Khởi tạo doanh nghiệp - 7

8/3/2019 Khi to doanh nghip - 7

1/22


2/22

Bi 7: Ngun ti tr v cc vn ti chnh

136 v1.0

TNH HUNG KHI NG BI

Tnh hung dn nhpNhn thy xung quanh huyn mnh cha c csno cung

cp loi ngan Php, mt ging ngan qu, tng trng nhanh,tht nhiu, t bnh tt. Anh Hong ln li ln tn Bc Ninhtm mua ngan ging v hc tp k thut chn nui.

Anh quyt tm tr thnh nh cung c p ngan tht v nganging hng u cho tnh nh v cc vng ln cn do ngaytu anh chun b tin xy dng mt c sc quym v k thut tng xng. Anh thu mt din tch kh rngngay gn ch trung tm huyn, khu ny tuy gi hi caonhng rt thun tin cho vic kinh doanh v mrng sau ny.

Anh mua ngay 5 my p trng, mi my cng sut 3.000 trng. Anh cn sm c mt xe tiloi nh, ngoi nhp, c ciu ha nhit vn chuyn ngan ging i xa.

Vn phng lm vic ca anh c trang b hin i v p mt. Bin hiu tri ging v trnxe ti u c anh thit k cn thn, p mt. Anh thu 4 nhn cng lm vic tri gingnhng k thut p trng v chm sc ngan ging vn do anh trc tip ph trch.

Do nhu cu vn ln nn anh phi th chp nh ca mnh v ca cha m vay vn ngn hng.Cng vic kinh doanh c nhiu thun li. Ngan ging nhiu khi khng cung cp cho thtrng. Anh li cn ch trng bn hng tr chm nhanh chng chim lnh th trng.

Thm thot n k tr li ngn hng, nhng anh Hong khng gom tin, mt phn v cckhch hng mua tr chm cha thanh ton. Anh Hong rt bt ngkhi lm vo tnh hung ny.Cng vic kinh doanh ang rt thun li, doanh s tng u nhng anh s gp rc ri tonu trong 2 thng ti khng gom 200 triu tr tin vay ngn hng.

Cu hi

1. Theo bn anh Hong ang gp rc ri g? Nguyn nhn ca nhng rc ri ny?

2. Nu l anh Hong, bn c nhng iu chnh g nhm ci thin tnh hnh ti chnh cadoanh nghip hin nay?


3/22


v1.0 137

7.1. Ngun vn cho khi nghipC hai vn cbn v vn m bt c mt doanhnhn no khi khi nghip u phi gii quyt lcn bao nhiu vn kinh doanh v c th huy ng

vn t ngun no? Tr li c hai cu hi nyng thi cng gii quyt c hai vn khccng ht sc quan trng l chi ph vn v thi imcn huy ng vn.

C nhiu ngun vn m mt doanh nhn mi khi nghip c th tip cn.

Mi ngun vn c quy m, iu kin tip cn, chi ph, u im v hn ch khc nhau.Cn phi cn c vo thi im, mc ch v iu kin ca doanh nghip ti thi imcn huy ng la chn ngun vn hiu qu nht.

7.1.1. Vn ca thnh vin sng lpPhn ln cc doanh nhn khi nghip u s dng ngun vn ca chnh bn thnmnh. Ngun vn ny c th l tin tit kim c nhn, tin c tha k, cho tng,cng c th do bn cc ng sn v bt ng sn. Mi doanh nhn cn quyt nhmnh s b ra bao nhiu bt u kinh doanh. C ngi sn lng bn nh, bn tt cti sn c nhn kinh doanh. V d: Konozuke Matsushita, ng ch ca Tp onMatsushita vi hai thng hiu ni ting Panasonic v National, phi bn c ntrang ca v c tin mxng. Tuy nhin, thng thng, cc doanh nhn khngkhi nghip bng vic bn tt c cc ti sn m ch s dng mt khon tin nht nhno .

Vic s dng vn ca thnh vin sng lp tin hnh cc hot ng sn xut kinhdoanh khng chu p lc v thi hn thanh ton cng nh chi ph vn nh s dngvn vay. Quyn kim sot doanh nghip nm trong tay thnh vin sng lp, khng

phi chia s cho ngi ngoi nh trng hp ku gi gp vn. Tuy nhin, cng khngnn b ra nhng ng cui cng vo kinh doanh phng trng hp cn tin gpm khng th huy ng nhanh t cc ngun khc.

7.1.2. Vn vay7.1.2.1. Vn vay tbn b, gia nh, ngi thn

Vn vay t bn b, gia nh, ngi thn thng lnhng khon vn khng ln nhng rt hu ch tronggiai on u khi doanh nghip kh tip cn cc ngunvn khc. Tuy nhin, cng ging nh nhng ngunvn khc, vn t bn b, gia nh, ngi thn cng cnhiu im li v nhiu im hn ch.

u im:Ngun vn ny c u im l li sut thng thpthm ch bng khng, cc iu kin tip cn khng

qu ngt ngho. Khng nhng th, n hn tr nm doanh nghi p cha thu xp c tin c th xin kht n thm mt thigian na.


4/22


138 v1.0

Hn ch:o Th nht, cc khon u t ca h khng phi l u t vo mt v lm n m

l u t cho chnh ngi ch ca doanh nghip. Cc khon u t ny udi dng l mt khon cho vay bt k l u t di dng vn hay vn ch shu. Do , trong trng hp no cng cn hon tr nu khng mun mt bn

b, ngi thn.o Th hai, mt tri ca vic kht nd dng l ngi cho vay c th cn tin bt

thnh lnh, khng c k hoch t trc trong khi cc khon thu chi ca doanhnghip u c ln k hoch c th.

o Th ba, trong nhiu trng hp, cc khon vay c th lm cho mi quan hvi bn b, ngi thn xu i. iu khin cho vic huy ng vn t ngunny nn hn ch. Nu cn huy ng t ngun ny, ch doanh nghip cn cnnhc k cng v phi c tha thun bng vn bn trnh cc xung t c thxy ra.

