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PROPUESTA DE

INSTRUCTIVO PARA LA FORMULACIÓN

PRESUPUESTARIA DE EMPRESAS PÚBLICAS

MODELO DE PLANIFICACIÓN-PRESUPUESTO

Rodrigo Jaque García1

Santo Domingo, D.N.

Febrero de 2018

1 Asesor Económico de la Unidad Asesora de Análisis Económico y Social (UAAES).

UNIDAD ASESORA DE ANÁLISIS ECONÓMICO Y SOCIAL

Nota técnica No. 18-02

Índice General I. Introducción ............................................................................................................................... 1

1. La necesidad de planear. ..................................................................................................... 1

2. Flexibilidad de la planeación. ............................................................................................... 2

3. Elementos principales del presupuesto. .............................................................................. 2

4. Unidades de medida. ........................................................................................................... 4

II. Desarrollo del instructivo ........................................................................................................... 5

1. Supuestos básicos ................................................................................................................ 5

1.1 Presupuesto integrado. ..................................................................................................... 5

1.2 Presupuesto por incorporaciones (devengado). .......................................................... 6

1.3 Presupuesto y sistema de costos. ................................................................................ 7

1.4 Presentación del instructivo. ........................................................................................ 7

2. Desarrollo de la programación y formulación presupuestaria ............................................ 8

2.1 Programa de comercialización. .................................................................................... 8

2.2 Proyección trimestral de las ventas. ............................................................................ 9

2.3 Programa de producción. ............................................................................................. 9

2.4 Proyección trimestral de la producción. ...................................................................... 9

2.5 Programa de administración general. ........................................................................ 10

2.6 Programa de operaciones financieras. ....................................................................... 10

2.7 Presupuesto de inversiones. ...................................................................................... 11

2.8 Requisitos de mano de obra. ...................................................................................... 11

2.9 Estructura de personal. .............................................................................................. 12

2.10 Servicios no personales. .......................................................................................... 12

2.11 Materiales y suministros. ........................................................................................ 13

2.12 Reposición de maquinaria y equipo. ...................................................................... 14

2.13 Variaciones de existencias. ..................................................................................... 14

2.14 Asignaciones presupuestarias. ................................................................................ 15

2.15 Estimación costo total. ............................................................................................ 16

2.16 Estimación del costo de las ventas. ........................................................................ 16

2.17 Presupuesto de ingresos. ........................................................................................ 17

2.18 Presupuesto de caja. ............................................................................................... 17

III. Resúmenes del presupuesto .................................................................................................... 18

3.1 Estado de resultados proyectado. ................................................................................. 18

3.2 Estado de variaciones patrimoniales. ............................................................................ 19

3.3 Balance general proyectado. .......................................................................................... 19

Diagrama del Presupuesto Integrado No. 1 ............................................................................. 21



IV. Anexos ...................................................................................................................................... 24

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I. INTRODUCCIÓN

1. La necesidad de planear. Aun cuando el presupuesto dice relación sólo con el corto plazo, su marco de referencia estará dado por proyecciones físico-financieras a mediano y largo plazo. Tradicionalmente, las empresas dedicadas a proporcionar servicios públicos efectúan estimaciones alternativas de su demanda a diez, quince y más años; por otra parte, en un mundo altamente dinámico es necesario evaluar con antelación, el impacto de los factores externos sobre el posible comportamiento de la empresa. Además, a mediano plazo su imagen objetivo deberá estar plasmada en su Plan Estratégico Institucional, que tiene un horizonte de cuatro años e incluye las metas presidenciales para ese periodo de gobierno.

El cambio tecnológico, la variación de los precios relativos, el impacto de la apertura mundial o globalización, la planificación global y sectorial, son algunos de los factores externos que el modelo de desarrollo a mediano y largo plazo de la empresa debe considerar al proyectar su imagen objetivo y las metas o resultados a alcanzar.

En el corto plazo, el presupuesto de operación y expansión de la empresa es un plan formal presentado por escrito y que fija el camino a recorrer por la misma, en un período dado de tiempo. Por ello es que, en términos de navegación, se comparan los presupuestos con el plan de vuelo de una aeronave o con la carta de navegación de un barco. Se considera requisito básico para autorizar el zarpe de la nave, la existencia de cartas de navegación debidamente revisadas y constatadas. Sin embargo, aún existen empresas dispuestas a operar con políticas poco precisas o no definidas, con esperanzas de obtener ingresos por el camino, pero sin tener planes concretos.

Tal vez una de las razones por las cuales se debe planear, es que obliga a las personas encargadas de las diversas áreas funcionales de la empresa y a todos sus niveles, a pensar en el futuro. Si no logramos que las personas piensen en el futuro, muy probablemente vivirán en el pasado. Ellas en forma consciente o inconsciente proyectarán la experiencia del pasado que han vivido, hacia el futuro. Sin embargo, algo que fue cierto y válido en el pasado, puede no serlo nunca más en el futuro; suponer sin una mayor investigación, que el futuro será un reflejo del pasado, implica que no existe planeación alguna.

Una de las recompensas de planear el futuro en una forma integral, es la de poder utilizar el presupuesto como una prueba de coherencia y consistencia, para luego emplearlo como una herramienta administrativa en todas las fases de las operaciones de una empresa. El planear fuerza a los directores o gerentes, a proyectar el impacto financiero de las decisiones de su área de responsabilidad directa, sobre el resto de la empresa. Ninguno de ellos puede actuar en forma independiente; aun cuando fuese posible que

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sus planes no se relacionaran con los demás, sí los afectan indirectamente puesto que inciden sobre los flujos de efectivo de la empresa. Junto con una buena organización, los procedimientos para el desarrollo de los planes y de los presupuestos, pueden ser una de las herramientas más efectivas de coordinación de una empresa.

Finalmente, dentro de las ventajas derivadas de la planeación, cabe mencionar la relativa al establecimiento de normas o estándares de comportamiento. Los planes y particularmente el presupuesto establecen unidades de medida y proyectan el resultado esperado de los diversos factores productivos. Las variaciones que se experimenten, en torno a los resultados efectivos comparados con los proyectados, señalarán áreas que requieren de una investigación para establecer medidas correctivas.

2. Flexibilidad de la planeación. Puesto que las proyecciones rara vez se cumplen en forma

exacta, los presupuestos que de ellas se derivan deben administrarse con cierta discreción y comprensión de sus limitaciones. Los presupuestos son instrumentos de orientación que no substituyen el buen criterio y experiencia del administrador financiero. No deben considerarse como rutas que deben seguirse ciegamente; cuando por algún motivo el barco pierde el rumbo trazado, debe calcularse un nuevo curso. De igual forma, el administrador financiero debe estar en capacidad de corregir sus planes, si cambian las condiciones y supuestos en que ellos se basaron. Entre mayor sea la incertidumbre del futuro, mayor debe ser la flexibilidad en los planes de la empresa, considerando el proceso de planeamiento las posibilidades de generar escenarios alternativos.

3. Elementos principales del presupuesto. No existe una fórmula única en lo relativo a la

forma, contenido y períodos que deban cubrir los presupuestos. Cada sistema presupuestario se ajustará a la situación real existente, considerando las características de la empresa, su posición y la naturaleza y magnitud de los planes involucrados. Es así como dicho sistema, se hará más detallado en aquellas fases de las operaciones que sean más importantes para el buen resultado de la empresa.

En cualquier caso, todo el andamiaje descansará sobre los presupuestos de producción y de compras, los cuales se combinan con la política de inventarios y de crédito de la empresa. Ellos a su vez se elaboran con base en el presupuesto de venta y todos en conjunto, permiten estimar un plan de utilidades o estado de resultados proforma, además de un presupuesto de efectivo. En general, podemos esperar que cada partida del estado de resultados proyectado esté respaldada por uno o más presupuestos detallados. El nivel de detalle dependerá en parte, de la importancia y magnitud de cada tipo de ingreso o de egreso, además de los costos implícitos en el proceso desagregado de planeación.

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El presupuesto de efectivo es la herramienta fundamental para el administrador financiero, en la consecución del objetivo relativo a la liquidez. La culminación del proceso presupuestario es la elaboración del balance general proforma, el cual refleja la situación financiera de la empresa dentro de un tiempo determinado, siempre y cuando se cumplan las acciones proyectadas en el presupuesto de efectivo y en todos los demás presupuestos complementarios. El análisis de estos estados financieros proyectados revelará si los planes en ellos reflejados conducen a la empresa al logro de las metas deseadas por la administración superior. (Ver Diagramas Nos. 1 al 3 en páginas 21 a 23).

En consecuencia, el presupuesto de la empresa estará constituido por el siguiente conjunto de información, el cual en el caso del sector público puede estar organizado de acuerdo con la técnica del Presupuesto Programático:

a) Presupuesto de operaciones:

- Programa de comercialización - Programa de producción - Programa de administración general - Programa de operaciones financieras

b) Presupuesto de inversiones:

- Programa de construcción - Programa de equipo y montaje

c) Presupuesto de ingresos

d) Presupuesto de caja e) Resúmenes del presupuesto:

- Estado de resultados proyectado - Estado de variaciones patrimoniales - Balance general proyectado

f) Información complementaria:

- Mano de obra - Servicios no personales - Materiales y suministros - Reposición de maquinaria y equipo - Variación de existencias - Asignaciones presupuestarias - Costo global directo - Costo de los productos o servicios vendidos

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4. Unidades de medida. El propósito central de la administración de una empresa es producir los bienes y proporcionar los servicios que el mercado demanda y que el Estado proporciona. Estos bienes y servicios son los productos o resultados finales, que permiten basar la medición de la eficiencia y eficacia de la administración.

Con la finalidad de efectuar estas mediciones, es necesario definir una serie de unidades de medida que muestren con absoluta claridad los productos finales proyectados y las cosas hechas. De aquí que la técnica presupuestaria recomienda el uso básicamente, de tres tipos de unidades físicas de medida:

a) De volúmenes de trabajo. Ellas reflejan el volumen de acciones intermedias que se llevan a cabo en una organización, para alcanzar las metas previstas. Por ejemplo: se trata del número de piezas inspeccionadas en la línea de ensamblaje, o del número de hectáreas aradas.

b) De producto final. Estas se relacionan con los resultados de una organización, o sea con el logro de la meta previamente establecida. Representan los bienes y servicios efectivamente proporcionados a los usuarios o clientes. Por ejemplo: se trata de kilowats-hora vendidos, o quintales de arroz.

c) De realizaciones. Se refieren a los efectos de los resultados alcanzados. Estas medidas se expresan, por ejemplo, en términos del grado de electrificación del país, o en términos del grado de seguridad alimentaria alcanzado.

