CONTABILIDAD II

INTRODUCCION

A continuacin se presenta el siguiente trabajo, el cual est basado en la teora de conceptos de contabilidad sobre la cuenta Inversiones Temporales, su modo de empleo, su sub-divisiones o sub-cuentas, y algunos ejemplos que ayudan para su mejor comprensin.

Objetivos.2.1 Objetivo General

Conocer un concepto ms amplio sobre el tema y la cuenta Inversiones Temporales el cual permita entender en que consiste y su modo de empleo en el sistema de cuentas de contabilidad.

2.2 Objetivos Especficos

Dar a conocer la sub-divisin de la cuenta inversiones temporales.

Diferenciar en que consiste el registro de las inversiones temporales antes y despus de su uso.

Ejemplificar de manera fcil y sencilla de aplicacin de la cuenta inversiones temporales.

Desarrollo del tema: INVERSIONES TEMPORALES.Definiciones 1) Inversiones temporales, definicin:

Son todas aquellas inversiones efectuadas en el corto plazo (por un perodo no mayor al ao). Consisten en documentos a corto plazo, como por ejemplo valores negociables de capital (acciones preferentes y acciones comunes) documentos negociables, bonos de tesorera, certificados de depsito. Estas inversiones son adquiridas con dinero en efectivo el cual no se requiere de inmediato para otras inversiones. A su vez, en caso de necesidad de efectivo una vez realizada la inversin, se pueden convertir rpidamente en efectivo.

2) LAS INVERSIONES TEMPORALESEstas representan la colocacin de las existencias en efectivo que no se necesitan para las operaciones normales del negocio.Para ser calificadas correctamente como temporales, las inversiones: Deben representar una inversin a corto plazo de efectivo con la idea de ser realizada cuando se necesite dicho efectivo para las operaciones corrientes o las emergencias. Deben ser fcilmente negociables a un precio aproximadamente definido.

3) Inversiones Temporales De acuerdo a la NIC 32 las inversiones temporales se consideran instrumentos financieros, y un instrumento financiero es cualquier contrato que d lugar, simultneamente a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad.

Las dos caractersticas principales de las inversiones temporales son: Negociabilidad y la Disponibilidad para su uso en el pago del pasivo circulante.Las inversiones temporales pueden incluir:Depsitos a plazo en los bancosValores negociables, es decir, acciones, bonos, y cdulas hipotecarias.

Otras inversiones fcilmente negociables, tales como los pagars y las obligaciones del Gobierno.

Inversiones a Largo Plazo

Las inversiones en ttulos valores u otros bienes, hipotecas, terrenos, edificios, etc., realizadas para obtener beneficios, adquiridas con la intencin de no desprenderse de ellas en un plazo no menor a un ao o por tiempo indefinido, deben considerarse como inversiones a largo plazo.

Las inversiones se clasifican en:

1) Inversiones a corto plazo (temporales) Ubicadas dentro del activo corriente en el balance de situacin general, y deben de reunir las siguientes caractersticas: Son de fcil realizacin Se espera no mantenerlas por largo tiempo Existe un mercado para ello Obtener rentabilidad

2) Inversiones a largo plazo (Permanentes) Ubicadas dentro del activo no corriente en el balance de situacin general, y deben reunir las siguientes caractersticas: El objeto de las inversiones es obtener la direccin para: Exclusividad de proveedores Concesin de precios, Controlar la competencia. Se espera mantenerla por largo tiempo. Obtener el suministro de materia prima. Participacin de utilidades de la empresa emisora. Lo puede hacer para adquirir un nombre comercial ya establecido. Facilitar o mejorar las relaciones comerciales o de negocios ya existentes. Ampliar actividades con un mximo de inversin hasta mantener un inters dominante. Reducir el riesgo de las inversiones de Capital.

Las entidades pueden invertir en diferentes instrumentos, entre los que se pueden mencionar:Acciones: las acciones son instrumentos de patrimonio que acreditan la participacin en el capital de una sociedad annima o una sociedad en comandita por acciones, que son las que emiten este tipo de ttulos. Los beneficios denominados dividendos se fijan de acuerdo con las utilidades de la empresa emisora.Estas acciones pueden ser comunes o preferentes, las primeras tienen la caracterstica que el que las posee responde por las actividades de la entidad hasta el valor de su participacin e igual se beneficia de ellas; las ltimas se caracterizan por gozar de un dividendo garantizado, el cual es acumulativo y no puede ser menor del porcentaje vigente establecido en la legislacin del pas, no tienen derecho a voto en juntas generales de accionistas, nicamente en las juntas extraordinarias, los dividendos se les asigna antes que a las comunes.Depsitos a plazo: Es una cantidad de dinero depositado por una empresa, en una institucin financiera, a un mes, dos meses, tres, seis, entre otras, lo cual le genera intereses de acuerdo a la poltica financiera.Bonos: son ttulos que acreditan a su tenedor la participacin que tiene en un crdito colectivo y que producen intereses mediante cupones adheridos al ttulo principal.Certificados de tesorera: Son obligaciones de gobiernos sujetos al pago de inters fijo, estos ttulos se venden generalmente a un importe menor que el valor nominal (descuento).

Reglas de valuacin y presentacin.Aunque el precio de mercado de un bono puede fluctuar de un da a otro, se puede tener certeza de que cuando la fecha de vencimiento llegue, el precio de mercado ser igual al valor de vencimiento del bono. Por otra parte las acciones no tienen valores de vencimiento, cuando el precio de una accin baja, no hay forma cierta para afirmar si la disminucin ser temporal o permanente. Por esta razn diferentes normas de valuacin se aplican para contabilizar las inversiones en valores de deuda negociables (bonos) y valores patrimoniales negociables (acciones).

Los bonos y los depsitos a plazo generalmente se valuarn a su costo de adquisicin.Las acciones se valuarn al menor entre el costo y valor de mercado de la accin.En cuanto a las reglas de presentacin las inversiones temporales se presentan de la siguiente forma:Activo.Activo CorrienteEfectivo y equivalentesInversiones temporales

La cuenta inversiones temporales, si las hubiere en una entidad, ser la segunda partida que aparecer en el balance

Nota aclaratoria:Si una inversin temporal tiene un plazo de vencimiento hasta de 3 meses despus de la fecha de adquisicin formar parte del efectivo y equivalentes, se presentarn en la cuenta de inversiones temporales nicamente aquellas inversiones que sean a ms de 3 meses y menos de 1 ao plazo.

Tipos de InversionesExisten distintostipos de inversin, que pueden ser clasificados segn:Eltiemporequerido:1. Inversin a largo plazo: como en cualquier otra, es necesario un cierto monto de dinero, conocido bajo el nombre de capital inicial.Estas son las inversiones que ms tiempo requieren, pero normalmente permiten obtener los mejores beneficios. Estas suelen estar en relacin con el comienzo de negocios muy importantes o nuevas empresas.