7.1.2.2. Vn vay tngn hng, cc tchc tn dngy l ngun vn ln, ph bin v rt sn sng chovay. Tuy nhin, c mt thc t l cc ngn hng, cc tchc tn dng v l do an ton thng mun cho ccdoanh nghip hot ng n nh vay hn l ccdoanh nghip mi khi s vay.

u im ca vn vay t ngn hng v cc t chc tndng l khng phi chia s quyn shu, tin tr li

vay c coi l chi ph kinh doanh nn c khu tr vo doanh thu. Tuy nhin, vay

ngn hng v cc t chc tn dng lun b sc p rt ln v vic thanh ton ng hnc gc v li.

vay c vn ngn hng cn c ti sn th chp. Ti sn th chp c th l btng sn, ti khon tit kim hoc chnh ti sn m doanh nghip dng vn vay ut. n k hn thanh ton nu doanh nghip khng c kh nng tr nc gc v li thti sn th chp sc ngn hng dng thanh ton khon n.

H svay vn t cc ngn hng, cc t chc tn dng v cbn gm 4 phn.

H sphp l, bao gm:o iu l Cng ty/Tng cng ty.o Giy php thnh lp/ng k kinh doanh/Giy php u t.o Quyt nh b nhim Gim c.o Quyt nh b nhim K ton trng.o Giy chng nhn m s thu.

H skhon vay, bao gm:o n/Giy ngh vay vn (thng theo mu c sn ca ngn hng).o Phng n vay vn: mc ch s dng, gii trnh hiu qu ca phng n.o K hoch tr ngc/li.

H sti sn m bo khon vay, bao gm:o i vi bt ng sn: Giy chng nhn quyn shu nh v quyn s dng

t , Giy chng nhn quyn s dng t


5/22


v1.0 139

o i vi ng sn: Giy ng k ti sn, Ha n ti chnh, Tkhai hi quan,Hp ng mua bn hng ha, Giy chng nhn quyn shu ti sn hoc giytc bit khc

o Cc quyn bao gm: quyn tc gi, quyn shu cng nghip, quyn i n,quyn c nhn bo him, cc quyn ti sn khc pht sinh t hp ng hoc

t cc vn bn php l khc, quyn i vi phn vn gp trong doanh nghip,quyn khai thc ti nguyn, cc quyn v quyn li pht sinh trong tng lai(nu c)

o Cc giy t khc: giy chng nhn bo him ti sn, giy php xy dng(nh, xng)

H sti chnh (thng t 2 3 nm gn nht), bao gm:o Bng cn i k ton.o Bo co kt qu hot ng kinh doanh.o

Thuyt minh bo co ti chnh.o Bo co lu chuyn tin t.

7.1.3. Vn tcc quu tmo him (Venture Capital)u t mo him l mt ngnh kinh doanh trong cc qu u t ti chnh tin hnh cc hot ngu t nhm thu li nhun. Cc doanh nghip nichung v cc doanh nghip mi khi s ni ring

phi coi cc Quu t mo him (Venture Capital VC) l khch hng. Vi khch hng thngthng, doanh nghip bn sn phm hng ha, dchv th vi cc VC, doanh nghip bn tng kinhdoanh. Thnh cng ca vic tip cn ngun vn ny

chnh l thuyt phc c cc nh u t chuyn nghip b tin ra.

Mt sim cn lu i vi cc doanh nghip khi tip cn ngun vn t cc VC:

Thc cht cc VC cng t khi tht s mo him do phn ln nhng ngi iu hnhkhng phi l nh u t v phi chu trch nhim trc nh u t ca h. Do nu doanh nghip chun b cc bn bo co r rng v k hoch kinh doanh c ths c chi nhn c khon u t cao hn.

Cn Bit ngi Bit ta v cc VC khng ch c trong tay tng kinh doanhca doanh nghip, h cn c rt nhiu tng c o khc. Do , khng nn chorng tng ca mnh l c o nht v c t tng, hnh ng nh th mnh sc u t d bt c chuyn g.

Th hin s trung thc v chuyn nghip, trnh khoa trng hay ha hn nhngvic nm ngoi kh nng thc hin ca mnh. Cc nh u t tht s v nhn vinlm vic ti cc qunh gi cao tnh trung thc v tin tng vo nhng ngichuyn nghip.

S c mt ca VC trong hi ng qun tr c th s gy nhng rc ri trongqu trnh kinh doanh. VC s hnh ng v mc tiu li nhun, h c th khng hiuhoc c tnh li trit l kinh doanh v gi tr ct li ca doanh nghip. Khi VC


6/22


140 v1.0

rt vn, h cng c th chuyn nhng s c phn ca mnh cho cc i tc cnkm thin ch hn.

Cc cam kt u t vn s khng c thc hin mt cch n gin v d dng,vn sc gii ngn t t v cn c trn kt qu hot ng kinh doanh c th cadoanh nghip nhn vn.

Cc cam kt h trti ng qun l ti ba v nhiu kinh nghim s rt kh thnhhin thc do cc VC cn rt nhiu vic lm v cn nhiu cng ty u t.

Vit Nam, ln sng u t mo him ch tht s mnh t sau nm 2001 vi s rai ca mt lot cc qu u t nh IDG, Vinacapital, Mekong Capital, DragonCapital Mt s thng tin cbn v cc quu t mo him hin ang hot ngti Vit Nam nh:

Tn qu Nm Vn (USD) Thng tin

IDG Ventures Vietnam 2004 100 Triu www.idgvv.com.vn

Vinacapital 2003 2 T www.vinacapital.com

Mekong Capital 2001 www.mekongcapital.com

The Mekong Enterprises Fund, Ltd 18,5 Triu www.mekongcapital.com

The Mekong Enterprises Fund II, Ltd 50 Triu www.mekongcapital.com

The Vietnam Azalea Fund, Ltd 100 Triu www.mekongcapital.com

Dragon Capital VP i din www.dragoncapital.com

7.1.4. Cc ngun vn khcDoanh nghip c th huy ng ngun vn t mt s ngun sau: u tchin lc cng c th l mt la chn tt

bt u hoc m rng cng vic kinh doanh. Thngthng nh u t chin lc c th l mt cng tyln trong ngnh hoc mt lnh vc kinh doanh c ths dng dch v ln nhau. i tc l doanh nghipln trong ngnh thng u t vi mt iu khonc quyn v khng mun cc doanh nghi p khctrong ngnh c c sn phm, cng ngh hoc dch

v ca doanh nghip trc khi h chim lnh ton bth trng. u t chin lc c th c nhiu dng,

bao gm vn shu, khon cho vay, khon tr trc,cam kt kh nng nhn c u t, i sn phm,dch v ly vn... Cn i tc u t chin lc trong lnh vc kinh doanh c th sdng dch v ln nhau s c sn phm, dch v m bn cn v cn sn phm, dchv m bn c.