De la primera unidad física definida, de inmediato surge un nuevo elemento, denominado “medición del trabajo”, que relaciona el volumen de trabajo con el tiempo que se requiere para ejecutarlo. Esto puede ser suficiente, pero generalmente se requiere asignarle un cierto volumen de materiales y suministros, que se emplean en la ejecución del trabajo. Con este propósito es necesario utilizar coeficientes de rendimiento que relacionan resultados con insumos, tales como:

• Pacientes atendidos por médico

• Fertilizantes por hectárea

• Semillas por área sembrada

• Animales atendidos-vacunas utilizadas

El último paso relacionado con el sistema de medición es la determinación de estándares o normas preestablecidas entre resultados e insumos, a un nivel dado de calidad de los productos o servicios obtenidos. Para ello es preciso establecer el procedimiento o método de trabajo, los medios a utilizar y la calidad del bien, servicio o trabajo intermedio a producir.

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Las unidades y mediciones requeridas por los indicadores de eficacia no son sencillas, donde predominan las labores administrativas sobre las productoras de bienes y servicios. En relación a estas últimas, es necesario conocer con un grado aceptable de aproximación cuál es la máxima producción (capacidad instalada), bajo qué condiciones se alcanza y, en consecuencia, cuáles resultan ser los factores productivos limitantes. Las fórmulas de los coeficientes de eficacia más utilizados son las siguientes, debiendo expresarse en unidades físicas para que adquieran real relevancia y se facilite su comprensión.

Producto total/Capacidad instalada efectiva x 100 = % de Aprovechamiento

Capacidad instalada efectiva/Capacidad instalada potencial x 100 = % Máximo de

Aprovechamiento

Capacidad instalada potencial menos Capacidad instalada efectiva = Capacidad instalada ociosa

La capacidad instalada potencial de un procedimiento administrativo o de un proceso productivo, que puede estar o no condicionada por alguno de sus pasos, es la capacidad máxima de producción estipulada por el diseñador y/o por el fabricante del equipo, bajo condiciones consideradas como óptimas. En cambio, la capacidad instalada efectiva es la producción máxima que puede esperarse bajo las condiciones imperantes.

La diferencia entre estos conceptos estriba en que, en la práctica, elementos tales como la falta de espacio para almacenamiento o archivo, la mano de obra carente de habilidad o conocimiento requerido, insuficientes medios de capital o de equipo de oficina por persona ocupada, provocan que la capacidad efectiva sea inferior a la potencial.

El adecuado manejo de los indicadores de eficiencia y eficacia, son determinantes en todo el proceso de la administración presupuestaria. Ellos son la base de la programación y formulación, además de elemento valioso para la evaluación y elaboración de recomendaciones correctivas.

II. DESARROLLO DEL INSTRUCTIVO

1. Supuestos básicos

1.1 Presupuesto integrado. Tal como se presenta, el presupuesto constituye el plan de acción de corto plazo de la empresa, debiendo llenar los requisitos de la programación, para lo cual maneja integral y coherentemente las variables más importantes de la gestión

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empresarial. Esta comprende la determinación de las metas de comercialización y de producción de bienes o servicios, insumos requeridos para alcanzar esas metas, política de manejo de los activos de la empresa, de concesión y uso de créditos, costos totales y unitarios, requisitos de expansión de la capacidad instalada, los resultados económicos y la financiación, tanto de la gestión como de la ampliación de la capacidad productiva.

La formulación de este presupuesto integral no implica que la empresa en base a sus propias necesidades de información y control desarrolle en forma detallada la programación presupuestaria en áreas críticas de la misma, e incluso, los ejecute en períodos menores de tiempo dentro del ejercicio fiscal anual. Nos referimos, entre otros, a los presupuestos mensuales de producción, de ventas por zonas del país y a los presupuestos quincenales y/o semanales de caja.

La aprobación de un presupuesto integrado implica la conformidad con toda una estrategia de gestión y no un mero conjunto de asignaciones presupuestarias. Por lo tanto, el control de la gestión de la empresa es un seguimiento de los objetivos por alcanzar y de un conjunto de metas, en condiciones dadas de eficiencia y eficacia. Tal como se puede apreciar, el simple cumplimiento o desviaciones en torno a las asignaciones presupuestarias, pierde el papel principal que tradicionalmente se le asigna en el sector público.

1.2 Presupuesto por incorporaciones (devengado). Para lograr dicha integración el

presupuesto se basa en el ingreso y gasto devengado en el ejercicio, asumiendo la misma base que el sistema contable, con lo cual tiene un reflejo automático en las cuentas patrimoniales. La incorporación genera dos situaciones, una en el campo real, dado que ingresa un bien, servicio o derecho que se consume parcial o totalmente en el ejercicio. La otra se produce en el terreno jurídico-financiero, generando una obligación que será cancelada total o parcialmente en el mismo período o ejercicio programado, en uno anterior o en los venideros.

Los bienes incorporados a los programas de inversión, los resultados económicos del ejercicio y las operaciones financieras generadas por incorporaciones de bienes y servicios en períodos distintos al proyectado, permitirán mostrar la programación financiera del período y el impacto de la gestión programada en el patrimonio de la empresa.

En el caso de generarse compromisos que no impliquen ninguna incorporación en el período que se presupuesta, éstos no se considerarán en este presupuesto de gastos e ingresos devengados. Debe llevarse un registro separado de estos compromisos y su autorización presupuestaria se basará en los planes que van más allá del período fiscal o duración del ejercicio. Dicho registro será de gran utilidad al momento de presupuestar

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la incorporación de estos compromisos en futuros ejercicios.

1.3 Presupuesto y sistema de costos. El hecho de que las proyecciones conduzcan al costo de operación de la empresa provoca forzosamente una estrecha vinculación con el sistema de costos. Esta interacción surge como un requisito metodológico, dado que si se quiere proyectar costos futuros debe utilizarse un costo predeterminado, que es un patrón o modelo de comportamiento de los mismos. De aquí que puede afirmarse que el presupuesto se basa en los costos estándares y éstos a su vez deben su existencia y permanente actualización, al registro histórico de los presupuestos y su correspondiente evaluación.

Para el proceso presupuestario, el sistema de costos constituye un verdadero modelo de simulación. A dicho modelo se le proporcionan como datos ciertos resultados o metas finales e intermedias y él determina los volúmenes de trabajo que deben llevarse a cabo para cumplir las metas. Luego calcula los insumos requeridos por esos volúmenes de trabajo y procede a costearlos, o sea, a expresarlos en unidades monetarias. Todo esto permite elaborar programas de presupuesto por unidades administrativas, que identifican claramente las responsabilidades, eficiencia y eficacia de cada una de ellas, para luego estimar el resultado de la operación de la empresa en su conjunto.

En consecuencia, realmente no se concibe la programación presupuestaria en un ambiente en el cual no exista un sistema de costos, aun cuando éste sea de tipo histórico. A lo largo del presente instructivo, se considera que el sistema de costos actúa, para efectos de proyección y dentro de ciertos rangos, como un elemento de apoyo básico de la programación presupuestaria y financiera.

1.4 Presentación del instructivo. Dado lo complejo y extenso de la materia a tratar, así como

del nivel de especialistas para el cual se preparó este documento, se adoptó la alternativa de desarrollar la presentación en base a un ejemplo numérico. Esto permite centrar la atención en factores claves o substantivos, facilitando la coherencia que debe existir entre unos elementos y otros. Con este mismo propósito, se presentan también una serie de cuadros de trabajo o de procesamiento de información intermedia, necesarios para generar tanto el presupuesto de operaciones como el de inversiones.

Otra ventaja de escoger esta alternativa de presentación es que no requiere de una descripción detallada del uso de cada columna de los formatos propuestos. Ello debido a que el lector, con base en su experiencia, fácilmente debe comprender los montos consignados en cada una de ellas, con lo cual sólo debe concentrarse en captar el tipo de información a que se refiere en cada caso. Esto permite acortar los comentarios sobre cada fórmula u hoja de trabajo, concentrándonos en los requisitos que sustentan la integración de toda la información en los llamados resúmenes del presupuesto, entre los

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cuales desarrollaremos los siguientes:

• Estado de resultados proyectado

• Estado de variaciones patrimoniales

• Balance general proyectado

Además, debería consultarse, de ser necesario, el documento “Metodología para la programación de empresas públicas no financieras”2, en el cual se presenta una amplia sustentación de cada uno de los elementos que integran el presupuesto integrado de la empresa.

2. Desarrollo de la programación y formulación presupuestaria En términos generales, el presupuesto de operación tiene como objetivo básico el proyectar todas las acciones necesarias para que se puedan cumplir las metas de comercialización de corto plazo. Aun cuando el pronóstico de ventas no tenga un carácter promocional, que es generalmente el caso de las empresas públicas, el escogerlo como punto de partida implica que se reconoce a la variable ventas como el factor restrictivo o limitante de la empresa.

2.1 Programa de comercialización. Los datos fundamentales de este Programa se muestran

a nivel agregado en el Anexo N 1. Los conceptos, métodos de proyección, elementos de pronóstico, no se comentan por corresponder a técnicas ajenas a la programación financiera y que pueden consultarse en el documento antes citado.

El ejemplo numérico resalta los siguientes elementos:

• Tipo de producto o servicio, que en el caso se les denomina en forma genérica como bien 1, 2 y 3.

• Unidad de medida en que se expresarán las ventas al público y el autoconsumo interno.

• Precio unitario de venta, correspondiente a la unidad de medida antes señalada.

• Ventas brutas, que son iguales al producto de las unidades por el precio unitario.

• Devoluciones y descuentos, que en caso de existir deberán justificarse separadamente, indicando elementos tales como descuentos por volúmenes de compra y/o su oportunidad de pago, comisiones por distribución del producto y el precio efectivo a nivel del consumidor.

