LA BALANCE

• Instrument de contrôle:Elle retrace la situation comptable de l'établissement à une date donnée en regroupant l'ensemble des écritures figurant sur le journal et les fiches de comptes. Elle donne ainsi une idée précise du travail accompli et de ce qui reste à accomplir.Elle permet au comptable de procéder à la vérification et à la régularité des opérations passées

• Instrument de gestion:La lecture d'une balance apporte des informations concrètes nécessaires à une bonne gestion: un solde a une signification.En classe 4, les soldes débiteurs désignent les créances de établissement: qui doit de l'argent et combien?

les soldes créditeurs désignent les dettes de l'établissement:

à qui devons nous de l'argent et combien?

Vérifications de la balanceVérifications que l'on fait le plus souvent possible de la classe 5

Le solde débiteur du 531 = cahier de caisseLe solde débiteur du 5151 = solde compte trésorLe solde débiteur du 5112 = somme bordereaux de chèques pas encore imputés sur le relevéLe solde créditeur du 5159 = somme des disquettes, chèques pas encore prélevés sur le relevéLe total débit du 5151 = total du débit après notif ication du trésor sur le cahierLe total crédit du 5151 = total du crédit après notif ication du trésor sur le cahierLe total du débit 5112 = total du débit avant notif ication du trésor sur le cahierLe total du crédit 5159 = total du crédit avant notif ication du trésor sur le cahierLe total des mouvement au débit du 531 = cumul depuis le premier janvier du quittancier + restitution avances de la part des régisseur

Doit correspondre au solde créditeur du 452 du collège concerné

Correspond à l'avance consentie diminuée du montant des dépenses faites (on doit alors reconstituer l'avance)

Pour les collèges le solde du compte 513Pour les collèges le solde du compte 543

Vérifications de la balance (suite)

Classe 1 et 2Les mouvements au crédit des comptes 1311 à 13185 = liste des biens entrés dans EgimmoLes mouvements au débit des comptes 215 à 218 = liste des biens entrés dans Egimmo

Classe 3Solde débiteur (Ne bougent qu'en fin d'année) = montant de chaque état des stocks au 31/12 de l'année précédente

Comptes de résultatLe total des mouvements de débit des comptes de classe 6 + classe 2 = montant du dernier journal des mandatsLe total des mouvements de crédit des comptes de classe 6 + classe 2 = montant du dernier journal des ordres de reversementLe total des mouvements de crébit des comptes de classe 7 + classe 1 = montant du dernier journal des ordres de recettest

Vérifications de la balance (suite)

Classe 4Les comptes 4012, 4662, 4042, 421, 437 généralement soldés si non soldés, = aux paiements non encore effectuésLe solde créditeur des comptes 4191 Doit correspondre à la liste des personnes ayant payé des avancesLe total des mouvements de débit des comptes 4664, 4663, 4081,4084 = montant du dernier journal des ordres de paiementLe solde créditeur de ces mêmes comptes Doit correspondre à des ordres de paiement restant à faireLe solde débiteur du 4112 = montant de la liste des créancesLe solde débiteur du 4111 = montant de la liste des créancesLe solde débiteur du 416 = montant de la liste des créancesLe solde de chaque compte de subvention lorsqu'il est créditeur Doit être justif ié par une liste comportant: leur nature, la date de l'encaissement ou Bilan d'entréeLe solde de chaque compte de subvention lorsuq'il est créditeur Doit être justif ié par la liste des subventions en attente et le N° de l'ordre de recettesLe solde des 4632 ou 4631 (Obligatoirement débiteurs ou nuls) Doit être justif ié par la liste des sommes (ordres de recettes faits) en attente d'encaissementLe solde créditeur 452 Doit correspondre au solde débiteur du 513 dans chaque établissement rattachéLes mouvements de crédit du 4621 = Les encaissements de taxe d'apprentissage + montant des mandats pour ordreLes mouvements de débit du 4621 = Les ordres de recette au 74181 et 13181 de l'utilisation de taxeLe solde des comptes 4718 (toujours débiteurs ou nuls) = Les ordres de recette à faire ou écritures de compensation des OR à passr au 4632Le solde créditeur du 4713 = journal des tickets repas vendus avant de faire l'ordre de recetteLes soldes débiteurs des comptes 4682 (toujours débiteurs) = montant des encaissements à effectuer sur convention ou action éducative ou voyageLes mouvements au débit des comptes 4682 = mouvement des crédits aux comptes 4686 correspondantsLes soldes débiteurs des comptes 4686 (toujours créditeurs ou nuls) = montant des OR restant à faire (= dépense faite) sur convention, action éduative, voyageLes soldes débiteurs des comptes 4721 (toujours débiteurs ou nuls) Doit être justif ié par la liste des dépenses en attente de régularisation de mandatementLes soldes créditeurs du 4723 Correspond aux dépenses de régie prises en charge mais pas régulariséesClasse 8Les mouvements au débit du 883 = crédit du 4713 et du 7065

