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Rosa Bueno De Lercari([email protected])
Patricia Valdez Ladron de Guevara ([email protected])
Santiago, 23 de agosto de 2011
Marco Jurídico Aplicable a las
Inversiones
Acuerdos ComercialesMarco macroeconómico
estable
Marco Jurídico AdecuadoOTROS
(Turismo /Comida Peruana)
COMBO PERÚ
Posibilidades de negocio
•Protección a las Inversiones
•Incentivo a las Inversiones
•Marco Jurídico
EL PERÚ OFRECE UN MARCO NORMATIVO MODERNO Y EFICIENTE
Protección a las Inversiones
Garantías constitucionales:
� Libre iniciativa privada
� Libertad de comercio
� Libre Competencia
� Libertad de Contratar
� Igualdad de trato (inversión extranjera y nacional)
� Libre tenencia y disposición de moneda extranjera
� Inviolabilidad de la propiedad
� Igualdad Tributaria
� No confiscatoriedad en materia tributaria
Protección a las inversiones
Convenios de Estabilidad Jurídica:
Decreto Legislativo 662 y 757; Decreto Supremo No. 162-92-EF (y normas complementarias / Modificatorias)
Convenios que tienen carácter de contrato-ley, y que se sujetan a las disposiciones generales sobre contratos establecidas en el Código Civil.
Duración : 10 años
Protección a las inversiones (Convenio de Estabilidad)
Requisitos Garantías
Inversionista - Compromiso de Inversión:
• 5 $M en 2 años • 10 $ M en 2 años (Minería –
Hidrocarburos - Adquisición de más del 50% de
acciones de empresa en privatización.
- Estabilidad Impuesto a la Renta - Libre disponibilidad de:
• Divisas • Remesa de utilidades • Dividendos • Regalías
Empresa Receptora de la inversión - Accionista haya suscrito convenio
de estabilidad jurídica - Beneficiaria de contrato de
concesión - Estabilidad Tributaria – Aportes más
del 50% del capital (incremento de capacidad productiva / desarrollo tecnológico)
- Estabilidad:
• Impuesto a la Renta • Régimen de Contratación
Laboral • Régimen de promoción a las
exportaciones
Protección a las inversiones
Convenios de Protección de inversiones / solución de Conflictos:
- 34 Convenios de Protección de Inversiones suscritos- MEXICO (Capítulo XI Acuerdo de Integración Comercial)- MIGA (Multilateral Investment Guaranty Agency)- CIADI- Convención de Nueva York
Acuerdos Bilaterales de Inversión y Tratados de Libre Comercio que consolidan la política de apertura:
Fuente: www.proinversion.gob.pe
Chile
Constitución de Empresas
- Formas Societarias
- Sociedad Anónima:
- Sociedad Anónima Abierta (S.A.A.)
- Sociedad Anónima Cerrada (S.A.C.)
- Sociedad de Responsabilidad Limitada
- Sucursales
Constitución de Empresas
Proceso:
MINUTA DE
CONSTITUCION
(Autorizado por abogado)
NOTARIA
(Eleva a escritura
pública)
SUNAT(Para obtener RUC)
OTROS PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS
OFICINA
NACIONAL DE
REGISTROS
PUBLICOS (Para
su inscripción)
Marco Jurídico
• Trabajadores que laboren más de 4 horas diarias para un mismo empleador
• Tres meses de prueba
• Despidos solo por causa justa
• Pago indemnización – Un sueldo y medio por año (límite = 12 sueldos)
Estabilidad Laboral
Marco Jurídico
Contratos de Trabajo
• Contratos a plazo indeterminado
• Plazo fijo
– Inicio o incremento de actividad
– Necesidades del mercado
– Reconversión empresarial
– Ocasional o suplencia
Sistema Jurídico Apropiado
Regímenes Especiales de Contratación
• Intermediación Laboral
– Temporalidad
– Complementariedad
– Especialización
• Tercerización
– No hay límites en cuanto a la actividad
Marco Jurídico
Beneficios de Trabajadores
• Vacaciones
• Gratificación
– Julio
– Diciembre
• CTS
• Presión laboral
• Participación de utilidades:Tipo de Actividad %
Industriales 10
Mineras, Comercios Mayoristas, Minoristas y Restaurantes 8
Otras Actividades 5
Marco Jurídico
Cargas Laborales
Los empleadores son responsables de los siguientes aportes:
• EsSalud aporte del 9% del sueldo bruto mensual
• Pensiones.- puede ser a entidad pública o empresa privada, pago promedio es de 12.75 del salario bruto mensual del trabajador.
