Pentru a efectua o cercetare concret i aprofundat vom lua ca baz de studiu entitatea-antreprenor care activeaz mai bine de 10 ani. Este vorba de o ntreprindere cu mai multe ramuri de activitate - Zerghes SRL, cu sediul situat n or. Chiinu, str. Calea Basarabiei 26/6, cod fiscal 1003600082134, cod TVA 0306086. Sfera de activitate a ntreprinderii cuprinde urmtoarele direcii: producerea (construcia) bunurilor imobile, servicii de producere, import de materie prim i materiale, pstrare, realizare cu amnuntul i cu ridicata a materialelor de construcie; activitatea de comerciant i intermediar; alte tipuri de activiti.

Pentru a se trece la elaborarea studiului de caz este prezentat urmtoarea situaie economic-financiar la data de 01 ianuarie 2014, prezentat n tabelul 1:

Tabelul 1

Cont activSumaCont pasivSuma

Imobilizari necorporale in curs de executie13000Capital social236900

Amortizarea imobilizarilor necorporale750Capital suplimentar 4386

Mijloace fixe339950Rezerve statutare15642

Amortizarea mijloacelor fixe50050Alte rezerve51450

Creante pe termen lung30500Profit nerepartizat (pierdere neacoperita) al anilor precedenti5440

Avansuri acordate pe termen lung25000Avansuri primite pe termen lung20000

Materiale 6000Credite bancare pe termen scurt26000

OMVSD3170Venituri ancipate curente16000

Uzura OMVSD920Datorii comerciale curente28420

Productia in curs de executie9350Datorii fata de personal privind retribuirea muncii 54200

Produse5450Datorii privind asigurarile sociale si medicale 16802

Creante comerciale 58750Datorii fata de buget5250

Avansuri acordate curente4750Provizioane curente13800

Creante ale bugetului4735

Creante ale personalului2500

Investitii financiare curente in parti neafiliate11200

Casa850

Conturi curente in moneda nationala9705

Conturi curente in valuta straina9100

Cheltuieli anticipate curente12000

Pe parcursul perioadei de gestiune, anul 2014, au avut loc urmtoarele operaiuni economice, prezentate n tabelul 2:

Tabelul 2

Contintul operatiuniiSuma

1Soldul produciei n curs de execuie se raporteaz n contul activitii de baz9150

2Se nregistreaz n contul curent n moned naional credite bancare pe termen lung20000

3Se nregistreaz mrimea capitalului social prin majorarea valorii nominale a aciunilor:

- pe seama profitului nerepartizat al anilor precedeni2500

- pe seama capitalului suplimentar3800

4Se calculeaz amortizarea mijloacelor fixe:

a) cu destinaie general de producie1500

b) cu destinaie general a ntreprinderii1800

5Se calculeaz amortizarea imobilizrilor necorporale cu destinaie general a ntreprinderii306

6Se pltete avans furnizorilor n contul achiziionrii viitoare a stocurilor de mrfuri i materiale25000

7Se accept facturile furnizorilor pentru materialele intrate:

pre de achiziie 30500

TVA 20%?

8Se elibereaz de la depozit materiale pentru:

- activiti de baz30750

- necesiti generale de producie3100

- necesiti generale a ntreprinderii800

- pentru ambalarea produselor 1250

9Se pun n funciune OMVSD n valoare de pn la 3000 lei o unitate pentru necesitile activitii de baz 550

10Se pun n funciune OMVSD n valoare de peste 3000 lei o unitate pentru necesitile activitii de baz 3200

11Se calculeaz uzura OMVSD

12Se calculeaz salariul:

- muncitorilor de baz care participa la fabricarea produselor55000

- personalului administrativ al seciei de producie9000

- personalului administrativ i de conducere18000

- muncitorilor care particip la ambalarea produselor3500

13Se efectuiaz defalcri pentru CAS (23%):

- muncitorilor de baz care particip la fabricarea produselor?

- personalului administrativ al seciei de producie?

- personalului administrativ i de conducere?

- muncitorilor care particip la ambalarea produselor?

14Se efectuiaz defalcri pentru CAM (4%):

- muncitorilor de baz care particip la fabricarea produselor?

- personalului administrativ al seciei de producie?

- personalului administrativ i de conducere?

- muncitorilor care particip la ambalarea produselor?

15Se accept factura fiscal pentru combustibil i energia consumat n scopuri tehnologice:

- pre de achiziie 10500

- TVA 20%?

16Se accept factura de expediie pentru paza subdiviziunilor de producie8750

17Se vind mijloace fixe cu plata ulterioar:

- pre de vnzare 21090

- TVA 20%?