Cuando comienzan a desarrollarse las empresas, no se pretende obtener ganancias inmediatas, el objetivo se relaciona con la generacin de una base que en un futuro brinde los beneficios deseados.2. Inversiones de plazo medio: si bien en estas inversiones los beneficios no son adquiridos de manera inmediata como en las inversiones de corto plazo, tampoco es necesario esperar aos para poder ver los frutos de la inversin.Algunos ejemplos de este tipo son la compra y venta de divisas, que genere una cierta diferencia para el que realiza la transaccin, lo mismo con la compra de un inmueble o incluso con un mueble, como un auto para convertirlo en un vehculo destinado al trasporte de pasajeros.3. Inversiones a corto plazo: en este caso el capital invertido es retribuido, junto con las ganancias de manera muy rpida. Se considera que el tiempo estimado para recuperar el dinero debe ser menor a veinticuatro meses, pero no se pretende que sea antes de los seis. En este caso las ganancias obtenidas son resultan tan altas como las de los otras clases de inversiones.

Controles Internos Aplicados en las Inversiones Temporales (Entindase por control interno, aquellas normas puestas para el cumplimiento de ellas en una empresa).

Procedimientos de control interno. Los valores deben de ser depositados en la caja fuerte o en lugar seguro. Toda operacin que se realiza debe ser autorizada por la Administracin Los valores deben estar a nombre de la empresa. Los productos provenientes de valores de deben registrar en la fecha en que se suceden aun cuando no hayan sido cobrados. Las personas que tienen bajo su custodia el control fsico de las inversiones y valores, no deben de intervenir en actividades de compra y venta, as como el manejo de dinero, ni en los registros contables. Las adquisiciones de Inversiones Temporales, debern ser autorizadas por el Consejo de Administracin o por funcionarios facultados para el efecto. Cuando menos dos funcionarios de Jerarqua y facultados, debern aprobar las tracciones o realizar por el encargado de las inversiones. Los funcionarios que deciden sobre las tracciones deben de estar constantemente actualizados y adecuadamente capacitados. Se mantendr un registro auxiliar actualizado que ser comparado frecuentemente y por sorpresa contra el mayor, para evitar la sustraccin de ttulos. Se debern hacer arqueos sorpresivos de ttulos que amparan las inversiones. Solicitar informacin de la casa de bolsa o intermediario financiero correspondiente sobre precio, cotizaciones, rendimientos etc.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS (Seccin No. 11 y 12 NIIF para PYMES)

Objetivo: Conocer el manejo, valuacin, presentacin, control interno y aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados y normas internacionales de contabilidad.

Introduccin Las inversiones bien sean a corto o largo plazo. Representan colocaciones que la empresa realiza para obtener un rendimiento de ellos o bien recibir dividendos que ayuden a aumentar el capital de la empresa. Las inversiones a corto plazo si se quiere son colocaciones que son prcticamente afectivas en cualquier momento a diferencia de las de largo plazo que representan un poco ms de riesgo dentro del mercado. Aunque el precio del mercado de un bono puede fluctuar de un da para otro, se puede tener certeza de que cuando la fecha de vencimiento llega, el precio de mercado ser igual al valor de vencimiento del bono. Las acciones, por otro lado, no tienen valores de vencimiento. Cuanto al precio del mercado de una accin baja, no hay forma cierta para afirmar si la disminucin ser temporal o permanente. Por esta razn, diferentes normas de valuacin se aplican para contabilizar las inversiones en valores de deudas negociables, (bonos) y en valores patrimoniales negociables, (acciones). Cuando los bonos se emiten con descuento, el valor de vencimiento de los bonos exceder el valor prestado originalmente. Por lo tanto, el descuento puede ser considerado como un cargo de intereses incluido en el valor de vencimiento de los bonos.

Definicin

Las inversiones temporales son activos financieros adquiridos con el nimo de invertir dinero ocioso y obtener beneficios econmicos, su realizacin se considera de forma inmediata, estos activos financieros pueden estar justificados con ttulos valores entre ellos: bonos, acciones, cedulas hipotecarias, LETES, depsitos a plazo, certificados de inversin.

Inversiones, representan colocaciones de dinero sobre las cuales una empresa espera obtener algn rendimiento a futuro, ya sea, por la realizacin de un inters, dividendo o mediante la venta a un mayor valor a su costo de adquisicin.

Segn NCF No. 13. Estn representados por ttulos valores negociables de fcil conversin de dinero en efectivo o por cualquier otro instrumento de inversin, este tipo de inversiones genera para la empresa productos financieros, (intereses, dividendos, etc.)

La NIC 32. Dice que activo financiero es todo activo que posee una de las siguientes formas:

a) Efectivo.b) un instrumento de patrimonio neto de otra entidadc) un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad

a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad.

1) Un contrato que sea o pueda ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de la entidad y sea;

2) un instrumento no derivado, segn el cual le entidad estuviese o pudiese estar obligada a recibir una cantidad variable de los instrumentos de patrimonio propio.

3) Un instrumento derivado que fuese o pudiese ser liquidado mediante una forma distinta al intercambio de una cantidad fija de efectivo, o de otro activo financiero, por una cantidad fija de los instrumentos de patrimonio propio de la entidad. Para esta finalidad, no se incluirn entre los instrumentos de patrimonio propio de la entidad aquellos que sean en si mismos, contratos para la futura recepcin o entrega de instrumentos de patrimonio propio de la entidad.

Seccin 11. Instrumentos financieros NIIF para PYMES: Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.Los instrumentos financieros bsicos que quedan dentro del alcance de la seccin 11 son los que cumplen las condiciones del prrafo 11.8. Son ejemplo de instrumentos financieros que normalmente cumples dichas condiciones:a) Efectivob) Depsitos a la vista y depsitos a plazo fijo cuando la entidad es la depositante, por ejemplo, cuentas bancarias.c) Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidasd) Cuentas, pagares y prstamos por cobrar y por pagare) Bonos e instrumentos de deuda similaresf) Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes y ordinarias sin opcin de venta.g) Compromisos de recibir prstamo si el compromiso no se puede liquidar por el importe neto en efectivo.

La cuenta contable inversiones temporales es una cuenta de activo corriente, y se considera equivalente de efectivo para efectos de anlisis de liquidez, cuando su realizacin es en un mximo de 3 meses.Saldo: deudorSe carga: del importe de su saldo que representa el valor nominal de las inversiones en valores negociables. A su valor neto de realizacin el cual representa el valor de cotizacin en el mercado o el precio de la venta de la inversin, menos los gastos que se incurren en la venta.Se abona: por la venta de inversiones temporales a precio de costo por la diferencia entre el precio de costo y el valor de mercado.