AFP: Aportación de Trabajador Extranjero
Trabajador extranjero que obtiene calidad migratoria de trabajador ingresa a planilla y aporta a la AFP peruana de su elección
Concluida la relación laboral tiene dos opciones:
� En caso de cumplir con el periodo de aportaciones en el Perú, obtener la jubilación en el Perú con el aporte en la empresa peruana que lo contrató
� Solicitar la Transferencia de sus Fondos a la AFP peruana o chilena, dependiendo del lugar donde pretenda solicitar su jubilación
AFP: Aportación de Trabajador Extranjero
Convenio de Seguridad Social suscrito entre Perú y Chile
� Permite la transferencia de los fondos aportados a las AFP entre los dos países.
� El solicitante no debe haber aportado a la AFP dentro de los 4 meses anteriores a la solicitud.
� El trámite se realiza ante la AFP que requerirá el traslado de los fondos (si los fondos serán transferidos a Chile la solicitud se presentará ante la AFP chilena).
Marco Jurídico
Marco Tributario:
- Sistema Tributario Concentrado- Principios base:
- Igualdad Tributaria (igual tratamiento a inversiones extranjeras – nacionales)- Principio de No confiscatoriedad y de :Legalidad
- Normas de Precios de Transferencia
Sistema Tributario PeruanoSistema Tributario Peruano
Impuesto a
la renta
Impuesto a Impuesto a
la rentala renta
Tributos
municipales
I Predial, al
cabala arbitrios,
Imp. Al
patrimonio
vehicular
Tributos Tributos
municipalesmunicipales
I Predial, al I Predial, al
cabala arbitrios, cabala arbitrios,
Imp. Al Imp. Al
patrimonio patrimonio
vehicularvehicular
IGV
IPM
ISC
IGVIGV
IPMIPM
ISCISC
Aportaciones:
-Sencico
- Senati
Aportaciones:Aportaciones:
--SencicoSencico
-- SenatiSenati
Derechos
arancelarios
Derechos Derechos
arancelariosarancelarios
ITANITANITAN
Impuesto a la Renta
El impuesto grava: Rentas del capital, trabajo y de ambos factores. También las ganancias de capital e ingresos derivados de terceros.
Rentas de capital Primera Categoría: Las producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y sesión de bienes.
Segunda Categoría: Rentas de otros capitales (regalías, rentas vitalicias, dividendos, ganancias de capital, etc.)
Rentas de capital Primera Categoría: Las producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y sesión de bienes.
Segunda Categoría: Rentas de otros capitales (regalías, rentas vitalicias, dividendos, ganancias de capital, etc.)
Renta EmpresarialTercera categoría: rentas obtenidas por empresas, personas naturales habituales y notarlos.
Renta EmpresarialTercera categoría: rentas obtenidas por empresas, personas naturales habituales y notarlos.
Rentas de trabajo Cuarta categoría: rentas obtenidas por el trabajo independiente, por el desempeño de funciones de director.
Quinta categoría: rentas obtenidas por el trabajo dependiente, pensiones, participaciones de los trabajadores, etc.
Rentas de trabajo Cuarta categoría: rentas obtenidas por el trabajo independiente, por el desempeño de funciones de director.