La balance • C’est la présentation de tous les comptes, par classe à un instant donné

COMPTEBILAN

D'ENTREE

DEBIT

OPERATION

EXERCICE

TOTAL

EXERCICE

BILAN

D'ENTREE

CREDIT

OPERATION

EXERCICE

TOTAL

EXERCICE

SOLDE

DEBITEUR

SOLDE

CREDITEUR

4012 625.00 625.00 625.00 625.004042 3 200.00 3 200.00 3 200.00 3 200.00 0.004081 118.45 118.45 118.45 118.45 0.004111 10 936.41 10 936.41 5 432.00 5 432.00 5 504.414112 10 000.00 10 000.00 200.00 200.00 9 800.00416 1 003.95 1 003.95 528.00 528.00 475.95

4412 239.22 5 600.00 5 839.22 5 900.00 5 900.00 60.78TOTAL 12 179.58 19 543.45 31 723.03 118.45 15 885.00 16 003.45 15 780.36 60.78

5112 150.00 150.00 150.00 150.00 0.005151 8 000.00 150.00 8 150.00 3 625.00 3 625.00 4 525.005159 3 625.00 3 625.00 3 000.00 925.00 3 925.00 300.00531 100.00 50.00 150.00 0.00 150.00

TOTAL 8 100.00 3 975.00 12 075.00 3 000.00 4 700.00 7 700.00 4 675.00 300.00

6011 1 400.00 1 400.00 50.00 50.00 1 350.006013 536.28 536.28 0.00 536.2860611 36 088.96 36 088.96 3 664.30 3 664.30 32 424.6660612 42 311.00 42 311.00 0.00 42 311.00

TOTAL 0.00 80 336.24 80 336.24 0.00 3 714.30 3 714.30 76 621.94 0.00

701 0.00 536.28 536.28 536.2870621 0.00 10 000.00 10 000.00 10 000.007065 25.00 25.00 565.00 565.00 540.00

TOTAL 0.00 25.00 25.00 0.00 11 101.28 11 101.28 0.00 11 076.28

Classe 5

Classe 6

Classe 7

Classe4

Classe6

Classe7

Classe5

La structure des comptes: le bilan d’entrée

• Les comptes comportent un débit et un crédit composés eux même éventuellement d’un bilan d’entrée (= au bilan de sortie de l’exercice antérieur) et des opérations de l’exercice

• (pour les comptes de classe 6 et 7 il n’y a jamais de bilan d’entrée puisqu’ils sont systématiquement soldés en fin d’exercice)

300

198

531 la caisse5151 Compte trésor531 la caisse 4081 Factures à payerexercice antérieur

61000

1000

4328

2899

BILAND’ENTREES

Solde débiteur du 531 au 31/12

= Fonds de caisse en fin

d’exercice

Solde débiteur du 5151 au 31/12 = Relevé

trésor

OpérationsDe l’exercice

Solde débiteur du 4081 au 31/12 =Liste des

factures mandatées en fin d’exercice

précédent mais non payées

4328

La fin d’année et le début• Que se passe-t-il en classe 4 et 5 en fin d’exercice

civil ?• Certains comptes ne sont pas soldés, l’action du

comptable ne s’éteignant pas en fin d’exercice:

