Javne financije Za Drugi Kolokvij

7/26/2019 Javne financije Za Drugi Kolokvij

1/7

Doprinosi iz plae- predstavljaju doprinos za mirovinsko osiguranje, plaa posloprimac, obraunavase po stopi od 20% kroz 2 mirovinska stupa.

1. mirovinski stup 1 %

2. mirovinski stup %

Godinja porazna prijava:!bvezno se mora podnjeti"

1. kod dva ili vi#e poslodavaca istovremeno

2. kod do$otka od samostalne djelatnosti

. ako rezident do$odak ostvari direkno iz inozemstva

&. ako isplatitelj nije obraunao, obustavio i uplatio ispravno

. ako to zatra'i porezna uprava

(ko ne mo'e podnjeti"

1. drugi do$odak po osnovi povrata doprinosa

2. pau#alni do$odak

0. Temeljna obiljeja Hrvatskog poreznog sustava PD!a:

)rvatski zakon o porezu na dodanu vrijednost temeljen je na"- na potro#nom obliku poreza na dodanu vrijednost

- na kreditnoj metodi ubiranja

- na naelu odredi#ta

- na vrlo #irokom opsegu oporezivi$ transakcija

- na naelu jednostopnog sustava oporezivanja

- na naelu ograniene primjene posebni$ postupaka oporezivanja

". Tipovi PD!a ili obli#i:

1.*roizvodni oblik poreza na dodanu vrijednost

+od primjene proizvodnog oblika poreza na dodanu vrijednost poduzetniku se odobrava da od prodaje

svoji$ proizvoda oduzme vrijednost kupljene sirovine. !vaj oblik poreza na dodanu vrijednost nepotie poduzetnike da ula'u u nova osnovna sredstva, tj. u pro#irenje svoji$ kapaciteta, a time i u

otvaranju novi$ radni$ mijesta.

*orezna osnovica proizvodnog *-a / 3n

/ bruto nacionalni do$odak

osobna potro#nja

3n neto investicija

amortizacija

2. o$odovni oblik poreza na dodanu vrijednost

*orezna osnovica kod do$odovnog oblika poreza na dodanu vrijednost utvr4uje se tako da se osim

odbitka vrijednosti kupljeni$ sirovina od vrijednosti prodaje mo'e odbiti i tro#ak amortizacije

kupljeni$ kapitalni$ dobara.*orezna osnovica do$odovnog oblika *-a /- 3n-

*orezna osnovica do$odovnog oblika *-a 3n

.*otro#ni oblik poreza na dodanu vrijednost

*otro#ni oblik poraza na dodanu vrijednost, za razliku od proizvodnog i do$odovnog oblika izuzima iz

osnovice oporezivanja cjelokupan iznos utro#en na nabavku osnovni$ sredstava od drugog

poduzetnika poreznog obveznika u godini u kojoj su ta sredstva kupljena.

*orezna osnovica do$odovnog oblika *-a /-3n-

1


2/7

$. %etode obra&una PD!aa5 metoda oduzimanja"

+od metode oduzimanja porezni obveznik izraunava svoju obvezu poreza na dodanu vrijednost tako

da od ukupne vrijednosti svoje prodaje oduzme ukupne vrijednosti svoje kupnje, te na tako dobivenu

vrijednost primjeni poreznu stopu na dodanu vrijednost.

b5 metoda zbrajanja"

+od metode zbrajanja dodana vrijednost jednaka je zbroju 6aktura nagrada" nadnice, amortizacije,

kamate, te neto pro6it.

c5 kreditna metoda ili metoda indirektnog sumiranja"

+reditnom metodom ili metodom indirektnog sumiranja izraunava se obveza poreza na dodanu

vrijednost tako da poduzetnik plaeni porez na dodanu vrijednost u svojim inputima odbija od

obraunatog poreza u svojim prodajama, odnosno outputa.

P'()* +, D'D,+- (/)D+'T

1. De2iniraj tko je porezni obveznik3*ravna ili 6izika osoba koja izvr#ava ili ima obvezu izvr#iti porezni dug tako da svojim plaanjem

smanjuje svoju ekonomsku snagu.1. poduzetnik

2. uvoznik

. izvoznik

&. izdavatelj rauna

. domai poduzetnik kojem uslugu obavi poduzetnik sa sjedi#tem u inozemstvu

7. tijela dr'avne vlasti, tijela dr'avne i lokalne samouprave, politike stranke, sindikati i komore

ako navedeni obavljaju gospodarsku ili drugu djelatnost

4. 5to je porezna osnovi#a3ajva'niji element kvantitativno i kvalitativno de6iniran porezni objekt koji predstavlja neku odre4enu

veliinu i vrijednost izra'enu u novcu na koji se ve'e porezna obveza 8temelj na kojem se izraunava

porezni dug5.aknada za isporuena dobra ili obavljene usluge.

