Leidžiami ir ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai

Aktualios nuostatos

2010 metai

TEISĖS AKTAI

2001-12-20 LR Pelno mokesčio įstatymas Nr. IX-675 (Žin., 2001, Nr. 110-3992).

2008-04-10 LR Pelno mokesčio įstatymo pakeitimo įstatymas Nr. X-1484 (Žin., 2008, Nr. 47-1749).

NUOSTATŲ TAIKYMAS

Aktualios PMĮ nuostatos, taikomos apskaičiuojant 2009 metų mokestinio laikotarpio apmokestinamąjį pelną.

SĄNAUDOS

Apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, sąnaudos pripažįstamos pagal pajamų ir sąnaudų kaupimo bei kitus finansinės atskaitomybės sudarymą reglamentuojančiuose teisės aktuose nustatytus apskaitos principus.

Sąnaudos turi būti pagrindžiamos juridinę galią turinčiais dokumentais ir/ar galiojančiais sandoriais.

LEIDŽIAMI ATSKAITYMAI

Nustatyti PMĮ 17 str. 1 dalyje.

Tai visos faktiškai patirtos įprastinės tokiai veiklai vieneto sąnaudos, būtinos vieneto pajamoms uždirbti ar ekonominei naudai gauti.

Nustatyti PMĮ 17¹ straipsnyje.

EKSPLOATAVIMO IŠLAIDOS

Šildymas, apšvietimas, vanduo, abonentinis mokestis ir kitos išlaidos pripažįstamos leidžiamais atskaitymais, jei yra patirtos ekonominei naudai gauti.

Turi būti pagrįstos juridinę galią turinčiais dokumentais.

TRANSPORTO PRIEMONIŲ EKSPLOATAVIMO IŠLAIDOS

Sunaudotų degalų įsigijimo kaina, taip pat kitos autotransporto priemonės eksploatavimo išlaidos (perduotų naudoti tepalų, padangų, plovimo medžiagų, filtrų, smulkių detalių ir kt.).

BANKŲ PASLAUGOS

Bankų suteiktos paslaugos, nepriklausomai ar šias paslaugas teikia Lietuvos ar užsienio kredito įstaigos, jei jos yra susijusios su ekonomine nauda.

Išlaidos pripažįstamos pagal bankų išduodamus laisvos formos dokumentus, turinčius privalomus apskaitos dokumentų rekvizitus.

PALŪKANOS

Už bet kokios rūšies paskolas, įskaitant lizingą (finansinę nuomą).

Už prekių pirkimą išsimokėtinai. Įvairios įmokos, susijusios su paskolų

garantijų gavimu.

RINKOS PAIEŠKA IR KONSULTACINĖS PASLAUGOS

Rinkos konjunktūros tyrimas, dalyvavimo konkursuose mokesčiai, projektų konkursams rengimas, neatsižvelgiant, ar konkursas laimėtas, ar ne.

Konsultacinės, sertifikavimo, taip pat audito, vertinimo paslaugos;

Teismų išlaidos, neatsižvelgiant ar byla laimėta ar ne, jeigu jos nekompensuojamos.

DARBO APMOKĖJIMO SĄNAUDOS

Darbo apmokėjimo sistemoje nustatytas pagrindinis ir papildomas užmokestis už darbą, premijos iš darbo apmokėjimo lėšų;

Priemokos už prastovas, kasmetinių atostogų apmokėjimas, kompensacijos už nepanaudotas atostogas ir išeitinių išmokų bei kitos išlaidos, numatytos Darbo kodekse ar kituose teisės aktuose.

ATOSTOGINIŲ KAUPIMŲ SĄNAUDOS

Tiksliai apskaičiuoti įsipareigojimai darbuotojams už jų uždirbtą atostogų laiką priskiriami leidžiamiems atskaitymams tą laikotarpį, kurį šie įsipareigojimai faktiškai susidaro.

TURTO DRAUDIMO ĮMOKOS

Draudimo objektas turi būti su susijęs vieneto pajamų uždirbimu.

Draudimo išmokų gavėjais gali būti ir kiti asmenys (išsinuomoto turto savininkas - kai draudžiamas nuomojamas turtas; tretieji asmenys - kai vienetas draudžiasi nuo galimų nuostolių).

DARBUOTOJŲ DRAUDIMO ĮMOKOS

Įmokos pagal draudimo sutartį, kai vienetas apsidraudžia pats save nuo galimų nuostolių, jei darbuotojui atsitiktų nelaimingas atsitikimas, ir draudimo sutartyje numatoma, kad draudimo išmoką, įvykus draudiminiam įvykiui, gaus vienetas.