Objetivo de las inversiones temporales en valores negociables El trmino valores negociables se refiere bsicamente a los bonos y acciones de grandes sociedades annimas. En efecto. Las inversiones en valores a menudo se denominan reservas secundarias de dinero. Si se quiere dinero para cualquier propsito operacional, estos valores pueden convertirse rpidamente en efectivo; a su vez, las inversiones en valores negociables son preferibles al efectivo porque producen ingresos o dividendos.Cuando un inversionista posee varios valores negociables diferentes, este grupo de ttulos se denomina cartera de inversin, (portafolio). Al decidir sobre los valores a incluir en la cartera, el inversionista busca maximizar el rendimiento y minimizar el riesgo. Una compaa puede separar sus valores negociables en dos grupos: inversiones temporales clasificadas como activos no corrientes, e inversiones a largo plazo clasificadas como activos no corrientes. Aquellos ttulos negociables que la gerencia pretende mantener a largo plazo, pueden relacionarse en el balance general debajo de la seccin de activos corrientes bajo el titulo inversiones a largo. plazo. En la mayora de los casos, sin embargo, la administracin mantiene disponibles para la venta sus valores negociables cuando quiera que la compaa los necesite o para intercambiarlos por otros que ofrezcan mayores ventajas. Por lo tanto, los valores negociables son considerados generalmente como activos corrientes.Caractersticas de las inversiones temporalesa) Deben de representar una inversin a corto plazo de efectivo (disponibilidad), con la idea de ser realizada cuando se necesite dicho efectivo para las operaciones corrientes o las emergencias.b) Debe ser fcilmente negociable a un precio aproximadamente definido (negociabilidad), y la disponibilidad para su uso en el pago del pasivo corriente.c) Debe existir un mercado activo del que se pueda obtener un valor de mercado (valor razonable)

Las inversiones temporales pueden incluir Depsitos a plazo en bancos Valores negociables como: bonos, acciones y cedulas hipotecarias. Otras inversiones fcilmente negociables tales como: pagares o letras de cambio y las obligaciones.

No deben ser incluidos como valores negociables. Las propias acciones y bonos de la empresa que hayan sido adquiridos. Acciones y bonos de una empresa subsidiaria o afiliada a menos que los valores puedan ser definitivamente convertibles en efectivo. Valores que estn destinados a fondos especficos Valores inciertos Valores que no sean fcilmente negociables.

Clasificacin

Inversiones de renta fija: son aquellos ttulos valores cuyos rendimientos queda establecido en el cuerpo del ttulo valor o contrato, por ejemplo: bonos, cedulas hipotecarias, LETES, depsitos a plazo, entre otros. Inversiones de renta variable: son aquellos ttulos valores cuyo rendimiento queda determinado en funcin de los resultados que obtenga la empresa emisora, por ejemplo: acciones.Diferencias entre inversiones temporales e inversiones a largo plazo.Inversiones temporalesInversiones a largo plazo

Consisten en documentos a corto plazoSon colocaciones de dinero en plazos mayores de un ao

Son colocaciones de dinero en plazos menores de un aoLas acciones adquiridas a cambio de valores son efectivo

Se convierten en efectivo cuando se necesitaNo estn disponibles fcilmente porque no estn compuestas de efectivo sino por bienes

Las transacciones de las inversiones permanentes deben manejarse a travs de cuentas de chequesEl principal objetivo es aumentar su propia utilidad, lo que puede lograr. 1) Directamente a travs del recibo de dividendos o intereses de su inversin o por alza en el valor de mercado de sus valores, 2) indirectamente, creando y asegurando buenas relaciones de operacin entre las compaas y mejorando as el rendimiento de su inversin.

Consisten en documentos a corto plazo (certificados de depsito, bonos tesorera y documentos negociables) Consisten en documentos a largo plazo (bonos, acciones, cedulas hipotecarias entre otros)

Reglas de presentacin de las inversionesLas reglas que rigen la valuacin de obligaciones de las cuentas contables as como los mtodos de contabilizacin de la presentacin de los estados financieros, de pende de un alto grado de si la inversin va a conservarse por poco o mucho tiempo. De esta manera, la clasificacin de las inversiones transitorias, o sea a corto plazo o temporales las inversiones de carcter no corriente o permanentes.Las inversiones transitorias o temporales se clasifican dentro del activo corriente y para que puedan ser catalogadas como transitorias se quiere que sea en ttulos valores negociables y que puedan garantizar un mercado fcil para ellos o cuando menos su periodo de vencimiento menor de un ao.Todos los activos financieros, resultantes de cualquier tipo de instrumento financiero en el cual participa una entidad, deben ser registrados en el balance.Los activos financieros deben permanecer en el balance general hasta que la entidad deje de tener los derechos sobre ellos. La eliminacin de un activo financiero podr suceder en forma parcial en la medida en que se dejen de tener los derechos.Los instrumentos financieros de deuda, de capital y derivados que constituyen inversiones temporales con plazo menor a un ao y cotizan en los mercados de valores, as como aquellas inversiones en dichos instrumentos que sea realizan con fines de negociacin o para mantenerlos disponibles para la venta, deben clasificarse como inversiones temporales y presentarse en el activo corriente, igualmente debe clasificarse la porcin correspondiente a vencimientos menores a un ao a los instrumentos financieros mantenidos a vencimiento.Deben clasificarse como activos no corrientes las inversiones en:a) Instrumentos financieros de deuda y de capital cotizados en el mercado de valores, cuyo destino est relacionado con la adquisicin de activos no corrientes o con la amortizacin de pasivos a largo plazo.b) Instrumentos financieros de deuda cotizados en el mercado de valores y lo que se mantienen hasta su vencimiento, cuando este sea superior a un ao a partir de la fecha de los estados financieros.c) Instrumentos de capital no cotizados en el mercado de valores sobre los que no exista evidencia de su realizacin a corto plazo.d) Instrumentos financieros derivados no cotizados en mercados de valores reconocidos, con un plazo de vencimiento superior a un ao o cuyo valor subyacente mantenga o exceda dicha plazo.