– exemple du compte 4112 (créances) retraçant les créances impayées que le comptable devra recouvrer sur l’exercice suivant,

– exemple du compte trésor 5151 qui n’est pas clos et qui comporte un montant au 31 décembre de l’exercice (qui devra se reporter sur l’exercice suivant)

• => le solde débiteur ou créditeur des comptes de classe 4 et 5 en fin d’exercice (N) est appelé : « bilan de sortie » et sera repris sur l’exercice suivant (N+1) en « « bilan d’entréebilan d’entrée » » au débit ou au crédit selon le bilan de sortie

Les bilans d’entrée comment sont-ils passés en écriture

• Reprennent tous les soldes non nuls de l’année précédente par des écritures du type ci-dessous:

4 328.00 4 328.00

61 000.00 61000.00

61 000.00 0.00 4 328.00 61 000.00

0.00 0.00 56 672.00

5151

8904081

Bilan d'entrée Compte des bilans d’entrée

Le solde est ici créditeur parce-que

Tous les BE ne sont pas saisisEn réalité, le solde sera nul en raison de la « comptabilité en

partie double » qui nécessairement a

Imposé une égalité des opérations

En débit et en crédit

LA BALANCE, exercice pratiqueINSCRIRE LES CHIFFRES DANS LES BALANCES CI-DESSOUS

BALANCE au 20 janvier

COMPTEBILAN

D'ENTREE

DEBITOPERATION EXERCICE

TOTAL EXERCICE

BILAN D'ENTREE

CREDITOPERATIO

N

TOTAL EXERCICE

SOLDE DEBITEUR

SOLDE CREDITEUR

4012 0,00 0,00

Total classe 4 0,00 0,00 0,00

6011 0,00 0,00

6067 0,00 0,00

6068 0,00 0,00

626 0,00 0,00

Total classe 6 0,00 0,00 0,00 0,00

Total général 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

BALANCE au 21 janvier4012 0,00 0,00

Total classe 4 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

5159 0,00 0,00

Total classe 5 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

6011 0,00 0,00 0,00

6067 0,00 0,00 0,00

6068 0,00 0,00 0,00

626 0,00 0,00 0,00

Total classe 6 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Total général 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

BALANCE au 27 Janvier4012 0,00 0,00

LA BALANCE, exercice pratiqueBALANCE au 27 Janvier

COMPTEBILAN

D'ENTREE

DEBITOPERATION EXERCICE

TOTAL EXERCICE

BILAN D'ENTREE

CREDITOPERATIO

N EXERCICE

TOTAL EXERCICE

SOLDE DEBITEUR

SOLDE CREDITEUR

4012 0,00 0,00

4112 0,00 0,00 0,00

44112 0,00 0,00 0,00

46324 0,00 0,00 0,00

Total classe 4 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

5159 0,00 0,00

Total classe 5 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

6011 0,00 0,00 0,00

6067 0,00 0,00 0,00

6068 0,00 0,00 0,00

626 0,00 0,00 0,00

Total classe 6 0,00 0,00 0,00

701 0,00 0,00 0,00

70621 0,00 0,00 0,00

7412 0,00 0,00 0,00

Total classe 7 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Total général 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

