i

Laporan Praktik Kerja Lapangan

PELAKSANAAN PERUBAHAN PP 46 TAHUN 2013 MENJADI PP 23 TAHUN

2018 PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

Disusun Oleh:

Ahmadi Yogi Pratama

16.H1.0043

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

SEMARANG

2019

i

Laporan Praktik Kerja Lapangan

PELAKSANAAN PERUBAHAN PP 46 TAHUN 2013 MENJADI PP 23 TAHUN

2018 PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya

Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata

Disusun Oleh:

Ahmadi Yogi Pratama

16.H1.0043

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

SEMARANG

2019

ii

HALAMAN MOTTO

“Aku berdoa dengan sungguh-sungguh, aku belajar dengan sungguh-sungguh, aku

bekerja dengan sungguh-sungguh, selanjutnya biarlah Tuhan yang berkarya.”

“Carpe Diem”

(Nikmatilah Hari Ini)

iii

HALAMAN PERSEMBAHAN

Laporan Praktik Kerja Lapangan dengan judul “Pelaksanaan Perubahan PP 46

Tahun 2013 Menjadi PP 23 Tahun 2018 Pada Wajib Pajak Orang Pribadi” ini

penulis persembahkan kepada

1. Tuhan Yesus Kristus dan Bunda Maria.

2. Orang tua penulis.

3. Kerabat dan semua saudara.

4. Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

5. Program Studi D-III Perpajakan.

6. Para dosen yang mengajar di Program Studi Perpajakan.

7. Dosen Pembimbing Ibu Agnes Arie MC., SE.,M.Si.,Akt., BKP

8. Sahabat dan teman-teman.

iv

v

vi

vi

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur saya haturkan kepada Tuhan Yesus Kristus atas karunia Nya

yang selalu diberikan kepadaku, sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan

Laporan Praktik Kerja Lapangan dengan judul “Pelaksanaan Perubahan PP 46

Tahun 2013 menjadi PP 23 Tahun 2018” dengan tepat waktu.

Pada laporan ini penulis membahas tentang perencanaan pajak terkait

perubahan PP 46/2013 menjadi PP 23/2018. Perencanaan PPh terutang ini

berdasarkan pada peraturan PP 23/2018 bahwa terdapat pilihan wajib pajak orang

pribadi dapat dikenakan pajak berdasarkan PP 23/2017 atau berdasarkan PPh Pasal

17. Dan perencanaan PP 23/2018 bagi wajib pajak orang pribadi terhadap jangka

waktu pengenaan pajak terutang berdasarkan PP 23/2018. Penelitian ini bertujuan

untuk memenuhi salah satu persyaratan menyelesaikan pendidikan D-III Perpajakan

di Universitas Katolik Soegijapranata dan dapat dijadikan acuan bagi pembaca untuk

melihat perencanaan pajak terutang wajib pajak orang pribadi terhadap PP 23/2018.

Pada kesempatan ini, penulis mengucapkan terimakasih kepada

1. Tuhan Yesus dan Bunda Maria yang telah membimbing dan berkarya

sehingga dapat menyelesaikan Tugas Akhir dan pendidikan di Universitas

Katolik Soegijapranata.

2. Bapak Dr. Octavianus Digdo Hartomo,M.Si, Akt selaku Dekan Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata.

vii

3. Ibu Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt., BKP selaku Ketua Program Studi D-III

Perpajakan Universitas Katolik Soegijapranata.

4. Ibu Agnes Arie MC., SE.,M.Si.,Akt., BKP selaku dosen pembimbing dalam

penyusunan Laporan Praktik Kerja Lapangan.

5. Bapak dan Ibu dosen pengajar di Program Studi Perpajakan yang telah

memberikan ilmu dan pengetahuan sehingga dapat menyelesaikan pendidikan

di Program Studi Perpajakan.

6. Ibu Vincensia Retno yang telah membantu dalam proses administrasi selama

menempuh pendidikan.

7. Orang tua yang telah memberikan segala motivasi, doa dan dukungan kepada

penulis.

8. Bapak Ferry Habibie selaku pimpinan Kantor Konsultan Pajak Ferry Habibie

dan stafnya atas izin dan informasi yang diberikan terkait penyelesaian kasus

penelitian ini.

9. Ibu Vero dan Bapak Hari yang selalu mendoakan dan mendukung dalam

studiku.

10. Teman dan sahabat penulis Maria Sri, Bonafitas Charol, Antonius Wedha,

Winnie Octaviani, Osvaldo Christopher, Grup Syahcxi, Grup PUBG yang

telah memberikan saran, dukungan, doa dan perhatian.

11. Alm. Bruder William, FIC yang dahulu selalu mendukung dan memberi

semangat.

viii

12. Serta semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu atas segala

dukungan yang diberikan kepada penulis.

Dalam Laporan Praktik Kerja Lapangan dengan judul “Pelaksanaan Perubahan

PP 46 Tahun 2013 Menjadi PP 23 Tahun 2018 Pada Wajib Pajak Orang

Pribadi” ini dapat bermanfaat bagi pembaca dan dapat dijadikan bahan referensi

untuk penelitian lebih lanjut.