Reglas de valuacin Se evalan al costo de adquisicin (incluye gastos tales como. Corretajes, honorarios, que se le paga al corredor de bolsa, derechos y gastos bancarios, etc.) y en los bancos, se les agrega una nota explicativa que es el valor actual del mercado).Si la inversin se adquiere, total o parcialmente, mediante la emisin de acciones u otros ttulos. El costo de adquisicin est constituido por el valor razonable de los ttulos emitidos y no por su valor nominal, si una inversin se adquiere total o parcialmente, mediante intercambio de un activo, el costo de adquisicin de la inversin se determina con referencia al valor razonable del activo entregado.Los intereses, regalas, dividendos y rentas recibidos con relacin a las inversiones, se consideran generalmente como ingresos, que son el rendimiento de la inversin. Sin embargo en algunas circunstancias tales ingresos representan una recuperacin del costo y no forma parte de la utilidad.Cuando se adquieren inversiones temporales se hace un cargo a la cuenta de las inversiones temporales y se abona la cuenta efectivo.Las inversiones clasificadas como activos corrientes deben ser expresadas en libros, dentro del balance de situacin general:a) Al valor de mercado o bienb) Al menor entre los costos y el valor de mercado.Es una prctica conservadora, valuar las inversiones temporales al precio ms bajo del costo de mercado.Una inversin se reconocer contablemente de acuerdo al prrafo No. 14 de la NIC 39: INSTRUMENTOS FINANCIEROS, RECONOCIMIENTO Y MEDICION, cuando y solo cuando, la entidad se convierta en parte, segn las clusulas contractuales del instrumento en cuestin. Una entidad evaluara en cada fecha el balance si existe evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de activos financieros estn deteriorados. Las reglas de valuacin para las inversiones temporales son.

Manejo de Ttulos Valores y arqueos a estos.Un ttulo de crdito, tambin llamado ttulo valor, es aquel "documento necesario para ejercer el derecho literal y autnomo expresado en el mismo".1 De la anterior definicin se entiende que los ttulos de crdito se componen de dos partes principales: el valor que consignan y el ttulo, derecho o soporte material que lo contiene, resultando de esta combinacin una unidad inseparable. En un sentido restringido, es aquel "documento sobre un derecho privado cuyo ejercicio y cuya transmisin estn condicionados a la posesin del documento", concepcin segn la cual el documento resulta indispensable tanto para transmitir como para ejercer el derecho a l incorporado

Los ttulos Valores segn cdigo de comercio del El SalvadorEl Articulo 623 Del CC define los ttulos Valores como: Son ttulos valores los documentos necesarios para hacer valer el derecho literal y autnomo que en ellos se consigna.Podemos deducir tres aspectos importantes, de los ttulos valores:1- Es siempre un documento;2- Deben tener literalidad (Nada fuera de lo escrito); y3- Son autnomos.Los documentos y los actos a que se refiere este Ttulo, slo producirn los efectos previstos por el mismo cuando llenen los requisitos sealados por la ley, que sta no presuma expresamente.La omisin de tales requisitos no afectar a la validez del negocio que dio origen al documento o al acto. 624 CCste ltimo inciso se refiere a la relacin jurdica/causal, de la cual es autnoma e independiente.EXCEPCIONES QUE PUEDEN OPONERSE

La ley es clara y taxativa cuando el Artculo 639 del Cdigo de Comercio puntualiza lo siguiente:Cuando se ejerciten acciones derivadas de un ttulo valor slo pueden oponerse las siguientes excepciones:I.- Las de incompetencia de jurisdiccin y de falta de personalidad del actor.II.- Las que se funden en no haber sido el demandado quien firm el documento.III.- Las de falta de representacin, de poder bastante o de facultades legales en quien suscribi el ttulo a nombre del demandado, salvo lo dispuesto en el artculo 979.IV.- La de haber sido incapaz el demandado al suscribir el ttulo.V.- Las fundadas en la omisin de los requisitos que el ttulo o el acto incorporado deben llenar o contener, y que la ley no presuma expresamente, o que no se hayan satisfecho dentro del trmino que seala el artculo ( ART.627.)VI.- La de alteracin del texto del documento o de los actos que en l consten, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo (ART. 636)VII.- Las que se funden en que el ttulo no es negociable.VIII.- Las que se basen en la quita o pago parcial que consten en el texto mismo del documento, o en el depsito de su importe..- Las que se funden en la suspensin del pago o en la cancelacin del ttulo valor, ordenados judicialmente.X.- Las de prescripcin y caducidad, y las que se basen en la falta de los dems requisitos necesarios para el ejercicio de la accin.XI.- Las personales que tenga el demandado contra el actor.

Clasificacin de ttulos valores segn el CC.Los ttulos valores pueden ser:A. Nominativos (Art. 654)B. A la orden (Art. 657) y C. Al Portador (Art. 675)

Son ttulos al portador los que no estn expedidos a favor de persona determinada, contengan o no la clusula al portador; se transmiten por simple entrega. Art. 675 CCIMPORTANCIA PARA EFECTO DE CONFIGURAR LA DEUDA PBLICAEl Estado, cuenta con una variedad de formas para adquirir fondos, de los cuales ha de valerse para cumplir sus polticas pblicas, para el caso, la emisin de bonos.Los bonos u obligaciones negociables son ttulos valores representativos de la participacin individual de sus tenedores, en un crdito colectivo a cargo del emisor. Art. 677. Slo podrn emitir bonos:I.- El Estado y el municipio.II.- Las instituciones oficiales autnomas.III.- Las sociedades de economa mixta y las instituciones de inters pblico.IV.- Las sociedades de capitales.V.- Las asociaciones, corporaciones o fundaciones que tengan personera jurdica.Art. 678 CCEntre algunos ttulos valores estn: Las letras de cambio: Ttulo de contenido crediticio. El pagar: Ttulo de contenido crediticio. El cheque: Ttulo de contenido crediticio. El bono: Ttulo de contenido crediticio. Certificado de depsito: Ttulo representativo de mercancas.

ARQUEO DE VALORESCules son los objetivos del arqueo?1) Determinar la efectiva existencia fsica de los valores en poder del cajero mediante el recuento.2) Comparar el importe total de esos valores con el saldo de las cuentas contables.3) Verificar el cumplimiento de las normas de control interno instrumentadas para el manejo de las disponibilidades.4) Detectar errores y omisiones contables as como posibles fraudes cometidos.

Cundo debe practicarse este procedimiento de control?

Es un procedimiento que sirve para la preparacin de los Estados Contables (arqueo de cierre de ejercicio), a fin de dejar los saldos finales ajustados a la realidad. Pero tambin puede ser un control a aplicar en cualquier momento de la vida de la empresa.Se caracterizan por ser peridicos (es conveniente realizarlos en forma diaria al finalizar la jornada), o ser sorpresivos (en cualquier momento dentro de la jornada), siendo estos los ms eficaces desde el punto de vista del control.Quin debe realizar el arqueo?Este procedimiento debe ser realizado por una persona diferente a quien: a) custodia los fondos y valores (cajero) b) registra los movimientos de los fondos y valores (sector contable).La persona que lo realice puede ser por ej. : El Contador Auditor, el dueo de la empresa, etc.