• Ventas netas, que son iguales a las ventas brutas menos las devoluciones y descuentos.

2 Jaque, R. (2015). Metodología para la programación de empresas públicas no financieras. Ministerio de Economía, Planificación y Desarrollo. Mimeo.

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• Crédito y contado, que a su vez serán iguales a las ventas netas, indicando cuánto de las ventas netas se reciben bajo cada una de estas formas de pago. Si existen ventas a crédito, separadamente se indicarán los plazos y condiciones de las mismas, también debe definirse la condición de contado; todo lo cual será imprescindible cuando se analice el presupuesto de caja y el de cobranzas.

• Autoconsumo. Señala el volumen de los bienes y servicios que produce la empresa y que se consumen internamente. El precio unitario se obtendrá de la valoración del inventario de artículos terminados o sea del costo total estimado.

2.2 Proyección trimestral de las ventas. (Ver Anexos N 2, Hojas 1 y 2) Contiene los mismos

elementos del Programa de Comercialización, salvo que ahora éstos se detallan por cada trimestre del año presupuesto. Esto no implica que la empresa internamente no genere estimaciones operativas más desagregadas, tanto por áreas geográficas, tipo de clientes y espacio de tiempo.

2.3 Programa de producción. En función de las metas de ventas y de la política de inventarios

de artículos terminados y en proceso, surgirá un programa de producción que asegure la disponibilidad de bienes terminados en el momento previsto y en la cantidad proyectada. La solución debe acercarse a la combinación óptima de insumos, fijando los recursos humanos, materiales y tecnológicos que demandará la empresa y que se incorporarán en el ejercicio bajo planeación.

El ejemplo numérico que se presenta en el Anexo N 3, destaca los siguientes elementos:

• Capacidad instalada efectiva conocida.

• Volumen de la producción proyectada, en unidades físicas.

• Costo de producción, monto que se colocará cuando se disponga del Costo de las

Ventas que se calculará en el Anexo N 16.

• Porcentaje (%) de aprovechamiento de la capacidad instalada efectiva, que se obtiene dividiendo la producción proyectada entre la capacidad instalada efectiva.

2.4 Proyección trimestral de la producción. Como ya se señalará anteriormente, el período

de tiempo escogido para desagregar el año fiscal es el de trimestre; el cual puede brindar una idea razonable de la evolución de la empresa dentro del ejercicio.

En el Anexo N 4 lo que inicialmente podrá detallarse, es el plan trimestral de producción física, el cual será determinante en la tarea de establecer los insumos requeridos. La valoración, empleando el costo unitario de lo vendido, tendrá que esperarse a que se

obtenga dicha información de la resolución del Anexo N 16 y de la simulación con el propio sistema de costos.

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2.5 Programa de administración general. Aquí se recoge la mayor cantidad de indicadores físicos sobre los trabajos que se realizan. Se trata de correlacionar los niveles de actividad ya definidos en comercialización y producción, con las labores de apoyo que debe prestar

la administración general. En el ejemplo que se presenta en el Anexo N 5, se destacan los siguientes datos:

• Descripción del volumen de trabajo, de los cuales se incluyen cinco posibles áreas. Además, se utiliza un indicador que relaciona los costos de la administración con la utilidad bruta. Este indicador es bastante práctico cuando se tiene definida una rentabilidad o pérdida de las operaciones; puesto para que ella se cumpla, cada componente debe absorber un porcentaje determinado máximo de la utilidad o pérdida bruta.

• Unidad de medida de cada uno de los volúmenes de trabajo antes definidos.

• Volumen efectivamente alcanzado en el año inmediato anterior y la estimación del nivel de unidades físicas que se logrará en el ejercicio proyectado.

Hasta el momento los tres formularios presentados cubren las áreas de comercialización, producción y administración, resumiendo los resultados finales e intermedios que, con la debida coherencia, permitirán alcanzar las metas y objetivos trazados.

2.6 Programa de operaciones financieras. Este programa está destinado a consultar los

egresos de caja por incorporaciones de bienes realizadas en ejercicios anteriores o a materializarse en el futuro. Además, se contemplan aquí los recursos necesarios para cancelar compromisos derivados del uso de capital financiero para el cumplimiento de la

gestión de la empresa. En consecuencia y tal como se presenta en el Anexo N 6, este programa contempla los siguientes conceptos:

• Pagos anticipados por bienes o servicios que se incorporarán en ejercicios futuros.

• Amortización de préstamos, tanto internos como externos.

• Intereses sobre préstamos. En este caso, cabe señalar que si se trata de préstamos para inversión los intereses se cargan al costo de la misma, hasta el momento en que el nuevo activo entra en operación. Si se trata de préstamos para capital de trabajo, los intereses se llevarán al estado de resultados, como costo del período.

En cuanto al Anexo N 6, cabe destacar que por primera vez se utiliza el clasificador de gastos según su objeto. Los recursos asignados a la obtención de los insumos necesarios para producir, vender y administrar, al igual que los recursos monetarios requeridos para cubrir las operaciones financieras de la empresa, se sujetarán al Clasificador del Gasto según su Objeto y/o al plan de cuentas de la contabilidad de la empresa, según corresponda. En consecuencia, en el caso de las empresas públicas, éstas tienen que

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compatibilizar sus planes de cuentas con esta clasificación del gasto.

2.7 Presupuesto de inversiones. La información que aquí se consigna debe corresponderse

con las normas establecidas en la empresa para las decisiones en torno a la evaluación y aceptación de proyectos de inversión, incluyendo la reposición de activos ya depreciados u obsoletos. En el caso del sector público, existe un Instructivo para la Formulación del Presupuesto de Inversiones (Normas Técnicas), del cual se tomarían estos datos.

En el Anexo N 7 merecen algunos comentarios las siguientes columnas:

• Código del proyecto de inversión. Puede observarse que, con relación al presupuesto de operaciones, este código se sugiere ocupe las mismas posiciones que se destinaron para el nivel de actividad.

• Código del objeto de gasto. En el ejemplo se supone que las obras se ejecutan por contrato, por lo cual se utiliza el grupo “5 Construcciones”. En el caso de que las obras se ejecuten por administración, deben mostrarse los insumos requeridos en términos de personal, servicios no personales y materiales y suministros. De existir la actividad “Supervisión de Obras”, se deben detallar sus componentes y su costo, tal como veremos más adelante, se capitaliza como parte del costo total de la obra o ampliación del activo destinado a las operaciones.

2.8 Requisitos de mano de obra. (Ver Anexo N 8, Hojas 1 y 2) En los cuadros anteriores y en la información suplementaria que en cada caso se establezca, se tendrá el plan físico de corto plazo debidamente compatibilizado. Este plan se expresa mediante cada una de las actividades que deben ejecutarse armónicamente en cada área funcional de la empresa, con el propósito de cumplir con las metas convenidas. Es ahora cuando el conocimiento de los costos estándares resulta básico para determinar los consumos de la operación y sus presupuestos de adquisiciones.

El primero y más importante de estos consumos, lo constituye el personal requerido para

ejecutar las actividades y volúmenes de trabajo previamente definidos. En el Anexo N 8 se muestra el cuadro resumen por programas de operación, incluyendo la Supervisión de Obras del presupuesto de inversiones, respecto al cual cabe efectuar los siguientes comentarios:

• Objeto del gasto. Se emplea tanto el concepto como el código del clasificador del gasto según su objeto. También se puede apreciar que se consultan tanto los sueldos básicos como los sobresueldos y cargas sociales.

• Mano de obra directa e indirecta. Tanto en la determinación de los cargos como en el cálculo de su costo, se aplica el criterio del sistema de costos, que divide la

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mano de obra de acuerdo con su relación con el proceso productivo mismo. La mano de obra directa está “directamente” asociada con el resultado final esperado del programa operativo correspondiente.

En términos del costo total del bien y/o servicio final, sólo la mano de obra del programa de producción será en definitiva directa, teniendo que tomarse todo el resto como indirecta.

2.9 Estructura de personal. El cálculo de costo que se presenta en el Anexo N 9, se vuelca

ahora hacia un instrumento de ejecución y control, la estructura de personal. Ella relaciona la estructura programática con los recursos humanos asignados, tanto en términos de volumen como de calidad, siendo un elemento básico para la administración de los recursos humanos y el control de la nómina. La información solicitada en este

Anexo N 9 merece los siguientes comentarios:

• Código de objeto del gasto. Se refiere a la identificación ya utilizada en el Anexo

N 8, que en el ejemplo corresponden a “001 Personal fijo” y “002 Personal transitorio”.

• Posición. Identificación de cinco posiciones que individualiza la posición o puesto, dentro de los diversos niveles de la organización.

• Cargo. Código de seis posiciones que establece las características ocupacionales de cada posición, de acuerdo con el manual respectivo.

• Nombre del cargo. Denominación específica del cargo, tales como: Gerente de Ventas, Secretaria Ejecutiva, Ingeniero 1, Maestro de Obras 2.

• Número de meses. Indica el número o cantidad de meses por los cuales se presupuesta el cargo.

• Sueldo mensual. Remuneración mensual del cargo, de acuerdo con las escalas establecidas. Al ejecutar el presupuesto es posible que la remuneración efectiva sea inferior al monto presupuestado; pero en ningún caso podrá ser superior a dicha suma.

• Monto anual. Producto de multiplicar el número de meses por el sueldo mensual correspondiente.

2.10 Servicios no personales. Continuando con el uso de estándares que relacionan actividades y volúmenes de trabajo con los insumos requeridos para llevarlas a cabo, se presenta en

el Anexo N 10 un cuadro resumen de los servicios no personales. La agrupación de los elementos del costo en base a la clasificación del objeto del gasto será de gran ayuda cuando se proceda a determinar las asignaciones presupuestarias.

Con respecto al Anexo N 10 y a la información que en él se recoge, cabe plantear los

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siguientes comentarios:

• Código objeto del gasto. El ejemplo muestra que el clasificador se aplicó a nivel de cuenta. En la práctica debe trabajarse a nivel de objeto y si fuese necesario, a un nivel más desagregado, de acuerdo con las necesidades de cada empresa. Además, la desagregación antes señalada permite el efectivo uso de las columnas que siguen.

