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[Glaverbel-Urteil 1988]: Urteil des Gerichtshofes vom 8. März 1988 in den verbundenen Rechtssachen 62 und 72/87, Exécutif régional wallon und SA Glaverbel (Kläger) gegen Kommission der Europäischen Gemeinschaften (Beklagte), http://eur-lex. europa.eu/resource.html?uri=cellar:50694670-de6e-4ab6-b067-c27a39481a41. 0003.06/DOC_1&format=PDF abgerufen am 22.06.2016.

[Glaverbel-Sitzungsbericht 1988] ): Sitzungsbericht in den verbundenen Rechtssachen 62 und 72/87, http://eur-lex.europa.eu/resource.html?uri=cellar:50694670-de6e-4ab6-b067-c27a39481a41.0003.06/DOC_2&format=PDF, abgerufen am 22.06.2016.

[UFEX-Chronopost-Urteil 2000]: Urteil des Gerichts vom 14. Dezember 2000 Rechts-sache T-613/97, Ufex/DHL International/Federal express international (France)/ CRIE (Klägerinnen) gegen Kommission der Europäischen Gemeinschaften, http:// curia.europa.eu/juris/document/document_print.jsf?doclang=DE&text=&page In-dex=0&part=1&mode=req&docid=45466&occ=first&dir=&cid=834631, abge--rufen am 22.06.2016.

Anhang

Anhang A – Total R&D expenditure

Tabelle 28: Total R&D expenditure

Die Daten für Tabelle 28 sind unter http://ec.europa.eu/eurostat/tgm/table.do?tab=table&plugin=1&language=en& pcode=tsdec320 im Reiter Table abrufbar oder bei der Verfasserin erhältlich. Short Description: The indicator provided is GERD (Gross domestic expenditure on R&D) as a percentage of GDP. "Research and experimental development (R&D) comprise creative work undertaken on a systematic basis in order to increase the stock of knowledge, including knowledge of man, culture and socie-ty and the use of this stock of knowledge to devise new applications" (Frascati Manual, 2002 edition, § 63).

Anhang B – Overheadsätze der Universität Bonn1146

Die Lehreinheit Agrar-, Forst- und Ernährungswissenschaften hat einen Over-headsatz von 194,78%.

Die Lehreinheit Altkatholische Theologie hat einen Overheadsatz von 78,05%. Die Lehreinheit Anglistik hat einen Overheadsatz von 87,49%. Die Lehreinheit Archäologie hat einen Overheadsatz von 157,11%. Die Lehreinheit Asienwissenschaften hat einen Overheadsatz von 81,44%. Die Lehreinheit Astronomie hat einen Overheadsatz von 70,07%. Die Lehreinheit Biologie hat einen Overheadsatz von 184,11%. Die Lehreinheit Chemie hat einen Overheadsatz von 173,8%. Die Lehreinheit Evangelische Theologie hat einen Overheadsatz von 97,9%. Die Lehreinheit Geodäsie hat einen Overheadsatz von 133,64%. Die Lehreinheit Geographie hat einen Overheadsatz von 107,27%. Die Lehreinheit Germanistik hat einen Overheadsatz von 86,53%.

1146 Vgl. Rheinische Friedrich-Wilhelms-Universität Bonn (2014)

© Springer Fachmedien Wiesbaden GmbH 2017D. Liebscher, Hochschulkostenrechnung im Lichte der EU-Anforderungen für F&E-Beihilfen, DOI 10.1007/978-3-658-18043-0

230 Anhang

Die Lehreinheit Informatik hat einen Overheadsatz von 80,18%. Die Lehreinheit Katholische Theologie hat einen Overheadsatz von 81,22%. Die Lehreinheit Klassische Philologie hat einen Overheadsatz von 42,86%. Die Lehreinheit Kommunikationswissenschaften hat einen Overheadsatz von

92,86%. Die Lehreinheit Kunstgeschichte hat einen Overheadsatz von 136,59%. Die Lehreinheit Lebensmittelchemie hat einen Overheadsatz von 315,74%. Die Lehreinheit Life and Medical Science hat einen Overheadsatz von 125,16%. Die Lehreinheit Mathematik hat einen Overheadsatz von 64,38%. Die Lehreinheit Meteorologie hat einen Overheadsatz von 63,55%. Die Lehreinheit Pharmazie hat einen Overheadsatz von 176,1%. Die Lehreinheit Physik hat einen Overheadsatz von 135,19%. Die Lehreinheit Psychologie hat einen Overheadsatz von 107,27%. Die Lehreinheit Rechtswissenschaft hat einen Overheadsatz von 152,25%. Die Lehreinheit Romanistik hat einen Overheadsatz von 80,17%. Die Lehreinheit Medienwissenschaft hat einen Overheadsatz von 102,92%. Die Lehreinheit Sozialwissenschaften hat einen Overheadsatz von 104,93%. Die Lehreinheit Volkswirtschaftslehre hat einen Overheadsatz von 89,54%. Die Lehreinheit ZEF hat einen Overheadsatz von 21,71%. Die Lehreinheit B-IT hat einen Overheadsatz von 136,59%. Die Lehreinheit ZEM hat einen Overheadsatz von 10,4%. Die Lehreinheit ZFL hat einen Overheadsatz von 29,19%.