Bn hng tr trc l cch m doanh nghip ngh khch hng ti trcho hotng kinh doanh ca mnh. Vi cch ny doanh nghip c th c mt khon n

ngn hn, c thnh hng n doanh thu v li nhun do bn hng mc gi thphn nhng cng mang li nhiu li ch. Li ch ca cch huy ng vn ny l chiph vn thp, to iu kin gip doanh nghip lp k hoch bn hng doanh thu


7/22


v1.0 141

li nhun, cho php doanh nghip tp trung vo cht lng sn phm dch v, gipduy tr cng vic kinh doanh n nh v bn vng.

Nh cung cp cng c th gip doanh nghip gii quyt mt phn kh khn vvn khi cho doanh nghip n tin, tr gp khi mua cc loi my mc thit b,nguyn vt liu.

Ngoi ra, tin mua my mc, thit b cng c thc ti tr t cc cng ty chothu ti chnh. Khi ti sn th chp chnh l cc ti sn m doanh nghip miu t cn doanh nghip s c ngha v tr mt khon tin nh k bao gm li vmt phn ngc.

7.2. Chi ph kinh doanhV c bn, chi ph kinh doanh l khon tin mdoanh nghi p phi b ra mua cc loi hng ha,dch v cn thit cho qu trnh sn xut, kinh doanh.

Tuy nhin, chi ph v hch ton chi ph kinh doanhtrong mt doanh nghip hot ng n nh v trongmt doanh nghi p khi s c nhiu im ging vkhc nhau.

Trong mt doanh nghip hot ng trong mt thigian, chi ph kinh doanh thng kh n nh v loi chi ph v v lng. Trong mtdoanh nghip khi s, c nhiu khon chi ph khng thng xuyn, nhiu khon phtsinh c th gy kh khn cho bt c doanh nhn no khng chun b tt v ti chnh.Lit k v tnh ton trc cc loi chi ph cn gip doanh nhn tr li c cu hi:cn bao nhiu vn khi nghip?

Cc loi chi ph c thc chia lm 2 nhm chnh: chi ph thnh lp doanh nghipv chi ph hot ng thng xuyn.

7.2.1. Chi ph thnh lp doanh nghipChi ph thnh l p doanh nghip bao gm tt c cckhon chi ph cn thit phi b ra t khi c tngkinh doanh cho n khi doanh nghip hnh thnh v

bt u i vo hot ng. Cc khon chi ph nythng ch pht sinh mt ln hoc khng thng

xuyn. Mt s chi ph c th nh sau: Chi ph nghin cu v pht trin: cho d trc

tip thc hin hay thu mt cng ty chuyn nghipth doanh nghip vn mt mt khon chi ph iu tra th trng, sn phm hinti, nhu cu ca khch hng mc tiu, kh nng p ng ca doanh nghip

Chi ph chun b bn k hoch kinh doanh: chi ph ny c th l mt khonng k nu i thu hoc bng khng ngoi tr thi gian chun b ca chnh doanhnhn khi nghip.

Chi ph marketing: bao gm chi ph qung co, khuyn mi, xc tin bn hng Chi ph cho nh xng, my mc thit b phc v sn xut. Chi ph nhn s: tm kim, tuyn dng v o to.


8/22


142 v1.0

Chi ph cho tr s, vn phng: bao gm cckhon chi ph nh tin mua, tu sa, trang tr, trangthit b vn phng

Chi ph t vn: php l, k thut, ti chnh,marketing

Chi ph dch v php l: vic ng k thnh lpdoanh nghip c th trc tip lm hoc thng quadch v t vn. Cc chi ph ny bao gm: chi phng k kinh doanh, chi ph ng k ch k v condu, ng k m s thu

Chi ph thit k Website: bao gm cc chi ph nh chi ph ng k trang ch,chi ph thit k website, chi ph marketing

Chi ph tn kho ban u.7.2.2.

Chi ph hot ng thng xuynCc chi ph sau y l nhng chi ph pht sinh thng xuyn trong hot ng sn xut,kinh doanh:

Chi ph mua nguyn vt liu, hng ha: thng thng phi mt 3 thng khchhng quen vi sn phm hng ha, khi doanh thu mi b p chi ph. Do

phi d tr tin mua nguyn vt liu t nht 3 thng u.

Chi ph tin lng, tin cng: bao gm tin lng ca ch doanh nghip, tinlng ca lao ng qun l, tin cng ca cng nhn.

Chi ph thu vn phng, a im kinh doanh:nu vn phng, a im kinh doanh l ca chdoanh nghip th khng phi d tr chi ph ny, tuynhin vn cn hch ton khon tin ny nh l chi

ph chi ca ti sn ring dng vo kinh doanh.

Chi ph dch v: bao gm dch v ngn hng, anninh, v sinh, dch v vin thng, in nc

Chi ph mua bo him:bao gm bo him ti sn,bo him chy n, bo him x hi, bo him y t

Chi ph qung co, xc tin bn hng. Tin li tr ngn hng. Tin bo dng my mc thit b. Chi ph hnh chnh. Tin mt d phng ri ro, bt trc.

7.3. Cc vn v thu7.3.1. Cc khon thukinh doanh7.3.1.1. Thumn bi

Mc thu thu mn biThu mn bi thng l loi thunh ngch, nh vo Giy php kinh doanh(mn bi) ca cc doanh nghip v h kinh doanh c th. Thu mn bi c thu


9/22


v1.0 143

theo nm, mc thu phn theo bc, thng da vo s vn ng k kinh doanh,doanh thu hoc gi tr gia tng ca nm k trc ty theo tng nc, tng a

phng.