• Unidad de medida. Se utilizará para precisar la medición del objeto del gasto de que se trate. Por ejemplo, dentro de la cuenta Alquileres, el objeto de gasto “De edificios y locales”, se medirá en base a la unidad “metros cuadrados”.

• Precio unitario. Espacio para indicar el valor que se proyecta pagar por cada unidad del objeto de gasto de que se trate. En el ejemplo anterior, podría ser de $50.00 por metro cuadrado.

• Consumo previsto, unidades. Se indicará el volumen físico de las unidades de medida seleccionadas que se proyecta consumir en el próximo ejercicio. Continuando con el ejemplo del alquiler de edificio, correspondería anotar el volumen de 2.500 metros cuadrados.

2.11 Materiales y suministros. Cerrando el cálculo de los consumos necesarios para la

consecución de las metas proyectadas, están los materiales y suministros. Sin embargo, el requisito técnico determinado por la aplicación de los estándares de producción debe ser compatibilizado con la política de inventarios.

En el Anexo N 11 se muestra un resumen por programas de los materiales y suministros, cuya ordenación merece los siguientes comentarios:

• Código objeto. Al igual que en el caso anterior, debe trabajarse a nivel de objeto del gasto, para luego agregarlo a nivel de cuenta.

• Código almacén. Debe relacionarse el código de registro y control de inventario que utiliza la empresa, con el de objeto de gasto.

• Unidad de medida. Se emplea para indicar la medición física del material, utilizada por producción y todo el resto de la empresa.

• Existencia estimada al 31/12/17. Espacio destinado a informar sobre la existencia física, en unidades, del material en cuestión a la fecha que se indica.

• Compras autorizadas en 2018. Se expresarán en unidades físicas y en valores monetarios, las compras que se incorporarán dentro del año presupuesto.

• Consumo estimado. En base a los estándares y las metas de producción se estimará el consumo, expresándolo en unidades y valores monetarios.

• Existencia estimada al 31/12/18. La existencia estimada al 31/12/17, más las compras, menos el consumo, será igual a la existencia estimada al 31/12/18. En

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cuanto al valor monetario, en el ejemplo se utiliza el sistema LIFO, valorándose las existencias finales con base en el último precio estimado de compra.

Nótese que al final del Programa de Producción se anota el autoconsumo que la empresa efectúa del producto 2, que es utilizado en la fabricación del producto 3 (Ver Anexo 3). En consecuencia, se han presupuestado todos los insumos requeridos para su fabricación.

2.12 Reposición de maquinaria y equipo. En el esquema inicial se planteó un Presupuesto de

Inversiones, destinado a la ampliación de la capacidad productiva. Sin embargo, los programas del Presupuesto de Operaciones también requieren de gastos de capital, originados en la reposición de maquinaria, equipo de oficina y mobiliario en general. Estas decisiones se centran en los responsables de los respectivos programas operativos, siendo ésta la razón para presupuestarlos en cada uno de ellos; además, cabe señalar que la decisión se basa en criterios algo diferentes a los utilizados para decidir la conveniencia de ampliar la capacidad productiva instalada. Si la empresa acostumbra a ubicar este tipo de adquisiciones en el presupuesto de inversiones, también se le considera un procedimiento perfectamente aceptable, siempre que identifique claramente las inversiones de reposición.

En el Anexo N 12 se esquematiza la información requerida, la cual amerita los siguientes comentarios:

• Códigos. El de objeto de gasto ya no requiere de nuevos comentarios. Sin embargo, es importante destacar la idea de que se indiquen los números de control de inventario de los bienes que se dan de baja.

• Inventario inicial. Se solicita informar sobre el número de unidades físicas existentes del mismo bien, al final del ejercicio inmediato anterior.

• Bajas unidades. Se refiere al número de unidades físicas que se dan de baja.

• Bajas valor. Corresponde al valor en libros de estos activos fijos, que la empresa procederá a retirar y de serle posible, a vender. Por precaución, en el presupuesto la empresa no considera utilidad en el posible valor de venta; en el caso de que se prevean pérdidas, o sea se considere que no se recuperara el valor en libros, se colocará otra columna que refleje esta posible pérdida que posteriormente, se descontará de la utilidad de operación en el Estado de Resultados Proyectado.

• Compras 2018. Comprende la autorización de la nueva adquisición, por lo cual abarca el número de unidades físicas, el precio unitario y el producto de ambas.

2.13 Variaciones de existencias. (Ver Anexo N 13) Esta información es bastante relevante, especialmente para la clara comprensión de los siguientes anexos, razón por la cual se le prefiere presentar separadamente. Estas variaciones pueden tener tres orígenes, las variaciones de materiales y suministros, los productos en proceso y los artículos

15

terminados.

• Materiales y suministros. La información agregada por programa se toma del

Anexo N 11, correspondiendo al valor de las compras y del consumo estimado. La diferencia entre ambos valores constituye la variación de existencias por concepto de materiales y suministros, que se agrega al inventario que viene del ejercicio anterior.

• Productos en proceso. Le corresponde al Jefe de Producción señalar una estimación del volumen y grado de acabado (%) de los productos que, al cierre del ejercicio, permanecerán en la línea de producción. Su valor unitario lo determinaremos en base al sistema de costos, una vez que le demos los datos sobre los insumos utilizados.

• Productos terminados. Cuando se fijó el Programa de Comercialización y el de Producción, quedó determinada la variación de existencias de artículos

terminados (Ver Anexos N 1 y 4).

PRODUCTO 1 PRODUCTO 2 PRODUCTO 3 1. VENTAS 18.750 6.250 13.750

2. PRODUCCIÓN 13.750 6.250 13.750

3. = (2-1) -5.000 0 0

El valor de la variación en unidades físicas se obtiene multiplicando por el costo unitario estimado de las existencias disponibles proyectadas al 31/12/18.

2.14 Asignaciones presupuestarias. De acuerdo con la base de registro aceptada, el costo de

las compras de los bienes y servicios que se incorporen en el período constituirá la asignación presupuestaria correspondiente. A este concepto le hemos agregado los desembolsos de caja requeridos por las operaciones financieras, entendidas por tales los pagos anticipados y el servicio de la deuda.

Tal como puede comprobarse en el Anexo N 14, los montos consignados por Programas del Presupuesto de Operaciones y para el Presupuesto de Inversiones, provienen de los siguientes anexos:

• Anexo N 6 Programa de operaciones financieras

• Anexo N 7 Presupuesto de inversiones

• Anexo N 8 Requisitos de mano de obra

• Anexo N 10 Servicios no personales

• Anexo N 11 Materiales y suministros

• Anexo N 12 Reposición de maquinaria y equipo

16

2.15 Estimación costo total. Este cuadro de trabajo permite establecer la relación existente

entre la asignación presupuestaria y el costo total. En el Anexo N 15 se muestra un resumen por programas, que merece las siguientes aclaraciones:

• Código grupo objeto. Para efectos de facilitar el manejo de la información, ésta se

traspasa del Anexo N 14 a nivel de totales por grupo del objeto de gasto.

• Asignación presupuestaria. Se refiere al monto de la asignación presupuestaria

que se especificó en el Anexo N 14.

• Aumento de activos. Esta columna se utiliza para anotar en ella aquellos montos incluidos en la asignación presupuestaria que no constituyen un costo del período, sino un incremento de los activos. Tal es el caso del grupo 3 “Maquinaria y Equipo”, de todo el presupuesto de inversiones y de los gastos anticipados.

• Disminución de pasivos. La autorización presupuestaria para cancelar o amortizar préstamos, se anotan como disminución de pasivos; mientras que los intereses derivados de estas operaciones se cargan directamente a los costos del período, dado que no corresponde activarlas como costo de los proyectos de inversión por tratarse de un préstamo para capital de trabajo.

• Depreciación. Este cargo se obtiene de la contabilidad financiera, previa revisión, ajuste y proyección de los activos de que dispone cada programa. Puede apreciarse que constituye un cargo contable a los costos y que no se incluye en la asignación presupuestaria.

• Costo total. Es igual a la asignación presupuestaria, menos los aumentos de activos, menos la disminución de pasivos, más la depreciación, menos los aumentos de existencias y más el uso de los inventarios o disminución de existencias.

2.16 Estimación del costo de las ventas. En el Anexo N 16 se combina la información ya

procesada para el Programa de Producción. A continuación, se indica la proveniencia de cada rubro de este anexo:

• Compras de materias primas y materiales. Anexo N 11.

• Variación inventario materias primas. Anexo N 13.

• Mano de obra directa. Anexo N 8.

• Mano de obra indirecta. Anexo N 8.

• Otros costos indirectos. Anexo N 10.

• Variación de artículos en proceso. Anexo N 13.

• Costo de la producción del período. Anexo N 15, valor que sirve de verificación.

• Variación inventario de artículos terminados. Anexo N 13.

17

2.17 Presupuesto de ingresos. (Ver Anexo N 17) La ordenación de la información se hace en función de un clasificador único de ingresos del sector público. Se observan algunos nuevos elementos, como es el alquiler de un terreno que posee la empresa y del saldo en caja y bancos estimado al 31/12/17. También se puede apreciar que la venta de los vehículos que se darán de baja se muestra por el valor en libros.

En los ingresos de capital se incluye el uso de dos préstamos externos ya contratados, información que surge del análisis del financiamiento del Presupuesto de Inversiones.

2.18 Presupuesto de caja. (Ver Anexo N 18) Este presupuesto constituye la proyección de la posición de efectivo durante períodos intermedios del ejercicio y será presentado por trimestres. Cabe efectuar algunos comentarios de tipo general y conceptual, sobre el esquema planteado, que es explícito y bastante conocido. En primer lugar, el total anual 2018 de recursos en el presupuesto de caja, será igual al

total ya consignado en el presupuesto de ingresos (Ver Anexo N 17). Por otro lado, el

total de gastos autorizados para 2018 (Anexo N 18), será igual al total de las asignaciones

presupuestarias (Ver Anexo N 14). Al armar el presupuesto de caja bajo estas condiciones, puede ser necesario consultar como ingreso “Créditos de Corto Plazo por Obtener”, lo que implica un aumento del pasivo corriente. Si esta fuente de recursos no modifica la razón histórica con que normalmente viene funcionando la empresa, podrá considerarse como satisfactoria la fuente de financiación presentada. En caso contrario y siendo incierta la posición de corto plazo de la empresa, debe desarrollarse el esquema que permita proyectar las variaciones del crédito a corto plazo, tal como se indica en el

Diagrama N 3 de este instructivo.

