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LA MUESTRA DE IRPF DE 2011: DESCRIPCIÓN GENERAL Y PRINCIPALES MAGNITUDES

Autores: César Pérez López Jaime Villanueva García

María Jesús Burgos Prieto Elena Pradell Huete Ana Moreno Pastor

Instituto de Estudios Fiscales

DOC. n.o 17/2014

N.I. P. O.: 634-14-043-3

N. B.: Las opiniones expresadas en este documento son de la exclusiva responsabilidad de los autores, pudiendo no coincidir con las del Instituto de Estudios Fiscales.

Edita: Instituto de Estudios Fiscales I.S. S. N.: 1578-0244

Depósito Legal: M-23771-2001

ÍNDICE

1. INTRODUCCIÓN

2. METODOLOGÍA Y DISEÑO MUESTRAL 2.1. Muestra de declarantes 2.2. Muestra de no obligados-no declarantes

3. UTILIDAD, FIABILIDAD Y LIMITACIONES

4. CONCEPTOS BÁSICOS Y ESQUEMA LIQUIDATORIO DEL IRPF DE 2011

5. ANÁLISIS DE LAS PRINCIPALES MACROMAGNITUDES MONETARIAS Y FISCALES DE LA MUESTRA DE DECLARANTES 5.1. Importancia relativa de las fuentes de renta 5.2. Principales magnitudes fiscales 5.3. Distribución por niveles de renta 5.4. Progresividad del Impuesto

6. ANÁLISIS ESTADÍSTICO DEL IMPUESTO

ANEXO I. VARIABLES MUESTRA IRPF 2011

ANEXO II. EPÍGRAFES IAE

ANEXO III. DEFINICIÓN DE VARIABLES

ANEXO IV. ESQUEMAS DEL IMPUESTO

BIBLIOGRAFÍA

– 3 –

– 5 –


1. INTRODUCCIÓN

El presente documento tiene por objeto facilitar el uso y la difusión de la muestra de microdatos correspondiente a las declaraciones de IRPF en el territorio de régimen fiscal común (sin incluir Comunidad Foral de Navarra y País Vasco) del año 2011. Dicha muestra se ofrece en el marco del trabajo conjunto de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) y el Instituto de Estudios Fiscales (Unidad de Estadística y Dirección de Estudios), y junto con la muestra de perceptores no obligados a declarar correspondiente a 2011, viene a completar los microdatos disponibles anteriormente, correspondientes al periodo 2002-2010.

Al igual que en anteriores ocasiones, para la difusión de los datos se han establecido unas normas básicas dirigidas a facilitar el acceso haciéndolo compatible con la protección de la intimidad y confidencialidad de la información de las personas físicas y jurídicas. Tras la firma por parte de los usuarios de los protocolos establecidos (disponibles en la página web del IEF, http://www.ief.es/, en el apartado “Estadísticas”) y su recepción en el IEF, se procede al envío de la información solicitada.

El presente documento abordar los siguientes aspectos:

— la metodología y el diseño muestral de la muestra de declarantes difundida para el año 2011;

— consideraciones sobre su utilidad y limitaciones;

— la definición de conceptos básicos y el esquema liquidatorio del IRPF en dicho año;

— un análisis de las principales magnitudes monetarias y fiscales, con referencias a las muestras anteriores.

Confiamos en que estos contenidos, dentro de sus limitaciones, faciliten la utilización de la muestra y que en el futuro, con la inestimable colaboración de los usuarios de la misma, podamos seguir mejorando el acceso a la información del Sector Público y su calidad.

2. METODOLOGÍA Y DISEÑO MUESTRAL

2.1. Muestra de declarantes

Ámbito poblacional, geográfico y temporal

La población objetivo son las declaraciones presentadas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) correspondientes al ejercicio 2011 (19.467.730 declaraciones). El ámbito geográfico lo constituye el Territorio de Régimen Fiscal Común. El ámbito temporal es el ejercicio 2011.

Unidad de muestreo

Declaraciones de IRPF.

Marco

El marco lo constituyen el conjunto de unidades de entre las cuales se selecciona efectivamente la muestra. Se ha utilizado el marco de lista de declaraciones cuyo documento de ingreso o devolución es el Modelo 100 (incluye declaraciones ordinarias y simplificadas tanto individuales como conjuntas).

Tipo de muestreo: estratificación y subestratificación

Se ha utilizado muestreo estratificado aleatorio, para lo que se han considerado tres niveles de estratificación: la provincia (las 46 de territorio fiscal común, más las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla, más un grupo adicional de declarantes no residentes que tributan por el art. 10 de la Ley 35/2006); el

http:http://www.ief.es

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nivel de renta (12 tramos); y el tipo de declaración (individuales o conjuntas). Por tanto, el número de estratos de último nivel es 49 x 2 x 12 = 1.176, no existiendo estratos vacíos.

La variable utilizada para definir los tramos de renta se ha calculado como la suma del saldo neto de los rendimientos a integrar en la base imponible general y de las imputaciones de rentas (par452) y la base imponible del ahorro (par465).

La especificación de los tramos de renta es la siguiente:

A. Negativas y 0.

B. Positivas y hasta 6.000 euros.

C. De 6.000,01 a 12.000 euros.

D. De 12.000,01 a 18.000 euros.

E. De 18.000,01 a 24.000 euros.

F. De 24.000,01 a 30.000 euros.

G. De 30.000,01 a 36.000 euros.

H. De 36.000,01 a 42.000 euros.

I. De 42.000,01 a 48.000 euros.

J. De 48.000,01 a 54.000 euros.

K. De 54.000,01 a 60.000 euros.

L. De más de 60.000 euros.

Tamaño muestral: afijación y selección de variables

El tamaño de la muestra está calculado para un error, en la media de la variable renta, menor del 1,1 por 100 con un nivel de confianza del 3 por 1.000. Sobre los tamaños de diseño se ha impuesto una restricción del secreto estadístico. El reparto de la muestra en los estratos se ha realizado mediante afijación de mínima varianza. Se han seleccionado para la muestra 2.036.186 declaraciones con información relativa a 447 variables que, al igual que en años anteriores, han sido seleccionadas en función de su interés para realizar análisis económicos y simulaciones fiscales. Todas las variables de la muestra y su contenido se recogen en el Anexo III.

Todas las partidas monetarias están en céntimos de euro.

Estimadores

El estimador de cualquier total poblacional X en muestreo estratificado aleatorio es la suma de los estimadores del total en cada uno de los L estratos. Se tiene:

L L L L ˆ ˆ hX = X = N x = N x = fe xst h h h h h h nhh=1 h=1 h=1 h=1

x = media muestral en el estrato hh x = total muestral en el estrato h.h Nh = tamaño poblacional del estrato h. n = tamaño muestral del estrato h.h fe = factor de elevación del estrato h.h

Por lo tanto, para estimar cualquier total poblacional se suman los productos de los factores de elevación feh por los totales muestrales en cada estrato xh.

– 7 –


El estimador de cualquier media en muestreo estratificado aleatorio es la media ponderada de los estimadores de la media en cada estrato, siendo los coeficientes de ponderación Wh = Nh/N de suma unitaria (Nh es el tamaño poblacional del estrato y N es el tamaño de la población = 19.467.730 declaraciones).

X x L L L L

ˆ N 1 1 N 1st st W h x h h x h h x h fe x N n N n N h hh1 h1 h h1 h h1

Wh

Por lo tanto, para estimar cualquier media poblacional se suman los productos de los factores de elevación por los totales muestrales en cada estrato y se divide por el tamaño poblacional.

Las varianzas de los estimadores y sus estimaciones son (fh = nh / Nh):

L 2 L LS S

2ˆ 2 h st = N 1 V X h f h , V x st = V W h x h = W 2 1 f h n h h h nh h=1 h=1 h=1

L L

2 Ŝ 2 2

st V ŜV̂ X̂ = N 1 h f , ˆ h h X 2n st = W h 1 f h h

h nhh=1 h=1

S2 = cuasivarianza poblacional en el estrato h, Ŝ2h h = cuasivarianza muestral en el estrato h.

Los errores relativos estimados se calculan mediante las expresiones:

ˆ V̂ (X̂ ˆ X st ) Vx C ˆ = Ĉ v x = st st ˆ v stXst xst

2.2. Muestra de no obligados-no declarantes

Ámbito poblacional, geográfico y temporal

La población objetivo son aquellos perceptores cuya suma de retribuciones se encuentra entre 10.000 y 22.000 euros brutos anuales. El ámbito geográfico lo constituye el Territorio de Régimen Fiscal Común. El ámbito temporal es exclusivamente el ejercicio 2011.

Unidad de muestreo

Declaraciones de los perceptores mediante el Modelo 190.

Marco

El marco lo constituyen el conjunto de unidades de entre las cuales se selecciona efectivamente la muestra. Se ha utilizado el marco de lista de perceptores del Modelo 190.

Tipo de muestreo: estratificación y subestratificación

Se ha utilizado muestreo estratificado aleatorio, considerando dos niveles de estratificación: la provincia (en este caso las 52 provincias españolas) y el nivel de renta (3 tramos) a partir de la variable Retribuciones (retri). Por tanto, el número de estratos de último nivel es 52 x 3 = 156.

– 8 –

La especificación de los tramos de renta es la siguiente:

— De 10.000 a 12.000 euros.

— De 12.000 a 18.000 euros.

— De 18.000 a 22.000 euros.

Tamaño muestral: afijación y selección

El tamaño muestral se ha obtenido para un error de muestreo menor del 1,5 por 100 con un nivel de confianza del 3 por 1.000. El reparto de la muestra en los estratos se ha realizado mediante afijación de mínima varianza. Las variables monetarias incluidas en la muestra de declarantes de IRPF se especifican en la tabla 182 del Anexo III, estas están recogidas en céntimos de euro.

Estimadores

El estimador de cualquier total poblacional en muestreo estratificado aleatorio es la suma de los estimadores del total en cada estrato. Se tiene:

L L L N L X̂ h X̂ st N x x h h h h fe h xh n h1 h1 h1 h h1 Por tanto, para estimar cualquier total poblacional se suman los productos de los factores de elevación por los totales muestrales en cada estrato.

El estimador de cualquier media en muestreo estratificado aleatorio es la media ponderada de los estimadores de la media en cada estrato, siendo los coeficientes de ponderación Wh Nh N de suma unitaria (Nh es el tamaño poblacional del estrato y N es el tamaño de la población):

ˆ X x st st L

W x L L L

h Nh 1 1 N 1h x N n h N h x

n h

N fe h xh h1 h1 h h1 h h1Wh

Por tanto, para estimar cualquier media poblacional se suman los productos de los factores de elevación por los totales muestrales en cada estrato y se divide por el tamaño poblacional.