Vic thu, np thu mn bi hin nay c iu chnh bi Nghnh 75/2002/N-CP ca Chnh Ph v cc Thng t 96/2002/TT-BTC, 113/2002/TT-BTC,

42/2003/TT-BTC ca B Ti chnh. Vit Nam, thu mn bi phn theo bc. Cc doanh nghip np thu mn bi cnc vo vn ng k ghi trong Giy chng nhn ng k kinh doanh nh sau:

Bc thumn bi Svn ng k (Tng) Thumn bi hng nm (ng)

Bc 1 Trn 10 3.000.000

Bc 2 T5 n 10 2.000.000

Bc 3 T2 n di 5 1.500.000

Bc 4 Di 2 t 1.000.000

H kinh doanh c th np thu mn bi cn c trn thu nhp bnh qun hng thngtheo cc bc nh sau:

Bc thu Thu nhp 1 thng (ng) Mc thuc nm (ng)

1 Trn 1.500.000 1.000.000

2 Trn 1.000.000 n 1.500.000 750.000

3 Trn 750.000 n 1.000.000 500.000

4 Trn 500.000 n 750.000 300.000

5 Trn 300.000 n 500.000 100.000

6 Bng hoc thp hn 300.000 50.000

i vi cskinh doanh thnh lp mi, cn c vo s vn ng k kinh doanhnm thnh lp xc nh mc thu mn bi. Nu c s kinh doanh thnh lpmi, c cp ng k thu, m s thu trong 6 thng u nm th np mc thumn bi c nm, trong 6 thng cui nm th np 50% mc thu mn bi c nm.

Min gim thu mn biTheo Thng t 42/2003/TT-BTC, tm thi min thu mn bi i vi:

o H sn xut mui.o im bu in vn ho x.o Cc loi bo (bo in, bo ni, bo hnh).o T dch v v ca hng, ca hiu, kinh doanh trc thuc Hp tc x hot ng

dch v k thut trc tip phc v sn xut nng nghip.

Cng theo Thng t 42/2003/TT-BTC, tm thi gim 50% mc thu mn bii vi:

o Hnh bt hi sn;o Cc qu tn dng nhn dn x;o Cc HTX chuyn kinh doanh dch v phc v sn xut nng nghip;o Cc ca hng, quy hng, ca hiu ca HTX v ca Doanh nghip t nhn

kinh doanh ti a bn min ni.


10/22


144 v1.0

7.3.1.2. Thuthu nhp doanh nghipThu thu nhp l thu nh vo thu nhp ca cnhn v php nhn. Trong trng hp nh vo thunhp ca c nhn, n c gi l thu thu nh p c

nhn. Cn trong trng hp nh vo thu nhp caphp nhn, n c gi l thu doanh nghip, thu thunh p doanh nghi p, thu s nghi p, thu li nhun,v.v... hu ht cc nc, thu thu nhp l ngun thuca chnh quyn trung ng. Vit Nam, nhng vn

c lin quan n thu nhp v np thu thu nhp ca doanh nghip c quy nhchi tit trong Lut Thu thu nhp doanh nghip 2009.

Ngi np thu Thu nhp Doanh NghipNgi np thu thu nhp doanh nghip l t chc hot ng sn xut, kinh doanh

hng ho, dch v c thu nhp chu thu, bao gm:o Doanh nghip c thnh lp theo quy nh ca php lut Vit Nam.o Doanh nghip c thnh lp theo quy nh ca php lut nc ngoi c cs

thng tr hoc khng c csthng tr ti Vit Nam.

o T chc c thnh lp theo Lut hp tc x.o n v s nghip c thnh lp theo quy nh ca php lut Vit Nam.o T chc khc c hot ng sn xut, kinh doanh c thu nhp.Lut Thu thu nhp doanh nghip 2009 iu chnh i tng np thu ch cn

l cc t chc c thu nhp t hot ng sn xut kinh doanh. Cn cc c nhn cthu nhp t doanh nghip s chuyn sang np thu thu nhp c nhn, k c h kinhdoanh c th.

Thu nhp chu thuNgi np thu c th c c thu nhp phi chu thu v thu nhp c min thu.Thu thu nhp phi np ch tnh trn khon thu nhp chu thu.

Theo quy nh ca Lut Thu thu nhp doanh nghip, thu nhp chu thu l cc thunhp sau y:

o Thu nhp t hot ng sn xut, kinh doanh hng ha, dch v.o Thu nhp t chuyn nhng vn, chuyn nhng bt ng sn.o Thu nhp t quyn shu, quyn s dng ti sn.o Thu nhp t chuyn nhng, cho thu, thanh l ti sn.o Thu nhp t li tin gi, cho vay vn, bn ngoi t.o Hon nhp cc khon d phng.o Thu khon nkh i xo nay i c.o Thu khon nphi tr khng xc nh c ch.o Khon thu nhp t kinh doanh ca nhng nm trc b b st.o Cc khon thu nhp khc, k c thu nh p nhn c t hot ng sn xut,

kinh doanh ngoi Vit Nam.


11/22


v1.0 145

Phng php tnh thuTnh tnh thu thu nhp doanh nghip phi np theo cng thc sau:

Thu TNDN phi np = Thu nhp tnh thu Thu sut

Thu nhp tnh thu = Thu nhp chu thu Cc khon c min gim thu

Trong , thu nhp chu thu bng doanh thu tr cc khon chi c tr ca hotng sn xut, kinh doanh cng thu nhp khc, k c thu nhp nhn c ngoiVit Nam. Cc khon chi c tr l cc khon chi thc t pht sinh lin quan nhot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip; khon chi c ha n, chngt theo quy nh ca php lut.

Cc khon chi khng c tr khi xc nh thu nhp chu thu bao gm 14 khon,

c quy nh r ti Khon 2 iu 9 Lut Thu thu nhp doanh nghip. Thu sut thu thu nhp doanh nghip

o Thu sut thu thu nh p doanh nghi p phthng c quy nh l 25%.

o Cc hot ng tm kim, thm d, khai thc dukh v ti nguyn qu him khc phi chu mcthu sut t 32% n 50% ph hp vi tng dn, tng cskinh doanh.

Cc trng hp u i, min gim thuo Lin quan ti cc u i v thu sut thu thu

nhp doanh nghip, t 1/1/2009, mc thu sutu i thu hp li ch cn hai mc l 10% v 20%, b mc thu sut 15%.

o Mc thu sut 10% c p dng cho cc doanh nghip hot ng trong lnhvc gio dc o to, dy ngh, y t, vn ha, th thao v mi trng.

o Cng c p dng mc thu sut 10% nhng vi thi hn 15 nm l ccdoanh nghip thnh lp t d n u t ti cc a bn c iu kin kinh t xhi c bit kh khn, khu kinh t, khu cng ngh cao; doanh nghip thnh lpt d n cng ngh cao, nghin cu khoa hc, pht trin cng ngh, cshtng c bit quan trng, sn xut phn mm.

o Mc thu sut 20% c p dng i vi cc hp tc x dch v nng nghipv cc qu tn dng nhn dn. Cc doanh nghip thnh lp t d n u t ticc a bn c iu kin kinh t x hi kh khn cng c p dng mc thusut ny nhng trong thi gian 10 nm.