Además, por simplificación, el ejercicio numérico presentado supone pagos al contado. En la práctica, para armar el presupuesto de caja se requiere hacer primero un

presupuesto de cobranzas, siguiendo las relaciones que se indican en el Diagrama N 3. En consecuencia, cada empresa debe adjuntar a su presupuesto de caja, un presupuesto de cobranzas, como detalle de sus ingresos por ventas y justificación de la variación que experimentarán las cuentas de clientes y de documentos por cobrar. Por lo tanto, en este presupuesto de cobranzas se relacionará el presupuesto de comercialización con las cuentas por cobrar, obteniéndose una proyección del saldo de las mismas. (Ver página 45 de la “Metodología para la programación de empresas públicas no financieras”).

Los cargos por cuentas malas (incobrables) y otros gastos de cobranzas, que no se hubieren contemplado en el Programa de Administración General, se presentarán clara y separadamente para poder incorporarlos al Estado de Resultados Proyectado. Además, si la razón corriente desmejora, tal como ya se señalara, el uso de crédito de corto plazo tendrá que justificarse mediante una proyección detallada de las cuentas por pagar.

18

III. RESÚMENES DEL PRESUPUESTO Hasta el momento se han generado los programas de presupuesto por áreas funcionales de la empresa, expresados en costos e ingresos devengados. También se cuenta con un presupuesto de personal y uno de compras, que incluye además de los consumos, las variaciones de existencias de acuerdo con la política de inventarios. Los planes de producción y comercialización muestran una adecuada consistencia, en la solución de los caminos críticos a seguir para alcanzar las metas fijadas. El presupuesto de ingresos y el de caja, señalan que existirá el flujo de efectivo necesario para llevar a cabo esta planeación de corto plazo. Sin embargo, se requiere que de alguna forma se compruebe que al combinar los programas de presupuestos se alcanzarán los objetivos de la empresa y lo que acontecerá con su posición financiera. Esta labor consistirá en resumir y armar los presupuestos ya confeccionados, de manera de probar la rentabilidad a que conducen, la efectiva factibilidad de cubrir su financiamiento y la posición financiera final de la empresa, si todos los planes y presupuestos se llevan a cabo.

3.1 Estado de resultados proyectado. (Ver Anexo N 19) Con respecto a este anexo se debe señalar en primer lugar, el origen de la información que en él se combina:

• Ventas brutas, Anexo N 1

• Costo de las ventas, Anexo N 17

• Gastos de comercialización, Anexo N 15

• Gastos de administración general, Anexo N 15

• Gastos financieros, Anexo N 15

• Otros ingresos, Anexo N 15

Respecto a las transferencias, se establecen los siguientes criterios:

• Si la empresa recibe transferencias corrientes del Gobierno Central, ellas se suman a las ventas netas para determinar la utilidad bruta. En este caso, se asume que el Gobierno Central otorga un subsidio compensatorio frente a costos o precios que el Gobierno fija y que la empresa tiene que tomar como un dato.

• Las transferencias corrientes que la empresa reciba del resto del sector público y del sector privado, se sumarán a la utilidad neta al determinar la utilidad del ejercicio. Por el contrario, las transferencias corrientes y de capital que la empresa otorgue a organismos públicos o privados, se restarán de la utilidad neta.

• Las transferencias de capital que la empresa reciba de los sectores público y

19

privado se adicionarán al capital contable de la misma.

3.2 Estado de variaciones patrimoniales. (Ver Anexo N 20) Es el instrumento más adecuado

en la determinación del origen y conveniencia de los recursos que permitirán ejecutar el presupuesto de operación y el de inversión, cumpliendo con las metas trazadas en el estado de resultados proyectado.

La proveniencia de los datos para confeccionar el estado de variaciones patrimoniales es la que a continuación se indica: Fuente de recursos:

• Utilidad neta, Anexo N 19.

• Venta de equipo, Anexos N 12 y 18.

• Depreciación, Anexo N 15.

• Variación de existencias, Anexo N 13.

• Aumento de pasivos, Anexo N 17.

• Transferencias recibidas, Anexo N 17.

Aplicación de recursos:

• Maquinaria y equipo de producción, Anexo N 12.

• Maquinaria y equipo de transporte, Anexo N 12.

• Obras en proceso, Anexo N 7.

• Amortización de deudas, Anexo N 6.

• Gastos anticipados, Anexo N 6.

• Aumento neto en caja y bancos, Anexo N 21.

3.3 Balance general proyectado. (Ver Anexo N 21) Con base en el estado anterior y en el de

variaciones patrimoniales, se arma el balance general proyectado, cuya mecánica no requiere de mayores explicaciones. Tan pronto como se obtiene el balance general proyectado, se cierra la fase de formulación y se inicia el análisis de las conveniencias de aceptar las proyecciones realizadas. En el mencionado análisis se utilizarán instrumentos tales como:

• Modelo de planeación financiera

• Análisis porcentual

• Análisis de razones financieras

• Análisis de rotación

• Análisis de productividad y eficacia

20

• Estudio de tendencia

• Punto de equilibrio

• Análisis marginal

21

Diagrama del Presupuesto Integrado No. 1

22


23


24

IV. ANEXOS

ANEXO NO.1

ANTEPROYECTO DE PRESUPUESTO 2018

EMPRESA EJECUTORA_______________________________________________

CODIGO INSTITUCIONAL PRESUPUESTO DE OPERACIONES

PROGRAMA DE COMERCIALIZACION SUBPROGRAMA_________________

UNIDAD(ES) EJECUTORAS(S):___________________ ACTIVIDAD______________________

VENTAS PROYECTADAS AUTOCONSUMOS

PRODUCTO O

SERVICIO

UNIDAD DE

MEDIDAUNIDADES

PRECIO

UNITARIOVENTAS BRUTAS

DEVOLUC. Y

DESCUENT.VENTAS NETAS CREDITO CONTADO UNIDADES

PRECIO

UNITARIOVALOR

1 TON. 18,750 410 7,687,500 0 7,687,500 0 7,687,500 0 0 0

2 TON. 5,000 375 1,875,000 0 1,875,000 0 1,875,000 1,250 285 356,250

3 TON. 13,750 460 6,325,000 0 6,325,000 0 6,325,000 0 0 0

TOTALES 37,500 - 15,887,500 0 15,887,500 0 15,887,500 1,250 - 356,250

ANEXO No. 2


EMPRESA EJECUTORA_______________________________________________ HOJA N° 1

CODIGO INSTITUCIONAL PRESUPUESTO DE OPERACION

PROYECCION TRIMESTRAL DE LAS VENTAS: PRIMER TRIMESTREVENTAS PROYECTADAS

PRODUCTO O

SERVICIO

UNIDAD

DE

MEDIDA

UNIDADESPRECIO


DEVOLUC. Y

DESCUENT.VENTAS NETAS CREDITO CONTADO

1 TON. 4,250 410 1,742,500 0 1,742,500 0 1,742,500

2 TON. 1,375 375 515,625 0 515,625 0 515,625

3 TON. 2,875 460 1,322,500 0 1,322,500 0 1,322,500

TOTALES 8,500 - 3,580,625 0 3,580,625 0 3,580,625

PROYECCION TRIMESTRAL DE LAS VENTAS: SEGUNDO TRIMESTRE

VENTAS PROYECTADAS

PRODUCTO O

SERVICIO

UNIDAD

DE

MEDIDA

UNIDADESPRECIO


DEVOLUC. Y


1 TON. 4,500 410 1,845,000 0 1,845,000 0 1,742,500

2 TON. 1,375 375 515,625 0 515,625 0 515,625

3 TON. 3,000 460 1,380,000 0 1,380,000 0 1,380,000

TOTALES 8,875 - 3,740,625 0 3,740,625 0 3,638,125

Anexo No. 1

Anexo No. 2

25

ANEXO No. 2



CODIGO INSTITUCIONAL PRESUPUESTO DE OPERACION

PROYECCION TRIMESTRAL DE LAS VENTAS: TERCER TRIMESTRE

VENTAS PROYECTADAS

PRODUCTO O

SERVICIO

UNIDAD DE

MEDIDAUNIDADES

PRECIO


DEVOLUC. Y


1 TON. 4,250 410 1,742,500 0 1,742,500 0 1,742,500

2 TON. 1,375 375 515,625 0 515,625 0 515,625

3 TON. 3,000 460 1,380,000 0 1,380,000 0 1,380,000

TOTALES 8,625 - 3,638,125 0 3,638,125 0 3,638,125

PROYECCION TRIMESTRAL DE LAS VENTAS: CUARTO TRIMESTRE

VENTAS PROYECTADAS

PRODUCTO O

SERVICIO

UNIDAD DE

MEDIDAUNIDADES

PRECIO


DEVOLUC. Y


1 TON. 5,750 410 2,357,500 0 2,357,500 0 2,357,500

2 TON. 875 375 328,125 0 328,125 0 328,125

3 TON. 4,875 460 2,242,500 0 2,242,500 0 2,242,500

TOTALES 11,500 - 4,928,125 0 4,928,125 0 4,928,125RESUMEN

1er TRIM. TON. 8,500 3,580,625 0 3,580,625 0 3,580,625

2º TRIM. TON. 8,875 3,740,625 0 3,740,625 0 3,740,625

3er TRIM. TON. 8,625 3,638,125 0 3,638,125 0 3,638,125

4º TRIM. TON. 11,500 4,928,125 0 4,928,125 0 4,928,125

TOTALES 37,500 15,887,500 0 15,887,500 0 15,887,500

Anexo No. 2

26

ANEXO N° 3




PROGRAMA DE PRODUCCION SUBPROGRAMA_________________


PRESUPUESTO 2018

PRODUCTO O

SERVICIO

UNIDAD DE

MEDIDA

CAPACIDAD

INSTALADA

EFECTIVA

UNIDADES

FISICAS

COSTO DE

PRODUCCION

% DE

APROVECHAMIENTO

1 TON. 18,125 13,750 5,568,750 76

2 TON. 9,375 6,250 1,781,250 67 (1)

3 TON. 16,250 13,750 2,160,950 85

TOTALES 43,750 33,750 9,510,950 77(1) Incluye autoconsumo por 1.250 toneladas

ANEXO No. 4




PROYECCION TRIMESTRAL DE LA PRODUCCION

1er T R I M E S T R E 2º T R I M E S T R E 3er T R I M E S T R E 4º T R I M E S T R E

PRODUCTO O

SERVICIOCOSTO UNITARIO UNIDADES TON COSTO DE VENTA UNIDADES TON COSTO DE VENTA UNIDADES TON COSTO DE VENTA UNIDADES TON COSTO DE VENTA