LA BALANCE, exercice pratique corrigéBALANCE au 30 janvier

COMPTEBILAN

D'ENTREE

DEBITOPERATION EXERCICE

TOTAL EXERCICE

BILAN D'ENTREE

CREDITOPERATIO

N EXERCICE

TOTAL EXERCICE

SOLDE DEBITEUR

SOLDE CREDITEUR

4012 0,00 0,00

4112 0,00 0,00 0,00

44112 0,00 0,00 0,00

46324 0,00 0,00 0,00

46326 0,00 0,00 0,00

Total classe 4 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

5112 0,00 0,00 0,00

5151 61 000,00 61 000,00 0,00 61 000,00

5159 0,00 0,00

531 300,00 300,00 0,00 300,00

Total classe 5 61 300,00 61 300,00 0,00 0,00 61 300,00 0,00

6011 0,00 0,00 0,00

6067 0,00 0,00 0,00

6068 0,00 0,00 0,00

626 0,00 0,00 0,00

Total classe 6 0,00 0,00 0,00

701 0,00 0,00 0,00

70621 0,00 0,00 0,00

7412 0,00 0,00 0,00

Total classe 7 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

890 0,00 0,00 0,00

Total classe 8 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Total général 61 300,00 0,00 61 300,00 0,00 0,00 0,00 61 300,00 0,00

Opérations à retranscrire sur la balance :

AU 20 JANVIERL'agent comptable prend en charge un mandatement de 2899€, soit :2326€ au compte 6011300€ au compte 6067 153€ au compte 6068120€ au compte 626

AU 21 JANVIERL'agent comptable effectue le paiement du mandatement de 2899€.

AU 27 JANVIERLe titre de recettes des droits constatés est pris en charge par l'agent comptable : 7340€.Le titre de recettes des bourses est pris en charge par l'agent comptable : 1000€.Un titre de recettes de 100€ suite à une vente d'objet confectionnés est PEC par l'agent comptable.

AU 30 JANVIER Un ordre d'annulation de recettes est pris en charge suite à une remise d'ordre pour 220€.L'agent comptable encaisse 198€ en espèces pour un paiement de cantine.Suite à une erreur un ordre de reversement est pris en charge sur le compte 6011 pour 200€.Un chèque de 100€ de taxe d'apprentissage est encaissé.Le bilan d'entrée du compte 5151 est intégré dans la comptabilité en cours pour 61000€.Le bilan d'entrée du compte 531 est intégré dans la comptabilité en cours pour 300€.

