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INTRODUCCION AL ANALISIS FINANCIERO
MAE. Diana AguilarUNITEC
INTRODUCCION A LOS CONCEPTOS CONTABLES
UNITEC
PRINCIPIOS CONTABLES
UNITEC
UNITECADM CREDITOMAE Diana Aguilar
OBJETIVOS
• Presentar y discutir el Silabo
• Proporcionar al alumno el conocimiento básico de las bases técnicas de la Contabilidad.
PRINCIPIOS CONTABLES
• Es la base y fuente mas importante para el ejercicio contable.
• Aseguran la uniformidad
UNITECPrincipios contablesr
Quien autoriza los Principios Contables?
• NO existe una organización o ente que autorice.
UNITECPrincipios Contablesr
• Las organismos profesionales, instituciones financieras e inversiones incluyen en su legislación o normas administrativas aquellos criterios profesionales basados en el PGCA que CONSIDERAN MAS CONVENIENTES
PRINCIPIOS CONTABLES
• Sustancia Económica• Entidad Económica• Negocio en Marcha
Identifican y delimitan el
ENTE
• Devengado (Contable)• Valuación.• Dualidad económica• Consistencia
Establecen las bases para
cuantificar las operaciones y su
presentación
PRINCIPIOS CONTABLES
• Sustancia Económica• Entidad Económica• Negocio en Marcha
Identifican y delimitan el
ENTE
PRINCIPIOS CONTABLES1. Sustancia Económica:
•La sustancia de la transacción debe basarse mas en la naturaleza de transacción o evento, mas que en la forma en que se concrete. Ejemplo:
Un accionista entrega dinero a la empresa con la condición que sea devuelta posteriormente, necesariamente debe ser registrada como deuda no como aportación (capital)
PRINCIPIOS CONTABLES2. ENTIDAD
• Las operaciones y la información financiera de una organización son independientes de la de sus accionistas, acreedores, deudores, patrocinadores y de cualquier otra organizaciónEjemplo:
• Si una empresa decide invertir en la compra de un edificio dicho bien debe ser parte de los activos de la empresa; sin embargo si un socio decide comprar una casa con dinero de la empresa, por lo que debe registrarse como préstamo al accionista.
PRINCIPIOS CONTABLES3. Negocio en Marcha
•Se asume que la permanencia en el mercado de la organización es permanente, con la excepción de las entidades en liquidación
Ejemplo:
• Una empresa que se dedique a la compra y venta de mercaderías normalmente procedería a vender esta tratando de cubrir sus costos y tener una utilidad razonable, solo en el caso que la empresa este en liquidación es necesario valuarlos al precio que pudieran dar por ellos.
UNITECPrincipios Contablesr
PRINCIPIOS CONTABLES
• Devengado (Contable)• Valuación.• Dualidad económica• Consistencia
Establecen las bases para
cuantificar las operaciones y su
presentación
UNITECPrincipios Contablesr
PRINCIPIOS CONTABLES4. Devengado
• Los efectos de las transacciones y eventos económicos que afecten a una entidad deben reflejarse en el momento en que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados, es decir, amén en que se registra el pago o el cobro
Ejemplo:
• Una empresa vende mercadería y el pago será en un mes el registro se debe realizar independientemente que el pago se haya realizado o no en Cuentas Por Cobrar.
UNITECPrincipios Contablesr
PRINCIPIOS CONTABLES5. Asociación de Costos e Ingresos
• Todos los Costos y Gastos en una entidad deben identificarse con el Ingreso que generaron en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen
Ejemplo:
• En el mes de Diciembre la empresa no tiene dinero para pagar a sus empleados, pero independientemente de lo anterior el gasto se devengo, para generar los ingresos del mes de diciembre por lo tanto debe registrarse como gasto independientemente que no se haya pagado.
UNITECPrincipios Contablesr
PRINCIPIOS CONTABLES6. Valuación:
•Las transacciones de una empresa deben cuantificarse en términos monetarios
UNITECPrincipios Contablesr
PRINCIPIOS CONTABLES7. Dualidad económica:
• Cada recurso que genera la empresa fue generado por un tercer, quienes poseen derechos e intereses sobre los bienes en la entidad. Por lo que toda transacción debe ser registrada de forma tal que muestre el efecto sobre los recursos propiedad de la organización y las obligaciones con terceros. Ejemplo:
• Una empresa requiere de un préstamo de Lps. 500,000 para continuar con sus operaciones normales. Este préstamo tendrá doble efecto, ya que impactara los recursos y las obligaciones del negocio. El prestamos presentara un incremento de los recursos y aumentara también la deuda.