1 405 3,250 1,316,250 3,500 1,417,500 3,625 1,468,125 3,375 1,366,875

2 285 1,375 391,875 1,625 463,125 1,625 463,125 1,625 463,125

3 157.16 3,000 471,480 3,500 550,060 3,500 550,060 3,750 589,350

TOTALES - 7,625 2,179,605 8,625 2,430,685 8,750 2,481,310 8,750 2,419,350

RESUMEN

UNIDADES TON COSTO DE VENTA

1er TRIMESTRE 7,625 2,179,605

2º TRIMESTRE 8,625 2,430,685

3er TRIMESTRE 8,750 2,481,310

4º TRIMESTRE 8,750 2,419,350

TOTALES 33,750 9,510,950

Anexo No. 3

Anexo No. 4

27

ANEXO No.5




PROGRAMA DE ADMINISTRACION GENERAL SUBPROGRAMA_________________


VOLUMEN DE TRABAJO CALENDARIO DE EJECUCION 2018

DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA EFECTIVO 2016 ESTIMADO 2017PROYECTADO

2018

PRIMER

TRIMESTRE

SEGUNDO

TRIMESTRE

TERCERO

TRIMESTRE

CUARTO

TRIMESTRE

ACCION DE PERSONAL ACCION EMITIDA

ADQUISICIONES ORDEN DE COMPRA

REGISTRO CONTABLE ASIENTOS

PAGOS ORDENES DE PAGO

SERVICIO DE COMPUTO HORAS USO CPU

GASTOS DE ADMINIST. % UTILIDAD BRUTA 26.4 25.6 25.4

ANEXO No.6




PROGRAMA DE OPERACIONES FINANCIERAS SUBPROGRAMA_________________


CODIGO: OBJETO DEL

GASTOCONCEPTO DEL GASTO PRESUPUESTO 2018

4 INVERSION FINANCIERA 50,000

480 Pagos Anticipados 50,000

Pago adelantado equipo AA que se incorporará en 2018 50,000

8 SERVICIO DE LA DEUDA 875,000

802 Amortización préstamos internos 22,500

Pago proveedor BB por equipo incorporado en 2015 22,500

812 Amortización préstamos externos 825,000

Institución EE 250,000

Institución FF 200,000

Proveedor GG equipo incorporado en 2015 375,000

815 Intereses préstamos externos 27,500

Institución EE 15,000

Institución FF 12,500

Anexo No. 5

Anexo No. 6

28

ANEXO N° 7



CODIGO INSTITUCIONAL PRESUPUESTO DE INVERSIONES

PROGRAMA DE AMPLIACION DE PLANTAS SUBPROGRAMA_________________

PROYECTOS DE INVERSION GASTO SEGÚN EL OBJETOCODIGO NOMBRE CODIGO CONCEPTO PRESUPUESTO 2018

1 Ampliación Planta 1 510 Edificaciones 500,000

2 Ampliación Planta 2 510 Edificaciones 708,000

3 Equipo para Planta 1 300 Maquinaria y Equipo 125,000

4 Equipo para Planta 2 300 Maquinaria y Equipo 450,000

5 Supervisión de Obras 42,000

0 Servicios Personales 32,000

1 Servicios No personales 6,100

2 Materiales y Suministros 1,275

6 Transferencias Corrientes 2,625

TOTAL 1,825,000

ANEXO No. 8



CODIGO INSTITUCIONAL RESUMEN REQUISITOS DE MANO DE OBRA

MONTO PRESUPUESTO 2018CODIGO:

OBJETO DEL

GASTO

CONCEPTO

NUMERO DE

CARGOS:

DIRECTOS

NUMERO DE

CARGOS:

INDIRECTOS

MANO DE OBRA:

DIRECTA

MANO DE OBRA:

INDIRECTAMONTO TOTAL

COMERCIALIZACION 15 0 173,375 0 173,375

0 SERVICIOS PERSONALES 161,630 0 161,630

1 Personal fijo 15 0 134,200 0 134,200

11 Por antigüedad 14,950 0 14,950

50 Decimotercer mes 12,480 0 12,480

6 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 11,745 11,745

650 Contribuciones a la seguridad social 11,745 11,745

PRODUCCION 426 58 1,046,000 134,750 1,180,750

0 SERVICIOS PERSONALES 975,100 125,680 1,100,780

1 Personal fijo 365 32 780,000 69,000 849,000

2 Personal transitorio 61 26 110,000 47,000 157,000

11 Por antigüedad 10,100 0 10,100

50 Decimotercer mes 75,000 9,680 84,680

6 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 70,900 9,070 79,970

650 Contribuciones a la seguridad social 70,900 9,070 79,970

Anexo No. 7

Anexo No. 8

29

ANEXO N° 8



CODIGO INSTITUCIONAL RESUMEN REQUISITOS DE MANO DE OBRA

MONTO PRESUPUESTO 2018CODIGO:

OBJETO DEL

GASTO

CONCEPTO

NUMERO DE

CARGOS:

DIRECTOS

NUMERO DE

CARGOS:

INDIRECTOS

MANO DE

OBRA: DIRECTA

MANO DE OBRA:

INDIRECTAMONTO TOTAL

ADMINISTRACION GENERAL 40 5 462,330 57,795 520,125

0 SERVICIOS PERSONALES 431,000 53,890 484,890

1 Personal fijo 40 5 358,080 44,760 402,840

11 Por antigüedad 39,790 4,970 44,760

50 Decimotercer mes 33,130 4,160 37,290

6 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 31,330 3,905 35,235

650 Contribuciones a la seguridad social 31,330 3,905 35,235

SUPERVISION DE OBRAS 3 0 35,125 0 35,125

0 SERVICIOS PERSONALES 32,500 0 32,500

2 Personal transitorio 3 0 30,000 0 30,000

50 Decimotercer mes 2,500 0 2,500

6 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 2,625 0 2,625

650 Contribuciones a la seguridad social 2,625 0 2,625

TOTALES HOJAS N° 1 Y 2 484 63 1,716,830 192,545 1,909,375

ANEXO N° 9



CODIGO INSTITUCIONAL ESTRUCTURA DE PERSONAL

PROGRAMA DE OPERACIONES FINANCIERAS SUBPROGRAMA_________________


CODIGO: OBJETO DEL

GASTO CODIGO: POSICION CODIGO: CARGO NOMBRE DEL CARGO

NUMERO DE

MESES

REMUNERACION

BASE: MENSUAL

REMUNERACION

BASE: ANUAL

Anexo No. 8

Anexo No. 9

30

ANEXO N° 10



CODIGO INSTITUCIONAL

RESUMEN SERVICIOS NO PERSONALES PRESUPUESTO DE OPERACIÓNCODIGO:

OBJETO DEL

GASTO

CONCEPTO UNIDAD DE MEDIDA PRECIO UNITARIO

CONSUMO

PREVISTO:

UNIDADES

CONSUMO

PREVISTO:

MONTO

PROGRAMA DE COMERCIALIZACION 845,000

100 Alquileres 125,000

110 Servicios básicos 165,000

130 Información y publicidad 200,000

150 Transporte de personas y bienes 175,000

160 Servicios comerciales y financieros 180,000

PROGRAMA DE PRODUCCION 1,122,500





180 Mantenimiento y reparación 253,000

PROGRAMA DE ADMINISTRACION GENERAL 467,500



130 Información y publicidad 50,000



TOTAL PRESUPUESTO DE OPERACION 2,435,000

ANEXO N° 10




RESUMEN SERVICIOS NO PERSONALES PRESUPUESTO DE INVERSIONESCODIGO:

OBJETO DEL

GASTO

CONCEPTO UNIDAD DE MEDIDA PRECIO UNITARIO

CONSUMO

PREVISTO:

UNIDADES

CONSUMO

PREVISTO:

MONTO

PROYECTO DE SUPERVISION DE OBRAS 5,600


110 Servicios básicos 600

140 Viáticos 2,000

TOTALES HOJAS N° 1 Y 2 2,440,600

Anexo No. 10

31

ANEXO N° 11




RESUMEN MATERIALES Y SUMINISTROS PRESUPUESTO DE OPERACION CODIGO:

OBJETO DEL

GASTO

CODIGO:

ALMACENCONCEPTO

UNIDAD DE

MEDIDA

EXISTENCIA:

31/12/17

COMPRAS:

UNIDADES

COMPRAS:

PRECIO

UNITARIO

VALOR

CONSUMO

ESTIMADO:

UNIDADES

CONSUMO

ESTIMADO:

MONTO

EXISTENCIA

ESTIMADA:

31/12/18

(UNIDADES)

EXISTENCIA

ESTIMADA:

31/12/18 (MONTO)

PROGRAMA DE COMERCIALIZACION 1,000,000 875,000 874,000

230 108 Envases Miles 5,000 7,500 100.00 750,000 6,250 625,000 6,240 624,000

230 110 Papel envolver Rollo 1,000 1,000 249.00 249,000 1,000 249,000 1,000 249,000

230 112 Papel bond Resma 100 100 10.00 1,000 100 1,000 100 1,000

PROGRAMA DE PRODUCCION 7,564,850 7,650,000 8,397,920

200 110 Materia prima AA Kilos 24,000 20,500 233.77 4,792,200 19,250 4,500,000 25,250 5,902,600