18Se reflect valoarea de bilan a mijloacelor fixe vndute 15590

19Se deconteaz suma amortizrii calculate a mijloacelor fixe vndute5300

20Se caseaz suma uzurii calculate aferenta OMVSD740

21Se nregistreaz deeurile rezultate din scoaterea din uz a OMVSD n cadrul valorii rmase stabilit anterior110

22Se reflect costurile indirecte de producie aferente activitii de baz?

23Se depoziteaz produsele finite la cost efectiv ?

24Se caseaz costul produselor finite vndute111000

25Se reflect valoarea produselor vndute la preul de vnzare:

- n numerar, prin caseria ntreprinderii 100000

- conform facturilor fiscale prezentate60000

26Se reflect suma TVA-20% aferent produselor vndute:

- n numerar, prin caseria ntreprinderii ?

- conform facturilor fiscale prezentate?

27Au fost procurate aciunile altor ntreprinderi cu termenul de stingere pna la 1 an20000

28Se incaseaz avansurile pe termen scurt anterior acordate5000

29Se trece la cheltuieli avansul pe termen lung acordat i nereclamat10000

30Se accept factura fiscal privind serviciile potale i telegrafice, inclusiv TVA-20%, suma 600 lei?

- TVA?

31Se incaseaz n contul curent n moned naional:

- avansuri pe termen lung n contul livrrii utilajului250000

- sumele amenzilor pentru nclcarea clauzelor contractuale1750

32Se calculeaz chiria pentru mijloacele fixe predate n arend finanat pe termen lung2650

33Se rein din salariul personalului:

- impozitul pe venit10360

- defalcrile n fondul de pensii 1710

- defalcri pentru medicina asigurat 1710

- conform titlurilor executorii700

34Se ridic n numerar din contul curent n moned naional91000

35Se pltete din cas:

- salariile83550

- titularilor de avans pentru cheltuieli de deplasare1200

- titularului de avans pentru procurarea timbrelor potale i tichetelor250

36Din contul curent n moned naional s-a transferat furnizorilor:

- pentru consumul de energie electric12000

- pentru serviciile potale i telegrafice400

37Se vnd produse contra numerar prin magazinul ntreprinderii30000

38Se reflect TVA aferent produselor vndute6000

39Se reflect valoarea de bilan a produselor vndute contra numerar 27500

40Se accept factura fiscal pentru cheltuielile de transport aferente distribuirii produselor, inclusiv TVA - 20%, suma 2220 lei?

- TVA?

41Se trece la cheltuieli valoarea ambalajului aferent mpachetrii produselor la depozitul comercial540

42Se nregistreaz n contul curent n moned naional suma aferent produselor vndute contra numerar (op. 37,38)?

43Se accept factura fiscal privind cheltuielile de reprezentare, inclusiv - TVA 20%, suma 480 lei?

-TVA?

44Din contul curent n moned naional se achit datoria fa de furnizor privind cheltuielile de reprezentare480

45Se incaseaz n contul curent n moned naional mijloacele bneti de la clieni107550

46Se deschide un acreditiv pe seama mijloacelor bneti proprii ale ntreprinderii35000

47Se accept deconturile de avans privind:

- cheltuielile de deplasare ale directorului 1140

- documentele bneti procurate250

48Se restituie n caserie suma nefolosit de ctre titularul de avans (op. 35-47)?

49Se calculeaz i se pltesc dobnzile aferente creditelor primite n lei2600

50Se reflect valoarea aciunilor proprii rscumprate de la acionari la pre de procurare (valoarea nominal constituie 4800 lei)5200

51S-au procurat investiiile pe termen lung n pri afiliate 30000

52Se trece n cont avansurile acordate anterior furnizorilor pentru livrarea materialelor15000

53Se transfer din contul curent n moned naional:

- plile n avans aferente impozitului pe venit ale persoanelor juridice10000

- impozitul pe venit ale persoanelor fizice10360

- furnizorilor pentru valorile materiale procurate i serviciile prestate46000

- organelor de asigurri sociale30000

- organelor de asigurare medical3420

- comisioanele bncii180

54Se calculeaz redevenele rezultate din transmiterea imobilizrilor necorporale n folosin altor ntreprinderi7300

55Se caseaz valoarea de bilan a mijloacelor fixe ieite ca urmare a calamitilor naturale:

valoarea de intrare - 20000 lei?

Amortizarea acumulat - 18000 lei?

56Se supune recuperrii, din contul persoanei vinovate, suma lipsurilor de materiale la pre de pia, inclusiv TVA- 20%, suma 430 lei?

-TVA?