V thi gian min thu v gim thu, cc doanh nghip thuc i tng chng mc thu sut 10 % trn c min thu ti a khng qu 4 nm v gim50% s thu phi np khng qu 9 nm tip theo.

Doanh nghip thnh lp t d n u t ti cc a bn kinh t x hi kh khnc min thu ti a khng qu 2 nm v gim 50% s thu phi np ti akhng qu 4 nm tip theo.


12/22


146 v1.0

7.3.1.3. Thugi tr gia tng (GTGT)Gi tr gia tng l khon gi tr tng thm ca hng ha, dch v pht sinh trong qutrnh sn xut, lu thng n tiu dng. Thu GTGT l loi thu chnh vo phn gitr tng thm qua mi khu ca qu trnh sn xut kinh

doanh. Tng s thu thu c mi khu bng chnhs thu tnh trn gi bn cho ngi tiu dng cuicng. y l loi thu gin thu, do ngi sn xut kinhdoanh np h ngi tiu dng thng qua vic tnh gpthu ny vo gi bn ngi tiu dng phi thanh ton.

Nhng quy nh ca php lut vi tng chu thu,i tng khng chu thu, ngi np thu, cn c v

phng php tnh thu, khu tr v hon thu GTGTc quy nh trong Lut Thu gi tr gia tng 2009.

i tng chu thu GTGTi tng chu thu GTGT l hng ha, dch v s dng cho sn xut, kinh doanhv tiu dng Vit Nam (iu 3 Lut Thu gi tr gia tng 2009), tr 25 itng khng thuc din chu thu (iu 5 Lut Thu gi tr gia tng 2009).

Thu sut thu GTGTiu 8 Lut Thu gi tr gia tng 2009 quy nh 3 mc thu sut thu GTGTl 0%, 5% v 10%. C th nh sau:

o Mc thu sut 0% p dng i vi hng ha, dch v xut khu, vn ti quct v hng ha, dch v khng chu thu gi tr gia tng quy nh ti iu 5 caLut ny khi xut khu, tr cc trng h p chuyn giao cng ngh, chuynnhng quyn shu tr tu ra nc ngoi; dch v ti bo him ra nc ngoi;dch v cp tn dng, chuyn nhng vn, dch v ti chnh phi sinh; dch v

bu chnh, vin thng; sn phm xut khu l ti nguyn, khong sn khai thccha qua ch bin.

o Mc thu sut 5% p dng i vi hng ho, dch v sau y: Nc sch phc v sn xut v sinh hot. Phn bn, thuc phng tr su bnh, cht kch thch tng trng. Thc n gia sc, gia cm v thc n cho vt nui khc. Dch v phc v sn xut nng nghip. Sn phm trng trt, chn nui, thu sn cha qua ch bin. M cao su sch, nha thng sch. Thc phm ti sng; lm sn cha qua ch bin, tr g, mng. ng, ph phm trong sn xut ng. Sn phm th cng sn xut bng nguyn liu tn dng t nng nghip,

bng sch, giy in bo.

My mc, thit b chuyn dng phc v cho sn xut nng nghip.

Thit b, dng c y t; thuc phng bnh, cha bnh; sn phm ha dc,dc liu.


13/22


v1.0 147

Gio c dng ging dy v hc tp; dng c chuyn dng cho ging dy,nghin cu, th nghim khoa hc.

Hot ng vn ho, trin lm, th dc, th thao; biu din ngh thut; snxut phim; nhp khu, pht hnh v chiu phim.

chi cho tr em, sch cc loi. Dch v khoa hc, cng ngh.

o Mc thu sut 10% p dng i vi hng ho, dch v khng bao gm cchng ha, dch v k trn.

Phng php tnh thu GTGTC hai phng php tnh thu GTGT l phng

php khu tr thu v phng php tnh thutrc tip trn gi tr gia tng (iu 10, 11 LutThu gi tr gia tng 2009).

o Cc n v t chc kinh doanh khi p dngphng php khu tr thu yu cu phis dng ha n gi tr gia tng. Khi lpha n phi ghi y gi bn cha c thu (k c ph thu, ph ngoi gi

bn), thu GTGT, tng gi thanh ton i vi ngi mua.

S thu GTGT phi n p theo phng php khu tr c tnh theo cngthc sau:

S thu GTGT phi np = S thu GTGT u ra S thu GTGT u vo

Trong , s thu GTGT u ra bng tng s thu GTGT ca hng ha, dchv bn ra ghi trn ha n GTGT; s thu GTGT u vo c khu tr bngtng s thu GTGT ghi trn ha n GTGT mua hng ha, dch v hay chngt np thu GTGT ca hng ha nhp khu.

o Phng php tnh thu trc tip trn gi tr gia tng c p dng i vi cs kinh doanh v t chc, c nhn nc ngoi kinh doanh khng c c sthng tr ti Vit Nam nhng c thu nhp pht sinh ti Vit Nam cha thc

hin y ch k ton, ha n, chng t; hot ng mua bn vng bc, qu.

S thu GTGT phi np theo phng php tnh thu trc tip trn gi tr giatng c tnh theo cng thc sau:

S thu GTGTphi np

=GTGT ca HH, DV

chu thu bn ra

Thu sut thuGTGT ca HH, DV

tng ng

Trong GTGT ca hng ha, dch vc xc nh bng gi thanh ton ca

hng ha dch v bn ra tr gi thanh ton ca hng ha dch v mua votng ng.


14/22


148 v1.0

Min gim thu gi tr gia tngCc i tng khng chu thu gm c 25 nhm i tng, c quy nh tiiu 5 Lut Thu gi tr gia tng.

7.3.1.4. Thuxut nhp khu Mc ch ca thu xut nhp khu

Thu xut nhp khu l tn gi chung gi hai loithu trong lnh vc thng mi quc t l thu xutkhu v thu nh p khu. Thu nh p khu nh vohng ha nh p khu, thu xut khu nh vo hngha xut khu.

