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LEY ORGÁNICA DE REMISIÓN DE INTERESES, MULTAS Y RECARGOS TRIBUTARIOS
*
1. Datos históricos de remisión
Experiencias recientes
Perú 2013 aplaza y fracciona deuda
hasta diciembre 2012
Colombia 2012 condona
del 50% al 80% de intereses y multas al pago o convenio
Honduras 2013 – 2014 vehículos importados, del 2000 al 2012. Intereses y multas, paga el 1% sobre el valor declarado
México 2013 deudas anteriores al 2007, 80% multa, 100%
recargos
Bélgica 2013 penalidad
15% de la penalidad a no declarantes 20% más de inmunidad de acusaciones
criminales por defraudación
España 2012 impuesto a la renta paga el 10% de la deuda
Australia 2014 reduce penalidad
75% al 10% (no declarantes auditados)
Propuesta de remisión
EXPERIENCIAS ECUADOR
• Todos los contribuyentes 100% intereses, multas y costos en general (por 60 días) 1971
• Contribuyentes renuncian impugnaciones (30% capital y del 100 % al 25% en intereses y multas)
• Bloqueo para nueva remisión por 10 años 1997 • Omisos, diferencias no comunicadas o no liquidadas y deudores (firmes o impugnadas con desisLmiento) del 100% al 25% de intereses y multas (150 días hábiles) 2008
*Omisos: Contribuyentes que no hayan realizado su declaración
Propuesta de remisión
ECUADOR
• Omisos, diferencias no comunicadas o no liquidadas y deudores (firmes o impugnadas con desisLmiento) del 100% al 25% de intereses y multas (150 días hábiles) 2008
Propuesta de remisión
• DEUDA TOTAL AL 2008 1.643,08 MM
• VALOR RECUPERADO EN REMISIÓN 153,88 MM
• 3.124 CONTRIBUYENTES APLICARON
• EL CALENDARIO DE APLICACIÓN FUE:
• EL 70 % DE LA DEUDA CONDONADA SE EJECUTÓ EN LOS PRIMEROS 60 DÍAS
% REMISIÓN FECHA INICIO
100% Día 1 a día 60
75% Día 61 a día 90
50% Día 91 a día 120
25% Día 121 a día 150
2. Análisis remisión 2015
CATASTRO
Catastro Total: 5.348.009
BENEFICIARIOS POTENCIALES
36% 1,9 MM RESTO DE
CONTRIBUYENTES 64%
3,4 MM
NÚMERO DE BENEFICIARIOS
BENEFICIARIOS POTENCIALES
22%
DECLARACIONES Y ANEXOS 975.157
CUOTAS RISE 271.065
IMPUESTOS VEHICULARES
725.865
DEUDAS PENDIENTES 209.778
33%
10%
12%
45%
Total de Beneficiarios: 1.905.656 PERSONAS NATURALES: 1.798.931 SOCIEDADES: 106.726 Hay contribuyentes que Lenen más de un Lpo de obligación pendiente
Total de Beneficiarios: 1.905.656
CONSTRUCCIÓN
HOTELES Y RESTAURANTES
MANUFACTURERAS
COMUNITARIAS DE TIPO SERVICIOS
TRANSPORTE Y COMUNICACIONES
AGRICULTURA, GANADERÍA, Y SILVICULTURA
INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER
OTRAS ACTIVIDADES
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
59.770
97.603
109.430
141.542
145.438
153.266
219.922
356.646
511.458
POR ACTIVIDAD ECONÓMICA
BENEFICIARIOS POTENCIALES
* Incluye a los propietarios de vehículos sin acLvidad específica
*
BENEFICIARIOS POTENCIALES 5.801
10.672
11.164
11.851
14.680
14.806
16.262
17.041
19.611
21.026
29.263
33.911
38.040
38.902
40.381
43.749
52.381
67.397
69.641
72.796
79.868 115.340
352.635 41
1.150
POR PROVINCIA
Total de Beneficiarios: 1.905.656 317.288 contribuyentes no asignados a una provincia por no pago de matriculación vehicular
3. Análisis de Catastro
a) Deudas pendientes b) Declaraciones y anexos c) Cuotas RISE d) Impuestos vehiculares
a) DEUDAS PENDIENTES: CARTERA ACTUAL ( 209.778 BENEFICIARIOS) -‐ en millones USD
Propuesta de remisión
CARTERA TOTAL USD 6.282,15 Impuesto (capital) USD 3.137,23 Número de deudas 563.619 Número de Contribuyentes 209.778
En facilidades de pago USD 52,24 MM
3,5%
AUTODETERMINADO USD 239 M.M. DETERMINADO SRI USD 6.043 M.M.