57Se calculeaz dividendele aferente aciunilor procurate din participarea la capitalul social al altor ntreprinderi3000

58Se nregistreaz materialele achiziionate de la furnizori13500

59Se reflecta TVA aferent materialelor achiziionate

2700

60Se pltete pentru materialele achiziionate din contul acreditivului16200

61Se primete cu titlul gratuit un autoturism20000

62Se reflect valoarea de vnzare a investiiilor pe termen scurt realizate10200

63Se trece la cheltuieli valoarea de bilan a investiiilor pe termen scurt vndute10000

64Se incaseaz n caserie mijloace bnesti pentru achitarea creanelor pe termen scurt aferente redevenelor calculate (op. 54)?

65Se anuleaz 50% din aciunile proprii rscumprate ?

?

66Se nregistreaz diferena din reevaluarea mijloacelor fixe (pozitiv)3400

67Se inregistreaz n contul curent n valut naional diferenele de curs valutar pozitive aferente soldurilor mijloacelor valutare 50

68Se efectuiaz defalcri n rezerve statutare pe seama profitului nerepartizat al anilor precedeni2740

69Se calculeaz dividendele fondatorilor pe seama rezervelor statutare ale ntreprinderii7200

70Din caserie se pltesc dividende fondatorilor (op. 69)?

Conform datelor prezentate mai sus, este necesar de a se ntocmi structura registrului operaiunilor economice i contabilizarea acestora, de a se ntocmi structura conturilor contabile,

balana de verificare a conturilor contabile, bilanul, situaia de profit i pierdere, situaia modificrilor capitalului propriu i situaia fluxurilor de numerar, forma crora este prezentat n anexele de mai jos. Numrul din catalog = 161. ntocmirea formulelor contabile pentru operaiunile economice.Nr.

Conintul operaiunii economice

Suma

DtCt

1Soldul produciei n curs de execuie se raporteaz n contul activitii de baz9166

811215

2Se nregistreaz n contul curent n moned naional credite bancare pe termen lung20016242411

3Se nregistreaz mrimea capitalului social prin majorarea valorii nominale a aciunilor:

a) pe seama profitului nerepartizat al anilor precedeni2516332311

b) pe seama capitalului suplimentar3816312311

4Se calculeaz amortizarea mijloacelor fixe:

a) cu destinaie general de producie1516821124

b) cu destinaie general a ntreprinderii1816713124

5Se calculeaz amortizarea imobilizrilor necorporale cu destinaie general a ntreprinderii322

713113

6Se pltete avans furnizorilor n contul achiziionrii viitoare a stocurilor de mrfuri i materiale25016224242

7Se accept facturile furnizorilor pentru materialele intrate:

pre de achiziie 30516211521

TVA 20%6103,2534.4521

8Se elibereaz de la depozit materiale pentru:

a) activiti de baz30766811211

b) necesiti generale de producie3116821211

c) necesiti generale a ntreprinderii816713211

d) pentru ambalarea produselor 1266712211

9Se pun n funciune OMVSD n valoare de pn la 3000 lei o unitate pentru necesitile activitii de baz 566

821213

10Se pun n funciune OMVSD n valoare de peste 3000 lei o unitate pentru necesitile activitii de baz 3216

213.2213.1

11Se calculeaz uzura OMVSD1016821214

12Se calculeaz salariul:

a) muncitorilor de baz care particip la fabricarea produselor 55016811531

b) personalului administrativ al seciei de producie9016821531

c) personalului administrativ i de conducere18016713531

d) muncitorilor care particip la ambalarea produselor3516712531

13Se efectueaz defalcri pentru CAS (23%):

a) muncitorilor de baz care particip la fabricarea produselor12653,68811533.1

b) personalului administrativ al seciei de producie2073,68821533.1

c) personalului administrativ i de conducere4143,68713533.1

d) muncitorilor care particip la ambalarea produselor808,68712533.1

14Se efectueaz defalcri pentru CAM (4%):

a) muncitorilor de baz care particip la fabricarea produselor2200,64811533.2

b) personalului administrativ al seciei de producie360,64821533.2

c) personalului administrativ i de conducere720,64713533.2

d) muncitorilor care particip la ambalarea produselor140,64712533.2

15Se accept factura fiscal pentru combustibil i energia consumat n scopuri tehnologice:

a) pre de achiziie 10516811521

b) TVA 20%2103,2534.4521

16Se accept factura de expediie pentru paza subdiviziunilor de producie8766

821521

17Se vind mijloace fixe cu plata ulterioar:

a) pre de vnzare 21106234621

b) TVA 20%4221,2234534.4

18Se reflect valoarea de bilan a mijloacelor fixe vndute 15606721123

19Se deconteaz suma amortizrii calculate a mijloacelor fixe vndute5316124123

20Se caseaz suma uzurii calculate aferenta OMVSD756214213

21Se nregistreaz deeurile rezultate din scoaterea din uz a OMVSD n cadrul valorii rmase stabilit anterior126