Mc ch chung ca thu xut nh p khu l tng thungn sch quc gia. Ngoi ra, thu xut khu cn c

Nh nc s dng gim xut khu nhng mt hngkhng khuyn khch xut khu, s dng ngun tinguyn khan him ang b cn kit, nhng mt hngnh hng n an ninh lng thc hay an ninh qucgia. Thu nhp khu c s dng :

o Gim nhp khu dn ti gim thm ht thng mi;o Chng li hnh vi bn ph gi, tng gi ln ti mc chung ca th trng;o Bo h cho cc lnh vc sn xut then cht;o Bo h cho cc ngnh cng nghip cn non tr;o Tra vic dng hng ro thu quan trong cc cuc chin tranh thng mi.

i tng chu thu v i tng np thui tng np thu xut nhp khu chnh l cct chc, c nhn c hng ha xut khu nhpkhu thuc i tng chu thu.

i tng chu thu c quy nh ti iu 2 Lut Thu xut nhp khu: tt c cc loi hngha xut khu, nhp khu qua ca khu bin giiVit Nam; hng ha c a t th trng trongnc vo khu phi thu quan hoc ngc li tr cc

loi hng ha sau y:

o Hng ha vn chuyn qu cnh hoc mn ng qua ca khu, bin gii VitNam, hng ha chuyn khu theo quy nh ca Chnh ph.

o Hng ha vin trnhn o, vin trkhng hon li.o Hng ha t nc ngoi vo khu phi thu quan v ngc li, hng ha vn

chuyn gia cc khu phi thu quan.

o Hng ha l phn du kh thuc thu ti nguyn ca Nh nc khi xut khu. Phng php tnh thu xut nhp khu

Khng ging thu mn bi vi cc bc thu c nh hay thu thu nh p doanh

nghip vi 3 mc thu sut (10%, 20%, 25%). Cn c tnh thu xut nhp khu lthu sut theo t l phn trm (%) hay mc thu tuyt i quy nh trn mt n vhng ha i vi tng mt hng c ghi trong Biu thu ti thi im tnh thu.


15/22


v1.0 149

Biu thu ny thng xuyn thay i do cc doanh nghip c hot ng xut nhp khu thng xuyn cn ch cp nht Biu thu ny.

Cng thc tnh thu xut nhp khu i vi nhng mt hng p dng thu sut

theo t l phn trm:

S thu XNKphi np =

S lng nv mt hng i

thc t XNK

Gi tnh thu1 n v

mt hng i

Thu sutmt hng i

Cng thc tnh thu xut nhp khu i vi nhng mt hng p dng mc thutuyt i:

S thu XNK

phi np=

S lng n v mt

hng i thc t XNK

Mc thu tuyt i

trn 1 n v

mt hng i

Min gim thu xut nhp khuMt s loi hng ha sau y thuc danh mchng ha min thu xut nhp khu:

o Hng ha, my mc thit b tm nh p, tixut hoc tm xut, ti nh p tham d hich, trin lm, gii thiu sn phm, phcv cng vic trong thi gian nht nh.

o Hng ha l ti sn di chuyn.o Hng ha ca t chc, c nhn nc ngoi

c hng quyn min tr ngoi giao.

o Hng ha nh p khu gia cng ri xut hoc xut khu gia cng riti nhp.

o Hng ha xut khu, nhp khu trong tiu chun hnh l min thu.o Hng ha nh p khu to ti sn cnh cho d n khuyn khch u t,

s n u t bng ngun vn h trpht trin chnh thc (ODA).

o Hng ha nhp khu phc v hot ng du kh.o Hng ha nhp khu trc tip s dng vo hot ng nghin cu khoa hc

v pht trin cng ngh.o Nguyn liu, vt t, linh kin nhp khu sn xut ca d n thuc Danh mc

lnh vc c bit khuyn khch u t hoc Danh mc a bn c iu kinkinh t x hi c bit kh khn c min thu nh p khu trong thi hn5 nm, k t khi bt u sn xut.

o Hng ha sn xut, gia cng, ti ch, lp rp ti khu phi thu quan khng sdng nguyn liu, linh kin nhp khu t nc ngoi khi nh p khu vo thtrng trong nc.

Ngoi ra, hng ha xut nhp khu ang trong qu trnh gim st ca cquan hi

quan nu b h hng, mt mt c cquan, t chc c thm quyn gim nhchng nhn th c xt gim thu tng ng vi t l tn tht thc t cahng ha.


16/22


150 v1.0

7.3.2. Cc khon thuthu nhn cngThu thu nh p c nhn l thunh vo thu nhpca c nhn c tr c thu nhp pht sinh trong vngoi lnh th Vit Nam, c nhn khng c trnhng c thu nh p chu thu pht sinh trong lnh

th Vit Nam.Theo Lut Thu thu nhp c nhn 2007 (Khon 2 iu 3), thu nhp t tin lng, tin cng l thunhp chu thu thu nhp c nhn.

Thc cht, vic k khai v np thu thu nhp c nhn l ca tng c nhn. Tuy nhin,theo nguyn tc khu tr ti ngun th doanh nghip, h kinh doanh c th vi t cchl t chc, c nhn tr thu nhp c trch nhim k khai, khu tr, np thu vo ngnsch Nh nc v quyt ton i vi cc loi thu nh p chu thu tr cho i tngnp thu.

C th, thu nhp t tin lng, tin cng bao gm cc khon sau: Tin lng, tin cng v cc khon c tnh cht tin lng, tin cng. Cc khon tr cp, ph cp tr cc khon ph cp theo quy nh ca php lut

ti Mc b Khon 2 iu 3 Lut Thu thu nhp c nhn 2007.

Tin th lao di cc hnh thc. Tin nhn c t vic tham gia hip hi kinh doanh, hi ng qun tr, ban

kim sot, hi ng qun l v cc t chc.

Cc khon li ch khc bng tin hoc khng bng tin. Tin thng, tr cc loi tin thng c quy nh ti Mc e Khon 2 iu 3

Lut Thu thu nhp c nhn 2007.

7.3.2.2. Bo him x hi, bo him y tv bo him tht nghip Bo him x hi

Bo him x hi l mt trong nhng ngun thu chyu ca chnh sch an sinh x hi. Bo him x him bo to ra ngun thu nhp thay th trong trngh p ngun thu nh p bnh thng b gin on hoc

mt hn. Ti Vit Nam, cc quy nh v bo him xhi i vi ngi lao ng lm cng n lng cquy nh trong Lut Bo him x hi 2006.