Anhang C – Internes Arbeitspapier der Stabsstelle Controlling der Hochschule Mainz

Stand 19.04.2016

1) Vorkalkulation der Hochschule Mainz

Existiert kein Marktpreis, so ist zu Vollkosten abzurechnen. Zu den anzusetzen-den Kosten in der Vorkalkulation gehören an der Hochschule Mainz die folgen-den Bestandteile:

Einzelkosten des Projektes

Gemeinkosten (Overhead) auf die Einzelkosten

Gesamtkosten als Summe von Einzel- und Gemeinkosten

Gewinnaufschlag auf die Gesamtkosten

Umsatzsteuer

Anhang 231

Zu den Einzelkosten gehören, auf die Vorkalkulation bezogen, folgende Kosten-bestandteile:

Personalkosten

Kosten/Abschreibungen für im Projekt genutzte Vermögensgegenstände

Sachkosten

Kosten für Verbrauchsmaterial und Kleingeräte

Reisekosten

Stipendien

Sonstiges

Es werden folgende Gemeinkosten in die Vorkalkulation einbezogen:

Pauschalierter Ansatz für landesmittelfinanziertes wissenschaftliches Perso-nal, welches am Projekt mitarbeitet

Overhead der Hochschule

Die pauschalierten Kosten landesmittelfinanzierter Professuren werden anhand des an der Hochschule Mainz etablierten Modells für die Berechnung der Depu-tatsermäßigungen im Bereich Forschung und Weiterbildung berechnet. Basis dieses Modells für Deputatsermäßigungen bildet die HLehrVO in der jeweils gültigen Fassung.

2) Gemeinkostenzuschlag für den Overhead

Die Berechnung erfolgt auf Basis einer Kostenarten- und Kostenstellenrechnung. Im Rahmen der Kostenartenrechnung werden diejenigen Kostenarten iden-

tifiziert, die in die Zuschlagsrechnung einbezogen werden sollen. Es handelt sich dabei im Wesentlichen um die Kostenarten der Kontenklassen 6 und 7 des Kon-tenrahmens der Hochschulen des Landes Rheinland-Pfalz.1147

Es werden nur kostengleiche Ausgaben betrachtet. Sämtliche Ausgaben, die nicht in die Kostenrechnung fallen (z. B. Kauf von Vermögensgegenständen, kostenneutrale Ausgaben), werden nicht in die Overheadberechnung einbezogen.

Die Personalkosten werden als IST-Kosten vom Landesamt für Finanzen übernommen. Die Zuführungen zu Pensionsrückstellungen (Finanzierungsfond)

1147 Die Hochschulen im Land Rheinland-Pfalz benutzen einen bis auf die dritte Ebene einheitlichen

Kontenrahmen. Ab der vierten Ebene differenziert jede Hochschule den Kontenrahmen nach ih-ren eigenen Bedürfnissen. Die Hochschulen mit kameralem Buchungssystem geben jeder kame-ralen Buchung kostenrechnerische Parameter (Konto/Kostenart bzw. Kostenstelle/Kostenträger) mit, so dass auch sie in der Lage sind, kostenrechnerische Auswertungen durchzuführen.

232 Anhang

werden als Kosten in die Kostenrechnung übernommen. Die jährlichen Beträge laufen bis einschließlich 2015 über die Bücher der Hochschule.

Die Kostenstellenrechnung baut auf Basis der Organisationsstruktur der Hochschule auf. Die Kontierung der Kostenstellen erfolgt mit Rechnungsbu-chung. Es wird eine Aufteilung nach Vorkostenstellen und Hauptkostenstellen vorgenommen. Die Vorkostenstellen werden nochmals differenziert nach allge-meinen Vorkostenstellen sowie Gebäudekostenstellen. Bei den Hauptkostenstel-len gibt es systemtechnisch bedingt die Kostenstellen der Professuren, der Lehreinheiten, Labore und Werkstätten, der Studiengänge und weiterer spezifi-scher Angebote. Die Kostenstellen der Studiengänge sowie der weiteren spezifi-schen Angebote verhalten sich im wirtschaftswissenschaftlichen Sinne wie Kos-tenträger, so dass bei den Hauptkostenstellen nach eben jenen und Produkten unterschieden wurde.1148 Getrennt davon werden nur die Drittmittelprojekte auf einer anderen Ebene über Projektkonten als Kostenträger gebucht.

Struktur: Vorkostenstellen (VKST):

allg. Vorkostenstellen (Verwaltung, FB-Verwaltung, EDV, International Office, Prüfungsämter, Studierendensekretariat, Bibliothek) und Gebäu-dekostenstellen (Gebäude-KST)

Hauptkostenstellen (HKST): Hauptkostenstellen (Professuren, Lehreinheiten, Werkstätten und Labo-re in den Fachbereichen, Forschungsinstitute) und Produkte (Kostenträ-ger z. B. Studiengänge, konsekutiv und weiterbildend)

Kostenträger Drittmittel (KT DM): alle Drittmittelprojekte

Der Gemeinkostensatz wird gebildet als: Summe Kosten VKST + Summe Kosten Gebäude-KST für Büroflächen Summe Kosten HKST + Summe Kosten KT DM

Der Gemeinkostensatz wird alle 2 Jahre anhand der Buchungen des voran-gegangenen Jahres überprüft und bei größeren Abweichungen angepasst. Er schwankt um die 40%-Marke.