La varianzas de los estimadores y sus estimaciones son ( f h nh Nh ):

L S 2 L L S2(X̂ h V 2 2 h st ) N h (1 fh) , V(xst ) V W x W 1 f n h h h h h n hh1 h1 h 1 L Ŝ2 L Ŝ2

V̂ X̂ 2 h h , V̂ st N 1 f Xst h W 2 1 h hn h f nh1 h h1 hS2 h cuasivarianza poblacional en el estrato h, Ŝ

2 h cuasivarianza muestral en el estrato h.

Los errores relativos estimados se calculan mediante las expresiones:

ˆ V̂ V X̂ x st Ĉ X̂ st v st Ĉ X̂

v xst st x st

3. UTILIDAD, FIABILIDAD Y LIMITACIONES

Al igual que ocurre en años anteriores las muestras de declarantes y de no obligados-no declarantes de 2011 son similares a las muestras ya distribuidas por el IEF con anterioridad, por lo que presenta

—

—

—

— —

—

— —

—

—


básicamente las mismas ventajas e inconvenientes explicados en Picos et al. (2005), y que se resumen en la Tabla 1. Como ocurre con las muestras de otros impuestos, esta muestra de declarantes ofrece ventajas e inconvenientes similares a ellos. Quedan fuera de la muestra aquellas personas cuyas retenciones están por debajo de un determinado umbral, ya que no soportan retención alguna.

Tabla 1 VENTAJAS E INCONVENIENTES DE LAS MUESTRAS IEF-AEAT 2011

Ventajas Inconvenientes

— Gran representatividad debida al muestreo estratificado.

— Ausencia de problemas de infrarre- presentación y falta de respuesta.

— Alta precisión debida al origen fiscal de los datos.

— Elevada representatividad poblacional debido a la inclusión de no declarantes.

— Imposibilidad de separar las rentas de las declaraciones conjuntas debido a la unidad de análisis (declaración).

— Imposibilidad de construir declaraciones conjuntas a partir de individuales ni unir a los declarantes en hogares, debido a la inexistencia de información que relacione las declaraciones.

— Falta de cualquier información extrafiscal no necesaria para la liquidación del impuesto correspondiente.

— No representatividad de no declarantes que no soportaron retención por rendimientos del trabajo.

Fuente: elaboración propia.

Para contrastar la representatividad y precisión de la muestra comparamos los agregados de las variables monetarias más relevantes con los datos que proporciona la Base de Datos Económicos del Sector Público Español (BADESPE, http://www.estadief.meh.es/). La fuente de ambas bases de datos es el conjunto de declaraciones de IRPF de 2011, de forma que la muestra IEF-AEAT no es más que un subconjunto representativo de los datos que resume BADESPE, por lo que al agregar sus datos y elevarlos a población, es de esperar que coincidan con los de BADESPE.

Tabla 2 COMPARACIÓN MUESTRA DE DECLARANTES 2011 CON BADESPE 2011 (miles de euros)

Concepto Casilla BADESPE Muestra Diferencia

Rendimientos

Ingresos íntegros del trabajo (dinerarios) par1 393.460.179 393.844.000 0,097%

Rendimiento neto del trabajo par15 375.831.822 376.046.932 0,057%

Ingresos íntegros del capital mobiliario par29 + par45 22.720.572 22.599.902 -0,234%

Rendimiento neto del capital mobiliario par31 + par47 22.506.371 22.356.825 -0,669%

Rendimientos netos reducidos del capital mobiliario par35 + par50 22.420.611 22.280.360 -0,629%

Ingresos íntegros del capital inmobiliario par70 15.838.357 15.698.841 -0,889%

Rendimientos netos del capital inmobiliario par75 10.718.769 10.634.160 -0,796%

Rendimiento neto reducido del capital inmobiliario par79 = par85 7.485.863 7.465.637 -0,271%

Rendimientos neto reducido total de actividades económicas en régimen de estimación directa par140 14.434.582 14.611.483 1,211%

Rendimientos netos de actividades económicas en estimación objetiva (excepto agrícolas, ganaderas y forest.) par170 6.047.479 6.192.668 2,345%

Rendimientos netos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva par197 2.622.073 2.639.439 0,658%

Saldo neto positivo de ganancias y pérdidas patrimoniales par450 + par457 9.441.993 8.996.762 -4,949%

(Sigue.)

– 9 –

http:http://www.estadief.meh.es

– 10 –

(Continuación.)

Concepto Casilla BADESPE Muestra Diferencia

Mínimos y bases

Base imponible general par455 361.944.712 362.315.831 0,102%

Base imponible del ahorro par465 30.486.038 29.964.184 -1,742%

Mínimo personal y familiar, aplicado parte general par680 109.428.813 109.347.932 -0,074%

Mínimo personal y familiar, aplicado parte del ahorro par681 3.417.943 3.328.955 -2,673%

Base liquidable general sometida a gravamen par620 343.018.044 343.375.342 0,104%

Base liquidable del ahorro par630 30.309.460 29.781.110 -1,774%

Cuotas

Cuota íntegra estatal par698 36.319.436 36.332.411 0,036%

Cuota íntegra autonómica par699 36.084.468 36.096.888 0,034%

Cuota líquida estatal par720 33.889.695 33.906.315 0,049%

Cuota líquida autonómica par721 33.324.341 33.342.451 0,054%

Cuota resultante de la autoliquidación par741 66.199.832 66.265.874 0,100%

Cuota diferencial par755 -4.640.377 -4.652.005 0,250%

Resultado de la declaración par760 -4.763.261 -4.755.387 -0,166%

Fuente: elaboración propia a partir de los datos de la “Muestra de Declarantes 2011”.

La Tabla 2 muestra la comparación de resultados entre la muestra de declarantes y BADESPE. Las variables como se puede apreciar presentan una gran precisión. Todas las variables se encuentran con diferencias menores al 1 por 100 exceptuando “Rendimientos neto reducido total de actividades económicas en régimen de estimación directa” que sobrepasa en 0’2 por 100, “Rendimientos netos de actividades económicas en estimación objetiva (excepto agrícolas, ganaderas y forest.)” que la diferencia es de 2,345 por 100, “Saldo neto positivo de ganancias y pérdidas patrimoniales” que es donde menos precisión se encuentra, siendo esta de -4,949 por 100, “Base imponible del ahorro” con -1,742 por 100, “Mínimo personal y familiar, aplicado parte del ahorro” con -2,673 por 100, y “Base liquidable del ahorro” -1,774 por 100.

Tabla 3 COMPARACIÓN DE RECAUDACIÓN POR RENDIMIENTOS DEL TRABAJO DE LA MUESTRA DE

DECLARANTES DEL IRPF CON BADESPE 2011 (miles de euros) (*)

Muestra declarantes: total recaudación por retenciones e ingresos a cuenta del trabajo declarantes (c742) 59.455.280 BADESPE: total recaudación por rendimientos del trabajo 59.366.562 Diferencia Muestras – BADESPE (%) 0,149%

(*) Por homogeneidad no se incluyen en los cálculos las retenciones practicadas en los territorios forales (Navarra y

provincias vascas).

Fuente: elaboración propia a partir de los datos de la “Muestra de Declarantes 2011”.

La Tabla 3 muestra la comparación de recaudación de los rendimientos del trabajo de la de la muestra de declarantes del IRPF con BADESPE, que presentan una buena precisión. La comprobación de fiabilidad es más difícil en lo que respecta a la muestra de no obligados-no declarantes, ya que las estadísticas de IRPF de BADESPE corresponden a declaraciones.

4. CONCEPTOS BÁSICOS Y ESQUEMA LIQUIDATORIO DEL IRPF DE 2011

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas vigente en España en 2011 se rige por la Ley 35/2006, en vigor desde el ejercicio 2007. Por tanto, su estructura es similar a la explicada con detalle en Picos, Pérez y González (2011).

– 11 –

1 +

1 +

1 15. + 1 +

1 1

1 1

1 +

10. 1

1 1

1 +

1 1


La Tabla 4 recoge los principales valores monetarios aplicados en 2011, mientras que el Gráfico 7 del anexo II recoge el esquema liquidatorio completo del impuesto.

Tabla 4 PRINCIPALES VALORES DEL IRPF DE 2011

Reducciones por rendimientos del trabajo personal Euros

Reducción por rendimientos del trabajo

Rendimientos netos del trabajo (RNT) ≤ 9.180€

Rendimientos netos del trabajo(RNT) ≥ 9.180,01€ y ≤ 13.260€

Rendimientos netos del trabajo(RNT) > 13.260€ o rentas netas distintas del trabajo (incluidas las exentas) > 6.500€

4.080 (reducción máxima)

4.080 – 0,35 × (RNT– 9.180)

2.652 (reducción mínima)

Reducción por prolongación de la vida laboral

Los trabajadores mayores de 65 años que continúen o prolonguen la actividad laboral.

Incremento de la reducción general

por RNT en un 100%

Reducción por movilidad geográfica

Contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo, que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio.

Incremento de la reducción general

por RNT en un 100%

Reducción adicional para trabajadores activos que sean personas con discapacidad

Discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100

Discapacidad igual o superior al 65 por 100 o que acrediten necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, aunque no alcancen el 65 por 100 de discapacidad

+3.264

+7.242

Mínimo personal y familiar Euros

Personal General Adicional > 65 años Adicional > 75 años

5.151 +918

+1.122

Por descendientes Por primer descendiente Por segundo descendiente Por tercer descendiente Por cuarto y siguientes descendientes Adicional por descendiente < 3 años

1.836 2.040 3.672 4.182

+2.244

Por ascendientes Ascendiente > 65 años Ascendiente > 75 años

918 1.122

Por discapacidad del contribuyente, descendientes o ascendientes

Discapacidad ≥ 33% y < 65% 65% Discapacidad ≥ 65% Adicional por gastos de asistencia (cuando acredite necesitar ayuda de terceras personas, o movilidad reducida, o grado de minusvalía ≥ 65%)

2.316 7.038

+2.316

Reducciones de la base imponibles Euros o %

Reducción por declaración conjunta

Matrimonios Monoparentales

2.150 3.400

Reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social

Límites generales Absoluto % sobre rendimientos del trabajo y act. económicas

10.000 30%

12.500 50%

Límites para mayores de 50 años

Absoluto% sobre rendimientos del trabajo y act. económicas

Reducción por pensiones compensatorias a favor del cónyuge Sin límite

(Sigue.)

,66 ,34

,27 ,73

1 0 1 0 0 0

5.

1

(Continuación.)

Escalas de gravamen % estatal % autonómico(a)

General 0 - 17.707,20 17.707,21 - 33.007,20 33.007,21 - 53.407,20 53.407,20 - 120.000,20120.000,20 - 175.000,20Más de 175.000,20

121418,50 21,50 22,50 23,50

12 14 18,50 21,50 22,50 23,50

Ahorro Hasta 6.000 Desde 6.000,01

9,5 10,5

9,5 10,5

Principales deducciones Euros o %

Por obtención rendimientos del trabajo o de actividades económicas Adquisición de vivienda habitual y cuentas vivienda Alquiler de vivienda habitual para contribuyentes con base imponible menor de 24.107,20 euros Donativos Deducción por maternidad (reembolsable)

máx. 400 7,5(b)

10,05% 25%-30%

máx. 1.200

(a) Escala general autonómica aplicable a todas las Comunidades Autónomas excepto Madrid, La Rioja y Comunidad Valenciana. Véase Agencia Tributaria (2011). (b) Suma de los tipos de deducción estatal y autonómica por defecto. Cataluña y Baleares aplican tipos autonómicos diferentes. Fuente: elaboración propia.