C 02 loi hnh bo him x hi: Bo him x hi btbuc v bo him x hi t nguyn.

o Loi hnh bo him x hi bt buc c p dngi vi nhng doanh nghip s dng t 10 laong tr ln, hoc ngi lao ng tham gia bo him x hi bt buc l cngdn Vit Nam, lm vic theo hp ng lao ng khng xc nh thi hn, hp

ng lao ng c thi hn t 3 thng trln.o Loi hnh bo him x hi t nguyn: Ngi lao ng lm vic nhng ni

s dng di 10 lao ng hoc lm nhng cng vic thi hn di 03 thng,


17/22


v1.0 151

theo ma v, hoc cc cng vic c tnh cht tm thi khc th cc khonbo him x hi c tnh vo tin lng do ngi s dng lao ng tr ngi lao ng tham gia bo him x hi theo loi hnh t nguyn hoct lo liu v bo him.

Qu Bo him x hi c hnh thnh t cc ngun sau y:

o Ngi s dng lao ng ng 15% so vi tng qu tin lng ca nhngngi tham gia Bo him x hi trong doanh nghip, trong 3% chi voqum au, thai sn; 1% vo qu tai nn lao ng, bnh ngh nghip; 11%vo qu hu tr, t tut.

o Ngi lao ng ng 5% tin lng thng chi cc ch hu tr v t tut.Nh nc ng v h tr thm m bo thc hin ch Bo him x hii vi ngi lao ng.

o Cc ngun khc : V d ti tr ca cc c nhn, Hi t thin trong v ngoinc... Vic t chc thu Bo him x hi do t chc Bo him x hi Vit

Nam thc hin.

Bo him y tBo him y t l hnh thc bo him trong lnhvc chm sc sc khe, khng v mc ch linhun, do Nh nc t chc thc hin. Bohim y t ton dn l khi cc i tng quy nhtrong lut bo him y tu tham gia bo himy t. Cc quy nh hin hnh v bo him y tl Lut bo him y t 2008 v Ngh nh

62/2009/N-CP quy nh chi tit v hng dnthi hnh mt siu ca Lut Bo him y t.

Trc y, mc ng bo him y t c quy nh ti iu 15 Ngh nh63/2005/N-CP. Theo , mc ph bo him y t hng thng bng 3% tin cng,tin lng ca ngi lao ng. Trong , ngi lao ng ng 1%, ngi s dnglao ng ng 2%.

Lut Bo him y t 2008 quy nh mc ng bo him y t hng thng khng qu6% tin cng, tin lng; trong , ngi lao ng ng 1/3, ngi s dng laong ng 2/3. Chnh ph ban hnh Nghnh 62/2009/N-CP thay th cho Ngh

nh 63. T 1/7/2009 n 31/12/2009, ph bo him y ti vi ngi lao ngvn gimc 3%. T 1/1/2010, mc ph ny tng ln 4,5%; nh vy, ngi laong s phi ng 1,5%, ngi s dng lao ng s phi ng 3% mc tin cng,tin lng tr cho ngi lao ng.

Bo him tht nghipBo him tht nghi p l hnh thc bo him nhm a ra mt khon h tr tichnh tm thi dnh cho nhng ngi b mt vic v p ng yu cu theo Lutv bo him tht nghip.

Ngun hnh thnh qu bo him tht nghi p: qu Bo him tht nghip chnh thnh t 3% tin lng, tin cng thng ca ngi lao ng. Trong , ngilao ng ng 1%, ngi s dng lao ng ng 1% v Nh nc ly t ngn sch


18/22


152 v1.0

h tr1%. Ngoi ra c tin sinh li ca hot ng u t qu v cc ngun thuhp php khc.

i tng c nhn bo him tht nghip l cng dnVit Nam lm vic theo hp ng lao ng hoc hpng lm vic m cc hp ng ny khng xc nh

thi hn hoc xc nh thi hn t 12 thng 36thng vi ngi s dng lao ng c t 10 lao ngtrln.

iu kin c hng bo him tht nghip l phing Bo him tht nghip 12 thng tr ln trongvng 24 thng trc khi b mt vic lm hoc chmdt hp ng lao ng theo quy nh ca php lut; ng k vi c quan lao ng khi b mt vic hocchm dt hp ng lao ng v cha tm c viclm sau 15 ngy k t ngy ng k vi cquan lao ng theo quy nh.

Trcp tht nghip l khon tin hng thng c tr cho ngi lao ng tham giaBo him tht nghi p khi b tht nghi p c iu kin hng Bo him thtnghip theo quy nh hoc ngi c u quyn theo quy nh. Mc trcp thtnghip hng thng bng 60% mc bnh qun tin lng, tin cng thng ng Bohim tht nghip ca 6 thng lin k trc khi b mt vic lm, hoc chm dt hpng lao ng theo quy nh ca php lut lao ng, hoc chm dt hp ng lmvic theo quy nh ca php lut v cn b, cng chc.

Thi gian hng trcp tht nghip hng thng ph thuc vo thi gian lm vicc ng bo him tht nghip ca ngi lao ng, c th:

o 3 thng, nu c t 12 thng n di 36 thng ng BHTN.o 6 thng, nu c t 36 thng n di 72 thng ng BHTN.o 9 thng, nu c t 72 thng n di 144 thng ng BHTN.o 12 thng, nu c t 144 thng ng BHTN trln.

7.3.3. Cc khon thuv l ph khc

7.3.3.1.

Thutiu thc bit Thu tiu thc bit l loi thu gin thu, nh vo mt s loi hng ha c bit.

Doanh nghip l ngi np thu nhng thc cht ngi tiu dng mi chu thu vthuc cng vo vi gi bn.