211213.2

22Se reflect costurile indirecte de producie aferente activitii de baz26430,32811821

23Se depoziteaz produsele finite la cost efectiv 146748,64216811

24Se caseaz costul produselor finite vndute111016711216

25Se reflect valoarea produselor vndute la preul de vnzare:

a) n numerar, prin caseria ntreprinderii 100016241611

b) conform facturilor fiscale prezentate60016221611

26Se reflect suma TVA-20% aferent produselor vndute:

a) n numerar, prin caseria ntreprinderii 20003,2241534

b) conform facturilor fiscale prezentate12003,2221534

27Au fost procurate aciunile altor ntreprinderi cu termenul de stingere pna la 1 an20016

251242

28Se incaseaz avansurile pe termen scurt anterior acordate5016242224

29Se trece la cheltuieli avansul pe termen lung acordat i nereclamat10016714162

30Se accept factura fiscal privind serviciile potale i telegrafice, inclusiv TVA-20%; 513,33

713521

a) suma 616 lei b) TVA102,67534521

31Se incaseaz n contul curent n moned naional:

a) avansuri pe termen lung n contul livrrii utilajului250016242423

b) sumele amenzilor pentru nclcarea clauzelor contractuale1766242612

32Se calculeaz chiria pentru mijloacele fixe predate n arend finanat pe termen lung2666

231.2622

33Se rein din salariul personalului:

a) impozitul pe venit10376531534.2

b) defalcrile n fondul de pensii 1726531533.1

c) defalcri pentru medicina asigurat 1726531533.2

d) conform titlurilor executorii716531544

34Se ridic numerar din contul curent n moned naional91016241242

35Se pltete din cas:

a) salariile83566531241

b) titularilor de avans pentru cheltuieli de deplasare1216226241

c) titularului de avans pentru procurarea timbrelor potale i tichetelor266226241

36Din contul curent n moned naional s-a transferat furnizorilor:

a) pentru consumul de energie electric12016521242

b) pentru serviciile potale i telegrafice416521242

37Se vnd produse contra numerar prin magazinul ntreprinderii30016241611

38Se reflect TVA aferent produselor vndute6016241534.4

39Se reflect valoarea de bilan a produselor vndute contra numerar 27516711216

40Se accept factura fiscal pentru cheltuielile de transport aferente distribuirii produselor, inclusiv TVA - 20%, suma 2236 lei1863,33712521

372,67534.4521

41Se trece la cheltuieli valoarea ambalajului aferent mpachetrii produselor la depozitul comercial556

712211

42Se nregistreaz n contul curent n moned naional suma aferent produselor vndute contra numerar (op. 37,38)36032

242241

43Se accept factura fiscal privind cheltuielile de reprezentare, inclusiv - TVA 20%, suma 496 leia)suma lei413,33713521

b) TVA82,67534521

44Din contul curent n moned naional se achit datoria fa de furnizor privind cheltuielile de reprezentare496

521242

45Se incaseaz n contul curent n moned naional mijloacele bneti de la clieni107566

242221

46Se deschide un acreditiv pe seama mijloacelor bneti proprii ale ntreprinderii35016

244242

47Se accept deconturile de avans privind:

a) cheltuielile de deplasare ale directorului 1156713226

b) documentele bneti procurate266246226

48Se restituie n caserie suma nefolosit de ctre titularul de avans (op. 35-47)60241226

49Se calculeaz i se pltesc dobnzile aferente creditelor primite n lei2616

714242

50Se reflect valoarea aciunilor proprii rscumprate de la acionari la pre de procurare (valoarea nominal constituie 4816 lei)5216

315242

51S-au procurat investiiile pe termen lung n pri afiliate 30016142242

52

Se trece n cont avansurile acordate anterior furnizorilor pentru livrarea materialelor15016

521224

53

Se transfer din contul curent n moned naional:

a) plile n avans aferente impozitului pe venit ale persoanelor juridice10016225242

b) impozitul pe venit ale persoanelor fizice10376534.2242

c) furnizorilor pentru valorile materiale procurate i serviciile prestate46016521242

d) organelor de asigurri sociale30016533.1242

e) organelor de asigurare medical3436533.2242

f) comisioanele bncii196713.8242

54Se calculeaz redevenele rezultate din transmiterea imobilizrilor necorporale n folosin altor ntreprinderi7316

231.2622

55Se caseaz valoarea de bilan a mijloacelor fixe ieite ca urmare a calamitilor naturale:

a) Valoarea de intrare - 20016 lei2000723123

b) Amortizarea acumulat - 18016 lei18016124123

56Se supune recuperrii, din contul persoanei vinovate, suma lipsurilor de materiale la pre de pia, inclusiv TVA- 20%; suma 446 lei371,67226612