5. ANÁLISIS DE LAS PRINCIPALES MACROMAGNITUDES MONETARIAS Y FISCALES DE LA MUESTRA DE DECLARANTES

Tras describir las características de la muestra de declarantes 2011. Al igual que en la muestras anteriores (Picos et. al. 2005, 2006, 2007, 2009a, 2009b, 2011a y 2011b), se realiza una primera aproximación de los datos de la muestra de declarantes similar a las muestras anteriores. El análisis llevado a cabo nos muestra la importancia relativa de cada fuente de renta y de los principales elementos del IRPF, así como la caracterización de las diferencias existentes por niveles de renta y la progresividad del impuesto.

Con este análisis se pretende dar una visión más global de la muestra y mostrar así la potencialidad de esta para investigadores de Hacienda Pública en España. Todos los datos se han calculado con los factores de elevación de las observaciones por lo que son representativos de los declarantes del territorio fiscal común. Asimismo, las menciones a datos de 2006, 2007 y 2008 a lo largo de los siguientes puntos se refieren a los resultados de Picos, et al 2009b, 2011a, 2011b.

5.1. Importancia relativa de las fuentes de renta

La Tabla 5 muestra los distintos tipos de renta gravados en el caso español1. En las primeras columnas se recogen las cuantías totales de cada renta junto con su proporción respecto al total, el resto de columnas nos ofrecen un análisis descriptivo de las diferentes rentas.

Tabla 5 RENDIMIENTOS NETOS DISTINTOS DE CERO

Concepto Casillas Total (€) % sobre total Media

(€) Desviación

típica (€) Mínimo (€) Máximo (€)

Rendimiento neto reducido del trabajo

par21 50.835 73,18% 24.966 67.870 -1.499.722 27.704.288

Rendimiento neto reducido del capital mobiliario

par35+par50 7.680 11,06% 37.716 73.027 -6.881.899 49.280.242

(Sigue.)

1 Por su escasa importancia se excluyen del análisis las imputaciones de rentas.

– 12 –

– 13 –

1

1

12.

12.

1

1

1

1

12.

1

12.

12.

12.

1

1.

12.

12.

1

-12.123.12

1

1

1

12.123.12

1 1 -6.211.87

1 1 -6.211.87

1

1

-10.964.25

1 1 10.9

12 - 23. - 1


(Continuación.)

Concepto Casillas Total (€) % sobre total Media

(€) Desviación

típica (€) Mínimo (€) Máximo (€)

Rendimiento neto reducido del capital inmobiliario

par85 1.725 2,48% 84.740 64.080 -316.875 922.159

Rendimiento neto reducido total ED

par140 4.148 5,97% 20.372 27.551 -8.213.113 9.323.439

Rdto. Neto reducido total est. objetiva excepto agr., gan. y for.

par170 171 0,25% 840 79.966 -10.964.685 366.144

Rdto. Neto reducido total act. agr., gan. y for. est. objetiva

par197 289 0,42% 14.174 18.600 -578.944 271.989

Saldo neto positivo de ganancias y pérdidas patrimoniales imputables a 2009 a integrar en B. I. general

par450

137 0,20% 67.349 39.887 0 2.950.000 Saldo neto positivo de ganancias y pérdidas patrimoniales imputables a 2009 integrar en B. I. del ahorro

par457

4.483 6,45% 22.018 10.250 0 89.309.135

Fuente: elaboración propia a partir de los datos de “Muestra IEF-AEAT 2011”.

Apenas se encuentra variación en la participación de cada renta respecto del año 2010. Las rentas más importantes siguen siendo los rendimientos del trabajo, representando aproximadamente el 73 por 100 del total de rentas. Aunque sí podemos apreciar una disminución de las rentas, siendo las rentas del trabajo las mayores causantes.

Por último, de las restantes columnas se observa que el mayor valor de la media corresponde a los “Rendimiento neto reducido del capital inmobiliario”. Con respecto al año anterior los rendimientos del trabajo sufren una caída de un 11 por 100.

5.2. Principales magnitudes fiscales

Una vez analizadas las diferentes fuentes de rentas de los declarantes, en la Tabla 6 recogemos los principales elementos del Impuestos Sobre la Renta.

Tabla 6 PRINCIPALES MAGNITUDES FISCALES

Concepto Casillas Total (millones de €) Media (€) Mínimo (€) Máximo (€)

Renta del periodo par455 + par465 + par20 + par19 + par18 + par17 445.172 22.867 -10.964.259 90.339.076

Base imponible par455 + par465 392.280 20.150 -10.964.259 90.336.424 Base liquidable par620 + par630 373.361 19.179 -10.964.259 90.323.924 Cuota íntegra par698 + par699 72.429 3.721 0 18.993.940 Cuota líquida par720 + par721 67.249 3.454 0 18.993.653 Cuota resultante de la autoliquidación

par741 66.266 3.404 0 18.993.653

Cuota real2 par741 – par756 65.486 3.364 -12.000 18.993.653 Resultado de la declaración par760 -4.755 -244 -7.449.388 18.747.696


2 El concepto de renta real no existe en el impreso de la declaración, pero se crea para incluir el efecto de la deducción por maternidad y de la deducción por nacimiento o adopción de hijos, ya que en el impreso se restan con los pagos a cuenta, después de la cuota diferencial.

– 14 –

1 1 1 12.11 1 1 12 -10.96 12.11 1 12 -10.96 12.11 12 -10.1 12.11 12 -10.1 12.11 12 -10.1 12.11 1 -10.1 12.11 1 -10.1 12.11 1 -10.1 12.1

-10.1

A partir del año 2006, veíamos un estancamiento en la media de la renta del período, aunque se apreciaba un ligero crecimiento cada año. En el año 2011, al igual que en 2010, sigue el estancamiento pero en este caso se ve un ligero descenso. En general las medias de las variables analizadas se reducen en torno a un 2 por 100 respecto del año anterior tal y como ocurría en el año 2010. En las dos últimas columnas se muestra el mínimo y máximo de cada variable.

5.3. Distribución por niveles de renta

Para analizar las diferencias de renta se crean decilas a partir de la renta del periodo (par455+par465+par17 +par18+par19+par20), en la siguiente tabla se presentan los principales valores por decila, a continuación se muestra el Gráfico 1 donde está recogida la proporción de la renta total que percibe cada decila.

Tabla 7 DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA POR DECILAS

Cuantía de renta del periodo

Decila Media (€) Desviación típica (€) Mínimo (€) Máximo (€)

1 2 3 4 5 6 7 8 9

10

2.376 7.868

10.657 13.345 16.203 19.435 23.255 28.317 35.761 71.459

24.447 2.249 2.852 4.325 7.003 8.846

12.685 18.128 29.647

282.898

-10.964.259 6.021 9.327

11.983 14.739 17.726 21.234 25.548 31.509 41.192

6.021 9.327

11.983 14.738 17.726 21.234 25.547 31.509 41.192

90.339.076


Gráfico 1 PARTICIPACIÓN DE CADA DECILA EN LA RENTA DEL PERIODO


Encontramos datos muy similares a los datos del año 2010 aunque el porcentaje de participación sufre leves modificaciones, así apreciamos que la decila 1 disminuye, la decila 2, 3, 4, 5, 6 ,7, 8 y 9 permanece constante y la decila 10 incrementa levemente. En cuanto a la media por decila, comprobamos que todas las decilas se mantienen con respecto al año 2010 y al igual que ocurre en el pasado año.

– 15 –


En el gráfico 2 y gráfico 3, mostrados a continuación, se presenta también el reparto por decilas de la renta del periodo pero en este caso diferenciando entre la parte que tributa en la base general (par455+par17+par18+par19+par20) y la que tributa en la base del ahorro, esta coincide con la base imponible del ahorro (par465).

Observamos que el Gráfico 2 es similar al gráfico anterior de la renta del periodo, variando un poco en las dos últimas decilas, en la 9 aumenta ligeramente el porcentaje y en la 10 disminuye, esto es debido a la importancia de la parte general dentro de la renta del periodo. Al igual que en el caso anterior, las diferencias son mínimas respecto al año 2010.

Gráfico 2

REPARTO POR DECILAS DE LA PARTE GENERAL DE LA RENTA DEL PERIODO


En cuanto al reparto de la base del ahorro por decilas vemos la gran importancia de la última decila en esta base, destacar que del 2010 al 2011 ha aumentado aproximadamente un 1’5 por 100. Esto es debido a la disminución del resto de decilas.

Gráfico 3

REPARTO POR DECILA DE LA BASE IMPONIBLE DEL AHORRO


En el siguiente gráfico se recoge el reparto por decilas de la cuota real (par741-par756).

Comparando el resultado con el año anterior apenas observamos diferencias aunque sí se puede apreciar un ligero incremento de un punto porcentual en la decila 5.

Gráfico 4

REPARTO POR DECILAS DE LA CUOTA REAL


Por último, analizamos el resultado de la declaración y el sistema de pagos a cuenta por decilas de renta. El Gráfico 5 recoge los valores totales de ingresos y devoluciones, es decir, los resultados positivos y negativos de la declaración (par 760), así como la cuota real (par741-par756) y los pagos/cobros a cuenta efectuados/recibidos por los contribuyentes a lo largo del año (par754-par757). El gráfico sigue una estructura diferente a años anteriores, pero, como era de esperar, se sigue apreciando una cierta relación entre la cuota líquida y los pagos y cobros a cuenta. Las cantidades a devolver superan las cantidades a pagar en todas las decilas desde la decila 1 hasta la decila 6 y en la decila 7 observamos un cierto equilibrio, en la decila 8, 9 y 10 las cantidades a pagar son superiores que las cantidades a devolver.