Cmo se formaliza el trabajo realizado en el arqueo?

Se materializa en un papel de trabajo llamado Acta de Arqueo que deber estar firmada conjuntamente por quien sea el custodio de los valores y por quien realice el control.

Qu comprobantes podemos encontrar en poder del cajero? Comprobantes ya contabilizados; Comprobantes sin contabilizarRespecto a los comprobantes en poder del cajero, es importante destacar lo que se llama el corte de operaciones. Se deben identificar aquellos comprobantes que no estn contabilizados ya que los que s lo han sido, deberan estar archivados. Se debe indagar, en este caso, la razn por la cual el cajero los tiene en su poder.

Estos comprobantes ya contabilizados forman parte del saldo contable informado por Contadura.Qu se debera cumplir al momento de realizar un arqueo?Valores en poder del cajero = saldos informados por(1) Contadura +/-Comprobantes en poderDel cajero (2)

Qu estamos queriendo sealar con esta ecuacin?Si al momento de efectuarse el arqueo, el sector contable pudiera registrar los comprobantes que se encuentran en poder del cajero y se hiciera a su vez el recuento delos valores que este funcionario mantiene en custodia, la suma de los mismos deberaCoincidir con el saldo de las cuentas involucradas.

Cmo vamos a conocer a partir de ahora a (2) y a (1)?

A (2) lo vamos a llamar fondos sujetos a arqueo (FSA), que son aquellos por los cuales el responsable o custodio o cajero, debe rendir cuenta (saldo contable antes del arqueo +/- comprobantes que figuran en poder del cajero).

A (1) lo vamos a llamar fondos arqueados (FA), que son aquellos en su poder y con los cuales rinde cuenta por los primeros.

Qu se debera cumplir al comparar los FA con los FSA?FA = FSA, entonces no surgieron diferencias en el arqueo. Esto es lo que seEspera se cumpla.Qu sucede si no se cumple?

Si los FA > FSA entonces se genera un sobrante.

Si los FA < FSA entonces se genera un faltante.

De valores que mantiene el cajero podemos concluir que podremos realizar los siguientes arqueos:

Arqueo de Caja moneda nacional; Arqueo de Caja moneda extranjera; Arqueo de cheques diferidos a cobrar; Arqueo de conformes a cobrar.

ARQUEO DE CAJA MONEDA NACIONAL

Qu podramos encontrar en poder del cajero referente a la CajaMoneda nacional?

1) Lo que determinamos como Fondos Arqueados son:

Efectivo moneda nacional; Cheques de terceros en moneda nacional; Cheques diferidos vencidos en moneda nacional (con fecha la 10anterior o igual a del arqueo).

Lo que determinamos como Fondos Sujetos a Arqueo son:

Comprobantes de cobranzas por los cuales el cajero recibe efectivo m/n o cheques de terceros m/n: Boletas de ventas Recibos de cobranzas Notas de devolucin de compras al contado Comprobantes internos por vencimiento de cheques diferidos o cobranzas de conformes. Comprobantes de pagos por los cuales el cajero entrega efectivo m/n. Boletas de compras Notas de devolucin de ventas contado Recibos de pagos Boletas de depsito bancario Comprobante interno por pago de conformes Recibos de proveedores, etc. NOTA: Al iniciarse la jornada es comn que se entreguen al cajero cheques emitidos para realizar pagos. Al momento del arqueo algunos de esos cheques pueden haberse entregado a terceros, habindose obtenido el correspondiente comprobante, pero no originarn un movimiento de Caja sino de la cuenta corriente Bancaria, por lo tanto no van a ser tenidos en cuenta en el arqueo sino en la conciliacin bancaria. Los restantes cheques emitidos que no han sido entregados por no haberse presentado an sus destinatarios, no son tenidos en cuenta en el arqueo.

Ejercicios prcticos.Ejercicio 1)La empresa CONTAFIN SA de CV, el da 1 de septiembre de 2008 hace un depsito a plazo fijo a 30 das en el Banco Agrcola, S.A, por $ 5,000, 000.00 que genera intereses del 4% anual. El registro de esa transaccin es el siguiente:FechaConceptoParcialDebeHaber

1/09/08Partida x

Efectivo y Equivalentes $ 5.000.000,00

Inversiones $ 5.000.000,00

Efectivo y Equivalentes $5.000.000,00

Bancos $ 5.000.000,00

V/ Establecimiento de depsito a

plazo fijo de 30 das al 4%. $ 5.000.000,00 $5.000.000,00

Como el depsito tiene un plazo de 30 das, se registra como equivalente de efectivo.Al vencimiento el registro de esa transaccin es el siguiente: Los intereses devengados se calculan por inters simple I= Pin, para el clculo del inters bancario se debe considerar ao calendario (365 das) (Ley de Bancos) Sobre el valor de los intereses el banco aplicar el Art. 159 del Cdigo Tributario que establece que toda institucin financiera que pague o acredite a una persona jurdica domiciliada, intereses, premios y otras utilidades que provengan directamente de los depsitos en dinero que reciben debern retenerle por concepto de anticipo de impuesto sobre la renta el 10% de dichas sumas.

FechaConceptoDebeHaber

1/10/08Partida x

Efectivo y Equivalentes $ 5.014.794.52

Bancos

Impuesto sobre la renta retenido 1,643.84

Efectivo y Equivalentes $5.000.000,00

Inversiones

Productos Financieros 16,438.36

Intereses

V/ Cancelacin de depsito a

plazo fijo de 30 das al 4%. $ 5.016.438.36 $5.000.000,00

Ejercicio 2) Supongamos que la sociedad CONTAFIN, S.A. Realiza el mismo depsito en la misma fecha, a 180 das, al 14% anual; el capital y los intereses se cancelaran al vencimiento. El registro del momento inicial del depsito a plazo en esas circunstancias es el siguiente:FechaConceptoParcialDebeHaber

1/09/06Partida x

Inversiones temporales $ 5.000.000,00

Depsito a plazo $ 5.000.000,00

Efectivo y Equivalentes $5.000.000,00

Bancos $ 5.000.000,00

V/ Establecimiento de depsito a

plazo fijo de 180 das $ 5.000.000,00 $5.000.000,00

Ntese que la cuenta de mayor a ocupar es Inversiones temporales debido a que el depsito es a 180 das y por lo tanto segn la NIC 7 no se considera equivalente de efectivo.En el desarrollo de este ejercicio se puede apreciar un aspecto muy importante, el cual es que la fecha en que se realiz el depsito (01/09/08) y la fecha de vencimiento (27/02/09), pertenecen a dos ejercicios distintos. Si se respeta el principio de acumulacin es claro que a la fecha de los estados financieros para el ejercicio 2008 ya existe una parte de inters que se ha devengado, este inters corresponde al periodo del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2008, por lo tanto se debe reconocer ese ingreso registrndolo como productos financieros.Los intereses devengados al 31-12-2008, se calcularan por medio de la siguiente frmula:I = PinI = $ 5, 000,000 x 14% x 122/365I = $ 233,472.60