Quinta categoría: rentas obtenidas por el trabajo dependiente, pensiones, participaciones de los trabajadores, etc.
Tasa: 30%
Durante el Ejercicio gravable (anual) comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre(Ingresos – Ejercicio en el que se devenguen)
Debe presentar Declaración Jurada Anual (Marzo – Abril)
Pagos a cuenta (todos los meses): Régimen General- Coeficiente (imp. Año anterior / ingresos brutos)- Porcentaje (2%)
Impuesto a la Renta – Renta Empresarial
Impuesto General a las Ventas
Grava:
• La venta en el país de bienes muebles, (incluido el retiro)• La importación de bienes, • La prestación o utilización de servicios en el país, (incluido
el arrendamiento)• Los contratos de construcción • La primera venta de inmuebles que realicen los constructoresde los mismos
Tasa: 18%......(en realidad es 16% pero se le adiciona 2% del Impuesto de Promoción Municipal)
Durante cada periodo (mensual)Debe presentar Declaración Jurada Mensual (Primeros días del mes siguiente)
Sistemas que adelantan el IGV:
Sistema de retencionesSistema de percepcionesSistema de detracciones
Impuesto General a las Ventas
Grava:-La venta en el país a nivel de productor de determinados bienes, -La importación de los mismos, -La venta en el país de tales cuando es efectuada por el importador -Los juegos de azar y apuestas
Por ejemplo: Agua gaseada 17%Whisky 20%Cigarros 50%Cerveza 27.8% Gasolina 97 octanos S/. 2.30 por galon
Impuesto Selectivo al Consumo
Para determinar el impuesto se debe excluir el IGV.
Se declara y paga de manera conjunta al IGV (formulario separado).
Impuesto Temporal a los Activos Netos
Presentar la declaraciPresentar la declaracióón jurada entro de los 12 primeros dn jurada entro de los 12 primeros díías has háábiles del mes de biles del mes de abril.abril.
.
Grava:El Impuesto se aplica sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior
La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio.
Grava:La gran mayoría de las operaciones en moneda nacional y extranjera efectuadas a través de las ESF.
Impuesto a las Transacciones Financieras
Por ejemplo:
La acreditación o débito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las ESF.
La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero.
Los pagos en especie efectuados en un ejercicio gravable, de más del quince por ciento (15%) del total de obligaciones (doble de la tasa).
Tasa: 0.05%
CONTRIBUYENTE:
Personas naturales y jurídicas, que obtengan rentas de actividades de comercio siempre que:
• Ingresos no mayores a S/. 525, 000• Activos (excepto predios y vehículos), no sea mayor a S/. 126,000.• Compras no superen los S/. 525,000 al año.• Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal afectado a la actividad menor a 10 personas.
PUEDE EMITIR BOLETAS Y FACTURAS
CONTABILIDAD:• REGISTRO DE COMPRAS• REGISTRO DE VENTAS
BASE DE CALCULO =INGRESOS NETOS
MENSUALES
TASA DEL 1.5%
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR MENSUALMENTE
=
OBJETO DEL IMPUESTO: INGRESOS NETOS
x
Regimen Especial del Impuesto a la Renta
• Tasa preferencial del 15% de IR.
• Depreciación anual del 20% sobre el monto de las inversiones de infraestructura hidráulica y obras de riego.
• Recuperación del IGV pagado en la etapa pre productiva.
• Exoneración del IES.
Tratamiento Tributario
• La posibilidad de contratar al personal por un período indeterminado o determinado.
• Remuneración diaria mínima, ascendente a S/. 16.00.
• Descanso vacacional de 15 días.
• La determinación de una indemnización por despido arbitrario, equivalente a 15 RD por año.
• La aportación mensual al Seguro de Salud Agrario, la cual será el equivalente al 4% de la remuneración del trabajador.