6. 5to je predmet oporezivanja kod PD!a3*redmet oporezivanja kod *-a je konkretiziran.(o su oporezive transakcije koje se odnose"

1. na isporuke svi$ vrsta dobara

2. na vlastitu potro#nju

. na isporuke dobara i obavljene usluge bez naknade i s osobnim popustom

&. na uvoz dobara u tuzemstvo

. na usluge #to i$ domaem poduzetniku obavi inozemni poduzetnik u tuzemstvu

7. 5to je pretporez3- iznos poreza na dodanu vrijednost iskazan na raunima za isporuke dobara ili usluge koje su drugi

poduzetnici obavili poreznom obvezniku

- iznos poreza na dodanu vrijednost koji je obraunala i naplatila carnica pri uvozu

- iznos poreza kojeg je platio domai poduzetnik kojem je uslugu u tuzemstvu obavio poduzetnik sa

sjedi#tem u inozemstvu.

8. Porezna oslobo9enja u zemlji:*orezna oslobo4enja u tuzemstvu"

1. najam stambeni$ prostorija

2. usluge i isporuke dobara banaka, #tedionica te dru#tva osiguranja i reosiguranja

. privre4ivanje posebni$ igrara na sreu u igranicama i automat klubovima i kla4enje

&. usluge i isporuke dobara doktora medicine i stomatologije i bolnikog osoblja

. usluge lijeenja u zdravstvenim ustanovama

7. usluge i isporuke dobara #to i$ obavljaju ustanove socijalne skrbi

2


3/7

9. usluge i isporuke dobara ustanova za djeju skrb i skrb za mlade'

:. usluge i isporuke dobara pred#kolski$, osnovni$, srednji$ i visoko#kolski$ ustanova

;. usluge i isporuke dobara vjerski$ zajednica i ustanova

10. usluge i isporuke dobara javni$ ustanova u kulturi

. Porezna stopa i proizvodi nulte porezne stope3*redstavlja dio porezne osnovice za koji se ona umanjuje kada porezni obveznik izvr#i svoju poreznu

obvezu 8porezni dug5.

22% ili 0% a od 1.sijenja 2007 godine porez na dodanu vrijednost plaa se po stopi od 10% na usluge

smje#taja ili smje#taja s dorukom, polupansiona ili punog pansiona u svim vrstama komercijalni$

ugostiteljski$ objekata.

*orez na dodanu vrijednost plaa se po stopi od 0% na"

1. sve vrste kru$a

2. sve vrste mlijeka

. knjige

&. lijekove

. proizvode koji se kiru#kim putem ugra4uju u ljudsko tijelo

7. znanstvene asopise9. usluge javnog prikazivanja 6ilmova

;. 5ta mora sadravati ra&un kod PD!a31. mjesto izdavanja, broj i nadnevak

2. ime, adresu i matini broj 85 prodavatelja

. ime, adresu i porezni broj kupca

&. koliinu, cijenu, trgovaki naziv isporueni$ dobara, vrstu

. nadnevak isporuke dobara ili obavljeni$ usluga

7. iznos cijene isporueni$ dobara, usluga po poreznoj stopi

9. iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi

:. zbrojni iznos naknade i poreza

"0. 5to mora sadravati ra&un gotovinskog prometa31. broj i nadnevak izdavanja

2. ime, adresu, porezni broj poduzetnika, te naznaku mjesta gdje je obavljena transakcija

. koliinu, cijenu, trgovaki naziv isporueni$ dobara

&. ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi

P'()* +, D'H'D,


4/7

Primi#i to se ne smatraju do=otkom:1. primici od kamata za kunsku i deviznu #tedju

2. primici od dividendi i udjela u dobiti

. primici od kamata po vrijednosnim papirima

&. primici od otu4enja 6inancijske imovine

. mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu

Porez na do=odak ne plaa se na:1. razlika plae za vrijeme vojne slu'be

2. naknada za nezaposlenost

. nagrade uincima

&. primici uenika za rad

. naknada #tete na radu

7. stipendije

9. otpremnine

Porezna osnovi#a:

?ezident!snovica poreza na do$odak rezidenta je ukupni iznos do$otka od nesamostalnog rada. o$otka od

samostalne djelatnosti, do$otka od imovine i imovinski$ prava, do$otka od kapitala, do$otka od

osiguranja i drugog do$otka, koji rezident ostvari u tuzemstvu i u inozemstvu 8naelo svijetskog

do$otka5, a umanjen za osobni odbitak za rezidenta.

erezident

!snovica poreza na do$odak nerezidenta je ukupni iznos do$otka od nesamostalnog rada. o$otka od

samostalne djelatnosti, do$otka od imovine i imovinski$ prava, do$otka od kapitala, do$otka od

osiguranja i drugog do$otka, koji nerezident ostvari u tuzemstvu 8naelo tuzemnog do$otka5, a

umanjen za osobni odbitak za nerezidenta.