200 112 Materia prima BB Kilos 7,500 10,500 93.02 976,750 10,750 1,000,000 7,250 674,420

150 220 Diesel M.Gls. 1,500 1,250 1,416.72 1,770,900 1,500 2,125,000 1,250 1,770,900

240 180 Colorante CC Kilos 200 100 250.00 25,000 100 25,000 200 50,000

(AUTOCONSUMO)

115 Producto 2 Ton 0 0 0.00 0 1,250 356,250 0 0

PROGRAMA DE ADMINISTRACION GENERAL 20,000 20,000 11,850

210 80 Botas Par 5 15 40.00 600 15 600 5 200

210 90 Uniformes Unidad 5 15 80.00 1,200 15 1,200 5 400

220 120 Gasolina M.Gls. 5 8 2,150.00 17,200 8 17,200 5 10,750

230 112 Papel bond Resma 50 100 10.00 1,000 100 1,000 50 500

TOTALES PRESUPUESTO DE OPERACION 8,584,850 8,545,000 9,283,770

ANEXO N° 11




RESUMEN MATERIALES Y SUMINISTROS PRESUPUESTO DE INVERSIONESCODIGO:

OBJETO

DEL GASTO

CODIGO:

ALMACENCONCEPTO UNIDAD DE MEDIDA

EXISTENCIA:

31/12/16

COMPRAS:

UNIDADES

COMPRAS:

PRECIO

UNITARIO

VALOR

CONSUMO

ESTIMADO:

UNIDADES

CONSUMO

ESTIMADO:

MONTO

EXISTENCIA

ESTIMADA:

31/12/17

EXISTENCIA

ESTIMADA:

31/12/17 (MONTO)

SUPERVISION DE OBRAS 1,275 1,275 215

220 120 Gasolina Gls 100 595 2.14 1,275 595 1,275 100 215

TOTALES PRESUPUESTO DE INVERSIONES 1,275 1,275 215

TOTAL HOJAS N° 1 Y 2 8,586,125 8,546,275 9,283,985

Anexo No. 11

32

ANEXO N° 12




RESUMEN REPOSICION DE MAQUINARIA Y EQUIPOCODIGO:

OBJETO DEL

GASTO

CODIGO:

ALMACENCONCEPTO

INVENTARIO:

INVENTARIO INICIAL

INVENTARIO:

BAJAS

(UNIDADES)

INVENTARIO:

BAJAS

(VALOR)

COMPRAS:

UNIDADES

COMPRAS:

PRECIO

UNITARIO

VALOR

PROGRAMA DE PRODUCCION 723,000

300 15 Maquinaria ZZ 3 1 0 1 240,000 240,000

300 18 Maquinaria YY 6 2 0 2 241,500 483,000

PROGRAMA DE ADMINISTRACION GENERAL 32,000

310 25 Camionetas 5 1 2,500 1 8,000 8,000

310 27 Automóviles 10 2 6,000 2 12,000 24,000

TOTALES PRESUPUESTO DE REPOSICION 755,000

ANEXO N° 13




RESUMEN VARIACION DE EXISTENCIAS

CONCEPTO CANTIDAD VALOR UNITARIO COMPRAS CONSUMO VARIACION

1. MATERIALES Y SUMINISTROS 39,850

Programa de Comercialización 1,000,000 875,000 125,000

Programa de Producción 7,564,850 7,650,000 -85,150

Programa de Administración General 20,000 20,000 0

Presupuesto de Inversiones 1,275 1,275 0

2. PRODUCTOS EN PROCESO 767,300

Producto 1 600 333.00 199,800

Producto 2 1,000 270.00 270,000

Producto 3 1,900 156.58 297,500

3. PRODUCTOS TERMINADOS -2,025,000

Producto 1 -5,000 405.00 -2,025,000

TOTAL DE LAS VARIACIONES DE EXISTENCIA -1,217,850

Anexo No. 12

Anexo No. 13

33

ANEXO N° 14

ANTEPROYECTO DE PRESUPUESTO 2018EMPRESA EJECUTORA_______________________________________________ HOJA N° 1


RESUMEN ASIGNACIONES PRESUPUESTARIAS

CODIGO

OBJETOCONCEPTOS TOTAL

PRESUPUESTO DE

OPERACIONES:

COMERCIALIZ.

PRESUPUESTO

DE

OPERACIONES:

PRESUPUESTO

DE

OPERACIONES:

PRESUPUESTO

OPERACIONES

FINANCIERAS

PRESUPUESTO

DE INVERSIONES

0 SERVICIOS PERSONALES 1,779,800 161,630 1,100,780 484,890 0 32,500

001 Personal fijo 1,386,120 134,280 849,000 402,840 0 0

002 Personal transitorio 187,000 0 157,000 0 0 30,000

011 Por antigüedad 69,780 14,920 10,100 44,760 0 0

050 Décimotercer mes 136,900 12,430 84,680 37,290 0 2,500

1 SERVICIOS NO PERSONALES 2,440,600 845,000 1,122,500 467,500 0 5,600

100 Alquileres 428,000 125,000 175,000 125,000 0 3,000

110 Servicios básicos 932,600 165,000 602,000 165,000 0 600

130 Información y publicidad 250,000 200,000 0 50,000 0 0

140 Viáticos 2,000 0 0 0 0 2,000

150 Transporte de personas y bienes 275,000 175,000 25,000 75,000 0 0

160 Servicios comerciales y financieros 300,000 180,000 67,500 52,500 0 0

180 Mantenimiento y reparación 253,000 0 253,000 0 0 0

2 MATERIALES Y SUMINISTROS 8,586,125 1,000,000 7,564,850 20,000 0 1,275

200 Alimentos y bebidas 5,768,950 0 5,768,950 0 0 0

210 Textiles y vestuario 1,800 0 0 1,800 0 0

220 Combustibles y lubricantes 1,789,375 0 1,770,900 17,200 0 1,275

230 Productos de papel y cartón 1,001,000 1,000,000 0 1,000 0 0

240 Productos químicos y conexos 25,000 0 25,000 0 0 0

3 MAQUINARIA Y EQUIPO 1,330,000 0 723,000 32,000 0 575,000

300 Equipo de producción 1,298,000 0 723,000 0 0 575,000

310 Equipo de transporte 32,000 0 0 32,000 0 0

4 INVERSION FINANCIERA 50,000 0 0 0 50,000 0

480 Otras inversiones 50,000 0 0 0 50,000 0

Anexo No. 14

34

ANEXO N° 14




RESUMEN ASIGNACIONES PRESUPUESTARIAS

CODIGO

OBJETOCONCEPTOS TOTAL

PRESUPUESTO DE

OPERACIONES:

COMERCIALIZ.

PRESUPUESTO

DE

OPERACIONES:

PRODUCCION

PRESUPUESTO

DE

OPERACIONES:

ADMINISTRAC.

PRESUPUESTO

OPERACIONES

FINANCIERAS

PRESUPUESTO

DE INVERSIONES

5 CONSTRUCCIONES 1,208,000 0 0 0 0 1,208,000

510 Construcciones 1,208,000 0 0 0 0 1,208,000

6 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 129,575 11,745 79,970 35,235 0 2,625