UNITECPrincipios Contablesr
PRINCIPIOS CONTABLES8. Consistencia:
• Los supuestos y reglas por medio de los cuales se obtuvo la información contable, tengan una estabilidad que facilite su comparabilidad en el tiempo y si existiese algún cambio debe justificarse.
Ejemplo:
• Una empresa adquiere un vehículo para transportar materiales y decide que su costo se ira reconociendo como un gasto por medio de la depreciación a lo largo de su vida útil de acuerdo con los kilómetros recorridos cada año, si existiese algún cambio debe hacerse justificando la razón del cambio
UNITECPrincipios Contablesr
CONCEPTOS BASICOS DE INFORMACION FINANCIERA
1.- Clasificación y conceptualización de las cuentas contables2.- Naturaleza de las cuentas contables.
.- Clasificación y conceptualización de las cuentas contables
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
Conceptos básicos de la información financiera La estructura contable se sostiene bajo cinco
conceptos o cuentas básicas:
Cuentas de Balance
Activos
Pasivos
Capital Contable
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
Conceptos básicos de la información financiera
Cuentas de Balance
Activos
Pasivos
Capital Contable
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
Conceptos básicos de la información financiera
•Todo lo que la empresa adquiere o posee con la finalidad de obtener ingresos futuros
ACTIVO
•Son las deudas adquiridas por la empresa con la finalidad de continuar sus operaciones
PASIVO
•Es la aportación de los dueños, así como la parte que le pertenecen a los socios o accionistas•Pueden Aumentar por Aporte de los socios o accionistas o por Utilidades de la empresa•Pueden disminuir por Retiros de los socios o Accionistas p Perdidas de la empresa
CAPITAL
CUENTAS REALES
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
Contabilidad I
Conceptos básicos de la información financiera
Efectivo…. L. 1,200
Total ………… L. 1,200
Capital…………...1200
ACTIVOS = CAPITAL
Un grupo de amigos decide formar una empresa GERENCIA y aportan Lps. 1,200 (en miles)-
Total………………2,000
Efectivo…. L. 1,200
Total ………… L. 1,200
Contabilidad I
Conceptos básicos de la información financiera
Efectivo…..... 100Mercaderías… ..900
Mobiliario…….. 200Equipo ……………...800
Total …………………2,000
Doc.xpagar…...800
Capital…………...1200
ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL
Total………………2,000
La empresa GERENCIA necesita:
Conceptos básicos de la información financiera
ACTIVOS
PASIVOS
CAPITAL
ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL
DEUDA A TERCEROS
DEUDA A ACCIONISTA
O SOCIO
Conclusiones cuentas de BALANCE:•Las cuentas de ACTIVO representa TODO lo
que la empresa tiene y que lo ha adquirido esperando que le genere valor.
•Las cuentas de PASIVO representa TODO lo que debe la empresa a un tercero.
•Las cuentas de CAPITAL representa el aporte del socio o accionista, así como la utilidad o pérdida generada en un periodo determinado.
•Las cuentas de Balance se les denomina CUENTAS REALES y ESTATICAS.
Conceptos básicos de la información financiera
Cuentas de Resultado
Ingresos
Gastos
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
Conceptos básicos de la información financiera¿Que acciones debería realizar la
empresa GERENCIA para generar mas valor ?
¿Que sucedería si la empresa GERENCIA no hace lo que proponen?
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
Conceptos básicos de la información financiera
•Representan recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, considerándose como INGRESO en el momento que sucede, no en el momento que se cobre o pague el cliente.- Esto origina que AUMENTE el CAPITAL CONTABLE.
Ingresos
•Son ACTIVOS que se han usado o consumido en el negocio con el fin de generar ingresos.
Gastos
CUENTAS
NOMINALES
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
TRANSACCIONES :(EN MILES)
• Venta de mercadería en Lps. 300 al contado.