Por lo tanto al 31 de diciembre de 2008 se realiza el siguiente registro contable debido a las condiciones del depsito:

FechaConceptoDebeHaber

31/12/08Partida x

Cuentas por Cobrar $ 233,472.60

Intereses por cobrar

Depsito a plazo

Productos financieros $ 233,472.60

Intereses

V/ Devengo de intereses del

Depsito a plazo al 31/12/08 $ 233,472.60 $ 233,472.60

Cuando llega el vencimiento del depsito a plazo se deben reconocer los intereses que se ha ganado, como anteriormente ya se reconoci parte de esos intereses se procede a reconocer lo que falta.Siempre se utiliza la frmula del inters simple:I = PinI = $ 5, 000,000 x 14% x 58/365I = $ 111,232.88

Como se puede observar el fraccionamiento de los periodos de inters se realiza para cumplir con el principio de acumulacin, pero la suma de esos dos valores resulta igual a calcular el inters por los 180 das del depsito:$ 233,972.60 + 1111,232.88 = $ 345,205.48 $ 5, 000, 000 x 14% x 180/365.Por los intereses es necesario determinar el monto a ser retenido: $ 345,205.48 x 10% = $ 34,520.55

El valor que el banco nos dar en efectivo por los intereses ser el siguiente:$ 345,205.48 (Menos)$ 34,520.55$ 310,684.93 + el valor de la inversin ($5.0MM) = $5,310,684.93

Los registros contables al vencimiento del depsito son los siguientes:FechaConceptoDebeHaber

Partida x

27/02/09Efectivo y Equivalentes $ 5,310,684.93

Bancos

Impuesto sobre la Renta retenido $ 34,520.55

Inversiones Temporales 5,000,000.00

Depsitos a Plazo

Cuentas por Cobrar

Intereses por cobrar $ 233.972.60

Depsito a plazo

Productos financieros $ 111,232.88

Intereses

V/ Por cancelacin de depsito a plazo ms los intereses pactados.

$ 5,345,205.48 $ 5,345,205.48

Con el registro anterior se liquida el saldo de la cuenta Inversiones temporales.

Ejercicio 3) La sociedad CONTAFIN SA de CV adquiere en mercado primario, el 1 de julio de 2006 $1,500 bonos de la empresa la industrial S.A. a su valor nominal de $2,000 c/u, pagando a la casa corredora de bolsa que realiz la operacin el 1.5% + IVA, La emisin de los bonos tiene las siguientes caractersticas:

Fecha de emisin: 1 de julio de 2006Fecha de vencimiento: 30 de junio de 2007.Tasa de inters: 48% anual pagaderos semestralmente los das 31 de diciembre de 2006 y 30 de junio de 2007

Nota Aclaratoria:Antes de resolver este ejercicio es necesario hacer mencin de lo que establece la NIC 18 ingresos ordinarios en su prrafo 32 que textualmente menciona:Cuando se cobran los intereses de una determinada inversin, y parte de los mismos se han acumulado (o devengado) con anterioridad a su adquisicin, se proceder a distribuir el inters total entre los periodos pre y post adquisicin, procediendo a reconocer como ingresos ordinarios slo los que corresponden al periodo posterior a la adquisicin. Cuando los dividendos de las acciones procedan de ganancias netas obtenidas antes de la adquisicin de los ttulos, tales dividendos se deducirn del costo de las mismas. Si resultase difcil separar la parte de dividendos que corresponde a beneficios anteriores a la adquisicin, salvo que se emplee un criterio arbitrario, se proceder a reconocer los dividendos como ingresos ordinarios del periodo, a menos que claramente representan la recuperacin de una parte del costo del ttulo.Es importante hacer mencin de lo que establece la normativa contable para realizar correctamente la contabilizacin, en el caso que se plantea sobre los bonos no existe problema con el reconocimiento de los ingresos porque la fecha de adquisicin es la misma que la fecha de emisin de los ttulos y no se han generado an intereses, en el caso de las acciones se plantear un ejercicio que si aplica este prrafo.Prosiguiendo con el desarrollo del ejercicio se debe determinar el costo de los bonos, para ello se debe aplicar el principio de costo histrico.Valor pagado:1500 bonos x $2, 000 = $3, 000,000.00Comisin$ 3, 000,000 x 1.5% = $ 45,000.00IVA de la comisin: $ 45,000 x 13% = $ 5,850.00Costo de adquisicin $ 3, 050,850.00

El registro contable al momento de la adquisicin de los bonos es el siguiente (recuerde que como la entidad no se dedica a la compra venta de ttulos valores no podr generar dbito fiscal con cual cruzar el crdito fiscal, por eso se incorpora al costo de adquisicin art. 65 co. tr.):FechaConceptoParcialDebeHaber

1-7-06Partida x

Inversiones temporales $ 3.050.850,00

Bonos 3.050.850,00

Efectivo y equivalentes $3.050.850,00

Bancos $ 3.050.850,00

V/ Adquisicin de 1500 bonos

$ 3.050.850,00 $3.050.850,00

Ahora se deben reconocer los intereses devengados y cobrados al 31 de diciembre de 2006 (sobre el valor nominal del ttulo valor).Datos:P = $ 3, 000,000i = 48% anual = 4% mensualn = 6 meses.I = $ 3, 0000,000 x 4% x 6 = $ 720,000El registro contable relacionado con esta transaccin es el siguiente: FechaConceptoParcialDebeHaber

31/12/06Partida x

Efectivo y equivalentes $ 720.000,00

Bancos $ 720.000,00

Productos financieros $ 720.000,00

Intereses $ 720.000,00

V/Cobro y registro de los intereses devengados durante el primer semestre de los ttulos

$ 720.000,00 $720.000,00

Si la sociedad CONTAFIN S.A. de C.V. decide vender los bonos adquiridos el 2 de enero de 2007 por un valor de $3, 500,000.00. Para resolver esta parte del ejercicio se debe determinar el resultado de la operacin, a fin de conocer si gan o perdi en la venta de los bonos, comparando el valor en libros de los ttulos a la fecha de venta con el valor recibido o por recibir.