74,33226534.4

57Se calculeaz dividendele aferente aciunilor procurate din participarea la capitalul social al altor ntreprinderi3016

231.3622

58Se nregistreaz materialele achiziionate de la furnizori13516211521

59Se reflecta TVA aferent materialelor achiziionate2716

534.4521

60Se pltete pentru materialele achiziionate din contul acreditivului16216521244

61Se primete cu titlul gratuit un autoturism20016123622

62Se reflect valoarea de vnzare a investiiilor pe termen scurt realizate10216234612

63Se trece la cheltuieli valoarea de bilan a investiiilor pe termen scurt vndute10016714251

64

Se incaseaz n caserie mijloace bnesti pentru achitarea creanelor pe termen scurt aferente redevenelor calculate (op. 54)7316

241231.2

65a) Se anuleaz 50% din aciunile proprii rscumprate 2408311315

b) Se reflect capitalul suplimentar200312315

66Se nregistreaz diferena din reevaluarea mijloacelor fixe (pozitiv)3416

123621

67Se inregistreaz n contul curent n valut strin diferenele de curs valutar pozitive aferente soldurilor mijloacelor valutare 66

243622

68Se efectueaz defalcri n rezerve statutare pe seama profitului nerepartizat al anilor precedeni2756

332322

69Se calculeaz dividendele fondatorilor pe seama rezervelor statutare ale ntreprinderii7216

322536

70

Din caserie se pltesc dividende fondatorilor (op. 69)

7216

536241

71Reflectarea cheltuielilor privind impozitul pe venit5394,48731534.4

72Stingerea datoriei fa de buget din contul creanei privind impozitul pe venit al persoanelor juridice5394,48534.4225