• El costo de la Mercadería vendida es de Lps. 200
• Se paga sueldos por Lps,. 50
• Se compra papeleria y se consume al contado Lps. 10
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
Venta……..… ..300
Costo Venta…. 200Sueldos …..…. 50Papelería....…. 10
UTILIDAD = 40
Aumento Capital
Capital 1200
Costo Venta 200Sueldo 50Papelería 10
Doc x pagar 800
UTILIDAD 40
Efectivo 100Mercaderías 900
Mobiliario 200Equipo 800
Total _____ 2,000
Total 2,000
Venta 300
BALANCE INICIALBALANCE FINAL
ESTADO RESULTADOS
Efectivo Mercadería Mobiliario Equipo Doc . Pagar Capital
100 900 200 + 800 800 1,200
+300 +300
-200 -200
-50 -50
-10 -10
340 700 200 800 800 1,240
ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
• Venta de mercadería en Lps. 300 al contado.• El costo de la Mercadería vendida es de Lps. 200• Se paga sueldos por Lps,. 50• Se compra papeleria y se consume al contado Lps. 10
Efectivo Mercadería Mobiliario Equipo Doc . Pagar Capital
100 900 200 + 800 800 1,200
+300 +300
-200 -200
-50 -50
-10 -10
340 700 200 800 800 1,240
ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL
2,040 2,040
40
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
UTILIDAD 40
Efectivo 100Mercaderías 900
Mobiliario 200Equipo 800
Total _____ 2,000
Doc x pagar 800
Capital 1200
Total 2,000
Venta 300
Costo Venta 200Sueldo 50Papelería 10
BALANCE INICIAL
Efectivo 340 Mercaderías 700
Mobiliario 200Equipo 800
Total _____ 2,040
Doc x pagar 800
Capital 1200Utilidad 40Total 2,040
BALANCE FINAL
ESTADO RESULTADOS
Conclusiones cuentas de RESULTADO:•Las cuentas de INGRESO representa La
empresa por la venta o uso de un activo independientemente este haya sido pagado o no
•Las cuentas de GASTO representa ACTIVOS que se han gastado o usado o que se han utilizado para generar mas renta ejemplo: Sueldos.
•Las cuentas de RESULTADO se les denomina CUENTAS NOMINALES o DINAMICAS
Efectivo 340 Mercaderías 700
Mobiliario 200Equipo 800
Total _____ 2,040
Doc x pagar 800
Capital 1200Utilidad 40Total 2,040
BALANCE FINAL
COSTO FINANCIERO= 20%
COSTO ACCIONISTA = 15%
TIPO
Documento por Pagar
Patrimonio
VALOR
800.00
1,240.00
2,040.00
%
39%
61%
100%
COSTO
20%
15%
COSTO K PONDERADO
7.80%
9.15%
16.95%
Naturaleza de las cuentas contables
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
Conceptos básicos de la información financiera La estructura contable se sostiene bajo cinco
conceptos o cuentas básicas:
Cuentas de Balance
Activos
Pasivos
Capital Contable
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
2.- Naturaleza de las cuentas
Debe Haber
Título de la Cuenta
Debe - Haber = SALDODebe > Haber = Saldo en DEBEDebe< Haber = Saldo HABER
2.1 . PARTES DE LA CUENTA
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
No puede existir cargo sin existir un abono y viceversa.
CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBEABONAR = ACREDITAR = Anotar en el HABER
2.2. PARTIDA DOBLE
2.- Naturaleza de las cuentas
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS
BALANCE
Activo +Pasivo -Capital -
Activo -Pasivo +Capital +
2.2. Naturaleza de las Cuentas
ESTADO RESULTADOS
Costos +Gastos +
Ingresos +
DEBE HABER DEBE HABER
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
I
Como contabilizar
Ejemplo:
Compra de mercadería por Lps. 3,000 al contado
Pasos:
No 1 … Analizar la transacción.
No 2… Registro de la partida contable
I
Paso No 1: Analizar transacción
1.- Compra de mercadería por Lps. 3,000 al contado
PREGUNTA CUENTA TIPO + -
DEBE HABER
1. ¿Qué Compra?
2.- ¿Cómo paga?
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
I
Como contabilizar1.- Compra de mercadería por Lps. 3,000 al contado
PREGUNTA CUENTA TIPO + -
DEBE HABER
1. ¿Qué Compra? Mercadería
2.- ¿Cómo paga?
1
1
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
I
1.- Compra de mercadería por Lps. 3,000 al contado
PREGUNTA CUENTA TIPO + -
DEBE HABER
1. ¿Qué Compra? Mercadería
2.- ¿Cómo paga? Efectivo
1
1
2
2
Paso No 1: Analizar transacción
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
1.- Compra de mercadería por Lps. 3,000 al contado
PREGUNTA CUENTA TIPO + -
DEBE HABER
1. ¿Qué Compra? Mercadería Activo + Debe
2.- ¿Cómo paga? Efectivo Activo - Haber
1
1
2
2
Paso No 1: Analizar transacción
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
I
Paso No 2: Registro de partida contable
En el libro diario se realiza el registro y se Inicia con el Debe
Debe Haber
--------------- 1 ------------------
Mercadería 3,000
Efectivo 3,000
x/x Por compra de mercadería
PREGUNTA CUENTA TIPO + -
DEBE HABER
1. ¿Qué Compra? Mercadería Activo + Debe
2.- ¿Cómo paga? Efectivo Activo - Haber
Como contabilizar
Pasos:
No 1 … Analizar la transacción.