1148 Die Einrichtung des Buchungssystems wurde so vorgenommen, dass für die Kostenrechnung der

landesmittelfinanzierten Bereiche nur eine Ebene zur Verfügung steht. Dadurch werden auf die-ser Ebene neben den Kostenstellen auch Kostenträger definiert. Die Unterteilung der Hauptkos-tenstellen in echte Kostenstellen und Produkte respektive Kostenträger ist technisch bedingt. Das System wurde, um alle anderen Anforderungen der Haushaltsführung ebenfalls bedienen zu können, so durch die Hochschule konfiguriert. Für eine andere Darstellung müsste das Produkt COB eingeführt werden. Die Einführung von HIS-COB bedarf erhöhter personeller Ressourcen. Im Vergleich dazu fällt der Mehrwert durch Nutzung von HIS-COB aus Sicht der Hochschule eher gering aus, zumal die Trennung der Kostenstellen von den Kostenträgern auf Grund der Größe der Hochschule für Auswertungen unproblematisch ist.

Anhang 233

Berechnungen/Daten für 2015: Die Daten sind anhand der Buchungsdaten aus dem HIS-System entnommen, linear faktorisiert und anonymisiert worden. Auf Grund der Größe der Hoch-schule wurden für alle Berechnungen sowohl Kostenarten- als auch Kostenstel-lengruppen gebildet.

Gesamtkosten ohne Drittmittel

Tabelle 29: Gesamtkosten ohne Drittmittel

Kostenart nicht verwen-dete Buchun-gen *)

verwendete Buchungen

Summe aller Buchungen

60 Sachaufwand 110.978,56 3.273.544,12 3.384.522,67

61 Aufwand für bezogene Leistungen 0,00 3.875.074,79 3.875.074,79

62 Personalaufwand unbefristetes Personal 0,00 49.283.946,81 49.283.946,81

63 Personalaufwand befristetes Perso-nal 0,00 18.427.140,09 18.427.140,09

64 Personalaufwand Altersversorgung 24.854.944,76 4.083.715,13 28.938.659,89

66 Sonstiger Aufwand Personal 0,00 478.073,44 478.073,44

67 Inanspruchnahme Dienste und Rechte 0,00 12.140.939,97 12.140.939,97

68 Kommunikation, Information, Dienst-reisen 0,00 1.067.298,40 1.067.298,40

69 Sonstiges, Beiträge 273.350,45 84.140,72 357.491,16

73 Aufwand für Transferleistungen 8.083.101,87 -3.533,77 8.079.568,11

92 Interne Kostenverrechnungspositio-nen 0,00 -885.901,91 -885.901,91

0,00 0,00 0,00

Gesamtergebnis 33.322.375,64 91.824.437,79 125.146.813,43

Zu den nicht verwendeten Buchungen gehören die Investitionen, Beamtenversorgung

234 Anhang

Kosten Drittmittel

Tabelle 30: Kosten Drittmittel

Kostenart nicht ver-wendete Buchungen



60 Sachaufwand 0,00 59.024,34 59.024,34

61 Aufwand für bezogene Leistungen 0,00 297.057,21 297.057,21

62 Personalaufwand unbefristetes Personal 0,00 570.997,22 570.997,22

63 Personalaufwand befristetes Perso-nal 0,00 4.233.205,19 4.233.205,19

64 Personalaufwand Altersversorgung 0,00 -11.217,48 -11.217,48

66 Sonstiger Aufwand Personal 0,00 80.992,24 80.992,24

67 Inanspruchnahme Dienste und Rechte 0,00 103.684,54 103.684,54

68 Kommunikation, Information, Dienst-reisen 0,00 1.165.148,56 1.165.148,56

69 Sonstiges, Beiträge 0,00 681.327,12 681.327,12

73 Aufwand für Transferleistungen 0,00 881.308,75 881.308,75

92 Interne Kostenverrechnungspositio-nen 0,00 885.901,91 885.901,91

Gesamtergebnis 0,00 8.947.429,60 8.947.429,60

Gesamtergebnis

Tabelle 31: Gesamtergebnis der Kosten

Kostenart nicht verwen-dete Buchun-gen



Gesamtergebnis inkl. Drittmittel 33.322.375,64 100.771.867,39 134.094.243,03

Anhang 235

Kosten der Hauptkostenstellen

Tabelle 32: Kosten der Hauptkostenstellen

Kostenstellengruppe nicht ver-wendete Buchungen


Summe von Gesamtkosten brutto

Fachbereiche 0,00 52.059.055,69 52.059.055,69

Zentrale Einrichtungen 0,00 1.155.765,62 1.155.765,62

fachbereichsübergreifende Ein-richtungen der Lehre 0,00 1.065.626,12 1.065.626,12

Gesamtergebnis 0,00 54.280.447,43 54.280.447,43

Kosten der Kostenträger

Tabelle 33: Kosten der Kostenträger

Kostenträger in der Kostenstel-lengruppe

nicht ver-wendete Buchungen


Summe von Gesamtkosten-brutto

Fachbereiche 0,00 2.753.640,53 2.753.640,53

Kosten Gebäudekostenstellen

Tabelle 34: Kosten der Gebäude

Kostenstellengruppe nicht verwen-dete Buchun-gen


Summe von Gesamt-kostenbrutto

Gebäudekostenstellen 0,00 15.664.923,52 15.664.923,52

Gesamtergebnis 0,00 15.664.923,52 15.664.923,52

Die Daten zur Flächenberechnung sind der jährlich zu erstellenden Flächenbilanz entnommen. Dort wird nach Fächergruppen, die den jeweiligen Fachbereichen zugeordnet sind, spezifiziert. Auch sie sind linear transformiert.