LA BALANCE, exercice pratique

LA BALANCE, exercice pratique corrigéBALANCE au 20 janvier

COMPTEBILAN

D'ENTREE

DEBITOPERATION EXERCICE

TOTAL EXERCICE

BILAN D'ENTREE

CREDITOPERATIO

N

TOTAL EXERCICE

SOLDE DEBITEUR

SOLDE CREDITEUR

4012 0.00 2 899.00 2 899.00 2 899.00

Total classe 4 0.00 2 899.00 2 899.00

6011 2 326.00 2 326.00 0.00 2 326.00

6067 300.00 300.00 0.00 300.00

6068 153.00 153.00 0.00 153.00

626 120.00 120.00 0.00 120.00

Total classe 6 2 899.00 2 899.00 0.00 2 899.00

Total général 2 899.00 2 899.00 0.00 0.00 2 899.00 2 899.00 2 899.00

BALANCE au 21 janvier4012 2 899.00 2 899.00 2 899.00 2 899.00

Total classe 4 0.00 2 899.00 2 899.00 0.00 2 899.00 2 899.00 0.00 0.00

5159 0.00 2 899.00 2 899.00 2 899.00

Total classe 5 0.00 0.00 0.00 0.00 2 899.00 2 899.00 0.00 2 899.00

6011 2 326.00 2 326.00 0.00 2 326.00

6067 300.00 300.00 0.00 300.00

6068 153.00 153.00 0.00 153.00

626 120.00 120.00 0.00 120.00

Total classe 6 0.00 2 899.00 2 899.00 0.00 0.00 0.00 2 899.00 0.00

Total général 0.00 5 798.00 5 798.00 0.00 5 798.00 5 798.00 2 899.00 2 899.00

LA BALANCE, exercice pratique corrigé

BALANCE au 27 Janvier

COMPTEBILAN

D'ENTREE

DEBITOPERATION EXERCICE

TOTAL EXERCICE

BILAN D'ENTREE

CREDITOPERATIO

N EXERCICE

TOTAL EXERCICE

SOLDE DEBITEUR

SOLDE CREDITEUR

4012 2 899,00 2 899,00 2 899,00 2 899,00

4112 7 340,00 7 340,00 0,00 0,00

44112 1 000,00 1 000,00 0,00 0,00

46324 100,00 100,00 0,00 0,00

Total classe 4 0,00 11 339,00 11 339,00 0,00 2 899,00 2 899,00 0,00 0,00

5159 0,00 2 899,00 2 899,00 2 899,00

Total classe 5 0,00 0,00 0,00 0,00 2 899,00 2 899,00 0,00 2 899,00

6011 2 326,00 2 326,00 0,00 2 326,00

6067 300,00 300,00 0,00 300,00

6068 153,00 153,00 0,00 153,00

626 120,00 120,00 0,00 120,00

Total classe 6 2 899,00 2 899,00 0,00 2 899,00

701 0,00 100,00 100,00 100,00

70621 0,00 7 340,00 7 340,00 7 340,00

7412 0,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00

Total classe 7 0,00 0,00 0,00 0,00 8 440,00 8 440,00 0,00 8 440,00

Total général 0,00 14 238,00 14 238,00 0,00 14 238,00 14 238,00 2 899,00 11 339,00

LA BALANCE, exercice pratique corrigé

BALANCE au 30 janvier

COMPTEBILAN

D'ENTREE

DEBITOPERATION EXERCICE

TOTAL EXERCICE

BILAN D'ENTREE

CREDITOPERATIO

N EXERCICE

TOTAL EXERCICE

SOLDE DEBITEUR

SOLDE CREDITEUR

4012 2 899,00 2 899,00 2 899,00 2 899,00

4112 7 340,00 7 340,00 418,00 418,00 6 922,00

44112 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 0,00

46324 100,00 100,00 100,00 100,00 0,00

46326 200,00 200,00 0,00 200,00

Total classe 4 0,00 11 539,00 11 539,00 0,00 4 417,00 4 417,00 7 122,00 0,00

5112 100,00 100,00 0,00 100,00

5151 61 000,00 1 000,00 62 000,00 2 899,00 2 899,00 59 101,00

5159 2 899,00 2 899,00 2 899,00 2 899,00

531 300,00 198,00 498,00 0,00 498,00

Total classe 5 61 300,00 4 197,00 65 497,00 0,00 5 798,00 5 798,00 59 699,00 0,00

6011 2 326,00 2 326,00 200,00 200,00 2 126,00

6067 300,00 300,00 0,00 300,00

6068 153,00 153,00 0,00 153,00

626 120,00 120,00 0,00 120,00

Total classe 6 2 899,00 2 899,00 200,00 200,00 2 699,00

701 0,00 100,00 100,00 100,00

70621 220,00 220,00 7 340,00 7 340,00 7 120,00

7412 0,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00

Total classe 7 0,00 220,00 220,00 0,00 8 440,00 8 440,00 0,00 8 220,00

890 0,00 61 300,00 61 300,00 61 300,00

Total classe 8 0,00 0,00 0,00 0,00 61 300,00 61 300,00 0,00 61 300,00

Total général 61 300,00 18 855,00 80 155,00 0,00 80 155,00 80 155,00 69 520,00 69 520,00

LA BALANCE ET LA SITUATION DES DEPENSES

BALANCE

COMPTEBILAN

D'ENTREE

DEBITOPERATION EXERCICE

TOTAL EXERCICE

BILAN D'ENTREE

CREDITOPERATIO

N EXERCICE

TOTAL EXERCICE

SOLDE DEBITEUR

SOLDE CREDITEUR

441163 FSOC 0,00 700,00 1 000,00 100,00 1 100,00 400,00

441164 FSCANT 0,00 600,00 2 000,00 200,00 2 200,00 1 600,00

44128 TRAVAUX 0,00 500,00 10 000,00 300,00 10 300,00 9 800,00

4632 REMBOURS 0,00 400,00 400,00 400,00

Total classe 4 0,00 1 800,00 0,00 13 000,00 1 000,00 14 000,00 0,00 12 200,00

La balance du comptable à confronter aux opérations budgétaires

Chapitre C- Entretien

Compte Code gestion Crédits ouvertsCharges brutesO.Reversementcharges nettesEngagementsDisponible