Suspendida USD 4.528 MM
72,08%
a) DEUDAS PENDIENTES: CARTERA POR TIPO DE CONTRIBUYENTE
TIPO CONTRIBUYENTE
TIPO DE CARTERA
FIRME NO FIRME TOTAL GENERAL
USD NÚMERODE OBLIGACIONES USD NÚMERODE
OBLIGACIONES USD NÚMERO DE OBLIGACIONES
PERSONAS NATURALES 273.628.673,62 382.316 269.860.344,95 42.836 543.871.334,57 425.152
SOCIEDADES 1.196.482.650,33 117.459 4.542.182.098,99 21.008 5.738.782.208,32 138.467
TOTAL 1.470.111.323,95 499.775 4.812.042.443,94 63.844 6.282.653.542,89 563.619
TOTAL DE BENEFICIARIOS 209.778
a) DEUDAS PENDIENTES: CARTERA POR IMPUESTO
IMPUESTO SALDO DE LA DEUDA NÚMERO DE CONTRIBUYENTES
RENTA 4.993.974.619,74 42.581 ICE 559.265.640,46 172 IVA 351.227.036,43 108.019 CIRCULACIÓN DE CAPITALES 121.346.571,91 17 ISD 62.776.225,75 81 MULTAS 60.393.632,60 56.862 OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS 6.138.257,66 26 INTERESES 4.413.307,61 483 TIERRAS RURALES 1.425.903,00 663 REGALÍAS MINERAS 1.144.291,44 29 OTROS IMPUESTOS 120.048.281,29 511
TOTAL GENERAL 6.282.153.767,89 209.443
CARTERA POR IMPUESTO CORTE AL 01 DE ABRIL DE 2014
b) DECLARACIONES Y ANEXOS PENDIENTES
$ 22.014.147,80 Monto:
POR ACTIVIDAD ECONÓMICA Número de Contribuyentes
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 208.372 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER 160.193 AGRICULTURA, GANADERÍA, CAZA Y SILVICULTURA 39.277 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES 64.089 ACTIVIDADES COMUNITARIAS SOCIALES Y PERSONALES DE TIPO SERVICIOS 84.937 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 52.173 HOTELES Y RESTAURANTES 35.071 CONSTRUCCIÓN 33.051 OTRAS ACTIVIDADES 297.984
TOTAL GENERAL 975.147
c) CUOTAS RISE
271.065 Contribuyentes aclvos en RISE con cuotas pendientes de pago por USD 9,2 millones
NÚMERO DE CONTRIBUYENTES CON CUOTAS PENDIENTES DE PAGO
Núm
ero de
Con
tribuyen
tes
Rango de Cuotas
d) VEHÍCULOS
*Vehículos de carga pesada 7enen beneficios de exoneraciones
*
Contribuyentes beneficiarios por aclvidad económica
Monto pendiente por Clase de vehículos
POR ACTIVIDAD ECONÓMICA Número de Contribuyentes %
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 105.331 14,51% ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER 51.101 7,04% AGRICULTURA, GANADERÍA, CAZA Y SILVICULTURA 40.819 5,62% TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES 82.008 11,30% ACTIVIDADES COMUNITARIAS SOCIALES Y PERSONALES DE TIPO SERVICIOS 21.869 3,01% INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 24.436 3,37% HOTELES Y RESTAURANTES 17.485 2,41% CONSTRUCCIÓN 12.467 1,72% OTRAS ACTIVIDADES 345.793 47,64% Total general 725.865 100,00%
CLASE IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHÍCULOS MOTORIZADOS
TOTAL IMPUESTO
AMBIENTAL TOTAL IMPUESTO TOTAL
AUTOMÓVIL 120.593.004 64.433.990 185.026.994 CAMIONETA 99.747.679 61.615.871 161.363.550 JEEP 74.032.082 44.515.308 118.547.390 MOTOCICLETA 31.417.551 15.823.407 47.240.958 TOTAL 325.790.316 186.388.576 512.178.892
SIN REMISIÓN ENE-‐DIC 2015
734 MM
CON REMISIÓN ENE-‐DIC 2015
1.200 MM 800 400
Remisión Ges7ón de cobro
ESCENARIOS – ANÁLISIS DE REMISIÓN millones USD
• Tipo de contribuyente • Tipo de documento • Impuesto • LiLgiosidad • Otras
Cualita?vas Cuan?ta?vas • Tiempo de la deuda • Ingresos del
contribuyente • Número de deudas • Monto de la deuda • Otras
88% de aciertos
CaracterísLcas del contribuyente
Modelo de probabilidad Predicción
• Logit • Árboles de decisión • Bayesiano
CARACTERÍSTICAS
Análisis de remisión
Condonación de intereses, multas y recargos. Determinaciones y autodeterminaciones vencidas hasta la promulgación de la Ley (incluye susLtuLvas de procesos de control en curso). Pago del 100% del impuesto (capital). Para deudas suspendidas previo desisLmiento
Deudas con facilidades de pago, se imputa lo cancelado, se termina la facilidad y saldo a remisión en un pago. No podrá realizar acciones legales sobre las obligaciones canceladas en remisión
Solo para impuestos administrados por el SRI 90 días desde su emisión
OBLIGACIONES PARA REMISIÓN
Análisis de remisión
1 Impuesto a la Renta de Sociedades 2 Impuesto a la Renta Personas Naturales 3 Anticipo Impuesto a la Renta 4 Impuesto al Valor Agregado 5 Impuesto a los Consumos Especiales 6 Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta 7 Impuesto a la Renta sobre herencias, legados y donaciones 8 Impuesto a la propiedad de los vehículos 9 Impuesto a las tierras rurales 10 Retenciones de IVA 11 Regalías mineras 12 Patentes mineras 13 Participación laboral atribuible al Estado de la actividad minera 14 1% compra de vehículos usados 15 Impuesto a la salida de divisas 16 Impuesto a los ingresos extraordinarios por explotación de recursos no renovables 17 Impuesto a los activos en el exterior 18 Impuesto redimible a las botellas plásticas 19 Impuesto ambiental a la contaminación vehicular 20 Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano 21 Contribución para la atención al cáncer
Catastro de obligaciones que se acogerían a la remisión