Cn c tnh thu tiu thc bit l gi ca hng ha, dch v chu thu v thusut. Thu tiu thc bit phi np c tnh theo cng thc sau:

Thu TTB phi np = Gi tnh thu TTB Thu sut thu TTB

Danh mc cc loi hng ha phi chu thu tiu thc bit v thu sut thu tiuthc bit c quy nh c th ti iu 7 Lut Thu tiu thc bit 2008.Chi tit nh sau:


19/22


v1.0 153

STT Hng ha, dch v Thusut %

I Hng ha

1 Thuc l iu, x g v cc chphm khc tcy thuc l 65

2 Ru

2.1 Ru t20 tr ln 45

2.2 Ru di 20 25

3 Bia 45

4 Xe t di 24 ch 10 60

5 Xe m t 2 bnh, 3 bnh c dung tch xilanh trn 125 cm3 20

6 Tu bay, du thuyn 30

7 Xng cc loi, naphtha, chphm ti hp, pha chxng 10

8 iu ha nhit cng sut 90.000 BTU tr xung 10

9 Bi l 40

10 Vng m, hng m 70

II Dch v

1 Kinh doanh v trng 40

2 Kinh doanh masage, karaoke 30

3 Kinh doanh casino, tr chi in tc thng 30

4 Kinh doanh t cc 30

5 Kinh doanh Golf 20

6 Kinh doanh xs 15

Viu kin min gim thu, ngi sn xut hng ha thuc din phi np thutiu thc bit sc xt gim thu trong trng hp gp kh khn do thin tai,tai nn bt ng. Mc gim thuc xc nh trn cs tn tht thc t, nhngkhng vt qu 30% s thu phi np ca nm xy ra thit hi v khng vt qugi tr ca ti sn sau khi c bi thng (nu c).

7.3.3.2. L ph trc bCc quy nh v thu trc b c quy nh ti Ngh nh 176/1999/N-CP v

Nghnh 80/2008/N-CP ca Chnh ph.

Cc doanh nghi p c ti sn thuc itng chu thu trc b phi np l phtrc b trc khi ng k quyn s huhoc quyn s dng ti Cquan Nh ncc thm quyn. Cc ti sn l i tngchu l ph trc b bao gm:

Nh t. Phng tin vn ti. Sng sn, sng th thao.Cn c tnh l ph trc b l gi tnh l ph trc b v t l (%) l ph trc b.L ph trc b phi np c tnh theo cng thc sau:


20/22


154 v1.0

L ph trc b phi np = Gi tr ca ti sn Mc thu l ph trc b (%)

Trong , t l (%) l ph trc bc quy nh nh sau:

Nh t l 0,5%. Tu, thuyn l 1%; ring tu nh c xa bl 0,5%. t, xe my, sng th thao, sng sn l 2%. cc thnh ph trc thuc Trung ng, thnh ph thuc tnh, th x ni y ban

nhn dn tnh ng tr snp l ph trc b l 5%.

i vi xe my, t ln th 2 tri np l ph trc b l 1%. t ch ngi di 10 ch ngi (k c li xe) np l ph trc b t 10%

n 15%.

Mc thu l ph ti a l 500 triu ng/ti sn, tr t di 10 ch ngi.Th tc k khai v thanh ton l ph trc b nh sau:

Mi ln nhn ti sn (do mua, chuyn i, chuyn nhng, c biu, tng, cho,tha k, ...), ch ti sn, hoc ngi c ch ti sn u quyn, phi k khai l phtrc b vi cquan thua phng ni ng k quyn shu, s dng ti sn.

Thi hn phi k khai l ph trc b vi cquan thu chm nht l 30 ngy k tngy lm giy tchuyn giao ti sn gia hai bn hoc ngy k xc nhn "h sti sn hp php" ca cquan nh nc c thm quyn.

Nhn c h sk khai l ph trc b, trong thi hn 3 ngy lm vic (i vinh, t) hoc trong 1 ngy lm vic (i vi tu thuyn, t, xe my, sng sn,sng th thao), cquan thu thc hin kim tra tkhai, i chiu vi cc giy tc lin quan v cn c vo cc quy nh hin hnh xc nh v ghi vo thng

bo np l ph trc b.

Trong thi hn ti a l 30 ngy k t ngy nhn c thng bo np l ph trcb ca cquan thu, ch ti sn thc hin np tin l ph trc b vo Ngn schnh nc ti Kho bc nh nc hoc cquan thu (i vi a phng cha tchc thu l ph trc b qua Kho bc Nh nc).


21/22


v1.0 155

TM LC CUI BI

Trong bi 7 chng ta xem xt cc ni dung sau y:

Vn to vn cho hot ng sn xut, kinh doanh; phn tch cc ngun vn m doanhnghip c th tip cn c vi quy m, iu kin tip cn, chi ph, u im v hn ch khcnhau. V cbn, c 4 ngun cbn bao gm vn ca cc thnh vin sng lp, vn vay, vnt cc quu t mo him (VC) v cc ngun vn khc.

Phn loi chi ph kinh doanh theo thi im v mc ch s dng trong qu trnh to lpdoanh nghip. Cc chi ph c thc chia thnh hai nhm: chi ph thnh lp doanhnghip v chi ph hot ng thng xuyn.

Cc loi thu cn phi np trong qu trnh sn xut, kinh doanh. Cc vn cbn nh loithu, mc ch, i tng chu thu, i tng np thu, thu sut, cn c v phng phptnh thu, cc trng hp min gim thu. Cc khon thu v l ph lin quan n qu trnh

sn xut, kinh doanh c chia thnh 3 nhm nh sau:o Cc khon thu kinh doanh (Thu mn bi, Thu thu nhp doanh nghip, Thu gi tr gia

tng, Thu xut nhp khu).

o Cc khon thu thu nhn cng (Thu thu nhp c nhn, Bo him x hi, Bo him y t,bo him tht nghip).

o Cc khon thu v l ph khc (Thu tiu thc bit, L ph trc b).


22/22


CU HI N TP

1. Ti sao cn nh gi v la chn cc ngun vn khi c nhu cu vn phc v sn xut,kinh doanh? Ly v d minh ha.

2.u im v hn ch ca vic t ti trkhi khi nghip?

3. u im v hn ch khi dng vn vay khi nghip?4. u im v hn ch khi dng vn t cc quu t mo him (VC) khi nghip?5. Chi ph thnh lp doanh nghi p v chi ph hot ng thng xuyn gm c nhng khon

chnh no? ngha ca vic phn loi ny?

6. Thu mn bi l g? Cc bc thu mn bi?7. Thu thu nhp doanh nghip l g? i tng no phi n p thu thu nhp doanh nghip?

Thu sut v phng php tnh thu?

8. Thu gi tr gia tng l g? Thu sut v phng php tnh thu?9. Thu xut nhp khu l g? Mc ch nh thu? Thu sut phng php tnh thu ?10.Mc ch ca Bo him x hi v Bo him y t? Trch nhim v mc ng BHXH

v BHYT ca ngi lao ng v ngi s dng lao ng?

11.Thu tiu th c bit l g? Cc loi hng ha v dch v b nh thu? Phng phptnh thu?

Documents

Khởi tạo doanh nghiệp - 7