615 Subv. Travaux urgents 10 300,00 500,00 500,00 9 800,00

10 300,00 500,00 0,00 500,00 0,00 9 800,00

Chapitre D - Charges générales

Compte Code gestion Crédits ouvertsCharges brutesO.Reversementcharges nettesEngagementsDisponible

6064 fourn 1 000,00 400,00 400,00 600,00

1 000,00 400,00 0,00 400,00 0,00 600,00

Chapitre F - Aides et transferts

Compte Code gestion Crédits ouvertsCharges brutesO.Reversementcharges nettesEngagementsDisponible

65762 Fscoll 1100,00 700,00 700,00 400,00

65763 Fscant 2 200,00 600,00 600,00 1 600,00

3 300,00 1 300,00 0,00 1 300,00 0,00 2 000,00

la situation des dépenses engagées

contrôle situation des dépenses / balance

LA BALANCE ET LA SITUATION DES DEPENSES

INSCRIRE LES CHIFFRES DANS LA SITUATION DES DEPENSES ENGAGEES

BALANCE

COMPTEBILAN

D'ENTREE

DEBITOPERATION EXERCICE

TOTAL EXERCICE

BILAN D'ENTREE

CREDITOPERATIO

N

TOTAL EXERCICE

SOLDE DEBITEUR

SOLDE CREDITEUR

441163FSOC 0,00 400,00 400,00 500,00 900,00 1 400,00 1 000,00

441164FSCANT 0,00 600,00 600,00 600,00 1 200,00 1 800,00 1 200,00

44128 cdi 0,00 1 200,00 1 200,00 900,00 300,00 1 200,00 0,00 0,00

4632 remb (fact travaux) 0,00 0,00 500,00 500,00 500,00

Total classe 4 0,00 2 200,00 2 200,00 2 000,00 2 900,00 4 900,00 0,00 2 700,00

Exercice

Chapitre A1 - PEDAGOGIE

Compte Code gestion Crédits ouvertsCharges brutesO.Reversementcharges nettesEngagementsDisponible

61862 Bibliothèque

Chapitre C- Entretien

Compte Code gestion Crédits ouvertsCharges brutesO.Reversementcharges nettesEngagementsDisponible

615 Subv. Travaux 10 000,00 500,00 500,00 9 500,00

Chapitre F - Aides et transferts

Compte Code gestion Crédits ouvertsCharges brutesO.Reversementcharges nettesEngagementsDisponible

65762 Fscoll

65763 Fscant

la situation des dépenses engagées

contrôle situation des dépenses / balance

Chapitre A1 - PEDAGOGIE

Compte Code gestion Crédits ouvertsCharges brutesO.Reversementcharges nettesEngagementsDisponible

61862 Bibliothèque 1 200,00 1 200,00 1 200,00 0,00

1 200,00 1 200,00 0,00 1 200,00 0,00 0,00

Chapitre C- Entretien

Compte Code gestion Crédits ouvertsCharges brutesO.Reversementcharges nettesEngagementsDisponible

615 Subv. Travaux 10 000,00 500,00 500,00 0,00 10 000,00

10 000,00 500,00 500,00 0,00 0,00 10 000,00

Chapitre F - Aides et transferts

Compte Code gestion Crédits ouvertsCharges brutesO.Reversementcharges nettesEngagementsDisponible

65762 Fscoll 1400,00 400,00 400,00 1000,00

65763 Fscant 1 800,00 600,00 600,00 1 200,00

3 200,00 1 000,00 0,00 1 000,00 0,00 2 200,00

la situation des dépenses engagées

contrôle situation des dépenses / balance