Gráfico 5

AJUSTE DE LOS PAGOS Y COBROS A CUENTA POR DECILAS

20.000

17.500

15.000

12.500

10.000

7.500

5.000

2.500

0

-2.500

-5.000

-7.500

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Resultado de la declaración (-) Resultado de la declaración (+)

Cuota líquida real Pagos y cobros a cuenta


– 16 –


5.4. Progresividad del Impuesto

La capacidad redistributiva del impuesto puede ser aproximada a partir del análisis de los tipos medios por decilas. Siguiendo la metodología iniciada en Picos, Pérez y González (2011) como en la muestra de declarantes de 2008, 2009 y 2010. En el Gráfico 6 se recogen los valores medios para cinco definiciones de tipos medios calculados individualmente:

tm1: cociente entre el resultado de aplicar las escalas del impuesto a las bases liquidables ((par689 +par690) + 0,18 * par630) y la base liquidable, que refleja el efecto de las escalas del impuesto.

tm2: cociente entre el resultado de aplicar las escalas del impuesto a las bases liquidables ((par689 + par690) + 0,18 * par630) y la base imponible, que añade a lo anterior el efecto de las reducciones aplicadas en dicha base.

tm3: cociente entre el resultado de aplicar las escalas del impuesto a las bases liquidables y la renta del periodo, que añade a lo anterior el efecto de la reducción por rendimientos del trabajo, que en 2007 son aplicadas antes de la base imponible.

tm4: cociente entre la cuota íntegra y la renta del periodo, que añade a lo anterior el efecto del mínimo personal y familiar.

tm5: cociente entre la cuota resultante de la autoliquidación3 y la renta del periodo, que añade a lo anterior el efecto de las deducciones en cuota.

Para evitar distorsiones en las medias, no se han incluido en los cálculos contribuyentes con: (1) base imponible total negativa (par455 + par465 < 0) y/o base liquidable total negativa (par620 + par630 < 0), ya que daría lugar a tipos negativos; (2) cuotas negativas (par698 + par699 < 0 y/o par741 < 0), que serían errores, y (3) observaciones incoherentes en las que las rentas son menores que las correspondientes bases y/o las bases son menores que las correspondientes cuotas; es decir, sólo se incluyen aquellas observaciones en las que par455 + par465 + par17 + par18 + par19 + par20 ≥ par455 + par465 ≥ par620 + par630≥par698 + par699 ≥par741.

Gráfico 6 TIPOS MEDIOS POR DECILAS

30%

25%

20%

15%

10%

5%

0%

25,61% 24,60% 24,57% 25,55%

23,03% 21,05%

22,73%

20,18%

24,21% 22,41%

24,14% 22,51%

23,85% 22,13%

23,77% 22,12%

23,53% 21,76%

23,36%

20,80%

24,07%

21,16%

24,93% 22,72%

19,39% 18,78% 17,37%

15,42%

17,33%16,63%

13,35%

10,76% 12,00%

10,83%

13,65% 12,26%

14,26% 13,31%

9,40% 8,67% 9,75% 7,90% 7,97%

6,62% 5,77% 5,29%4,90% 4,76% 3,25%

2,82%

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

DECILAS

tm1 tm2 tm3 tm4 tm5


3 Con el fin de evitar problemas en los cálculos de tipos medios e índices, en este apartado medimos los pagos tributarios mediante la cuota resultante de la autoliquidación, y no mediante la cuota real, ya que esta presenta cifras negativas.

– 17 –

– 18 –

Comparando los tipos medios de este año respecto a los calculados en el año anterior, observamos, que con respecto al año anterior ha habido un cambio de tendencia, siendo esta decreciente hasta la decila 8 y a partir de ahí es creciente, por tanto, la decila 8 es un mínimo.

6. ANÁLISIS ESTADÍSTICO DEL IMPUESTO

DISEÑO DE MUESTRA

Para el diseño de la muestra de IRPF de 2011 se ha utilizado un diseño estratificado, los estratos utilizados son:

— Provincia.

— Tramos de renta. Definida como la suma del saldo neto de rendimientos e imputaciones de renta y la base imponible del ahorro. Recogiendo de esta forma la renta regular y la renta irregular. Los tramos utilizados son:

– Negativas y 0.

– Intervalos de 6.000 € hasta 60.000 €.

– Ultimo intervalo abierto, superiores a 60.000 €.

— Tipo de declaración. Individual o conjunta.

Número de declaraciones

Para el cálculo del número total de declaraciones tenemos que utilizar el estimador del total de clase del muestreo estratificado que se calcula como la suma de los estimadores del total de clase en cada estrato. Por tanto, podemos calcular los tamaños poblacionales, es decir, número de declaraciones totales, como la suma de los estimadores del número de declaraciones en cada estrato.

Siendo:

nh = tamaño muestral del estrato h.

feh = factor de elevación del estrato h.

Nh = tamaño poblacional del estrato h.

Tenemos:

N̂ = N̂ nh fehhh h El número de declaraciones en la muestra es de 2.036.186 que representa a una población de 19.467.623 declaraciones. Según datos de la AEAT el número de declaraciones en el ejercicio 2011 fue de 19.467.730.

Estratos

Provincia

La primera variable utilizada en la estratificación es la provincia. Si calculamos el número de declaraciones representadas en la muestra para cada provincia vemos que no se distancian de los datos reales proporcionados por la AEAT y publicados por el IEF en BADESPE.

– 19 –


Tabla 8 CLASIFICACIÓN DE LOS DECLARANTES SEGÚN PROVINCIA

Código provincia Provincia

N.o observaciones MUESTRA

N.o declaraciones MUESTRA

N.o declaraciones Datos AEAT

Porcentaje diferencia

02 ALBACETE 28.396 174.145 174.146 0,00 % 03 ALACANT/ALICANTE 66.221 715.161 715.164 0,00 % 04 ALMERÍA 34.520 256.571 256.573 0,00 % 05 ÁVILA 18.185 76.925 76.926 0,00 % 06 BADAJOZ 35.798 285.493 285.494 0,00 % 07 BALEARS, ILLES 50.379 470.831 470.833 0,00 % 08 BARCELONA 189.526 2.624.270 2.624.277 0,00 % 09 BURGOS 26.114 197.584 197.585 0,00 % 10 CÁCERES 29.818 189.340 189.342 0,00 % 11 CÁDIZ 50.467 449.835 449.838 0,00 % 12 CASTELLÓN 37.403 280.629 280.631 0,00 % 13 CIUDAD REAL 30.922 215.112 215.114 0,00 % 14 CÓRDOBA 35.885 336.642 336.644 0,00 % 15 A CORUÑA 54.281 542.896 542.898 0,00 % 16 CUENCA 19.267 92.223 92.224 0,00 % 17 GIRONA 37.879 329.200 329.203 0,00 % 18 GRANADA 41.667 367.161 367.163 0,00 % 19 GUADALAJARA 20.757 115.228 115.229 0,00 % 21 HUELVA 31.474 197.550 197.551 0,00 % 22 HUESCA 19.759 113.312 113.313 0,00 % 23 JAÉN 32.770 290.045 290.047 0,00 % 24 LEÓN 28.821 237.918 237.919 0,00 % 25 LLEIDA 28.301 202.206 202.207 0,00 % 26 LA RIOJA 26.131 165.078 165.079 0,00 % 27 LUGO 24.898 164.072 164.073 0,00 % 28 MADRID 224.512 3.098.223 3.098.235 0,00 % 29 MÁLAGA 60.295 577.554 577.557 0,00 % 30 MURCIA 56.369 575.950 575.953 0,00 % 32 OURENSE 24.779 141.669 141.670 0,00 % 33 ASTURIAS 53.134 532.038 532.042 0,00 % 34 PALENCIA 16.689 85.264 85.265 0,00 % 35 LAS PALMAS 42.493 407.924 407.927 0,00 % 36 PONTEVEDRA 45.036 412.933 412.936 0,00 % 37 SALAMANCA 25.776 167.297 167.299 0,00 % 38 TENERIFE 41.568 367.092 367.094 0,00 % 39 CANTABRIA 35.893 278.669 278.670 0,00 % 40 SEGOVIA 16.207 75.858 75.859 0,00 % 41 SEVILLA 66.862 745.210 745.214 0,00 % 42 SORIA 12.234 50.466 50.467 0,00 % 43 TARRAGONA 38.824 352.932 352.935 0,00 % 44 TERUEL 15.885 72.372 72.373 0,00 % 45 TOLEDO 35.998 306.028 306.030 0,00 % 46 VALENCIA 98.774 1.194.861 1.194.868 0,00 % 47 VALLADOLID 37.132 278.214 278.215 0,00 % 49 ZAMORA 18.676 87.489 87.490 0,00 % 50 ZARAGOZA 50.627 513.687 513.690 0,00 % 51 CEUTA 8.112 27.445 — — 52 MELILLA 8.371 26.126 — — 99 NO RESIDENTES 2.301 2.897 — — 00 TOTAL 2.036.186 19.467.623 19.467.730 0,00 %

CLASIFICACIÓN DE LOS DECLARANTES SEGÚN PROVINCIA

NO RESIDENTES MELILLA

CEUTA ZARAGOZA

ZAMORA VALLADOLID

VALENCIA TOLEDO TERUEL

TARRAGONA SORIA

SEVILLA SEGOVIA

CANTABRIA TENERIFE

SALAMANCA PONTEVEDRA

LAS PALMAS PALENCIA ASTURIAS OURENSE

MURCIA MÁLAGA MADRID

LUGO LA RIOJA

LLEIDA LEÓN JAÉN

HUESCA HUELVA

GUADALAJARA GRANADA

GIRONA CUENCA

A CORUÑA CÓRDOBA

CIUDAD REAL CASTELLÓN

CÁDIZ CÁCERES BURGOS

BARCELONA BALEARS, ILLES

BADAJOZ ÁVILA

ALMERÍA ALACANT/ALICANTE

ALBACETE

0 500.000 1.000.000 1.500.000 2.000.000 2.500.000 3.000.000 3.500.000

– 20 –

1 1 1 1 1 1 1 1 1


Tramos de renta

La segunda variable de estratificación es la renta, definida ésta como la suma del saldo neto de rendimientos e imputaciones de renta (partida 452) y la base imponible del ahorro (partida 465), recogiendo de esta forma la renta regular y la renta irregular. Los tramos de renta que se utilizan son: — Negativas y 0. — Intervalos de 6.000 € hasta 60.000 €. — Ultimo intervalo abierto, superiores a 60.000 €. Podemos calcular igual que antes el número de declaraciones representadas en la muestra para cada tramo de renta. El tramo 0 a 6.000 euros es el que más declaraciones tiene, con un 18,95 por 100 del total, y el tramo de 54.000 a 60.000 euros es el que menos declaraciones presenta, con un 1,01 por 100 del total de declaraciones.