Tratamiento Laboral
Régimen de Promoción del Sector Agrario
Marco Jurídico
Sistema Tributario:
Impuesto Grava Tasa (%)
Utilidades (Renta)
Persona Jurídica (ganancia empresarial - de capital) 30
Agricultura / Acuicultura / Agroindustria 15
Dividendos Receptor de dividendos (retención a personas nat) 4.10
Regalías Persona Jurídica (pago de regalías) 30
Intereses Préstamos del Exterior 4.99
Valor Agregado (IGV)
Venta de bienes / Prestación de Servicios / Importación de Mercancías 17
Selectivo Venta - Importación Bienes Suntuarios / servicios (específicos)
ad valorem -específico
Derechos Arancelarios
Importación de Mercancías (mas del 41% de las partidas desgravadas) 0, 4, 6 y 11
ITFPersonas Naturales / Jurídicas (Transacciones Financieras) 0.005 (2011)
ITAN Personas Jurídicas (tenencia de Activos) 0.4
Incentivo a las Inversiones
Beneficios Tributarios:
� Estabilidad Tributaria (Convenio de Estabilidad Jurídica -Tributaria)
� Recuperación Anticipada del IGV (Convenio de Inversión)� Saldo a Favor del Exportador (devolución del IGV a
exportadores)� Drawback� Convenios para Evitar la Doble Imposición (Comunidad Andina, Chile, Canadá, Brasil)
� CETICOS / ZONAS FRANCAS / ZONAS DE TRIBUTACION ESPECIAL
- Exoneración Impuesto a la Renta (31-12-2012)- Inafectación Impuestos a la Importación a CETICOS- Ingreso / Prestación de servicios a CETICOS = Exportación- Gravada Importación al resto del territorio de CETICOS
+ ZONAS ALTOANDINAS
- Zonas ubicadas a mas de 2,500 msnm. - Exoneración de los siguientes tributos:
�Impuesto a la Renta.�Tasas arancelarias aplicables a la importación de bienes de capital.�Impuesto General a las Ventas aplicable a la importación de bienes de capital con fines de uso productivo.
+ REGIÓN SELVA / AMAZONÍA
+ ZONAS ALTOANDINAS
- Zonas ubicadas en “Zona de Amazonía”
�Impuesto a la Renta ( 10 o 5 %)� Exoneración IGV:
� Venta en la para consumo en la Zona.� Servicios en la Zona.�Construcción o primera venta en la Zona.� Importación de Bienes
Aspectos Generales del Convenio para Evitar la Doble Imposición
• Suscrito el 8 de junio de 2001
• Aplicable desde el 1 de junio de 2004.
• Basado en el modelo de la OCDE.
• Comprende al Impuesto a la Renta e Impuesto sobre el patrimonio,incluidos los impuestos derivados de las ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles o inmuebles, los impuestos sobre los sueldos o salarios pagados por empresas, así como los impuestos sobre las plusvalías.
Actividades Empresariales
• Beneficios derivados de actividades empresariales son gravados en el país de residencia.
• Excepción: existencia de un establecimiento permanente (EP) en el Estado fuente o el ingreso sea atribuible al establecimiento permanente, en cuyo caso queda gravado en el Estado fuente.
Establecimiento Permanente
• Normas para residentes de un país contratante que realizan operaciones empresariales en el otro país
• Definición del art. 5: Lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad.
• No se aplica para los casos de constitución de una S.A.
Establecimiento Permanente
• La definición comprende a:
- Sedes de dirección,
- Las sucursales,
- Las oficinas, fábricas, talleres,
- Las minas, pozos de petróleo o de gas, canteras o cualquier lugar de explotación de recursos naturales.
- Obras o proyectos de construcción, instalación, montaje y activades de supervisión relacionadas con ellos, siempre que la obra, proyecto o construcción tenga una duración superior a los 6 meses
Establecimiento Permanente
• La definición comprende también a:
- La prestación de servicios prestados por una empresa, incluídos los de consultoría por intermedio de empleados u otras personas encomendadas para este fin, siempre que las actividades se realicen en el país por un período que en total exceda los 180 días, dentro de un período cualquiera de 12 meses.