236 Anhang

Tabelle 35: Flächenaufteilungsberechnung nach Haupt- und Vorkostenstellen

Kostenstellengruppe Hauptnutzfläche in m²

davon nicht der Lehre (Hörsäle etc.) zuzuordnen

prozentualer Anteil für Ge-meinkosten

Fachbereiche 46.489,74 23.381,44 50,29

Verwaltung 13.454,27 13.454,27 100,00

Summe 59.944,01 36.835,71 61,45

Die Flächenaufteilungsberechnung dient der Zuordnung der entstandenen Kosten zu Haupt- bzw. Vorkostenstellen.

Tabelle 36: Aufteilung der Kosten der Gebäude nach Hauptkostenstellen und Vorkos-tenstellen

prozentualer Anteil Ge-meinkosten: 61,45%

nicht verwende-te Buchungen


Summe von Ge-samtkostenbrutto

Einzelkosten Gebäude zu Hauptkostenstellen 0,00 6.038.798,51 6.038.798,51

Gemeinkosten Gebäude zu Vorkostenstellen 0,00 9.626.125,01 9.626.125,01

Gesamtkosten 0,00 15.664.923,52 15.664.923,52

Kosten der Vorkostenstellen (ohne Gebäude)

Tabelle 37: Kosten der Vorkostenstellen

Kostenstellengruppe nicht verwende-te Buchungen


Summe von Ge-samtkosten brutto

Fachbereiche 0,00 3.619.821,50 3.619.821,50


Gremien, Beauftragte 0,00 85.805,34 85.805,34

Verwaltung (Fachbereiche/ Zentrale) 0,00 11.571.828,83 11.571.828,83

Gesamtergebnis 0,00 19.125.426,31 19.125.426,31

Anhang 237

Davon Personalkosten:

Tabelle 38: Personalkosten der Vorkostenstellen




Fachbereiche 0,00 3.502.104,54 3.502.104,54



Verwaltung (Fachberei-che/Zentrale) 0,00 10.594.581,15 10.594.581,15

Gesamtergebnis 0,00 17.706.971,89 17.706.971,89

Davon Sachkosten:

Tabelle 39: Sachkosten der Vorkostenstellen




Fachbereiche 0,00 117.716,96 117.716,96

Zentrale Einrichtungen 0,00 310.487,10 310.487,10


Verwaltung (Fachberei-che/Zentrale) 0,00 977.247,68 977.247,68

Gesamtergebnis 0,00 1.418.454,42 1.418.454,42

238 Anhang

Zusammenfassung der Overheadberechnung

Kostenzusammenfassung alle Kostenstellen

Tabelle 40: Zusammenfassung der Overheadberechnung

Kosten gesamt 134.094.243,03

abzgl. Kosten Drittmittel 8.947.429,60

abzgl. nicht verwendete Buchungen 33.322.375,64

verwendete Buchungssätze = Kosten 91.824.437,79

Kostenzusammenfassung der Hauptkostenstellen/ Kostenträger

Kosten Hauptkostenstellen brutto 54.280.447,43

Kosten Drittmittel 8.947.429,60

Kosten Produkte 2.753.640,53

Kosten Gebäude für Hauptkostenstellen 6.038.798,51 Summe Divisor = Einzelkosten Lehre und Forschung 72.020.316,07

Kostenzusammenfassung der Vorkostenstellen

Personalkosten 17.706.971,89

Gebäudekosten 9.626.125,01

sonstige Kosten 1.418.454,42

Summe Dividend = Overhead 28.751.551,32

Overhead in % 39,9%

3) Gewinnzuschlag

Die Berechnung des Gewinnzuschlags erfolgt in Anlehnung an die Geld- bzw. Kapitalmärkte. Hier wird nach einer Alternative gesucht, mit welcher der Unter-nehmer am Markt seinen Geldeinsatz anlegen kann. Hierzu eignen sich die gän-gigen Geld- und Kapitalmarktzinssätze. Je nach der Höhe des festzulegenden Gewinnaufschlages könnten hierzu die Zinssätze für

1) den Geldmarkt 2) Bundesanleihen 3) Pfandbriefe

verwendet werden.

Anhang 239

Die Anlehnung an kurzfristige Zinsen hätte den Nachteil, dass diese sich re-lativ oft verändern und stärker schwankend sind. Die langfristigen Zinsen verhal-ten sich i. a. etwas träger und haben damit eine geringere Schwankungsbreite. Um die Schwankungsbreite weiter zu verringern, wird auf Basis der 10-jährigen Bundesrenditen ein gleitender Durchschnitt berechnet. Gleitende Mittelwerte verringern die in einer Datenreihe vorhandene Variation. Daher werden sie oft verwendet, um Zeitreihen zu glätten.