No 2… Registro de la partida contable
Venta de mercadería al contado Lps. 4,000, con un costo de 3,000
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
I
Paso No 1: Análisis transacción
Venta de mercadería al contado Lps. 4,000, con un costo de 3,000
PREGUNTA CUENTA TIPO + -
DEBE HABER
1. ¿Qué vende?
2.- ¿Cómo cobra?
3.- ¿Qué Gana?
4.- ¿Qué Gasta
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
I
Venta de mercadería al contado Lps. 4,000, con un costo
de 3,000
PREGUNTA CUENTA TIPO + -
DEBE HABER
1. ¿Qué vende? Mercadería
2.- ¿Cómo cobra?
3.- ¿Qué Gana?
4.- ¿Qué Gasta
1
1
Paso No 1: Análisis transacción
I
Venta de mercadería al contado Lps. 4,000, con un costo
de 3,000
PREGUNTA CUENTA TIPO + -
DEBE HABER
1. ¿Qué vende? Mercadería
2.- ¿Cómo cobra?
3.- ¿Qué Gana?
4.- ¿Qué Gasta
1
1
Paso No 1: Análisis transacción
I
Venta de mercadería al contado Lps. 4,000, con un costo
de 3,000
PREGUNTA CUENTA TIPO + -
DEBE HABER
1. ¿Qué vende? Mercadería
2.- ¿Cómo cobra? Efectivo
3.- ¿Qué Gana?
4.- ¿Qué Gasta
1 2
2
1
Paso No 1: Análisis transacción
I
Venta de mercadería al contado Lps. 4,000, con un costo
de 3,000
PREGUNTA CUENTA TIPO + -
DEBE HABER
1. ¿Qué vende? Mercadería
2.- ¿Cómo cobra? Efectivo
3.- ¿Qué Gana? Ingreso Venta
4.- ¿Qué Gasta
1 2
2
1
3
3
Paso No 1: Análisis transacción
Venta de mercadería al contado Lps. 4,000, con un costo de 3,000
PREGUNTA CUENTA TIPO + -
DEBE HABER
1. ¿Qué vende? Mercadería Activo - Haber
2.- ¿Cómo cobra?
Efectivo Activo + Debe
3.- ¿Qué Gana? Ingreso Venta Ingreso + Haber
4.- ¿Qué Gasta Costo mercadería vendida
Gasto + Debe
1 2
2
1
3
3
4
4
Paso No 1: Análisis transacción
UNITECESTRUCTURA CONTABLEr
I
Paso No 2: Registro de partida contable
En el libro diario se realiza el registro y se Inicia con el Debe
Debe Haber
--------------- 2 ------------------
Efectivo 4,000
Costo mercadería vendida 3,000
Ingreso Sobre ventas 4,000
Mercadería 3,000
x/x Por la venta de Mercadería
PREGUNTA CUENTA TIPO + -
DEBE HABER
1. ¿Qué vende? Mercadería Activo - Haber
2.- ¿Cómo cobra? Efectivo Activo + Debe
3.- ¿Qué Gana? Ingreso Venta Ingreso + Haber
4.- ¿Qué Gasta Costo mercadería vendida Gasto + Debe
EJEMPLO PRACTICO.
La empresa Radios S.A. inicia operaciones en Enero 2011 con los siguientes datos.
Caja y Bancos 250,000.00
Inventario 150,000.00
Mobiliario 50,000.00
Equipo 60,000.00
Capital 510,000.00
EJEMPLO PRACTICO.
Las operaciones del mes son:.
1.- Compra mercaderia por Lps. 100.000.00 50% contado y 50% a 30 días.
2.- Vende Mercaderia en el mes a Lps. 85,000 a 30 dias , siendo el costo de esa mercaderia Lps. 60,000
3.- Solicita un prestamo; mismo que es otorgado por L. 50,000.00
4.- Paga en el mes. Sueldos ……... L. 60,000.00 Energia………. 1,500.00 Renta………… 25,000.00 5. La depreciacion es en linea recta Vida util ;
10 y 5 años para Mobiliario y equipo respectivamente