- Las actividades realizadas por una empresa asociada, serán agregadas al período durante el cual son realizadas las actividades por la empresa de la que es asociada, siempre que la actividades de ambas sean identícas o sustancialmente similares o estén conectadas entre sí.
-
Establecimiento Permanente
• La definición no comprende a:
- Utilización de instalaciones para almacenamiento, exponer o entregar bienes o mercancías pertenecientes a la empresa.
- Mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías pertenecientes a la empresa con el único fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas, o que sean transformarlas por otra empresa.
- Manteniemiento de un lugar fijo de negocios para comprar bienes o mercancías o recoger informació, o con el único fin de hacer publicidad, suminstrar información o realizar investigaciones científicas u otras de caracter preparatorio
-
Establecimiento Permanente
• La definición no comprende a:
- Utilización de instalaciones para almacenamiento, exponer o entregar bienes o mercancías pertenecientes a la empresa.
- Mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías pertenecientes a la empresa con el único fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas, o que sean transformarlas por otra empresa.
- Manteniemiento de un lugar fijo de negocios para comprar bienes o mercancías o recoger informació, o con el único fin de hacer publicidad, suminstrar información o realizar investigaciones científicas u otras de caracter preparatorio
-
Dividendos, Intereses y Regalías
• Las tasas se aplican sobre la renta bruta.
• La tasa máxima es de 15%.
• Regalías, se aplica la tasa de 15% sobre la renta bruta.
Tipos de Procesos de SelecciTipos de Procesos de Seleccióónn
Se determina dependiendo de:Se determina dependiendo de:A) Objeto del proceso.A) Objeto del proceso.B) Valor Referencial.B) Valor Referencial.
BienesBienesLicitaciLicitacióón Pn Púúblicablica
ObrasObrasObjetoObjeto
Concurso PConcurso PúúblicoblicoServiciosServicios
AdjudicaciAdjudicacióón Directa n Directa Bienes, Bienes, servicios obrasservicios obras
Menor CuantMenor Cuantííaa
MONTOS PARA LOS PROCESOS DE SELECCIMONTOS PARA LOS PROCESOS DE SELECCIÓÓN 2011N 2011
TIPO DE PROCESO BIENES SERVICIOS OBRAS
LICITACIÓN PÚBLICA >= 400,000 >= 1,800,000
CONCURSO PÚBLICO >= 400,000
ADJUDICACIÓN DIRECTA
PÚBLICA< a 400,000
> a 200,000
< de 400,000
> de 200,000
< de 1,800,000
> de 900,000
SELECTIVA<= de
200,000 >= de 40,000
<= de 200,000
>= de 40,000
<= de 900,000
>= de 180,000
MENOR CUANTÍA< de 40,000
> de 10,800
< de 40,000
> de 10,800
< de 180,000
> de 10,800
Registro Nacional de Proveedores (RNP)
• Para ser postor en procesos de selección que se realizan bajo la Ley de Contrataciones del Estado se requiere estar inscrito en el Registro Nacional de Proveedores, y no estar sancionado e impedido para contratar con el Estado.
• El RNP está a cargo del OSCE y está conformado por los siguientes registros:
1) Registro de Proveedores de Bienes
2) Registro de Proveedores de Servicios
3) Registro de Consultores de Obras
4) Registro de Ejecutores de Obras
5) Registro de Inhabilitados para contratar con el Estado
Clases de Garantías
• Garantía de Seriedad de Oferta (garantizar la vigencia de la oferta delganador de la buena pro y del segundo lugar hasta la suscripción del contrato)
• Garantía de Fiel Cumplimiento
• Garantía por monto diferencial de la propuesta (cuando propuesta económica es inferior al valor referencial en más del 10% para contratación de servicios o 20% para suministro de bienes): equivalente al 25% de la diferencia entre el valor referencial y la propuesta económica.
• Garantía por adelantos