Folgende Parameter werden für die Mindestgewinnkalkulation herangezo-gen:

Zinskurve Zinskurve basierend auf 10-jährigen Bundesanleihen

Laufzeit 10 Jahre

gleitender Durchschnitt 5 Jahre

Für die Angebotskalkulation ist der berechnete Mindestgewinnzuschlag die unte-re Schranke. Selbstverständlich liegt es im Ermessen des Projektleiters, diesen Gewinnaufschlag insoweit zu erhöhen, wie er am Markt durchsetzungsfähig ist.

Möglichkeit für aufgabenspezifische Gemeinkostenzuschläge an der Hoch-schule Mainz

Um aufzuzeigen, wie eine solche differenzierte Zuschlagskalkulation aussehen kann, wurde in Teilbereichen vereinfacht bzw. verschiedene Datenquellen zu-sammengeführt (z. B. im Bereich der Flächen), um aus den an der Hochschule bereits vorhandenen Daten die Berechnung durchführen zu können. Einerseits wird dadurch möglich, dass das Beispiel berechnet werden kann. Andererseits wird damit dem Gedanken der Wirtschaftlichkeit Rechnung getragen und ge-zeigt, dass eine relativ einfache Umstellung auf dieses System möglich ist.

Die Daten sind anhand der Buchungsdaten aus dem HIS-System entnom-men, linear faktorisiert und anonymisiert worden. Auf Grund der Größe der Hochschule wurden für alle Berechnungen sowohl Kostenarten- als auch Kos-tenstellengruppen gebildet. Auch die Flächendaten sind linear faktorisiert und anonymisiert worden.

Vorgehensweise: 1) Ermittlung der Kosten aller Kostenarten 6* und 7* (alle einzubeziehenden

Kostenarten) aus dem System 2) Unterteilung der „Kostenstellen“ in Vorkostenstellen und Hauptkostenstel-

len, wobei die Hauptkostenstellen wiederum technisch bedingt unterteilt sind in echte Kostenstellen und in Produkte (= Kostenträger)

240 Anhang

Abbildung 16: Unterteilung der Kostenstellen

Abbildung 17: Aufgabe zuordenbare Vorkostenstellen

Kostenstellen

Vorkosten-stellen

durch Aufgabe verursachte GK

...

durch Aufgabe teilweise

verursachte GK

...

Allgemeiner Kostenblock

...

Hauptkosten-stellen (HKST)

echte HKST

Lehreinheiten

Professuren

"unechte" HKST = Kostenträger

Studiengänge

Kostenträger

Drittmittel

Vorkostenstellen ... durch Aufgabe verursachte Gemeinkosten

AufgabeLehre

Studierenden-büro

International Office

Prüfungsamt

Sonstiges:Career-Servicepsychologische Betreuung ...

Aufgabe Forschung

Forschung und Technologie-

transer

Aufgabe Weiterbildung

administrative Leitung der Einrichtung

Aufgabe Sonstiges(z. B. MPA)

adminstrative Leitung der Einrichtung

Anhang 241

Abbildung 18: Aufgabe teilweise zuordenbare Vorkostenstellen1149

Abbildung 19: Allgemeiner Kostenblock

1149 *) Das Justiziariat kann für das Jahr 2015 nicht einzeln ausgewertet werden, ist aber grundsätz-

lich so vorgesehen.

... durch Aufgabe teilweise verursachte GK

Lehre

Finanzen

Personal

Justiziariat*)

Dekanat

Forschung

Finanzen

Personal

Justiziariat

Dekanat

Bsp. Weiterbildung bzw. Sonstiges

Finanzen

Personal

Justiziariat

Sonstiges

Finanzen

Personal

Justiziariat

Allgemeiner Kostenblock

Hochschul-leitung Controlling Kommu-

nikationGebäude-manage-

mentDV (ZIK) Gremien

242 Anhang

3) Weitere Unterteilung sowohl der Vor- als auch der Hauptkostenstellen nach Aufgaben (siehe Abbildungen 16 – 19):

a1) Lehre (z. B. Vorkostenstellen: Studierendenbüro1150, Prüfungsämter, Bibliothek usw.; Hauptkostenstellen: Lehreinheiten als Kostenstelle, Studiengänge als Kostenträger)

a2) Forschung (z. B. Abteilung Forschung und Technologietransfer als Vorkostenstelle, Forschungsinstitute als Hauptkostenstellen)

a3) Weiterbildung (z. B. Hauptkostenstellen: Weiterbildungsstudiengänge, Hochschulzentrum für Weiterbildung; Kostenträger: Seminarangebote für Nichthochschulangehörige)

b) Lehre und Forschung bzw. Weiterbildung und Sonstiges, sofern sie nicht bereits einem der beiden zugeordnet worden sind und eindeutig für beide Aufgabenbereiche arbeitstechnisch zur Verfügung stehen (Vor-kostenstellen: Dekanate, Rechtsangelegenheiten, Finanzen, ZIK; Haupt-kostenstellen: Professuren)

c) Allgemeine Kostenblock, der allgemeine Aufgaben wahrnimmt (z. B. Hochschulleitung, Teile der Verwaltung, zentrale Einrichtungen etc.)