LEIDŽIAMI ATSKAITYMAI

Sąnaudos, patirtos moksliniams tyrimams ir eksperimentinei plėtrai (MTEP), tris kartus atskaitomos iš pajamų tuo mokestiniu laikotarpiu, kurį patiriamos, jeigu atliekami (MTEP) darbai yra susiję su vieneto vykdoma įprastine veikla iš kurios yra arba bus uždirbamos pajamos ar gaunama ekonominė nauda.

RIBOJAMŲ DYDŽIŲLEIDŽIAMI ATSKAITYMAI

Išvardinti PMĮ 17 str. 2 dalyje.

Atskaitymo iš pajamų tvarka nustatyta PMĮ 18-30 straipsniuose.

NUSIDĖVĖJIMO (AMORTIZACIJOS) SĄNAUDOS Vienete nudėvimas (amortizuojamas)

nuosavybės teise jam priklausantis:- ilgalaikis materialusis turtas;- ilgalaikis nematerialusis turtas.

Vieneto turtu laikomas ir turtas, gautas pagal lizingo sutartį, kurioje numatytas nuosavybės teisės perėjimas.

NUOSAVO ILGALAIKIO TURTO REKONSTRAVIMO IR REMONTO

SĄNAUDOS

Jei atliekamas vieneto ilgalaikio materialiojo turto rekonstravimas arba remontas, kuris pailgina turto naudingo tarnavimo laiką arba pagerina jo naudingąsias savybes, šio remonto arba rekonstravimo verte yra didinama to ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo kaina.

IŠSINUOMOTO TURTO REKONSTRAVIMO IR REMONTO

SĄNAUDOS Jei atliekamas rekonstravimas arba

remontas, kuris pailgina turto tarnavimo laiką arba pagerina jo naudingąsias savybes, tai sąnaudos iš nuomininko ar panaudos gavėjo pajamų atskaitomos lygiomis dalimis per likusį nuomos (panaudos) laikotarpį, pradedant nuo kito mėnesio po darbų užbaigimo, jei nuomos (panaudos) sutartis terminuota.

KOMANDIRUOČIŲ SĄNAUDOS Vieneto vadovo ar jo įgalioto asmens įsakymu

(sprendimu), kuriame turi būti nurodyta komandiruotės tikslas, vieta (vietos), trukmė (jeigu komandiruotės metu vykstama į keletą užsienio valstybių – buvimo kiekvienoje užsienio valstybėje trukmė) ir vieneto numatomos apmokėti išlaidų rūšys teisės aktų nustatyta tvarka įformintas darbuotojo išvykimas iš nuolatinės darbo vietos vieneto administracijos vadovo arba jo įgalioto asmens, arba individualios įmonės savininko siuntimu atlikti darbo funkcijas, tarnybinį pavedimą ar kelti kvalifikaciją.

KOMANDIRUOČIŲ SĄNAUDOS

Individualios įmonės savininko, ūkinės bendrijos tikrojo nario, kurio darbo bei apmokėjimo už darbą tvarka numatyta bendrosios jungtinės veiklos sutartyje, šioje dalyje nustatyta tvarka įformintas išvykimas iš nuolatinės darbo vietos atlikti darbo funkcijų ar kelti kvalifikacijos

Komandiruočių sąnaudos atskaitomos iš pajamų pagal LR Vyriausybės 2003-01-28 nutarimą Nr. 99.

KOMANDIRUOČIŲ SĄNAUDOS

Dienpinigiai už faktiškai išbūtą užsienyje laiką, neviršijant Finansų ministro 1996-11-21 įsakymu Nr. 116 nustatytų dienpinigių vykstantiems į užsienio komandiruotes normų

REKLAMOS SĄNAUDOS

Tai sąnaudos, skirtos informacijai, susijusiai su vieneto veikla ir skatinančiai įsigyti jo prekių ar naudotis jo paslaugomis, bet kokia forma ir bet kuriomis priemonėmis skleisti esamiems ar potencialiems pirkėjams.

REPREZENTACINĖS SĄNAUDOS

Tai lėšos, skiriamos naujiems verslo ryšiams su kitais vienetais arba fiziniais asmenimis užmegzti arba esamiems pagerinti;

Reprezentacija reiškia atstovavimą įmonei. Reprezentacinės išlaidos patiriamos konkrečių asmenų naudai.