2. Conturile contabile i de calculat rulajele i soldurile finale. 215,00811,00

Si=9350,001)9166,0023)146748,64

1)9166,008.a)30766,00

12.a)55016,00

13.a)12653,68

14.a)2200,64

Rdt=0,00Rct=9166,00

Sf=184,00

15.a)10516,00

22)26430,32

Rdt=146748,64Rct=146748,64

411,00311,00

Si=0,00Si=236900,00

2)20016,0065.a)2408,003.a)2516,00

3.b)3816,00

Rdt=0,00Rct=20016,00Rdt=2408,00Rct=6332,00

Sf=20016,00Sf=240824,00

312,00221,00

Si=4386,00Si=58750,00

3.b)3816,0025.b)60016,0045)107566,00

65.b)200,0026.b)12003,20

Rdt=4016,00Rct=0,00Rdt=72019,20Rct=107566,00

Sf=370,00Sf=23203,20

124,00113,00

Si=50050,00Si=750,00

19)5316,004a)1516,005)322,00

55)18016,004b)1816,00

Rdt=23332,00Rct=3332,00Rdt=0,00Rct=322,00

Sf=30050,00Sf=1072,00

211,00534,00

Si=6000,00Si=5250,00

7.a)30516,007.b)6103,2017.b)4221,20

21)126,008.a)30766,0015.b)2103,2026.a)20003,20

58)13516,008.b)3116,0030.b)102,6726.b)12003,20

8.c)816,0040.b)372,6733.a)10376,00

8.d)1266,0043.b)82,6738)6016,00

41)556,0053.b)10376,0056.b)74,33

59)2716,0071)5394,48

72)5394,48

Rdt=44158,00Rct=36520,00Rdt=27250,89Rct=58088,41

Sf=13638,00Sf=36087,52

712,00213,00

8.d)1266,008150,65Si=3170,00

12.d)3516,0010)3216,009)566,00

13.d)808,6810)3216,00

14.d)140,6420)756,00

40.a)1863,3321)126,00

41)556,00Rdt=3216,00Rct=4664,00

Sf=1722,00

Rdt=8150,65Rct= 8150,65

531,00821,00

Si=54200,004.a)1516,0022)26430,32

33.a)10376,0012.a)55016,008.b)3116,00

33.b)1726,0012.b)9016,009)566,00

33.c)1726,0012.c)18016,0011)1016,00

33.d)716,0012.d)3516,0012.b)9016,00

35.a)83566,0013.b)2073,68

14.b)360,64

16)8766,00

Rdt=98110,00Rct=85564,00Rdt=26430,32Rct=26430,32

Sf=41654,00

533,00621,00

Si=16802,0024522,0017.a)21106,00

53.d)30016,0013.a)12653,6866)3416,00

53.e)3436,0013.b)2073,68

13.c)4143,68

13.d)808,68

14.a)2200,64Rdt=24522,00Rct=24522,00

14.b)360,64

14.c)720,64

14.d)140,64225,00

33.b)1726,00Si=4735,00

33.c)1726,0053.a)10016,0072)5394,48

Rdt=33452,00Rct=26554,28

Sf=9904,28

Rdt=10016,00Rct=5394,48

Sf=9356,52

216,00711,00

Si=5450,0024)111016,00138532,00

23)146748,6424)111016,0039)27516,00

39)27516,00

Rdt=146748,64Rct=138532,00Rdt=138532,00Rct=138532,00

Sf=13666,64

241,00251,00

Si=850,00Si=11200,00

25.a)100016,0035.a)83566,0027)20016,0063)10016,00

26.a)20003,2035.b)1216,00

34)91016,0035.c)266,00

37)30016,0042)36032,00

38)6016,0070)7216,00Rdt=20016,00Rct=10016,00

48)60,00Sf=21200,00

64)7316,00

Rdt=254443,20Rct=128296,00

Sf=126997,20

162,00423,00

Si=25000,00Si=20000,00

29)10016,0031.a)250016,00

Rdt=0,00Rct=10016,00Rdt=0,00Rct=250016,00

Sf=14984,00Sf=270016,00

622,00231,00

33080,0032)2666,00Si=0,00

54)7316,0032)2666,0064)7316,00

57)3016,0054)7316,00

61)20016,0057)3016,00

67)66,00

Rdt=33080,00Rct=33080,00Rdt=12998,00Rct=7316,00

Sf=5682,00

244,00246,00

Si=0,00Si=0,00

46)35016,0060)16216,0047.b)266,00

Rdt=35016,00Rct=16216,00Rdt=266,00Rct=0,00

Sf=18800,00Sf=266,00

242,00723,00

Si=9705,0055)2000,002000,00

2)20016,006)25016,00

28)5016,0027)20016,00

31.a)250016,0034)91016,00

31.b)1766,0036.a)12016,00

42)36032,0036.b)416,00Rdt=2000,00Rct=2000,00

45)107566,0044)496,00

46)35016,00

49)2616,00

50)5216,00

51)30016,00

53.a)10016,00

53.b)10376,00

53.c)46016,00

53.d)30016,00

53.e)3436,00

53.f)196,00

Rdt=420412,00Rct=321896,00

Sf=108221,00

243322,00

Si=9100,00Si=15642,00

67)66,0069)7216,0068)2756,00

Rdt=66,00Rct=0,00Rdt=7216,00Rct=2756,00

Sf=9166,00Sf=11182,00

142,00332,00

Si=0,00Si=5440,00

51)30016,003.a)2516,00

68)2756,00

Rdt=30016,00Rct=0,00Rdt=5272,00Rct=0,00

Sf=30016,00Sf=168,00

123,00224,00

Si=339950,00Si=4750,00

61)20016,0018)15606,006)25016,0028)5016,00

66)3416,0019)5316,0052)15016,00

55.a)2000,00

55.b)18016,00

Rdt=23432,00Rct=40938,00Rdt=25016,00Rct=20032,00

Sf=322444,00Sf=9734,00

234,00214,00

Si=0,00Si=920,00

17.a)21106,0020)756,0011)1016,00

17.b)4221,20

62)10216,00

Rdt=35543,20Rct=0,00Rdt=756,00Rct=1016,00

Sf=35543,20Sf=1180,00

713,00721,00

4.b)1816,0028112,9818)15606,0015606,00

5)322,00

8.c)816,00

12.c)18016,00

13.c)4143,68

14.c)720,64Rdt=15606,00Rct=15606,00

30.a)513,33

43.a)413,33

47.a)1156,00

53.f)196,00

Rdt=28112,98Rct=28112,98

544,00611,00

Si =0,00190048,0025.a)100016,00

33.d)716,0025.b)60016,00

37)30016,00

Rdt=0,00Rct= 716,00Rdt=190048,00Rct=190048,00

Sf=716,00

714,00612,00

29)10016,0022648,0012353,6731.b)1766,00

49)2616,0056.a)371,67

63)10016,0062)10216,00

Rdt=22648,00Rct=22648,00Rdt=12353,67Rct=12353,67

226,00315,00

Si=2500,00Si=0,00

35.b)1216,0047.a)1156,0050)5216,0065.a)2408,00

35.c)266,0047.b)266,0065.b)200,00

56.a)371,6748)60,00

56.b)74,33

Rdt=1928,00Rct=1482,00Rdt=5216,00Rct=2608,00

Sf=2946,00Sf=-2608,00

521,00536,00

Si=28420,00Si=0,00

36.a)12016,007.a)30516,0070)7216,0069)7216,00

36.b)416,007.b)6103,20

44)496,0015.a)10516,00

52)15016,0015.b)2103,20

53.c)46016,0016)8766,00Rdt=7216,00Rct=7216,00

60)16216,0030.a)513,33Sf=0,00

30.b)102,67

40.a)1863,33

40.b)372,67

43.a)413,33

43.b)82,67

58)13516,00

59)2716,00

Rdt=90176,00Rct=77584,40

Sf=15828,40

333,00731

Si=0,0071)5394,48

39559,56

Rdt=0,00Rct=39559,56Rdt=5394,48Rct=0,00

Sf=39559,56

351

2000,0033080,00

22648,0012353,67

138532,00190048,00

15606,0024522,00

28112,98

8150,65

5394,48

39559,56

Rdt=260003,67Rct=260003,67

Rct > Rdt, deci entitatea obine un profit net n sum de 39559,56 lei.