Do=odak od samostalne djelatnosti:

1. do$odak od obrta i s obrtom izjednaeni$ djelatnosti2. do$odak od slobodni$ zanimanja

. do$odak od poljoprivrede i #umarstva

&. do$odak od drugi$ samostalni$ djelatnosti

Do=odak od imovine i imovinski= prava:1. do$odak od imovine na temelju najmaili zakupa nekretnina i pokretnina

2. do$odak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima

. do$odak od imovinski$ prava

&. do$odak od otu4enja nekretnina i imovinski$ prava u roku od godine

Do=odak od kapitala:1. primici po osnovi kamata2. primici od izuzimanja imovine

. primici od udjela u dobiti

&. primici od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu

Do=odak od osiguranja:1. primici u visini uplaeni$ i porezno priznati$ premija 'ivotnog i dobrovoljnog mirovinskog

osiguranja.

'sobni odbi#i:1. osnovni osobni odbitak - 1.0

2. uzdr'avani lanovi u'e obitelji te biv#i brani drug za kojeg se plaa alimentacija 0.

. prvo dijete 0.

&. drugo dijete 0.9

&


5/7

. tree dijete 1.0

7. etvrto dijete 1.&

9. peto dijete 1.;

:. porezni obveznik i svaki uzdr'avani i svako dijete, ako su osobe s invaliditetom 0.

Porezne olaki#e:1. za zdravstvene potrebe

2. za kupnju prvog stambenog prostora

. za gradnju prvog stambenog prostora

&. za odr'avanje stambenog prostora

. za uplaenu najamninu 8u punom iznosu5

7. za kamate za stambeni kredit

9. za uplaene premije osiguranja

:. za uplaeno dopunsko zdravstveno osiguranje

;. za uplaeno dobrovoljno mirovinsko osiguranje

*riznaje se ukupno do 12.000,00 kn godi#nje.

Podru&ja posebne dravne skrbi:1. prva skupina .:&0,002. druga skupina .200,00

. trea skupina 2.&00,00

amostalna djelatnost na PPD:o$odak se umanjuje za"

1. 100% na podruju 1. skupine

2. 9% na podruju 2. skupine

. 2% na podruju tree skupine

@vijet"

-zapo#njava vi#e od 2 radnika na neodre4eno vrijeme, pri emu vi#e od 0% radnika imaju boravi#ta

na podruju **A- sljedei$ 10 godina

- poticaji zapo#njavanja

- poticaji istra'ivanja i razvoja

P'()* +, D'>T

Porezni obveznik:1. *orezni obveznik je trgovako dru#tvo i druga pravna i 6izika osoba rezident ?epublike

)rvatske koja gospodarsku djelatnost obavlja samostalno, trajno i radi ostvarivanja dobiti.

2. *oslovna jedinica nerezidenta 8strani$ tvrtki5

. Bizike osobe koje imaju" 1.primitke vee od 2.000.000,00 kn ili

2. do$odak vei od &00.000,00 kn ili . dugotrajnu imovinu veu od 2.000.000,00 kn ili

&. prosjean broj zaposleni$ vi#e od 1

&. tijela dr'avne vlasti, tijela dr'avne i lokalne samouprave, $rvatska narodna banka, dr'avne

ustanove, politike stranke, sindikati, komore, turistike zajednice, sportski klubovi ako

obavljaju gospodarsku djelatnost


6/7

Porezna osnovi#a:


7/7

&. Alobodne zone

+orisnik slobodne zone 8prema Cakonu o slobodnim zonama5 - plaa 0% od propisane stope

+orisnik slobodne zone 8prema Cakonu o slobodnim zonama5 koji u zoni gradi ili sudjeluje u gradnji

objekta ulaganjem vi#e od 1.000.000,00 kuna ne plaa porez na dobit u godini ulaganja i naredni$

godina poslovanja u zoni.

+orisnik slobodne zone 8prema Cakonu o slobodnim zonama5 na podruji ukovarsko-srijemske

'upanije ne plaa porez na dobit u razdoblju od 200-201&. godine.

Poti#aji ulaganja:3znos ulaganja- obveza- stopa poraza na dobit- trajanje povlastice

ajmanje & milijuna kuna najmanje 10 zaposlenika- 10% - 10 godina

ajmanje 10 milijuna kuna najmanje 0 zaposlenika- 9% - 10 godina

ajmanje 20 milijuna kuna najmanje 0 zaposlenika- % - 10 godina

ajmanje 70 milijuna kuna najmanje 9 zaposlenika- 0% - 10 godina

9

Documents

Javne financije Za Drugi Kolokvij