Tabla 9 CLASIFICACIÓN DE LOS DECLARANTES SEGÚN TRAMO DE RENTA

Tramo Tramo de renta N.o observaciones

MUESTRA N.o declaraciones

MUESTRA Porcentaje MUESTRA

1 2 3 4 5 6 7 8 9

10 11 12

Negativas y 0 De 0 a 6.000 € De 6.000 € a 12.000 €De 12.000 € a 18.000 €De 18.000 € a 24.000 €De 24.000 € a 30.000 €De 30.000 € a 36.000 €De 36.000 € a 42.000 €De 42.000 € a 48.000 €De 48.000 € a 54.000 € De 54.000 € a 60.000 € Superior a 60.000 €

337.172 773.714

126.666 49.805 25.916 15.692 10.049

7.347 5.416 4.191

152.652 527.566

341.714 3.689.558 3.673.519 3.663.939 2.686.261 1.821.765 1.286.037

721.226 418.209 280.260 197.194 687.942

1,76 % 18,95 % 18,87 % 18,82 % 13,80 % 9,36 % 6,61 % 3,71 % 2,15 % 1,44 % 1,01 % 3,53 %

TOTAL 2.036.186 19.467.623 100,00 %

NÚMERO DE DECLARACIONES POR TRAMO DE RENTA

0

500.000

1.000.000

1.500.000

2.000.000

2.500.000

3.000.000

3.500.000

4.000.000

Neg

ativ

as y

0

De

0 a

6.00

0 €

De

6.00

0 €

a 12

.000

€

De

12.0

00 €

a 1

8.00

0 €

De

18.0

00 €

a 2

4.00

0 €

De

24.0

00 €

a 3

0.00

0 €

De

30.0

00 €

a 3

6.00

0 €

De

36.0

00 €

a 4

2.00

0 €

De

42.0

00 €

a 4

8.00

0 €

De

48.0

00 €

a 5

4.00

0 €

De

54.0

00 €

a 6

0.00

0 €

Sup

erio

r a 6

0.00

0 €

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

– 21 –

– 22 –

1 1

Tipo de declaración

La tercera variable utilizada para la estratificación es el tipo de declaración, individual o conjunta. Con carácter general, la declaración del IRPF se presenta de forma individual. No obstante, las personas integradas en una unidad familiar pueden optar, si así lo desean, por declarar de forma conjunta, siempre que todos sus miembros sean contribuyentes por este impuesto. Aproximadamente el 78 por 100 de las declaraciones se realizan de forma individual.

Tabla 10

CLASIFICACIÓN DE LOS DECLARANTES SEGÚN TIPO DE DECLARACIÓN

Tipo Tipo de declaración N.o observaciones



C I

Conjunta Individual

590.905

1.445.281

4.332.939

15.134.684

22,26 %

77,74 %

TOTAL 2.036.186 19.467.623 100,00 %

NÚMERO DE DECLARACIONES POR TIPO DE DECLARACIÓN

16.000.000

14.000.000

12.000.000

10.000.000

8.000.000

6.000.000

4.000.000

2.000.000

0 Conjunta Individual

Precisión de la muestra El tamaño de la muestra está calculado para un error, en la media de la variable renta, menor del 1,1 por 100 con un nivel de confianza del 3 por 1.000. Según las fórmulas dadas para el estimador de la media de una variable en el muestreo estratificado obtenemos que el estimador de la media de la renta es 20.107 euros. La varianza del estimador es 84,85, la desviación típica es de 9,21 euros y el coeficiente de variación para el estimador de la media de la variable renta es 0.000458, inferior al error máximo, 1,1 por 100, de partida.

xst 20.107

V x 84,85st xst 9,21 xst error 0.000458 xst

Representatividad de la muestra

Para contrastar la representatividad y precisión de la muestra comparamos las variables monetarias más relevantes con los datos que proporciona la AEAT al Instituto de Estudios Fiscales para la elabo


ración de las series anuales de la estadística de impuestos, en concreto, impuesto sobre la renta de las personas físicas, y su posterior publicación en BADESPE (Base de Datos del Sector Público Español) en su página web http://www.estadief.meh.es/. La población de estudio es la misma que define la publicación Estadísticas I. R. P. F. del Departamento de Informática Tributaria de la AEAT.

Las partidas que presentan mayor precisión son las que están presentes, es decir, tienen un valor distinto de cero, en la mayor parte de las declaraciones, y/o además tienen una mayor correlación con la variable utilizada en el muestreo. Los rendimientos de trabajo, rendimientos de actividades económicas, así como las bases imponibles, general y del ahorro, bases liquidables, mínimos, principales reducciones y cuotas tienen diferencias inferiores al 1 por 100. Las diferencias más importantes se encuentran en las rentas del capital mobiliario, presentes en tan solo un 0.63 por 100 de las declaraciones, con una diferencia de aproximadamente el 13 por 100.

Tabla 11

PRINCIPALES PARTIDAS ECONÓMICAS

Descripción Partida N.o observaciones


MUESTRA Importe

MUESTRA Importe AEAT

Diferencia en %

Rendimiento neto del trabajo

PAR15 1.690.177 17.619.695 376.046.931.784 375.831.821.794 0,06 %

Rendimiento neto reducido del trabajo

PAR21 1.403.844 16.760.796 323.155.101.640 322.957.868.139 0,06 %

Rendimiento neto reducido del capital mobiliario a integrar en la base imponi

PAR35

ble del ahorro 1.566.790 15.832.847 21.991.075.005 22.110.881.197 -0,54 % Rendimiento neto reducido del capital mobiliario a integrar en la base imponi

PAR50

ble general 20.655 121.802 289.285.458 309.729.611 -6,60 % Suma rentas inmob. Imputadas

PAR80 697.312 6.077.163 2.914.404.619 2.925.554.828 -0,38 %

Suma de rendimientos netos reducidos del capi

PAR85

tal inmobiliario 209.290 1.661.936 7.465.636.774 7.485.863.309 -0,27 % Rendimiento neto reducido total de actividades económicas en

PAR140

estimación directa 339.061 1.490.990 14.611.482.916 14.434.581.773 1,23 % Rendimiento neto reducido total de actividades económicas en

PAR170

estimación objetiva 40.105 578.148 6.192.667.504 6.047.479.456 2,40 % Rendimiento neto reducido de módulos Agrarios

PAR197

125.053 1.019.904 2.639.439.467 2.622.072.681 0,66 % Saldo neto positivo de ganancias y pérdidas patrimoniales imputables a 2011 a integrar en

PAR450

B.I. general 40.854 406.968 883.913.677 919.972.058 -3,92 %

(Sigue.)

– 23 –

http:http://www.estadief.meh.es

– 24 –

(Continuación.)



MUESTRA Importe


Diferencia en %

Saldo neto de los rendimientos a integrar en la base imponible general y de las imputaciones de renta

PAR452

1.769.004 18.762.295 361.464.579.308 361.066.643.760 0,11 %

Base imponible general

PAR455 1.776.873 18.779.416 362.315.830.989 361.944.711.779 0,10 %

Saldo neto positivo de ganancias y pérdidas patrimoniales imputables a 2010 integrar en B.I.del ahorro

PAR457

206.612 1.445.344 8.112.848.797 8.522.021.028 -4,80 %

Saldo positivo de los rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro

PAR460

1.497.896 15.317.205 22.223.245.816 . .

Base imponible del ahorro

PAR465 1.512.818 15.459.687 29.964.184.482 30.486.038.279 -1,71 %

Reducción de la Base Imponible por tributación conjunta

PAR470

559.307 4.177.149 13.560.928.930 13.563.590.593 -0,02 %

Reducción de la Base Imponible por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social, régimen general

PAR500

484.068 3.837.099 5.392.124.299 5.330.915.093 1,15 %

Reducción de la Base Imponible por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social del cónyuge

PAR505

17.621 81.734 90.957.878 92.949.529 -2,14 %

Base liquidable general

PAR618 1.667.582 18.536.487 343.579.673.552 343.215.515.871 0,11 %

Base liquidable general sometida a gravamen

PAR620

1.664.715 18.519.860 343.375.341.793 343.018.043.813 0,10 %

Base liquidable del ahorro

PAR630 1.397.418 15.256.760 29.781.110.208 30.309.460.315 -1,74 %

Importe del mínimo personal y familiar que forma parte de la base liquidable general

PAR680

1.494.110 18.334.033 109.347.932.103 109.428.812.565 -0,07 %

(Sigue.)


(Continuación.)



MUESTRA Importe


Diferencia en %

Importe del mínimo personal y familiar que forma parte de la base liquidable del ahorro

PAR681

633.783 4.105.491 3.328.954.712 3.417.943.071 -2,60 % Mínimo personal y familiar que forma parte de la base imponible general

PAR683

1.494.110 18.334.033 109.372.289.057 109.449.282.524 -0,07 % Mínimo personal y familiar que forma parte de la base imponible del ahorro

PAR684

633.784 4.105.881 3.329.221.444 3.418.365.292 -2,61 % Cuota íntegra estatal PAR698 900.201 14.388.057 36.332.410.565 36.319.436.318 0,04 % Cuota íntegra autonómica

PAR699 900.112 14.387.948 36.096.887.995 36.084.467.513 0,03 %

Cuota líquida estatal PAR720 879.022 13.857.876 33.906.315.476 33.889.695.246 0,05 % Cuota líquida autonómica

PAR721 873.287 13.627.234 33.342.450.761 33.324.341.358 0,05 %

Cuota líquida estatal incrementada

PAR730 879.320 13.859.100 33.957.482.036 33.925.185.705 0,10 %

Cuota líquida autonómica incrementada

PAR731

873.588 13.628.483 33.374.065.746 33.347.162.612 0,08 % Cuota líquida incrementada total

PAR732 879.666 13.870.320 67.331.547.782 67.272.348.317 0,09 %

Cuota resultante de la autoliquidación

PAR741 865.755 13.463.166 66.265.873.750 66.199.831.985 0,10 %

Suma de pagos a cuenta

PAR754 1.894.024 19.014.892 70.917.878.846 70.840.209.167 0,11 %

Cuota diferencial (741 – 754)

PAR755 1.896.760 19.079.848 -4.652.005.096 -4.640.377.181 0,25 %

Resultado de la declaración (755 – 756 + 757)

PAR760

1.898.831 19.087.156 -4.755.387.403 -4.763.260.729 -0,17 %

Estimadores de los principales agregados Utilizando las fórmulas del muestreo estratificado podemos calcular los estimadores, varianzas y coeficientes de variación de los principales agregados.

— Renta = par452 + par465.

— Base imponible = par455 + par465.

— Base liquidable = par620 + par630.

— Cuota íntegra = par698 + par699.

— Cuota líquida = par720 + par721.

— Cuota resultante de la autoliquidación = par741.

— Cuota real = par741 – par756.

— Resultado de la declaración = par760.

– 25 –

El concepto de cuota real no existe como tal, se crea para incluir el efecto de la deducción por maternidad, ya que en el impreso se restan con los pagos a cuenta, después de la cuota diferencial.

Tabla 12

ESTIMADORES DE LA MEDIA

Concepto Media Varianza Desviación media Coeficiente de variación

RentaBase imponible Base liquidable Cuota íntegra Cuota líquida Cuota resultante de la autoliquidaciónCuota real Resultado de la declaración

20.107 20.150 19.168

3.721 3.454 3.404 3.364 -244

84,85 86,51

102,17 12,3914,3116,04 17,74 22,22

9,21 9,30

10,11 3,52 3,78 4,01 4,21 4,71

0,0458% 0,0462% 0,0527% 0,0946% 0,1095% 0,1177% 0,1252%

-1,9297%

Tabla 13

ESTIMADORES DEL TOTAL

Concepto Total Desviación media Coeficiente de variación

RentaBase imponible Base liquidable Cuota íntegra Cuota líquida Cuota resultante de la autoliquidaciónCuota real Resultado de la declaración

391.428.763.790 392.280.015.472373.156.452.00172.429.298.560 67.248.766.237

66.265.873.750 65.485.829.173 -4.755.387.403

179.328.686 181.066.638 196.780.973

68.531.462 73.632.960 77.977.42782.002.906

91.765.163

0,0458% 0,0462% 0,0527% 0,0946% 0,1095%

0,1177% 0,1252%

-1,9297%

ANÁLISIS ESTADÍSTICO SEGÚN LAS VARIABLES DE LA MUESTRA Ya hemos visto el número de declaraciones según las variables utilizadas para llevar a cabo la estratificación. Podemos analizar las declaraciones de IRPF según otras variables presentes en la muestra.