NATŪRALIOS NETEKTIES NUOSTOLIAI

Priskiriama natūralus prekių (žaliavų, produkcijos) sumažėjimas dėl: saugojimo, perpylimo, fasavimo, vežimo, krovimo, pardavimo, įskaitant nuostolius dėl pirkėjų užmaršumo.

Iš pajamų atskaitoma: faktiškai patirtų natūralios netekties nuostolių suma, tačiau

ne didesnė kaip 1 proc. vieneto pajamų; faktiškai patirtų šviežių vaisių, uogų, grybų ir daržovių

natūralios netekties nuostolių suma negali viršyti 3 proc. vieneto pajamų. (Įsigaliojo nuo 2008 metų)

ĮMOKOS DARBUOTOJŲ NAUDAI įmokos į dalyvių pensijų sąskaitas pensijų fonduose; gyvybės draudimo įmokos, kai draudimo sutarties

terminas ne trumpesnis kaip 10 metų arba; kai draudimo išmoka išmokama apdraustajam

sulaukus pensinio amžiaus pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas;

įmokos už papildomą (savanorišką) sveikatos draudimą, kai draudimo objektas yra sveikatos priežiūros paslaugų apmokėjimas.

ĮMOKOS DARBUOTOJŲ NAUDAI

Negali viršyti 25 proc. per mokestinį laikotarpį apskaičiuotų su darbo santykiais susijusių pajamų;

Įmokų gavėjas nėra tikslinėse teritorijose įregistruotas užsienio vienetas, kai sutartis sudaryta iki 2004-04-30, arba

įmokų gavėjas yra vienetas įregistruotas Europos ekonominės erdvės valstybėje narėje, kai sutartis sudaryta po 2004-05-01 ir vėliau.

ĮMOKOS DARBUOTOJŲ NAUDAI

iš pajamų gali būti atskaitomos vieneto tiesiogiai sumokėtos sumos EEE valstybių ir užsienio valstybių, kurios nepriklauso EEE, tačiau su kuriomis LR yra sudariusi dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, mokymo įstaigoms už fizinių asmenų, susijusių su šiuo vienetu darbo santykiais, mokymą, kurį baigę jie įgyja aukštąjį išsilavinimą ir (arba) kvalifikaciją, jeigu šis išsilavinimas ir (arba) kvalifikacija būtini vieneto pajamoms uždirbti. (Įsigaliojo nuo 2008 m.)

NARIO MOKESTIS, ĮNAŠAI IR ĮMOKOS

Iš pajamų atskaitoma:

- stojamųjų narių įnašų bei nario mokesčių sumos ne didesnės kaip 0,2 proc. vieneto per mokestinį laikotarpį uždirbtų pajamų;

- tikslinių nario įmokų suma ne didesnė kaip 0,2 proc. uždirbtų pajamų.

ATSKAITOMI MOKESČIAI MAĮ nustatyti mokesčiai (išskyrus pelno ir

socialinį mokesčius, PVM mokamą į biudžetą) ir kitais LR įstatymais arba Vyriausybės nutarimais nustatytos rinkliavos bei privalomosios įmokos.

Pirkimo ir sumokėto importo PVM sumos, kurios neatskaitomos pagal PVMĮ nuostatas, ir tik tais atvejais, kai šios sumos apskaičiuotos nuo PMĮ nustatytų leidžiamų atskaitymų.

PARAMA

Vienetams, turintiems teisę teikti tik paramą, iš pajamų leidžiama du kartus atskaityti išmokas, tačiau ne didesnes kaip 40 procentų vieneto pajamų, apskaičiuotų iš pajamų atėmus neapmokestinamąsias pajamas, leidžiamus atskaitymus ir ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus, išskyrus paramą ir ankstesnių metų mokestinių laikotarpių nuostolius.

Parama nepripažįstamos išmokos grynais pinigais, viršijančios 250 MGL sumą vienam paramos gavėjui per mokestinį laikotarpį.

MOKESTINIO LAIKOTARPIO NUOSTOLIAI

Nuostoliai iš įprastinės veiklos gali būti perkeliami neribotą laikotarpį, tačiau toks perkėlimas nutraukiamas, jeigu vienetas nebetęsia veiklos, dėl kurios šie nuostoliai susidarė, Gali būti dengiami tiek įprastinės veiklos pelnu, tiek pelnu iš VP arba IFP perleidimo.

Nuostoliai iš VP perleidimo gali būti perkeliami ne ilgiau kaip penkis vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius. Gali būti dengiami tik pelnu iš VP arba IFP perleidimo.

AČIŪ

UŽ DĖMESĮ