio administró los recursos delFORTAMUNDF 2018 por $9,004,678.00, más ingresos extraordinarios por $72,570.42 y sus rendimientos financieros por$897.45, en una cuenta bancaria productiva.

Procedimiento 3.1.2


Con la revisión a los estados de cuenta bancarios, auxiliar de egresos, balanza de comprobación de los meses de enero adiciembre 2018, se observó que el municipio transfirió recursos del FORTAMUN 2018 a otras fuentes de financiamientopara fines distintos a los objetivos del fondo, y no utilizó una cuenta bancaria específica para la recepción, administración yejercicio de los recursos del fondo, toda vez que realizaron depósitos de otras fuentes de financiamiento; con fundamentoen los artículos 69 y 70 fracción I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, 62 fracción I de la Ley OrgánicaMunicipal para el Estado de Hidalgo.



Procedimiento 3.2.1


De la revisión a los auxiliares contables del egresos, pólizas de egresos, transferencias bancarias, facturas, vales decombustibles, bitácoras y recetas médicas correspondiente a las partidas, "Medicinas y productos farmacéuticos","Combustibles, lubricantes y aditivos" y "Refacciones de equipo de transporte", se verificó que las operaciones realizadasse encuentran registradas en su contabilidad con recursos del FORTAMUN-DF, y cuentan con la documentacióncomprobatoria y justificativa que acredita el gasto realizado.

VIII. Fundamento jurídico de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo para promover las acciones yrecomendaciones

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Artículos 56 Bis de la Constitución Política del Estado de Hidalgo; 17 fracción III, 18 fracciones XII, XIV y XV, 19, 44 párrafosegundo y 52 de la Ley de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado de Hidalgo, publicada en el PeriódicoOficial del Estado de Hidalgo en fecha 10 de julio del año 2017.

IX. Consideraciones finales

Conforme a lo establecido en el artículo 40 primer y segundo párrafo de la Ley de Fiscalización Superior y Rendición deCuentas del Estado de Hidalgo, publicada en el Periódico Oficial del Estado de Hidalgo en fecha 10 de julio del año 2017,la Entidad Fiscalizada presentó información a la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, a efecto de justificar y aclarar losresultados y observaciones preliminares, mediante los oficios antes referidos, misma que consta de escritos justificativos,extractos de manuales, programa operativo anual de dos direcciones, resultados de la guía para la gestión y desempeño,acuses de recibo, pólizas contables, estados de cuenta bancarios, actas, copias cheques, facturas, notas de remisión,bitácoras, evidencias fotográficas, solicitudes de apoyo, comprobantes de transferencias bancarias, identificacionesoficiales con fotografía, constancias de situación fiscal, notas de crédito, pólizas presupuestales, contratos de prestación deservicios, hoja de cotización, carátulas de observación con texto en respuesta, recibos simples de egresos, recibos de caja,carta poder, boletos de pasaje, formatos de controles de insumos y listados por áreas administrativas; la cual una vezanalizada permitió la formulación definitiva del Informe Individual de Auditoría.

X. Resumen de observaciones

Se determinaron 30 observaciones, las cuales generaron 20 Recomendaciones, 8 Pliegos de observaciones querepresentan probables recuperaciones por $555,910.63 (quinientos cincuenta y cinco mil novecientos diez pesos 63/100M.N.), las cuales no necesariamente implican daños o perjuicios a la Hacienda Pública o al Patrimonio de la EntidadFiscalizada y estarán sujetas a las aclaraciones que se efectúen en los plazos establecidos para ello.

Lo anterior no exime de las responsabilidades a que haya lugar por los actos u omisiones que generaron los resultados deauditoría en términos de las disposiciones legales aplicables.

XI. Dictamen

Opinión con salvedad

La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la Entidad Fiscalizada, de cuya veracidad es responsable;fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objeto y alcance establecidos y se aplicaron los procedimientos de auditoríay las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar elpresente dictamen, que se refiere solo a las operaciones revisadas.

La Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, considera que en términos generales y respecto de la muestra auditada, elMunicipio de Emiliano Zapata, Hidalgo, cumplió con las disposiciones normativas aplicables respecto de las operacionesexaminadas, excepto por los resultados que se precisan en los apartados correspondientes de este informe y que serefieren principalmente a Falta o inadecuada integración, control y resguardo de expedientes; Falta u omisión dedocumentación justificativa; Falta y/o deficiencia de recuperación de préstamos a servidores públicos de la Entidad, debase, confianza y/u honorarios asimilados ; Incumplimiento en materia de planeación, programación y presupuestación enobras públicas y servicios relacionados con las mismas; Obras o conceptos con deficiente calidad y/o con vicios ocultos yOmisión, error o presentación extemporánea de retenciones o entero de impuestos, cuotas, o cualquier otra obligaciónfiscal, contando con disponibilidad financiera.

Asimismo, el Municipio de Emiliano Zapata, Hidalgo, tuvo errores y omisiones en los registros, deficiencias en materia detransparencia e incumplimiento de los programas.

En términos de lo previsto en los artículos 4, fracción XXVIII y 109 de la Ley de Transparencia y Acceso a la InformaciónPública para el Estado de Hidalgo, en esta versión pública se suprime la información considerada legalmente como

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reservada o confidencial que encuadra en esos supuestos normativos.

Arq. Enrique Enciso Arellano

Director General de Fiscalización Superior Municipal

M. I. Homero Islas Castelazo

Director de Planeación y Programación

Arq. Gustavo Hernández Alquícirez

Director de Auditoría Financiera y de Cumplimiento y deInversiones Fisicas

P. Arq. Armando Gerónimo Pineda Roldán

Director de Seguimiento y Solventación

L. C. Ana Ma. Reyna López Acosta

Supervisora de Planeación

Ing. Víctor Lorenzo Álvarez

Supervisor de Auditoría Financiera y de Cumplimiento

Ing. Arq. Leopoldo Hernández Corona

Supervisor de Seguimiento

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INFORME INDIVIDUAL DE AUDITORÍA