3. Balana de verificare a conturilor contabile

Nr D/oConturiSold iniialRulajeSold final

DebitCreditDebitCreditDebitCredit

11111300013000

2113750322,001072

312333995023432,0040938,00322444

41245005023332,003332,0030050

514230016,0030016

61613050030500

71622500010016,0014984

8211600044158,0036520,0013638

921331703216,004664,001722

10214920756,001016,001180

1121593509166,00184

122165450146748,64138532,0013666,64

132215875072019,20107566,0023203,2

14224475025016,0020032,009734

15225473510016,005394,489356,52

1622625001928,001482,002946

1723112998,007316,005682

1823435543,2035543,2

19241850254443,20128296,00126997,2

202429705420412,00321896,00108221

21243910066,009166

2224435016,0016216,0018800

23246266,00266

242511120020016,0010016,0021200

252611200012000

263112369002408,006332,00240824

2731243864016,00370

283155216,002608,002608

29322156427216,002756,0011182

303235145051450

3133254405272,00168

3233339559,5639559,56

3341120016,0020016

3442320000250016,00270016

355112600026000

365212842090176,0077584,4015828,4

375315420098110,0085564,0041654

385331680233452,0026554,289904,28

39534525027250,8958088,4136087,52

405351600016000

415367216,007216,00

425381380013800

43544716,00716

TOTAL5460105460101439731,131439731,13825877,76825877,76

4. BILANUL

la 31 decembrie 2014Nr.d/oActiv Cod.

rd.Sold la

nceputul perioadei de gestiunesfritul perioadei de gestiune

12345

1. Active imobilizate

Imobilizri necorporale (112)0101300013000

Imobilizri corporale n curs de execuie (111)020(750)(1072)

Terenuri (122)030

Mijloace fixe (123)040339950322444

Amortizarea mijloacelor fixe (124)

050(50050)(30050)

Active biologice imobilizate (132)060

Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate (141)070

Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate (142)08030016

Investiii imobiliare (151)090

Creane pe termen lung (161)1003050030500

Avansuri acordate pe termen lung (162)1102500014984

Alte active imobilizate (172)120

Total active imobilizate (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050 +rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)130357650379822

2. Active circulante

Materiale (211)140600013638

Obiecte de mic valoare i scurt durat (213)15031701722

Uzura OMVSD (214)160(920)(1180)

Producia n curs de execuie i produse (215,216)1701480013850,64

Mrfuri (217)180

Creane comerciale (221)1905875023203,2

Creane ale prilor afiliate (223)200

Avansuri acordate curente (224)21047509734

Creane ale bugetului (225)22047359356,52

Creane ale personalului (226)23025002946

Alte creane curente (231,232,233,234)24041225,2

Numerar n casierie i la conturi curente (241,242,243,244)25019655263184,2

Alte elemente de numerar (245,246)260266

Investiii financiare curente n pri neafiliate (251)2701120021200

Investiii financiare curente n pri afiliate (252)280

Alte active circulante (261,262)2901200012000

Total active circulante (rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+ rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+ rd.280+rd.290)300136640411145,76

Total active

(rd.130+rd.300)310494290790967,76

Pasiv

3.Capital propriu

Capital social i suplimentar (311,312)320241286241194

Capital retras (315)330(2608)

Rezerve (321,322,323)3406709262632

Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni3505440168

Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune (333)360x39559,56

Profit utilizat al perioadei de gestiune (334)370x

Alte elemente de capital propriu (341,342,343)380

Total capital propriu

(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)390313818340945,56

4.