Durch diese Unterteilung können die Kosten, die eindeutig einem Bereich zuzu-ordnen sind, ermittelt werden. Die Kosten, die unter b. summiert werden, müssen in einem zweiten Schritt aufgeteilt werden.

Die Unterteilung kann einerseits zeitanteilig oder andererseits über geeigne-te Schlüssel (z. B. Anzahl der Buchungen für Finanzabteilung) erfolgen. Diese Aufteilung erfolgt sowohl bei den direkten (Hauptkostenstellen) als auch bei den indirekten Kosten (Vorkostenstellen).

1150 Das Studierendenbüro an Fachhochschulen betreut Studierende bis einschließlich Masterab-

schluss. Insofern wird das Studierendenbüro einer Fachhochschule als Vorkostenstelle der Lehre angesehen. An einer Universität werden durch das Studierendenbüro auch Promotions- und Ha-bilitationsstudierende betreut. Die dabei entstehenden Kosten wären der Forschung mittels ge-eigneter Verfahren zuzuordnen. Gleiches gilt für die Prüfungsämter.

Anhang 243

4) Gebäudekostenstellen Die Gebäudekosten werden anhand der Flächenbilanz, des Raumprogramms der Hochschule sowie aktueller Raumnutzung für das Zentrum für Weiterbil-dung wie folgt aufgeteilt:

Berechnung des Anteils der Hauptnutzfläche der Fachbereiche und der Verwaltung

Berechnung des prozentualen Anteils der Fläche für Forschung1151, der Anteile der Bürofläche1152, der Fläche für Lehre und der Fläche für Dienstleistung für die Fachbereiche

Summierung der Flächen je Aufgabe und Berechnung des prozentualen Anteils je Aufgabe

Umlage der Kosten für die Verwaltungsflächen auf die Aufgaben anhand des prozentualen Anteils je Aufgabe

Der Gemeinkostensatz je Aufgabe wird gebildet als: Summe Kosten VKST einer Aufgabe Summe Kosten HKST einer Aufgabe+ Summe KT DM einer Aufgabe

Für 2015 wurden damit folgende Gemeinkostensätze ermittelt: Für die Lehre: 56,7% Für die Forschung: 38,8% Für die Weiterbildung: 33,4%

Dabei wurden für die Aufteilung der unter b. bzw. c. genannten Kostenstellen folgende Annahmen getroffen: Lehre : Forschung : Dienstleistung : Weiterbildung [L:F:DL:WB] Kostenstellengruppen [L : F : DL : WB] Bemerkung Professuren 85,0 : 15,0 : 0,0 : 0,0 Forschungsanteil beschränkt Gebäude: 76,9 : 19,8 : 3,2 : 0,1 nach m² Nutzungsanteil Hausverwaltung: 93,2 : 2,8 : 3,9 : 0,2 Aufteilung wie Gebäude

1151 Aus dem Raumprogramm der Hochschule wird ein prozentualer Anteil der Forschungsflächen

bestimmt, mit dem dann anhand der aktuellen Gesamtflächen in den Fachbereichen die aktuelle Forschungsfläche auf Grund nicht vorhandener genauerer Daten geschätzt wird. Dabei wird wie folgt vorgegangen: Dem Raumprogramm der Hochschule sind die Forschungsflächen entnom-men. Sie betragen 6.942,5m². Die Gesamtfläche für Lehre und Forschung einschließlich Multi-media im Raumprogramm beträgt 46.705,5m². Damit ergibt sich ein prozentualer Anteil des Raumbedarfs für Forschung von 14,86%. Mit diesem Wert wird der m²-Anteil der Forschungs-flächen aus den IST-Flächen der Fachbereiche bestimmt.

1152 Der Anteil Bürofläche der Fachbereiche berechnet sich dann als Differenz aus der gesamten Hauptnutzfläche der Fachbereiche und der Forschungsfläche, Dienstleistungsfläche bzw. Lehr-fläche.

244 Anhang

Die Umlage des allgemeinen Kostenblocks erfolgt anhand der Einzelkosten je Aufgabe. Die einzelnen Beträge setzen sich wie folgt zusammen:

Tabelle 41: Kostenzuordnung zu Aufgaben bzw. Aufgabengruppen

Kostenart/ Zuordnung der Kostenstellen

Aufgabe/ KST-Gruppe Einzelkosten Overhead Gesamtkosten

Einzelkosten Dienstleistung 395.174,22 0,00 395.174,22

Einzelkosten Forschung 3.740.474,88 0,00 3.740.474,88

Einzelkosten Lehre 51.753.214,22 0,00 51.753.214,22

Einzelkosten Weiterbildung 1.145.224,64 0,00 1.145.224,64

Gemeinkosten zu a Bibliothek 0,00 944.174,29 944.174,29

Gemeinkosten zu a

Forschung und Technologie-transfer

0,00 97.263,14 97.263,14

Gemeinkosten zu a

International Office 0,00 501.008,51 501.008,51

Gemeinkosten zu a Sonstiges 0,00 458.167,49 458.167,49

Gemeinkosten zu a

Studien- und Prüfungsange-legenheiten

0,00 2.280.891,96 2.280.891,96

Gemeinkosten zu b Dekanate 0,00 1.175.362,17 1.175.362,17

Gemeinkosten zu b Finanzen 0,00 439.850,29 439.850,29

Gemeinkosten zu b Personal 0,00 570.725,48 570.725,48

Gemeinkosten zu c Verwaltung 0,00 9.617.995,08 9.617.995,08

Gemeinkosten zu c

zentrale Einrich-tungen 0,00 3.039.987,90 3.039.987,90

Gemeinkosten zu c

Räu-me/Gebäude 7.855.296,66 7.809.626,86 15.664.923,52

Summe 64.889.384,62 26.935.053,17 91.824.437,79

Anhang 245

Tabelle 42: Zuordnung der Kostenblöcke je Kostenstellengruppe zu den Aufgaben bzw. Aufgabenfeldern Teil I

Gemein-kosten zu

Kostenstellen-gruppe

Zuordnung zu

For-schung

Lehre Forschung und Lehre

Forschung, Lehre, Wei-terbildung und Dienst-leistung

a Bibliothek 0,00 944.174,29 0,00 0,00

a FT 97.263,14 0,00 0,00 0,00

a International Office 0,00 501.008,51 0,00 0,00

a Sonstiges 0,00 458.167,49 0,00 0,00

a Studien- und Prüfungsangele-genheiten

0,00 2.280.891,96 0,00 0,00

b Dekanate 0,00 0,00 1.175.362,17 0,00

b Finanzen 0,00 0,00 0,00 439.850,29

b Personal 0,00 0,00 0,00 570.725,48

c Verwaltung 0,00 0,00 0,00 0,00

c zentrale Einrichtun-gen 0,00 0,00 0,00 0,00

Gebäude 0,00 0,00 0,00 0,00

Gesamtergebnis 97.263,14 4.184.242,25 1.175.362,17 1.010.575,77

246 Anhang

Tabelle 43: Zuordnung der Kostenblöcke je Kostenstellengruppe zu den Aufgaben bzw. Aufgabenfeldern Teil II

Gemein-kosten zu Kostenstellengruppe Gebäude Allg. Kosten-

block Gesamt-ergebnis

a Bibliothek 0,00 0,00 944.174,29

a FT 0,00 0,00 97.263,14

a International Office 0,00 0,00 501.008,51

a Sonstiges 0,00 0,00 458.167,49

a Studien- und Prüfungsangelegenheiten 0,00 0,00 2.280.891,96

b Dekanate 0,00 0,00 1.175.362,17

b Finanzen 0,00 0,00 439.850,29

b Personal 0,00 0,00 570.725,48

c Verwaltung 0,00 9.617.995,08 9.617.995,08

c zentrale Einrichtungen 0,00 3.039.987,90 3.039.987,90

Gebäude 7.809.626,86 0,00 7.809.626,86

Gesamtergebnis 7.809.626,86 12.657.982,98 26.935.053,17

Anhang 247

Verrechnungsschlüssel Abteilung Finanzen:

Tabelle 44: Umlage der Kostenstelle Finanzabteilung

Alle Buchungen ohne Titel 4* (da diese automatisch durchgebucht werden)

Buchun-gen

Kosten-aufteilung

zugeordnete Aufgabe

Bemerkungen/ Suchkriterien

Anzahl Buchungen ohne DM ohne WB 37.480 189.106,82 Lehre Grundhaushalt

Buchungen Weiterbildung 11.751 59.291,33 Weiterbildung HH-Jahr

2015/Titel: !=4*/ TG 81-83

Buchungen Drittmittel 37.944 191.452,14 Forschung

und Dienst-leistung

alle Drittmittel-buchungen

Forschung und Dienstleistung

Summe 87.175 439.850,29 HH-Jahr 2015/Titel: !=4*

Legende: != Es werden alle Datensätze gesucht, die den Wert nicht enthalten * Platzhalter für kein, ein oder mehrere Zeichen 4* alle Buchungen des Titels beginnend mit 4, also Personalkostenbuchungen

Personalkostenbuchungen werden automatisiert gebucht, deshalb fließen sie in den Verrechnungsschlüssel nicht ein. Dekanate:

Tabelle 45: Aufteilung der Kosten der Dekanate auf Lehre und Forschung

Aufteilung der Dekanate Aufteilung F&L in Euro

Für Forschung 15% 176.304,33

Für Lehre 85% 999.057,85

1.175.362,17

248 Anhang

Personalabteilung:

Tabelle 46: Aufteilung der Kosten der Personalabteilung

Aufteilung Personalabteilung Bemerkungen Anzahl der Finanzierungen

Umlage der Kosten

Lehre 3.629 433.154,36

Forschung TG 85/86/87 753 89.875,47

Weiterbildung TG 81/82 400 47.695,65

Kosten Personalabt. 4.781 570.725,48 Gebäudekostenstellen:

Tabelle 47: Flächenaufteilung

Kosten-stellen-gruppe

Haupt-nutz-fläche in m²

Aufteilung auf Zuordnung der „Nicht“-Lehre zu prozentu-aler Anteil der Flä-chen für Gemein-kosten

Lehre (Hörsäle etc.)