650 Contribuciones a la Seguridad Social 129,575 11,745 79,970 35,235 0 2,625

8 SERVICIO DE LA DEUDA 875,000 0 0 0 875,000 0

802 Amortización de préstamos internos 22,500 0 0 0 22,500 0

812 Amortización de préstamos externos 825,000 0 0 0 825,000 0

815 Intereses sobre préstamos externos 27,500 0 0 0 27,500 0

TOTAL HOJAS N° 1 Y 2 16,399,100 2,018,375 10,591,100 1,039,625 925,000 1,825,000

Anexo No. 14

35

ANEXO N° 15




RESUMEN ESTIMACION COSTO TOTAL

CODIGO GRUPO

DE OBJETOCONCEPTOS

ASIGNACION

PRESUPUESTARIA

AUMENTO DE

ACTIVIDADES

DISMINUCION DE

PASIVOSDEPRECIACION

VARIACION

EXISTENCIASCOSTO TOTAL

PROGRAMA DE COMERCIALIZACION 2,018,375 0 0 195,000 -125,000 2,088,375

0 SERVICIOS PERSONALES 161,630 0 0 0 0 161,630

1 SERVICIOS NO PERSONALES 845,000 0 0 0 0 845,000

2 MATERIALES Y SUMINISTROS 1,000,000 0 0 0 -125,000 875,000

6 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 11,745 0 0 0 0 11,745

CARGO CONTABILIDAD FINANCIERA

Depreciación 0 0 0 195,000 0 195,000

PROGRAMA DE PRODUCCION 10,591,100 723,000 0 325,000 -682,150 9,510,950

0 SERVICIOS PERSONALES 1,100,780 0 0 0 0 1,100,780

1 SERVICIOS NO PERSONALES 1,122,500 0 0 0 0 1,122,500

2 MATERIALES Y SUMINISTROS 7,564,850 0 0 0 85,150 7,650,000

3 MAQUINARIA Y EQUIPO 723,000 723,000 0 0 0 0



Depreciación 0 0 0 325,000 0 325,000

Variación existencia productos en proceso 0 0 0 0 -767,300 -767,300

PROGRAMA DE ADMINISTRACION GENERAL 1,039,625 32,000 0 97,500 0 1,105,125

0 SERVICIOS PERSONALES 484,890 0 0 0 0 484,890

1 SERVICIOS NO PERSONALES 467,500 0 0 0 0 467,500

2 MATERIALES Y SUMINISTROS 20,000 0 0 0 0 20,000




Depreciación 0 0 0 97,500 0 97,500

PROGRAMA DE OPERACIONES FINANCIERAS 925,000 50,000 847,500 0 0 27,500

4 INVERSION FINANCIERA 50,000 50,000 0 0 0 0

8 SERVICIO DE LA DEUDA (INTERESES) 27,500 0 0 0 0 27,500

8 SERVICIO DE LA DEUDA (AMORTIZACION) 847,500 0 847,500 0 0 0

SUBTOTAL HOJA N° 1 14,574,100 805,000 847,500 617,500 -807,150 12,731,950

Anexo No. 15

36

ANEXO N° 16




ESTIMACION DEL COSTO DE LAS VENTASCONCEPTOS

COSTO DE LAS VENTAS 11,535,950

COSTO DE LA PRODUCCION DEL PERIODO 9,510,950

COSTO PRIMO 8,696,000

MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES UTILIZADOS 7,650,000

-Compras de materias primas 7,564,850

-Variación inventario materias primas 85,150

MANO DE OBRA DIRECTA 1,046,000

GASTOS DE FABRICACION 1,582,250

-Mano de obra indirecta 134,750

-Otros costos indirectos 1,122,500

-Depreciación 325,000

VARIACION INVENTARIO ARTICULOS EN PROCESO -767,300

VARIACION INVENTARIO ARTICULOS TERMINADOS 2,025,000

ANEXO N° 15




RESUMEN ESTIMACION COSTO TOTALCODIGO

GRUPO DE

OBJETO

CONCEPTOSASIGNACION

PRESUPUESTARIA

AUMENTO DE

ACTIVIDADES

DISMINUCION DE

PASIVOSDEPRECIACION

VARIACION

EXISTENCIASCOSTO TOTAL

PRESUPUESTO DE INVERSION 1,825,000 1,825,000 0 0 0 0

0 SERVICIOS PERSONALES 32,500 32,500 0 0 0 0

1 SERVICIOS NO PERSONALES 5,600 5,600 0 0 0 0

2 MATERIALES Y SUMINISTROS 1,275 1,275 0 0 0 0


5 CONSTRUCCIONES 1,208,000 1,208,000 0 0 0 0

6 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 2,625 2,625 0 0 0 0


Depreciación 0 0 0 0 0 0

SUBTOTAL HOJA N° 1 14,574,100 805,000 847,500 617,500 -807,150 12,371,950

SUBTOTAL HOJA N° 2 1,825,000 1,825,000 0 0 0 0

TOTAL HOJA N° 1 Y 2 16,399,100 2,630,000 847,500 617,500 -807,150 12,371,950

Anexo No. 15

Anexo No. 16

37

ANEXO N° 17




PRESUPUESTO DE INGRESOS

CODIGOS CONCEPTOS

1 INGRESOS CORRIENTES 16,596,500

1.2 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 16,596,500

1.2.1 RENTA DE ACTIVOS 15,911,500

1.2.1.1 Arrendamientos 24,000

1.2.1.1.01 De lotes y terrenos 24,000

1.2.1.3 Ingresos por Venta de Bienes 15,887,500

1.2.1.3.01 Productos alimentarios 15,887,500

1.4.0.0 SALDO EN CAJA Y BANCOS 685,000

1.4.0.0.01 Disponible en caja 100,000

1.4.0.0.02 Disponible en bancos 585,000

2 INGRESOS DE CAPITAL 496,100

2.1 RECURSOS DEL PATRIMONIO

2.1.1.2 Venta de bienes inmuebles 8,500

2.1.1.2.03 Equipo automotriz 8,500

2.2 RECURSOS DEL CREDITO

2.2.2 CREDITO EXTERNO 287,600

2.2.2.2 Bancos y Consorcios Financieros 287,600

2.2.2.2.01 Consorcio AA 172,560

2.2.2.2.02 Banco BB 115,040

2.3 OTROS INGRESOS DE CAPITAL

2.3.2 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 200,000

2.3.2.1 Del Gobierno Central 200,000

INGRESOS TOTALES 17,092,600

Anexo No. 17

38

ANEXO N° 18




PRESUPUESTO DE CAJA

CONCEPTOSPROVISION CTAS.

MALAS

PRIMER

TRIMESTRESEGUNDO TRIMESTRE

TERCERO

TRIMESTRECUARTO TRIMESTRE TOTAL

ENTRADAS DE EFECTIVO

SALDO INICIAL CAJA Y BANCO 685,000 1,283,825 722,235 1,256,005 685,000

VENTAS BIENES PRODUCIDOS 0 3,750,625 3,911,625 4,008,125 4,217,125 15,887,500

ALQUILERES Y VENTA DE ACTIVOS 6,000 6,000 14,500 6,000 32,500

SUBTOTAL 1 4,441,625 5,201,450 4,744,860 5,479,130 16,605,000

APORTE DEL GOBIERNO CENTRAL 0 100,000 0 100,000 200,000

PRESTAMO CONSORCIO AA 0 55,040 60,000 0 115,040

PRESTAMO BANCO BB 0 57,520 57,520 57,520 172,560

SUBTOTAL 2 0 212,560 117,520 157,520 487,600

TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO 4,441,625 5,414,010 4,862,380 5,636,650 17,092,600

NECESIDADES DE EFECTIVO

PERSONAL FIJO 343,530 347,530 347,530 347,530 1,386,120

PERSONAL TRANSITORIO 43,750 44,750 47,750 50,750 187,000

OTRAS REMUNERACIONES 15,445 16,945 17,945 19,445 69,780

DECIMOTERCER MES 0 0 0 136,900 136,900

SERVICIO NO PERSONALES 510,150 610,650 610,650 709,150 2,440,600

MATERIALES Y SUMINISTROS 2,140,125 2,148,000 2,150,000 2,148,000 8,586,125

MAQUINARIA Y EQUIPO 0 665,000 0 665,000 1,330,000

PAGO ANTICIPADO EQUIPO 50,000 0 0 0 50,000

CONTRATISTAS DE OBRAS 0 400,000 400,000 408,000 1,208,000

CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL 32,300 32,400 32,500 32,375 129,575

AMORTIZACION PRESTAMO INTERNO 22,500 0 0 0 22,500

SERVICIO DEUDA EXTERNA 0 426,500 0 426,000 852,500

TOTAL NECESIDADES DE EFECTIVO 3,157,800 4,691,775 3,606,375 4,943,150 16,399,100

SALDO FINAL PROYECTADO CAJA Y BANCOS 693,500

Anexo No. 18

39

ANEXO N° 19




ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO

CONCEPTOS

VENTAS BRUTAS 15,887,500

Menos: Devoluciones y descuentos 0

VENTAS NETAS 15,887,500

Más : Transferencias Ctes. del Sector Público 0

Menos: Costo de las Ventas 11,535,950

UTILIDAD BRUTA 4,351,550

Menos: Costos de Comercialización 2,088,375

menos: Costos de Administración General 1,105,125

UTILIDAD DE OPERACION 1,158,050

Menos: Gastos Financieros 27,500

Menos: Otros egresos 0

Más : Otros ingresos 24,000

Menos: Impuesto sobre la renta 0

UTILIDAD NETA 1,154,550

Menos: Transferencias cedidas al Sector Público 0

Menos: Transferencias cedidas al Sector Privado 0

UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,154,550

Anexo No. 19

40

ANEXO N° 20




ESTADO PROYECTADO DE VARIACIONES PATRIMONIALES (PROYECCION DE FUENTES Y USOS DE FONDOS)

CONCEPTOS

A. FUENTES DE RECURSOS 3,486,000

1. UTILIDAD NETA 1,154,550

2. RECURSOS DEL PATRIMONIO 1,843,850

2.1 Venta de equipo 8,500

2.2 Depreciación 617,500

2.3 Disminución de existencias 1,217,850

3. AUMENTO DE PASIVOS 287,600

3.1 Consorcio financiero AA 115,040

3.2 Banco BB 172,560

4. TRANSFERENCIAS RECIBIDAS 200,000

4.1 Corrientes 0

4.2 De Capital 200,000

4.1.1 Del Gobierno Central 200,000

4.1.2 Del resto del Sector Público 0

4.1.3 Del Sector Privado 0

B. APLICACION DE RECURSOS 3,486,000

1. INVERSION 2,580,000

1.1 Maquinaria y equipo de producción 723,000

1.2 Maquinaria y equipo de transporte 32,000

1.3 Obras en proceso 1,825,000

2. DISMINUCION DE PASIVOS 847,500

2.1 Amortización préstamos internos 22,500

2.2 Amortización préstamo externo compra equipos 375,000

2.3 Amortización préstamo externo capital de trabajo 450,000

3. AUMENTO GASTOS ANTICIPADOS 50,000

3.1 Equipo en fabricación 50,000

4. AUMENTO EN CAJA Y BANCOS 8,500

4.1 En caja 0

4.2 En bancos 8,500

Anexo No. 20

41

ANEXO N° 21




BALANCE GENERAL PROYECTADO

CONCEPTOS BALANCE ESTIMADO AL 31/12/07 VARIACIONESBALANCE

PROYECTADO

A C T I V O

1. ACTIVO CIRCULANTE 12,249,150 -1,209,350 11,039,800

1.1 Caja y bancos 685,000 8,500 693,500

1.2 Cuentas por cobrar 300,000 0 300,000

1.3 Inventarios 11,264,150 -1,217,850 10,046,300

2. ACTIVOS FIJOS 10,200,000 1,954,000 12,154,000

2.1 Activos fijos de fábrica 11,000,000 9,800,000 723,000 9,993,000

Menos: Depreciación acumulada 1,200,000 530,000

2.2 Otros activos fijos 500,000 300,000 23,500 236,000

Menos: Depreciación acumulada 200,000 87,500

2.3 Obras en proceso 100,000 1,825,000 1,925,000

3. OTROS ACTIVOS 20,000 50,000 70,000

3.1 Anticipos otorgados 20,000 50,000 70,000

T O T A L E S 22,469,150 794,650 23,263,800

PASIVO Y CAPITAL

1. PASIVO CIRCULANTE 752,500 -22,500 730,000

1.1 Cuentas por pagar 730,000 0

1.2 Préstamo interno de corto plazo 22,500 -22,500

2. PASIVO A MEDIANO Y LARGO PLAZO 9,966,300 -537,400 9,428,900

2.1 Préstamo externo AA 1,277,500 115,040

-207,750

2.2 Préstamo externo BB 8,688,800 172,560

-617,250

3. CAPITAL Y RESERVAS 11,750,350 1,354,550 13,104,900

3.1 Capital inicial propio 9,000,000 0

3.2 Aportes del Gobierno Central 300,000 200,000

3.3 Utilidades no distribuídas 2,450,350 1,154,550

T O T A L E S 22,469,150 794,650 23,263,800

Anexo No. 21

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