Datorii pe termen lung

Credite bancare pe termen lung (411)40020016

mprumuturi pe termen lung (412)410

Datorii pe termen lung privind leasingul financiar (413)420

Alte datorii pe termen lung (421 - 428)43020000270016

Total datorii pe termen lung (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)44020000290032

5.Datorii curente

Credite bancare pe termen scurt (511)4502600026000

mprumuturi pe termen scurt (512)460

Datorii comerciale (521)4702842015828,4

Datorii fa de prile afiliate (522)480

Avansuri primite curente (523)490

Datorii fa de personal (531)5005420041654

Datorii privind asigurrile sociale i medicale (533)510168029904,28

Datorii fa de buget (534)520525036087,52

Venituri anticipate curente (535)5301600016000

Datorii fa de proprietari (536)540

Finanri i ncasri cu destinaie special curente (537)550

Provizioane curente (538)5601380013800

Alte datorii curente (541-544)570716

Total datorii curente (rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+ rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)580160472159990,2

Total pasive

(rd.390+rd.440+rd.580)590494290790967,76

5. SITUAIA DE PROFIT I PIERDERE

de la 01 ianuarie pn la 31 decembrie 2014

IndicatoriCod

rd. Perioada de gestiune

precedent curent

1234

Venituri din vnzri (611)010190048

Costul vnzrilor (711)020138532

Profit brut (pierdere brut)

(rd.010-rd.020)03051516

Alte venituri din activitatea operaional (612) 04012353,67

Cheltuieli de distribuire (712)0508150,65

Cheltuieli administrative (713)06028112,98

Alte cheltuieli din activitatea operaional (714) 07022648

Rezultatul din activitatea operaional: profit (pierdere)

(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)0804958,04

Rezultatul din alte activiti: profit (pierdere) 09039996

Profit (pierdere) pn la impozitare

(rd.080+rd. 090)10044954,04

Cheltuieli privind impozitul pe venit (731)1105394,48

Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune (rd.100-rd.110)12039559,56

6. SITUAIA MODIFICRILOR CAPITALULUI PROPRIU

de la 01 ianuarie pn la 31 decembrie 2014

Nr. d/o Indicatori

Cod rd.

Sold la nceputul perioadei de gestiune

Majorri

Diminuri

Sold la sfritul perioadei de gestiune

1234567

1Capital social i suplimentarCapital social (311)

01023690063322408240824

Capital suplimentar (312)02043864016370

Capital nevrsat (313)030( )( )( )( )

Capital nenregistrat (314)040

Capital retras (315)050( )(5216) (2608)(2608)

Total capital social i suplimentar

(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050)06024128611163816238586

2RezerveCapital de rezerv (321)070

Rezerve statutare (322)080156422756721611182

Alte rezerve (323)0905145051450

Total rezerve

(rd.070+rd.080+rd.090)100670922756721662632

3Profit nerepartizat (pierdere neacoperit)

Corecii ale rezultatelor anilor precedeni (331)110

Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni (332)12054405272168

Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune (333)130x39559,5639559,56

Profit utilizat al perioadei de gestiune (334)140x( )( )( )

Rezultatul din tranziia la noile reglementri contabile (335)150

Total profit nerepartizat (pierdere neacoperit) (rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)160544039559,56527239727,56

4Alte elemente de capital propriu, din care170

Diferene din reevaluare 171

Subvenii entitilor cu proprietate public (342)172

Total capital propriu (rd.060+rd.100+rd.160+ rd.170)18031381843431,5616304340945,56

7. SITUAIA FLUXURILOR DE NUMERAR

de la 01 ianuarie pn la 31 decembrie 2014

IndicatoriCod.

rd.Perioada de gestiune

precedentcurent

1234

Fluxuri de numerar din activitatea operaional

ncasri din vnzri010263617,2

Pli pentru stocuri i servicii procurate02099680

Pli ctre angajai i organe de asigurare social i medical030118500

Dobnzi pltite0402616

Plata impozitului pe venit05010016

Alte ncasri060169172

Alte pli070192652

Fluxul net de numerar din activitatea operaional

(rd.010rd.020rd.030rd.040rd.050+rd.060rd.070 )0809325,2

Fluxuri de numerar din activitatea de investiii

ncasri din vnzarea activelor imobilizate090250016

Pli aferente intrrilor de active imobilizate10030016

Dobnzi ncasate110

Dividende ncasate120

Alte ncasri (pli)130

Fluxul net de numerar din activitatea de investiii

(rd.090rd.100+rd.110+rd.120rd.130)140220000

Fluxuri de numerar din activitatea financiar

ncasri sub form de credite i mprumuturi15020016

Pli aferente rambursrii creditelor i mprumuturilor160

Dividende pltite1707216

ncasri din operaiuni de capital180

Alte ncasri (pli)1902100

Fluxul net de numerar din activitatea financiar

(rd.150rd.160-rd.170+rd.180rd.190)20014900

Fluxul net de numerar total

(rd.080rd.140rd.200 )210244225,2

Diferene de curs valutar favorabile (nefavorabile)22066

Sold de numerar la nceputul perioadei de gestiune23019655

Sold de numerar la sfritul perioadei de gestiune

(rd.210rd.220+rd.230)240263946,2