„Nicht“-Lehre

For-schung

Dienst-leistung

Wei-terbil-dung

Büro-räume

Fach-berei-che

46.489,74 23.108,30 23.381,44 5.950,86 959,55 0,00 16.471,02 35,4%

Verwal-tung 13.454,27 0,00 13.454,27 0,00 0,00 40,67 13.413,61 99,7%

Sum-me 59.944,01 23.108,30 36.835,71 5.950,86 959,55 40,67 29.884,63 49,9%

Anhang 249

Tabelle 48: Umlage der Gebäudekosten verwaltender Bereiche

Aufgabe Fläche m²

%ua-ler Anteil

Euro GK-Verteilung der Ver-waltenden Bereiche

Gebäude-kostauf-teilungen verwalten-der Berei-che

Gesamte Gebäude-kosten je Aufgabe

Lehre 23.108,30 39% 6.038.798,51 76,88% 6.003.689,63 12.042.488,14

Forschung 5.950,86 10% 1.555.115,01 19,80% 1.546.073,75 3.101.188,77

Dienstleistung 959,55 2% 250.756,18 3,19% 249.298,32 500.054,50

Weiterbildung 40,67 0% 10.626,95 0,14% 10.565,16 21.192,11

Verwaltende Bereiche 29.884,63 50% 7.809.626,86

Hauptnutz-fläche 59.944,01 100% 15.664.923,52 100,00% 7.809.626,86 15.664.923,52

Allgemeiner Kostenblock:

Tabelle 49: Umlage des Allgemeinen Kostenblocks

Aufteilung Verwaltungskosten Einzelkosten Aufteilung Gemeinkosten

Lehre 51.753.214,22 11.485.960,91

Forschung 3.740.474,88 830.150,34

Dienstleistung 395.174,22 87.703,84

Weiterbildung 1.145.224,64 254.167,89

Summe 57.034.087,96 12.657.982,98

250 Anhang

Zusammenfassung der Kostenbereiche:

Tabelle 50: Zusammenfassung differenzierte Zuschlagskalkulation

Zusammenfassung Lehre Forschung und Dienstleistung

Weiterbildung (inkl. WB-Studiengänge)

a) Gemeinkosten die einer Aufgabe entsprechen

4.184.242,25 97.263,14 0,00

b) Gemeinkosten, die mehreren Aufgaben zuzuordnen sind

Personal 433.154,36 89.875,47 47.695,65

Finanzen 189.106,82 191.452,14 59.291,33

Dekanate 999.057,85 176.304,33 0,00

c) allg. Kostenblock 11.485.960,91 917.854,18 254.167,89

d) Gebäude 12.042.488,14 3.601.243,27 21.192,11

Summe Gemeinkosten 29.334.010,32 5.073.992,53 382.346,98

Einzelkosten 51.753.214,22 4.135.649,10 1.145.224,64

Einzelkosten Drittmittel 0,00 8.947.429,60 0,00

Summe Einzelkosten 51.753.214,22 13.083.078,70 1.145.224,64

Overhead 56,7% 38,8% 33,4%

Zahlungsausfälle In den letzten 20 Jahren gab es einen einzigen Zahlungsausfall durch Insolvenz eines Auftraggebers für einen Auftrag, in dem schon Teilleistungen durch die Hochschule erbracht wurden.

Anhang 251

Anhang D - Nachweis über die Gleichartigkeit des Gemeinkostenansatzes des Modells in Thüringen

Im Zähler stehen die Verwaltungskosten für Forschung und Entwicklung. Im Nenner wird die Jahresarbeitszeit des Personals für Forschung und Entwicklung abgebildet.

= &

ä & ∙ 210 ∙ 8

Dieser Stundensatz wird mit den Projektpersonalstunden multipliziert: €

= &

ä & ∙ 210 ∙ 8 ∙

oder €

= & ∙ä & ∙ 210 ∙ 8

Zusammengefasst werden die Verwaltungskosten für Forschung und Lehre multipliziert mit dem prozentualen Anteil der Projektpersonalstunden für F&E an allen Personalstunden für F&E.

In den Modellen, die einen Zuschlagsatz auf Basis der Personaleinzelkosten beinhalten, wird wie folgt vorgegangen:

ℎ = &

/ &∙

oder

ℎ = & ∙/ &

Es gibt einen proportionalen Zusammenhang zwischen beiden Koeffizien-ten, da die Projektpersonalkosten abhängig sind von den Projektpersonalstunden. Gleiches gilt für die Personalkosten für F&E und die Jahresarbeitszeit des Perso-nals für F&E. Vergleichbares würde natürlich gelten, wenn in dem einen Modell im Zähler die gesamten Verwaltungskosten und im Nenner entweder alle Perso-nalstunden für Lehre und Forschung bzw. alle Personalkosten für Lehre und Forschung stehen.

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LWHUDWXUYHzLFKQLV - Springer978-3-658-18043-0/1.pdf208 Literaturverzeichnis Dobrindt, Mike (2003a): Hochschulkostenrechnung – State oft the Art, Arbeitsbericht Nr. 13/2003, hrsg