Estado civil La variable de la muestra que recoge el estado civil del declarante es “EstCv” y puede tomar los valores: 1. Soltero. 2. Casado. 3. Viudo. 4. Divorciado o separado legalmente. Si hacemos la clasificación de los declarantes atendiendo a su estado civil, tenemos que el 58,51 por 100 de los declarantes está casado, el 29,82 por 100 está soltero, el 6,23 por 100 está divorciado o separado legalmente y el 5,44 por 100 está viudo.

Tabla 14

CLASIFICACIÓN DE LAS DECLARACIONES SEGÚN ESTADO CIVIL DEL DECLARANTE

Código Estado civil del declarante N.o observaciones



1 2 3 4

Soltero Casado Viudo Divorciado o separado legalmente

617.341 1.174.386

95.844 148.615

5.975.23911.178.225

1.092.084 1.222.075

30,69 % 57,42 % 5,61 % 6,28 %

TOTAL 2.036.186 19.467.623 100,00 %

– 26 –

– 27 –


Según el tipo de declaración y el estado civil del declarante podemos hacer otra clasificación de las declaraciones: 1. Individual. 2. Conjunta monoparental, si la declaración es conjunta y el estado civil es no casado con hijos. 3. Conjunta de matrimonio, si la declaración es conjunta y el estado civil es casado.

Tabla 15

CLASIFICACIÓN DE LOS DECLARANTES SEGÚN ESTADO CIVIL Y TIPO DE DECLARACIÓN

Código Tipo de declaración N.o observaciones



1 2 3

Individual Conjunta monoparental Conjunta de matrimonio

1.445.28198.064

492.841

15.134.684 642.737

3.690.201

77,74 % 3,30 %

18,96 % TOTAL 2.036.186 19.467.623 100,00 %

Sexo La variable Sexo puede tomar los valores 1 si el declarante principal es un hombre y 2 si el declarante principal es una mujer. El 57,56 por 100 de las declaraciones corresponden a varones y el 42.44 por 100 a mujeres.

Tabla 16

CLASIFICACIÓN SEGÚN SEXO DEL DECLARANTE

Código Sexo del declarante N.o observaciones



1 2

Hombre Mujer

1.202.825 833.361

11.141.626 8.325.997

57,23 % 42,77 %

TOTAL 2.036.186 19.467.623 100,00 %

Debido a la variedad de tipologías de declaración y los posibles casos derivados de la existencia de dos o más declarantes en las declaraciones conjuntas, la determinación de la característica sexo se recoge mejor con la creación de una nueva variable que combine el tipo de declaración, el estado civil y el sexo.

En las declaraciones individuales y conjuntas monoparentales el sexo que se toma es el sexo del declarante. Sin embargo, en las declaraciones conjuntas de matrimonio se toma el sexo del perceptor principal de renta de la unidad familiar, es decir, se ha asignado la declaración completa al sexo del perceptor de más renta.

Tabla 17

CLASIFICACIÓN SEGÚN TIPO DE DECLARACIÓN, ESTADO CIVIL Y GÉNERO

Código Género N.o observaciones



1 2 3 4 5 6

Individual Hombre Individual Mujer Conjunta monoparental hombre Conjunta monoparental mujer Conjunta de matrimonio hombreConjunta de matrimonio mujer

788.296 656.985 25.787 72.277

388.742 104.099

7.734.480 7.400.205

189.025 453.713

3.218.122 472.079

39,73 % 38,01 % 0,97 % 2,33 %

16,53 % 2,43 %

TOTAL 2.036.186 19.467.623 100,00 %

En el caso de las declaraciones individuales el porcentaje de varones frente a mujeres es aproximadamente el mismo. El 39,73 por 100 corresponde a declaraciones individuales de hombres y el 38,01 por 100 a declaraciones de mujeres. En cuanto a las declaraciones conjuntas monoparentales, el número de declaraciones de mujeres es superior al número de declaraciones de hombres, un 2,33 por 100 de

las declaraciones son conjuntas monoparentales de mujeres y un 0,97 por 100 son conjuntas monoparentales de hombres. En lo que se refiere a las declaraciones conjuntas de matrimonio, el número de declaraciones en las que el varón es el principal perceptor de rentas es claramente superior al de las mujeres, un 16,53 por 100 del total de las declaraciones en el caso de los varones frente a un 2,43 por 100 de las declaraciones en el caso de las mujeres.

Minusvalía

Las variables relativas a la minusvalía del declarante y del cónyuge son MinusD y MinusC respectivamente, que pueden tomar los siguientes valores:

000. Sin minusvalía.

001. Minusvalía >= 33 por 100 y < 65 por 100.

002. Minusvalía >= 33 por 100 y < 65 por 100 con movilidad reducida.

003. Minusvalía >= 65 por 100.

El 5,93 por 100 de las declaraciones corresponde a declarantes con algún tipo de minusvalía. En el 0,89 por 100 de las declaraciones el cónyuge del perceptor principal presenta minusvalía.

Tabla 18

CLASIFICACIÓN SEGÚN MINUSVALÍA DEL DECLARANTE

Código Grado de minusvalía del declarante N.o observaciones



000001 002 003

Sin minusvalía Minusvalía >= 33% y < 65% Minusvalía >= 33% y < 65% con movilidad reducida Minusvalía >= 65%

1.918.42877.797

3.346 36.615

18.313.202 818.421 35.829

300.172

94,07 % 4,20 % 0,18 % 1,54 %

TOTAL 2.036.186 19.467.623 100,00 %

Tabla 19

CLASIFICACIÓN SEGÚN MINUSVALÍA DEL CÓNYUGE

Código Grado de minusvalía del cónyuge N.o observaciones



000001 002 003

Sin minusvalía Minusvalía >= 33% y < 65% Minusvalía >= 33% y < 65% con movilidad reducida Minusvalía >= 65%

1.143.13618.640

991 11.618

10.887.110 172.870

8.680 109.565

55,92 % 0,89 % 0,05 % 0,56 %

TOTAL 1.174.385 11.178.224 57,42 %

Descendientes

En la muestra tenemos las siguientes variables relativas a los descendientes:

Variable Descripción

NmDesc NmDesc0 NmDesc3 NmDesc1618 NmDesc1825

Número total de descendientes Número de descendientes = 3 y < 16 años Número de descendientes >= 16 y < 18 años Número de descendientes >= 18 y < 25 años

(Sigue.)

– 28 –


(Continuación.)


NmDescR NmDescD NmDesM0 NmDesMh65 NmDesMh65MR NmDesMR NmDiscD

Número de descendientes >=25 años Número de descendientes con edad desconocida Número de descendientes sin minusvalía Número de descendientes con minusvalía >= 33 y < 65 % sin movilidad reducida Número de descendientes con minusvalía >= 33 y < 65 % con movilidad reducida Número de descendientes con minusvalía >= 65 % Número de descendientes con minusvalía

El máximo número de descendientes en la muestra es 13. Agrupando las declaraciones con 4 o más descendientes, tenemos la siguiente distribución de la población de declarantes.

Tabla 20

CLASIFICACIÓN DE LAS DECLARACIONES SEGÚN NÚMERO DE DESCENDIENTES

Código Número de descendientes N.o observaciones



0 1 2 3 4

Sin descendientes 1 descendiente 2 descendientes 3 descendientes >= 4 descendientes

1.217.942378.368 349.032 74.470 16.374

12.037.294 3.736.868 3.146.560

462.167 84.733

61,83 % 19,20 % 16,16 %

2,37 % 0,44 %

TOTAL 2.036.186 19.467.623 100,00 %

DECLARACIÓN SEGÚN NÚMERO DE DESCENDIENTES

>= 4 descendientes

3 descendientes

2 descendientes

1 descendiente

Sin descendientes

0 2.000.000 4.000.000 6.000.000 8.000.000 10.000.000 12.000.000 14.000.000

Si tenemos en cuenta sólo las declaraciones con descendientes declarados obtenemos la siguiente distribución con una media de 1,61 descendientes por declaración.

– 29 –

,61 ,61 1 ,61 1 ,61

11.123.12 11.123.12

Tabla 21

NÚMERO MEDIO DE DESCEDIENTES POR DECLARACIÓN

Concepto Total muestra Total datos AEAT

Número total de descendientes declarados Número de declaraciones con descendientes Número medio de descendientes por declaración

12.120.7907.515.062

1,61

11.848.387 7.479.837

1,58

Ascendientes Las variables de la muestra relativas a los ascendientes son las siguientes:


NmAsc NmDiscA NmM65A NmM75A NmAscM0 NmAscMh65 NmAscMh65MR NmAscMR

Número de ascendientes Número de ascendientes con minusvalía Número de ascendientes > 65 años Número de ascendientes > 75 años Número de ascendientes sin minusvalía Número de ascendientes con minusvalía >= 33 y < 65 % sin movilidad reducida Número de ascendientes con minusvalía >= 33 y < 65 % con movilidad reducida Número de descendientes con minusvalía >= 65 %

El 99 por 100 de las declaraciones no tienen ascendientes relacionados. Tenemos la siguiente distribución de la población de declarantes en función del número de ascendientes dependientes.

Tabla 22

CLASIFICACIÓN DE LAS DECLARACIONES SEGÚN NÚMERO DE ASCENDIENTES

N.o de ascendientes N.o observaciones



Sin ascendientes 1 ascendiente 2 o más ascendientes

2.025.6479.430 1.109

19.347.218 107.943 12.462

99,38 % 0,55 % 0,06%

TOTAL 2.036.186 19.467.623 100,00 %

Rendimientos del trabajo

El total de ingresos computables del trabajo se calcula como la suma de:

— Las retribuciones dinerarias.

— Las retribuciones en especie.

— Las contribuciones empresariales a sistemas de previsión social.

— Las aportaciones al patrimonio protegido de personas con discapacidad.

— Menos las reducciones por rendimientos irregulares.

De los rendimientos del trabajo únicamente podrán deducirse los siguientes conceptos:

— Cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios, detracciones por derechos pasivos y cotizaciones a los colegios de huérfanos o entidades similares.

— Cuotas satisfechas a sindicatos.

— Cuotas satisfechas a colegios profesionales.

— Gastos de defensa jurídica.