Valor de la venta:$3, 500,000.00Valor en libros:$3.050.850,00Ganancia obtenida:$ 449,150.00El registro contable de esta transaccin es el siguiente:FechaConceptoDebeHaber

2-1-07Partida x

Efectivo y equivalentes $ 3.500.000,00

Bancos

Inversiones temporales $3.050.850,00

Bonos

Otros IngresosGanancia en venta de bonos $ 449.150,00

V/ Venta de 1500 bonos $ 3.500.000,00 $3.500.000,00

Ejercicio 4) El da 1 de abril de 2006 la sociedad CONTAFIN SA de CV adquiere 130 acciones comunes de la sociedad Atlas SA de CV al seor Oscar Mndez, pagndole $145 por accin; adems paga una comisin de corretaje por $6,150.00, le emiten factura con dicho valor.El patrimonio de Atlas SA de CV al 31 de diciembre de 2005 era el siguiente:Capital Social$100,000.00Utilidades$ 40,000.00Reserva legal$ 7,000.00$147,000.00Consideraciones:1. El capital social est conformado nicamente por acciones comunes y tiene un valor nominal de $100.00 c/u1. Todas las utilidades reflejadas en el patrimonio de la sociedad Atlas SA de CV corresponden al ejercicio 20051. Las acciones se esperan vender a ms tardar el 31 de marzo de 2007Solucin:Para resolver este ejercicio y todos aquellos que tengan que ver con acciones comunes se tiene que tener en cuenta:1. La fecha de compra de los ttulos, en este caso el 1 de abril de 20061. El porcentaje de adquisicin.

En este caso no proporcionan el porcentaje de adquisicin de las acciones, pero si se puede determinar de la siguiente forma:Porcentaje de = Nmero de acciones comunes adquiridas * 100Adquisicin Total de acciones comunes en circulacin

La dificultad que presenta el ejercicio es que no se presenta el total de acciones en circulacin, pero se puede encontrar as:Capital social = Total de acciones en circulacin x Valor nominal de cada accin$100, 000 = Total de acciones en circulacin x $100.00Total de acciones en circulacin = $100,000/100 = 1000 accionesDe acuerdo a lo anterior la sociedad Atlas SA de CV tiene 1000 acciones comunes en circulacin, por lo tanto el porcentaje de adquisicin que CONTAFIN compra viene dado por:Porcentaje de adquisicin = 130 / 1000 * 100 = 13%Como se puede observar se adquiere menos del 20% de las acciones en circulacin por lo tanto se aplica el mtodo del costo, adems la empresa tiene las intensiones de vender las acciones a ms tardar dentro de un ao, debido a ello se considera como inversin temporal.Ahora prosigue determinar el costo de la inversin, el cual viene dado por:Valor pagado = $ 145 * 130 = $ 18,850.00Comisin por corretaje + iva = $ 6,150.00 Costo de la inversin= $ 25,000.00El registro contable de la adquisicin de las acciones es el siguiente:FechaConceptoParcialDebeHaber

Partida 1

1-4-06Inversiones temporales $ 25.000,00

Acciones $ 25.000,00

Efectivo y equivalentes $ 25.000.00

Bancos $ 25.000.00

V/ Adquisicin de 130 acciones

$ 25.000.00 $ 25.000.000

Siguiendo con el ejercicio supngase que el da 27 de abril de 2006 la junta general de accionistas de la sociedad Atlas decreta y paga las utilidades del ejercicio 2005.Solucin:Como se mencion anteriormente las utilidades reflejadas en el patrimonio de la sociedad Atlas al 31 de diciembre de 2005 corresponden a ese ejercicio y por lo tanto son esas utilidades las que se decretan, la pregunta es Cunto le darn a la sociedad CONTAFIN de esas utilidades?,La respuesta es que le darn el porcentaje a que tiene derecho en este caso el 13%. Valor a recibir: $ 40, 000 * 13% = $ 5,200

Ahora se debe analizar si esas utilidades se generaron antes de la fecha de compra de las acciones o despus de la fecha de compra, esto es as porque lo que se gener antes de la fecha de compra se considera una disminucin del costo de la inversin si se obtienen utilidades, si se obtienen prdidas aumenta el costo de la inversin y lo que se gener despus de la fecha de compra se considera como ingreso si se obtienen utilidades, si se obtienen prdidas se considera como un gasto, como las utilidades que se estn decretando se generaron en el ao 2005 entonces se generaron antes de la fecha de compra 1 de abril de 2006 por lo tanto se considera una disminucin del costo y el registro contable de esta transaccin es el siguiente:FechaConceptoParcialDebeHaber

Partida 2

27/04/06Efectivo y equivalentes $ 5.200,00

Bancos $ 5.200,00

Inversiones temporales $ 5.200,00

Acciones $ 5.200,00

V/ Por dividendos decretados y

Pagados por parte de Atlas SA de CV $ 5.200,00 $ 5.200,00

En este caso se asume que se decretan los dividendos y se cobran, sin embargo si solamente se decretan entonces el cargo tendra que haber sido a cuentas y documentos por cobrar con subcuenta dividendos.Supngase ahora que las utilidades de Atlas SA de CV durante el ejercicio 2006 fueron de $ 147, 692.31 y que el 16 de febrero de 2007 la junta general de accionistas de la sociedad Atlas decreta y paga esos dividendos.

Solucin:Al igual que en el caso anterior se debe encontrar el valor a que se tiene derecho por las utilidades que se decretan:Valor a recibir = $ 147, 692.31 x 13% = $ 19, 200.00Siempre se toma en cuenta lo que se gener antes de la fecha de compra y lo que se gener despus, como las utilidades que se estn decretando corresponden al ao de la compra 2006, entonces se puede proceder de la siguiente manera para efectos de esta distribucinExplicacin de la distribucin anterior:$ 19, 200.00 12 meses

=$1,600 generados cada mes* 3 meses = $ 4800* 9 meses = $14400

Nos entregarn $ 19, 200 por una utilidad generada durante todo el ao, el criterio del mtodo del costo establece que si las utilidades se generaron antes de la fecha de compra se debe disminuir el costo de la inversin y si se generaron despus de la fecha de compra se reconoce un ingreso, por lo tanto se divide el valor a recibir entre doce para estimar cuanto de las utilidades se generaron de forma mensual y se multiplica por la cantidad de meses que transcurrieron hasta antes de la fecha de compra, en este caso son 3 meses ya que la compra fue el 1 de abril, ese valor se considera como disminucin de la inversin y el resto como ingreso.