Semarang, 11 Maret 2019

Penulis

ix

ABSTRAKSI

Pemerintah melakukan perubahan PP 46/2013 menjadi PP 23/2018 pada

Juli 2018. Bagi wajib pajak orang pribadi dengan omset kurang dari Rp

4.800.000.000 dikenakan PP 23/2018 sebesar 0,5% dari omset dan mempunyai

jangka waktu pelaksanaan, serta bersifat pilihan yang berarti UMKM boleh memilih

menggunakan PP 23/2018 atau berdasarkan PPh pasal 17. Tujuan penelitian ini untuk

mengetahui perbandingan pajak terutang berdasarkan PP 23/2018 dan PPh pasal

17 terkait pengenaan pajak optional. Peneliti menggunakan data primer dan sekunder

melalui metode observasi, wawancara, dan kepustakaan. Dianalisis dengan metode

deskriptif kuantitatif. Bapak Toni memiliki usaha toko elektronik dengan omset

kurang dari Rp 4.800.000.000 dari tahun 2013-2017 dan dikenakan PP 46/2013.

Perubahan PP 46/2013 menjadi PP 23/2018 terkait pajak terutang optional diperlukan

perencanaan pajak. Hasil penelitian menunjukkan bahwa periode 2018-2024

diperkirakan memperoleh omset kurang dari 4,8 milyar. Dan perkiraan perbandingan

pajak terutang menunjukkan PP 23/2018 lebih menguntungkan dari pada PPh pasal

17. Sebagai saran sebaiknya Bapak Toni menggunakan PP 23/2018 selama 7 tahun ke

depan untuk menghemat pajak terutang dan dimanfaatkan meningkatkan omset

usahanya.

Kata Kunci: UMKM, PP 46/2013, PP 23/2018, PPh Pasal 17.

x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ................................................................................................ i

HALAMAN MOTTO ............................................................................................. ii

HALAMAN PERSEMBAHAN ............................................................................ iii

HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN .... iv

HALAMAN PENGESAHAN .................................................................................. v

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN ...................................... vi

KATA PENGANTAR .......................................................................................... vii

ABSTRAKSI ........................................................................................................... x

DAFTAR ISI .......................................................................................................... xi

DAFTAR TABEL ................................................................................................ xiii

DAFTAR GAMBAR ........................................................................................... xiv

BAB 1 PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang ............................................................................................ 1

1.2 Perumusan Masalah .................................................................................... 4

1.3 Tujuan ......................................................................................................... 5

1.4 Manfaat ....................................................................................................... 5

1.5 Sistematika Penulisan ................................................................................. 6

BAB II LANDASAN TEORI

2.1 Definisi Pajak dan Subyek Pajak ............................................................... 8

2.2 Kewajiban Pajak Penghasilan dari Usaha WPOP atau Badan ................... 9

2.2.1 Perbandingan PP 43/2013 dengan PP 23/2018 .......................................... 9

2.2.2 Subyek dan Obyek Pajak PP 23/2018 ...................................................... 11

2.2.3 Pengecualian PP 23/2018 ......................................................................... 13

2.2.4 Tujuan PP 23/2018 ................................................................................... 13

2.2.5 Dampak PP 23/2018 ................................................................................. 14

BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN

III Profil Kantor Konsultan Pajak Ferry Habibie .......................................... 15

A. Struktur Organisasi ................................................................................... 16

xi

B Pembagian Tugas yang Ada Pada KKP Ferry Habibie ............................ 16

III Metodologi Penelitian ............................................................................... 17

1 Jenis Data .................................................................................................. 17

2 Metode Pengumpulan Data ....................................................................... 18

3 Metode Analisis Data ................................................................................ 19

BAB IV PEMBAHASAN

4.1 Kewajiban Perpajakan Bpk Toni Sebelum Adanya PP 23/2018 ............ 21

4.2 Perubahan Peraturan dari PP 46 ke PP 23 ............................................... 22

4.3 Perkiraan Omset yg Diterima Bpk. Toni Selama 7 Tahun ke Depan ..... 23

4.4 Perbandingan Perkiraan PPh Terutang Menggunakan PP 23 dan PPh

Pasal 17 Periode 2018-2024..................................................................... 25

4.5 Solusi Keputusan yang Diambil Bpk Toni Atas Perubahan Peraturan ..... 32

BAB V PENUTUP

5.1 Kesimpulan .............................................................................................. 35

5.2 Saran ......................................................................................................... 37

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................ 38

xii

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Perbandingan PP 46 tahun 2013 dan PP 23 tahun 2018 ........................ 10

Tabel 3.1 Rumus Regresi Linear Sederhana ......................................................... 20

Tabel 4.1 Perolehan Omset Per-Tahun ................................................................. 21

Tabel 4.2 Pajak Terutang Berdasarkan PP 46/2013 .............................................. 22

Tabel 4.3 Resume Output Analisis Regresi Linear Sederhana Omset .................. 24

Tabel 4.4 Dasar Persamaan Perhitungan Omset 7 Tahun ..................................... 24

Tabel 4.5 Tabel Perbandingan Perkiraan PPh Terutang 2018-2024 ..................... 31

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1 Bagan Struktur Organisasi KKP Ferry Habibie ................................. 16