– 30 –


El rendimiento neto del trabajo se calcula como la diferencia entre el total de ingresos computables y el total de gastos deducibles. Puede ser una cantidad negativa.

La reducción por obtención de rendimientos del trabajo pueden aplicársela todos aquellos contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio rendimientos netos del trabajo. La aplicación de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo no podrá ocasionar que el rendimiento neto sea negativo.

Las reducciones por obtención de rendimientos del trabajo son las siguientes:

— Cuantía aplicable con carácter general.

— Incremento para trabajadores activos mayores de 65 años que continúen o prolonguen la actividad laboral.

— Reducción adicional para trabajadores activos que acepten un puesto de trabajo que exija el traslado de su residencia a un nuevo municipio.

— Reducción adicional para trabajadores activos que sean personas con discapacidad.

El rendimiento neto reducido del trabajo se calcula como la diferencia entres el rendimiento neto y la reducción por obtención de rendimientos del trabajo. Sólo puede ser negativo cuando el rendimiento neto sea negativo.

El importe de la cuantía aplicable con carácter general se calcula en función del siguiente cuadro:

IMPORTE DE LA REDUCCIÓN GENERAL POR OBTENCIÓN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

Rendimiento neto positivo Otras rentas Importe de la reducción

9.180 euros o menos 6.500 euros o menos 4.080 euros Más de 6.500 euros 2.652 euros

Entre 9.180,01 y 13.260 euros 6.500 euros o menos 4.080 – [0,35 x (RNT – 9.180)] Más de 6.500 euros 2.652 euros

Más de 13.260 euros Cualquier importe 2.652 euros

RNT = rendimiento neto del trabajo.

La reducción se incrementará en un 100 por 100 en los siguientes casos:

— Trabajadores activos mayores de 65 años que continúen o prolonguen la actividad laboral.

— Contribuyentes desempleados que acepten un puesto de trabajo que exija el traslado de su residencia a un nuevo municipio.

El importe de la reducción adicional para trabajadores activos que sean personas con discapacidad se calcula en función del grado de minusvalía:

Grado de minusvalía Importe

Igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 Igual o superior al 65 por 100 o si el contribuyente tiene acreditada la necesidad de ayuda de terceras personas o movilidad reducida

3.264 €

7.242 €

Partidas de la muestra que integran los rendimientos del trabajo:

Partida Descripción

PAR1 PAR2 PAR3 PAR4 PAR5

Rendimientos del trabajo. Retribuciones dinerarias Rendimientos del trabajo. Retribuciones en especie (valoración) Rendimientos del trabajo. Retribuciones en especie (ingresos a cuenta) Rendimientos del trabajo. Retribuciones en especie (ingresos a cuenta repercutidos) Rendimientos del trabajo. Retribuciones en especie. Importe íntegro

(Sigue.)

– 31 –

(Continuación.)

Partida Descripción

PAR6 Contribuciones empresariales a planes de pensiones PAR7 Aportaciones recibidas al patrimonio protegido de las personas con discapacidad del que es titular el

contribuyente PAR8 Reducciones art. 18 apartados 2 y 3, y dispos. trans. 11.a y 12.a Ley del Impuesto PAR9 Total ingresos íntegros computables PAR10 Cotizaciones Seguridad Social, Mutualidad Funcionarios, detracciones derechos pasivos y Coleg.

Huérfanos PAR11 Cuotas satisfechas a sindicatos PAR12 Cuotas satisfechas a colegios PAR13 Gastos de defensa jurídica derivados directamente de litigios con el empleador PAR14 Gastos deducibles PAR15 Rendimiento neto del trabajo PAR17 Reducción por obtención rdto. trabajo. Cuantía aplicable con carácter general PAR18 Reducción por obtención rdto. trabajo. Incremento para trabajadores activos mayores de 65 años que

continúen o prolonguen la actividad laboral PAR19 Reducción por obtención rdto. trabajo. Incremento para contrib. desempleados que acepten un puesto

que exija traslado de municipio PAR20 Reducción por obtención rdto. trabajo. Reducción adicional para trabajadores activos que sean per

sonas con discapacidad PAR21 Rendimiento neto reducido del trabajo

El número total de declaraciones con rendimiento neto reducido del trabajo distinto de cero fue de 16.760.796. Lo que representa un 86,10 por 100 del total de declaraciones.

En cuanto a ingresos del trabajo tenemos 17.596.859 declaraciones con retribuciones dinerarias, 1.887.450 declaraciones con retribuciones en especie y 1.495.281 declaraciones con contribuciones empresariales a planes de pensiones, planes de previsión social empresarial y mutualidades de previsión social. Hay un total de 17.601.876 declaraciones con ingresos íntegros computables.

En lo referente a gastos deducibles tenemos 13.528.179 declaraciones, un 69,49 por 100 del total de declaraciones, de las cuales hay 13.440.938 con cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios.

Comparando las cifras del número de declaraciones resultantes de la muestra con los datos publicados por la AEAT vemos que no hay diferencias significativas en las principales partidas, retribuciones dinerarias (par1), total de ingresos computables (par9), cotizaciones a la Seguridad Social... (par10), total gastos deducibles (par14), rendimiento neto (par15), reducción general del trabajo (par17) y rendimiento neto reducido del trabajo (par21). En todas estas partidas la diferencia es inferior al 0,05 por 100.

Tabla 23

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO. NÚMERO DE DECLARACIONES

Partida N.o observaciones



AEAT Diferencia Diferencia en

% Porcentaje poblacional

PAR1 1.683.900 17.596.859 17.605.040 -8.181 -0,05% 90,39% PAR2 280.868 1.886.825 — — — — PAR3 256.442 1.605.309 — — — — PAR4 182.130 1.105.563 — — — — PAR5 280.828 1.887.450 1.900.457 -13.007 -0,68% 9,70% PAR6 203.706 1.495.281 1.499.906 -4.625 -0,31% 7,68%

(Sigue.)

– 32 –

– 33 –


(Continuación.)






PAR7 729 4.237 5.403 -1.166 -21,58% 0,02% PAR8 53.834 335.773 332.534 3.239 0,97% 1,72% PAR9 1.685.189 17.601.876 17.610.593 -8.717 -0,05% 90,42% PAR10 1.256.120 13.440.938 13.439.320 1.618 0,01% 69,04% PAR11 142.539 2.010.602 — — — 10,33% PAR12 98.247 561.167 — — — 2,88% PAR13 5.537 50.576 — — — 0,26% PAR14 1.264.351 13.528.179 13.524.084 4.095 0,03% 69,49% PAR15 1.690.177 17.619.695 17.627.392 -7.697 -0,04% 90,51% PAR17 1.681.494 17.587.887 17.597.058 -9.171 -0,05% 90,34% PAR18 12.452 49.382 55.093 -5.711 -10,37% 0,25% PAR19 2.502 40.771 35.955 4.816 13,39% 0,21% PAR20 23.147 296.831 284.727 12.104 4,25% 1,52% PAR21 1.403.844 16.760.796 16.766.473 -5.677 -0,03% 86,10%

En el importe total de las principales partidas tampoco hay diferencias significativas con las cifras de las estadísticas publicadas por la AEAT. En esas partidas la diferencia es inferior al 1 por 100.

Tabla 24

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO. IMPORTE

Partida Importe MUESTRA Importe AEAT Diferencia Diferencia en %

Media MUESTRA

Media AEAT

PAR1 393.843.999.832 393.460.179.414 383.820.418 0,10 % 22.381 22.349 PAR2 2.412.409.284 — — — 1.279 — PAR3 532.966.830 — — — 332 — PAR4 368.934.357 — — — 334 — PAR5 2.576.441.757 2.562.291.048 14.150.709 0,55 % 1.365 1.348 PAR6 1.335.235.646 1.342.230.459 -6.994.813 -0,52 % 893 895 PAR7 2.068.396 1.358.592 709.804 52,25 % 488 251 PAR8 2.103.844.759 2.028.436.662 75.408.097 3,72 % 6.266 6.100 PAR9 395.653.900.872 395.337.622.852 316.278.020 0,08 % 22.478 22.449 PAR10 19.198.286.579 19.093.269.030 105.017.549 0,55 % 1.428 1.421 PAR11 254.202.847 — — — 126 — PAR12 141.768.040 — — — 253 — PAR13 12.711.622 — — — 251 — PAR14 19.606.969.088 19.505.801.058 101.168.030 0,52 % 1.449 1.442 PAR15 376.046.931.784 375.831.821.794 215.109.990 0,06 % 21.342 21.321 PAR17 51.518.789.232 51.540.079.993 -21.290.761 -0,04 % 2.929 2.929 PAR18 133.876.475 149.269.717 -15.393.242 -10,31 % 2.711 2.709 PAR19 110.850.258 98.184.654 12.665.604 12,90 % 2.719 2.731 PAR20 1.128.314.178 1.086.419.290 41.894.888 3,86 % 3.801 3.816 PAR21 323.155.101.640 322.957.868.139 197.233.501 0,06 % 19.280 19.262

El rendimiento neto reducido del trabajo es negativo en el 0,15 por 100 de las declaraciones, con una media de 2.321 euros por declaración.

– 34 –

Tabla 25

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO. PARTIDAS NEGATIVAS



MUESTRA Importe

MUESTRA Media

MUESTRA Porcentaje poblacional

PAR9NEG PAR15NEG PAR21NEG

Menos de 20 observaciones 8.454 8.454

— 29.206 29.206

— -67.774.799-67.774.799

— -2.321 -2.321

— 0,15% 0,15%

Rendimientos del capital mobiliario

Clasificación según su origen o fuente (art. 25 Ley IRPF) Atendiendo a los elementos patrimoniales de los cuales procedan, los rendimientos del capital mobiliario se clasifican, a efectos del IRPF, en los cuatro grupos siguientes: 1. Rendimientos obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad. 2. Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios. 3. Rendimientos procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o

invalidez, excepto cuando deban tributar como rendimientos del trabajo, y de rentas derivadas de la imposición de capitales.

4. Otros rendimientos del capital mobiliario.

Clasificación según su integración en la base imponible (arts. 45 y 46 Ley IRPF) La base imponible del ahorro se compone de los siguientes rendimientos: — Los derivados de la participación de fondos propios de entidades. — Los derivados de la cesión a terceros de capitales propios. — Los derivados de seguros de vida o invalidez y operaciones de capitalización. — Los procedentes de rentas vitalicias o temporales derivadas de la imposición de capitales. En la base imponible general se incluyen, entre otros, los siguientes rendimientos: — Los derivados de la propiedad intelectual e industrial y de la prestación de asistencia técnica. — Los derivados del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y subarrendamientos y de

la cesión del derecho a la explotación de la imagen.

Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro

Partidas de los rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro:


PAR22 Rend. Cap. Mobiliario. Intereses de cuentas, depósitos y activos financieros PAR23 Rend. Cap. Mobiliario. Intereses de activos financieros con bonificación PAR24 Rend. Cap. Mobiliario. Dividendos y Rendtos. Partic. Fondos Prop. PAR25 Rend. Cap. Mobiliario. Rendtos. Transmisión o Amortización Letras Tesoro PAR26 Rend. Cap. Mobiliario. Rendtos. Transmisión o Amortización otros activos PAR27 Rend. Cap. Mobiliario. Rendtos. Contratos Seguros Vida o Inv. PAR28 Rend. rentas que tengan por causa la imp. cap. y otros rend. del cap. mob. a integrar en la base imp.

ahorro PAR29 Ingresos íntegros Cap. Mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro PAR30 Gastos Deducibles PAR31 Rendimiento neto [(29)-(30)] PAR32 Reducciones Disp. Transitoria 4.a de la Ley del Impuesto PAR35 Rdto. Neto Reducido Cap. Mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro [(31)-(32)]

– 35 –

6 5 1 1. 69. 51 12

1. 1. 1.


En los rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro no hay diferencias muy significativas con los datos publicados por la AEAT en lo que se refiere a número de declaraciones. Hay 15.832.847 declaraciones con rendimiento neto reducido del capital mobiliario distinto de cero, un 81,33 por 100.

Tabla 26 CAPITAL MOBILIARIO A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE DEL AHORRO. NÚMERO DE DECLARACIONES






PAR22 1.528.494 15.515.972 15.495.157 20.815 0,13% 79,70% PAR23 9.254 62.234 58.678 3.556 6,06% 0,32% PAR24 148.947 687.864 697.522 -9.658 -1,38% 3,53% PAR25 4.558 30.748 32.422 -1.674 -5,16% 0,16% PAR26 49.831 302.388 312.589 -10.201 -3,26% 1,55% PAR27 151.456 1.430.472 1.427.024 3.448 0,24% 7,35% PAR28 15.732 102.426 105.710 -3.284 -3,11% 0,53% PAR29 1.551.006 15.711.883 15.690.696 21.187 0,14% 80,71% PAR30 344.031 2.445.963 2.445.169 794 0,03% 12,56% PAR31 1.566.816 15.832.836 15.816.680 16.156 0,10% 81,33% PAR32 10.421 58.921 62.526 -3.605 -5,77% 0,30% PAR35 1.566.790 15.832.847 15.816.504 16.343 0,10% 81,33%

El importe medio del rendimiento neto reducido del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro es de 1.389€. El total asciende a 22 mil millones de euros y la diferencia con los datos publicados por la AEAT es de 119 millones, -0,54 por 100.

Tabla 27

CAPITAL MOBILIARIO A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE DEL AHORRO. IMPORTE


Media MUESTRA

Media AEAT

PAR22 13.322.116.548 13.413.259.786 -91.143.238 -0,68 % 859 866 PAR23 36.888.306 45.306.519 -8.418.213 -18,58 % 593 772 PAR24 6.817.925.039 6.830.628.424 -12.703.385 -0,19 % 9.912 9.793 PAR25 49.688.540 46.078.408 3.610.132 7,84 % 1.616 1.421 PAR26 194.454.308 189.644.311 4.809.997 2,54 % 643 607 PAR27 1.669.362.438 1.688.315.813 -18.953.375 -1,12 % 1.167 1.183 PAR28 138.840.091 144.023.726 -5.183.635 -3,60 % 1.356 1.362 PAR29 22.229.275.270 22.357.256.988 -127.981.718 -0,57 % 1.415 1.425 PAR30 163.053.861 163.120.919 -67.058 -0,04 % 67 67 PAR31 22.066.221.410 22.194.136.069 -127.914.659 -0,58 % 1.394 1.403 PAR32 75.146.405 83.254.872 -8.108.467 -9,74 % 1.275 1.332 PAR35 21.991.075.005 22.110.881.197 -119.806.192 -0,54 % 1.389 1.398

Tabla 28

CAPITAL MOBILIARIO A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE DEL AHORRO. PARTIDAS NEGATIVAS



MUESTRA Importe

MUESTRA Media

MUESTRA Porcentaje poblacional

PAR22NEG PAR25NEG PAR27NEG PAR29NEG PAR31NEG PAR35NEG

2.191 170

17.235 15.302 69.338 69.379

16.001 1.987

125.844 110.553 518.938 519.309

-15.635.775 -3.662.858

-119.766.050 -169.788.703-182.179.031 -182.593.089

-977 -1.844

-952 -1.536

-351-352

0,08% 0,01% 0,65% 0,57% 2,67% 2,67%

El rendimiento neto reducido del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro es negativo en 519.309 declaraciones, un 2,67 por 100 del total de declaraciones, con una media de -352 euros por declaración.

Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible general Partidas:


PAR40

PAR41 PAR42 PAR43 PAR44 PAR45 PAR46PAR47PAR48 PAR50

Rend. Cap. Mob. Rendtos. procedentes del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas o de subarrendamientos Rend. procedentes de la prestación de asistencia técnica, salvo en el ámbito de una actividad económica Rend. procedentes de la propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor Rend. procedentes de la propiedad industrial que no se encuentre afecta a una actividad económica Otros rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible general Ingresos íntegros Cap. Mobiliario a integrar en la base imponible general

Gastos Deducibles Rendimiento neto

Reducciones art. 26.2 de la Ley del Impuesto Rdto. Neto Reducido Cap. Mobiliario a integrar en la base imponible general

Tan solo 121.802 declaraciones, el 0,63 por 100 del total de declaraciones representadas en la muestra, cuenta con rendimiento neto reducido del capital mobiliario a integrar en la base imponible general. La diferencia en el rendimiento neto reducido en cuanto a número de declaraciones con los datos publicados por la AEAT es inferior al 5 por 100.

Tabla 29 CAPITAL MOBILIARIO A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE GENERAL. NÚMERO DE DECLARACIONES






PAR40 4.165 30.834 29.166 1.668 5,72% 0,16% PAR41 101 384 540 -156 -28,89% 0,00% PAR42 785 8.168 5.179 2.989 57,71% 0,04% PAR43 153 393 709 -316 -44,57% 0,00% PAR44 15.588 84.130 81.605 2.525 3,09% 0,43% PAR45 20.644 121.636 116.544 5.092 4,37% 0,62% PAR46 2.385 16.895 15.866 1.029 6,49% 0,09% PAR47 20.646 121.726 116.597 5.129 4,40% 0,63% PAR48 144 448 1.113 -665 -59,75% 0,00% PAR50 20.655 121.802 116.617 5.185 4,45% 0,63%

El importe total del rendimiento neto reducido del capital mobiliario a integrar en la base imponible general asciende a 289 millones de euros según los datos de la muestra, con una media de 2.656 euros por declaración. La diferencia en importe total con los datos publicados por la AEAT es de -20 millones, un -6,60 por 100.

Tabla 30

CAPITAL MOBILIARIO A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE GENERAL. IMPORTE


Media MUESTRA

Media AEAT

PAR40 208.935.468 185.075.685 23.859.783 12,89 % 6.776 6.346 PAR41 1.860.465 1.445.548 414.917 28,70 % 4.851 2.677 PAR42 18.813.589 15.348.180 3.465.409 22,58 % 2.303 2.964

(Sigue.)

– 36 –

– 37 –


(Continuación.)


Media MUESTRA

Media AEAT

PAR43 4.777.385 5.723.554 -946.169 -16,53 % 12.150 8.073 PAR44 136.240.113 155.722.104 -19.481.991 -12,51 % 1.619 1.908 PAR45 370.627.020 363.315.071 7.311.949 2,01 % 3.047 3.117 PAR46 80.023.608 51.079.885 28.943.723 56,66 % 4.737 3.219 PAR47 290.603.412 312.235.185 -21.631.773 -6,93 % 2.387 2.678 PAR48 1.317.954 2.505.575 -1.187.621 -47,40 % 2.942 2.251 PAR50 289.285.458 309.729.611 -20.444.153 -6,60 % 2.375 2.656

Vivienda

Vivienda habitual

Variables con los datos de vivienda habitual:


C12 C13 C14

Datos adicionales de la vivienda en la que tiene su domicilio habitual: Titularidad (Clave) Datos adicionales de la vivienda en la que tiene su domicilio habitual: % participación primer declarante Datos adicionales de la vivienda en la que tiene su domicilio habitual: % participación cónyuge

La variable c12 nos da la clave de titularidad de la vivienda en la que el declarante tiene su domicilio habitual. Según los datos de esta variable el 70,04 por 100 de los declarantes es propietario de su vivienda habitual, el 7,02 por 100 es arrendatario, el 0,62 por 100 está en régimen de usufructo y el 18,56 por 100 es residente en la misma por razones de convivencia familiar u otras. En el 3,77 por 100 de las declaraciones no tenemos información relativa a la vivienda habitual. La variables c13 y c14 nos dan el porcentaje de participación en caso de propiedad o usufructo del declarante y del cónyuge respectivamente. Sumando ambos porcentajes tenemos que en el 86,09 por 100 de los casos la participación es del 100 por 100.

Tabla 31

TITULARIDAD DE LA VIVIENDA HABITUAL

Titularidad (Clave) Descripción

Número de declaraciones Porcentaje

Valor ausente 2.621 — 0 Sin información 733.384 3,77 % 1 Propiedad 13.632.981 70,04 % 2 Usufructo 120.038 0,62 % 3 Arrendamiento 1.365.691 7,02 % 4 Otra 3.612.908 18,56 %

TOTAL 19.467.623 100,00 %

Tabla 32

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN EN CASO DE PROPIEDAD O USUFRUCTO

Descripción Número de declaraciones Porcentaje

Inferior al 50% 171.122 1,24 % 50,00% 1.690.885 12,30 % Entre el 50 y el 100% 50.572 0,37 % 100 % 11.839.760 86,09 % Error 681 0,01 % TOTAL 13.753.020 100,00 %

– 38 –

Bienes inmuebles no afectos a actividades económicas, excluida la vivienda habitual e inmuebles asimilados

Variables:


P40 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 1: Contribuyente titular P41 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 1: Titularidad (%) P44 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 1: Uso P45 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 1: Renta imputada P46 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 2: Contribuyente titular P47 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 2: Titularidad (%) P50 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 2: Uso P51 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 2: Renta imputada P52 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 3: Contribuyente titular P53 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 3: Titularidad (%) P56 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 3: Uso P57 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 3 Renta imputada P58 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 4: Contribuyente titular P59 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 4: Titularidad (%) P62 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 4: Uso P63 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 4 Renta imputada P64 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 5: Contribuyente titular P65 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 5: Titularidad (%) P68 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 5: Uso P69 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 5: Renta imputada P70 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 6: Contribuyente titular P71 Identificación de inmuebles urbanos, inmueble 6: Titularidad (%) P74 I

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LA MUESTRA DE IRPF DE 2011: DESCRIPCIÓN GENERAL Y ...€¦ · especifican en la tabla 182 del Anexo III, estas están recogidas en céntimos de euro. Estimadores . El estimador de