El registro contable por la transaccin anterior es el siguiente:FechaConceptoParcialDebeHaber

Partida 3

16/02/07Efectivo y equivalentes $ 19.200,00

Bancos $ 19.200,00

Inversiones temporales $ 4.800,00

Acciones $ 4.800,00

Otros ingresosDividendos $ 14.400,00

V/ Por dividendos decretados y

Pagados por parte de Atlas SA de CV $ 19.200,00 $ 19.200,00

Continuando con el ejercicio supngase ahora que el 2 de marzo de 2007, la sociedad CONTAFIN SA de CV vende las 130 acciones a la seorita Azalea Esmeralda Crespn a $ 120 cada una.Solucin: Para resolver esta parte del ejercicio se debe determinar el resultado de la operacin, para ello se debe saber si se gan o se perdi en la venta de las acciones, comparando el valor en libros de los ttulos a la fecha de venta con el valor recibido o por recibir.El valor en libros de las acciones a la fecha de la venta es el siguiente:Inversiones temporales

1) $ 25.000,00 $5.200,002)

$4.800,003)

$ 25.000,00 $ 10.000,00

$ 15.000,00

El valor a recibir por la venta de las acciones es el siguiente:Valor a recibir = 130 acciones x $ 120 = $ 15, 600Si se compara el valor en libros de las acciones con el valor a recibir se tiene el siguiente resultado:Valor de la venta:$15, 600Valor en libros:$15, 000Ganancia obtenida:$ 600El registro contable por la venta de las acciones es el siguiente:

FechaConceptoParcialDebeHaber

Partida 4

2/03/07Efectivo y equivalentes $ 15.600,00

Bancos $ 15.600,00

Inversiones temporales $15.000, 00

Acciones $ 15.000,00

Otros IngresosUtilidad en venta de acciones $ 600, 00

V/ Venta de 130 acciones

$ 15.600,00 $15.600, 00

Conclusin.

Se puede concluir que la Cuenta Inversiones Temporales es una cuenta importante en el sistema igual que las dems cuentas de uso constante en el sistema de clasificacin de los costos y gastos contables de una empresa o entidad.

Trmino utilizado en finanzas, bancos, ttulos y valores financieros, las Inversiones Temporales son excedentes de efectivo que sobrepasan los requerimientos de operacin de una entidad y son aplicados a la adquisicin de valores negociables, de los no cotizables en Bolsa o a depsitos bancarios convertibles en efectivo en el corto Plazo, con el propsito de lograr un rendimiento hasta el momento en que estos Recursos sean demandados para cubrir las necesidades normales de la entidad.Inversin desde el punto de vista de la teora econmica es la colocacin de Capitales provenientes de ahorro de la comunidad (entendindose por Empresa), en la adquisicin de bienes de capitales nuevos con el objeto de incrementar el nivel de ingresos, empleo y la capacidad productiva del pas, esta se considera econmica como inversin real.

Bibliografa.Para la realizacin del presente trabajo se utiliz un libro y conceptos encontrados en la web.Bibliografa de libro:Libro: Principios de Contabilidad.Autor: lvaro Javier Romero Lpez.Edicin: IV Edicin.Reconocimiento: Premio Nacional de Contadura Pblica.Lugar: Mxico, Bogot- Colombia, Madrid- Espaa.Pginas web:

http://registrocontable.wikispaces.com/inversionestemporaleshttp://www.geocities.ws/newomich/acp6163/073/t6.htmlhttp://cursoadministracion1.blogspot.com/2008/08/inversiones temporales.htmlhttp://www.tiposde.org/empresas-y-negocios/617-tipos-de-inversiones/#ixzz3DsAV3Gmzhttp://www.monografias.com/trabajos11/item/item.shtmlhttp://es.wikipedia.org/wiki/T%C3%ADtulo_de_cr%C3%A9ditohttp://www.ccee.edu.uy/ensenian/catcont1/ContGen1/2012-08-14_Unidad%201%20DISPONIBILIDADES_%20Arqueo.pdf

Glosario Acciones preferentes : Accin preferente, participacin preferente, valor preferencial o simplemente preferente, en economa, bolsa y finanzas es aquel valor o accin emitido por una sociedad -banco, caja de ahorros o empresa financiera- que no confiere ninguna cuota en su capital ni tampoco derecho de voto en la junta de accionistas. Son perpetuas, no tienen vencimiento y su rentabilidad no est garantizada, ya que est vinculada a la obtencin de beneficios.Acciones comunes: una especie de propiedad dentro de una corporacin que le da el derecho al inversionista de compartir cualquier ganancia que quede despus de que se cumpla con todas las obligaciones Activo financiero: es un activo intangible materializado en un ttulo o simplemente en una anotacin contable, por el que el comprador del ttulo adquiere el derecho a recibir un ingreso futuro de parte del vendedor.Instrumento financiero: Un instrumento financiero, segn las NIIF, es un contrato que da origen a un activo financiero en una empresa y un pasivo financiero o instrumento de patrimonio en otra.Negociabilidad: Cualidad de lo que es negociable.Divisas: se refiere a toda moneda utilizada en una regin o pas ajeno a su lugar de origen. Las divisas fluctan entre s dentro del mercado monetario mundialLetes: Las letras del tesoro pblico (LETES), es un ttulo valor que es emitido por los Gobiernos de todos los pases y El Salvador no es la excepcin.Depsitos a plazo: Obligaciones que se esperan sean redimidas en un plazo medio o largo.Certificados de inversin: Son ttulos emitidos por sociedades mercantiles para captar fondos. Son emitidos a la orden con tasas de inters fijas o fluctuantes segn las condiciones del mercado.Dividendos: En derecho mercantil societario, el trmino dividendo puede tener dos acepciones distintas, pudiendo distinguirse el dividendo activo del dividendo pasivo.Inters: es un ndice utilizado para medir la rentabilidad de los ahorros o tambin el costo de un crditoCartera de inversin: La cartera de inversin la componen los distintos activos financieros en los que invierten los fondos comunes de inversin, en la bsqueda de rentabilidad para los cuota paristasCedulas hipotecarias: ttulos hipotecarios que se emiten con garanta de crditos hipotecarios de primer grado, previamente constituida a favor de bancos hipotecarios. Amortizacin: es un trmino econmico y contable, referido al proceso de distribucin en el tiempo de un valor duradero. Adicionalmente se utiliza como sinnimo de depreciacin en cualquiera de sus mtodos.Ttulos valores a la orden: Los ttulos valores a la orden son aquellos ttulos que se libran a favor de una persona determinada. En otras palabras, el ttulo valor a la orden contiene el nombre del beneficiario

Ttulo valor nominativo: En el ttulo nominativo, tambin, se indica el nombre del beneficiario. El nombre de esta persona debe aparecer en el ttulo propiamente dicho y, adems, en un registro que lleva el creador del ttulo.Ttulo al portador: Ttulo que otorga un derecho, o establece una obligacin, a su tenedor, que es su propietario sin que figure su nombre en el mismo.